水利建设基金应该在哪个会计科目核算

第一篇：水利建设基金应该在哪个会计科目核算

水利建设基金应在哪个会计科目核算

文/龙飞凤舞

水利建设基金，是按规定向国家机关、社会团体、企事业单位和在职职工征收的，用于防洪保安、重点水利工程建设的资金。通常按企业当期营业收入进行征缴。

在审计实践中，我们发现，由于现行会计制度和会计准则未明确“水利建设基金”作为一项费用支出在哪个科目核算，有的企业在“管理费用”科目核算，有的企业在“营业外支出”科目核算，还有的企业在“营业税金及附加”科目核算。

作为一项负债，应交水利建设基金按执行的会计制度不同在“应交税费”或“其他应交款”科目核算，并无异议。另一方面，作为一项费用支出，它究竟在哪个科目核算呢？我们需要对这个费用的性质和会计制度、会计准则相关科目深刻理解的基础上做出分析判断。

首先，我们来看看“管理费用”科目。

管理费用，是指企业在组织和管理企业生产经营所发生的费用。包括：企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。

我们知道，管理费用的特点是，在一定范围内费用总额是相对固定的，从财务管理的角度看，基本上是固定成本。就是说，在一定范围内，管理费用不会随着营业收入而发生变动。而水利建设基金是按照收入计征的，跟收入是呈正比例变动的，从财务管理角度看是变动成本。两者的性质完全不一样。所以，水利建设基金在“管理费用”科目核算不合适。

其次，我们来看看“营业外支出”科目。

营业外支出，是指企业发生的与日常活动无直接关系的损失。包括：非流动资产处置损失、非货币性交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

营业外支出的特点是：偶发性、与日常活动无直接关系。而水利建设基金，是跟日常活动有直接关的，且是经常发生的。不符合营业外支出的定义。所以，在“营业外支出”科目核算也不合适。

接来下，我们来看看“营业税金及附加”科目。

这个科目属于损益类科目，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税（费）率计算，于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。不知道为什么，会计制度有关这个科目的讲解也没有提到水利建设基金。

但是我们知道，水利建设基金和营业税、消费税等一样，是直接根据收入计征的。水利建设基金不是税，但是税性质的费。其次，从其资金性质而言，水利建设基金和城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等的性质是相同的，都是特定用途的税费。

综上所述，我认为，从费用支出属性方面来讲，水利建设基金应该通过“营业税金及附加”科目核算。

第二篇：水利建设基金

水利建设基金

自治区财政厅 自治区发改委 自治区水利厅关于广西水利建设基金征收管理有关政策问题的补充通知

桂财综〔2012〕79号

2012-09-24

全文有效

各市县财政局、发改局、水利局，自治区国家税务局、地方税务局、财政部驻广西财政监察专员办： 今年以来，部分单位和企业对《广西壮族自治区水利建设基金筹集和使用管理实施细则》（桂财综〔2012〕18号，以下简称《细则》）的执行提出了一些具体意见和建议。经研究，现就有关问题明确如下：

一、关于水利建设基金的补征问题

根据国家的有关规定，《细则》第五条明确水利建设基金的征收期从2011年1月1日至2020年12月31日，而《细则》第三十三条明确《细则》的总体实施时间是从《细则》发文之日起施行。涉及到2011年1月1日至发文之日的水利建设基金应依法补征。

二、关于国税部门和财政部驻广西财政监察专员办的代征范围划分问题

《细则》第八条第（四）项明确缴纳增值税的企业、事业单位和个体工商户，其缴纳的水利建设基金由国税部门代为征收。

《细则》第八条第（七）项规定驻桂中央国有企业事业单位缴纳的水利建设基金集中到其驻广西主管部门统一申报，由财政部驻广西财政监察专员办事入（下称“专员办”）代为征收。为了避免重复征收，拟请专员办定期核实，并向税务部门提供驻桂中央国有企业事业单位名单，以便税务部门开展代征工作。

三、关于水利建设基金征收时限的掌握问题

《细则》第七条第（一）、（二）项以及第九条第（一）项明确按增值税、营业税期限征收的水利建设基金的标准为按当年销售收入、营业收入或当年业务收入的千分之一。为方便执行，水利建设基金的征收期限可根据营业税、增值税的征收时限确定，即水利建设基金与营业税、增值税随征。

四、关于缴纳营业税纳税人的水利建设基金的征收部门问题 《细则》第八条第（五）项规定：“缴纳营业税的非银行金融机构、旅游、交通运输、建筑安装、文化体育、娱乐、饮食和其他服务等行业的企业和个体工商户，其缴纳的水利建设基金，由地税部门负责代征”。不论《细则》列举的行业是否与《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的税目一致，凡是缴纳营业税的企业和达到营业税起征点的个体工商户，都要按照规定缴纳水利建设基金，并统一由地税部门代征。

五、关于农村个体工商户和城镇个体工商户的征收划分问题 《细则》第七条规定：对达起征点的农村个体工商户按每户每年50元征收；对达起征点的城镇个体工商户每户每年100元征收。鉴于目前地税部门税务登记是按单位纳税人、个体经营、临时等类型进行登记，无法区分农村和城镇个体工商户。为了便于地税部门开展具体的征收工作，可按城市维护建设税的征收标准以区分认定农村或城镇个体工商户，即接增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）税额1%缴纳城市维护建设税的纳税人认定为农村个体工商户，按“三税”税额5%和7%缴纳城市维护建设税的纳税人认定为城镇个体工商户。

六、关于既缴纳增值税又缴纳营业税的个体工商户如何征收水利建设基金问题

（一）关于征收部门问题

细则第八条第（六）项明确规定，“既缴纳增值税又缴纳营业税的企业和个体工商户，其缴纳的水利建设基金，分别由国税部门和地税部门负责按照缴纳增值税、营业税的生产经营收入计算并代为征收”。为了简化操作，提高效率，对于既缴纳增值税又缴纳营业税的个体工商户，统一由国税部门负责征收。

（二）关于征收标准问题。

按照细则第七条第（六）项规定执行，即对达到税收起征点的农村个体工商户按每户每年50元征收；达到税收起征点的城镇个体工商户按每户每年100元征收。

七、关于水利建设基金滞纳金的收取问题

对于纳税人不缴或少缴的水利建设基金，《细则》第二十八条明确规定，“征收机关有权追缴其少缴或不缴的部分”。但根据有关法律规定，征收机关不能对纳税人不缴或少缴的水利建设基金收取滞纳金。

八、关于加强水利基金的征收管理问题

根据《细则》的规定，水利建设基金的征收机关为财政部门。地税部门、国税部门和专员办作为代征机关，应当依照《细则》第二十八条、第二十九条等规定，认真总结过去在征收“防洪保安费”中取得的经验，采取切实可行的措施，加强水利基金的征收管理。

九、关于代征过程中出现“多征”收入的处理问题

《细则》第三十条规定，对违反规定多征的水利建设基金的单位和责任人应按规定追究责任。在代征过程中，税务机关应当严格核实纳税人的申报情况，依法征收水利基金。对于纳税人计算错误、笔误等非主观故意的造成多征的收入，应按照有关规定，及时办理更正或退库手续。

十、关于银行和保险公司中间业务收入的处理问题 按《细则》规定，银行（含信用社）、保险公司的中间业务收入属于营业税征收范围，可参照《细则》第七条规定，按其中间业务收入的0.6‰收取水利建设基金。对于保险公司免税的保费收入部分，按照过去“防洪保安费”的做法，免征水利建设基金。

十一、关于国家专项储备资金形成的收入处理问题 对于国家专项储备资金形成的收入以及中储粮等单位轮库的粮食等拍卖收入，是国家政策性物资储备收入。对这部分收入，凡国家明文规定不缴纳流转税的，不征收水利建设基金。

十二、关于小额收入的征收期限问题

对于月发生额较小的单位，其水利建设基金的征收期限可由代征问题根据不同情况，灵活确定。

十三、关于系统内部不同企业的水利基金的征收问题 部分企业和部门提出，对同一系统内部的产供销业务，如中石油等在广西境内业务是否可按增值部分征收水利建设基金？根据《细则》规定，我区征收企业的水利建设基金的课费对象为销售收入或营业收入，没有采取按收入增值部分征收水利建设基金的办法。对同一系统内部的不同企业，只要这些企业为独立核算的法人，承担独立的纳税义务，即符合水利建设基金的征收条件，应当认定为水利建设基金的征收主体，应按照《细则》规定的标准征收水利建设基金。

十四、关于代征水利建设基金的技术保障问题

征收水利建设基金是一项涉及面广、政策性强、业务量大的工作，需要较高的技术保障。自治区财政厅组织有关部门对征收过程中存在的技术难题及时进行研究，采取可行措施，建立完善税库银联网系统，做好相关的技术保障，以减轻代征工作的难度，切实提高水利建设基金的征收效率。

十五、关于水利建设基金征收的组织实施问题虽然我区“防洪保安费”的征收已有十多年的历史，现行的水利建设基金是防洪保安费的延续。但由于水利建设基金的征收涉及广大缴费人的切身利益，仍然需要广大缴费人的理解、支持和配合。自治区水利建设基金征收工作领导小组将建立部门工作联系机制，采取各种可行的措施，加强政策宣传和发动，及时研究解决征收过程中出现的问题，组织、指导和协调好水利建设基金的征收管理工作。

第三篇：水利建设基金

陕西省人民政府关于重新印发《陕西省水利建设基金筹集和使用管理实施细则》的通知

发布部门：陕西省人民政府 分类导航：

发布日期：1998-12-16

发布文号：

所属类别：地方法规规章 关键字：

各市、县（区）人民政府，各地区行政公署，省人民政府各工作部门、各直属机构：

根据财政部１９９８年１０月２６日的批复意见，省政府对《陕西省水利建设基金筹集和使用管理实施细则》作了修订。现重新印发，请认真遵照执行。

一、水利建设基金是用于水利事业的专项资金，主要用于防洪保安、重点水利工程和农业基础设施建设。各级政府和各有关部门要高度重视，切实加强征管工作，务必按照规定及时足额收缴入库。

二、１９９８年１１月１日前按省政府《关于印发水利建设基金筹集和使用管理实施细则的通知》（陕>发„１９９７‟５７号）文件规定征收的水利基金及以前欠缴的部分，仍按原规定如数补缴；对欠缴和拒绝缴纳水利基金的单位，要按有关规定执行扣缴和处罚。

第一章 总 则

第一条 根据《国务院关于印发水利建设基金筹集和使用管理暂行办法的通知》（国发„１９９７‟７号）和财政部《关于征收水利建设基金有关问题的批复》（财综字„１９９８‟１３３号）精神，结合我省实际，制定本实施细则。

第二条 水利建设基金（以下简称水利基金）是用于水利建设的专项资金，由省、地（市）、县三级水利基金组成，主要用于防洪保安、重点水利工程建设和农业基础设施建设。

第三条 本细则适用于本省行政区域内各级国家机关（包括行使行政管理职能的公司、事业和企业单位）、社会团体、全民所有制事业单位、地方各类企业、中央驻陕单位、“三资”企业、个体工商户和在职职工等。

第四条 各级人民政府要加强对水利基金征集、使用和管理工作的领导，搞好宣传，增强全社会的水利水患意识和水利基础产业观念，搞好水利基金的征管工作。

第二章 征收范围和标准

第五条 从各级收取的政府性基金中提取或征收３％。应提取和征收的政府性基金项目包括：养路费、公路建设基金、车辆通行费、公路运输管理费、地方交通及公安部门的驾驶员培训费、地方分成的电力建设基金、市场管理费、个体工商业管理费、征地管理费、市>设施配套费。

第六条 本省行政区域内的各级党>机关、事业单位、社会团体、各类企业的在职职工，其月均工资收入在３６０－５００元（含５００元）的，每人每年缴纳１０元水利基金；５０１－８００元（含８００元）的，每人每年缴纳２０元；８０１－１０００元（含１０００元）的，每

人每年缴纳５０元；１０００元以上的，每人每年缴纳１００元。

第七条 全民所有制单位、非本村集体单位和个人征用专业菜地、水浇地、水田和旱地进行非农建设的，每亩分别一次性征收１０００－１８００元、８００－１５００元、５００－１０００元和３００－８００元的水利基金。占用土地按上述标准的三分之一征收。

第八条 凡有销售收入或营业收入的企事业单位及个体经营者，按销售收入或营业收入的０．８‰，银行（含信用社）按利息收入的０．５‰，保险公司按保费收入的０．５‰，各类信托投资公司、财务公司等非银行金融机构按业务收入的１‰征收。各单位缴纳的水利基金可计入成本。

第九条 地（市）、县水利基金的来源

（一）国有土地出让金的１０％；

(二)有防洪任务的城镇，从征收的城市维护建设税中划出１５％纳入水利基金，这部分基金专项用于城市防洪工程建设；

（三）省级水利基金返还部分；

（四）其他。

第三章 征收办法和执行机关

第十条 非农业建设征（占）用耕地应缴纳的水利基金，由各级农税部门负责征收，其余由各级地方税务部门负责征收。

中央驻陕和省属行政、企事业单位（包括省属党>机关、行政事业单位兴办的经济实体、联营企业、股份制企业）及在职职工应缴纳的水利基金，由省地税局直属分局或驻各地市征收处负责征收（未设征收处的地市由当地地税局征收）；金融、保险及省级非银行金融机构、铁路、地方民航、电力企业和高等级公路的车辆通行费应缴纳的水利基金，由省主管部门汇总向省地税局直属分局缴纳；纳入省财政预算的养路费、公路建设基金和地方分成的电力建设基金，由省财政部门提取或划转，其余各项政府性基金由同级地税部门负责征收；省上管理的“三资”企业由省地税 局涉外分局征收。

第十一条 水利基金由财政专户管理。各征收机关征收和划转的基金一律就地缴入国库。由各级国库逐级上划省国库财政预算外存款户（０２０６－１２为地税局直属局系统征收专户；０２０６－１３为地税系统征收专户；０２０６－１５为农税部门征收专户）。第十二条 各征收机关征收水利基金，必须统一使用省财政厅印制的水利基金缴款凭证。水利基金缴款凭证由同级财政部门管理。

第十三条 水利基金按月征收，在次月１０日前入库。各级党>机关、事业单位、社会团体、各级各类企业中的在职职工按规定于当年６月底前由单位财务部门代扣，与单位缴纳的基金一并缴库。逾期不缴的除限期追缴外，从滞纳之日起按日加收２‰的滞纳金，并入水利基金。对拒不缴纳的单位和个人，征收部门可持“专用扣缴通知书”通知当地银行扣缴。

第十四条 各有关单位和个人要切实向征收机关提供资料、报表，不得弄虚作假。对>瞒收入、转移资金、故意少缴，不按规定缴纳或拖延缴纳的，由征收机关按国务院《关于违反财政法规处罚暂行规定》进行处罚。

水利基金的缴纳、报解和入库由各级国库和各专业银行办理。各有关部门要积极配合，共同做好征集、管理工作，不得截留、挪用。

第四章 免征范围

第十五条 下列项目免征水利基金：

（一）关、停企业（须经同级财政部门审查批准）；

(二)月收入低于３６０元的职工；

（三）农田灌溉水费收入；

（四）民政部门管理的社会福利事业、企业单位和残联管理的事企业单位的收入；

（五）经国务院和财政部、省政府批准减免的专项基金（资金）和收费；

（六）其他经省政府批准减免的项目。

第五章 管理使用

第十六条 水利基金由省财政厅商省地税局按省政府确定的任务下达征收计划。省对地（市）实行按比例返还的办法，即：省到年终以地（市）实际入库数按规定比例向地（市）返还，其中计划内入库数给地（市）返还２５％，省上集中７５％；超计划入库部分全部返还地（市），并

适当给予奖励；对未完成征收计划的地（市），将通过财政预算如数扣回，并减少或不予安排下建设项目。第十七条 水利基金省级集中部分的８０％用于防洪保安、重点水利建设及大中型水利工程的前期工作和生产性科研；２０％用于其他农业基础建设。

第十八条 征收机关收取的水利基金，由省财政厅按各地（市）和省地税直属分局上缴省库金额的５％计提劳务费，用于支付基层征收管理人员的劳务报酬和奖励，其中征收部门７０％，财政部门３０％。对超额完成任务部分全额返还地（市）后，其超额返还部分由地（市）按８％计

提劳务费。省、地（市）财税部门的业务费分别按入库额的０．５％计提结算。

第十九条 各级财政、地税部门必须于次月１０日前逐级向省财政厅、省地税局报送基金征收进度月（年）报表，及时、准确、全面地反映基金的收缴情况。

第二十条 水利基金的使用，由各级水利和其他主管部门根据水利及其他农业基础建设规划，向同级财政部门报送使用计划，经同级财政部门审核报同级人民政府批准后拨付资金。水利基金实行专款专用，年终结余可结转下年安排使用。

水利基金用于基本建设的资金，要严格按照国家有关基本建设的规定进行管理。每年年初由水利部门向同级计划部门报送基金安排计划建议意见，由计划部门审核综合平衡后，统一纳入基本建设投资计划。财政部门对计划部门确定的基金使用计划审核并报同级人民政府批准后拨付 资金。

第二十一条 任何部门和单位不得任意提高水利基金的征收标准，不得扩大使用范围，不得截留、挤占或挪用。各级财政、计划、审计部门要加强对水利基金的监督检查，违者要严肃处理。

第二十二条 地（市）、县水利基金管理、使用依照本实施细则执行。

第六章 附 则

第二十三条 水利基金的财务管理办法，由省财政厅商省水利厅等部门制定下达。

第二十四条 本实施细则由省财政厅会同省计委、省水利厅负责解释。

第二十五条 本实施细则自１９９８年１１月１日起实行。１９９７年１２月２５日省政府发布的《陕西省水利建设基金筹集和使用管理实施细则》（陕>发„１９９７‟５７号）同时废止。

第四篇：地方水利建设基金

山东省人民政府关于印发《山东省地方水利建设基金筹集和使用管理办法》的通知

时间：2011-06-22 14:29:26

来源：山东省人民政府办公厅

山东省人民政府

关于印发《山东省地方水利建设基金

筹集和使用管理办法》的通知

鲁政发〔2011〕20号

各市人民政府，各县(市、区)人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：

现将《山东省地方水利建设基金筹集和使用管理办法》印发给你们，请认真组织实施。我省全面开征地方水利建设基金期间，暂停征收河道工程修建维护管理费。同时，《山东省人民政府办公厅关于印发〈山东省南水北调工程基金筹集和使用管理办法〉的通知》(鲁政办发〔2009〕18号)规定的各市(不含青岛)南水北调工程基金和水资源费上缴任务，自2011年起暂从省级筹集的地方水利建设基金中统一上缴。

山东省人民政府

二○一一年六月十六日

山东省地方水利建设基金 筹集和使用管理办法

第一条 为加快水利建设，提高防洪减灾和水资源配置能力，缓解水资源供需矛盾，促进经济社会可持续发展，根据财政部、国家发展改革委、水利部《水利建设基金筹集和使用管理办法》等有关规定，结合实际，制定本办法。

第二条 地方水利建设基金属于政府性基金，主要用于地方水利工程建设和重点水利防护工程治理，并与中央共同负担跨流域、跨省的重大水利工程建设。

第三条 地方水利建设基金的来源渠道：

(一)从行政事业性收费和政府性基金(含专项收入，剔除教育收费、地方教育附加、教育费附加、水资源费、国有土地使用权出让收入等)收入中提取3%；

(二)对本省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)的企事业单位和个体经营者，按照“三税”实际缴纳额的1%征收；

生产企业出口自产货物免抵的增值税额，按规定征收地方水利建设基金。

(三)从中央对地方成品油价格和税费改革返还和转移支付资金中提取3%；(四)有重点防洪任务和水资源严重短缺的城市，从征收的城市维护建设税中提取15%。

有重点防洪任务和水资源严重短缺的城市包括：济南、青岛、淄博、枣庄、东营、烟台、潍坊、济宁、泰安、威海、日照、莱芜、临沂、德州、聊城、滨州、菏泽。

有重点防洪任务和水资源严重短缺的县级城市，由各市人民政府确定。

第四条 各市从土地出让收益中提取的农田水利建设资金，纳入地方水利建设基金管理。

第五条 本办法第三条规定的从行政事业性收费和政府性基金中提取3%，以及第四条规定的从土地出让收益中提取的地方水利建设基金，按照行政事业性收费和政府性基金的入库级次，由同级财政部门划转。

第六条 本办法第三条规定的从中央对地方成品油价格和税费改革返还及转移支付资金中按照3%、从城市维护建设税中按15%提取的地方水利建设基金，由同级财政部门按现行预算管理制度足额计提。

第七条 本办法第三条规定的向缴纳“三税”的企事业单位和个体经营者征收的地方水利建设基金，由地方税务部门负责代收并就地缴入县(市、区)级国库。年终财政部门按如下分成比例进行体制结算。

(一)市县征收的地方水利建设基金，省级分成50%。市、县分成比例由设区的市人民政府确定；

(二)设区的市不参与省直管县(市)征收的地方水利建设基金分成；

(三)省级暂不集中青岛市征收的地方水利建设基金。

第八条 地方税务部门代收地方水利建设基金，统一使用税务部门的税收票证，作为征缴凭证。

第九条 地方税务部门代收地方水利建设基金所需征管经费，由省级财政部门通过预算安排，不得从地方水利建设基金中提取或列支。

第十条 地方水利建设基金收入列政府收支分类科目103类“非税收入”01款“政府性基金收入”38项“地方水利建设基金收入”，收入科目编码为103013801-103013802。

财政部门拨付地方水利建设基金，列政府基金预算支出213类“农林水事务”64款“地方水利建设基金支出”对应的01-99项级科目，支出科目编码为2136401-2136499。

第十一条 人民银行国库部门应使用“1030138———地方水利建设基金收入”下设的目级科目办理地方水利建设基金收纳和入库。

第十二条 每月终了后10日内，各级地方税务部门在与同级人民银行国库部门对账后，将代收地方水利建设基金情况，抄送同级财政部门和水利部门。

第十三条 地方水利建设基金专项用于：

(一)重大水利工程建设(包括前期工作)；

(二)河流湖泊治理、病险水库除险加固、防潮堤和城市防洪设施建设、防汛应急度汛；

(三)水资源开发利用、保护管理，水土流失防治、水系生态保护及水文监测设施建设；

(四)农村饮水安全、灌区节水改造和农田水利建设；

(五)地方水利工程维修养护、更新改造和运行管理；

(六)经省人民政府批准的重大水利项目等其他相关支出。

第十四条 地方水利建设基金不得用于人员经费方面的开支。

第十五条 地方水利建设基金收支纳入政府性基金预算管理，专款专用，年终余额结转下安排使用。

各级水利、发展改革等相关部门根据水利建设规划，编制地方水利建设基金支出预算，经同级财政部门审核后，纳入政府性基金预算。财政部门根据批准的地方水利建设基金预算和基金实际征收入库情况拨付资金。其中，地方水利建设基金用于固定资产投资项目，要纳入固定资产投资计划。

各级水利、发展改革等相关部门根据地方水利建设基金预算执行情况，编制地方水利建设基金决算，报同级财政部门审核。

第十六条 各级人民政府要加强对地方水利建设基金筹集、使用和管理工作的领导。各级财政、发展改革、水利、地税、人民银行、监察、审计等部门要各负其责，共同做好地方水利建设基金的征收和监督管理工作。

第十七条 财政部门要加强地方水利建设基金收支预算管理，健全管理制度，积极组织收入，科学、合理安排支出，加快预算执行进度，确保专款专用。

第十八条 发展改革部门要根据国家有关规定，加强对水利建设固定资产投资项目的监督管理。

第十九条 水利部门要加强对征收地方水利建设基金工作的宣传，营造良好的征管环境。

第二十条 地方税务部门要严格按照本办法规定，将应代收的地方水利建设基金及时足额征缴入库。

第二十一条 人民银行国库部门要加强对地方水利建设基金收纳、缴库过程的管理，督促检查各经收处将所收资金及时、足额缴入国库，对延压、挪用地方水利建设基金的，按政策规定及时处理。

第二十二条 监察、审计等部门要加强对地方水利建设基金筹集、拨付和使用情况的监督检查。对擅自减征、缓征、免征，以及侵占、截留、挪用等违规违法行为的单位和个人，依法进行查处。涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。

第二十三条 各市人民政府根据本办法制定具体实施细则，报省财政厅、省发展改革委、省水利厅、省地方税务局备案。

第二十四条 本办法由省财政厅会同省发展改革委、省水利厅解释。

第二十五条 本办法自2011年1月1日施行。其中，按照企事业单位和个体经营者“三税”实际缴纳额的1%征收地方水利建设基金的规定，自2011年7月1日施行。

第二十六条 本办法有效期至2020年12月31日。以前有关政策与本办法不一致的，以本办法为准。

主题词：财政 水利 基金 办法 通知

抄 送：省委各部门，省人大常委会办公厅，省政协办公厅，省法院，省检察院，济南军区，省军区。各民主党派省委。

山东省人民政府办公厅2011年6月17日印发

第五篇：部分会计科目核算规定 2

部分会计科目设置要求

一、管理费用

说明：本一级科目指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，是期间费用的一种。本公司行政管理部门包括：董事会、总经办、行政部、财务部。

1.管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资

说明：工资指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。“加班费”包括加班工资及奖金。

2.管理费用—职工福利费

说明：职工福利费指按管理部门职工工资总额14％比例使用的职工福利费。包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品、职工燃油补贴等。

其中：

“工资薪金总额”，是指企业按照国税函[2009]3号第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

根据我国企业所得税法实施条例，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予税前扣除。我国对企业职工福利费的范围也做了相关规定，包括：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用。为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

“除列举的职工福利费的部分内容，没有列举到的费用项目如确实是属于企业全体职工福利性质的费用支出，且符合税法规定的权责发生制原则，以及符合税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。”

3.管理费用—工会经费

说明：本二级科目指按企业职工工资总额的2％提取使用，用于工会组织活动时发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出，包括计提上缴的部分。

4.管理费用—职工教育经费

说明：本二级科目指按企业职工工资总额的 2.5％比例使用的职工教育经费

5.管理费用—劳动保险费

说明：本二级科目指公司和个人按一定比例交纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

6.管理费用—劳动保护费

说明：本二级科目指公司为管理部门职工购买劳保用品所发生的费用。

7.管理费用—办公费—印刷费/日常办公用品费/物料消耗/消耗用品费/年检费/其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“印刷费”指印刷、复印各种单据、名片、劳动合同、公司内部报纸等费用，以及管理部门购书，订报刊杂志的费用；“日常办公用品”指管理

部门每月按预算标准购买的微小办公用品及为新员工购买的小件办公用品（笔、软抄本、会议记录本、曲别针、大头针等），以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸，“物料消耗”指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括购买硬盘、光盘、软盘、办公用设备配件等维修配件，以及插座等维修零件，其他还包括扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费，以及企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用，其他还包括评估费、诉讼费、公证费等。“其他”包括财务部购发票费、凭证、账簿、财务报表、财务帐本和封皮等财务部门专用办公用品。

8.管理费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。

9.管理费用—差旅费

说明：本二级科目指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

10、管理费用—招待费

说明：本二级科目指公司管理部对外所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待费用，以及公司管理部职工内部聚餐发生的费用。

11.管理费用—车辆费

说明：本二级科目指公司管理部门保有、使用车辆所发生的各种费用。包括车辆油费、修理费、过路过桥费、停车费、车辆年审费、保险费，以及管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等车辆维护用品。

12.管理费用—邮电通讯费

说明：本二级科目指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费，以及公司管理部使用的固定电话及移动电话费、网络费用、信件及快递费用。

13.管理费用—运杂费

说明：本二级科目指企业管理部门使用外部运力产生的运输杂费、人力搬运杂费和租用车辆的租用费。

说明：本二级科目

14.管理费用—水电费

说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。

15.管理费用—保险费

说明：本二级科目指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。

16.管理费用—税金

说明：本二级科目核算应在“管理费用”中列支的各项税金，包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税。

17.管理费用—董事会费

说明：本二级科目指董事会成员组织活动所发生的费用，如招待餐费、差旅费、董事会成员津贴等。

18.管理费用—折旧费

说明：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。

19.管理费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用。

20.管理费用—无形资产摊销

说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。

21.管理费用—待摊费用摊销

说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。

22.管理费用—坏账准备

说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种备金。

23.管理费用—存货跌价准备

说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备，包括存货盘亏损失。

24.管理费用—其他

说明:本二级科目核算上述科目未列明但应计入管理费用的各项小额杂费，如签证费、展位/摊位费、清洁费、保安费、排污费、绿化费等。

二、财务费用

说明：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

1.财务费用—银行手续费

说明：从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。

2.财务费用—利息收入

说明：各项存款利息收入和各项借款利息支出。

3.财务费用—销货折扣

说明：现金折扣

三、营业费用

说明：是指企业业务部门在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。本公司业务部门包括：客户服务部、传媒部、生产加工部、管护队。

1.营业费用—专设机构经费

说明：本二级科目很少使用，其单独用来核算公司下属专设业务机构所发生的各项经费，包括该专设机构中应由公司承担的工资、办公费、其他杂费等。公司直属业务部门的全部直接人工费用在“主营业务成本”中核算。

2.营业费用—劳动保护费

说明：本二级科目指营业部门职工购买劳保用品所发生的费用。

3.营业费用—办公费——印刷费/日常办公用品费/物料消耗/消耗用品费

说明：本二级科目包含四个三级科目，其中“印刷费”指业务部门印刷、复印各种单据、名片、劳动合同等费用，以及业务部门购书、订报刊杂志的费用；“日常办公用品”指业务部门每月按预算标准购买的微小办公用品及为新员工购买的小件办公用品（笔、软抄本、会议记录本、曲别针、大头针等），以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸，“物料消耗”指企业业务部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括购买硬盘、光盘、软盘、办公用设备配件等维修配件，以及插座等维修零件，其他还包括扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。“消耗用品费”主要指业务部门购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等。

4.营业费用—修理费

说明：本二级科目包含业务部门电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，厂房改良装修费，以及业务部门办公用品移动和安装费等，但不包括公司生产的产品的修理费。

5营业费用—管护费

说明：本二级科目指管护队对全部广告设施管护、维修、保养、转运、装卸、安装等费用。

6.营业费用—差旅费

说明：本二级科目指企业业务部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

7.营业费用—招待费

说明：本二级科目指公司业务部门对外招待客户发生的餐费及业务部门职工内部聚餐发生的费用。

8.营业费用—车辆费

说明：本二级科目指公司业务部门保有、使用车辆所发生的各种费用。包括车辆油费、修理费、过路过桥费、停车费、车辆年审费、保险费，以及管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等车辆维护用品。

9.营业费用—邮电通讯费

说明：本二级科目指业务部门偶尔发生的通过运输公司的运费，以及公司业务部门使用的固定电话及移动电话费、网络费用、信件及快递费用。

10.营业费用—运杂费

说明：本二级科目指企业管理部门使用外部运力产生的运输杂费、人力搬运杂费和租用车辆的租用费。

11.营业费用—水电费

说明：本二级科目指业务部门发生的用水、用电的费用。

12.营业费用—保险费

说明：本二级科目指企业业务部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。

13.营业费用—业务宣传费

说明：本二级科目指公司业务部门组织业务促销宣传活动所发生的各项费用，包括临时促销人员工资、促销赠品、广告宣传费、样品费、促销策划费、会务费等。

14.营业费用—售后服务费

说明：本二级科目指业务部门提供广告产品后，在售后服务过程中发生的维修费、材料费、运输费及其他杂费。

15.营业费用—折旧费

说明：本二级科目是指业务部门使用的办公用固定资产每月所计提的折旧。

16.营业费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于业务部门的“低值易耗品”结转费用。

17.营业费用—其他

说明:本二级科目核算上述科目未列明但应计入营业费用的各项小额杂费，如签证费、展位/摊位费、清洁费、保安费、排污费、绿化费等。

四、主营业务收入

说明：是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。本科目原则上按业务订单编号编制业务摘要，明晰化核算各规定的业务收支项目。

五、主营业务成本

说明:指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。

1.主营业务成本—直接人工

说明：本二级科目指公司业务部门职工的各种工资、加班费和临时用工工资；

2.主营业务成本—直接材料—直接材料/其他

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中“直接材料”指按业务订单内容领、购耗用的原材料，本科目具有分类归纳核算的性质；“其他”指生产及装配中耗用的无法确定具体业务归属的原材料。

3.主营业务成本—折旧费

说明：本二级科目是指业务部门使用的生产、业务用固定资产每月所计提的折旧。

4.主营业务成本—其他