施工企业会计科目核算：周转材料

第一篇：施工企业会计科目核算：周转材料

施工企业会计科目核算：周转材料

施工企业的钢模板、木模板、脚手架等周转材料，介于制造企业的低值易耗品和固定资产之间，在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值，因此，不宜在领用时一次性进入成本。

“周转材料”下面设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库时，“周转材料”比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。领用时，则通过一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法将其转入成本，具体采用何种方法摊销成本，需要根据周转材料的性质合理确定。

会计核算流程大概如下：

入库，借：在库周转材料 贷：银行存款等科目；

领用，借：在用周转材料 贷：在库周转材料；

摊销：借：工程施工 贷：周转材料摊销；

报废：借记周转材料摊销 贷记在用周转材料或在库周转材料，根据其差额，借记工程施工等科目。

本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本以及在用周转材料的摊余价值。

第二篇：建筑施工企业会计科目使用说明

建筑施工企业会计科目使用说明

建筑施工企业会计科目使用说明3 爱会计

四、本科目应按各内部单位的户名设置明细账进行明细核算。企业与所属单位之间、所属单位与所属单位之间对本科目的记录应相互一致。为了确保往来单位之间往来款项的记录相一致应使用内部往来记账通知单格式、内容由企业自行规定由经济业务发生单位填制送交对方及时记账并由对方核对后及时将副联退回。每月终了由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单送交对方核对账目对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等原因不能核对相符的应在签回的清单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并作调整分录。第118号科目备用金

一、本科目核算企业拨付给非独立核算的内部单位如职能部门、施工单位、车间等下同备作差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项。

二、备用金应指定专人负责管理按照规定用途使用不得转借给他人或挪作他用。支用的备用金应在规定期限内办理报销手续交回余额。前账未清不得继续支付。

三、实行定额备用金制度的单位备用金领用部门支用备用金后应根据各种费用凭证编制费用明细表定期向财会部门报销领回所支用的备用金。财会部门根据费用明细表将支用数直接记入有关成本、费用科目并给备用金领用部门补足备用金。除增加或减少备用金定额外都不通过本科目核算。

四、本科目的借方核算企业向各内部单位拨付的备用金贷方核算企业向各内部单位收回的备用金期末借方余额反映各内部单位占用的备用金。

五、本科目应按备用金领用单位设置明细账。第119号科目其他应收款

一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、内部往来和备用金等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项包括应收职工的各种赔款、罚款、存出保证金如水泥纸袋押金、保函押金等以及应向职工收取的各种垫付款项等。

二、企业发生其他各种应收款项时借记本科目贷记有关科目收回各种款项时借记有关科目贷记本科目。

三、本科目应按其他应收款的项目分类并按不同的债务人设置明细账。第121号科目物资采购

一、本科目核算企业购入各种材料物资的实际采购成本。发包单位拨入抵作备料款的材料也在本科目核算。

二、购人材料物资的采购成本包括1买价。2运杂费。3采购保管费即企业的材料物资供应部门和仓库在组织材料物资采购、供应和保管过程中发生的各项费用。其中买价应直接计入材料物资的采购成本运杂费能分清负担对象的直接计入有关材料物资的采购成本不能分清负担对象的按材料物资的重量或买价的比例等分摊标准分摊计入各有关材料物资的采购成本采购保管费一般应先通过采购保管费科目核算月终分配计入各材料物资的采购成本。

三、购人材料物资在途中的损耗除合理损耗定额内损耗以及按规定应由供应单位、运输单位负责赔偿的以外凡因遭受意外灾害发生的损失和留待查明原因的损失应先转人待处理财产损溢科目然后按规定程序报经批准再作相应的账务处理。

四、本科目的借方核算企业外购材料物资支付的材料物资的价款发生的运杂费分配计入材料物资采购成本的采购保管费以及发包单位拨入抵作备料款的材料价款贷方核算已经付款或已开出、承兑商业汇票并已验收入库的材料物资的实际采购成本以及应向供应单位、运输单位等收回的材料短缺或其他应冲减采购成本的赔偿款项期末借方余额反映已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达或尚未验收入库的在途材料物资。

五、对于尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票但已验收入库的购入材料物资企业应于月份终了按计划成本暂估入账借记库存材料等科目贷记应付账款––––暂估应付账款科目下月用红字作相同记录予以冲回待下月付款或开出、承兑商业汇票后再按正常程序记账借记本科目贷记有关科目。

六、本科目应设置物资采购明细账进行明细核算。

七、采用实际成本进行日常核算的企业可以不设置本科目和材料成本差异科目另外设置在途物资科目。第122号科目采购保管费

一、本科目核算企业材料物资供应部门及仓库为采购、验收、保管和收发材料物资所发生的各种费用。采购保管费一般包括采购、保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费减检验试验收入、材料整理及零星运费、材料物资盘亏及毁损减盘盈等。

二、企业发生的采购保管费应于月份终了时全部分配计入本月购入的各种材料物资的实际采购成本。为均衡内各月材料物资的采购成本的负担采购保管费也可按预先确定的分配率进行分配按计划分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额平时可留在本科目内不予结转在编制月份资产负债表时列入待摊费用项目如为贷方余额作抵减待摊费用处理。终了时本科目的余额应全部计入材料物资的采购成本不留余额。

三、本科目借方核算企业发生的各项采购保管费用贷方核算已分配计入材料物资采购成本的采购保管费。采用按计划分配率分配采购保管费的企业本科目期末借方余额反映实际发生数大于计划分配数的差额贷方余额反映实际发生数小于计划分配数的差额。

四、本科目应按采购保管费费用项目设置明细账进行明细核算。第123号科目库存材料

一、本科目核算企业各种库存材料的计划成本或实际成本。

二、企业各种库存材料一般应作如下分类 1.主要材料。指用于工程或产品并构成工程 或产品实体的各种材料如黑色金属材料、有色金属材料、木材、硅酸盐材料、小五金材料、电器材料、化工材料等。2.结构件。指经过吊装、拼砌和安装而构成房屋建筑物实体的各种金属的、钢筋混凝土的、混凝土的和木质的结构件等。3.机械配件。指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备替换、维修使用的各种零件和配件以及为机械设备准备的备品备件。4.其他材料。指不构成工程或产品实体但有助于工程或产品形成或便于施工、生产进行的各种材料如燃料、油料、饲料等。

三、本科目的借方核算外购、自制、委托外单位加工完成、发包单位转账拨入、其他单位投入、盘盈等原因增加的材料物资。已经验收入库但月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的外购材料应在借方按计划成本暂估人账待下月初用红字予以冲回。贷方核算领用、发出加工、对外销售以及盘亏、毁损等原因减少的材料期末余额反映库存的材料物资。

四、采用实际成本进行材料日常核算的企业对于发出的材料可根据情况选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计价。对不同的材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定不能随意变更。如有变更应在财务报告中加以说明。

五、采用计划成本核算的企业应当按月结算其成本差异将计划成本调整为实际成本。引文来源建筑施工企业会计科目使用说明3_爱会计

第三篇：施工企业周转材料管理业务流程

周转材料管理业务流程

一、施工项目周转材料管理账务设置：

１、财务部门在对周转材料核算时设“周转材料”一级科目，一级科目下设“周转材料在库”、“周转材料在用”、“周转材料摊销”三个二级科目。

２、物资部门设周转材料动态表，用以核算购入、摊销、净值；设周转材料分布表用以管理周转材料分布动态。日常单据设置周转材料收料单、购入转在用单、周转材料出库（租）单、周转材料退库单、周转材料摊销计算单、周转材料租费计算单、周转材料报废单。

二、业务处理： １、购入周转材料：

购入周转材料时物资部门要进行验收，填写验收记录及入库单，财务根据购入发票、入库单等原始凭证记账。在库的周转材料因为还没有投入使用，其价值没有在生产过程中发生价值转移，故在库的周转材料不进行摊销。

物资部门业务处理：填写“周转材料收料单”、登记“周转材料购入台账”。财务部门会计处理：

借：周转材料－周转材料在库

贷：应付账款（现金，银行存款等）

２、发放周转材料：

周转材料仓库根据施工需要发放周转材料，发放周转材料时开具周转材料首次发放单（也叫购入转在用单），财务部门根据此单办理购入转在用手续，也作为物资部门对领用单位进行发放、退还、租赁费结算的依据。

物资部门业务处理：填写“周转材料购入转在用单”、“周转材料发放单”、登记“在用周转材料台账”、登记“分工队周转材料分布台账”。

首次发放时财务部门会计处理：

借：周转材料－在用周转材料

贷：周转材料－在库周转材料

日常发放时财务部门不做会计处理。

３、周转材料摊销：

周转材料由在库转在用后就要按摊销规则按月进行摊销，摊销单计算、审核后交财务部门，财务部门根据摊销单结转成本。

物资部门业务处理：根据摊销规则计算，填写“周转材料摊销计算单”。财务部门会计处理：

借：工程施工

贷：周转材料－周转材料摊销

４、周转材料退还：

施工队从现场退还周转材料后，物资部门开具周转材料退库单，做为核算工队领用、退还、租费计算的依据，财务部门一般不对这一环节进行核算。

物资部门业务处理：填写“周转材料退库单”

５、租赁结算：

物资部门根据施工队使用周转材料时间，租赁单价（免费使用时单价为０）计算租费。租费计算单报送财务部门进行审核，财务部门对租费计算及扣款进行监督。

租赁费结算一方面是成本管理的要求，另一方面也是促进工队加强对周转材料管理的重要手段。

物资部门业务处理：根据“周转材料发放单”、“周转材料退库单”，租赁单价计算应收租赁费。

财务部门会计处理：根据合同中相关条款处理。６、周转材料报废：

周转材料无使用价值后要进行报废，周转材料报废需上级主管部门批准，批准后方可办理报废，报废分以下几种情况：

（１）、周转材料报废后暂不对外出售时，可以将周转材料的殘值转入原材料库存，作为废铁进行保管。

物资部门业务处理：填写“周转材料报废单”，登记“周转材料动态表”，登记“库存物资台账”。

财务部门会计处理：

报废时：

借：原材料－╳╳╳周转材料殘值

周转材料—周转材料摊销

贷：周转材料—周转材料在用

出售时：

借：现金

贷：原材料－╳╳╳周转材料殘值

一 附注○（２）、周转材料报废、出售时物资部门开具“周转材料让售单”，该单上要注明周转材料原值、净值、处理价值，并计算处理损益。物资部门根据该单对周转材料进行列销，财务部门根据该单进行相应核算：

物资部门业务处理：填写周转材料报废单 财务部门会计处理：

借：周转材料—周转材料摊销

现金（银行存款）

施工成本

贷：周转材料—周转材料在用

二 附注○

三、财务部门与物资部门在周转材料管理过程的关系：

１、物资部门在财务要求的指导下进行周转材料核算，物资部门的“周转材料台账”是财务部门的三级明细账，周转材料的核算必须遵守会计核算要求。

２、物资部门对周转材料日常的收、发、领、退业务是财务核算的基础，各类单据是财务核算的原始会计凭证，业务单据的质量及准确性也影响财务核算的质量。

３、财务通过科目设置、盘点、对财、核算实现对周转材料管理的监督。

1周转材料报废时会计处理 ※○借：周转材料摊销

贷：周转材料在用

经过以上会计处理后，反冲了周转材料的原值、净值后财务部门同物资部门的周转材料原值及净值才会相对应；这也是财务部门对物资部门进行会计监督的重要手段。

2当处理价值大于净值时，处理收益以负数记入施工成本科目。※○

第四篇：周转材料的核算

1261 周转材料

一、本科目核算施工企业周转材料的计划成本或实际成本，如钢模板、木模板、脚手架等。

二、本科目分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算，按“物料”进行辅助核算。

三、周转材料的主要账务处理。

（一）企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料等，比照“原材料”科目的相关规定进行处理。

（二）采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“工程施工”科目，贷记本科目。周转材料报废时，应按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”科目。

（三）采用分次摊销法的，领用时应按其账面价值，借记本科目（在用），贷记本科目（在库）；摊销时应按摊销额，借记“工程施工”科目，贷记本科目（摊销）。周转材料报废时应补提摊销额，借记“工程施工”科目，贷记本科目（摊销）；同时，按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”科目；并转销全部已提摊销额，借记本科目（摊销），贷记本科目（在用）。

（四）周转材料采用计划成本进行日常核算的，领用等发出周转材料时，还应同时结转应分摊的成本差异。

四、本科目期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或实际成本以及在用周转材料的摊余价值。

周转材料的核算

1.周转材料采用一次转销法的，领用时应按其账面价值 借：工程施工 贷：周转材料

周转材料报废时，应按报废周转材料的残料价值 借：原材料等科目 贷：工程施工

2.采用分次摊销法的，领用时应按其账面价值 借：周转材料-在用 贷：周转材料-在库 摊销时

借：工程施工

贷：周转材料-摊销 报废时补提摊销额 借：工程施工

贷：周转材料-摊销

同时，按报废周转材料的残料价值，并转销全部已提摊销额 借：原材料等科目 贷：工程施工

借：周转材料-摊销 贷：周转材料-在用

3.周转材料采用计划成本进行日常核算的，领用等发出周转材料时，还应同时结转应分摊的成本差异 借：工程施工

贷：材料成本差异-周转材料差异

第五篇：施工企业材料核算管理

材料核算在施工企业财务核算中是一个重要的核算内容，材料在成本核算中占比重最大，所以，加强材料管理、加强材料核算是我们控制成本，加强资金管理的一项重要内容，我们一部分财务人员放松了材料管理，放松了材料核算，认为材料管理与财务管理无关，其实材料的浪费、材料的跑冒滴漏，无形中加大了工程成本，减少利润，在目前日益严峻的市场环境下，企业要生存，要发展，只有加强每一个环节的控制，严格控制成本支出，增大利润，才能使公司在激烈的市场竞争中立于不败之地。

材料在生产中所起作用分类：主要材料、结构件、机械配件、燃润料、其他材料等（为了简化核算工作，对取得材料核算采用实际成本法，发出材料核算按加权平均法。）

1．主要材料：主要核算用于工程、产品，并构成工程、产品实体的各种材料如：有色金属材料、硅酸盐材料、沥青材料。

2．结构件：是指经吊装、拼接、安装即能构成房屋、建筑物实体的各种金属的、钢筋混凝土、混凝土的和木质的结构物、构件、砌块等。

3．机械配件：是指用于机械设备维护修理的和种配件和零件。

4．燃润料：燃料、油料、润滑料等。

5．其他材料：是指在施工生产过程中并不构成工程实体的各种材料，包括水电、五金、化工、工具、其他等。

原材料的计价

1．购入材料成本的组成内容：

⑴买价

⑵运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费等）

⑶运输途中合理损耗；

⑷入库前的挑选整理费用；

⑸购入物资负担的税金；

⑹采购保管费（包括采购、保管人员的薪酬费用、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费、材料整理及零星运费等）；

2．自制原材料的成本：按制造过程中的各项实际支出作为实际成本。

计入工程的材料成本，必须按材料的实际成本计算，采用计划核本核算，设置“材料成本差

异”账户核算，月末再通过“材料成本差异”账户将计划成本调整为实际成本。

1．取得材料按计划成本核算

采用计划成本进行日常核算的单位，首先要制定各种材料的计划成本目录，进行存货分类、按照各种存货名称、规格、型号、计量单位制定计划单位成本；收到材料时，按计划单位成本计算出收入材料的计划成本填写收料单，并将实际成本与计划内成本的差额作登入“材料成本差异”账户，平时领用发出材料都按计划成本计算；月末再将本月发出材料应分担的成本差异进行分摊，将本月发出的材料成本调整为实际成本。在计划成本法核算下，取得材料应先通过“材料采购”账户核算，材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本异”进行核算。

购入时：

借：材料采购

贷：银行存款

入库时：（计划价）

借：原材料

材料成本差异（超支差异）

贷：材料采购

材料成本差异（节约差异）

取得材料按实际成本核算的可不设“材料成本差异”账户

2．发出材料的核算方法

（1）发出材料的计价方法

A．先进先出法：是以先购入的材料先发出，采用这种方法，先购入的材料成本在后购入的成本之前转出，据此确定发出材料与期末材料的成本。

B．移动加权平均法：是指每次收料后，立即根据库存材料数量和成本，计算出移动平均单价的一种方法，计算公式：

移动加权平均单价=（以前结存材料实际成本+本次收入材料实际成本）/（以前结存材料数量+本次收入材料数量）

C．月末一次加权平均法是根据期初结存材和本期收入材料的数量和实际成本，期末一次计

算材料的加权

平均单，作为计算本期发出成本和期末结存成本的单价，以求得本期发出存货成本和结存材料成本的一种方法。计算公式如下：

加权平均单价=（期初材料实际成本+本期收入材料成本）/（期初结存存货数量+本期收入存货数量）

由于计算出的单价会产生小数点后的四舍五入保持账面数字之间平衡，可采用倒挤成本法计算发出材

料成本：

本期发出材料成本=期初结存材料成本+本期收入材料成本—期末结存材料成本

（2）发出材料按实际成本法核算

由于材料日常收发业务频繁，为了简化日常核算工作，平时一般只登记材料明细分类账，反映各种材料的收发各结存金额，月末根据按实际成本计价的发料凭证，按领用部门各用途，汇总编制“发料凭证汇总表”，据以登记总分类账，进行材料发出的总分类核算。

根据“发料凭证汇总表”，借记“工程施工”、“辅助生产”、“管理费用”、“在建工程”“间接费用”“预付账款”等科目，贷记”原材料“科目。

（二）委托加工物资

企业购入的材料物资，有时需要经过加工后才能使用。企业委托其他单位进行加工的物资，即委托加工物资，委托加工物资经加工，其实物形态、性能发生变化，使用价值也发生变化，加工过程中要消耗原材料，还要发生各种费，从而委托加工物资价值相应平加。委托加工物资所有权仍属委托企业，因而委托个业应作存货处理。

委托加工物资实际成本包括：原材料、加工费用、应负担的运杂费、支付的税金、委托物资所负担的增值税消费税等。

委托加工物资的核算：

将材物资发给加工单位时：

借：委托加工物资

贷：原材料

支付加工费及运费、税费时：

借：委托加工物资

贷：银行存款

收回委托加工物资时：

借：原材料

贷：委托加工物

（三）材料盘点：

为了保证材料的完整，做到账实相符，必须建立完善的材料清查制度。建筑施工企业材料种类繁多，收发频繁，现场存贮，由于有些材料计量不准或自然损耗等原因会使账面材料结存数量和实际结存数量不相符，因此必须通过实地清查盘点进行检查核实。材料清查盘点不仅可以保证账实相符，给会计核算提供正确可靠的资料，同时可以使我们摸清家底，积极处理积压物资、编制采购计划、加速资金周转；可以及时发现材料短缺情况，查明原因，加强管理，堵塞漏洞。

在年终编制财务决算前，各项目处财务会同物资材料部门对各处物资材料进行一次全面实地清查盘存，对所属物资材料进行全面清理，对大堆材料可进行按实际耗用量加估算计算出材料的实际存储量。对盘盈盘亏物资材料进行调整，做到账账相符，账实相符。

工程即将进入结尾，要加强材料管理，严格控制进料，尽量作到工程完材料尽，对竣工后可以处理的库存物资的处理收入，交财务冲材料款；对项目竣工后不能处理的剩余物资材料，要进行全面清理、盘查，填制盘点移交表，将物资移交新项目，盘点表交财务部门转账。

材料盘盈盘亏账务处理：

对盘亏材料：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：原材料

待查明原因报批后调整：

借：管理费用

（属合理损失）

其他应收款

（人为损坏）

营业外支出

（自然灾害损坏）

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

盘盈材料

借：原材料

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

按规定报枇后：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（四）施工队领用材料

施工队领用项目处材料，月末根据材料部门汇总的材料领用表施工队调拨材料：

借：预付账款—预付工程款—**施工队—调拨材料

贷：原材料

（对于无资质施工队借款、发工资为了便于计算无资质施工队的应交所得税：

根据施工队借款申请、已完工程量表、工程部门审核、项目领导签字后借款：

施工队借款：

借：预付账款—预付工程款—**工程队—借款

贷：银行存款

施工队调拨材料

借：预付账款—预付工程款—**工程队—调拨材料

贷：原材料

代施工队发人工费：

借：预付账款—预付工程款—**工程队—人工费

贷：银行存款

对施工队领料、发放工程队人员工资不能直接进入工程成本，应按以上核算，待工程队结算时予以扣回；年终工程尚未完工的，报工程成本表时可将预付工程款借方余额在成本表中备注说明。