税法关于甲供材料的学习总结

第一篇：税法关于甲供材料的学习总结

房地产开发商甲供材料的发票和税收规定

2009年7月20日学习总结

一、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局第52号令）成文日期：2008-12-15.doc中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局第52号令）2009年1月1日起施行：

第十六条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

二、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则财法[1993]40号.doc中华人民共和国营业税暂行

条例实施细则（财法[1993]40号）：

第六条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，▲从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；▲其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。

第十八条 纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。

三、关于转发《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》的通知沪地税流

关于转发《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》的通知（沪地税流[2007]4号）：

“一”、本市纳税人从事跨省工程提供建筑业应税劳务的，原则上仍实行总包总缴的纳税方式，以总承包人为扣缴义务人。

“二”、在本市范围内，纳税人没有办理税务登记或临时税务登记的，原则上以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。建设单位作为营业税扣缴义务人的，应按照营业税纳税人纳税申报办法的规定，办理营业税纳税申报。纳税人已办理税务登记或临时税务登记的，仍按照沪税政一[1994]157号文的规定办理有关纳税事宜。

关于建筑业营业税若干政策问题的通知（财税[2006]177号）：

“一”、纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人：

(一)建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。

(二)纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：

1.纳税人从事跨地区(包括省、市、县，下同)工程提供建筑业应税劳务的；

2.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。

四、关于转发《财政部、国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》的通知沪地税流[2006]56号财税[2006]114号.doc财政部 国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知（财税[2006]114号）：

纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。

上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。

五、财政部,国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知[2003]16号.doc财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税[2003]16号）：

文中：

三、关于营业额问题：

（十三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。

其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。（注：上海税务机关暂无规定！！）

六、国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知国税发[2002]117号(部分废止）.doc国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知（状态:部分废止）（国税发[2002]117号）：

文中：

一、关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题

纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税：

(一)具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；

(二)签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税 加粗作废。以上所称建筑业劳务收入，以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税；同时，签订建设工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税 加粗作废。

第二篇：采购需要学习的几种“税” 个人总结

材料的采购成本是否包括增值税要根据具体情况而定： 一、一般纳税人企业的，属于增值税一般纳税人的小企业，购入材料需支付的增值税进项税额，应单独核算，不包括在购入材料成本中。

二、属于小规模纳税人的，小规模纳税人和购入材料不能取得增值税专用发票的小企业，购入材料支付的不可抵扣的增值税进项税额，计入所购材料的成本。

但我们在做采购工作中，总有一些绕不开的税务问题，如财务部门要求供应商提供“增值税专用发票”，但有的企业只能开具“增值税普通发票”，开票主体有“一般纳税人”和“小规模纳税人”，有的发票过期了，不能抵税了，让供应商重新开发票，供应商非常不高兴，营改增了，供应商要求涨价，这些都是怎么回事呢？

我对这些问题做些整理，希望能够帮助到大家： 本次先给大家讲讲印花税（Stamp duty）。“印花税”是啥意思？

看名字stamp，你大概也应当知道它是啥意思，简单地说，敲个章就要收税了。规范的解释是，印花税是对经济活动和经济交往中设立加、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税

为啥敲个章就收税，先看看它的来历：

公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要问题，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。

通过印花税的来历，你就知道了“税”是什么意思，不交税意味着什么，如果你还不懂，那你就不交，然后会有人让你明白的，不过那个老师不免费，会让你“加倍”付费，还会给你留下“不诚信”的记录，哈哈！

印花税向谁征收？

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：

1、立合同人，2、立据人，3、立账簿人，4、领受人，5使用人。

怎么征收？

印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。Stamp是印花税，也是邮票的意思，估计是它长得像邮票，或者是邮票长得像它。

征多少税？

从网上给大家找个表看看：

这么看，钱也不多呀，是的，不多，但你不能不重视，因为金额少，有人不在乎，甚至直接变成了不懂，最后漏缴了，漏缴罚款，罚款就不少了，并且留下了“污点”。

不缴会怎样？除了罚款，“污点”，理论上说上，你签的那些合同也不受法律保护了，为啥？你不交税，靠税领工资的人凭啥保护你！这回你该懂了吧！

采购是一门技术活，掌握所有的采购技术，最终都是为了降低采购成本。进而增加企业的经营利润。为此，采购人员必须掌握相关的财务知识，梳理“一切为了利润”的财务思维。不可不懂的利润表

财务上有三张最基本的综合报表——利润表，资产负债表与现金流量表，俗称“财务三大表”，专业采购人士都应该学会看“财务三大表”，尤其是利润表。

企业经营的目标就是要追求利润，并且每天都在为此而忙碌。每天都在处理订单，每天都在采购，每天都在生产，每天都在发货。忙了一周或者一个月，究竟是赚钱了还是赔钱了，赚钱怎么赚的，赔钱原因何在，都必须心中有数，这就得关注利润表。管理层月度经营分析会议，甚至每周的例会，往往也是围绕利润表来展开的。

利润表并不复杂，典型的利润表（见表1）是三段式结构，是做减法的过程。

1、销售收入-成本=毛利

这里的销售收入是指净销售收入，也就是总销售收入减去各种销售折让。

这里的成本是指卖出去东西的成本价，所以通常叫做销售成本，他的本质是生产成本，简单来讲： 生产成本=材料+工+费

其中料指得是材料成本，这里的材料是指直接材料，即构成产品的直接物料支出，包括原料、辅料与包装材料。

工值得是人工成本，这里的人工是指直接人工，也就是生产部门在现场直接从事生产活动的一线员工和一线生产管理人员的工资福利支出。一线管理人员包括班组长、生产主管、车间主任等，但不包括生产部门经理，部门经理属于管理层，他们的工资福利算在管理费用里，关于这点，下面的论述还会提到。

费指得是制造费用，它主要包括厂房、机器设备、仓库、员工宿舍等固定资产的折旧费用，工厂用水，用电，用气等能源费用，工厂员工衣食住行以及办公等行政费用，安全健康与环保的费用，低值易耗品的支出，以及其他一些相关费用。销售收入减去成本就等于毛利。毛利除以销售收入叫做毛利率，毛利率也是一个很重要的财务指标，它代表了企业的盈利空间，俗话说:”男怕入错行，女怕嫁错郎”，这个“行”就是毛利率，不同的行业毛利率差别很大，所以如果企业想多赚钱，想生存和发展的好一些，最初谨慎选择行业就很重要。

从采购的角度来看，必须掌握所采购产品的毛利率，了解供应商的盈利空间，才可以在价格谈判中争取主动。

2、毛利-三大费用=营业利润

三大费用指得是销售费用、管理费用与财务费用，统称“费用”

销售费用是指市场销售部门员工的工资福利支出，各种市场活动包括新产品开发、广告、促销、参加展览会、市场调查的费用，产品的销售环节的运输，再包装，保险等物流费用，市场销售活动产生的差旅费用、应酬费用等。

管理费用是指部门经理及以上管理人员的工资福利支出，人力资源，行政，财务等管理部门员工的工资福利支出，以及各种管理活动包括管理部门办公，出差，招聘，培训，顾问，审计等费用。财务费用是指财务部门与银行税务，外汇管理等相关部门发生的往来费用，比如存款与贷款利息差等。

毛利减去这三大费用就是企业的营业利润。

3、营业利润-税收=纯利润

这里的税收是指企业所得税，按照税法规定的使用税率征收，计税基准是指营业利润。营业利润减去税收就是纯利润。纯利润为正代表赚钱，为负代表亏钱。

一般来讲，在制作利润表的时候，不仅要反映当期的实际经营成果，往往还要与当期的预算值进行比较，以便找出差距，及时制定对策确保目标实现。同时还要进行同比和环比，同比是指与去年同期值进行比较，环比是指与上期值比较，年内至当期的累计表现采取相同的方法进行比较。这从表2中可以清楚地看到。

从上述的利润表中可见，企业经营的目标就是追求纯利润为正，而且要大。为实现这一目标，通常要做四件事：首先是开源，加强市场销售工作，把生意做大，是销售收入变大。第二是降低成本，从而增加毛利，第三是消减三大费用，从而增加营业利润。最后要加强资金管理与税收筹划，减少利息与税收支出，从而增加纯利润。

降低成本，消减三大费用，加强资金管理与税收筹划这三件事合起来，就是全面成本控制的内容。降低成本将是最重要的任务，尤其是降低采购成本。

利润增加的两种途径

在价格、成本与利润的关系中，有两种不同的思考方法。传统的方法是 销售价格=成本+利润 而新的方法是：

利润=销售价格-成本

为什么把下面的公式叫做新的方法呢？

传统的方法代表了计划经济的思维。在计划经济时代，定价权掌握在公司或者说政府的手里，在成本的基础上加上目标利润就可以确定价格了。如果目标利润是相对确定的，成本高就把价格定高一点。成本低就把价格定低一点，没有什么成本的压力。

下面的公式之所以叫做新的思考方法，可以从两个角度理解，第一，将利润放在最前面，代表了市场经济下企业的经营目标是以追求利润，而不是简单的规模增长，第二要实现利润目标，必须两条腿走路----开源和节流，这就是利润增加的两种途径。

正如管理学大师彼得.德鲁克所说：“企业家就是做两件事，第一是营销。第二是消减成本，其他都不要做。我把它归纳为：一个中心，两个基本点。一切以利润为中心，一手抓销售，一手抓成本，两手都要抓，两手都要硬。从公式可见，利润=销售价格-成本。追求利润，首先得把价格做上去。提高销售收入。但问题是销售价格是企业自己能确定的吗？不是！市场经济条件下，竞争十分激烈，价格必须由市场决定！同样的产品你卖什么价格，别人也会卖到这个价格，如果你把价格定低了就亏本了，定高了又卖不出去。当然也有例外的情况，如果你不断推出别人还没有的新产品，你的定价能力就会强一些。但总体来讲，价格是由市场决定的。

因此，要追求利润，降低成本就成为更为重要的选择，尤其是要降低采购成本！

降低采购成本对利润增长的贡献更大

既然价格是相对确定的，为什么同一个行业里企业之间生存与发展的状态相差深渊呢，关键就在成本不同。

事实上，节流也就是降低成本呢，远远比提高销售收入，对利润的贡献大的多，因为降低成本，基本上不花钱，花太多钱去降低成本本身就说明没找对方法，而提高销售收入却要花很多钱，要打广告，高促销，参加展会，请客吃饭等，本意是为了增加销售，但又常常事与愿违，效果没达到，这样的例子实在太多，甚至有时候花的钱比增加的销售收入还要多。

表2的例子就很能说明这个道理，这是一个简单的利润表。当年销售10万元，利润是1.4万元，第二年如果只考虑增加销售，比如是50%，相应的成本也同比例增加，假设三大费用不变（事实上因为需要广告促销等活动，至少销售费用会有很大变化），利润增加了71.4%

再对比一下降低成本对利润的影响。第二年如果没办法降生做大，也就是仍然只销售10万元，但是把管理重点放在降低成本上，比如降低成本20%，这时也假设三大费用不变（事实上降低成本需要跨部门合作，管理费用至少会增加一些，但管理费用增加比率远远小于提高销售收入时销售费用的增幅），利润就增加了114.2%。y也就是说通过管理降低成本20%，利润将成倍增加。

第三篇：纪委总结(税志华)

2010年鱼岳镇落实党风廉政建设责任制

和“十个全覆盖”工作总结

（2010年12月18日）

2010年，我镇的党风廉政建设和“十个全覆盖”工作，坚持以十七大精神为指导，全面贯彻落实科学发展观，在镇党委的领导下，按照县廉政建设责任制领导小组的工作要求，认真落实党风廉政建设责任和“十个全覆盖”的各项任务，标本兼治、惩防并举，着力抓好党员干部的教育、监督和廉洁自律，着力抓好农村基层党风廉政建设，着力维护群众的切身利益，促进了全镇党风廉政建设责任制各项工作和“十个全覆盖”工作的全面完成。

一、分工协作、突出责任

一是明确职责、各自落实。按照“谁主管、谁负责”和“一岗双责”的原则，严格落实党风廉政责任制，细化分解党委班子成员的责任范围，按“横到边、纵到底”的要求，层层签订责任状，具体责任落实到人，形成党委书记负总责、班子成员分工负责、机关干部协作负责的工作格局。

二是相互结合、奖惩分明。我们将党风廉政建设责任与干部岗位责任制相结合，根据干部日常工作表现，年终组织考核考察，并就结果进行通报，奖惩分明。三是多方出击、执行有力。镇纪委认真组织巡查，督促工作落实。平时加强对责任制工作的督查，针对存在的问题，采取切实有效的措施及时认真进行整改。镇党委11月份下发了《关于开展2010党风廉政建设检查考核的通知》，制定了相应的考核细则，就年终责任检查工作做了周密的部署，要求三个党委副书记亲自带队落实对部门、村和社区进行考核测评。

二、舆论宣传、教育为主

党风廉政建设，教育至关重要，为了实现良好的舆论效果，我们做了大量细致的工作：党委高度重视，召开党风廉政建设宣传活动月动员大会，下发《鱼岳镇党风廉政建设宣传教育工作实施方案》；组织机关干部观看专题宣传片，如《女检察官》、《辉煌中的跌落》等；邀请专家作《廉政准则》专题讲座，号召党员干部加强学习；开展多种活动，推动廉政文化进社区、进农村，加强宣传力度；集中学习，深入领会，提升干部廉政素质，先后学习了《关于禁止党政机关工作人员在工作日午间饮酒的通知》和《关于严明防汛抗洪纪律的通知》等。

三、健全制度、狠抓落实

今年我镇在落实党风廉政建设上，既注重落实规定动作，又结合我镇实际，抓好纪检特色工作。

一是以身作则、确立规范。镇党委带头坚持民主集中制，要求大事民主讨论、民主决策，确保领导干部正确行使权力。今年镇党委分别在年初岁末召开民主生活会，要求党员干部发扬民主、畅所欲言，进一步理清了全镇的发展思路。今年所有涉及合同签订、工程承包、财产处理等重大事项，均召开党委扩大会议，群策群议，寻求最优方案。

二是公开理事、民主管理。2010年我镇在政务和管理上坚持“给群众一个明白，还干部一份清白”的理念，积极落实村务公开，实行民主管理，协调好党群、干群关系，凝聚人心。在村务公开上，我们积极主动地落实季度性公开，并将公开范围延伸至组，全镇7个村统一公开了干部分工、财务收支、资金发放、低保人员，工作目标等具体事项，惠民政策得到切实的落实。

三是把关“三资”、维持稳定。镇党委集体研究修改了《鱼岳镇农村财务管理细则》，进一步规范了全镇农村财务管理办法，要求搞好村级预算，加强合同管理，严格票据保管，落实财务清算等，大大提高了操作性，有效地指导了农村财务工作。通过有效措施，我们及时处理了多起财务问题，追缴非法侵占的20多万元资金。

四是开展特色、创新工作。今年我镇纪检工作实施了“七有五落实”，更好地保障全镇经济社会的发展。我们配齐了纪检队伍，健全了服务网络，完善了检查制度，丰富了业务内容，大大提高了我镇纪检工作的实效。到目前为止，全镇共调查处理群众举报案件13件，查办12件，查结7件，尚在调查和结案中的有茶庵社区、铁坡村、方庄村、陆码村、南门湖村等，对上级批转的督办案件件件有答复。

四、防控预警、有备无患 我们通过查找风险点，制定防控措施，梳理行政职权，科学分权制权，积极探索预防腐败长效机制，腐败风险预警防控工作取得了一定的成效。

一是围绕权力运行，认真查找风险点。结合实际工作，我们采取 “自身找、群众帮、领导提、集中评、组织审”五步法，按照全员查找、重点防范的思路，在全镇机关、社区干部中认真开展了腐败风险点的查找。共查找不廉洁和影响工作业绩的风险点790个，其中思想道德风险352个、岗位职责风险353个，制度机制风险85个。在全员查找的基础上，我们对一切涉农项目、社会保障、计划生育、义务教育、农村财务等进行了重点查找，共查找出村（社区）一把手9个方面22个风险点。我们对所有风险点及防控措施都进行了公示，广泛接受人民群众监督。

二是针对权力运行，严格规范求实效。我们对照法律法规，多方征求意见，确定了镇政府行政许可权、行政执行权、内部事务管理权等行政职权项，编制了《鱼岳镇政府行政职权目录》，认真清权,明确职权。针对各项权力风险，建立健全招投标实施、评标和验收办法，财务管理制度等10项基本制度，并印发至全体机关干部和村两委主要领导，根据制度设计出简便直观的权力运行流程图，主动接受干部群众的监督，目前对党委重大议决事、人事、财务管理和工程确认等四大流程全都实行了上墙公示。规范乡镇权力运行，关键要规范具有乡镇事务决策权的乡镇党委议决事规则。我们规定了5大类17小类问题必须进入党委议决事的范围，规定了13项必须进入村(居)两委议决事的范围, 凡属“三重一大”的事项必须列入集体议事决策范畴，并要求重大事项一律经集体讨论决定。在查找风险点的基础上，我们加强了内部预警防控体系建设，确定每个村（社区）纪检委员为预警信息员，每月定期向镇预警办报送本单位班子成员及党员在廉政勤政方面的动态及其它情况。在干部任用方面，采取任前谈话和离任审计等。同时积极开展热点问题检查。我们还制订了《镇预警防控实施办法》，分设一、二、三级预警，实施以后各单位都非常重视，迅速召开民主生活会，反思问题，积极整改，预警后工作有了很大的转变。

回顾前期工作，鱼岳镇党风廉政建设和“十个全覆盖”工作在上级的领导下，通过扎实有效的开展工作，取得了较好的成绩，在全镇广大群众中树立了公正、廉洁、高效的形象，得到了广大群众的好评。但同时，全镇党风廉政建设工作还存在一些不足，一是廉政宣传和学习活动还要进一步深入，抓党风廉政建设工作的氛围还不够浓厚；二是要加大对违纪人员的查处力度，提高办结案的速度和质量。下一阶段，我们将再接再厉，以更加坚定的信心、更加积极地态度、更加有力的措施，努力开创全镇党风廉政建设和反腐败工作的新局面。

第四篇：环境保护税知识点总结

环境保护税

一、征税对象：国内（包括海域），直接向环境排放应税污染物

1.应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声 2.不属于直接向环境排放污染物的两种情形：

（1）向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放；

（2）在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处理固体废物的。

二、计税依据

排放量

（一）大气污染物、水污染物、固体废物：污染当量数=

污染当量值1.大气污染物：污染当量数前三位

2.第一类水污染物：污染当量数前五位；其他类水污染物：污染当量数前三位。∑(第一类水污染物+其他类水污染物)

【污染当量】同种介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度相同

（二）噪声：超国标的分贝数

（三）顺序：①污染物自动监测设备→②监测机构→③国务院环保部规定的排污系数、物料衡算方法计算→④省级环保部门抽样核算

【排污系数】生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值 【物料衡算（质量守恒）】原料=产品+废物

三、税收减免

（一）暂免

1.农业生产（不包括规模化养殖）

2.流动污染源，包括机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器 3.依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所 4.综合利用的固体废物

（二）减征

1.减按75%：大气污染物、水污染物的浓度值≤国标和地标的30% 2.减按50%：大气污染物、水污染物的浓度值≤国标和地标的50%

四、征收管理

（一）纳税义务发生时间：排放日

（二）纳税地点：排放地

（三）申报缴纳：月+15日（不能按固定期限计算缴纳的，可以按次+15日）

注意：对环境造成损害的，仍需依法承担责任。

第五篇：船舶吨税知识点总结

船舶吨税

船舶吨税是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。

第一节税率

一、税率：优惠税率和普通税率

1.拖船：专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨

2.非机动驳船：在船舶登记机关登记为驳船的非机动船舶 3.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。

4.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨；

第二节 税收优惠

一、直接优惠（免征船舶吨税）

1.应纳税额在人民币50元以下的船舶。

2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶。

4.非机动船舶（不包括非机动驳船）：自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶。5.捕捞、养殖渔船：在境内渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。6.避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。8.警用船舶。

9.依照法律规定应当给予免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。

10.国务院规定的其他船舶（由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案）。上述5-9项优惠，应当提供海事部门、渔业船舶管理部门或者出入境检验检疫部门等部门、机构出具的具有法律效力的证明文件或者使用关系证明文件，申明免税理由。

二、延期优惠

在《吨税执照》期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长《吨税执照》期限：

1.避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货。2.军队、武装警察部队征用。

3.应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。

应当提供海事部门、船舶管理部门或者出入境检验检疫部门等部门、机构出具的具有法律效力的证明文件或者使用关系证明文件，申明延长《吨税执照》期限的依据和理由。

第三节 应纳税额的计算

应纳税额=船舶净吨位（《吨税执照》）×定额税率

第四节 征收管理

一、纳税义务发生及纳税期限

1.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。2.船舶吨税由海关负责征收。海关征收船舶吨税应当制发缴税凭证。

3.应税船舶在《吨税执照》期满后尚未离开港口的，应当申领新的《吨税执照》，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税。

4.应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。

二、纳税担保

应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行船舶吨税缴纳义务相适应的担保；应税船舶到达港口后，向海关申报纳税。下列财产、权利可以用作担保：

1.人民币、可自由兑换货币。2.汇票、本票、支票、债券、存单。3.银行、非银行金融机构的保函。4.海关依法认可的其他财产、权利。

三、其他管理

1.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。

应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退款申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续。

应税船舶应当自收到退税通知之日起30日内办理有关退还手续。

2.应税船舶有下列行为之一的，由海关责令其改正，处2000元以上3万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元：

（1）未按照规定申报纳税、领取《吨税执照》；

（2）未按照规定交验《吨税执照》（或者申请核验吨税执照电子信息）以及提供其他证明文件。