10辅修试卷

第一篇：10辅修试卷

2012-2013学年第一学期《市场营销》考试卷

2010辅修专业

专业测绘工程姓名谢凡学号0904040129得分

1．网络游戏——网游已然成为目前最欢迎的娱乐方式之一。请从营销的本质思考网络公司是如何改变人们的娱乐方式并从中获得发展的。（20分）

答：营销就是创造某种市场需求，即培养消费者对这种产品的需要，并成功将这种需求销售出去。在网络游戏产生之前，人们无法想象一个小小的电脑游戏能产生如此大的市场份额。网络游戏出现后，网络公司敏锐的察觉到了它潜在的利益，花大量资金对其进行了宣传，让人们了解到了网络游戏的存在，并促使人们去接触它；由于网络游戏刺激性，能给人带来放松，甚至带来极大精神享受的特点使网络游戏很快就赢得了众多人群特别是年轻人的喜爱。在游戏中，网络公司通过销售点卡，或是各种道具来赚取利润，玩家则通过购买道具来获得更高的服务；通过这种双赢的方式使网络游戏得到了极大地发展。

2．1984年，35岁的张瑞敏由青岛市家电公司副经理调任电冰箱总厂厂长，33岁的王石从广州政府机关下海闯荡深圳组建了万科公司。张瑞敏面对的是一个亏损147万元的旧摊子，王石则是创建了一个新企业。到了20世纪90年代中后期，两家企业都做到了本行业的顶尖位置，但张瑞敏带领海尔与王石带领万科走过的道路却截然不同：一个由单一冰箱企业向全家电企业发展，由专业化而多元化；一个由涉足各行各业向以房地产为主业转移，由多元化而专业化。请分析两者发展过程中的市场细分、目标市场选择、细分市场组合的异同。（20分）

答：不同：海尔公司是由专业化走向了多元化，由特定的用户群体走向了涉及大部分人的产品；而万科则由一个涉及各行各业的企业转向以房地产为主的企业。

相同：两个企业都是为了追求更大的利润，海尔转向多元化是由于它有能力经营其他行业，并且其他行业也存在丰厚的利润。万科则由于房地产能给其带来更大的利润，于是集中企业资金做房地产。

3．2009年春晚之后，小沈阳火了，火得一塌糊涂。有人说是师傅赵本山的功劳，可有些人跟着赵本山几十年了，也没这么火过呀。小沈阳真的是一夜走红的吗？对此，小沈阳亦一再强调：自己在二人转舞台上已打拼了10年。“十年寒窗无人问”，即使是在慢节奏的古代，这都是一个漫长的煎熬和磨砺过程。但即便这样，很多人依旧不以为然：要是没有央视春晚的那一夜，你小沈阳就是在夜场再打拼20年又能怎么样？对此，你是怎么看待？从品牌定位分析小沈阳为什么这么红。（20分）

答：我认为小沈阳的火有其偶然性，也有其必然性。我赞同小沈阳因为2009年春晚而火起来的观点，如果没有春晚的那一夜，小沈阳火起来还需要一段时间。正是借助于春晚这个大舞台，使得人们了解了小沈阳，小沈阳也凭借自己多年打拼的基本功一鸣惊人。小沈阳的品牌定位是平民化，他的表演大都很通俗，甚至有些人还批评说他的表演有些太低俗了，但大俗即大雅，小沈阳的产品大都来源于普通老百姓的日常生活，老百姓一看就很有代入感，立马赢得了他们的青睐，而春晚则是一次极好的宣传，让更多的人们认识了小沈阳，了解了小沈阳，也喜欢上了小沈阳。

4．为什么从上世纪八十年代一直到九十年代初，家电都维持了相当高的价格？而现在却一

降再降？（20分）

答：因为在上世纪八十年代一直到九十年代初，家电产品属于高科技产品，家电生产商较少，并不存在太多的市场竞争，厂家有较大的定价权；另外在那时家电属于高档产品，厂商的定位是那些高收入者，因而价格比较高。随着时代的发展，很多厂商都有了生产家电的技术，市场竞争变得激烈，为了占有更高的市场份额许多厂商选择降价；而且这时家电的市场定位也发生了变化，不再仅仅局限于高收入者，更多的把目标放在了普通消费者身上，价格一降再降也就有其理由了。

5．沟通的工具有哪些，请结合实际，举例说明沟通工具运用的效果并做出评价（选取其一即可）。（20分）

第二篇：辅修论文定稿

北方民族大学 辅修学士学位论文

论文题目: 新企业所得税法实施对中小企

业的影响

院(部)名 称: 商学院 学 生 姓 名: 专 业: 会计学 学 号: 指导教师姓名: 陆姗 论文提交时间: 2012年5月 论文答辩时间: 2012年6月 学位授予时间: 2012年6月

北方民族大学教务处制

ABSTRACT In recent years, with the rapid development of Chinese economy, the small and medium-sized enterprise in our country economic life plays a more and more important role, has become the support of the economic development of our country an important force.The state of the development of small and medium-sized enterprises carried out give aid to energetically, adopted include to tax system, a set of measure of macroscopical adjusting control.The income tax system in the development of small and medium sized enterprises, adapt to the transition of small and medium enterprises, to serve the small and medium-sized enterprises have played a very important role.Because of the heavy taxes and by restricting its development situation of small and medium-sized enterprises will be greatly changed, which came into force in January 1, 2008, the new“ enterprise income tax law” will help small and medium-sized enterprise burden.Therefore, this article first elaborated the new enterprise income tax law to make adjustments;followed by an analysis of the implementation of new enterprise income tax law on the impact of small and medium enterprises;finally proposed under the new enterprise income tax law of small and medium-sized enterprise tax planning.[ Key words]: the new enterprise income tax law of small and medium-sized enterprises management impact adjustment

新企业所得税法实施对中小企业的影响

引 言

中小企业是稳定国家财政收支的基础，也是确保国家财政收入，特别是地方财政收的稳定来源。中小企业通过提供大量的就业岗位，不仅为国家减少了在社会保障方面的财政开支，同时也创造了大量的财富。中小企业所得税在企业经营活动中占有重要的地位,而于2008年1月1日起正式实施的《中华人民共和国企业所得税法》在税率、税前扣除、资产的税务处理、税收优惠、征管方式等方面都发生了很大的变化，它降低了中小企业的所得税税率，加大了中小企业税前扣除额度，整合了中小企业税收优惠政策，给中小企业提供了更为广阔的发展空间。中小企业作为我国企业的重要组成部分，新税法对其经营产生了重要影响，如何通过税务筹划以促进自身的发展，是中小企业必须考虑的问题。

一、新企业所得税法作出的调整

(一)有关纳税义务人的界定

新企业所得税法实行法人所得税制度。法人所得税界定了纳税义务人，即只对有法人资格的公司的经营所得征收独立的法人所得税。法人所得税纳税人的确定，应以《民法通则》等有关法律中关于民事法律主体的规定为依据，并兼用注册登记标准和住所标准，认定居民法人和非居民法人。在此框架下，非法人的分支机构不作为独立纳税人，由法人实行统一汇总纳税。

(二)纳税义务的范围

新企业所得税法税收基础的确定过程中，取消对工资、广告费等扣除的限制；折旧年限可以短一点，根据国家财政承受能力来算折旧年限，加快固定资产更新，促进企业的技术进步；对科技投资、技术开发等项目，除允许据实扣除外，还可给与一定的加计扣除；对于企业出于经营风险考虑而提取的风险准备金等适当允许扣除；一些体现公益特征的支出，如教育、捐赠等，也给予考虑。

(三)税率的变化

新企业所得税法的另一显著变化就是将所得税税率统一为25％。虽然原来外资企业所得税税率均为33％，但由于减免税优惠和税前列支标准项目不同，造成实际税负差别很大。新税法对税率的确定确保了内外资企业纳税人在同一起跑线上公平竞争。税率的调整，让更多的企业少缴税、少纳税，同时能够交税而不存在歧视和偏见

(四)纳税优惠政策的调整

新的企业所得税法对现行税收优惠政策进行了适当调整，将区域优惠为主的格局，调整为以产业优惠为主、区域优惠为辅的新的税收优惠格局，其中包括对国家需要重点扶持的高新技术企业按15％的优惠税率加以征收，对小型微利企业实行20％的优惠税率，还对企业从事公共基础设施、环境保护、资源综合利用等项目给予税收优惠。

（五）强化了反避税条款

新企业所得税法从税务调整的一般规则、预约定价安排等相关程序规范了转让定价税制，完善了纳税履行的规定，同时强化了反避税条款。首先，明确规定独立交易原则是关联企业间转让定价税务调整的基本原则；其次肯定了预约定价安排作为转让定价调整的一个重要方法；最后，规定关联企业的协助义务，税务机关在征税、调查取证的过程中，企业有提供相关资料协助调查的义务。通过上述制度安排，企业利用关联交易避税的风险和成本明显加大，从而在制度上遏制了企业避税行为的发生。

二、新企业所得税法的实施对中小企业的影响

在中国经济体制改革整体、全面推进的历史发展中，在落实科学发展观、建立创新型国家的进程中，在加入WTO五年过渡期届满之后，第十届全国人民代表大会第五次会议高票通过了《中华人民共和国企业所得税法》。“两法”合并，实现了内外资企业所得税制的统一，为内外资企业创造了一个公平竞争、共同发展的和谐税收环境，实现了内外资企业的“双赢”。新《企业所得税法》的实施有力地推动了中国经济融入世界经济，与税收的国际规则保持一致，是中国市场经济体制走向成熟和规范的一个显著标志，成为中国税制进一步迈向国际化、法制化的新开端。新企业所得税法对于进一步完善中国市场经济体制的意义重大，影响深远。为配合新《企业所得税法》的贯彻落实，2007年12月国务院颁布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。新《企业所得税法》及实施条例实施以来，整体效果是好的，但是在其实施过程中也出现了不少值得我们研究的问题。

（一）新企业所得税法实施的现实意义

(1)降低企业科技创新的风险

企业创新与其他投资活动不同，创新投入的产出具有不确定性，特别在技术研发早期，创新风险极大。加上企业创新完成后，创新成果极易被相同行业的其他企业模仿和使用，因而企业技术优势受损、创新活动市场失灵，较高的创新风险使多数企业尤其是中小型企业较难承受企业创新必须的资金投入和可能存在的各种失败。为降低企业创新成本，科技税收优惠政策实行较其他类型企业更低的税率，从总体上减少企业应纳税额，对投资额较大、获利较慢的高技术企业实施更强的激励措施，并对研发费用等创新要素的投入实行更宽泛的税前扣除，甚至以加计扣除的方式分担企业创新部分成本，以此降低企业科技创新的潜在风险，增强 企业抵御创新失败的风险能力。

(2)提高企业技术创新的积极性

税收优惠是政府以税收手段直接调节纳税主体收入、间接影响纳税主体行为进而带动社会经济活动变化、实现宏观调控目标的活动。通过科技税收优惠的间接性导向作用，科技产业在市场机制配置资源过程中呈现良性发展态势，社会经济资源也逐渐向国家引导的方向流动。而新企业所得税法及时推出科技税收优惠政策，比如统一对高新技术企业实行15％的税收优惠税率，政府将国家税收收入让渡给企业，减少企业成本、增加企业收益，便有效促进科技成果转化为现实产品，激发企业创新动力并积极投入技术创新，也为企业进行科技创新营造出良好氛围和激励环境。

(3)加快创新型国家的创建进程

据《国家中长期科学技术发展规划纲要（2006—2020）》，我国已建立创新型国家为奋斗目标，对此，我国新企业所得税法及新条例将起到巨大的推动效应。

①产业优惠政策将大力推进我国科技发展，产业化优惠与区域性优惠的结合运用夯实了创新机制和产业关联的基础，促进了我国产业结构的升级换代，满足了社会发展对先进科技的需求。

②新企业所得税法致力于降低企业科技创新投入风险，无论是研发费用的加计扣除，还是据投资的一定比例抵扣应纳税所得额，相关税法规定均缓解了单纯依靠企业自身投入资金和动力的不足，解决了科技企业在技术创新中的自身瓶颈。

（二）新企业所得税法实施过程中存在的主要问题

（1）非货币性资产对外投资、接受非货币性资产捐赠以及债务重组所得涉税处理不明确

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）、《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）、《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发〔2003〕45号）规定，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资按规定确认的资产转让所得、企业债务重组中债务人以非货币性资产抵债或债权人让步确认的资产转让所得或债务重组所得、企业接受非货币性资产确认的捐赠收入，如果金额较大，在一个纳税缴税确有困难的，可以在不超过5年的期间均匀计入各的应纳税所得。而新法对上述三项是否在5年的期间内均匀计入各的应纳税所得额，无明确规定。

（2）应纳税所得额的确定还不够细化和明确

新《企业所得税法》对于应税收入与税前支出扣除作出了相关的规定，以列举形式与“兜底”条款相结合，以实施条例为补充，可以说其涵盖的范围是全面的。而就应税收入与税前支出扣除的各个项目本身，部分字眼带有自由裁量的空间，在具体操作上，或仍有待于法规、规章进一步明确指，例如：权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”在《企业所得税法

实施条例》第二章第三节扣除关于“支出”的文字表述各不相同，有“实际发生的”、“发生的”、“支付的”，而只有《实施条例》第三十四条对发生的合理的工资薪金支出解释为支付，其余均未作明确解释，这样对具体执行带来不便。同样，《实施条例》第三十四条的“工资薪金支出”与第四十至四十二条的“工资薪金总额”也是不同的表述，其含义有何不同？哪些属于权责发生制的例外？作为一部具有可操作性的税法而言，须明确规定。

（3）小型微利企业的界定与税法立法原则不相吻合新法对小型微利企业的规定，不利于减轻小型企业税收负担和鼓励小企业发展。在新《企业所得税法》中规定了15％、20%、25％三档税率，而原《企业所得税暂行条例》对中小企业规定18％、27％两档优惠税率。新法实施后，年应纳税所得额在3万元以下的小型企业的税率，由18％上升为20%，税收负担有所增加。而20％的税率对年应纳税所得额在10万以下的中小型企业来说显然偏高，尤其是当前在国际金融风暴的影响下，经济环境恶劣，一定程度上不利于减轻中小企业税收负担。不仅税负存有疑议，新税法对促进再就业，也有一些不利。根据新《企业所得税法》第二十八条规定，享免税优惠的小型微利企业必须同时满足如下四个条件：一是企业所属行业判定，不能从事国家限制和禁止的行业，属于工业企业还是其他企业，企业所属行业不同，判定条件也不同；二是企业盈利水平判定，也就是企业的应纳税所得额不得超过认定标准限制；三是企业从业人数判定，即企业的从业人数是所属纳税内，与大的影响，会导致此类企业为了追求低税率而裁员，不利于鼓励和支持小型企业吸纳就业。企业形成劳动关系的平均或者相对固

定的职工人数不得超过认定标准限制；四是企业资产总额判定，这里的资产总额是指企业所拥有的所有资产，等于企业所有者权益和负债的总和，这个总和不得超过认定标准限制。这四条内容，其中小型微利企业对从业人数的认定标准限制，将对处于微利状态的劳动力密集型企业产生较。

（4）资产税务处理的相关规定还不够明细

首先是固定资产的认定标准不明确。新《企业所得税法》及实施条例规定，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。这一规定虽与《企业会计准则》的规定相一致，取消了价值标准，只强调使用期限超12个月（准则规定超过一个会计），没有设定单项资产的最低金额限制，但是实际操作中税务人员和企业财务人员因职业判断不同，容易出现较大的争执，比如一张办公桌单价800元，使用期限肯定超过12个月，要不要确认为固定资产？企业按不低于5年期限计算折旧，税务机关要不要认可？实际操作容易引起征纳矛盾。

（5）税前扣除规定上存在不明确因素

具体表现为“合理性”判定增多，容易在税务机关与纳税人之间产生分歧。税前扣除中有关合理的规定还包括：合理的工资薪金支出、合理的不需要资本化的借款费用、合理的劳动保护支出、合理确定固定资产的预计净残值、合理确定

生产性生物资产的预计净残值等，准于税前扣除。以工资为例，新税法只要是合理的工资，就可以税前扣除，将有可能造成企业将股利或者分红以工资形式发放，使企业所得税和个人所得税缴纳有所减少。此外，非金融企业借款的利息支出扣除存在异议。

（6）税收优惠的杠杆作用体现学不够充分

新《企业所得税法》强调产业性优惠而取消了原有的区域性优惠，只是对西部大开发税收优惠政策予以保留，相对原东部地区的原始积累发展过程而言，力度过小，不利于促进西部地区跨跃式发展。东部经济的发展之所以成功，与东部地区享受到的国家的区域性所得税优惠政策有着极为重要的关系，但随着经济条件的变化，曾在国家和东部地区的快速发展中做出了很大牺牲的西部地区，在新《企业所得税法》实施和我国加入WTO后加快改革开放的时候，不能再象东部地区一样，在所得税方面享受“绿色”优惠而完成经济总量和资本的原始积累，在一定程度上影响西部战略性崛起。

（7）会计与税法的协调规定不明确

企业所得税是基于会计核算的基础之上实施的，许多新的内容是参照或借鉴会计上的提法形成的。新法得到正确贯彻实施的前提是企业会计核算的真实有效。但实际上纳税企业的会计核算相对还不够规范，除了主要的国有和集体性质的企业，其余企业财务核算的基础差，表现在账务设置不全面，核算的真实性和准确性与会计要求有很大差距，常常直接影响所得税政策的落实。新法虽借鉴会计准则，但不竟不是会计法，它自身且有与会计准则不同的宗旨及原则，因而也决定了新法的规定只能在尽可能的范围内与会计准则协调，以简化企业的纳税调整成本。可是，这种协调毕竟还存在着新会计准则与新企业所得税法的差异，虽然有些方面减少或取消了，但总体而言是更加复杂了。新税法的制定符合WTO的基本要求，注重公允价值观和实质交易原则，比原《企业所得税法》更科学，但实际中企业执行的有新会计准则、企业会计制度和小企业会计制度，目前还没有关于执行企业会计准则与新企业所得税法差异权威和明确的政策规定，因此，“打架”现象在所难免。

（8）原有规章和规范性文件未及时清理而留下某些争议

原内资企业所得税法从1994年起到2007年执行了整整14年；而原外商投资和外国企业所得税自1991年起就开始实施，执行的时间达17年之久。两部旧的所得税法在很多具体的征收管理细节上已经相当规范。新企业所得税法实施后，原有的关于企业税前扣除、资产税务处理，企业合并、分立以及新办企业认定、债务重组所得税处理以及广告费、业务招待费和业务宣传费的计算基数等等，一系列有关企业所得税具体操作的部门规章、规范性文件与新法没有冲突的，是否可以继续执行，亟需进一步明晰。

（9）分支机构汇总纳税问题需明确澄清

总分支机构汇总纳税的法律依据为新《企业所得税法》第五十条，规定为“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”执行办法则由国税发【2008】28号文（下简称28号文）具体规制。由于总分支机构汇总纳税涉及纳税人集团企业跨地区的问题，纳税人在执行上理解不易而缺乏便利，税务管理上也难免存在监控与分工的困难，表现为：地区间缺乏有效的沟通手段；纳税人执行分配的问题差异仍存；就地预缴的监控存在问题。

（10）特别纳税调整的操作尚有一定难度

特别纳税调整规定于《企业所得税法》第六章，是为应对避税问题而作出的专门规定，可以说是新《企业所得税法》的一大亮点。避税从本质上说是利用不同区域的不同法律、政策，让利润通过各种方法转移至低税负区域的做法，历来是国际税收征管的难题。从立法的角度来说，本章立足于国际经济交易和跨国集团组建模式，针对现有常见的避税手段给予一一的应对方式，是具有前瞻性的。而出于避税行为的难于规避，可以看出本章在征纳关系的天平中对于税务机关的倾斜，同时赋予税务机关较大的权力和责任。本章规定在具体操作中，核定标准与核定方法未尽详细，在税务机关自由裁量权有可能扩大化的情况，进而产生或疏于管理或过度管理的问题。

（11）税收征管中存在的问题

1、征管范围不明确，容易引起国、地税征管争议。

2、核定征收规定的法律阶位过低，核定企业享受税收优惠事项不明确。

（三）存在问题的成因分析：

（1）配套政策解释未能及时颁布

新所得税法已经颁布实施，但配套的实施管理办法和指引未能及时颁布落实，导致基层税务机关解释和操作出现随意甚至扭曲现象。

（2）解释执行口径不统一，存在新旧政策同时使用现象

新《企业所得税法》及《实施条例》已颁布多时，旧《企业所得税条例》和《外商投资企业得税法》相应配套的管理办法及政策解释，没有得到及时清理废止，导致个别税务机关和税务人员在“新旧交替”期间操作无所适从，解释操作口径也难于一致。

（3）沟通反馈机制不畅、滞后

就一半年来总分支机构所得税预缴申报情况分析，税务机关对纳税人总分机构信息的掌握是非常被动，完全是靠纳税人主动提供。而税务机关之间信息的交

流也是比较落后，未能形成有效积极的沟通网络和机制。

（4）纳税人对税收筹划的意识明显增强

因税收政策的变动，合理的税收筹划成为跨国、跨地区以及股份、集团公司降低税收负担的主要出路。同时因税收政策仍然存在部份边沿及执行解释不尽细化到位的地方，成为纳税人税收筹划的可乘空间。

（5）电子科技手段的应用亟待加强

就一年半来总分支机构所得税预缴申报情况分析，纳税人采用的申报手段和税务系统ctais的科技应用手段相当滞后，除影响申报工作效率外，还引申许多增加征纳双方成本和纳税服务的情况问题，亟待税务机关解决完善。

三、新企业所得税法下中小企业的应对措施

(一)认真学习新税法

企业领导要由宏观上把握新税法的主要变化和要点，财务人员要掌握新的具体核算方法，不但要把税收优惠政策体现在具体的财务核算中，而且避免因税法条款不清而受到税务机关的处罚。企业应该注意关联交易带来的影响。新税法规定，不符合独立交易原则而减少应纳税收入或者所得额的，税务机关有权调整。

(二)争取优惠税法的践行

符合新税法规定的小型微利企业、高新技术企业标准的中小企业应及时向主管税务机关申报相关资料，以便早日享受税收优惠。中小企业可以留意本身是否符合小型微利企业的条件，尽量配合从而享受20%低税率的优惠。

(三)设备税额的抵免

新税法中对从事农林牧渔业、资源综合利用、环境保护、节能节水等项目的企业实行税收优惠，符合相关条件的的中小企业应及时向税务机关报送税收优惠审批资料。企业在购置设备时，可考虑环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，因该类设备的投资额的10%可从当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。当然中小企业发展新项目时也可以考虑或关注有关具有税收优惠条件的产业，也许会拓宽经营思路，获得更好的经济效益和社会效益。

（四）融资方面

财力丰厚的集团公司将会更倾向内部融资。现行规定，内资企业集团公司向子公司贷款不得超过子公司注册资本，若超过50％，支付的利息将不能进行税前扣除。新税法删去了这样的规定，取而代之的是特定的企业债务权益比率。虽然有关的独立条文仍未公布，但若是落实的比率优于50%，那么企业可以在集团公司内部融资安排上更具弹性。

（五）更加注重技术创新

用足用好新税法研发费用加计扣除的优惠政策，建立持续研发投入的良性机制，提高产品的科技贡献率和品牌贡献率。有效利用加速折旧政策，加大技术和设备改造。足额提取职工教育经费，高度重视员工培训。利用新税法工资扣除标准放宽的政策，加大引进和培养高端人才的力度。合理、有度增加广告费和业务宣传费支出，争创品牌企业、品牌产品。加大信息化投入，提高企业信息化水平。

（六）更加注重转型升级

新税法将现行“以区域优惠为主”的所得税优惠格局，调整为“产业优惠为主、区域优惠为辅的”所得税优惠新格局。企业必须高度关注国家产业政策，抓住新税法实施机遇，及时调整投资方向，推进转型升级。按照调高调轻调优的要求，积极培育和发展市场前景大、产业关联度大、高附加值、高技术含量、资源依赖程度低、污染程度低的“二大、二高、二低”产业，大力发展新兴产业、知识主导型产业，重点向高新技术领域、环保、节能节水、安全生产及农林牧渔业、基础设施等国家鼓励的产业投资。企业可采取直接投资、收购、兼并等多种形式，争创科技型企业和高新技术企业，尽可能多享受新税法的优惠政策。

（七）更加注重构建绿色制造体系

新税法对企业综合利用资源生产的产品取得的收入，实行减计收入的优惠政策；对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产的专用设备，实行税收抵免的优惠政策；对企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，实行全额扣除的优惠政策。这都体现了国家对绿色制造的重视和支持，也为企业构建绿色制造体系奠定了很好的政策基础。企业必须用足用好这些优惠政策，制定有效、持续的绿色制造投入计划，加快节能减排技术改造，大力发展循环经济，构建资源节约型、环境友好型、安全发展型的绿色制造体系。

（八）更加注重加强管理创新

要以科学发展观统领企业的管理创新。切实加强财务管理，全面实施新企业财务通则，加强现金流的管理与控制，提高企业资金的使用效率。加强在经营、投资、理财等环节上的税收筹划，将不能税前扣除的支出最小化，将规定范围内支出最大化，实现企业税收负担的最小化。足额提取、列支新税法规定的职工福利费、劳动保护、社会保障、公益捐赠等，增强企业的社会责任。充分利用新税

法安置残疾人员加计扣除的优惠政策，在适当岗位上尽可能安置下岗失业和残疾人员，节约企业用工成本。充分利用国际国内两个市场，用足用好新税法境外投资抵免政策，加快“走出去”步伐。

（九）更加注重规范纳税行为

新法对企业反避税的规范力度明显加大，特别注重对关联方转移定价的防范，规定了一系列相关条款，从而使以往主要是针对外资企业的反避税，自然延伸到内资企业。企业应提早作出安排，掌握和理解新法有关反避税的规定，防止被税务行政调查而造成损失。大力发展总部经济，合理布局总分机构，促进企业做大做强。

（十）推行专业化加信息化管理

强化法治观念，切实增强税企双方税法遵从意识。一方面进一步加强税收宣传，优化税收服务，努力增强纳税人税法遵从意识；另一方面税务部门要结合新《企业所得税法》实施，切实转变税源管理理念，真正做到依法征收，应收尽收。要设立企业所得税专业化管理机构，打造一支高素质的专业化队伍。随着我国财务会计制度的不断改革，信息化建设的大力推进，跨国业务逐步增多，企业所得税管理的专业化要求越来越高，税务干部必须具备一定的经济、法律、财会、外语、计算机专业知识，才能更好地适应当前企业所得税管理工作。同时，保持企业所得税管理队伍的基本稳定，有计划地培训税务干部，使更多的所得税管理专业人才不断涌现。要加快所得税管理信息化建设步伐，加快电子申报、网上申报信息系统和平台建设，实现企业所得税多元化申报。完善综合征管系统的企业所得税应用管理功能，增加以管理为核心的汇算清缴、纳税评估、涉税事项审批等功能。逐步建立重点税源数据库、数据分析预警系统等企业所得税管理信息系统。通过推进企业所得税管理信息化建设，全面提高企业所得税管理水平。

结 语

新企业所得税法在实施中也发现了一些问题和不足，主要是条例不够严密，具体内容难以操作；自由裁量权可能过大；税务管理职能弱化；在某种程度上可能造成企业之间的税收不公平，导致各地税源分布的不均。出现以上问题的原因是多方面的，既有历史的客观原因，也有人为的主观原因。应该说，新企业所得税法的实施充分体现了税收公平、中性的原则，既符合国际惯例，也符合我国经济发展状况。因此，要针对新企业所得税法实施中存在的问题，结合当地的实际情况，努力提高税务管理人员的业务素质和执法水平，建立和完善企业所得税管理考核制度，进一步加强和规范企业所得税的管理。只有我们在趋利避害的双重作用下，才能够满足更多中小企业的未来规划，才能够让更多的中小企业做大做强。当然在新《企业所得税法》的实施过程中，还需要做适应的调整，以满足更多中小企业的要求。

致 谢

历时好长时间终于将这篇论文写完，在论文的写作过程中遇到了很多的困难和障碍，都在同学和老师的指导下完成了。特别要感谢我的论文指导老师，她对我进行了无私的指导和帮助，不厌其烦的对其进行修改和更正。另外，在校图书馆查找资料的时候，图书馆的老师也给我提供了很多方面的支持。在此向帮助和指导过我的各位老师表示最衷心的感谢！感谢这篇论文所涉及到的各位学者。本文引用了数位学者的研究文献，如果没有各位学者的研究成果的帮助和启发，我将很难完成本篇论文的写作。感谢我的同学和朋友，在我写论文的过程中给予我了很多你问素材，还在论文的撰写和排版灯过程中提供热情的帮助。谢谢大家，你们辛苦了。

参考文献

[1]石龙，陆琪.新税法助中小企业轻装上阵[J].中国工商报，2008 [2]李桐.完善企业所得税政策与促进中小企业成长[J].经济研究导刊，2008 [3]王桂平.新企业所得税法下企业所得税税收筹划[J].科技信息，2009(7)[4]顾玲艳.基于新《企业所得税法》影响下的纳税筹划探讨[J].商业会计，2009(7)[5]张璠.以成本费用为切入点的企业所得税税收筹划研究[J].商场现代化，2009(3)[6]王玉娟.试析新会计准则与新企业所得税法规的协调[J].商业会计，2009(7)[7]刘晓伟.跨地区经营汇总纳税企业所得税申报规定解析[J].财会通讯，2009(1)

第三篇：(辅修)法理学_复习资料

法学：法学是以法律现象为研究对象的社会科学。是研究法律及其相关社会现象的科学，属于社会科学的一个门类。性质：科学性、实践性、阶级性。

立法：一般又称法律制定。立法通常是指特定国家机关依照一定程序，制定或者认可反映统治阶级意志，并以国家强制力保证实施的行为规范的活动。

执法：亦称法律执行，是指国家行政机关依照法定职权和法定程序，行使行政管理职权、履行职责、贯彻和实施法律的活动。

司法：又称法的适用，通常是指国家司法机关及其司法人员依照法定职权和法定程序，具体运用法律处理案件的专门活动。守法：是法的实施的一种基本形式。立法者制定法的目的，就是要使法在社会生活中得到实施。

法制是法律制度的简称，法治是主张严格依照法律治理国家的原则；是一种与“人治”相对应的治理社会的理论、原则、理念和方法。区别：简而言之，法制是一种社会制度，属于法律文化中的器物层面；法治是一种社会意识．前者的核心是强调社会治理规则（主要是法律形式的规则）的普适性、稳定性和权威性；后者的核心是强调社会治理主体的自觉性、能动性和权变性。

法律体系是指由一国现行的全部法律规范按照不同的法律部门分类组合而形成的一个呈体系化的有机联系的统一整体 法学体系是指一个国家的有关法律的学科体系，它属于社会科学范畴，具有意识形态和思想文化属性。法律规则是规定法律上的权利、义务、责任的准则、标准，或是赋予某种事实状态以法律意义的指示、规定。法律原则是指在一定法律体系中作为法律规则的指导思想、基础或本源的综合的、稳定的法律原理和准则。法律部门，又称为部门法，是运用特殊调整方法调整一定种类社会关系的法律规范的总和。

法律关系：是法律调整在人们行为的过程中形成的权利、义务关系。法律关系是社会关系的一种特殊形态。

法律移植： 是指一个国家对同时代其他国家法律制度的吸收和借鉴。法律移植的范围:一是外国的法律，二是国际通行法律和国际惯例。法律责任”是指因违反了法定义务或契约义务，或不当行使法律权利、权力所产生的，由行为人承担的不利后果.是由特定法律事实所引起的对损害予以补偿、强制履行或接受惩罚的特殊义务，亦由于违反第一性义务而引起的第二性义务。

法律制裁:是由特定的国家机关对违法者（或违约者）依其所应承担的法律责任而实施的强制惩罚措施，根据违法行为和法律责任的性质不同，法律制裁可以分为司法制裁（包括民事制裁、刑事制裁）和行政制裁、违宪制裁。

法律事实: 是依法能够引起法律关系产生、变更、消灭的客观情况。它是法律关系产生、变更、消灭的前提。权利能力，亦称法律人格，指的是法律关系主体依法享有权利和承担义务的能力或资格 法的渊源：基本含义是指法的来源，通常是指法的形式，即法赖以存在的各种表现形式。法的继承是不同历史类型的法律制度之间的延续和继承，一般表现为旧法对新法的影响和 新法对旧法的承接和继承。法的继承是客观存在的，法就是在继承中发展的。法的继承的内容是十分广泛的，主要有：

(1)法律术语、技术、形式。(2)有关社会公共事务的法律规定。3)反映市场经济规律的法律原则和规范，(4)反映法的一般价值的原则，如法律面前人人平等原则、无罪推定原则、罪刑法定原则、公开审判原则、法治原则等，这些是可以继承的。

法的概念：法是由国家制定、认可并由国家保证实施的，反映由特定物质生活条件所决定的统治阶级意志，以权利和义务为内容，以确认、保护和发展统治阶级所期望的社会关系和社会秩序为目的的行为规范体系。

法的朔及力:就是指新法可否适用于其生效以前发生或正在发生的事件和行为，并对这些事件和行为法律上的效果发生面向过去和未来的影响。

法的实施：概念：是指国家机关、社会组织和公民个人依照法的规定，行使权利和履行义务的活动；构成要素：守法主体、守法范围、守法内容 简答题：

1.为什么说马克思主义法学的出现带来了法学理论的一场革命？

答：马克思主义法学之所以能在文明社会法学史上实现一场伟大的革命，这同马克思主义经典作家对法学方法论的把握是息息相关的。马克思主义法学方法论由两个方面所构成：

一:研究方法，即 “从具体到抽象”的方法论原则。按照这一方法，人们应当把各个不同时代的社会经济生活及其关系理解为一定法的现象的基础，并且从这个基础出发来阐释各种不同的法的现象的具体产生条件和途径。

二:叙述方法，这是建立法学理论体系的方法，即“从抽象上升到具体”当法学在借助于“从具体到抽象”的研究方法形成一定数量的概念和范畴之后，总会提出一个如何系统化的问题，即需要按照一定的原则再现出来，形成一个具有内在逻辑联系的法学理论体系。法学研究方法是法学叙述方法的前提，法学叙述方法则是法学研究方法在思维行程中的再现或“复归”二者构成马克思主义法学方法论的完整系统，成为科学的法学思维的辩证法。2..简述法的基本特征。

答:

1、法律是由国家制定或认可的2、法律是由国家强制力保证实施

3、法律对全体社会成员具有普遍约束力

4、法是调整社会关系的一种特殊的行为规范 3.两大法系的区别 大陆法系和英美法系。

（一）主要法律渊源不同。英美——判例法；大陆法系——比较系统的成文法典体系。

（二）继承罗马法的程度不同。英美法系只是在遗嘱继承、商法等领域，不系统地吸收了罗马法的若干原则和制度；而大陆法系则是在全面继承了罗马法的基础上发展起来的，吸收了罗马法的体系，且也采纳了罗马法的各种制度、原则及概念、术语和方法。

（三）法律体系和法官的作用不同。英美法系以判例法为基础，以制定法、习惯法、惯例等为补充，体系十分庞杂，缺乏系统分类，部门法之间缺少逻辑联系；法官在法律的发展中处于中心地位，他们不仅是判例法的制定者，也是法的解释者和执行者，有“法官法”之称； 而在大陆法系，立法和司法的分工比较明确，强调制定法的权威，不仅法律体系完整，概念术语比较明确；而且法官的作用十分有限，他们被视为执行法律的工具不得擅自创造法律，违背立法者的精神

（四）司法组织与对程序法的重视不同。英美法系一般行政诉讼和普通诉讼不分，法官从律师中选拔的比较多，强调程序法的重要性，实行对抗制诉讼，当事人主义色彩比较浓；而大陆法系一般采用普通法院与行政法院分离的双轨制，法官经考试后由政府任命，比较注重实体法，认为程序法仅仅是适用实体法的工具，一般采用纠问式诉讼程序。

（五）法律推理方式不同。英美法系一般强调法律的实际效用和经验，重视从以前存在的判例中归纳推理出适用于新的案件的原则；而大陆法系比较重视法律的理论概括，在司法判决上，讲求逻辑性、概念的抽象性和明确性以及语言的精炼，采用演绎推理的形式，只能以特定法律为大前提，以案件事实为小前提。

(六)分类是不同的。大陆法系是以公法和私法的划分为法律分类的基础。英美法系是以普通法和衡平法的划分为法律的基本分类 4.为什么说封建制法是等级特检法？

封建制法赖以建立和存在的经济基础是地主或领主占有土地和部分占有农民或农奴，封建主依靠封建土地所有制和超经济剥削迫使农民依附于封建主阶级。封建制法具有以下共同特征：

1.维护地主阶级的土地所有制，确认农民对封建地主的依附关系，严格保护封建土地的所有权。2.确认和维护封建等级特权。

3.刑罚酷烈，罪名繁多，滥施肉刑，广为株连，野蛮擅断。5.简述法的规范作用

（1）告示作用；（2）指引作用；（3）评价作用；（4）预测作用；（5）教育作用；（6）强制作用； 6.简述法律规则与法律原则区别

一是在来源上，法律规则在国家法上只能出自立法者之手，这在成文法国家中显得尤为突出；而法律原则的来源刚较为广泛。二是在内容上：法律规则是明确、具体的；法律原则是笼统、模糊的；

三是在适用范围上：法律规则只适用于某一类行为，原则的适用范围也宽于规则。

四是在适用方式上：法律规则是以“全有或全无的方式”应用于个案当中；法律原则不是以“全有或全无的方式”应用于个案当中的，不同强度的原则甚至冲突的原则都可能存在于一部法律当中。五是适用条件上：法律规则与法律原则相比具有优先适用性，六是从表现形式上看；任何法律规则均由假定（条件）、行为模式和法律后果三个部分构成，而法律原则一般情况下无固定的表现构成形式。

七是从功能上看：法律规则的基本功能在于对人们行为提供确定的、可预测的导向；法律原则是法律规范的基础或在法律中较为稳定的原理和准则。

联系:法律原则是法律规则的指导，法律规则是法律原则的具体体现。7.简述社会主义法治理念。

社会主义法治理念是体现社会主义法治内在要求的一系列观念、信念、理想和价值的集合体，是指导和调整社会主义立法、执法、司法、守法和法律监督的方针和原则。

内容：1.依法治国是社会主义法治的核心内容，2.执法为民是社会主义法治的本质要求，3.公平正义是社会主义法治的价值追求，4.服务大局是社会主义法治的重要使命，5.党的领导是社会主义法治的根本保证，协调一致地体现了党的领导、人民当家作主和依法治国的统一。

8.简述司法的基本原则

（1）司法法治原则。（2）司法平等原则。（3）司法独立原则。（4）司法责任原则。（5）司法公正原则。

9.简述司法的基本要求

1.正确，首先是指各级国家司法机关适用法律时，对案件确认的事实要准确，即对确认的案件事实要清楚，案件证据要确凿可靠。2.合法，是指各级国家司法机关审理案件时要合乎法律规定，依法司法。

3.及时，就是指国家司法机关审理案件时，要提高工作效率，保证办案质量，及时办案，及时结案。

正确、合法、及时是司法的基本要求，是不可分割的统一整体，三者之间不可偏废，缺一不可。在司法中都应该坚持和贯彻。10.简述我国主要法的表现形式与渊源。形式：

宪法；法律；行政法规；地方性法规；自治法规；行政规章；国际条约；其他法的形式渊源

立法；国家机关的决策和决定；司法机关的司法判例和法律解释；国家和有关社会组织的政策；国际法；习惯；道德规范和正义观念；社团规章和民间合约；外国法；法律学说。

11.简述法律责任概念及其构成要件

法律责任是指因违法行为而必须承担的具有强制性的法律后果

构成：须有违法行为，损害后果，违法行为与后果具有因果关系；主观上须有故意与过失。12.简述违法概念及其构成要件。

违法是指国家机关,企业事业组织,社会团体或公民,因违反法律的规定,致使法律所保护的社会关系和社会秩序受到破坏,依法应承担法律责任的行为.构成条件有:(1)必须是人们违反法律规定的一种行为;(2)必须是在不同程度上侵犯法律所保护的社会关系的行为;(3)必须是行为人出于故意或过失;(4)主体必须具有法定责任能力和行为能力

13.简述资产阶级法律面前人人平等原则。

法律确认和保护公民在享有权利和承担义务时处于平等的地位，不允许任何人有超越法律之上的特权。资产阶级确立这一法治原则，是对封建阶级特权的否定，在人类社会发展史上是巨大的进步。但是，资产阶级的法律是建立在私有制基础之上的，它的所谓的法律上的平等，掩盖着实际存在的人们经济上和社会地位上的不平等。14.简述法律与原始习惯之间的主要区别

（1）原始社会的习惯和法所反映的社会关系不同。原始习惯不带有阶级性；法是具有阶级性

（2）原始社会的习惯与法反映的意志不同。原始社会的习惯反映着氏族部落全体成员的共同利益和意志；而法则反映在政治、经济上占有统治地位的阶级的意志。

（3）原始社会的习惯与法所形成的方式不同。原始社会的习惯是由代表氏族或部落全体成员利益的自治组织，整个氏族社会以舆论或其他形式形成的；而法则是由国家这个统治阶级实行阶级统治的组织知道或认可的。

（4）原始社会的习惯与法所保证实施的力量不同。原始社会的习惯是靠传统、习惯的力量和整个社会的影响来保证实施的；而法的实施则必须有国家强制力的保证。

（5）原始社会的习惯与法所生效的范围不同。原始社会的习惯限于在有血猿关系的本氏族、本部落内生效，而无论他们在哪个地区；而法则是在国家主权所及的领域内生效。15.为什么党必须在宪法和法律范围内活动？

依法治国，是党领导人民治理国家的基本方略，是发展社会主义市场经济的客观需要，是社会文明进步的重要标志，是国家长治久安的重要保障，党领导人民制定《宪法》和法律，并在《宪法》和法律范围内活动。

《宪法》是国家的根本大法，法律是统治阶级利益和意愿的体现，是经过国家制定和认可、对社会全体成员具有普遍约束力的行为规则，具有极大的权威性。我国的《宪法》和法律是全国各族人民共同意志和根本利益的集中体现，是人民群众当家作主、管理和建设国家的可靠保证，是人民民主专政的有力工具。

中国共产党作为执政党必须善于把自己的主张经过法定程序变为国家意志来实现对国家的政治领导，党的各级组织必须严格按照《宪法》和法律办事，党的一切活动必须符合《宪法》和法律的要求，党员和党的干部必须带头遵守《宪法》和法律，把自己置于《宪法》和法律的监督之下，坚持在法律面前人人平等，任何人都不能凌驾于《宪法》和法律之上。

第四篇：辅修会计论文(定)

新形势下关于我国中小企业

货币资金的内部控制

资金是中小企业的“血液”，是中小企业经营活动正常进行、生存发展的重要保障，而货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。当前，我国不少中小企业货币资金内部控制存在财务人员职责划分不清、人员素质参差不齐、货币资金内部控制制度缺乏等一系列问题。究其成因，主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、人员素质偏低等。所以，建立企业货币资金内部控制制度，重视企业内部控制制度对于企业的发展壮大具有良好的现实意义。

一、货币资金和内部控制的概念及目标

货币资金的有效管理和内部控制的有效性是密闭可分的。下面介绍货币资金的概念及特点和货币资金内部控制的概念以及目标。

（一）货币资金的概念

根据《企业内部控制具体规范——货币资金》，货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。根据货币资金的收支使用范围，从企业资金安全角度分析，还应包括与货币资金相关的收支业务及其相关票据、印鉴的管理i。货币资金是一项极为特殊的资产，其特殊性主要表现在：流动性最强、收益性最弱、安全性最低等方面。

（二）货币资金内部控制概念及目标

货币资金内部控制是指企业为了更好的保护好企业的资金安全、新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

完整。保护好企业货币资金收付的合理、合法、有效，保证企业内部货币资金的收付真实，合理和完整而建立的各种控制制度与程序的总称。它是企业最基本、最重要也是最艰难的内部控制。

内部控制的目标是一个企业建立健全内部控制制度的一个根本的出发点。企业货币资金内部控制的目标有如下四点：第一，货币资金的安全性。可通过企业建立良好的内部控制制度，从而确保企业的资金安全。预防被盗窃、欺诈以及被挪用。第二，货币资金的完整性。做好企业货币资金是否全部到账。避免企业造成损失。第三，企业货币资金的合法性。即企业取得的货币资金是否符合国家规定的财经法规。所经办的手续是否齐备。第四，货币资金的效益性。即企业合理的调度货币资金，以便企业发挥最大的效益。ii

二、我国中小企业货币资金内部控制存在的问题

货币资金是企业资产的重要组成部分,是其中流动性最强的一种资产,它具有交换和流通的手段,又可以当作财富来储蓄,极具被挪用和侵吞性,因而建立良好的货币资金内部控制制度尤为重要。在实际工作中主要表现在以下几个方面：

（一）货币资金管理者决策的主观意识较随意

企业由于官本位现象比较严重，因此总经理的话一般财务人员都要执行，所以在资金管理方面比较混乱。贪污腐败的现象经常发生。但有没有很好的办法来加以控制，如果财务人员严格按照规章制度办事，那么会有好多事无法进行，领导无法正常进行，工作人员的位置就岌岌可危了。中小企业缺乏控制，领导意志和感情代替了计划和规 新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

定，领导为了满足自己的私欲来满足自己的个人意愿。而家庭式的个人小企业，全由一个人的政策水平和道德水平掌控现象也较普遍。

（二）岗位分离不明确

在很多企业中，岗位分离方面存在的问题较为严重。像一个人身兼数职、单位会计人员定期轮岗要求几乎没有落实的现象层出不穷。银行对账单的传递工作都是有出纳一人完成，并且企业的银行存款余额调节表有出纳人员编制。甚至有的单位的出纳人员除了担任现金收付、银行的存款等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；有的会计也收取现金，一个人办理货币资金的全过程。有的单位会计、出纳一人兼。这就无形给有关人员公款私存、私自放贷款获取利息提供了机会。

（三）货币资金管理不规范

中小企业为躲避税收部门对银行账户的审查，有些中小企业务繁多且每笔业务金额较少，若每次都送存银行再取出支付会浪费很多的人力、物力和时间，所以常常将部分业务往来收入送存银行，不是全部入账，这样能减少中小企业的收入，少纳税款，因此中小企业往往超额存放现金，这同样会损害货币资金的安全性。在中小企业计人员不足且一般进行突击清点现金较少的情况下，现金的超额存放出纳容易利用尚未登记总账的机会，采取少加现金收入日记账合计或加现金支出日记账合计的手段挪用现金。此外，出纳在一笔应收款收现金后暂不入账，将现金挪作他用，待下一笔应收账款收回现金后，下一笔应收账款收取的现金抵补上一笔应收账款，以此循环入账挪用现金。

新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

（四）审批制度不严格

据资料统计显示，很多企业的财务都缺少规范性，制度化个严肃性。领导一支笔签字，财务基本上都是按照领导的意图办事。财务人员的思想反正领导签了字，到时后有领导给兜着，我一个普通的小职员怕什么。因此，领导成了单位的家长，家长发话了，下面按照领导的意图办理就是了。这样一来，公司很快就是失去了控制的可能，所有的制度都成为空谈和摆设，财务经理成了领导的管家，而且又是后财务经理为讨好领导还为领导出谋划策，如何逃避税收，如何躲避检查等违法行为经常在企业出现而得不到有效监管，从而使现金管理出现盲点，造成无法控制的局面。

（五）票据印章管理方面不严格

大部分企业从形式上看，票据与银行印鉴分置良好。但是在实际实施中企业常常会出现因贪图工作便利，将印签交给一个人进行操作，即形式上印鉴已分离，但在实际使用印鉴时并没有尽职尽责地对应支付的票据进行严格审查后在盖章，致使携巨款潜逃的现象时有发生。在支票的管理方面包括领用登记、核销手续、空白支票的使用，空头支票、远期支票的开具与使用的等。企业在规范控制上符合标准率的都不高，集中体现在采购过程中领用空白支票的使用情况比较严重。有些单位对购入的票据没有设备查簿登记，直接交由使用部门使用。使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理，致使有关人员受到现金不上交、不入账，出现侵吞公款等不法现象。

三、货币资金内部控制不足的原因分析

新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

针对以上存在的问题进行了详细的分析，其原因有以下四种：。

（一）企业内部缺少内部监督

由于受家族企业的影响，很多中小企业缺乏正规的监管，尤其是货币资金的严格管理制度。要想企业正规化，货币资金就必须要保证正规和守法，否则一切都无从谈起，钱随便花，想干什么都行，这首先是领导缺乏正规化训练、不懂法，后果就是要为自己的行为付出代价，因为领导没有管理理念，缺乏法律意识，这样的企业最终肯定会夭折的，员工跟了这样的老板不可能有安全感。

（二）部门之间缺少内部牵制

正规企业的财会部门必须要有严格的人员管理制度，应配备的人员机制择必须写清楚并挂在墙上。最起码的会计和出纳是应该有的，而好多小型企业会计工作一个人就搞定了，记账和出纳一个人都办理了。领导说什么就是什么，要钱就拿，所有权和经营权根本就没有分开过，老板理由很充分，钱都是我挣的，工资给多少都是我说的算，根本就没有技术和制度约束。

(三）单位领导或主管人员滥用职权

部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，必然会使业务经办人员屈从于外部压力，绕过必要的程序和环节，违规办理业务，致使内控制度失效。如有些主管人员来主要有以下一些表现，不尊重客观经济规律，对市场需求不作可行性分析和论证，不听取各方面意见，独断专行，致使企业经营决策发生重大失误；管理混乱，制度不健全，对于损公肥私，化公 新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

为私，侵吞、侵占、私分、挪用公司、企业财产的现象置若罔闻。

（四）会计人员素质有待提高

现在的企业大都是民营企业，有的是赤手打下的江山，文化程度不高，而且家族企业现象比较严重，总经理、财务主管、采购人员、重要管理岗位基本上都是自己的亲戚，根本谈不上正规化管理，表面上看似正规，老板需要钱，一句话财务经理就送来了，根本就不问干什么用。买设备也好，吃饭送礼也好，只要是企业用得着的，现金可以随便支取。人员素质更谈不上，根本就没有会计从业资格证书，能小学毕业的水平就不错了，肯定是会算数，至少还知道出多少进多少，只要财务主管一句话，支票、票据就随便开，多少都无所谓，这何谈现金管理呢？

四、中小企业货币资金内部控制案例

通过对企业内部货币资金管理不足的分析，现举出实例进行具体说明。

（一）企业背景材料

本文选择的对象是位于南京市的一家工业制造型企业，简称 T 公司iii。该公司成立于 1992 年，是家有限责任公司，专业从事旧办公设备采购再制造和产品的国内外经销。

1.公司的组织机构

该公司以总裁为最高机关，以下设置管理者代表。这里管理者代表指监督企业中高层管理人员经营活动的一些部门经理。该公司组织结构为“总经理制”组织型态，总经理处理本公司的一切事务。总经 新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

理下设生产中心、营销中心、技术中心、财务部、人力资源部、质量保障部、国外采购部、行政部。中心、部以下视业务需要再设部，属直线体系。

2.公司的财务组织结构

公司财务机构的设置，基本上是基于组织机构来设立的。该财务组织采取了财会合一的组织结构。财务部,主要负责公司账务处理以及公司的资金管理。其中:税务会计负责企业税务的筹划、每月出具财务报表,同时兼任出纳岗位;总账会计负责日常账务处理及月度报表编制:成本会计负责公司成本、固定资产的核算和集团内部报表。

3.公司财务状况

T公司是中国循环再制造复印机行业的领军企业，在市场上有一定的竞争力，但是其盈利能力并不乐观。公司正面临着财务难题，其中最大的是资金问题，有大量积压产品，应收账款的回收也有难度，加以其的融资渠道狭窄，并没有与银行建立借贷关系，因此，资金周转的问题将会是 T 公司在运营中面临的大问题。

（二）T公司货币资金内部控制存在的问题及分析

1.T公司的内部制度不健全。由于家族色彩的存在，公司中有些关键岗位还是由家族成员担任，像财务经理、销售主管等职位；还存在一些管理者凭着与企业所有者之间的多年深厚私交搞特殊，不依制度办事的情况。

2.组织结构设置不合理。公司设有《公司章程》，对所营事业项目、设立分公司、公告方法、资本总额、股东、董监事人数与任期、新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

董事长推选、设置经理人等均有所规范。而公司目前的组织机构完全没有体现公司章程的要求。T公司设董事3人，执行董事1人，唯其整体成员中除产业知识尚具备外，其余是否具备领导能力、决策能力、营运判断能力等尚无法从表象加以论述。该公司存在交叉任职现象，董事长和总经理为同一人。该董事会将所有事务委托总经理一人执行，明显未能发挥董事会之职能。

3.不相容职务没有分离。T公司财务部门并未有单独设置出纳岗位,而是一直由税务会计兼任。出纳的具体工作职责主要有:企业现金、银行存款、空白支票及发票、作废票据和财务印鉴的保管,法人名章由总账会计保管;日常各部门费用单据的初级审核与报销;办理企业各项现金收支业务;办理银行结算业务并从银行取回所有涉及银行结算交易的单据及对账单;逐日逐笔序时登记现金、银行收支明细,由出纳人员经手办理各项业务,由记账会计进行账务处理。

4.员工整体素质较低。比如财会人员。T公司存在一些靠人情关系混进会计队伍，根本不具备从业资格的人员，现仍呆在会计岗位上，而真正科班出身的会计人员却不多。同时公司对会计人员的思想教育、业务培训也没有跟上，有些培训只是流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。

（三）改善T公司货币资金内部控制的措施

经过对T公司货币资金内部控制存在的问题和对问题的分析，现提出以下三方面的改善建议：

1.完善企业内部会计控制制度。逐步完善与积极推行公司内部会 新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

计控制制度，消除制度的盲区，逐步实现有章可依、有章必依，使公司的内部会计控制系统步入正常运行的轨道。公司要摒弃任人唯亲的思想，引进关键人才。对于财务会计人员，公司应实行回避制度，即公司高管人员的亲属不得担任公司会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的亲属不得在本公司会计机构中担任出纳人员。

2.T公司应建立合理的组织机构。明确各主要责任人的权利和义务，明确经营权、监督权的归属以及公司重大问题的决策的表决方式，制定合理的监督办法和企业收益的分配办法，形成有效的公司治理结构。同时要将董事会与管理层分开，推行不兼容制度，杜绝决策董事跟总经理交叉任职的现象。

3.不相容岗位职务应分离。对于经办货币资金业务的出纳人员,不允许其在财务软件系统中进行有关货币资金的账务处理,实行钱帐分管制度。并安排专门人员对出纳人员货币资金的保管工作进行定期盘査和不定期的突击检查,以防止出现贪污、挪用货币资金的舞弊行为的发生。并且开始对于出纳岗位的工作由不同的财务人员轮流兼任,任期以一年为限。

4.公司应重视对员工的培养。首先应对员工进行道德价值观、专业知识和职能的导向培训，提高员工素质；其次要给员工物质的保障及可能的成长空间，如建立有效的绩效工资制度和考核标准，保证员工工资待遇能随公司的成长也能水涨船高；再次能给员工职位晋升的机会。同时公司应坚持企业的经营宗旨，营造良好的企业文化氛围，新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

为企业建立健全内部会计控制提供环境保证。

五、货币资金内部制度的政策性建议

经过上面对货币资金内部控制存在的问题和对问题的分析，现提出以下几点建议：

（一）加强货币资金决策者的主观意识

1.制定本企业的货币资金管理制度。建立一套严格的管理机制，包括管理者和政策的执行者，建立完善的货币资金内部控制最重要的有以下几点：(1)不相容职务相分离。每个企业必须根据自身的特点，企业的结构设置，人员的配备进行科学合理的分工，按照会计制度的要求，对容易出现作弊的环节实行牵制制度，人员分离、岗位分离、互相牵制、互相监督。(2)做到账实相符、账账相符。坚持定期盘点，坚持现金定期盘点。一日一清，日清月结。坚持账务整理，各种分类账要分别整理合适，做到账务清楚，账实相符，保证货币资金的安全。

2.建立健全内外结合的监督机制。对违法乱纪行为要勇敢惩处，治病救人，防范于未然，管理者在选人、用人、管人方面至关重要。要经常进行安全教育和法制教育，让工作人员执法懂法，遵守合法。

（二）不相容职务相分离

首先对于职务分离我们可以这么理解：是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担当，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。货币资金内部控制基本要求是实行钱账分管，简单的来说就是将经营货币资金业务的人与记录这些业务的份分离。可从以下几个方面来阐述。

新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

第一，货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其它职员不得接触未经支付的货币资金。

第二，在规模较大的企业，出纳人员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其它人员登记。规模较小企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其它职员担任。

第三，负责应收款项人员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。

第四，保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款。

第五，币资金支出的审批人应同出纳员、支票管理人员和记账人员分离。

从以上我们可以看出，实行这一系列的职务分离制度。可更好的制约了企业工作人员。从而以达到更好的管理企业货币资金的内部控制。

（三）建立健全的货币资金管理制度

1.制度要健全。没有好的制度就没有听话的员工，必须建立一套行之有效的科学的管理体制，按照会计制度有关规定，根据企业的实际情况，进行有的方矢的管理。会计信息真实完整是保证企业合理运行的关键。只有是会计工作的各个换机真实合法有效，程序规范，才能保证会计工作的真实和完整。

2.管理要严格。会计工作是一项非常讲究严格的工作，每一个 新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

环节都是相关联并相互牵制的。票据购买之后，涉及到的工作就是保管和发放，在使用票据的过程中还涉及到印章和签证，在领用票据的过程中要严格牵制制度，环环相扣，并做好登记工作，注意印鉴的保管工作，不能有一人同时做两项互相牵制的工作。

3.实行会计电算化管理。手工操作有很多弊端，随意涂改现象时常有之。因此，如何避免这一现象的出现时一项重点课题。面前已基本解决，那就实行会计电算化管理。通过计算机软件的科学合理的设置，自动处理数据，自动生成报表，效率之高，速度之快是手工操作无法比拟的，但前提是必须保证每一步都按照规定操作，合理分工，不相容职务相分离，否则照样会发生舞弊行为。

（四）建立健全的授权审批制度

建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象。货币资金支出审批手续的规范化和制度化，既可减少某些不必要的支出，又可防止侵吞和挪用行为的发生。具体包括两方面，一方面是授权权限，即审批人应当根据批准制度的规定，在授权范围内进行审批；另一方面是授权批准程序，即企业的有关部门或个人在用款时，应当向审核人（会计主管）提交支款申请书，注明款项的金额、用途、支付方式等，并附有关的合同或送货清单、签验货证明等。审核人需对该申请的真实性、合法性进行审核，核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，对不符合规定的支付申请，审核人应当不予办理。接下来，由审批人（企业负责人）对审核后的支付申请批复。最后，交给出纳人员办理支付手续。

新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

（五）加强对票据及有关印章的管理

中小企业的日常经营过程中，经常发生货币资金的收支活动，虽然可以通过实行授权批准制度减少货币资金的内部控制风险，但是其中必不可少的是要加强与货币资金相关的票据保管，要指定专门的出纳人员负责各种票据的购买、领用、注销等环节的工作，并设置相应的登记簿进行记录，防止发生空白票据遗失或者被盗用的情况。同时，工业企业也要加强对预留印鉴的管理，财务专用章应由会计人员专人保管。另外，严禁由一人保管办理货币资金业务所需的全部印章。

通过对货币资金的全方面的分析可以看出：造成中小企业货币资金内部管理不足的原因是很多方面，要解决中小企业资金内部管理的问题是一项复杂的系统工程。要解决这一难题，不仅要货币资金内部控制的支持，更应提高企业管理层的重视及员工的参与，注重内部体系创新。政府调控宏观法规的建设制度供给和假的违规惩罚，培养良好的社会法规体系。总之需要政府、企业、员工及社会各方面协调，采取积极措施，共同化解。

注释：i 引自专著： 赵风军.《资金核算与管理实务》,2012年1月第一版，第46页

ii 引自期刊： 苗维国.《浅析企业货币资金的内部控制》.《当代经济》,2011年9月，第3页

iii 引自专著： 朱荣恩.《企业内部控制规范与案例》,2012年11月第1版，第126页

参考文献

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[7] 周玲.我国中小企业货币资金内部控制问题.卷宗，2011 [8] 蔡玲艳.企业货币资金内部控制制度的建立和完善.《现代经济信息》.2010年10期

[9] 刘洁.货币资金内部控制的管理.《现代商业》，2011年29期

[10] 胡贤华.浅议货币资金的内部控制管理.当代经济，2012 [11] 华伟.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及相应对策.交通财会，2010 [12] 窦永强.企业实施货币内部控制规范存在的问题与对策.论坛，2007 [13] 汪瑞领.建立健全我国企业内部控制制度.会计之友，2011 [14] 姜宏宇.货币资金的会计控制管理探析.中国经贸，2011(12)[15]Jennifer Altamuro，Anne Beatty．How does internal control regulation affect financial reporting．Journal of Accounting and Economics,2010,(49):58-74 [16] Randal Elder,Yan Zhang,Jian Zhou,Nan Zhou．Internal Control Weaknesses andClient Risk Management,2012,(8):543-579

第五篇：2010辅修总结

2010辅修工作总结

2010我院首次开设计算机工程应用辅修专业，我院共有189人参加，其中07级44人，08级145人。共开设课程：计算机组装与维护、计算机网络、AutoCAD高级应用、SolidWorks CAD模块、SolidWorksCAE模块。UG CAM模块定于下学期开设。

通过辅修专业的学习，学生的计算机应用能力和工程实践能力得到了普遍的提升。具体表现如下：

1、本，共有94人报名参加SolidWorks的助理工程师认证考试，通过考试并获得证书88人，通过率93.6%。

2、学生虚拟设计和装配以及计算机演示等能力大幅度提高，学生参加各类课外科技比赛，竞争力提升，今年我院共有59人参加大学生机械创新设计比赛，共获国家一等奖1项，四川省一等奖3项，二等奖7项，三等奖2项。获奖学生中70%的为参加辅修的同学。在大学生工程训练综合技能竞赛中，进入省级比赛的学生团队，几乎均为参加辅修的同学。

3、学生在就业中表现出较强的竞争力，不少同学在面试时因其计算机应用能力的优秀表现，获得招聘单位的好评。