第一篇：云南国税公告2012年第2号-境外罂粟替代种植农产品增值税有关问题
云南省国家税务局公告
2012年第2号
云南省国家税务局
关于境外罂粟替代种植农产品增值税有关问题的公告
根据《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，云南省境外罂粟替代种植企业（以下简称替代种植企业）在境外开展罂粟替代种植，并符合《财政部国家税务总局 海关总署关于云南省边境贸易发展中有关税收政策的通知》（财税〔2000〕63号）文件要求的农产品，其国内生产销售环节有关增值税问题公告如下。
一、替代种植企业报关进口后直接销售的，属农业生产者销售自产农产品免征增值税，可开具农产品销售发票；
二、替代种植企业报关进口用于连续生产加工，加工后销售的产品仍然属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）所列农业产品范围的，属于农业生产者销售自产农产品免征增值税，可开具农产品销售发票。
三、替代种植企业报关进口后用于连续加工生产，加工后销售的产品不属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）所列农业产品范围的，按增值税适用税率征收增值税。
四、替代种植企业报关进口后销售的农产品享受免征增值税的，应将《云南省境外罂粟替代种植企业证书》、《云南省境外罂粟替代种植返销国内产品进口批准证》、免征进口关税和进口环节增值税凭证、相关部门核定的罂粟替代种植的农产品数量、品种等相关资料（复印件）报主管税务机关备案。
特此公告。
二〇一二年二月六日
分送：各州、市国家税务局。
云南省国家税务局办公室2012年2月7日印发
第二篇：境外罂粟替代种植及替代发展产业调研报告
境外罂粟替代种植及替代发展产业调研报告
替代种植在新的时期赋予新的使命，它将为减少毒品对我国的严重危害和获取我国短缺资源做出积极的贡献。在上世纪90年代至122工作组第一次会议(2004年底)之前，替代种植是我国在国际禁毒工作中的一个伟大创举，它改变了烟农祖祖辈辈靠种植罂粟，赖以生存的生产生活习惯，倍受国际禁毒组织的赞赏，是我公安禁毒工作中的锐利武器。122工作组第一次会议之后，替代种植融入了我国对外经济技术合作，注入了新的活力，新的使命，这一阶段的特点是以开展三年禁毒防艾人民战争为标志，以替代种植为契机，促进替代种植向替代产业发展，最终形成发展替代经济的局面。在新的历史条件下，实施实施罂粟替代种植和替代产业发展是当前全县商务工作的侧重点，也是我县开展边贸工作的又一个突破口。为全面掌握我县开展替代种植及替代产业发展发展状况，加快边贸发展，根据县委深入开展落实科学发展观活动中认真做好相关课题调研的相关要求，今年4月份，商务局结合工作职能实际，组织相关股室对全县开展替代种植及替代产业发展发展进行调研。为使调研工作顺利进行，我局调研组主要采取听介绍、查资料、实地参观、访问座谈等形式，深入到相关管理部门、边贸企业和境外佤邦实地调研。通过调研，我局对全县开展替代种植及替代产业发展发展又有了较为全面的了解和掌握，对开展好替代种植及替代产业发展发展有了新的发展思路和想法。
一、工作进展情况
中国佤族与缅甸佤邦的佤族同祖同宗，血脉相连，交往难于阻隔，在禁毒合作方面双边创建了“沧源模式”并发挥了积极的作用。上世纪九十年代以来，按照省委、省政府提出的“堵源截流、标本兼治、严打严禁、帮助改种”的指导方针，我县与缅甸佤邦特区政府加强合作，在发展经贸往来、资源开发、技术合作和实施罂粟替代种植等方面达成了共识，并取得了一定的成效。2006年8月，云南省召开境外罂粟替代发展动员大会以后，我县及时成立了领导小组，明确工作机构，县商务局曾多次组织相关企业深入到境外进行实地考察，现行的各种优惠政策和便利措施有力鼓舞了有实力的外贸企业积极参与，全县境外罂粟替代种植工作步伐加快。
（一）、农业方面的合作。
农业方面的合作主要是向佤邦勐冒县和南邓特区提供良种和技术指导，同时派专业技术人员实地进行种植和管理指导，深受当地群众的欢迎。仅2004年共完成各种作物示范推广面积6870亩，带动当地400多户农户种植蔬菜1000亩，推广玉米良种良法配套种植1000亩，平均单产325公斤；推广旱育稀植150亩，平均单产350公斤；推广各种农药150公斤，使用面积3000多亩，推广使用化肥2500亩。针对不同的节令，深入勐冒县，开展各类实用技术培训7期，参加培训人员536人次。旱地立体栽培1期67人次；
病虫草鼠综合防治1期，参训人数98人次；通过开展各种科技培训，让当地群众认识和实用上了技术，为提高当地劳动者素质，培养了带头人，打下了基础。
（二）、矿资源的勘探与开发合作
目前，我县边贸企业同进缅甸佤邦行矿资源勘探和开发的是云南地矿资源股份有限公司，主要与佤邦财政部合作勘探和开发锌矿资源，目前已产生效益，其开发的锌矿全部供我县金腊云矿锌业公司加工，这对促进中缅边境地区的经济发展开了个好头。
（三）、经济林木方面的合作
上世纪九十年代起，我县就同缅甸佤邦地区进行民间性、部门之间的交流合作，先后指导南邓特区种植橡胶2万多亩，共60万株，向佤邦提供西南桦、沙松、核桃种苗1000多万株，共3万多亩。1997年我县边贸企业和源商号作为率先走出实施替代种植的企业，同佤邦勐冒县联合开发种植的3500亩台湾软枝乌龙茶已陆续开摘，并带动了附近居民种植乌龙茶近5000亩；2006年广东省茂名市华建贸易有限公司与勐冒县签订2006－2010年开发种植10－15万亩橡胶协议，目前累计完成境外橡胶替代种植面积46320亩，其中2008完成16750亩；南华晶莹生物公司累计完成境外木薯替代种植面积8435亩，2008年以来共完成2000亩；天宏公司2008年完成境外橡胶替代种植面积8700亩；通过积极争取，3户企业获得国家对境外替代种植一次补助172万元。昆明金晨公司已与境外宏邦公司签订橡胶替代种植近10万亩；园通
公司与佤邦荣岭公司签订橡胶替代种植5万亩；北京宏宇公司与佤邦签订百万亩的膏桐替代种植，现已示范种植500亩；
二、主要成效
我县通过实施对境外缅甸佤邦罂粟减种禁种的替代种植工作，带动当地经济社会发展及我边境地区的发展，取得了明显的效果。一是共计减少缅甸佤邦地区罂粟种植面积6.71万亩，也就是减少了近6.71吨海洛因对我国的侵袭和危害；二是我县通过在缅甸佤邦实施替代种植项目，培训了当地老百姓发展经济，创造罂粟种植外收入来源的技能，为当地发展培养了人材，为境外群众弃种罂粟后的生活来源打开了新的路子。三是通过在境外开展罂粟替代种植，发展替代产业，补充了我国国内部分产品的供给，带动了我边境地区特色经济和地方企业的发展。总之，境外替代种植发展产业，拓宽了企业发展空间，使农民看到了希望并得到了实惠，效果较为明显。
三、存在的问题及建议
（一）目前尽管境外罂粟替代发展呈现较好的势头，具有较好的国内政策支持和较为有利的国际环境，但是由于缅甸佤邦民族地方武装与缅中央政府的矛盾，目前我县企业在缅甸佤邦开展替代发展工作中还面临多方面的困难和制约，风险大、成本高，加大了我企业在该地区开展替代种植的难度。
（二）、项目实施的范围窄，种类单纯。要从单纯的罂粟替代种植逐步扩展到农、林、畜牧业、服务业、运输业和基础设施
建设方面，实现替代种植向替代发展转换，并将替代发展融入整个中国—东盟自由贸易区领域合作当中。
（三）、替代种植缺乏强有力的资金投入。
（四）、境外局势不稳，基础设施严重匮乏，影响此项工作的进一步发展。
四、加快全县替代种植及替代产业发展的对策建议 替代种植事关国家大事，受到了国际社会的高度关注，为顺利开展好境外替代种植及替代产业发展工作，针对存在的困难问题，结合本部门实际，建议从以下方面开展好工作:
（一）替代种植要与四个原则相结合。开展替代种植、发展替代产业要与“和平共处五项原则”、“相互尊重、平等互惠和友好合作原则”、以及贯彻“睦邻、安邻、富邻”和“与邻为伴、与邻为善周边外交原则”相结合，以此来开展工作。
（二）替代种植要注重五个实效。开展替代种植、发展替代产业，要在五个方面见实效。一是在减少罂粟种植巩固禁种成果见实效；二是在烟农直接受益上见实效；三是在改变当地罂粟经济，促进合法经济见实效；四是在维护和提高我国在国际禁毒领域地位上见实效；五是在对外经济技术合作和“走出去”战略中见实效。
（三）替代种植要抓住两个历史发展机遇。一是国务院新政策的实施为我省带来了第一个发展机遇，一大批国内有实力有技术的大企业参加到替代发展中，它将壮大和提高我替代发展队伍的实力，注入了新的活力和国际竞争力，同时，云南对缅甸的投资将可以享受全国独一无二的优惠政策，为我县企业到境外投资发展提供有力保障；二是缅甸中央政府已原则同意与我国签署禁毒合作协议，为我省带来了第二个发展机遇，签署协议将表明缅甸中央政府认可我在缅北地区所开展的替代种植，为我县企业开展替代种植、发展替代产业的境外投资合法性带来了保障。
（四）、本着互惠互利原则，继续加大矿产资源方面的合作开发力度，最大限度的满足我县工业生产原料需求。
（五）、切实把境外罂粟替代种植、养殖资源合理开发，引入外经贸领域，并作为促进我县外经贸发展和实现进出口贸易持续发展的重点工作来抓，充分挖掘和利用国内国外“两个资源”和“两个市场”优势，促进全县经济社会的快速、健康发展。
第三篇：江苏国税公告2012年第1号-在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题
江苏省国家税务局公告
2012年第1号
江苏省国家税务局
关于在部分行业试行农产品增值税进项税额
核定扣除办法有关问题的公告
为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除政策，加强税收征管，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号，以下简称《通知》）的有关规定，现将在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题公告如下：
一、农产品核定扣除办法是为了加强农产品进项税额管理，完善农产品增值税征扣税机制的一项重大改革，该办法的推行将有利于促进农产品加工和流通企业健康发展。各地应加强政策宣传及培训，确保政策执行到位。
二、主管税务机关应参照国民经济行业分类（GB/T 4754-2011），结合日常征管实际，按《通知》的规定，将购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人，对“液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油生产行业”简称试点行业）全部纳入农产品增值税进项税额核定扣除范围。
三、根据省国税局前期测算及全省实际情况，报经财政部和国家税务总局备案，公布适用全省试点行业部分产品的扣除标准（附件1）。今后省国税局将根据实际情况，不定期公布或调整适用全省试点行业产品的扣除标准。
除年销售收入亿元以上的白酒生产企业适用各自的扣除标准外（附件2），其他白酒生产企业使用我省公布的统一扣除标准。
四、根据《通知》所附《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第八条、第十二条规定，我省试点纳税人应按投入产出法、成本法，依次选择相应的核定扣除方法，并计算确定允许抵扣的农产品增值税进项税额。
试点纳税人应按照已经公布的统一（全国或者全省）扣除标准，采用投入产出法计算确定该产品当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。试点纳税人认为全省已公布的扣除标准与本企业实际经营情况差异较大的，可按规定在次年1月15日前向主管税务机关提出仅适用于该试点纳税人的核定申请。未经省国税局审定或者省国税局下达审定结果前，试点纳税人仍应按已公布的扣除标准计算确定当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。
对总局、省局未公布统一扣除标准的试点行业产品，试点纳税人可按规定向主管税务机关提出仅适用于该试点纳税人的核定申请。
新办试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，可采取参照法，即参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人，确定农产品单耗数量或者农产品耗用率，并在投产当期增值税纳税申报时向主管税务机关备案，备案资料见《农产品增值税进项税额核定扣除备案表》（附件3）。
五、根据《实施办法》第十三条第一项规定，申请核定的程序及资料要求：
1、试点纳税人应于当年1月15日前或自投产之日起30日内，向主管税务机关提出扣除标准核定申请，同时提供以下资料：
①申请核定扣除标准的申请表（见附件4）； ②企业生产工艺流程（可用图表方式表述）； ③需核定的每种产品类型及原材料构成情况；
④对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，试点纳税人应报送归集和分配的方法及比例；
⑤农产品扣除标准的测算方法，或者扣除标准的测算说明，包括本行业国家标准或行业标准的规范性证明文件。
2、主管税务机关应在受理试点纳税人核定申请起10个工作日内，派两名或以上税务人员进行实地核实，并制作《农产品增值税进项税额核定扣除工作底稿》（见附件5）。同时组织货劳、法规、征管、监察等部门成立核定小组，于完成实地核实之日起5个工作日内确定初审意见，上报省辖市级国税机关。
3、省辖市级国税机关对主管税务机关上报的资料进行复审，对同类行业扣除标准差异较大的纳税人应重点核实，于受理之日起5个工作日内将通过复审的资料上报江苏省国家税务局，复审未通过的退回主管税务机关重新审查。
4、省国税局设立扣除标准核定小组（由货物和劳务税处牵头，会同政策法规处、督察内审处、监察室、征管和科技发展处等部门组成），对各地上报的资料进行最终审核评定，并于审核评定结束10个工作日内下达核定结果。
5、主管税务机关应在接到核定结果3个工作日内向社会公告。
六、为确保《通知》自2012年7月1日起执行，各省辖市局应以正式公文形式，统一按行业对其所属试点纳税人、产品及扣除标准进行汇总归集（包括期初存货进项税额转出额统计表），填列电子信息（附件6），申请核定的附纸质分户资料，于2012年7月31日之前报江苏省国家税务局。省局将于2012年8月5日前下达核定结果。主管税务机关应通过多种方式及时向社会公告核定结果。
七、试点纳税人应自执行《通知》之日起，对期初库存农产品以及半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额，依据合理的方法一次计算清楚，在2012年12月31日前做分期转出处理，并做好台账管理。
主管税务机关应加强后续监管，对划分不清或转出金额明显不合理的，由主管税务机关进行核定。
八、对使用成本法和参照法核定进项税额的试点纳税人，主管税务机关应于次年一季度前，根据试点纳税人本年实际成本对当年已抵扣农产品进项税额进行纳税调整，并将调整税额一次性计入核定当月的相关科目。
九、试点纳税人如因生产经营方式变化等原因，不再适用购进农产品增值税进项税额核定扣除办法的，应于变化当月告知主管税务机关，主管税务机关应及时进行清算调整。
十、各地对于《通知》执行过程中出现的问题，应及时向省国税局反馈。
十一、本公告自2012年7月1日起施行。特此公告。
第四篇：国税总局公告2012年第29号-卷帘机适用增值税税率问题
国家税务总局公告 2012年第29号
国家税务总局
关于卷帘机适用增值税税率问题的公告
现对卷帘机是否属于农机范围及其适用增值税税率问题公告如下： 卷帘机属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）规定的农机范围，应适用13%的增值税税率。
卷帘机是指用于农业温室、大棚，以电机驱动，对保温被或草帘进行自动卷放的机械设备，一般由电机、变速箱、联轴器、卷轴、悬臂、控制装置等部分组成。
本公告自2012年8月1日起施行。此前已发生并处理的事项，不再作调整；未处理的，按本公告规定执行。
特此公告。
二〇一二年六月二十九日
关于《卷帘机适用增值税税率问题的公告》的解读
【发布日期】2012年07月13日【来源】国家税务总局办公厅
一、请介绍该公告出台的背景？
近期，我们接到基层税务机关报来请示，反映卷帘机虽符合《增值税部分货物征税范围注释》（国税发[1993]151号）文件中“农机”的定义范畴，但未在“农机”的正列举范围内，对于上述设备是否属于农机适用13%增值税税率问题，基层税务机关难以确定，请求我局予以明确。
二、你们如何判定卷帘机属于农机？
为明确卷帘机是否属于农机，我们一是与基层税务机关联系，了解产品的功能、指标参数、主要用途等信息；二是查阅相关资料，参考《农业机械分类》对农机的分类及列举；三是与农业部沟通，请专业部门出具意见。最后，综合多方面信息，我们认为，卷帘机属于《增值税部分货物征税范围注释》（国税发[1993]151号）中“农机”定义范畴，应适用农机13%的增值税税率。
三、公告最后规定“此前已发生并处理的事项，不再做调整；未处理的，按本公告规定执行”，为何作出这样的规定？如何理解？
在公告执行日之前，可能存在不同地区执行标准不同的情况。根据一般情况下“法不溯及既往”的原则，我们做出“此前已发生并处理的事项，不再做调整”的规定。但同时，上报请示文件的基层税务机关自发现问题起，因不确定上述设备的适用税率，对已经发生的纳税事项在总局未公告之前尚未征税，因此需要明确这段时间的征税方式，对上述产品按照13%增值税税率征税，更有利于纳税人，因此我们对未处理的按本公告规定追溯，明确“未处理的，按本公告规定执行”。
第五篇：深圳国税公告2012年第3号-增值税纳税人办理放弃免税权有关问题
深圳市国家税务局公告
2012年第3号
深圳市国家税务局
关于增值税纳税人办理放弃免税权有关问题的公告
根据《 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税[2007]127号)等规定，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。现将有关办理规定公告如下：
一、纳税人应提供的资料
(一)税务登记证副本(验证后退还纳税人)。
(二)放弃免税权声明(式样见附件)。
二、时限规定
(一)纳税人可自愿选择从递交备案资料的当月或次月起放弃免税权，纳税人自选定放弃免税权的当月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。
(二)每次办理放弃免税权的有效期为36个月。36个月后，需要继续放弃免税权的纳税人，应重新办理申请放弃免税权手续。
三、办理流程
纳税人将规定资料递交主管税务机关文书受理岗，文书受理岗核对资料，将《放弃免税权声明表》内容录入系统，并根据备案结果出具已受理备案通知书交纳税人。
四、纳税人申请放弃免税权应注意的政策规定
纳税人申请放弃免税权之前，应熟知《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税[2007]127号)等关于放弃免税权的规定，特别注意以下规定：
(一)《关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税[2007]127号)规定：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
(二)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定：纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
五、本公告自公告之日起实施。特此公告。
附件：增值税纳税人放弃免税权声明表
二○一二年一月二十日
附件：
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增值税纳税人放弃免税权声明表
纳税人识别号
纳税编码
重要提示: 根据增值税暂行条例实施细则、财税[2007]127号等文件规定：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。
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