关于专项资金整改帐务的方案

第一篇：关于专项资金整改帐务的方案

关于专项资金帐务整改的方案

公司2009年-2011年6月政府专项资金申报如下明细：

1．各项目的资金使用情况说明及提交相关资料（3个人配合做，每个项目的大约需要12个小时，个项目计个小时）

2．需对各项目的经费独立登记明细帐。（大约需要小时）

3．根据各项目的财务指标及提交的财务报表对2010年、2011年的帐需另建立帐套进行整改，由于各项目的申报提交的财务指标与公司的实际的财务指标差距过大，整改有一定的难度，工作量非常大，具体整改的各科目工作安排如下：

3．1固定资产：

3.1.1根据财务报表的固定资净值推出固定资产原值、折旧年期、计提折旧，2010年年未需与财务报表相符（1个财务人员核算大约需要32个小时）。

3.1.2根据推出的固定资产原值,计提折旧编制记帐凭证（1个财务人员编制大约需要16个小时）

3.2销售收入:

3.2.1对现有的收入修改与项目申报相符,收入相对应的销售合同编制.(修改收入大约需要36小时)

3.2.2.根据修改后的销售收入对2010年1-12月缴税申报修改(每月的缴税申报表修改的时间大约需用4小时,共48小时)

3.3应交税费:根据项目申报的财务报表修改(大约需要36小时)

3.4销售成本:根据销售收入相对应的项目对存货入库,出库修改,再根据修改后的销售收入相对应的项目结转销售成本..(修改收入大约需要40小时)

3.5

第二篇：专项资金的帐务处理及开支范围(长沙市科技局发)

注意事项

1、请各项目承担单位尽快办理拨款手续，并按附件《专项资金的帐务处理及开支范围》要求进行专项资金的帐务处理及开支，保证专款专用，不得弄虚作假、截留、挤占、挪用。

2、项目实施过程中，要严格按照合同进度来实施科技计划项目，并积极配合市财政绩效检查。根据合同执行期于每年3月15日前进入长沙市科技综合信息管理系统，填报前一的《项目实施情况表》，并上传项目实施情况总结。

3、项目承担单位在项目合同规定的执行期满后1个月内必须向相关单位申请验收。

附件

专项资金的帐务处理及开支范围

项目单位取得科技专项资金的方式有拨款、借款、贴息、资本金投入等几种方式。在帐务处理上，项目单位首先要单独设立帐户，单独核算此项资金。

一、单独核算的措施

1、设置明细科目

设置明细科目是实现单独核算的一种方式。专项承担单位必须根据科技专项单独核算的要求设置相应的明细科目,首先是针对科技专项经费、自筹配置经费分别设置明细科目,再根据费用支出内容和专项经费预算科目设置明细科目。

需要注意的是,对于事业单位来讲,科技专项经费预算科目与行政事业单位支出经济分类科目并不完全相同。这要求设置明细科目时,单位财务人员与科研人员必须加强沟通,在将预算科目和经济分类科目进行权衡的基础上按经济分类科目设置明细科目,在项目财务决算环节再从会计核算科目重新分类到预算科目体系。

2、设置辅助账

在会计电算化已经基本普及的情况下,设置辅助账实现单独核算的一种重要方式。一方面单位的会计科目资源有限,难以满足各方面单独核算的需要,另一方面树状的会计科目构成具有固定性,难以满足对数据进行统计分析的需要,如数据从不同科目间汇总。电算化软件中的项目核算模块为解决此类问题提供了很好的途径。

因此,专项承担单位必须在会计核算系统中对相关科目设置项目辅助明细账，按项目进行明细核算,如单位在会计软件系统设置之初未考虑到的,应在年末对系统进行调整,使会计软件系统适用于辅助核算的需要。如特殊情况不能按项目进行辅助明细核算的,必须通过单独设置项目明细科目的方式对科技专项经费和自筹经费分别单独核算。

3、设置备查账

备査账是指在单位法定账薄之外,通过备查登记的方式进行的一种统计性管理活动,其具有灵活性、随机性的特点,更多适用于单位内部单独核算的需要, 而不适合财经法规要求的单独核算。根据专项管理要求,科技专项经费采购的仪器设备、各种原材料等要设置备查账。

二、具体会计核算操作指南

（一）、企业单位获得科技三项费用后的帐务处理

1、假如企业执行的是会计制度（1）收到科技专项经费 借：银行存款

贷：专项应付款—XX专项（2）发生给子专项拨款 借:专项应付款—XX专项 贷:银行存款

（3）发生专项经费支出 ①发生一般研发费用

借:研发支出—XX专项一XX费等 贷:银行存款

②购置科研设备等固定资产 借:固定资产—XX专项 贷:银行存款

借:专项应付款—XX专项 贷:资本公积

③试制和需安装设备 借：在建工程—XX专项 贷:银行存款

完工时再转为固定资产 借:固定资产—XX专项 贷:在建工程—XX专项 借:专项应付款—XX专项 贷:资本公积

（4）期末结转或专项实施完毕结转 ①核销拨付的科技专项经费 借:专项应付款—XX专项

贷:研发支出—XX专项一XX费等 ②结余的科技专项经费留存单位使用 借:专项应付款—XX专项 贷:资本公积

③结余的科技专项经费原渠道返还 借:专项应付款—XX专项 贷:银行存款

2、假如企业执行的是会计准则（1）收到科技专项经费 借:银行存款

贷:递延收益一与收益相关的政府补助_XX专项（2）发生给子专项拨款

借:递延收益一与收益相关的政府补助一XX专项 贷:银行存款

（3）发生专项经费支出 ①发生一般研发费用

借:研发支出一费用化支出/资本化支出一XX 专项一XX费等 贷:银行存款等相关科目 ②购置科研设备等固定资产 借:固定资产一XX专项 贷:银行存款

③试制和需安装设备 借:在建工程一XX 专项 贷:银行存款

完工时再转为固定资产 借:固定资产—XX专项 贷:在建工程—XX专项

④科研设备等固定资产使用计提折旧

借:研发支出—费用化支出/资本化支出—XX 专项—设备费 贷:累计折旧

（4）期末结转或专项实施完毕结转 ①费用化部分研发支出

借:管理费用—研发支出—XX专项

贷:研发支出—费用化支出—XX专项一XX费等 ②可资本化部分研发支出 借：无形资产

贷：研发支出—资本化支出—XX专项一XX费等 ③结转递延收益

借:递延收益—与收益相关的政府补助—XX专项 贷:营业外收入—XX专项

（注意:执行企业会计准则的单位发生支出时,应结合项目实际情况将研发支出分为费用化支出和资本化支出,分别设置明细科目进行核算）

3、关于是否缴纳所得税的问题。

财税[2011]70号号财政部 国家税务总局 关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

（二）、机关事业单位获得科技三项费用后的帐务处理方法

1、取得科技三项费用时

借：银行存款

贷：拨入专项

2、发生支出时：

借：专项支出

贷：银行存款

若用于购置固定资产，同时做如下处理：

借：固定资产

贷：固定基金

资本公积是一种准备性资金或资产，由所有者享有，但不构成实收资本，有特定的资金来源，包括资本溢价、非现金资产捐赠、现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额，其他资本公积金（豁免的债务等）。

三、科技发展专项经费的开支范围

科技发展专项资金的开支范围主要包括：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识 产权事务费、劳务费、专家咨询费、项目管理费和其他必要的相关支出。

l.设备费

设备费是指在专项研究开发过程中购置或试制专用仪器设备,对现有仪器设备进行升级改造,以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。设备费支出要求:（l）设备购置应有合同,应符合国家有关规定(政府采购);（2）设备购置应严格按照预算执行,不得超支;（3）设备费的支出应当在研究周期内进行购买,不得在结题前突击采购;（4）无预算批复的实验室小型基建、生产性设备和办公室、实验室的维修改造费不在支出范围;（5）使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费;（6）与专用设备同时购置并与之配套的备品备件,应纳入设备费列支;单独购置的相关备品备件,应纳入材料费列支;（7）当试制加工设备为目标产品(即专项主要任务就是研制该设备)时,应当分别在材料费、测试化验加工费、劳务费等相应预算科目中列支。当试制加工设备为过程产品(即为完成专项任务而研制的零部件或工具性产品)时,试制设备发生的相关成本应列入设备费,不得在其他科目列支。

（8）加强设备的管理 ①专项承担单位、合作单位应当定期进行清查、盘点,做到实物与账簿相符。②专项经费形成的大型科学仪器设备、科学数据、自然科技资源等,按照国家有关规定开放共享,减少重复浪费,提高资源利用率。

2.材料费

是指在专项研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。材料费支出要求:（1）采购材料应有完整的材料入库、出库手续,大宗材料采购应有合同和完整的审批手续;（2）大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗;（3）原则上,不得使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料及普通办公材料,如确需购置,数量不宜过大,且必须进行详细说明相关性。

3.测试化验加工费

是指在专项研究开发过程中支付给外单位(包括专项承担单位内部独立经济核算单位)的检验、测试、化验及加工等费用。测试化验加工费支出要求:（1）专项承担单位如委托外部独立法人单位进行测试,应签订合同,并开具发票;（2）如在专项承担单位(包括专项合作单位)内部进行测试, 承担单位的测试化验加工部门应为独立经济核算单位,应当建立健全内部任务委托和经济结算的有关规定,不应该按照市场价格进行测算,而应按该单位内部价格,即按照实际测试、化验、加工内容发生的成本进行测算。

（3）若测试化验加工单位不是专项承担单位内部独立经济核算的单位,可以支付相关检验、测试、化验及加工费,但测试化验加工过程中发生的相关费用可在相应科目列支(如设备费、材料费、劳务费等)；

（4）不得以测试化验加工费的名义分立子任务,变相转拨经费。4.燃料动力费

是指在专项研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用。燃料动力费支出要求:（1）用于仪器设备和专用科学装置的相关支出;（2）科学考察发生的车(船)燃料动力费,在执行任务的运行期之内发生的实 际价格且能单独计量的, 可在燃料动力费中列支;（3）不能单独计量的仪器设备、科学装置以及实验室日常水、电、气、暧等支出应从间接费用列支,不得分摊计入燃料动力费。

5.差旅费

是指在专项研究开发过程中开展科学实验(试验)、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用。差旅费支出要求:（1）出差人员应为项目组成员;（2）出差手续要完备,要有出差审批表和报销单,出差目的、事由、人数等信息应当齐全;（3）严格执行国家有关差旅费报销标准;（4）严禁列支旅游费、景点门票等与本专项无关的费用。6.会议费

是指在专项研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调专项等活动而发生的会议费用。会议费支出要求:（1）会议费支出手续要完备,要有预算单、会议纪要、会议通知、参加人员信息等凭据;（2）会议开支标准应严格执行国家、省、市有关标准,严禁铺张浪费；（3）严格控制会议规模、会议数量和会期

（4）不得包含专家咨询费、礼品费、招待费和旅游费等支出。7.国际合作与交流费

是指在专项研究开发过程中项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费支出要求:（1）出国任务应当与专项研究任务相关;（2）出国人员应当为项目组成员,出访目的地、国别、天数、次数和人员规模应与预算相符;（3）出国手续应当完备,应有相关邀请函、批件、出国行程表、出国调研报告等凭据。

（4）国际合作与交流费中专项研究人员出国标准应按照财政部、外交部《因公临时出国经费管理办法》(财行„2013‟516号)的相关规定执行;外国专家来华工作开支标准应接照《关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定》的相关规定执行。

8.出版/文献/信息传播/知识产权事务费

是指在专项研究开发过程中,需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文件检索费、专业通信费、专利申请费及其他知识产权事务等费用，出版/文献/信息传播/知识产权事务费支出要求。

（1）大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复;（2）专业软件购买、出版专著等大额支出应有合同;（3）不得列支一般办公通用软件、广告费、普通通信费等,如手机费。9.劳务费

是指在专项研究开发过程中支付给没有工资性收入的项目组成员(如在校研究生等)和项目组临时聘用人员等的劳务性费用，劳务费的支出要求:（1）具有工资性收入的项目参加人员不得发放劳务费;（2）应按照预算书的要求据实列支,不应计提或分摊,除按预算书和《国务院关于改进加强中央财政科研专项和资金管理的若干意见》(国发„2014‟11号)中可列支专项临时聘用人员的社会保险补助支出外,不得支出其他人员的社会保险费,且原则上该项支出应通过银行转账方式进行结算;（3）发放标准应当结合专项研究周期和劳务人员、投人的工作时间;（4）发放凭证应当具备人员姓名、工作单位、职称、身份证号、工作内容、工作时间、领取入签字等信息;（5）劳务费原则上应当通过银行转账方式结算。10.专家容询费

是指在专项研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用,专家咨询费支出要求:（l）不得支付给参与该计划及项目管理的相关工作人员;（2）只能发放给个人,不应支付给单位;（3）发放原始凭证应当具备人员姓名、工作单位、职称、身份证号、主要负责工作、劳务时间等信息,发放手续齐全,并有领取人签字;（4）不应列支博士、硕士研究生因学位论文答辦发生的相关费用(如专家评审费);（5）专家咨询费标准:以会议形式组织的咨询,专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员500-800元/人天、其他专业技术人员300-500元/人天的标准执行。会期超过两天的, 第三天及以后的咨询费标准参照高级专业技术职称人员300-400元/人天_其他专业技术人员200-300 元/人天执行;以通讯形式组织的咨询,专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员60-100元/人次、其他专业技术人员40-80元/人次的标准执行。

11.项目管理费

项目管理费的提取只限于直接承担科技发展专项资金项目并实行独立核算的科研院所和高等院校，其所提取的管理费不得超过项目资金总额的5％，单个项目的提取额最高不得超过2万元。负责管理市科技计划项目的各级科技管理部门一律不得以任何形式提取项目管理费。企业、社团组织不得从科技发展专项资金中提取项目管理费。

12.其他支出

是指专项在研究开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出。与科技发展专项资金相关联的其他费用开支必须经项目承担单位主管财务部门按有关财务管理规定审批，否则不予列支。其他支出要求:（1）支出内容不应该与前述预算科目的支出内容重复列支;（2）依照预算批复的内容和金额执行;（3）不能填列专项实施前发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见费;（4）对于包括技术成果应用推广任务的项目,其发生的培训费可在“其他支出”中列支, 培训工作应不以盈利为目的,且培训费预算不得与其他预算科目的支出内容重复(例如:培训费不得与会议费、劳务费、专家咨洵费等重复,且预算费应严格按照实际成本预算)。

其他注意事项

《国务院关于改进加强中央财政科研专项和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）中指出，会议费、差旅费、国际合作与交流费，在专项实施中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额；并且规定科研院所、高等院校等事业单位承担专项所发生的会议费、差旅费、小额材料费和测试化验加工费等，要按规定试行“公务卡”结算。

第三篇：中小企业专项资金使用整改报告

篇一：中小企业专项资金申请报告 **有限公司文件 *字[2012]**号

关于申报**市中小企业 发展专项资金的报告 **市经济和信息委员会： **市财政厅：

根据*中小企（2012）158号文件精神，现将我司*********项目申请报告如下：

一、企业简介

**公司成立于1999年元月份，是经重**市工商局、**市外经委及**市建委批准成立的**厂商，法定代表人：**，注册资本**美元，公司类型为有限责任公司，经营范围为****。搬迁后的新址占地**余亩，总建筑面积**平方米。其后，随着**市场需求量的不断增加，公司又在**区、**区、**区及**区分别建成**，2012年**年产能力将达**，年产值可达8亿元。公司现有员工150人，本科以上学历有13人，占总人数的9%。在以后会吸引富有创新冲劲、创新能力的青年科研人员加盟，从而使公司呈健康发展、快速发展的局面。

**公司目前拥有**生产线6条，**生产线2条，*车100余部。2010年，我公司实际生产**，实现产值5亿元，上缴利税3000余万元；2011年，实际生产**，创造产值达6亿5千万元；2012年计划生产**，预计创造产值达8亿元左右。为确保向社会提供可靠、优质的品牌产品，公司专门引进了一套具有先进技术水平的产品质量实验检测控制设施，汇集了一批具有专业知识和多年实践经验的技术人员，在依托**大学的科研及检测力量下，从硬件和软件两方面建立起全方位的品质保证体系，并于**年*月*日顺利通过iso9001：2000版质量管理认证。以至公司能够以最先进的技术和管理水准向客户提供最优品质的商品混凝土生产、运输、泵送等配套服务。

二、财务状况

公司目前总资产**元，已是注册资本的*倍多。2011年实现销售收入*亿元，净利润*万元，资产负债率仅*%，各项经济指标均均呈现出良好的增长趋势。近三年财务状况如下：

详见2011财务审计报告。

二、**系统项目简介

1、基本情况 项目名称：* 承担单位：* 项目地址：* 行业属性：* 总投资：* 项目联系人：* 项目起止日期：

2、*系统主要内容及目标：

⑴、项目内容：

引进*系统，进行实施运行，在运行过程中不断结合企业自身实际情况进行操作及改进，最后实现有效运行。

公司网络线缆的升级 ⑵、目标：

用2年时间全面实施信息化建设，打造全信息化、无纸化办公、生产销售及人力资源系统。使得原材料采购、生产、财务、销售及人力资源管理为一体，真正实现企业管理数字化，生产自动化，决策智能化。最终推动整个企业提升，保障中小企业实现又好又快发展。

3、改革与创新

企业信息化建设是具体的企业行为，是企业自身发展的一个阶段，与企业管理相辅相成并伴随在企业管理的进步之中，其最明显的特征是具有实践性和可操作性，常常以工程项目的形式体现。

企业管理的信息化是企业信息化建设中比重最大、难度最大、应用最为广泛的一个领域，涉及到企业管理的各项业务及各个层面。企业管理的信息化建设就是在规范管理基础工作、优化业务流程的基础上，通过信息集成应用系统来有效地采集、加工、组织、整合信息资源，提高管理效率，实时动态地提供管理信息和决策信息。例如：事务处理系统（tps）、管理信息系统（mis）、决策支持系统(dss)、智能决策支持系统(idss)、企业资源计划（erp）、产品数据管理（pdm）、电子商务（ec）、安全防范系统（pps）以及企业网站等。这是一项牵牛鼻子工程，往往可以达到牵一发动全身的效果。无论什么类型的企业都必须根据自身的实际，选择适当的开发对象，花大气力、扎扎实实地把这项工作做好。*系统是结合oa系统和erp系统开发研究出来的，*系统是专 门结合我司实际情况而研发的系统，各个部门可分别独立完成工 作却又能使每个部门共享系统数据，随时了解工作进展情况。实现有效运行后，由公司*部*系统项目负责人进行全公司员工*系统使用培训的开展，从而使公司员工更快、更好掌握该系统运用方法。

⑶、项目总投资、资金来源及资金构成三、*系统对公司的影响

企业的内部管理系统和外部相关部门实现互联互通，大大提高了管理的效率，降低了管理成本，通过企业内部管理信息系统的运行，原来各层重叠的管理信息传递，现在可以在一定的权限控制下，实现篇二：中小企业专项资金使用自查报告-3.16 米易县平大生物制品有限责任公司 中小企业项目资金使用情况自查报告

以米易县平大生物制品有限责任公司为业主的2007年中小企业项目资金项目共有2个项目，分别是四川省重点技术创新项目《何首乌茶深加工产业化开发》和中小企业农业产业化贷款贴息资金《何首乌茶深加工产业化技改》，专项资金共34万元，现将这两笔资金的使用情况自查总结如下： 一、四川省重点技术创新项目《何首乌茶深加工产业化开发》 此项目款10万元，于2008年1月下达到公司。

何首乌茶深加工产业化开发项目主要内容是生产何首乌茶和人工种植何首乌两大项。公司投入资金，对生产线进行技术改造，新增了发酵设备、气流干燥及对其他部分进行了改进。截止2008年3月，生产线已经基本上改造完成，投入正常试运行阶段。2007年公司在全县范围内示范种植100亩何首乌，2008年将在全县规模化种植2000亩，到2010年实现种植何首乌10000亩。每亩何首乌种植农户两年可实现9000-10000元的收入，公司全部回收农户种植的何首乌，实现订单农业，带动农户增收。

2008年公司计划生产何首乌茶100吨，实现产值4000万元。此项资金在使用过程中与实际申报情况相符合，无违规违纪情况。

二、中小企业农业产业化货款贴息资金《何首乌茶深加工产业化技改》

此项目款24万元，于2008年1月下达到公司。公司在实施何首乌茶深加工产业化过程中，向攀莲信用社、农业发展银行等行申请银行贷款，主要用于购置生产设备、改建生产线，提高何首乌茶的生产能力。申请中小企业农业产业化贷款贴息资金24万元。

2008年1月由米易县财政局拨付了项目资金24万元，此项资金全部用于支付贷款利息。此项资金在使用过程中与实际申报情况相符合，无违规违纪情况。

经过对2007年中小企业专项目资金进行自查，公司在使用过程中，严格管理使用此项资金，实际情况与文件下达内容相符合，没有出现截留、挪用、进度滞后等违规违纪现象，经受得住上级联合检查组检查。

米易县平大生物制品有限责任公司 二oo八年三月十四日

米易县平大生物制品有限责任公司 专项资金检查情况明细表

篇三：中小企业发展专项资金范本

唐山市中小企业发展专项资金申请书

单位名称：*********公司 项目名称：***年修复4500台电机*** 所在地点：*************** 申请日期：2012年4月25日 目录

一、唐山市中小企业发展专项资金申请

二、唐山市中小企业发展专项资金审核意见

三、法人执照（复印件）

四、项目核准或备案文件

五、环保部门出具的环保评价意见

六、可行性研究报告

七、项目资金落实证明

八、2011会计报表和审计报告

九、2011年完税证明

十、对申请报告内容和附属文件真实性负责的声明

一、唐山市中小企业发展专项资金申请

关于申请2012市级中小企业发展专项资金的 报告

市工信局、市财政局：

根据市工业和信息化局和市财政局印发的《关于做好市级中小企业发展专项资金项目申报工作的通知》的文件要求，我公司符合该文件中重点扶持产业结构调整对象的要求。唐山市********有限公司成立于2006年，属于有限公司，公司现有职工30人，2011年营业额530.05万元，按照国家制定的中小微企业标准属于小型企业。公司承担的“年修复4500台电机项目”是在国家大力提倡节能减排的大环境下，经过公司领导及技术人员研究论证，取得可行性报告后决定上马的。项目主要针对各种高能耗的大型电机、高压电机、直流电机，致力于’通过改造电机内部电压、电极、功率因数补偿、材质等因素而降低电机使用能耗”的研发工作。项目落成后，预计生产新型电机和改造高能耗电机的能力将达到225万kw年，此项目的落成能有效促进我市乃至全国企业进行节能减排工作的进行。项目预计投资2922.1万元，项目落成后，预计年收入1232.14万元，利税796.26万，增加就业岗位70人。在当今这个社会中，电机广泛应用于装备制造、钢铁、水泥，电力等行业，该项目能为这些企业提供电机节能技术改造，为我国的节能减排工作做出贡献。项目于2011年6月启动，占地面积13333㎡。目前已建成研发车间一座，在建研发楼一座，还将建设成品车间一座，总建筑面积10829㎡，整体项目预计2012年年底完工。现已购置动平衡机、电机耐压试验系统、质量检测系统、大型车床、天车等设备，建成投将购置真空浸漆设备、电机生产线等设备。项目所需的研发材料已经准备完成，研发人员已经就绪，研发工作正在紧张有序的进行。目前已完成投资近1000万元，今年计划投资1700万，目前企业自筹1500万，仍有200万元的资金缺口，为了确保该项目的顺利完成，确保该项节能减排工作的迅速展开，特请有关部门给予大力支持为 盼！

唐山市********有限公司 二零一二年四月二十五日

二、唐山市中小企业发展专项资金审核意见

第四篇：免抵退帐务处理

“免、抵、退”税的申报流程

1、免抵退税预申报

时间：本月免抵退税正式申报之前

资料：本月免抵退税明细申报电子数据。

后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。

2、增值税纳税申报

时间：法定的增值税纳税申报期内

资料：

⑴《增值税纳税申报表》及其附表

⑵ 上期的《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》（经退税部门签字盖章）

⑶ 税务机关要求的其他资料

后续处理：

将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据录入到出口退税申报系统中，然后填报《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》。

3、免抵退税正式申报

时间：次月1日至15日，逢节假日顺延。

资料：

⑴ 免抵退税申报电子数据

⑵ 外汇核销单（退税专用联）或远期收汇证明单

⑶ 出口报关单（退税专用联）

⑷ 代理出口证明

⑸ 出口发票

⑹《生产企业出口货物退（免）税申报明细表》

⑺《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》

⑻《增值税纳税申报表》（经征税部门签字盖章）

有来料加工或进料加工业务的，还须报送以下资料：

⑼ 新办的来料加工海关登记手册原件

⑽ 新办的或要核销的进料加工海关登记手册原件

⑾《生产企业进料加工海关登记手册申报明细表》

⑿《生产企业进料加工进口料件申报明细表》

⒀《生产企业进料加工贸易免税申请表》

⒁《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》

⒂ 税务机关要求的其他资料

以上资料须按照退税部门的规定要求装订成册。

后续处理：

税务机关审核通过后，生成正式反馈信息。企业将正式反馈信息读入至出口退税申报系统中，并更新原申报数据。

“免、抵、退”税的计算

生产企业出口货物”免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报”免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

当期应退税额和当期免抵税额的计算

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的”期末留抵税额”。

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

“免、抵、退”税的年终清算

什么是年终清算？

出口货物退（免）税的年终清算，是税务机关在一个公历终了后按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一已申报办理的退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。这项工作，既是出口退税管理的一项重要内容，又是对全年出口退税工作的一次全面检查。年终清算，不但是监督和检查出口企业对出口退税的执行和管理情况，而且也是对税务机关日常工作质量、效率高低、办法措施是否得当的一次重要检验。因此年终清算，不仅有利于进一步正确贯彻国家的出口退税政策，使多退的税款及时追回，少退的税款及时补足，还可以促使税企双方不断总结经验教训，扬长避短，更进一步提高出口退税管理的水平。

清算时间：

终了后三个月内。

清算范围：

出口企业在上一个内当年报关出口并在财务上作销售处理的出口货物的退（免）税款，以及以前应退未退结转至上年办理的退（免）税款。

“出口企业”指享受出口退税政策的所有企业。

特殊情况：

出口企业发生下列情况时，退税机关须在内进行及时清算。

1.出口企业经营发生变化，如出口企业因某种原因停业、歇业、破产、迁移、转业、合并、分设等；

2.出口企业违反国家有关政策规定，被国家有关部门停止或暂停一定时期出口退税权、出口经营权的。

清算核查重点：

1、出口企业（包括外贸、工贸企业和自营、委托出口货物的生产企业，下同）有无从事”四自三不见”业务涉嫌骗取出口退税的问题。如存在涉嫌骗税问题，要一查到底，不受清算时间的限制。有重大涉嫌骗税问题的，要及时移送有关部门查处。

2、出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票（或普通发票）、专用税票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假的问题；在具体办理退（免）税过程中，是否真正做到了单证相符、单证和出口货物报关单、出口收汇核销单、专用税票等电子信息相符；

3、出口货物退税率适用是否准确，是否严格按照总局下发的退税率文库审核审批办理退税。对调整出口退税率的货物，是否严格按照出口货物的报关离境日期执行。对多退的税款，要依法扣回，少退的税款予以补退；

4、对生产企业出口货物””免、抵、退””税额的计算是否准确；其计税离岸价格是否正确；

5、生产企业是否存在已出口但不申报””免、抵、退””税的情况；

6、对生产企业超过规定期限仍未取得有关单证的出口是否按规定补税；

7、对借权、挂靠企业已办理的退税，是否按规定全部追缴入库；

8、对出口卷烟有无超免税计划办理免税的问题；

9、对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品，其申报办理退税所附送的凭证是否齐全、完整；其贷款性质是否属于限定的外国政府贷款和国际金融组织贷款；

10、实行A、B类退税管理的出口企业是否将出口收汇核销单等退税凭证收齐；清算时对未收齐出口收汇核销单等退税凭证的已退税款，是否已予以扣回；

11、出口货物退（免）税的计税依据适用是否准确；

12、外贸出口企业以”进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税款是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题；

13、有无非指定外贸出口企业出口贵重货物而办理退税的问题；

14、有无出口不允许退税货物或免税货物办理退税的问题；

15、出口企业办理出口货物退（免）税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款；

16、出口企业是否按期结汇，远期结汇（180天以上）的出口货物，出口企业申报退税时，是否附送了外经贸主管部门出具的远期结汇证明；

17、根据出口货物退（免）税政策的调整和变化，其他需要重点清算的内容。

出口退税涉税帐务处理

不予免征和抵扣税额：

借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退差－不予免征和抵扣税额抵减额）贷：应交税金——应交增值税——进项税额转出

应退税额：

借：应收补贴款——出口退税（应退税额）

贷：应交税金——应交增值税——出口退税（应退税额）

免抵税额：

借：应交税金——应交增值税——出口抵减内销应纳税额（免抵额）

贷：应交税金——应交增值税——出口退税（免抵额）

收到退税款：

借：银行存款

贷：应收补贴款——出口退

第五篇：帐务处理请示

**发展有限公司 关于对09年帐务处理的请示

尊敬的集团领导：

新的一个会计即将到来，年底**公司财务人员对公司09年及以前的相关帐务进行了疏理，发现存在一些待解决问题，现请示如下：

1、现公司帐面存货-苗木57,506,080.00元，216.29亩（根据评估报告入帐），但历年对苗木的其他投入，包括人员工资、土地租金、原材料、水电费等农业生产成本均未在公司财务核算，为更真实进行财务核算，建议能否将部分竹坡生态园相关成本费用如：人员工资（约30000元/月），水电费（约2000元/月）及电话费（有发票）、肥料采购（大额有发票）等在**公司核算。

2、帐面-其他应收款-**余额2,014,548.44元，系05年12月清理固定资产挂帐至今，建议能否通过上述1的相关农业成本和其他科目处理冲帐（以前的土地承包费918000元、拆迁补偿费156000、植被恢复费80000元、水库成鱼补偿费49800元等相关成本可以考虑补充资料入帐冲**的暂借款）。

3、**项目入帐的问题：因现国税局对**公司的所得税征定方法尚未确定，考虑到今后的税负，**项目（收入1050万）可否不纳入**公司核算。

湖南**绿化发展有限公司

2009年12月23日