关于审计县粮油总公司年末资产负债权益及损益情况的结果报告

第一篇：关于审计县粮油总公司年末资产负债权益及损益情况的结果报告

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ＡＡ县审计局

关于审计ＡＡ县粮油总公司2004年末资产负债权益及1998年6月1日至2004年12月31日损益情况的结果报告

根据《四川省审计厅全省粮食亏损审计工作方案》和《ＸＸ市粮食审计工作方案》，我局自2005年3月21日至2005年8月 30 日对ＡＡ县粮油总公司（以下简称总公司）及下属分公司（不含三产、多经企业）2004年末资产负债及1998年6月1日至2004年12月31日损益情况进行了就地审计，审计工作现已结束，现将审计结果报告如下：

一、组织与实施

本次审计工作在县政府领导的高度重视下，专门成立了由县审计局、县财政局、中国农业发展银行ＡＡ县支行和县粮食部门组成的粮食审计领导小组，从上述部门抽调人员，统一组织、分工，实施审计。审计组采取审阅、分析性复核、查询、复算、核对及盘点等审计方法查证。同时，对县财政局、县农发行、县粮食局机关进行了延伸调查。

二、基本情况

（一）总公司现状

总公司于1992年成立，其经济性质为国有企业，承担着粮食政策性经营的购、销、调、专储业务，执行《商业流通企业会计制度》，实行财务独立核算，与行政主管部门县粮食局实行两块牌子，一套人员，政企合一。总公司下属研城、来凤、马踏、周坡四个分公司实行非独立核算，承担总公司下达的收购、调销任务。财务核算体制为局机关、总公司、分公司分别建账，会计报表以粮食局名义汇总统一上报。资金由总公司统贷统还、各项补贴统一核算，政策性财务挂账由总公司承担。国有资产由县财政监督管理。内部机构下设办公室、业务股、财审股，负责管理局机关及总公司的各项经营活动。截止2004年末在册人员422人，其中：局机关在岗25人（核定行政编制24人），总公司93人，离退休204人，内退100人。

（二）体制的转变及人员分流情况

1998年末，县粮食局按照中央粮食流通体制改革的要求，将下属的来风、研城、马踏、周坡、研经粮油管理站业务和资产划归总公司管理，其余16个三产、多经（站、厂）经营性企业与政策性经营分离，实行自主经营、自负盈亏、独立核算。从2001年起，ＡＡ县粮食局根据县委办井委办（2001）19号文件要求实施企业转制，对三产、多经企业资产，按法定程序，采取中介机构评估、公开招标拍卖等形式变现，资产变现用于分流职工的安置补偿、养老保险及相关支出（本次审计仅对1998年末从管理站划转到经营站占用农发行资产处置情况作延伸审计，三产、多经占用农业银行贷款资产处置未作调查）。1998年末全系统人员1188人，至2000年底增加到1260人，自2001年以来改革分流人员支出13776386.00元，共安置分流人员838人，现有在册人员422人。

三、审计的主要内容

（一）2004末资产负债权益状况

1、总公司2004年末账面资产112424837.09元，审计调整减少资产22085143.67元，审计审定数90339693.42 元。审计调整减少资产明细：单位：元

货币资金378300.00

其他应收款6283041.1

2应收补贴款9019478.6

4待处理流动资产净损失6404323.912、2004年末账面负债93500030.14元，审计调整减少负债18521311.36，审计审定数74978718.78 元。审计调整减少负债明细：单位：元

短期借款378300.00

应付工资423285.77

应付福利费729479.68

其他应交款805995.67

其他应付款12548144.47

预提费用2819291.26

其他流动负债816814.513、2004年末账面所有者权益18924806.95元，审计调整减少未分配利润3563832.31元，审计审定数为15360974.64元。

（二）1998年6月1日至2004年12月31日损益情况

1998年6月初账面未分配利润-23146159.69元，1998年6月1日至2004年末账面未分配利润-5929628.76元，调整以前年度损益 23653132.94元，2004年末账面未分配利润-5422655.51元。审计调整增加亏损3563832.31元。2004年末未分配利润审计审定数为-8986487.82元。审计调整增加亏损明细是：单位：元

主营业务收入增加2448776.7

2主营业务成本增加7404589.00

经营费用减少1456200.00

管理费用减少2523730.2

3财务费用减少1233200.26

补贴收入减少 10106150.52

营业外支出减少6285000.00

（三）陈化粮鉴定、销售和价差

1、陈化粮鉴定：2000年5月经ＸＸ市粮油产品质量监督检验站对总公司地方周转库存粮中的稻谷16897.5吨，小麦7462吨，合计24359.5吨鉴定为陈化粮。

2、陈化粮退出：2001年4月云南省粮油产品质量监督检验站对2000年5月ＸＸ市粮油产品质量监督检验站鉴定为陈化粮的稻谷10552.227吨，小麦3746吨，共计14298.227吨鉴定为正常粮食，退出陈化粮。

3、陈化粮销售

（1）陈化粮销售计划：2000年6月经ＸＸ市财政粮食及农发行批复陈化粮销售计划8462吨，其中：小麦3353吨，稻谷5109吨。2003年由四川省粮油批发中心拍卖陈化粮稻谷1211吨。共计9673吨。

（2）实际销售陈化粮数量：2000年销售稻谷5134.273吨，小麦3716吨，2003年由四川省粮油批发中心拍卖陈化粮稻谷1211吨，共计销售10061.273吨。2000年无计划销售388.273吨，其中：小麦363吨，稻谷25.273吨。至2004年末陈化粮已全部销售，无库存。

（3）陈化粮销售价差亏损6610590.91元，其中计划内销售价差亏损6404323.91元，无计划销售价差亏损206267.00元。

（四）各项财政补贴拨付情况

1998年6月1日至2004年12月31日期间，应收各项补贴77348792.12元，实际拨入补贴资金76503264元，其中由市财政局粮食局直接拨入5994844元，县财政局拨入70508420元。2004年末县财政局欠拨845528.12元。实际拨入补贴资金明细为：单位：元

中央专储粮费息3558525.3

4省专储粮食费息6693720.00

粮食风险基金50660000.00

军供粮63500.00

消化粮食政策性挂账6575000.00

1991年末挂账中央贴息357000.00

政策性粮食补贴1400000.00

停息挂账880000.00

退耕还林调运费1670000.00

老挂账利息168000.00

其他4477518.66

（五）2004年末农发行贷款余额及欠息情况

2004年末，农发行贷款余额68786612.32元，尚欠利息2590000元，其明细如下（单位：元）：

项 目贷款余额欠 息

1、省专储粮贷款3114723.32 02、粮食挂账和其他不合理贷款 51330000.00 170000

其中：中央和地方财政共同贴息挂账 44930000.00 160000

处理陈化粮食亏损占用贷款6400000.00 100003、粮油收购调销及其他贷款14028800.00 24200004、保护价销售亏损贷款 313089.00

（六）粮食企业消化新老挂账情况1、1992年老粮食财务挂账3715.2万元，其中：政策性停息挂账1923.6万元，政策性不停息挂账1791.6万元。粮食企业自1996年至2000年归还挂账贷款2649.4万元，其资金来源为市县财政拨款1995万元，企业自行消化654.4万元，2001年县农发行将挂账贷款余额1065.8万元调整为总公司购销贷款，提高库存商品占贷均价，通过顺价销售至2004年末老粮食财务挂账逐渐消化完毕。

2、新增粮食财务挂账中企业自补亏损挂账106万元，总公司已于2004年4月归还。

四、审计确认的依据

审计组按照四川省审计厅《全省粮食亏损审计方案》、ＸＸ市审计局《粮食亏损工作方案》及审计组编制的《审计项目实施方案》中资产、负债、权益的各项内容进行审计核查，真实地反映总公司会计账面及核实情况。

五、需由县政府审定的事项

(一)1998年6月1日至2004年12月31日新发生亏损和占用农发行贷款情况

1998年6月1日至2004年末新发生亏损9493461.07元（占用农发行贷款6713089元），其中：政策性经营亏损6729905.66元（占用农发行贷款6713089元）；企业自主经营亏损2557288.41元;违反财经法规仍纳入损益的亏损206267元。其明细如下（单位：元）：

项目 亏损金额 农发行贷款

1、政策性经营亏损 6729905.66 6713089

⑴销售的保护价（含定购价）粮食发生的价差亏损-5223881.03 0

⑵销售的保护价粮食发生的正常费用亏损 5495693.12 308765.09

⑶尚未销售保护价粮食发生的费息亏损 0

⑷经省、市批准销售的商品周转库存陈化粮发生的价差亏损 6404323.91 6404323.9

1⑸经省、市批准销售及库存的商品周转库存陈化粮发生的正常费息 0

⑹其他依法能够认定的政策性经营亏损 53769.66 02、违反财经法规仍纳入损益的亏损 206267 0

企业自行销售陈化粮发生的亏损 206267 03、商业性经营亏损 2557288.41

企业自主经营亏损 2557288.41

（二）审计查出的问题及处理意见

1、无计划销售陈化粮，造成价差亏损206267元

2000年8月总公司无计划销售陈化粮388.273吨（稻谷25.273吨，小麦363吨），取得销售收入336263.00元，销售成本54253.000元。价差亏损206267.00元。

该行为不符合国家发展计划委员会、财政部、国家粮食局、中国农业发展银行国粮调（2000）87号《关于进一步做好陈化粮处理工作的意见》第三条“粮食购销企业周转库存和地方储备中的陈化粮销售工作由省级政府负责，制定年度销售计划并报国家粮食局、财政部批准，接受宏观计划指导，超计划销售的中央财政不予补贴”的规定，属于无计划销售陈化粮的行为。

根据该规定，由此形成的价差亏损206267.00元，由总公司自行承担。不作为政策性经营亏损，但仍应纳入企业损益。

2、多计提预提费用，增加亏损2819291.26元

2004年末预提费用账面5249291.26元，其中：

利息3663200.26

保管费300000.00

修理费24891.00

差旅费15000.00

其他90000.00

粮站费用1156200.00

经核实尚欠县农发行利息2430000元，其余2819291.26元属虚提费用，增加亏损。

该行为违反《中华人民共和国会计法》第二十六条第三款“公司、企业进行会计核算不得有下列行为：

（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；

（四）随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润”之规定。根据上述规定，总公司应冲转相关会计科目。

3、未办理会计手续，进行会计核算，向ＡＡ县粮食局转制办转移利润631697.12元。

（1）账外经营少计利润319519.82元。2003年9月，总公司从下列单位购进稻谷和小麦（单位：公斤、元/公斤、元）：

单位品种数量单价金额

荣县龙潭粮油食品站　稻谷14312600.961374009.60

四川省粮油批发中心　稻谷4130000.98404740.00

四川省粮油批发中心　小麦860001.0590300.00

合计19302601869049.60

2003年11月至12月，总公司将上述稻谷和小麦销售给下列单位（单位：公斤、元/公斤、元）：

单位品种数量单价金额

四川省川粮粉业有限公司　小麦850000　1.251062500

四川省川粮粉业有限公司　小麦6507　1.5410020.78

ＸＸ市何郎粮油有限公司　小麦327869　1.22400000.00

ＡＡ金惠米业有限公司稻谷745884　0.96716048.6

4合计19302602188569.4

2上述购销业务及差价319519.82元，在总公司账务中未作记载（说明：总公司将购进的稻谷1098376公斤兑换成同等数量小麦销售）。

（2）少计收入260207.30元。2004年2月，总公司销售给ＸＸ市国粮购销总公司和四川省清泉米业有限公司稻谷1000000公斤，销售收入1200000元，入账价1040000元，少计收入160000万元。2004年5月销售给四川省川粮粉业有限公司小麦1002073公斤，销售收入1543192.42元，入账价1442985.12元，少计收入100207.30元。

（3）多列支出51970元。2003年9月25日，总公司从四川省批发中心购进的小麦916000公斤，购进价983110元，入账价1035080元，多列支出51970元。

（4）2003年9月至2004年5月，总公司将上述三项价差共计631697.12转移到ＡＡ县粮食局转制办账务中进行核算，用于转制费用支出。

上述行为违反了《中华人民共和国会计法》第二章第十条“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

（一）款项和有价证券的收发；

（二）财物的收发、增减和使用；

（五）收入、支出、费用、成本的计算；

（六）财务成果的计算和处理”和第三章第二十六条 “公司、企业进行会计核算不得有下列行为：

（一）随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；

（二）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入”的规定。

根据《中华人民共和国审计法实施条例》第六章第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，处以五万元以下的罚款”之规定。责令总公司于2005年9月30日前改正，并对总公司处10000元的罚款。

4、会计凭证记载不准确、不完整

1998年6月至2004年期间支付运费456716.43元，仅附运输发票，无调拨单；用白条支付农业税、水利粮手续费613730.92元；支付维修费773894元，仅附维修发票。

该行为不符合《中华人民共和国会计法》第二章第十四条 “会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充”的规定。

根据该项规定，总公司应对上述事项按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

5、任意提取商品削价准备金

1999年至2002年6月总公司共计提商品削价准备金1803695.96元，进入商品销售成本，2000年至2003年未顺价销售粮食冲减商品削价准备金422411.71元，冲减库存商品价值564469.74元，2004年末商品削价准备金余额816814.51元。2004年末库存商品的成本低于可变现净值，应冲减已计提的商品削价准备金余额。

该行为违反了《中华人民共国会计法》第三章第二十六条“公司、企业进行会计核算不得有下列行为：

（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本”的规定。根据该项规定，总公司应冲转相关会计科目。

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第二篇：中国人民保险集团股份有限公司2009资产负债损益审计结果

中国人民保险集团股份有限公司 2009资产负债损益审计结果

（二○一一年一月三十一日公告）

根据《中华人民共和国审计法》规定，审计署于2010年5月至7月，对中国人民保险集团股份有限公司（以下简称中国人保）及其所属6家子公司和18家分支机构2009的资产负债损益情况进行了审计。

一、基本情况

中国人保是国有独资的综合性保险（金融）集团公司，下属10家控股子公司。据中国人保财务报表反映，截至2009年底，中国人保合并资产总额3049.09亿元，负债总额2713.84亿元，所有者权益335.25亿元，当年营业收入1536.25亿元，利润总额20.86亿元。

审计结果表明，近年来，中国人保认真落实国家宏观调控政策，积极推进改革创新，公司整体实力和综合竞争力稳步提升。

一是积极推行集团整体改革，不断完善公司治理结构。中国人保在以改革重组等方式处理历史遗留问题的同时，以集团化建设为主线，加强对子公司的管控，推进全面风险管理体系建设，加强预算、投资和资金计划管理、监督指导和运营协调，初步形成了分权制衡、规范运作的治理结构。

二是努力构建金融多元发展格局，促进业务收入和资产规模的快速增长。2007年以来，中国人保实现从单一财险业务向财险、寿险、健康险、资产管理和金融业务等多元化发展的战略转变，保费收入年均增长35%，资产规模年均增长40%。

三是逐步拓宽保险覆盖面和服务领域，在新农村建设和服务和谐社会中不断开拓保险市场。中国人保从资源配置、产品开发、扩大服务网点等方面加大投入，积极发展“三农”保险业务，承保南水北调等重大工程项目，参与城乡医疗保障体系建设，开展重大自然灾害的理赔工作，服务领域不断拓宽。

二、审计发现的主要问题及整改情况

（一）经营管理中存在违规问题15.05亿元。

1.违规承保4.12亿元。主要是违规协议承保或放宽承保条件承保、虚假投保农业险、打折销售坐扣保费等问题，涉及黑龙江、湖南等17个省市的分支机构。如湖南祁阳县有关部门人员与当地支公司2009年共同编造虚假的农业保险业务，套取上级财政补贴资金902万元。

针对上述问题，中国人保已采取见费出单以及公开农业险投保信息等整改措施，并对31名相关责任人进行了问责处理。

2.虚假退费或注销保单2.60亿元，涉及天津、吉林、上海、湖南、广东、浙江、云南等7个省市分支机构。如天津市分公司2009年将业务系统中部分无效保单做退保处理，以此冲销历年各种原因形成的应收保费2.33亿元。

针对上述问题，中国人保已采取规范签批流程、上收权限等整改措施，并对7名相关责任人进行了问责处理。

3.违规理赔1.46亿元。其中，虚假理赔8600万元，扩大保险责任范围理赔356万元以及虚报理赔费用5612万元等，主要用于额外支付客户保险赔款、代理手续费等，涉及辽宁、山东等12个省市分支机构。如辽宁铁岭市分公司及所属6家支公司2009年弄虚作假套取理赔资金679.52万元用于支付高额手续费等。

针对上述问题，中国人保已采取集中管控理赔环节等整改措施，并对45名相关责任人进行了问责处理。

4.违规支付保险代理手续费6.84亿元。主要是通过虚假代理业务套取手续费、向无代理资格的单位或个人支付手续费、用手续费冲销虚挂的应收保费、支付高额手续费等问题，涉及广东、上海等13个省市分支机构。如广州3家支公司2009年将直销业务虚挂在保险中介名下，共套取手续费1266.48万元。

针对上述问题，中国人保已开展清分销售渠道、规范中介合作等专项检查，并对25名相关责任人进行了问责处理。

5.账外经营保险业务312万元，涉及山东、辽宁2省分支机构。如山东威海市分公司2009年挪用保费260.66万元，用于偿还账外经营形成的借款等。

针对上述问题，中国人保已采取强化单证保管、清理清查等整改措施，并对42名相关责任人进行了问责处理。

（二）财务收支方面违规问题金额4.40亿元。主要是采取拆单、甩单等方式跨调节保费收入、多计费用支出和私设“小金库”等问题，涉及北京、天津、辽宁、吉林、上海、山东、湖北、湖南、广东、深圳、云南、陕西、甘肃等13个省市分支机构。如云南省部分分支机构2009年使用虚假发票以“办公用品”等名义报销各类费用1619.04万元，主要用于吃请送礼和发放福利等。

针对上述问题，中国人保有关分支机构均已调整了账表，追回资金6292万元，计提税款7989万元（已补缴245.43万元），并对24名相关责任人进行了问责处理。

此外，中国人保所属子公司及部分分支机构经营管理中还存在一些薄弱环节，如历史形成的应收保费虽已全额计提坏账准备金，却长期挂账影响到财务报表的真实性；未及时对个别投资重组项目相关联的债权债务和资产进行全面清理；信息系统建设存在缺陷，防范和控制违规问题的能力有待提高。

针对上述问题，中国人保通过推行“信息技术全国大集中、理赔垂直管理、建设财务共享服务中心、完善内控合规体系”等重点工程，进一步堵塞财务及信息系统等管理漏洞，确保整改取得实效；同时，出台了《财经纪律十五条禁令》及处罚实施细则等20多项规章制度和政策，进一步健全公司内部管理制度。

三、审计处理情况及建议

对上述问题，审计署依法出具了审计报告。对审计发现的违规经营保险业务、经营管理存在薄弱环节等问题，已移送保监会处理；对违反财务收支法规的问题依法作出处理，并责成中国人保所属相关机构依法调整有关会计账目，补交税款；对审计发现的12件涉嫌违法犯罪及严重违纪问题线索，已移交司法机关和纪检监察部门立案查处。同时，审计署还建议中国人保进一步优化经营发展模式，强化保险业务管理，加强对分支机构承保、退保、理赔等业务环节的审批、管理和监控，加强财务管理基础工作，提升保险服务水平。

对中国人保未完成整改的事项，审计署将继续予以跟踪并适时公告。

第三篇：金融企业资产负债损益审计案例

中国光大银行股份有限公司 2006资产负债损益审计结果

根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署于2007年3月至6月对中国光大银行股份有限公司(以下简称光大银行)总行及部分分支机构2006资产负债损益情况进行了审计。

一、基本情况及总体评价

审计结果表明，光大银行近年来不断加大改革力度，调整资产结构，注重产品创新，风险管理能力逐渐加强，财务状况有所好转。

(一)经营规模不断扩大，不良贷款率有所下降。据光大银行会计报表反映，2004至2006年，资产总额增长了42.50%，贷款总额增长了31.34%，存款总额增长了35.94%。2005年以来该行通过改革授信审批体制、完善信贷投向政策等措施，不良贷款率从10.19%下降至7.58%，下降了2.61个百分点。(二)经营效益有所提高，结构调整取得成效。据光大银行会计报表反映，2004至2006年，光大银行年利润总额由18.13亿元增长到44.88亿元，总资产净回报率从0.35% 提高到0.47%，每股收益从0.18元提高到0.34元，营业费用收入比由24.25%下降到21.21%；非利息收入增长了101.85%，在总收入中的比例从3.17%上升到4.28%。

(三)不断拓展经营空间，部分业务具有市场优势。近年来，光大银行阳光理财、投资银行、财政代理等业务发展迅速，在同业中具有一定优势。2007年5月，阳光理财业务余额超过600亿元，其中结构性理财产品发行量市场份额比例70%，短期融资券承销户数2005、2006连续两年在全国同业中排名第一，2006年代理中央财政非税收入和中央财政直接支付金额居同业第一位。

但审计也发现，光大银行在经营管理方面还存在一些违规问题和薄弱环节，需要加以纠正和改进。

二、审计查出的主要问题

(一)违规发放贷款108.68亿元。其中半数以上属于违规发放房地产贷款和向证券市场直接或间接提供信贷资金。如2006年3月，光大银行福州华林支行在一房地产公司开发的项目还未取得“建设工程规划许可证”和“建筑工程施工许可证”的情况下，向其发放房地产开发贷款2.5亿元；2003年6月至9月，光大银行广州东山支行采用伪造企业财务数据、仿冒企业法定代表人签名等手段，以向3家企业发放贷款的名义，向某证券公司提供信贷资金1.3亿元。

(二)违规办理存款及结算业务24.61亿元。一些分支机构存在高息揽存、违规办理结算业务等问题。如光大银行总行营业部2006年新增和到期的外币公司理财业务25笔、金额折合人民币12.20亿元，其中有17笔、金额折合人民币11.38亿元是按照保本且固定收益率方式运作的，收益率均高于同期同档次存款利率。又如2005至2006年，光大银行黑龙江分行和兴支行借用一店铺基本结算账户，以差旅费等名义违规为8家客户提现共1314万元。

(三)违规办理票据业务，形成垫款9.93亿元。如2005年光大银行太原分行违规为提供虚假增值税发票和交易合同的3家民营企业贴现商业承兑汇票1.87亿元，造成不良资产1.2亿元。(四)违反财务收支法规问题1.15亿元。其中，使用虚假发票报账5682.86万元，会计核算不实5369.53万元，账外存放资金449.66万元。据查，以假发票套取的现金大部分用于发放奖金福利，部分用于营销“公关”。如光大银行广州分行2003年以来使用虚假发票5000多张，套取现金3000多万元。该分行五羊支行办公室主任直接从不法商贩处购买假发票，报销费用32万元。

(五)经营管理存在薄弱环节。一是贷款“三查”(贷前调查、贷中审查、贷后检查)制度执行不到位，加大了信贷风险。如由于贷后检查不到位，武汉一公司从光大银行武汉分行取得流动资金贷款1亿元后，于2006年6月将其中的9700万元转入证券公司用于证券买卖。二是责任追究不到位，以罚代刑的现象比较突出。三是存款业务管理存在薄弱环节。如2002年以来光大银行深圳分行通过超授信额度发放贷款、再将超授信额度的贷款转为定期存款、而后用该定期存款为超额度部分贷款提供质押担保等方式，累计虚增存款56.81亿元。四是财务管理和会计核算中存在不规范问题,主要表现为住房基金长期挂账、自办实体清理不彻底等。五是一些分支机构为了吸引客户、扩张业务，为一些客户违反国家相关法规的经营活动提供金融服务。

此外，审计向司法机关移送各类涉嫌违法犯罪案件线索8起，涉案责任人员14名。

三、审计处理情况及建议

对上述问题，审计署已依法出具了审计报告，下达了审计决定书。对违规经营、部分业务管理薄弱存在风险等问题，已移送银监会等部门处理；对财务收支违规问题，依法做出审计处理处罚，并责成光大银行追究相关人员责任；对涉嫌违法犯罪的案件线索，已移送司法机关查处。

针对审计发现的问题，审计署建议：光大银行应以财务重组为契机，按照现代企业制度要求进一步深化内部改革，从制度和技术两个方面完善信贷业务管理，加大对基层机构的管理监督力度；完善考核机制和财务管理体制，加强费用管理，在费用报销及资金使用上增加透明度；加强企业文化建设，强化合规意识、风险意识和责任意识，在追求商业利益的同时维护国家利益和社会公共利益。

四、审计查出问题的整改情况

光大银行在审计前开展了自查，并纠正了自查发现的主要问题。对这次审计发现的问题，光大银行高度重视，开展了全过程、全方位整改，收到了初步成效。对违规发放贷款的问题，光大银行对有关责任人进行了问责，及时结清有问题业务，并采取措施清收不良资产，控制信用风险；对违规办理存款和结算业务的问题，在对有关责任人员进行问责的同时及时完善了相关制度；对于违规办理票据业务的问题，一方面加强了对贸易背景真实性的审核，另一方面加大了清收银行垫款的力度；对违反财务收支法规的问题，落实了调整会计账目、追回账外资金、处理责任人员等整改措施。已处理责任人449人(次)，其中分行领导班子成员14人，分别给予了免职、撤职和降级等处理。

原中国人保控股公司 2006资产负债损益审计结果

根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署于2007年3月至7月对原中国人保控股公司(2007年6月更名为中国人民保险集团公司，以下简称人保集团公司)及其所属中国人民财产保险股份有限公司(以下简称人保财险公司)和中国人保资产管理股份有限公司(以下简称人保资产公司)2006资产负债损益情况进行了审计。

一、基本情况及总体评价

审计结果表明，原中国人保控股公司近年来初步建立了现代公司治理结构，抗风险能力和投资收益都有所提高，在国内非寿险市场上继续保持主导地位，较好地发挥了保险在灾害救助、经济补偿和稳定社会等方面的职能作用。据该公司合并会计报表反映，2006年底，原中国人保控股公司资产总额980.13亿元，比上年底增长13.32%；全年实现净利润2.90亿元。

但审计也发现，原中国人保控股公司所属公司部分分支机构管理较为粗放，在业务经营和财务核算方面存在一些违规问题，经营管理中还存在一些薄弱环节和不规范行为，需要加以纠正和改进。

二、审计查出的主要问题

(一)经营管理中的违规问题10.82亿元。主要问题：一是人保财险公司违规压低费率或违规打折承保、以手续费等名义变相返还保费、扩大理赔支出范围和账外经营等3.68亿元。如2003至2004年，人保财险公司浙江省南浔支公司采取保费收入不入账等方式进行账外经营，共计收入4788.36万元，用以支付手续费2462.04万元、赔款2078.41万元；该支公司还在账内列支上述账外经营赔款和未决赔款1609.70万元；截至2007年4月，仍有上述账外经营未了责任9398万元。二是违反财务法规问题2301.63万元。如2004至2006年，人保资产公司将一部门拨付的企业扶持基金1258.80万元中的684.32万元直接用于冲减营业费用和发放给个人。三是中国人民保险公司(中国人保控股公司前身，以下简称人保公司)于2002年11月至2004年6月底，共将5亿元国债交给汉唐证券公司运用，后因汉唐证券公司被依法清算，面值35 653.30万元的国债面临损失风险。四是人保公司深圳分公司于2002年9月违规将持有的某公司613.46万股法人股票过户给工会。

(二)经营管理存在薄弱环节。一是财险市场份额下降，资本固化率上升，盈利能力有待提高；二是内控制度不完善，风险防范机制有漏洞。审计发现，人保公司存续资产及自办实体的处置和管理不规范，人保财险公司计算机信息系统管理上存在漏洞、部分分支机构存在有章不循问题(如2006年，人保财险公司长春市分公司未经保单注销批退的正常程序，而是采取直接修改数据的方式注销应收保费6188万元)。

三、审计处理情况及建议

对上述问题，审计署已依法出具了审计报告，并下达了审计决定书。对违规经营和管理不规范的问题，已移送财政部和保监会处理，并责成人保集团公司认真纠正；对违反财务法规的问题，已责成人保集团公司认真整改，缴纳罚款，调整相关账目，追回私存私放资金，并追究相关单位和人员责任；对涉嫌违法犯罪线索，已移送司法机关查处。

针对审计发现的问题，审计署建议：人保集团公司应进一步强化风险意识，在积极开拓新业务的同时，着力防范和化解经营风险，严格规范经营行为；进一步完善治理结构，加强信息系统建设、成本费用控制和财务核算等内部管理，提高规章制度的执行力；采取切实有力措施，进一步提高考核制度的科学性；转变增长方式，提升公司的综合竞争力。

四、审计查出问题的整改情况

人保集团公司在审计前开展了自查，并纠正了自查发现的问题。对这次审计查出的问题，人保集团公司高度重视，认真研究和落实整改措施。对经营管理中的违规问题，严肃查处了相关责任人，完善了业务操作流程和内部控制机制，强化了问责制；对人保财险公司承保和理赔环节存在的问题，开展了合规经营专项整治工作，采取了加快信息系统开发建设等措施，重点整治规范了相关经营管理领域，加大了承保和理赔关键环节的管控力度，规范了手续费支付的财务制度和流程，探索实施和完善了省级财务集中核算模式，将业务批单退费审批权限上收到省级公司；针对国债风险，人保财险公司和人保资产公司已积极采取多种应对措施，开展资产保全工作，人保财险公司还足额计提了减值准备。

原中国再保险(集团)公司 2006资产负债损益审计结果

根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署于2007年3月至6月对原中国再保险(集团)公司(2007年10月更名为中国再保险(集团)股份有限公司，以下简称中再集团)及其6家子公司中国财产再保险股份有限公司(以下简称中再财险公司)、中国人寿再保险股份有限公司(以下简称中再寿险公司)、中国大地财产保险股份有限公司、中国保险报业股份有限公司(以下简称报业公司)、中再资产管理股份有限公司和华泰保险经纪有限公司2006资产负债损益情况进行了审计。

一、基本情况及总体评价

审计结果表明，中再集团近年来在注资改制过程中，积极拓展市场，逐步完善公司治理结构，不断加强自主创新和产品研发能力，管理水平有所提升。据该集团合并会计报表(不含中再财险公司、中再寿险公司和报业公司)反映，2006年底，资产总额264.88亿元，比上年底增长35%；全年实现净利润2.09亿元。

但审计也发现，中再集团经营管理中还存在一些违规问题和薄弱环节，盈利能力有待加强，偿付能力存在一定风险，需要加以纠正和改进。

二、审计查出的主要问题

(一)经营管理中的违规问题12.71亿元。主要问题：一是2000年4月，中再集团(时为中保再保险公司)违规将价值3.16亿元国债委托给所属一经济实体进行融资买卖股票，造成3700万元亏损。二是违规减保和支付手续费1.96亿元。如2006年，中再集团下属子公司违反国家关于保险经纪业务手续费支出总额不得超过总保费8%的规定，超标准支付手续费达1亿元。三是违反财务收支法规问题0.22亿元，主要是违规列支职工补充养老保险(年金)和发放奖金补贴。此外，审计还发现中再集团违规向无中介资质的个人和单位支付保险佣金等问题。

(二)经营管理中存在的薄弱环节和不规范问题。一是承保业务盈利能力有待提高。中再集团2006的主要利润来自保险资金的投资收益，承保业务盈利能力不足。二是偿付能力存在一定风险。如：根据保险公司稳健经营原则，中再集团下属两家子公司2006责任准备金提取办法不够完善；2006年，中再集团本部及其下属子公司的财险保费收入不符合保险法中关于“自留保险费不得超过其实有资本金加公积金总和的四倍”的规定，存在潜在的偿付能力风险。三是会计核算存在不规范现象。

三、审计处理情况及建议

对上述问题，审计署已依法出具了审计报告，下达了审计决定书。对违规经营和经营管理中存在的薄弱环节及不规范问题，已移送保监会处理，并责成中再集团按照国家有关法律法规认真进行整改和纠正；对违反财务收支法规问题，已责成中再集团调整有关会计账目。针对审计发现的问题，审计署建议：中再集团应进一步增强再保险能力，按照《国务院关于保险业改革发展的若干意见》，充分发挥再保险分散保险经营风险的作用；严格按照公司法以及现代企业治理的要求完善法人治理结构，建立健全公平合理的分配激励机制，增强合规经营意识，切实提高业务经营管理水平；转变经营方式，充分利用人才和资金的优势，不断提高保险产品开发和创新能力，增强综合竞争实力。

四、审计查出问题的整改情况

中再集团高度重视这次审计发现的问题，认真制定整改方案，积极进行清理纠正。目前，已处理有关责任人7人，其中免职3人，经济处罚4人。同时，针对审计发现的经营管理中存在的薄弱环节，加强了预算管理、绩效考核、人力资源、信息披露和内部控制等方面的制度建设，初步建立了集团化管理体系；按照上市公司标准，进一步理顺了经营机制，优化了业务流程，调整了业务结构，提高了管理水平；加强了人员培训，不断培养 和提升员工的合规意识和业务水平；积极研究和探索新产品发展模式，促进和完善保险市场。

第四篇：审计署4号公告中国人寿09年资产负债损益审计结果

审计署4号公告:中国人寿09年资产负债损益审计结果

中国人寿保险（集团）公司

2009资产负债损益审计结果

（二○一一年一月三十一日公告）

根据《中华人民共和国审计法》规定，审计署于2010年对中国人寿保险（集团）公司（以下简称国寿集团）及其所属5家子公司和16家分支机构2009的资产负债损益情况进行了审计。

一、基本情况

国寿集团下属6家一级子公司和1家附属院校。据国寿集团财务报表反映，截至2009年底，集团合并资产总额15546.45亿元，负债总额14213.96亿元，所有者权益1332.49亿元，当年营业收入3895.04亿元，利润总额403.33亿元。

审计结果表明，2009年，国寿集团各项业务发展较快，集团化管控体系逐步完善，风险防范体系基本建立并不断加强。

一是各项业务快速增长，资金运用成效明显。根据国寿集团提供的数据及年报反映，2009年国寿集团合并保费收入为3029.92亿元，境内寿险市场份额占38.1%，保持市场主导地位；合并减值前投资收益（含公允价值变动损益）为868.26亿元，同比增长43.39%，减值前总资产投资收益率为6.12%。

二是积极化解历史包袱，盈利能力逐年增强。国寿集团通过推动寿险主业发展、提高资金运用收益率、加强对留存资产和留存业务资金的管理等措施，有效化解改制前留存业务和资产形成的巨额利差损问题。根据国寿集团年报反映，截

至2009年底，国寿集团合并未分配利润比2005年底增加825.52亿元，实现由负转正。

三是建立多层次产品体系，集团化管理控制体系逐步完善。国寿集团在人身险、财产险、养老险等方面建立了多层次的产品体系，累计为1.6亿人次提供保险服务，同时加强对子公司的集团化管控力度，不断完善风险防范体系，信息系统能够较好满足业务发展需要。

二、审计发现的主要问题及整改情况

（一）保险经营管理中存在违规问题6.98亿元。

1．违规承保或退保2.42亿元，主要是将零散客户保费以单位名义投保、承诺固定收益或放宽条件承保、退保等问题。如国寿集团山东、安徽、四川、江苏等4个地区分支机构，2009年以来将收取的零散客户保费以单位名义投保团体保险2790.17万元。

针对上述问题，国寿集团下属分支机构全面停售了问题较为集中的永泰团体年金险种，将涉及问题保单逐步解除合同，对30名业务负责人及经办人员给予相应处分。

2．虚增保费收入2.78亿元，主要是以循环投保或职工购买保险再退保的方式虚增保费收入。如国寿集团齐齐哈尔地区分支机构为完成保险业务计划，2009年12月由职工个人购买“国寿瑞丰两全保险”1055.4万元，2010年1月集中退保，虚增保费收入1055.4万元。

针对上述问题，国寿集团下属分支机构修改了考核制度，建立跟踪机制，并对8名相关责任人给予处理和处分。

3．违规给付及理赔1.13亿元，其中违规代领保险金、放宽给付条件1.12亿元，虚假理赔77万元主要用于投保人和保险公司的费用支出。如国寿集团无锡地区分支机构部分业务员工，2009年代被保险人领取资金1580.16万元。

针对上述问题，国寿集团下属分支机构已追回虚假理赔资金70万元，并对7名相关责任人给予处理和处分。

4．违规支付手续费及佣金6506.53万元，主要是违规支付高额手续费、向无资质的代理人支付手续费或向正式员工支付佣金等问题。如国寿集团重庆地区分支机构，2009年向144名正式员工支付佣金159.62万元。

针对上述问题，国寿集团下属分支机构已终止与问题中介机构的合作，多支付的手续费已调整相关账目，并对24名相关责任人给予处理和处分。

此外，国寿集团还存在超出保监会规定范围进行对外投资等问题。

（二）财务收支核算方面存在违规问题3.80亿元。其中：会计核算不准确3.75亿元，设立“小金库”511.17万元。如国寿集团武汉地区分支机构2009年将学生平安险保费收入103.51万元存入个人账户后，其中25.47万元资金去向不明。

针对上述问题，国寿集团下属分支机构已调整相关会计账目，补缴税款1846.13万元，追回账外资金26.25万元，对105名相关责任人给予撤职等处分。

（三）内部管理存在薄弱环节。在业务管理方面，部分所属机构存在业务操作不规范、应收保费管理不到位致使代理公司挪用保费以及一些规章制度不够健全等问题。在资料档案管理方面，部分所属机构存在会议纪要不完整、保单遗失、物品采购清单与实物验收单不一致等问题。针对上述问题，国寿集团下属分支机构对4名相关责任人给予处理和处分。

国寿集团对本次审计查出的问题高度重视，专门召开会议研究部署，组织全系统各级单位做好整改工作。国寿集团将审计发现问题的整改工作与增强依法合规经营意识、提升全系统经营管理和内部控制水平相结合，加强从业人员的合规经营教育，规范各项业务操作流程，再次组织开展自查工作，进一步完善内部规章制度，制定或修订《非银邮中介业务销售管理办法》等150余项制度。

三、审计处理情况及建议

对上述问题，审计署已依法出具了审计报告。对国寿集团经营管理中存在的违规问题以及管理不规范问题，已移送保监会处理；对财务收支方面存在的违规问题，依法下达审计决定，作出审计处理，并建议国寿集团追究相关人员责任。同时，审计署建议国寿集团应进一步增强合规经营意识，完善公司治理结构，加强内部控制，充分发挥集团整体优势，推进保险业务发展。

对国寿集团未完成整改的事项，审计署将继续予以跟踪并适时公告。

中国人民保险集团股份有限公司2009资产负债损益审计结果

（二○一一年一月三十一日公告）

根据《中华人民共和国审计法》规定，审计署于2010年5月至7月，对中国人民保险集团股份有限公司（以下简称中国人保）及其所属6家子公司和18家分支机构2009的资产负债损益情况进行了审计。

一、基本情况

中国人保是国有独资的综合性保险（金融）集团公司，下属10家控股子公司。据中国人保财务报表反映，截至2009年底，中国人保合并资产总额3049.09亿元，负债总额2713.84亿元，所有者权益335.25亿元，当年营业收入1536.25亿元，利润总额20.86亿元。

审计结果表明，近年来，中国人保认真落实国家宏观调控政策，积极推进改革创新，公司整体实力和综合竞争力稳步提升。

一是积极推行集团整体改革，不断完善公司治理结构。中国人保在以改革重组等方式处理历史遗留问题的同时，以集团化建设为主线，加强对子公司的管控，推进全面风险管理体系建设，加强预算、投资和资金计划管理、监督指导和运营协调，初步形成了分权制衡、规范运作的治理结构。

二是努力构建金融多元发展格局，促进业务收入和资产规模的快速增长。2007年以来，中国人保实现从单一财险业务向财险、寿险、健康险、资产管理和金融业务等多元化发展的战略转变，保费收入年均增长35%，资产规模年均增长40%。

三是逐步拓宽保险覆盖面和服务领域，在新农村建设和服务和谐社会中不断

开拓保险市场。中国人保从资源配置、产品开发、扩大服务网点等方面加大投入，积极发展“三农”保险业务，承保南水北调等重大工程项目，参与城乡医疗保障体系建设，开展重大自然灾害的理赔工作，服务领域不断拓宽。

二、审计发现的主要问题及整改情况

（一）经营管理中存在违规问题15.05亿元。

1.违规承保4.12亿元。主要是违规协议承保或放宽承保条件承保、虚假投保农业险、打折销售坐扣保费等问题，涉及黑龙江、湖南等17个省市的分支机构。如湖南祁阳县有关部门人员与当地支公司2009年共同编造虚假的农业保险业务，套取上级财政补贴资金902万元。

针对上述问题，中国人保已采取见费出单以及公开农业险投保信息等整改措施，并对31名相关责任人进行了问责处理。

2.虚假退费或注销保单2.60亿元，涉及天津、吉林、上海、湖南、广东、浙江、云南等7个省市分支机构。如天津市分公司2009年将业务系统中部分无效保单做退保处理，以此冲销历年各种原因形成的应收保费2.33亿元。

针对上述问题，中国人保已采取规范签批流程、上收权限等整改措施，并对7名相关责任人进行了问责处理。

3.违规理赔1.46亿元。其中，虚假理赔8600万元，扩大保险责任范围理赔356万元以及虚报理赔费用5612万元等，主要用于额外支付客户保险赔款、代理手续费等，涉及辽宁、山东等12个省市分支机构。如辽宁铁岭市分公司及所属6家支公司2009年弄虚作假套取理赔资金679.52万元用于支付高额手续费等。

针对上述问题，中国人保已采取集中管控理赔环节等整改措施，并对45名相

关责任人进行了问责处理。

4.违规支付保险代理手续费6.84亿元。主要是通过虚假代理业务套取手续费、向无代理资格的单位或个人支付手续费、用手续费冲销虚挂的应收保费、支付高额手续费等问题，涉及广东、上海等13个省市分支机构。如广州3家支公司2009年将直销业务虚挂在保险中介名下，共套取手续费1266.48万元。

针对上述问题，中国人保已开展清分销售渠道、规范中介合作等专项检查，并对25名相关责任人进行了问责处理。

5.账外经营保险业务312万元，涉及山东、辽宁2省分支机构。如山东威海市分公司2009年挪用保费260.66万元，用于偿还账外经营形成的借款等。

针对上述问题，中国人保已采取强化单证保管、清理清查等整改措施，并对42名相关责任人进行了问责处理。

（二）财务收支方面违规问题金额4.40亿元。主要是采取拆单、甩单等方式跨调节保费收入、多计费用支出和私设“小金库”等问题，涉及北京、天津、辽宁、吉林、上海、山东、湖北、湖南、广东、深圳、云南、陕西、甘肃等13个省市分支机构。如云南省部分分支机构2009年使用虚假发票以“办公用品”等名义报销各类费用1619.04万元，主要用于吃请送礼和发放福利等。

针对上述问题，中国人保有关分支机构均已调整了账表，追回资金6292万元,计提税款7989万元（已补缴245.43万元），并对24名相关责任人进行了问责处理。

此外，中国人保所属子公司及部分分支机构经营管理中还存在一些薄弱环节，如历史形成的应收保费虽已全额计提坏账准备金，却长期挂账影响到财务报表的真实性；未及时对个别投资重组项目相关联的债权债务和资产进行全面清 7

理；信息系统建设存在缺陷，防范和控制违规问题的能力有待提高。

针对上述问题，中国人保通过推行 “信息技术全国大集中、理赔垂直管理、建设财务共享服务中心、完善内控合规体系”等重点工程，进一步堵塞财务及信息系统等管理漏洞，确保整改取得实效；同时，出台了《财经纪律十五条禁令》及处罚实施细则等20多项规章制度和政策，进一步健全公司内部管理制度。

三、审计处理情况及建议

对上述问题，审计署依法出具了审计报告。对审计发现的违规经营保险业务、经营管理存在薄弱环节等问题，已移送保监会处理；对违反财务收支法规的问题依法作出处理，并责成中国人保所属相关机构依法调整有关会计账目，补交税款；对审计发现的12件涉嫌违法犯罪及严重违纪问题线索，已移交司法机关和纪检监察部门立案查处。同时，审计署还建议中国人保进一步优化经营发展模式，强化保险业务管理，加强对分支机构承保、退保、理赔等业务环节的审批、管理和监控，加强财务管理基础工作，提升保险服务水平。

对中国人保未完成整改的事项，审计署将继续予以跟踪并适时公告。

第五篇：审计结果报告格式

附件十六：

***单位关于对***项目工程

价款的审计报告

合肥市审计局：

根据合审投通[****]***号通知书，自年月日至年月日，我们对工程价款结算进行了审计，本次审计得到了被审计单位的支持和配合（或不太支持和配合情况），审计实施已结束，现将审计情况报告如下：

一、工程概况

1、项目立项文号；

2、资金来源；

3、工程规模、主要特征；

4、工程参建单位：建设、设计、施工、设计、供应商等名称；

5、工程开、竣工时间；

6、工程招投标情况（有无招标、招标方式、中标价、招标文件的简要描述）；

7、工程设计、施工主要变更情况（数量、比例、大宗变更的描述）；

8、工程质量情况；

9、各合同情况简介（合同基本内容及合同基本形式[总价/单价]）。

二、审计评价

该工程在工程管理、投资控制、进度控制、质量管理、合同管理、变更控制、工程款支付等方面等好的做法。

三、工程价款结算的审计情况

1、列举本次审计的有关法律、法规、定额、合同、招投标文件的依据；12、施工单位已签证无异议的审定工程造价及核减额、核增额、净核减额；

3、造成工程造价核减、核增的主要内容及其原因的分析说明，要有具体数字，尽可能一一对应；

4、存在异议的工程造价及核减额、核增额、净核减额；

5、对施工单位存在异议内容事项的解释、分析、说明；

6、与初审审核报告中的审核工程造价相比，造成工程造价核减额变化的主要内容和原因；

7、其它有关说明。

四、在工程建设管理中存在的问题和线索

根据我局“要求在工程价款结算审计审计中提供线索的函”的具体内容，逐条有针对性地加以细述，要求对每条内容都有回复，如对其中的一条或几条没有可说明的，也要明确“经检查此项情况正常”等态度。

五、审计建议

针对工程审计中发现的问题，提出改建工程各方面管理的建议。

六、附件

1、国家建设项目工程价款协审结果表；

2、工程结算审核对照明细表及其电子文件；

3、其它需要提供的各式底稿。

审计人员签章、签字：

复核人员签章、签字：

单位法人签章、签字：

（单位名称）签章年月日