最新工程施工企业会计科目

第一篇：最新工程施工企业会计科目

工程施工企业会计科目

建账科目： 流动资产：货币资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备应收帐款净额预付帐款其他应收款存货待摊费用

待处理流动资产净损失一年内到期的长期债券投资其他流动资产长期投资 固定资产：固定资产原价累计折旧固定资产清理工程施工在建工程

待处理固定资产净损失无形资产递延资产其他递延资产递延税款借项 负债：短期借款应付票据

应付帐款预收帐款其他应付款应付职工薪酬应付福利费未交税金未付利润其他未交款预提费用待扣税金

一年内到期的长期负债其他流动负债长期借款应付债券长期应付款其他长期负债其中：住房周传金递延税款贷项 所有者权益：实收资本资本公积盈余公积其中：公益金未分配利润 成本类科目：

工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入

2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税

税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%

3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类

人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）； 材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）； 机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；

其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分

间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）

直接费加上间接费就是工程项目的成本

再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。

首先：施工队只是出人工还是包工包料？如果只是出人工，而且人工费总额是包死的，你就几乎没有和施工队接触的必要。

其次：再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的5%，教育费附加为营业税的3%

第三：建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类

人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）； 材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）； 机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；

其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）；

以上是工程施工中的直接费部分

间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）

直接费加上间接费就是工程项目的成本

再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。

发生的成本

借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费）

贷：银行存款

开出工程款时确认主营业务收入，借：银行存款

贷：主营业务收入—工程结算收入

同时结转工程施工

借：主营业务成本---工程结算成本

贷：工程施工—人工费

材料费

机械费

月末结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本—工程结算成本

借：主营业务收入—工程结算收入

待：本年利润

注：按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方

第二篇：工程施工会计科目

工程施工科目

1、如果有两个以上工地，最好把工地设为二级科目，人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用设为三级科目（可使用多栏式帐页）。

2、“工程结算”科目必须设置，因为，在工程完工结算时，进行帐务结转时使用的科目。工程结算科目可按收入设“工程结算收入”；按成本设“工程结算成本”。

3、工程完工结转的帐务处理：

（1）结转完工收入

借：预收账款（或应收账款等）

贷：工程结算收入

（2）结转完工成本

借：工程结算成本

贷：工程施工

（3）提税金

借：工程结算税金及附加

贷：应交税金--营业税、城建税

贷：其他应交款--教育费附加

（4）结转工程结算收入

借：工程结算收入

贷：本年利润

（5）结转工程结算成本

借：本年利润

贷：工程结算成本

（6）结转税金

借：本年利润

贷：工程结算税金及附加

给你提供一份施工企业会计科目

施工企业会计科目表

━━━━┯━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━

顺序号 │ 编 号 │ 科 目 名 称

────┼─────┼─────────────

│

│

一、资产类

１

│ １０１ │

现金

２

│ １０２ │

银行存款

３

│ １０９ │

其他货币资金

４

│ １１１ │

短期投资

５

│ １１２ │

应收票据

６

│ １１３ │

应收账款

７

│ １１４ │

坏账准备

８

│ １１５ │

预付账款 ９

│ １１７ │

内部往来

１０ │ １１８ │

备用金

１１ │ １１９ │

其他应收款

１２ │ １２１ │

物资采购

１３ │ １２２ │

采购保管费

１４ │ １２３ │

库存材料

１５ │ １２４ │

周转材料

１６ │ １２９ │

低值易耗品

１７ │ １３２ │

材料成本差异

１８ │ １３３

１９ │ １３７

２０ │ １３９

２１ │ １４１

２２ │ １４５

２３ │ １５１

２４ │ １５５

２５ │ １５６

２６ │ １５７

２７ │ １５８

２８ │ １５９

２９ │ １６１

３０ │ １７１

３１ │ １８１

３２ │ １９５

│

３３ │ ２０１

３４ │ ２０２

３５ │ ２０３

３６ │ ２０４

３７ │ ２０９

３８ │ ２１１

３９ │ ２１４

４０ │ ２２１

４１ │ ２２３

４２ │ ２２９

４３ │ ２３１

４４ │ ２４１

４５ │ ２５１

４６ │ ２６１

４７ │ ２７０

４８ │ ２７２

４９ │ ２７３

│

５０ │ ３０１

委托加工物资

库存产成品

待摊费用

长期投资

拨付所属资金

固定资产

累计折旧

固定资产清理

临时设施

临时设施摊销

专项工程支出

无形资产

递延资产

待处理财产损溢

待转销汇兑损益

二、负债类

短期投资

应付票据

应付账款

预收账款

其他应付款

应付工资

应付福利费

应交税金

应付利润

其他应付款

预提费用

长期借款

应付债券

长期应付款

递延税款

专项应付款

住房周转金

三、所有者权益类

实收资本 ││││││││││││││││││││││││││││││││││

│ ５１ │ ３０５ │

上级拨入资金

５２ │ ３１１ │

资本公积

５３ │ ３１３ │

盈余公积

５４ │ ３２１ │

本年利润

５５ │ ３２２ │

利润分配

│

│

四、成本类

５６ │ ４０１ │

工程施工

５７ │ ４１１ │

工业生产

５８ │ ４２１ │

机械作业

５９ │ ４３１ │

辅助生产

│

│

五、损益类

６０ │ ５０１ │

工程结算收入

６１ │ ５０２ │

工程结算成本

６２ │ ５０４ │

工程结算税金及附加

６３ │ ５１１ │

其他业务收入

６４ │ ５１２ │

其他业务支出

６５ │ ５２１ │

管理费用

６６ │ ５２２ │

财务费用

６７ │ ５３１ │

投资收益

６８ │ ５４１ │

营业外收入

６９ │ ５４２ │

营业外支出

７０ │ ５５０ │

所得税

７１ │ ５６０ │

以前损益调整

工程施工和在建工程的区别

甲方（就是花钱盖楼的）他用在建工程

乙方（就是承包方，我们通常称他为总包）他们就用工程施工

在乙方的下面（就是分包，总包干不过来或难干的，不赚钱的，拿来给别人干，这样，干这些的就是分包）他们就看性质了

干劳务就用职工薪酬等科目，劳务成本，劳务收入

干什么拆除，安装之类的（都是主体结构以外的）也用工程施工

一、“在建工程”属于资产类科目, 是用来结算需要安装的固定资产或者企业自行建造或者固定资产的改建工程。

二、“工程施工”属于成本类科目。它核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。

三、你公司对外承包工程使用的“工程施工”科目是正确。

从事建筑安装的企业，将工资确认为工程施工的成本，所以计入工程施工科目。

从事其他行业的企业，在为自己企业建设工程的时候，设置在建工程科目并可以将相关的工资费用计入，在工程结束之后一并结转为固定资产，做为取得固定资产的成本。工程施工企业会计科目

建账科目：

流动资产：

货币资金

短期投资

应收票据

应收帐款

坏帐准备

应收帐款净额

预付帐款

其他应收款

存货

待摊费用

待处理流动资产净损失

一年内到期的长期债券投资

其他流动资产

长期投资

固定资产：

固定资产原价

累计折旧

固定资产清理

工程施工

在建工程

待处理固定资产净损失

无形资产

递延资产

其他递延资产

递延税款借项

负债：

短期借款

应付票据

应付帐款

预收帐款

其他应付款

应付职工薪酬

应付福利费

未交税金

未付利润

其他未交款

预提费用

待扣税金

一年内到期的长期负债

其他流动负债

长期借款

应付债券

长期应付款

其他长期负债

其中：住房周传金

递延税款贷项

所有者权益：

实收资本

资本公积

盈余公积

其中：公益金

未分配利润

成本类科目：

工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用

间接费

工程结算收入

2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税

税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%

3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类

人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）；

材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）；

机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；

其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）；

以上是工程施工中的直接费部分

间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）

直接费加上间接费就是工程项目的成本

再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。

首先：施工队只是出人工还是包工包料？如果只是出人工，而且人工费总额是包死的，你就几乎没有和施工队接触的必要。

其次：再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。

税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的5%，教育费附加为营业税的3%

第三：建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类

人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）；

材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）；

机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；

其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）；

以上是工程施工中的直接费部分

间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）

直接费加上间接费就是工程项目的成本

再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。

发生的成本

借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费）

贷：银行存款

开出工程款时确认主营业务收入，借：银行存款

贷：主营业务收入—工程结算收入

同时结转工程施工

借：主营业务成本---工程结算成本

贷：工程施工—人工费

材料费

机械费

月末结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本—工程结算成本

借：主营业务收入—工程结算收入

待：本年利润

注：按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方

第三篇：企业常用会计科目小结

企业常用会计科目小结

资产类

1.现金：企业的日常备用金

2.银行存款：存入各种金融结构的款项

3.其他货币资金：外埠存款，银行本票存款，银行汇票存款，信用卡，信用证保证金存款，存出投资保证金。

4.在途物资：企业已支付货款，但尚未运抵验收入库的在途材料，商品的采购成本（买价+相关税费），货物处于物流状态。（买价，运杂费，保险费，运输过程的合理损耗，入库前的挑选整理费）。“在途物资”科目用于核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。本科目的借方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷方登记验收入库的在途物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业在途物资的采购成本。

5.原材料：小企业（材料），包括原料及主要材料，辅助材料，外购入半成品，燃料等。实务举例：建筑性企业购入的钢材为主要材料，购入的小五金配件为辅助材料，炼钢厂的所需的原煤为燃料。在原材料按实际成本核算时，本科目的借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。

6.材料成本差异：于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（了解即可）本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%

期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率

原材料实际成本=“原材料”科目借方余额+“材料成本差异”科目借方余额-“材料成本差异”科目贷方余额。

7.低值易耗品：不能用作固定资产的各种用具物品，其特点为：单位价值比较低。通常被视同存货，作为流动资产进行核算和管理，一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品、其他用具等。在生产经营过程中，可以多次使用，并不改变其实物形态。根据不同的使用部门其价值相应的摊入相关的成本或费用项目。实务举例：企业管理部门所使用的日常办公用品，生产性单位发放的给工人的劳保用品（工作服，安全帽等），啤酒行业使用送货的塑料啤酒箱。借方：低值易耗品的增加，贷方：低值易耗品的减少，期末余额在借方，通常反映企业期末结存低值易耗品的金额。

8.库存商品：企业自制产成品，外购商品，接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品。借方：由生产成本转入的产品成本或购入的商

品成本，贷方：转出已售产品或商品的成本。

9.委托加工物资：企业委托外单位加工的各种物资。

委托加工物资实际成本=加工耗用物资的实际成本+支付的加工费运杂费保费用+支付的相关税金（增值税，消费税）。实务中：企业委托加工的高档消费品。借方：发出的委托加工物资，贷方：收回的委托加工物资（加工完毕后）

10.委托代销品：企业委托其他单位代销的商品。一般在协议中规定了商品品种，规格、代销方式、代销手续费标准和结算办法等，明确双方的经济利益和经济责任。一般分视同买断方式与收取手续费方式的两种情况。实务中：皮鞋厂企业发往“家乐福”超市的委托代销的男式皮鞋。

11.固定资产：为企业生产产品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计，单位价值较高的资产。企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。一般纳税企业购入机器设备等固定资产的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。实务中，生产性企业的机器设备，厂房车间建筑物，企业日常使用的小汽车等均属于固定资产。借方：增加固定资产的原始价值，贷方：减少固定资产的原始价值，期末余额一般在借方。

12.在建工程：企业与固定资产有关的后续支出，进行大修理，更新改造工程，建筑工程，安装工程，安装设备等的实际成本。借方：实际发生的相关建造支出，贷方：完工后结转至固定资产成本。

13.工程物资：为在建工程准备的各种物资的实际成本。一般下属四个明细科目① 专用材料 ② 专用设备 ③ 预付大型设备款 ④ 为生产准备的工具

14.固定资产清理：核算企业因出售，报废和毁损等原因转入清理固定资产的价值以及在清理过程中发生的清理费用和清理收入。借方：发生的相关清理费用与转入的固定资产账面价值；贷方：出售的价款与残值收入。

15.累计折旧：用来核算企业固定资产损耗程度的账户，属于固定资产的备抵调整账户。记账方向与资产类账户相反，贷方增借方减，期末余额一般在贷方，表示已提取的累计折旧数。实务中常见的计提折旧方法有：平均年限法，双倍余额递减法，年数总和法。

16.存货跌价准备：资产负债表日，针对存货的可变现净值低于其成本的部分计提相应的跌价准备。记账方向与资产类账户相反，贷方增借方减，期末余额一般在贷方，其对应会计科目为：管理费用（小企业），资产减值损失（大企业）。

17.短期投资跌价准备：小企业对短期投资期末计价，采用成本与市价孰低的原则产生的，所计提的市价低于成本的损失金额。记账方向与资产类账户相反，贷方增借方减，期末余额一般在贷方。对应会计科目为：投资收益。

18.坏账准备：在备抵法下，企业针对应收款项（应收账款，其他应收款等）可能发生的坏账损失部分登记的账户。记账方向与资产类账户相反，贷方增借方减，期末余额一般在贷方，对应会计科目为：管理费用（小

企业），资产减值损失（大企业）

19.应收账款：企业销售商品，产品，提供劳务等形成的，向购货单位或接收劳务单位收取的款项。借方：应收但未收到的款项，贷方：已收回的款项。期末余额一般在借方。

20.其他应收款：企业除应收票据，应收账款，应收股息以外的其他各种应收，暂付款项。（各种赔款，罚款，应向职工收取的各种垫付款等）。在实务中：客户违约应支付的赔款，预先支付给采购人员的差旅费，应有保险公司赔付款项等）。

21.预付账款：企业因采购材料，物资，接受劳务供应等而与供应商发生的结算账户增减变动情况的账户。借方：预付给供应单位的款项，贷方：计算核销的预付款项。借方余额：已付款，但尚未结算的预付款项。实务中：看对方是否发货。

22.短期投资：小企业购入准备随时变现并且持有期间不准备超过1年的投资。实务中：购入的股票，基金，债券等。借方：小企业实际支付的购买价款，贷方：处置时的实际成本。

23.交易性金融资产：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。由成本，公允价值变动明细科目组成。

24.应收股息：小企业购入的股权投资中，已宣告尚未发放的现金股利和购入的债券投资中，已到付息期尚未领取的债券利息。对应会计科目为：投资收益。

25.无形资产：企业拥有或控制的无实物形态，非货币性资产。在实务中：专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权等。企业自行开发的无形资产在开发阶段所发生的相关研究经费不符合资本的化的部分计入当期损益。借方：增加的无形资产的原始价值，贷方：减少无形资产的原始价值，期末余额一般在借方。

26.应收票据：企业因销售产品等发生债权而收到的商业票据。借方：企业收到的商业票据金额；贷方：票据到期实际收回的金额。银行承兑汇票和商业承兑汇票。

27.待摊费用：企业已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的，分摊期在1年以内的各项费用。借方：已经发生的各项摊销费用，贷方：应有本期负担的费用；一般余额在借方表示尚未摊销的费用。在实务中：低值易耗品的摊销，出租出借包装物摊销，预付保险费用，固定资产修理费用等。另有长期待摊费用仅是摊销期限长于1年。

负债类

1.短期借款：企业为解决短期资金周转困难而向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下的各种借款。借方：已归还的借款，贷方：尚未归还的借款，期末余额一般在贷方。

2.应付票据：企业购买材料，商品和接受劳务供应等开出，承兑的商业汇票（银行承兑汇票，商业承兑汇票）与资产类的“应收票据”是相对的。

3.应付账款：企业购买材料，商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项借方：已归还供应商的款项，贷方：应付供应商的款项，期末余额一般在贷方：尚未偿还供应商款项。

4.预收账款：企业按照合同规定向购货单位预收的货款。借方：产品销售实现时按售价登记的转销数以及退回多付的货款，贷方：购货单位预收的货款。期末余额一般在贷方。

5.应付工资：企业应付给职工的工资总额，包括：工资，奖金，津贴等。借方：实际支付的工资数，贷方：实际发生应分配的工资数。月末如有余额，表示应分配与已分配和已发放工资数之间的差额。

6.应付福利费：企业一般按照工资总额的14%提取与支付福利费的账户。比如职工的医疗卫生费用、职工困难补助费，以及应付的医务、福利人员工资等。

借方：福利费实际支出数，贷方：提取福利费总额，余额反映福利费结余情况。

7.应交税金：企业应交纳的各种税金（增值税，消费税，营业税，城市维护建设税，所得税，资源税，土地增值税等）。“应交税金—应交增值税”用来核算企业应交增值税的账户，借方：企业购进材料，商品时发生的可抵扣的进项税额，贷方：企业销售产品或提供劳务时交纳的增值税额；期末余额在借方表示尚未抵扣的增值税额，期末余额在贷方表示尚未交纳的增值税。（针对一般纳税人）

8.其他应交款：企业除应交税金以外的各种应交款项。（教育经费附加，矿产资源补偿费用，住房公积金，车辆购置附加费）对应会计科目：主营业务税金及附加，管理费用等

9.其他应付款：企业应付，暂收其他单位或个人的款项。在实务中：啤酒厂收到的啤酒箱押金，职工未按期领取的工资等）

10.预提费用：用来核算企业从成本中预先提取但尚未实际支付的费用账户。（预提的租金，保险金，借款利息，修理费用等），借方：实际支付的各项费用，贷方：预提的费用总额。期末余额一般在贷方：已预提尚未支付的费用。与资产类的“待摊费用”是相对应的。

11.长期借款：企业借入期限长于1年的各种款项。

12.应付利润：企业经董事会或类似机构决议准备向股东分配的利润。是企业利润分配的一个过程，对应会计科目：利润分配。

13.应交所得税：企业根据当期利润总额（25%）计提的所得税费用。

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额=税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

所有者权益类

1.实收资本：企业实际收到的投资者投入的资本。可以是：货币性资金，固定资产，无形资产等。贷方：企业实际收到的投资人投入的资本，借方：投入资本减少额。

2.资本公积：投资者投入企业，所有权归属于投资者，并且投入金额上超过法定资本的部分。（资本溢价，股本溢价等）属于投资所产生的，可用于转增资本。

3.盈余公积：企业在生产经营过程中所实现的利润留存部分。（按一定的比例从净利润中提取）贷方：实际

提取数额，借方：用于转增资本或弥补亏损等数额。期末余额一般在贷方。对应科目：利润分配。

4.利润分配：核算企业利润分配和历年分配后的结存余额的账户。借方：已分配的利润（盈余公积，应付利润等）贷方：从“本年利润”中转入的利润总额。贷方余额：表示未分配利润。对应科目：本年利润

5.本年利润：核算企业本期实现的利润总额账户。借方：转入企业发生的各项费用数额，贷方：转入企业取得的各项收入数额。借方余额：表示本期发生的亏损总额，贷方余额：本期实现的利润总额。对应损益类科目。

成本费用类

1.生产成本：企业核算产品生产过程中发生的一切费用，确定产品实际生产成本，反映产品资金占用情况。借方：企业生产过程中发生的全部生产费用（直接材料，直接人工，制造费用，燃料及动力）；贷方：已完工产品的实际生产成本借方余额：尚未完工的在产品的实际成本。下设两个二级科目：基本生产成本，辅助生产成本。

2.制造费用：用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的账户。借方：各项间接费用（车间辅助人员工资福利费，机器设备厂房折旧费，修理费，车间办公费，水电费，机物料消耗等）贷方：转入生产成本的各种产品负担的制造费用，该账户期末一般无余额。

3.营业费用：核算企业在商品销售过程中所发生的各项费用。借方：发生的营业费用，贷方：结转“本年利润”借方，详见教材：P69

4.管理费用：核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。借方：发生的管理费用，贷方：结转“本年利润”借方，详见教材：P70

补充：实务中还有办公费，交通费，差旅费，通讯费，业务招待费等）

5.财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用。借方：利息支出，汇兑损失，贷方：利息收入，汇兑收益。期末结转“本年利润”借方。

6.主营业务成本：核算企业销售产品，提供劳务所发生的生产成本。借方：从库存商品结转的销售产品生产成本，贷方：转入“本年利润”的借方数额，结转后无余额。

7.主营业务税金及附加：企业核算日常经营活动应负担的各种税金（营业税，消费税，城市维护建设税等）借方：应负担的各项税金，贷方：转入“本年利润”的借方数额，结转后无余额。

8.其他业务支出：核算企业除“主营业务收入”以外其他销售，或提供其他劳务所发生的支出。借方：发生的各项支出（销售加工产品所需的原材料等），贷方：结转本年利润的借方数额，结转后无余额。

9.营业外支出：企业核算与生产经营无直接关系的各项支出。借方：发生的营业外支出（罚款支出，固定资产盘亏损失，处置固定资产净损失，出售无形资产损失，债务重组，非常损失等）贷方：转入“本年利润”的借方数额，结转后无余额。

10.所得税：企业当期应负担的所得税费用。对应“本年利润”科目

收入类

1.主营业务收入：企业核算销售产品，提供劳务产生的等日常活动中所产生的收入。借方：销货退回发生额和期末转入“本年利润”的贷方数额，贷方：实现的销售收入结转后无余额。

2.其他业务收入：核算企业除主营业务收入以外其他销售收入。借方：转入“本年利润”的贷方数额，结转后无余额。贷方：材料销售收入，技术转让收入，固定资产出租收入，包装物出租收入，运输等劳务收入等。

3.营业外收入：企业核算与生产经营无直接关系的各项收入。借方：转入“本年利润”的贷方数额，结转后无余额。贷方：发生的营业外收入（固定资产盘盈收益，处置固定资产净收益，非货币性交易收益，出售无形资产收益，罚款收入等）

4.投资收益：核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。借方：发生损失

贷方：取得投资收益，期末将余额结转“本年利润”账户，结转后无余额。

第四篇：建筑企业会计科目

建筑企业会计科目

更新时间：2009-11-3 11:15:32

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应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

建筑企业会计科目

建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。(一)工程施工

相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下明细科目(1)人工费(项目/部门核算)(2)材料费(项目/部门核算)(3)机械使用费(项目/部门核算)(4)其他直接费(项目/部门核算)(5)分包成本(项目/部门核算)(6)间接费用

间接费用下设下列明细科目管理人员工资(项目/部门核算)职工福利费(项目/部门核算)固定资产使用费(项目/部门核算)低值易耗品摊销(项目/部门核算)办公费(项目/部门核算)

差旅费(项目/部门核算)

财产保险费(项目/部门核算)工程保修费(项目/部门核算)排污费(项目/部门核算)

劳动保护费(项目/部门核算)检验试验费(项目/部门核算)

外单位管理费(项目/部门核算)

材料整理及零星运费(项目/部门核算)材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)取暖费(项目/部门核算)

其他费用(项目/部门核算)

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。

(二)机械作业

该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科

目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加(部门/设备核算)燃料及动力(部门/设备核算)折旧费(部门/设备核算)配件及修理费(部门/设备核算)间接费用(部门/设备核算)(三)应收账款

1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。(四)应付账款

1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款

3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账)。

4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。

(五)工程结算(往来单位/项目核算)

核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

(六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可)

1、目标成本

目标成本下设置以下明细科目(1)人工费(项目/部门核算)(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)(4)其他直接费(项目/部门核算)(5)间接费用(项目/部门核算)

2、税金(项目/部门核算)

3、劳动保护费(项目/部门核算)

4、公司管理费(项目/部门核算)

5、公司利润(项目/部门核算)

其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大

第五篇：房地产企业几个主要会计科目设置解读

房地产企业几个主要会计科目设置解读

房地产企业的主要业务是进行房地产项目的开发及销售。在会计科目设置上，房地产企业与其他企业相比主要是在房地产开发成本的核算上。随州瑞信公司下面将就房地产企业主要会计科目设置介绍如下：

一、开发成本（一级科目）

开发成本的核算是房地产开发企业账务处理的重中之重，主要用于归集房地产开发过程中涉及的直接成本及开发间接费用。其相当于制造性企业中的生产成本，开发成本科目一般根据费用项目设置二级明细科目（见开发成本明细科目表，既考虑核算需要，同时兼顾土地增值税等税收规定），三级明细科目根据需要设置。此外，还必须对开发成本明细科目进行房地产单个开发项目的辅助核算（如果采用财务软件核算做一下辅助核算设置就可以了，不增加工作量；如果是手工核算，有多个开发项目的情况下，就麻烦了）。

二、开发产品（一级科目）

开发产品科目类似于工业企业的产成品科目，借方归集完工的房地产开发项目的成本贷方反映销售结转的成本，一般根据单个楼盘或单个房地产开发项目设置二级明细科目。这一科目相当于制造性企业中的半成品或库库商品或产成品科目。

三、预提费用

房地产开发项目的建设周期一般都在二年左右，开发成本相关发票的取得时间一般滞后。根据权责发生制原则，需要按照受益期限、对象，进行费用预提。

根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，下列预提费用可以税前列支：

1、出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。

2、公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。

3、应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。