学习税法新视窗+++纳税人学校受欢迎五篇

第一篇：学习税法新视窗+++纳税人学校受欢迎

学习税法新视窗纳税人学校受欢迎

4月1日上午9点，由市国地税联合举办的纳税人学校揭牌暨开课仪式在市委党校隆重举行。市国地税领导、市政府领导、兼职教师、企业财务人员、国地税干部400余人参加了揭牌暨开课仪式，国地税兼职教师为纳税人上了第一堂培训课。这标志着市国地税联合办税有了新的触角,同时也意味着国地税以纳税人需求为导向，在为纳税人提供优质服务方面向前迈出了更大的一步，开启了一扇新的视窗。市国、地税局与会领导均向记者表示：随着‚纳税人学校‛的成立和不断完善，必将在倡导诚信纳税，引导纳税遵从，密切征纳关系，增强沟通互动，加强自律监督，实现征纳共赢上发挥积极而且重大的作用。

据市国税局局长介绍，纳税人学校的成立是始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从的创新性服务举措。纳税人学校要按照上级要求，针对纳税人急需了解和重点关注的税收问题，陆续推出新办企业税收基础知识、各税种业务知识、地方税收优惠政策、税收新政解读等课程，免费为范围内的广大纳税人提供税收知识培训，帮助纳税人解决纳税过程中的各种问题，为纳税人提供高效、优质、个性化和人性化的服务，从而不断提高纳税人的税法知识水平和办税能力，营造税企之间‚公开、便捷、尊重‛的和谐征纳氛围。

市地税局局长对记者说：‚纳税人到底需要什么样的服务、什么样的培训，我们一直在思考这个问题。经过前期多层次、多方位的调研，我们认为，面对面、实打实的培训更符合目前纳税人的实际情况。应该说，纳税人学校的成立是征纳和谐建设的一个良好的开端，搭建起了一座税企沟通的‘金桥’。按照成立宗旨，纳税人学校将坚持‚无偿、务实、平等、效率‛的原则，国地税统筹安排教学资源，原则上按月组织一次对纳税人的教学讲座，聘请专家、教授，或税务干部亲自授课。并采取税务干部和纳税人互动的方式，一方面宣传国家最新的税收政策和法规，另一方面解答纳税人提出的各种涉税问题。通过创办纳税人学校，有针对性地为纳税人服务，促进税收征管，让纳税人了解、掌握更多的税收政策法规、纳税实务和办税程序等涉税知识，提高纳税意识和办税水平。税企的交流互动将推动国地税局纳税服务水平再上新台阶，对于进一步完善以满足纳税人多元化需求为主导的纳税服务机制，不断提升服务水平，更好的服务经济社会发展大局必将发挥重要的作用。‛

‚为了把培训工作做好，下一步我们将继续健全完善好各项制度，为学校的规范化建设打好基础‛，国税局纳税服务科科长说。‚根据教学需要，我们准备完善四方面的制度，一是纳税人培训需求征集制度；二是纳税人分类培训制度；三是专兼职教师选聘制度；四是国地税办学联席制度。通过建立完善制度，保证纳

税人学校的有序运转。此外，在打造‘实体店铺’的同时，我们还将建立‘网上税校’，丰富培训手段，更好的为纳税人提供税收政策支持。‛

市入会领导认为，纳税人学校是满足广大纳税人需求、维护纳税人权益和提高纳税服务质量的一个重要培训平台。市国、地税系统联合举办‚纳税人学校‛在该市还是第一次，是纳税服务上的一次创新，体现了建设服务型机关的要求，既有助于税务部门履行税收义务和责任，也有利于改进和加强干部队伍作风，提高专业化纳税服务的质量和水平。

有限公司总经理代表纳税人作了诚信纳税发言，他表示：国地税局为纳税人提供了一个非常好的学习机会，广大纳税人应积极参加学习培训，努力提高税法遵从度，为征纳和谐建设做出自己的贡献。

‚今天国地税给我们讲的课非常实用。现在正在进行所得税汇缴，原来有些税收政策很模糊，又没有专职老师给讲一讲。这下好了，老师讲的也是我们想听的，收获不小，报表不愁了。‛培训课结束后，公司会计高兴地对记者说，‚地税方面今年也有些政策变化，老师给系统的一讲，脑子不糊涂了，下次开课我还来。‛为了让更多纳税人受到这种优质高效的贴近式培训，仪式结束后，国、地税要求有关单位迅速行动起来，根据会上调查问卷征集的意见建议，全力开展好这项工作，将纳税服务工作向纵深推进。

第二篇：浅谈纳税人如何降低涉税风险

浅谈纳税人如何降低涉税风险

随着经济形式多元化的发展、追求利润最大化、行政效率等多种因素的影响，纳税人涉税风险越来越大，本文就如何降低纳税人的涉税风险谈谈自己的看法。

纳税人降低涉税风险的途径：主要有内外两个方面。

一、纳税人降低涉税风险的外部途径------税务部门

减少纳税人的涉税风险是税务部门深化纳税服务的一项重要举措,近年来,我局在纳税服务体系建设过程中,把最大限度的减少纳税人的涉税风险,作为重要环节,制定了一系列行之有效的方法措施,各兄弟分局也在实际工作中结合分局实际走出了一条优化纳税服务的创新之路.如我分局长期坚持强化纳税辅导和税法宣传,降低涉税风险的做法受到纳税人好评,纵观系统的做法都是在”提醒”上做足、做活文章。一是开业登记提醒。落实税收管理员制度，认真开展税源日常巡查，及时通知新开业纳税户按时办理税务登记，防止纳税人因不懂税收政策受罚。二是纳税申报提醒。在申报期的最后一天，对尚未申报纳税户逐户提醒，防止纳税人因疏忽大意或未熟练掌握办税流程等原因而漏申报或超期申报。三是税款缴纳提醒。为避免办税人员在申报后未能及时将税款入库，由税收管理员与征收和计财部门取得税款入库情况信息，在申报期最后一天电话通知纳税人，减少因税款滞纳而增加纳税人经济负担。四是税收政策提醒。充分利用办税服务厅公告栏、电话、短信等载体，加大政策宣传和辅导力度；举办纳税人座谈会、开展上门辅导等形式，及时告知纳税人新的税收政策，提醒纳税人应享受的有关优惠政策。五是纳税评估提醒。对实施纳税评估的纳税人在评估前告知纳税人评估的时间、地点和内容等，促其提前自查自纠，避免纳税人在稽查环节受罚。六是停歇业、减免税到期提醒。对停歇业、减免税到期的纳税户，税收管理员及时通知其正常申报缴纳税款，使纳税人主动规避涉税违法风险。七是纳税检查提醒（阳光稽查）。稽查人员在对企业履行税务检查前，向被查企业发放税务检查通知书，提醒企业按规定期限自行检查并依法申报纳税，避免纳税人受到不必要的经济损失。

二、纳税人降低涉税风险的内部途径------税收筹划 作为纳税人降低涉税风险的最直接最有效的途径是认真学习税收、财会及有关法律知识，并严格按照制度规定执行，做到依法足额纳税。这一途径有现实的不可操作性，一是微观经济主体根本目的是追求利润最大化。二是规定多打架。三是行政效率低。所以我认为税收筹划是纳税人降低涉税风险的主要内部途径。

税收筹划也称税务筹划、纳税筹划、税收策划。税收筹划是纳税人在不违反税收法律法规的前提下，通过对投融资、经营交易等经济行为的涉税事项进行事前的谋划与安排，达到税务支出最小化或经济利益最大化的一种财务设计行为。可见税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法的立法意图。

（一）、税收筹划的宏观意义

1、促进完善税制。企业进行税收筹划活动是建立在尊重法律、遵守税法的前提下，是对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为，这就为国家进一步完善税收法律法规提供了依据。税务机关可以通过对纳税人筹划行为的研究结合不断发展的经济社会现象，了解和掌握税收法律法规以及税收征管活动中的不合理、不完善的地方，适时的进行补充、修订、调整。可以说，企业的税收筹划有利于国家税法的进一步完善和税收制度的进一步健全。

2、有利于涵养税源。虽然税收筹划在一定时期减少了国家的税收收入，但纳税人按国家的税收政策进行筹划，不但降低了企业的税收负担，而且可以促进产业布局的合理调整和生产力的进一步发展，实现国民经济的健康、有序、稳步发展。企业规模增大了，收入和利润增加了，国家的税收收入则将与之同步增长，这就是所谓的“放水养鱼”效应。所以，从长远和整体来看，税务筹划有利于涵养税源，促进社会经济的长期发展和繁荣。

3、有利于发挥税收杠杆作用。税收是政府进行宏观经济调控的最重要的杠杆之一，国家通过税收政策的实施引导社会资源的合理配置，保护环境、调节社会财富的分配。税收政策的实施必须有一定的经济环境和配套措施，其政策目标的实现有赖于作为市场主体的纳税人对国家政策做出正确积极的响应。成功的纳税筹划意味着纳税人对国家制定的税收法律法规的全面理解和运用，对国家税收政策意图的准确把握。正确的税收导向具有激励功能，能够促使企业在国家税法和税收政策允许范围内，通过筹划增加经济收益，客观上也使国家更好地运用税收杠杆作用来调整产业布局，实现资源的合理配置，实现国家的宏观政策意图.（二）、税收筹划的微观意义

1、促进纳税人提高纳税法律意识。所谓纳税法律意识就是纳税人自觉自愿履行国家法定纳税义务的一种主观认识。偷逃税是对法定纳税义务的一种逃避，从主观上讲就不想去尽纳税的义务。而就税收筹划行为来说，主观上讲，纳税人首先对自身的纳税义务有足够的认识，知道纳税是自己应尽也必尽的义务。客观上来说，纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，会主动自觉的学习和理解税收法律法规，一旦发现税法有变化，就会马上采取相应行动，趋利避害，把税收的意图迅速融入纳税人企业的经营活动过程中。从这方面讲，纳税人首先要在自觉履行法定纳税义务的前提下才有税收筹划的行为。另外，税务筹划的第一特征就是不违法性，这就决定了税务筹划本身是建立在对法律全面尊重的基础上。筹划水平的提高与纳税法律意识的增长是具有高度的步调一致性，开展税务筹划是纳税人纳税法律意识提高到一定阶段的表现。事实表明，进行税收筹划或筹划搞得好的纳税人，其纳税法律意识往往也较高。

2、帮助纳税人提高会计和财务管理水平。税收筹划是一项复杂的系统工程。为了进行高质量的筹划，需要对企业的经营活动有详细深入的了解，从企业获得大量有关的数据和信息，这都依赖于企业建立了一套记录清晰、完整、及时、准确的会计账务信息系统。而且税收筹划的发展与企业的经营管理水平也是相互促进的。会计工作已成为投资者、债权人、经营者、政府以及其他各方面了解和掌握企业财务状况，经营成果和现金流量的重要信息来源。税务筹划离不开会计核算和会计管理。税务筹划要求会计人员不仅精通会计准则、会计制度，而且熟知现行税法、税收政策，从而能够正确地进行纳税调整和计税。这样必然要求企业的会计人员不断的提高业务水平，也促使企业的会计管理水平和财务管理水平得到进一步提高。

3、有利于提高纳税人经济效益。纳税人可以通过税务筹划减少税务支出以达到减支的目的，也可以通过延迟现金流出时间从而获得货币的时间价值，还可以通过筹划实现税收零风险从而最大程度减少涉税风险支出。这些无疑都是为企业创造利益的行为。要注意到，税务筹划是以企业为运作主体的，必须与企业的经营活动结合才能进行，税务筹划的目的不能仅仅看个别税种税负的高低，而要着眼于企业整体税负的轻重，更要避免税负的减轻带来企业整体利润的下降超过节税的收益，从而实现企业整体经济效益最大化。

（三）、税收筹划在我国发展缓慢的主要原因：

1、观念陈旧

由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识与发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划往往被视为偷税的近义词。并且，一些经营者对税收筹划不够重视，难以理解税收筹划的意义和从业人员的收费标准。税务部门不敢谈税收筹划。

2、税制有待完善

如前所述，税收筹划一般是针对直接税的税负的减少。而我国现行税制过分倚重增值税等间接税，所得税和财产税体系简单且不完整，尚未开征国际上通行的社会保障税、遗产与赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使得我国的所得税等直接税收入占整个税收收入的比重偏低，税收筹划的成长空间有限。

3、税法建设和宣传滞后

我国的税法的立法层次不高，以全国人大授权国务院制定的暂行条例为主，往往是由税收主管部门下发大量文件对税法进行补充和调整。一方面，容易造成征纳双方就某一具体概念或问题形成争议。另一方面，造成我国税法的透明度偏低。除了部分专业的税务杂志会定期刊出有关税法的文件外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和调整情况，无法进行相应的税收筹划。

4、税收征管水平不高

由于征管水平、技术手和人员素质等多方面原因，我国的税收征管水平与发达国家有一定的差距。征管水平低造成的税源、税基流失问题严重。如果偷税的获益远远大于税收筹划的收益和偷税的风险时，纳税人显然不会再去劳神费力地从事税收筹划。

（四）、企业所得税税收筹划分析

税收筹划主要是针对难以转嫁的所得税等直接税，通过合法地选择取得所得的时点，或是转移所得等方法使收入最小化、费用最大化，实现免除纳税义务、减少纳税义务，或是递延纳税义务等为目标。

一、以企业所得税税收构成要素为基础，进行的税收筹划 1.企业所得税税法构成要素的税收筹划意义 企业所得税税法构成要素是企业所得税最基本、最固定的构成部分。以企业所得税税法构成要素为基础建立企业所得税税收筹划方法体系具有重要的意义。

2.适用性分析

如果企业生产经营规模不大，或者虽然生产经营规模大，但经营业务单

一、会计基础好，则可以采用以企业所得税税法构成要素为基础的企业所得税税收筹划的具体方法。

二、以企业理财活动为内容的企业所得税税收筹划 1.企业筹资、投资活动中税收筹划的意义

对于筹资活动的税收筹划，主要考虑的是如何降低企业的财务风险。这首先是从企业选用资本结构（权益资本和债务资本的比例）开始的。企业筹资主要面临权益筹资和负债筹资两种方式。当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益增加，特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。但这并不是说企业负债筹资越多越好，而要以保持合理的资本结构，否则，企业资产负债率过高，财务风险会增大，当超过企业的承受能力时，有可能使企业陷入财务危机甚至破产倒闭。因此，必须正确把握和处理负债筹资的额度。

对于投资，企业所得税税收筹划主要面临扩大投资和固定资产投资两种方式的选择。如果企业选择扩大投资方式，则面临是建厂房买设备，还是收购一家近几年账面亏损企业的选择，如果选择固定资产投资方式，则固定资产投资方式又可分为购买和租赁两种。采用购买投资方式的好处，是折旧可抵减账面利润，少纳企业所得税。特别是消费型增值税的实施。对于租赁，经营性租赁方式的好处是租金抵税。而且可以避免因设备过时被淘汰的风险；不足的是无折旧抵减。融资性租赁方式虽然可以抵减折旧，但财务负担较大。企业应权衡以上几方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。

2.适用性分析

如果企业内部控制制度完善、会计基础好，有进行财务管理预测、决策的能力，则可以建立以企业理财活动为内容的企业所得税税收筹划方法体系。

三、以确认和处理差异事项为思路的企业所得税税收筹划 1.新企业会计准则与企业所得税法规差异的税收筹划意义 新企业会计具体准则与企业所得税法规的差异主要体现在以下六个方面：第一，在计算费用损失时，由于会计制度与税法的口径不同所产生的差异。第二，在计算费用损失时，由于会计制度与税法依据的时间不同所产生的差异。第三，部分涉税事项的处理方法的差异。第四，税务处理规定不准扣除项目差异。第五，税收法规对部分准予扣除的项目做了限制性规定差异。第六，对部分应税收入的规定差异。由于会计处理与税收法规间存在着上述差异，因此，企业在计算企业所得税时要按照税法规定对会计利润进行调整。调整的过程即是在会计核算基础上准确计算企业所得税应纳税所得额的过程。这无疑为纳税人进行税收筹划提供了极有价值的筹划思路和操作空间。2.适用性分析

对于所有查账征收的企业，均可以建立以确认和处理差异事项为思路的企业所得税税收筹划方法。这种思路简单、易于操作，可以与企业所得税纳税申报工作结合进行，从而减少基础工作量，提高筹划效率，且受限因素少，适合于任何查账征收的企业。

第三篇：六月份纳税人学校学习课件

税务信息系统操作及运维知识手册

（二〇一二年第一期）

税收数据管理中心 二〇一二年五月

纳税人常见系统操作知识

1.网上报税 1.1 登录

具体问题：登录时提示：“验证码错误”。

解决办法：在登陆页面下方，有链接“使用铁通用户请点击此处登录”，对于方正宽带同样适用。1.2 委托划款

具体问题：划款划不走。

解决办法：纳税人操作问题，未选中税款，点击发送委托信息，无反应，应先选中税款。1.3 “税银”委托划款反馈时间较长

具体问题：对“税银”委托划款方式的纳税人，在其点击委托划款后，需至少等待一个工作日才能看到划款结果。

解决办法：工作日内与银行交换前一天所有划款数据，所以对税银委托划款方式的纳税人，在其点击委托划款后，需至少等待一个工作日才能看到划款结果。如果纳税人觉得这种方式反馈结果慢，可以变更为“税库银”划款方式。

1.4 申报显示异常代码

具体问题：纳税人申报综合表显示异常代码15517。解决办法：专管员到基础信息核实界面，重新做预算分配比例配臵。

1.5 申报时少报税款

具体问题：纳税人申报错误，少报了一部分, 已申报部分税款，并已划款成功。

解决办法：再次申报，将已经划款的数据填写到已缴处，再申报划款。

1.6 删除企业所得税汇算错误税单

具体问题：企业所得税汇算申报, 申报成功，并委托划款，发现申报错误，想删除税单，但是在删除税单页面没有这条错误税单数据。

解决办法：申报数据已跨月，在纳税人自己的“删除税单”菜单下不显示，只能通过主管局信息科做数据维护处理。1.7

企业所得税B类报表

具体问题：企业所得税B类报表, 纳税人点击进入，无法显示信息。

解决办法：企业所得税纳税人类别认定没有做, 到主管 局进行企业所得税纳税人类别认定。1.8 营业税减除项目表

具体问题：填写综合申报表并临时保存后，再填写营业税减除项目表并保存，返回综合申报表进行正式申报时，提示“请填写营业税减除项目表”。

产生原因：营业税减除项目表的项目名称与主表的子目不一致，系统判断没有填写该项。

解决办法：修改营业税减除项目表的项目，与主表营业税的子目一致即可。

2.纳税人端办税平台系统登录

2.1 提示“大厅文件损坏，请重新安装大厅”

具体问题：纳税人运行“大连市地方税务局纳税端办税平台”（以下简称平台）时，平台提示 “大厅文件损坏，请重新安装大厅”，导致平台不能正常使用。如下图

产生原因：纳税人安装的平台软件版本太低。解决办法：首先卸载电脑中的纳税端版税平台，然后从“大连市地方税务局网站-办税服务-下载中心-软件下载”重新下载并安装本平台即可。

2.2 纳税人登录时，提示“脱机登录”

具体问题：纳税人登录平台时，密码输入框右边的小人图标显示是灰色，输入密码后提示“脱机登录成功”。

产生原因：纳税人网络无法连接或服务器异常。解决办法：纳税人可以通过“应急模块”暂时开具发票，然后检查自身网络状态。2.3 不能访问纳税端办税平台

具体问题：个别纳税人网络不能访问纳税端办税平台。产生原因：纳税人网络端口未打开。

解决办法：纳税人需要检查网络配臵情况，确保已经打 5 开以下端口：

http://bspt.dl-l-tax.gov.cn:80 https://bspt.dl-l-tax.gov.cn:442 https://bspt.dl-l-tax.gov.cn:443 http://bsptwj.dl-l-tax.gov.cn:80 http://bspttx1.dl-l-tax.gov.cn:5222 http://bspttx2.dl-l-tax.gov.cn:5222 3.发票开具

3.1 点击开票后，系统无反应

具体问题：点击开票后，系统无反应，多次重启计算机和平台系统仍无法开具。

产生原因：钥匙驱动程序安装有误。

解决办法：点击桌面WatchSafe3.1.2证书管理工具的快捷方式，确认是否能够正确读取该U-Key信息，出现上述情况，通常不能正确读取该钥匙的信息，用户可尝试重新安装电子钥匙驱动程序。（电子钥匙驱动，即WatchSafe工具，在大连市地方税务局网办税服务下载中心软件下载 页面下载。）

3.2 票种已认定，发票开具页面无票种信息，页面空白 具体问题：发票开具页面不显示纳税人票种及开票子目 信息。

产生原因：对应票种无发票库存。解决办法：到办税服务厅购买发票。

（3月26日以后使用纳税端办税平台的纳税人，需要重新购买新版网络发票，并到所在征管局将旧版发票的缴销。）3.3 发票打印位臵不正确

具体问题：用户打印发票时，发票打印的文字串行或偏移。

产生原因：打印机设臵问题。

解决办法：用户可在报表打印页面，点击

页面设臵按钮调整发票的打印偏移量，调整打印位臵，如下图：

若设臵后，打印位臵仍不正确，用户应当检查打印机的打印设臵是否正确。

3.4 发票开具超过单张开票限额

具体问题：开具发票是提示“超过单张开票限额”或“超过月累计开票限额”。

产生原因：开具的发票超过限额或票种参数核定有误。解决办法：若开票过程中，系统提示“超过单张开票限额”，遇到此问题纳税人应先在查询统计-基本信息-税种核定情况页面，查询自身税种核定参数信息，确认所开发票的 单张开票限额，并联系税收管理员进行开票限额的调整。

3.5 发票调配过程中提示“调配信息错误或库存数据错误” 具体问题：在使用该功能进行发票库存的调配时，操作中，系统提示“调配信息错误或库存数据错误”。

产生原因：在“本次调配情况”信息栏中，录入了空白的发票信息条目。

解决办法：删除该空白行即可。

4.房源导入

4.1 导入房源时，房源导入失败

具体问题：导入房源时，总提示导入失败。产生原因：房源信息录入不准确。

解决办法：根据错误提示，例如：提示3至20行数据有误。则用户应该先核对第3行数据的正确性，必填项不可为空；已填项，如套内面积只能填写数字不能填写字母、空格等。

4.2 房源导入系统操作过程 具体问题：如何导入房源信息？

解决办法：首先，在大厅功能下载中心页面下载“房源导入模版v2.0.xls”，用户填写房源信息后，在房源信息登记页面查询相应项目，点击“房源维护”按钮，进入“已录入房源明细信息”页面: 10

在“已录入房源明细信息”页面，点击“房源维护”按钮，进入“房源信息查询”页面:

在该页面点击“导入房源”按钮，进行房源导入操作。

第四篇：纳税人涉税保密信息管理暂行办法

纳税人涉税保密信息管理暂行办法

国税发[2008]93号

第一章

总

则

第一条

为维护纳税人的合法权益，规范对纳税人涉税保密信息管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及相关法律、法规的规定，制定本办法。

第二条

本办法所称纳税人涉税保密信息，是指税务机关在税收征收管理工作中依法制作或者采集的，以一定形式记录、保存的涉及到纳税人商业秘密和个人隐私的信息。主要包括纳税人的技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。

纳税人的税收违法行为信息不属于保密信息范围。

第三条

对于纳税人的涉税保密信息，税务机关和税务人员应依法为其保密。除下列情形外，不得向外部门、社会公众或个人提供：

（一）按照法律、法规的规定应予公布的信息；

（二）法定第三方依法查询的信息；

（三）纳税人自身查询的信息；

（四）经纳税人同意公开的信息。

第四条

根据法律、法规的要求和履行职责的需要，税务机关可以披露纳税人的有关涉税信息，主要包括：根据纳税人信息汇总的行业性、区域性等综合涉税信息、税收核算分析数据、纳税信用等级以及定期定额户的定额等信息。

第五条

各级税务机关应指定专门部门负责纳税人涉税非保密信息的对外披露、纳税人涉税保密信息查询的受理和纳税人涉税保密信息的对外提供工作。要制定严格的信息披露、提供和查询程序，明确工作职责。

第二章

第六条

在税收征收管理工作中，税务机关、税务人员应根据有关法律、法规规定和征管工作需要，向纳税人采集涉税信息资料。

第七条

税务机关、税务人员在税收征收管理工作各环节采集、接触到纳税人涉税保密信息的，应当为纳税人保密。

第八条

税务机关内部各业务部门、各岗位人员必须在职责范围内接收、使用和传递纳税人涉税保密信息。

对涉税保密信息纸质资料，税务机关应明确责任人员，严格按照程序受理、审核、登记、建档、保管和使用。

对涉税保密信息电子数据，应由专门人员负责采集、传输和储存、分级授权查询，避免无关人员接触纳税人的涉税保密信息。

第九条

对存储纳税人涉税保密信息的纸质资料或者电子存储介质按规定销毁时，要指定专人负责监督，确保纸质资料全部销毁，电子存储介质所含数据不可恢复。

第十条

税务机关在税收征收管理信息系统或者办公用计算机系统的开发建设、安装调试、维护维修过程中，要与协作单位签订保密协议，采取保密措施，防止纳税人涉税保密信息外泄。

第十一条

税务机关对纳税人涉税保密资料的存放场所要确保安全，配备必要的防盗设施。

第三章

第十二条

税务机关对下列单位和个人依照法律、法规规定，申请对纳税人涉税保密信息进行的查询应在职责范围内予以支持。具体包括：

（一）人民法院、人民检察院和公安机关根据法律规定进行的办案查询；

（二）纳税人对自身涉税信息的查询；

（三）抵押权人、质权人请求税务机关提供纳税人欠税有关情况的查询。

第十三条

人民法院、人民检察院和公安机关依法查询纳税人涉税保密信息的，应当向被查询纳税人所在地的县级或县级以上税务机关提出查询申请。

第十四条

人民法院、人民检察院和公安机关向税务机关提出查询申请时，应当由两名以上工作人员到主管税务机关办理，并提交以下资料：

1.《纳税人、扣缴义务人涉税保密信息查询申请表》（式样见附件）；

2.单位介绍信；

3.有效身份证件原件。

第十五条

纳税人通过税务机关网站提供的查询功能查询自身涉税信息的，必须经过身份认证和识别。

直接到税务机关查询自身涉税保密信息的纳税人，应当向主管税务机关提交下列资料：

1.《纳税人、扣缴义务人涉税保密信息查询申请表》；

2.查询人本人有效身份证件原件。

第十六条

纳税人授权其他人员代为查询的，除提交第十五条规定资料外，还需提交纳税人本人（法定代表人或财务负责人）签字的委托授权书和代理人的有效身份证件原件。

第十七条

抵押权人、质权人申请查询纳税人的欠税有关情况时，除提交本办法第十五条、第十六条规定的资料外，还需提交合法有效的抵押合同或者质押合同的原件。

第十八条

税务机关应在本单位职责权限内，向查询申请单位或个人（以下简称“申请人”）提供有关纳税人的涉税保密信息。

第十九条

税务机关负责受理查询申请的部门，应对申请人提供的申请资料进行形式审查。对于资料齐全的，依次交由部门负责人和单位负责人分别进行复核和批准；对申请资料不全的，一次性告知申请人补全相关申请资料。

负责核准的人员应对申请查询的事项进行复核，对符合查询条件的，批准交由有关部门按照申请内容提供相关信息；对不符合查询条件的，签署不予批准的意见，退回受理部门，由受理部门告知申请人。

负责提供信息的部门，应根据已批准的查询申请内容，及时检索、整理和制作有关信息，并按规定程序交由查询受理部门。受理部门应在履行相关手续后将有关信息交给申请人。

第二十条

税务机关应根据申请人查询信息的内容，本着方便申请人的原则，确定查询信息提供的时间和具体方式。

第二十一条

税务机关对申请人申请查询涉税信息的申请资料应专门归档管理，保存期限为3年。

第四章

第二十二条

各级税务机关应强化保密教育，努力增强税务人员的保密意识，采取有效措施，防止泄密、失密。

第二十三条

对有下列行为之一的税务人员，按照《中华人民共和国税收征管法》第八十七条的规定处理：

（一）在受理、录入、归档、保存纳税人涉税资料过程中，对外泄露纳税人涉税保密信息的；

（二）在日常税收管理、数据统计、报表管理、税源分析、纳税评估过程中，对外泄露纳税人涉税保密信息的；

（三）违规设置查询权限或者违规进行技术操作，使不应知晓纳税人涉税保密信息的税务人员可以查询或者知晓的；

（四）违反规定程序向他人提供纳税人涉税保密信息的。

第二十四条

有关查询单位和个人发生泄露纳税人涉税保密信息的，按照有关法律、法规的规定处理。

第二十五条

各级税务机关要严格执行泄密汇报制度，及时掌握泄密情况。对延误报告时间或者故意隐瞒、影响及时采取补救措施的，根据造成后果的严重程度，分别追究经办人和有关负责人的责任。

第五章

附

第二十六条

本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法，制定具体实施办法。

第二十七条

扣缴义务人涉税保密信息的管理适用本办法。

第二十八条

按照《国务院办公厅关于社会信用体系建设的若干意见》（国办发〔2007〕17号）的要求，税务总局与国务院相关部门建立的信息共享制度中涉及的保密规定，另行制定。

第二十九条

我国政府与其他国家（地区）政府缔结的税收协定或情报交换协议中涉及纳税人涉税信息保密的，按协定或协议的规定办理。

第三十条

本办法自2009年1月1日起施行。

第五篇：耕地占用税概述及税纳税人

耕地占用税概述

耕地占用税是我国对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人所征收的一种税收。1987年4月1日国务院发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》即日起施行。征税目的在于限制非农业建设占用耕地，建立发展农业专项资金，促进农业生产的全面协调发展。征税范围包括种植农作物耕地（含3年前曾用于种植农作物的耕地）、鱼塘、园地、菜地和其他农业用地，如人工种植草场和已开发种植农作物或从事水产养殖的滩涂等。耕地占用税以占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人为纳税人，采取地区差别税率。全国按人均占有耕地多少划分为4类地区，并按占用耕地的不同用途确定不同税额。对经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地特别少的地区，可按规定的税额适当提高，但最高不得高于50%。

具体适用税额，由各地在规定的税额幅度内自行确定。对获准占用的耕地，超过两年不使用的单位和个人，加征两倍以下的税金。耕地占用税由地方税务机关或财政征收机关负责征收管理。

耕地占用税是国家税收的重要组成部分，具有特定性、一次性、限制性和开发性等不同于其他税收的特点。开征耕地占用税是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。其作用主要表现在，利用经济手段限制乱占滥用耕地，促进农业生产的稳定发展；补偿占用耕地所造成的农业生产力的损失。为大规模的农业综合开发提供必要的资金来源。

耕地占用税纳税人

负有缴纳耕地占用税义务的单位和个人。包括在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。

具体可分为三类：

（1）企业、行政单位、事业单位；

（2）乡镇集体企业、事业单位；

（3）农村居民和其他公民。

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