关于农业基本建设会计科目核算讲解

第一篇：关于农业基本建设会计科目核算讲解

关于农业基本建设会计科目核算讲解

赤峰市农牧业局 江瑞

一、关于基建资金来源的核算

（一）基建拨款的核算

基建拨款是财政部门、上级主管部门及企事业单位按基建投资计划无偿拨给建设单位使用的基本建设资金。

基建拨款主要包括预算拨款、基本建设基金拨款、自筹资金拨款、其他基建拨款等。

基本建设拨款基本采用资金转账方式拨入和国库集中支付两种方式。

资金转账方式是指财政部门通过银行将建设资金划转到建设单位账户，资金到户后即为建设单位银行存款。

国库集中支付是指建设单位按照部门财政预算，根据监理认可的施工进度计量单和设备(材料)采购合同等资料，向财政部门申请，由财政部门通过银行将建设资金直接划转到工程承建单位和设备(材料)供应商的账户。

关于基建拨款的核算主要通过基建拨款科目进行，并应设置“以前年度拨款”、“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年国债资金拨款”、“待转自筹资金拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年其他拨款”、“本年预收下年度预算拨款”等明细科目。

1、资金转账方式拨入

（1）收到财政局拨入农业基本建设中央投资款。借：银行存款，贷：基建拨款——本年基建基金拨款。（2）收到财政局拨入农业基本建设地方配套资金。借：银行存款，贷：基建拨款——本年预算拨款。

（3）转入建设单位农业基本建设自筹资金。借：银行存款，贷：基建拨款——本年自筹资金拨款。

2、采用国库集中支付方式拨款，根据监理认可的施工进度计量单和设备(材料)采购合同等资料，向财政部门申请，由财政部门通过银行将建设资金直接划转到工程承建单位和设备(材料)供应商的账户。

借：建筑安装工程投资

设备投资

其他投资

贷：基建拨款——本年基建基金拨款

——本年预算拨款 ——本年自筹资金拨款

（二）“应付工程款”科目核算。“应付工程款”科目属于资金来源科目，用于核算和反映建设单位与工程施工单位办理工程价款结算、应付给施工企业工程款的落实情况。贷方登记建设单位应付施工企业的工程款；借方登记支付的工程款；余额在贷方表示尚未支付的工程款。

1、建设单位以招标投标方式将工程出包给施工企业，按照合同结算工程价款时，作如下会计分录：借：建筑安装工程投资，贷：应付工程款。

2、按合同规定预付工程款时，作如下会计分录：借：应付工程款，贷：银行存款

二、关于基本建设支出

基本建设支出是指建设单位在基本建设过程中实际发生的全部支出，即为基本建设工程而发生的所有耗费统称基本建设支出，具体包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出、转出投资。

建筑安装工程投资、设备投资、其他投资构成交付使用资产的实际成本。建筑安装工程投资、设备投资直接构成交付使用资产价值，待摊投资需要分摊计入交付使用资产价值，其他投资单独形成交付使用资产价值，待核销基建支出和转出投资在下年初直接冲销基本建设资金来源。

建设成本是指建设单位在投资活动中计入交付使用资产价值的各项投资支出，是按照完全成本法来归集各项费用的。基本建设过程中一切合理的费用支出都应纳入工程项目建设成本。

建设成本按照费用支出的作用划分，可分为建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出。不能够构成建设成本的支出包括待核销基建支出、转出投资支 出。

（一）建筑安装工程投资核算的内容

“建筑安装工程投资”科目属资金占用科目，用于核算和反映建筑安装工程的投资完成情况。借方登记向施工企业结算的工程价款和建设单位自行施工发生的支出；贷方登记竣工验收交付使用的建筑安装工程价款；余额在借方表示尚未建成交付使用的建筑安装工程投资支出。本科目设置“建筑工程投资”、“安装工程投资”两个明细科目。

1、土建工程的核算

农业基本建设项目的土建工程包括库房、实验室、加工车间、晒场以及室内外水、电配套工程等建设内容。项目建设单位应按照《农业基本建设项目招标投标管理规定》，确定施工单位并签订施工承包合同。

建设单位根据与施工企业签订的项目承包合同，审核确认承付的工程价款，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“应付工程款”科目；当根据工程进度分批付款时，借记“应付工程款”科目，贷记“银行存款”科目。

土建工程应在“建筑安装工程投资”科目下设置“库房”、“实验室”、“加工车间”、“晒场”等明细科目分别进行核算。土建工程中的室内外水、电配套以及设计、招投标、监理等工程建设其他费用，应在“待摊投资”科目进行明细核算。

土建工程竣工，办妥竣工验收手续，交付使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目。“交付使用资产”科目必须按土建工程的建设内容设置明细科目。

2、田间工程的核算

农业基本建设项目的田间工程,包括机井及配套、节水管道、平整土地、田间道路、田间绿化、变压器及低压线路等。田间工程开工建设时，在“建筑安装工程投资”科目核算。由于农业基本建设项目的田间工程大部分产权不归属建设单位，当田间工程完成时,应作转出投资处理,在“转出投资”科目核算，并冲销相应的资金来源。“转出投资”科目核算建设单位为非经营性项目建设的田间工程和产权不归属本单位的专用设施的实际成本。产权归属建设单位的，计入交付使用资产价值。

例如，国家批复建设良种繁育基地2万亩，但2万亩基地产权不属于建设单位，在此发生农田建设费用时，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“银行存款”科目；当田间工程完工时，借记“转出投资”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目。

发生的转出投资应在下年初进行冲销，借记“基建拨款——以前年度拨款”科目，贷记“转出投资”科目。转出投资科目应按转出的类别设置“机井及配套”、“节水管道”、“平整土地”、“田间道路”、“田间绿化”、“变压器及低压线路”、“其他转出投资”二级科目，进行明细核算。

（二）设备投资的核算

农业基本建设项目的的设备投资主要是仪器设备。仪器设备包括试验检验仪器设备、加工设备、农机具以及其他设备等。建设单位采购和安装设备,应在“设备投资”科目核算。

“设备投资”科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备及农机具的实际成本，包括交付安装的需要安装设备和不需要安装设备的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来,安装在基础上或建筑物内才能使用的设备,如种子加工设备、变压器等；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备,如检验仪器、各种农机具等。

“设备投资”科目应设置“需安装设备”“、不需要安装设备”二级科目,并按单项工程和设备的类别、名称、规格等进行明细核算。

需要安装的设备安装完毕，办理验收交接手续，交付使用单位,借记“交付使用资产”科目，贷记“设备投资”科目。不需要安装设备交付使用时，根据设备采购的明细账办理交接手续，借记“交付使用资产”科目，贷记“设备投资”科目。

（三）待摊投资支出 待摊投资是指建设单位实际发生的构成基本建设实际支出、按规定应分摊计入交付使用资产价值的各种费用性支出。

1、待摊投资支出内容

待摊投资支出虽然不构成建设项目实体，但其费用发生直接与项目建设有关。待摊投资费用项目有：建设单位管理费等。

2、待摊投资分摊原则及方法

待摊投资一般不能由某一项交付使用资产成本负担，而是由各项交付使用资产成本共同负担。分摊的基本原则是：

(1)不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产成本、单独移交生产单位的无形资产和递延资产的成本，一般不分摊待摊投资费用。

(2)能够确定由某项交付使用资产成本负担的待摊费用，可直接计入该项交付使用资产价值。

(3)不能够确定负担对象的，按一定的分摊方法将待摊费用分摊计入交付使用资产价值。

在实际工作中，建设单位待摊投资的分摊方法有两种：(1)概算比例法。概算比例法是按照概算中待摊投资的比例讲行分摊待摊投资的方法。

(2)实际比例法。实际比例法是按照实际发生数的比例进行分摊待摊投资的方法。

3、待摊投资的核算。

为核算和反映待摊投资的发生和按规定计入交付使用资产成本的分配情况，建设单位应设置“待摊投资”科目。本科目属于资金占用科目，借方登记实际发生的各项待摊投资；贷方登记工程竣工或转出时按规定方法分摊计入交付使用资产成本或移交其他单位未完工程成本的待摊投资；借方余额表示尚未分摊的待摊投资。

（1）建设单位发生管理费等时，作如下会计分录：借：待摊投资，贷：银行存款。

（2）将待摊投资进行分摊时，作如下会计分录：借：交付使用资产，贷：待摊投资。

（四）“预付备料款”科目核算。“预付备料款”科目属于资金占用科目，用于核算和反映建设单位按照合同规定向施工企业预付的备料款。借方登记预付的备料款；贷方登记工程价款结算时，以预付备料款抵扣的应付工程款；余额在贷方表示已经预付而尚未扣回的备料款。建设单位预付备料款时，借：预付备料款，贷。银行存款。工程结算时，借：建筑安装投资，贷：预付备料款。

（五）“预付工程款”科目核算。“预付工程款”科目属于资金占用科目，用于核算和反映建设单位按合同规定向施工企业预付的工程进度款。借方登记按施工进度向施工企业预付的工程款；贷方登记与施工企业结算已完工程价款时 从应付工程款中扣回的预付工程款；余额在贷方表示已经预付而尚未扣回的工程款。

（六）交付使用资产的核算

为总括反映和核算交付使用资产的增减情况，应设置“交付使用资产”科目。借方登记办理验收交接手续，从“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”科目转入的交付使用资产的实际成本；贷方登记交付使用资产的年初转销数；期末借方余额表示年度内交付使用资产的实际成本总额。本科目设置“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”、“递延资产”四个明细科目，并分别按资产类别或名称进行三级明细核算。

1．建设项目竣工后，先按实际数比例分摊法计算、分配待摊投资，然后结转投资完成额，作如下会计分录：

借：交付使用资产

贷：建筑安装工程投资

设备投资

待摊投资

其他投资

2．下年初建立新账时，作如下会计分录： 若上年结转的是用拨款建造的项目：借：基建拨款 贷：交付使用资产

三、资金冲转 基本建设资金冲转是指建设单位由于完成了基本建设任务而冲销和结转已完成的基本建设支出。基本建设资金冲转核算的依据是上年末“交付使用资产”、“待核销基建支出”、“转出投资”科目的余额和批复的年度财务决算。基本建没资金冲转核算应区分资金来源，使用多种投资完成的交付使用资产、待核销基建支出、转出投资，能分清投资来源的直接冲转，不能分清投资来源的按实际投资比例计算冲转。

（一）基建拨款的冲转

基建拨款的冲转是在年初建立新账时进行的，首先要作好如下转账：

1．将“基建拨款”科目所属的“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年器材转账拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年其他拨款”等明细科目的上年贷方余额全数转入“基建拨款”所属的“以前年度拨款”明细科目的贷方。

2．将“基建拨款”所属的“待转自筹资金拨款”明细科目的上年贷方余额按批准数转入“基建拨款”所属的“本年自筹资金拨款”明细科目的贷方。对于尚未批准转入本年使用的自筹资金部分仍保留在“待转自筹资金拨款”明细科目内。

3．将“基建拨款”所属的“预收下年度预算拨款”明 细科目的上年贷方余额转入“基建拨款”所属的“本年预算拨款”明细科目的贷方。

在上述转账的基础上，再进行基建资金的冲转，将上年度“交付使用资产”科目的借方余额全数转入“基建拨款”所属的“以前年度拨款’’明细科目的借方。

经过转账，资金冲转等账务处理后，年初建立新账时“交付使用资产”科目无余额； “基本拨款”科目所属的明细科目除“以前年度拨款”、“待转自筹资金拨款”、“本年预算拨款”、“本年自筹资金拨款(批准转入本年使用部分)”明细科目外，其余的应无余额。至此，完成了基建拨款的冲转过程。

在实际工作中，“交付使用资产”及各项拨贷款的冲转，在年初建立新账时应先按上年末各科目的余额过账，然后结转各项拨贷款，最后再冲销交付使用资产。

年度财务决算报经上级主管部门和财政部门审批后，批准数与原报数有差额时，应按批准数进行调整。

“基建拨款”的转账、资金冲转核算如下：

1．结转“基建拨款”科目所属有关明细科目余额，作如下会计分录：

借：基建拨款——本年预算拨款 ——本年基建基金拨款 ——本年自筹资金拨款 ——本年其他拨款

贷：基建拨款——以前年度拨款(预算拨款、基建基金拨款、自筹资金拨款、其他拨款)2．结转“待转自筹资金拨款”明细科目的上年贷方余额，作如下会计分录：

借：基建拨款——待转自筹资金拨款

贷：基建拨款——本年自筹资金拨款

3．结转“预收下年度预算拨款”明细科目的上年贷方余额，作如下会计分录：

借：基建拨款——预收下年度预算拨款

贷：基建拨款——本年预算拨款

4．结转“交付使用资产”科目上年借方余额，作如下会计分录：

借：基建拨款——以前年度拨款(预算拨款、基建基金拨款、自筹资金拨款、其他拨款)贷：交付使用资产

待核销基建支出

转出投资

第二篇：农业会计科目

一、应收家庭农场款（期末借方余额，反映尚未收回的家庭农场欠款）

借：应收家庭农场款

贷：待转家庭农场上交款

1、企业与家庭农场签订的承包合同生效时，按当年应收款项金额，2、为家庭农场垫付资金时，按垫付资金数额，借：应收家庭农场款

贷：库存现金

银行存款

3、将成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场，价款未收回时，按应收价款金额

借：应收家庭农场款

贷：固定资产清理

（生产性生物资产相当于一般企业的固定资产）

4、将未成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场，价款未收回时，按应收价款金额

借：应收家庭农场款

贷：其他业务收入

借：其他业务成本

生物性在建工程减值准备（生物性在建工程减值准备——未成熟生产性生物资产

贷：生物性在建工程

5、将消耗性生物资产作价转让给家庭农场，价款未收回时，按应收价款金额

借：应收家庭农场款

贷：其他业务收入 借：其他业务成本

存货跌价准备

消耗性林木资产跌价准备等 贷：农业生产成本

消耗性生产资产——消耗性林木资产等

6、收到家庭农场上交的款项或以农产品抵顶上交款时，按收到款项金额或农产品结算

借：库存现金、银行存款等

贷：应收家庭农场款

7、企业应按家庭农场名称设置明细账，进行明细分类核算

二、农产品（期末借方余额，反映企业库存农产品的实际成本）

借：农产品

贷：农业生产成本

1、收获的农产品验收入库时，按其实际成本

2、家庭农场上交的农产品验收入库时，按结算价格，借：农产品

贷：应收家庭农场款

3、将农产品出售，结转成本时，按选定的发出农产品计价方法计算确定的实际成本

借：主营业务成本 贷：农产品

4、⑴① 清查盘点中发现的农产品盘盈

借：农产品

贷：待处理财产损溢

②经批准后，借：待处理财产损溢

贷：管理费用

⑵①清查盘点中发现的农产品盘亏和毁损

借：待处理财产损溢

贷：农产品

②经批准后

借：其他应收款

(过失人或保险公司赔款)管理费用

（减去过失人或保险公司赔款和残余价值后）

营业外支出

（自然灾害）

贷：待处理财产损溢

5、企业应按农产品的类别、品种和保管地点设置明细账，进行明细分类核算

三、生产性生物资产（成熟生产性生物资产原价）

购买成熟生产性生物资产的相关税费 借：生产性生物资产——成熟生产性生物资产

贷：银行存款

1、购入的成熟生产性生物资产，按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于

2、自行营造的具有生产性特点的林木资产达到预定生产经营目的时转入成熟生产性生物资产，按转入时的账面价值

借：生产性生物资产——成熟生产性生物资产

生产性生物资产减值准备

贷：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产

3、盘盈的成熟生产性生物资产，按同类成熟生产性生物资产的市场价格

借：生产性生物资产

贷：待处理财产损溢

4、成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的后发生的管护费用

借：农业生产成本

贷：银行存款

原材料

应付职工薪酬

5、⑴将成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场时，按成熟生产性生物资产账面价值

借：固定资产清理

生产性生物资产累计折旧 生产性生物资产减值准备 贷：生产性生物资产

⑵①成熟生产性生物资产作价转让发生净收益的借：固定资产清理

贷：营业外收入--处置成熟生产性生物资产净收益

②作价转让发生净损失的

借：营业外支出--处置成熟生产性生物资产净损失

贷：固定资产清理

6、盘亏的成熟生产性生物资产，按其账面价值

借：待处理财产损溢

生产性生物资产累计折旧 生产性生物资产减值准备 贷：生产性生物资产

7、因死亡、出售、毁损等原因减少的成熟生产性生物资产，按减少的成熟生产性生物资产账面价值，借：固定资产清理

生产性生物资产累计折旧 生产性生物资产减值准备 贷：生产性生物资产

8、企业应设置“生产性生物资产登记簿”，按成熟生产性生物资产类别、所属部门进行明细分类核算。

四、生产性生物资产累计折旧（成熟生产性生物资产）（期末贷方余额，反映企业提取的成熟生产性生物资产折旧累计数）

1、借：农业生产成本

贷：生产性生物资产累计折旧

2、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。

五、生产性生物资产减值准备（成熟生产性生物资产）（期末贷方余额，反映企业已提取的成熟生产性生物资产减值准备）借：资产减值损失

贷：生产性生物资产减值准备

六、生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（未成熟生产性生物资产发生的实际成本）（期末借方余额，反映企业尚未达到预定生产经营目的的生物性在建工程实际成本）

1、自行营造的生物性在建工程，按发生的实际成本

借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产

贷：库存现金

银行存款

原材料

应付职工薪酬等

2、①由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因造成的生物性在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续营造的生物性在建工程成本 借：其他应收款等

贷：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产

②非正常原因造成的生物性在建工程报废或毁损，或生物性在建工程全部报废或毁损

借：营业外支出--非常损失

贷：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产

3、生物性在建工程达到预定生产经营目的时，按生物性在建工程账面价值，借：生产性生物资产

生物性在建工程减值准备

贷：生产性生物资产——未成熟生产性生物资

4、企业应按生物性在建工程项目设置明细账，进行明细分类核算。

七、生物性在建工程减值准备（提取的未成熟生产性生物资产减值准备）

借：资产减值损失

贷：生物性在建工程减值准备

八、消耗性林木资产（已郁闭成林消耗性林木资产的实际成本。暂时难以明确生产性或消耗性特点的林木资产实际成本，也在本科目核算）（期末借方余额，反映已郁闭成林消耗性林木资产的实际成本和暂时难以明确生产性或消耗性特点的林木资产的实际成本）

1、消耗性林木资产在郁闭成林前发生的实际支出，借“农业生产成本”科目核算，不在本科目核算；郁闭成林时的实际成本，在本科目核算；郁闭成林后发生的管护费用，在“营业费用”科目核算，不在本科目核算。

2、消耗性林木资产郁闭成林时，按其账面余额

借：消耗性林木资产 贷：农业生产成本

3、郁闭成林后的消耗性林木资产发生的管护费用

借：销售费用

贷：库存现金

银行存款

原材料等

5、郁闭成林后的消耗性林木资产明确其生产性特点，转为成熟生产性生物资产时，按其账面价值 借：生产性生物资产

消耗性林木资产跌价准备 贷：消耗性林木资产

6、将郁闭成林后的公益林转为消耗性林木资产时，按公益林的账面余额

借：消耗性林木资产

贷：公益性生物资产

同时，借：公益林基金 贷：资本公积

7、消耗性林木资产采伐时，按其账面价值

借：农业生产成本

消耗性林木资产跌价准备 贷：消耗性林木资产

8、企业应根据管理需要，按照林种、小班、造林抚育成本、营林期间费用等设置明细账，进行明细分类核算。

九、消耗性林木资产跌价准备（提取的已郁闭成林消耗性林木资产跌价准备）（期末贷方余额，反映企业已提取的消耗性林木资产跌价准备）计提消耗性林木资产跌价准备时，借：营业外支出--计提的消耗性林木资产跌价准备

贷：消耗性林木资产

十、公益林（已郁闭成林公益林的实际成本）（期末借方余额，反映已郁闭成林公益林的实际成本）

1、公益林在郁闭成林前发生的实际支出，在“农业生产成本“科目核算，不在本科目核算；郁闭成林时的实际成本，在本科目核算；郁闭成林后发生的管护费用，在”营业费用“科目核算，不在本科目核算。

2、企业所拥有的公益林不计提跌价准备。

3、公益林郁闭成林时，按其账面余额

借：公益林

贷：农业生产成本 同时，借：专项应付款

资本公积

贷：公益林基金

4、郁闭成林后的公益林发生管护费用时，借：销售费用

贷：库存现金

银行存款

原材料等

期末，借：专项应付款

贷：销售费用

5、郁闭成林后的公益林转为成熟生产性生物资产时，按其账面余额，借：生产性生物资产

贷：公益林 同时，借：公益林基金

贷：资本公积

6、郁闭成林后的公益林转为消耗性林木资产时，按其账面余额

借：消耗性林木资产

贷：公益林

同时，借：公益林基金

贷：资本公积

7、因毁损等原因减少公益林时，经主管部门批准，借：公益林基金

贷：公益林

8、企业应根据管理需要，按照林种、小班、造林抚育成本、管护期间费用等设置明细账，进行明细分类核算。

十一、应付家庭农场款（企业应付、暂收家庭农场的各种款项）（期末贷方余额，反映尚未偿付的家庭农场欠款）

1、按合同规定收购家庭农场的产品尚未支付价款时，按结算价格

借：农产品

贷：应付家庭农场款

2、代存家庭农场的各种其他收入，按代存金额

借：银行存款

贷：应付家庭农场款

3、支付时，借：应付家庭农场款

贷：库存现金

银行存款等

4、企业应按家庭农场名称设置明细账，进行明细分类核算。

十二、待转家庭农场上交款（企业待结转的应收家庭农场款）（期末贷方余额，反映企业尚未结转的应收家庭农场款金额）

1、企业与家庭农场签订的承包合同生效后，按当年应收款项金额，借：应收家庭农场款

贷：待转家庭农场上交款

2、结算时，按先费后利原则，先结算劳动保险费、福利费、管理费等费用，后结算利润。按实际上交的应收款项金额，借：待转家庭农场上交款 贷：其他应付款

应付职工薪酬——应付福利费 管理费用 本年利润

3、企业应按待转家庭农场上交款的性质设置明细账，进行明细分类核算

十三、公益林基金（企业营造和按规定划转郁闭成林后的公益林所形成的基金）（期末贷方余额，反映公益林形成的公益林基金账面余额）

1、公益林郁闭成林时，按其账面余额

借：公益林

贷：农业生产成本 同时，借：专项应付款

资本公积

贷：公益林基金

2、郁闭成林后的公益林发生管护费用时，借：销售费用

贷：银行存款

库存现金

原材料等

期末，借：专项应付款

贷：销售费用

3、郁闭成林后的公益林转为成熟生产性生物资产时，按其账面余额，借：生产性生物资产

贷：公益林

同时，借：公益林基金

贷：资本公积

4、郁闭成林后的公益林转为消耗性林木资产时，按其账面余额，借：消耗性林木资产

贷：公益林

同时，借：公益林基金

贷：资本公积

5、因毁损等原因减少公益林时，经有关部门批准，借：公益林基金

贷：公益林

十四、农业生产成本（农业活动过程中发生的各项生产费用）（本科目期末借方余额，反映农业活动过程中发生的各项费用）

1、经济林木、农田防护林在达到预定生产经营目的前发生的实际成本，在”生物性在建工程“科目核算，不在本科目核算；达到预定生产经营目的时的实际成本，在”生产性生物资产“科目核算，不在本科目核算；达到预定生产经营目的后发生的采割、管护费用，在本科目核算。

2、郁闭成林前消耗性林木资产、公益林以及其他农业活动耗用的直接材料、直接人工和其他直接费，直接计入农业生产成本，借：农业生产成本

贷：原材料

应付职工薪酬

库存现金

银行存款等

3、具有生产性特点的林木资产达到预定生产经营目的后发生的管护费用，直接计入农业生产成本，借：农业生产成本

贷：原材料

（费用化）

应付职工薪酬

库存现金

银行存款等

4、机械作业等所发生的共同性费用，借：农业生产成本——机械作业费

贷：累计折旧 期末分配，借：农业生产成本——xx产品

贷；农业生产成本——机械作业费

5、辅助生产单位提供的劳务，按承担劳务费用金额

借：农业生产成本

贷：生产成本——辅助生产成本

6、经济林木、农田防护林、剑麻、产畜等成熟生产性生物资产计提的折旧，借：农业生产成本

贷：生物资产累计折旧

注：零星橡胶树、果树、桑树、茶树等经济林木的更新和补植支出，在达到预定生产经营目的前，计入生物性在建工程；在达到预定生产经营目的后，直接计入农业生产成本。（新：费用化）

7、多次收获的多年生消耗性生物资产（如苜蓿），其往年费用按比例摊入本期产品成本部分，借：农业生产成本——xx产品

贷：农业生产成本——xx年种植xx作物

8、年终尚未完成脱粒作业的产品，预提脱粒等费用时

借：农业生产成本

贷：预提费用

9、发生的间接费用，先在”制造费用“科目进行汇集，期末再按一定的分配标准或方法，分配计入有关产品成本，借：农业生产成本

贷：制造费用

10、收获的农产品（包括自产留用的种子、饲料、口粮）验收入库时，按实际成本，借：农产品

贷：农业生产成本

注：不通过入库直接销售的鲜活产品，按实际成本，借记”主营业务成本"科目，贷记本科目。

11、消耗性林木资产采伐时，按其账面价值，借：农业生产成本

消耗性林木资产跌价准备 贷：消耗性林木资产

12、企业应按成本核算对象设置明细账，并按成本项目设置专栏，进行明细分类核算

第三篇：会计科目讲解总结1

会计科目讲解一

1、库存现金，核算企业存放在财务部门由出纳经管的货币，资产类会计科目，借增贷减。

2、银行存款，核算存放在银行或者其他金融机构的存款，资产类科目，借增贷减。

【例1】企业从银行提取现金6000元备用。

借：库存现金6000

贷：银行存款60003、实收资本，核算投资者按照持股比例计算应享有企业注册资本的份额，所有者权益类科目，借减贷增。

4、资本公积，核算投资者投入资金中超过其应享有份额的部分，所有者权益类科目，借减贷增。

【例2】企业收到投资者投入资金100万元，该企业注册资本为200万元，该投资者占40%股份。款项存入公司账户。

借：银行存款1000000

贷：实收资本800000（2000000×40%）

资本公积2000005、原材料，核算企业采购的已经验收入库的原材料，金额包括采购价款，采购过程中发生的各项费用，不包括可以抵扣的增值税进项税额。资产类科目，借增贷减。

6、应交税费—应交增值税（进项税额）：核算企业购进商品时取得的可以抵扣的增值税进项税额，只记借方。

【例3】企业购入材料一批，取得增值税专用发票注明价款40万元，增值税6.8元，另销货方代垫运杂费2万元，全部款项转账支付，材料直接验收入库。

借：原材料420000

应交税费—应交增值税（进项税额）68000

贷：银行存款5080007、应付账款：核算企业应支付给销货方的货款或者为购货方代垫的款项，负债类科目，借减贷增。

8、应收票据：核算企业收到的商业汇票，资产类科目，借减贷增。

9、应付票据：核算企业自己开出的应由自己支付的商业汇票，负债类科目，借减贷增。

10、预付账款：核算企业按照合同或者约定销货方提前支付的款项，资产类会计科目，借增贷减。

【例4】某企业购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税13.6万元，材料直接验收入库，款项上月已支付20万元，本月背书转让一张承兑汇票给销货方金额30万元，开具一张承兑汇票给销售方金额20万元，其余款项尚未支付。

借：原材料800000

应交税费—应交增值税（进项税额）136000

贷：预付账款200000

应收票据300000

应付票据200000

应付账款23600011、管理费用，核算企业组织经营管理发生的费用，包括管理部门办公用品、管理部门差旅费、管理部门设备折旧、业务招待费、管理部门发生的其他耗费以及印花税等。

12、销售费用，核算企业为销售或者销售过程中发生的各项费用，具体包括广告费、业务宣传费、展览费、销售部门设备折旧、销售人员差旅费以及销售部门发生的其他耗费。

13、财务费用，核算企业筹集和使用资金过程中发生的各项费用，包括借款利息、汇款手续费、汇兑损益、活期存款利息等。

【例5】某企业本期用现金支付业务招待费2500元、广告费12000元，汇款手续费300元。借：管理费用2500

销售费用12000

财务费用300

贷：库存现金1480014、其他应收款：核算企业除货款或代垫款项外企业应收回的款项，资产类科目，借减贷增。

【例6】员工预借差旅费3500元，出纳用现金支付。

借：其他应收款3500

贷：库存现金3500

【例7】该员工（管理人员）报销差旅费4000元，不足款项用现金补足。

借：管理费用4000

贷：其他应收款3500

库存现金50015、生产成本，核算企业产品直接发生的耗费，成本类科目，借减贷增。

16、制造费用，核算暂时无法分离的应由几个产品共同承担的生产耗费，成本类科目，借增贷减。

17、累计折旧，专门用于核算企业固定资产发生的磨损，资产类科目备抵科目，借减贷增。

18、应付职工薪酬：核算企业应支付给职工的各项报酬，包括工资、奖金、津贴、福利费等。负债类会计科目，借减贷增。

【例8】某企业本期折旧汇总表注明，其中甲产品设备折旧5万元，乙产品设备折旧4万元，车间设备折旧3万元，管理部门设备折旧6万元，销售部门设备折旧1万元。

借：生产成本—甲产品50000

--乙产品40000

制造费用30000

管理费用60000

销售费用10000

贷：累计折旧190000

【例9】企业本月工资汇总表注明，甲产品工人工资40000元，乙产品工人工资60000元，车间管理人员工资50000元，管理人员工资30000元，销售人员工资20000元。借：生产成本—甲产品40000

--乙产品60000

制造费用50000

管理费用30000

销售费用20000

贷：应付职工薪酬200000

【例10】企业从银行提取现金20万元备发工资。

借：库存现金200000

贷：银行存款200000

【例11】用现金发放本月工资200000元。

借：应付职工薪酬200000

贷：库存现金200000

【例12】本月发生制造费用总额300000元，按照甲乙产品工人工资比例分配本期制造费用。

（甲产品工人工资4万元，乙产品工人工资6万元）

分配率=300000÷（40000+60000）=3

甲产品应分配制造费用：40000×3=120000

乙产品应分配制造费用：300000-120000=180000

借：生产成本—甲产品120000

--乙产品180000

贷：制造费用30000019、固定资产：核算企业购入或者建造的已经完工或者不需要安装的设备或工程，资产类会计科目，借增贷减。

20、在建工程：核算企业购入的需要安装的设备或者正在建造过程中的工程，资产类会计科目，借增贷减。

【例13】企业购入一台设备，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元，全部款项转账支付，设备立即投入使用。

借：固定资产200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

贷：银行存款234000

【例14】企业购入轿车一辆，取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税5.1万元（不能抵扣），全部款项转账支付。

借：固定资产351000

贷：银行存款351000

【注释】企业不能抵扣的进项税额计入设备的成本。

21、主营业务收入：核算企业销售商品或者提供劳务取得的收入，金额不包括增值税销项税额和为购货方代垫的款项，损益类中收入类科目，借减贷增。

22、其他业务收入：核算企业销售原材料、出租固定资产或无形资产所取得的收入。损益类中收入类科目，借减贷增。

23、应交税费—应交增值税（销项税额）：核算企业销售货物所产生的增值税税款，负债类科目，借减贷增，一般记在贷方。

【例15】企业销售产品一批，开具增值税专用发票注明价款40万元，增值税6.8万元，全部款项收存银行。

借：银行存款468000

贷：主营业务收入400000

应交税费—应交增值税（销项税额）68000

【例16】企业销售原材料一批，开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，全部款项收到银行承兑汇票一张。

借：应收票据117000

贷：其他业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

【例17】企业当期取得设备出租收入18万元存入银行。

借：银行存款180000

贷：其他业务收入18000024、应收账款：核算企业应收取的货款、为购货方代垫款项以及应收取的劳务款项，资产类科目，借增贷减。

25、预收账款：核算企业按照合同或者约定预先收取的款项。负债类科目，借减贷增。

【例18】企业预先收到D公司支付货款40万，款项汇入公司账户。

借：银行存款400000

贷：预收账款400000

【例19】企业销售给D公司产品1000件，单价300元，增值税率17%。

借：预收账款351000

贷：主营业务收入300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

【例20】企业销售给E公司产品一批，开具增值税专用发票注明价款60万元，增值税10.2万元，收到E公司商业汇票一张金额30万元，其余款项尚未收到。

借：应收票据300000

应收账款402000

贷：主营业务收入600000

应交税费—应交增值税（销项税额）10200026、主营业务成本，核算企业取得主营业务收入付出的代价，包括已销售产品的成本，提供劳务成本等。损益类中费用类科目，借增贷减。

27、其他业务成本：核算企业取得其他业务收入取得的代价，包括已销原材料成本、出租设备折旧、出租无形资产摊销。损益类中费用类，借增贷减。

【例21】结转本期已销产品成本50万元。

借：主营业务成本500000

贷：库存商品500000

【例22】结转本期已销原材料成本20万元，已提出租设备折旧8万元。

借：其他业务成本280000

贷：原材料200000

累计折旧8000028、营业税金及附加：核算企业日常活动中应缴纳消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加而产生的费用。损益类中费用类科目，借增贷减。

【例23】企业本月应缴纳营业税20万元，消费税30万元。

借：营业税金及附加500000

贷：应交税费—应交营业税200000

--应交消费税300000

【例24】根据企业本月缴纳的40万元增值税计算应缴纳的城建税（7%）和教育费附加（3%）借：营业税金及附加40000

贷：应交税费—应交城建税28000（40万元×7%）

--应交教育费附加 12000（40万元×3%）

29、营业外支出：核算与企业营业活动无关的支出，具体包括罚款支出、违约金支出、税收滞纳金、对外捐赠支出，固定资产和无形资产出售净损失。损益类中费用损失类，借增贷减。

30、营业外收入：核算与企业营业活动无关的收益，具体包括接受捐赠利得、转销无法支付应付账款、出售固定资产和无形资产的出售净收益。损益类中收入利得类，借减贷增。

【例25】企业本月用现金支票对外捐赠16万元。

借：营业外支出160000

贷：银行存款160000

【例26】转销本期无法支付的应付账款3万元。

借：应付账款30000

贷：营业外收入3000031、资产减值损失，核算企业计提资产减值准备而产生的损失，损益类中费用类科目，借增

贷减。

32、坏账准备，企业为防止出现坏账而预先提取的准备金，资产类备抵科目，借减贷增。

【例27】企业本期计提坏账准备5000元。

借：资产减值损失5000

贷：坏账准备5000

【例28】企业期初坏账准备3000元，期末应收账款余额100万元，按照5‰计提坏账准备。本期应提坏账准备：1000000×5‰-2000=3000元

借：资产减值损失3000

贷：坏账准备3000

【例29】本期转销坏账10000元。

借：坏账准备10000

贷：应收账款1000033、库存商品，核算企业完工可用于对外销售的产品，资产类会计科目，借增贷减。

【例30】结转完工产品成本30万元。

借：库存商品300000

贷：生产成本30000034、无形资产，核算企业拥有或者控制的不具有实物形态的资产，资产类会计科目，借增贷减。

35、累计摊销，核算企业对无形资产的摊销，资产类备抵科目，借减贷增。

【例31】企业本期购入专利权一项，价款180万元用存款支付。

借：无形资产1800000

贷：银行存款1800000

【例32】本期出租无形资产摊销20万元。

借：其他业务成本200000

贷：累计摊销20000036、短期借款，核算偿还期在1年以内的借款，负债类科目，借减贷增。

37、长期借款，核算偿还期在1年以上的借款，负债类科目，借减贷增。

38、核算短期借款和分期付息到期还本长期借款的借款利息。

【例33】企业取得偿还期为6个月的借款100万元，还款期为2年的借款200万元存入银行。

借：银行存款3000000

贷：短期借款1000000

长期借款2000000

【例34】计提本期短期借款利息4800元。

借：财务费用4800

贷：应付利息 480039、所得税费用：核算企业应缴纳企业所得税而形成的费用，损益类中费用类科目，借增贷减。

【例35】企业本期应缴纳企业所得税125000元。

借：所得税费用125000

贷：应交税费—应交企业所得税12500040、本年利润：专用用于核算企业的利润，所有者权益类科目，借减贷增。

【例36】某企业本期主营业务收入60万元，其他业务收入40万元，营业外收入5万元，主营业务成本30万元，其他业务成本18万元，营业税金及附加3万元，管理费用6万元，销售费用3万元，财务费用1万元，营业外支出2万元，结转当期损益。

1、结转收入利得

2、结转费用损失

借：主营业务收入600000借：本年利润630000

其他业务收入400000贷：主营业务成本300000

营业外收入50000其他业务成本180000

贷：本年利润1050000营业税金及附加30000

管理费用60000

销售费用30000

财务费用

营业外支出10000 20000

第四篇：部分会计科目核算规定 2

部分会计科目设置要求

一、管理费用

说明：本一级科目指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，是期间费用的一种。本公司行政管理部门包括：董事会、总经办、行政部、财务部。

1.管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资

说明：工资指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。“加班费”包括加班工资及奖金。

2.管理费用—职工福利费

说明：职工福利费指按管理部门职工工资总额14％比例使用的职工福利费。包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品、职工燃油补贴等。

其中：

“工资薪金总额”，是指企业按照国税函[2009]3号第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

根据我国企业所得税法实施条例，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予税前扣除。我国对企业职工福利费的范围也做了相关规定，包括：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用。为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

“除列举的职工福利费的部分内容，没有列举到的费用项目如确实是属于企业全体职工福利性质的费用支出，且符合税法规定的权责发生制原则，以及符合税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。”

3.管理费用—工会经费

说明：本二级科目指按企业职工工资总额的2％提取使用，用于工会组织活动时发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出，包括计提上缴的部分。

4.管理费用—职工教育经费

说明：本二级科目指按企业职工工资总额的 2.5％比例使用的职工教育经费

5.管理费用—劳动保险费

说明：本二级科目指公司和个人按一定比例交纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

6.管理费用—劳动保护费

说明：本二级科目指公司为管理部门职工购买劳保用品所发生的费用。

7.管理费用—办公费—印刷费/日常办公用品费/物料消耗/消耗用品费/年检费/其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“印刷费”指印刷、复印各种单据、名片、劳动合同、公司内部报纸等费用，以及管理部门购书，订报刊杂志的费用；“日常办公用品”指管理

部门每月按预算标准购买的微小办公用品及为新员工购买的小件办公用品（笔、软抄本、会议记录本、曲别针、大头针等），以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸，“物料消耗”指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括购买硬盘、光盘、软盘、办公用设备配件等维修配件，以及插座等维修零件，其他还包括扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费，以及企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用，其他还包括评估费、诉讼费、公证费等。“其他”包括财务部购发票费、凭证、账簿、财务报表、财务帐本和封皮等财务部门专用办公用品。

8.管理费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。

9.管理费用—差旅费

说明：本二级科目指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

10、管理费用—招待费

说明：本二级科目指公司管理部对外所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待费用，以及公司管理部职工内部聚餐发生的费用。

11.管理费用—车辆费

说明：本二级科目指公司管理部门保有、使用车辆所发生的各种费用。包括车辆油费、修理费、过路过桥费、停车费、车辆年审费、保险费，以及管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等车辆维护用品。

12.管理费用—邮电通讯费

说明：本二级科目指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费，以及公司管理部使用的固定电话及移动电话费、网络费用、信件及快递费用。

13.管理费用—运杂费

说明：本二级科目指企业管理部门使用外部运力产生的运输杂费、人力搬运杂费和租用车辆的租用费。

说明：本二级科目

14.管理费用—水电费

说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。

15.管理费用—保险费

说明：本二级科目指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。

16.管理费用—税金

说明：本二级科目核算应在“管理费用”中列支的各项税金，包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税。

17.管理费用—董事会费

说明：本二级科目指董事会成员组织活动所发生的费用，如招待餐费、差旅费、董事会成员津贴等。

18.管理费用—折旧费

说明：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。

19.管理费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用。

20.管理费用—无形资产摊销

说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。

21.管理费用—待摊费用摊销

说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。

22.管理费用—坏账准备

说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种备金。

23.管理费用—存货跌价准备

说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备，包括存货盘亏损失。

24.管理费用—其他

说明:本二级科目核算上述科目未列明但应计入管理费用的各项小额杂费，如签证费、展位/摊位费、清洁费、保安费、排污费、绿化费等。

二、财务费用

说明：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

1.财务费用—银行手续费

说明：从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。

2.财务费用—利息收入

说明：各项存款利息收入和各项借款利息支出。

3.财务费用—销货折扣

说明：现金折扣

三、营业费用

说明：是指企业业务部门在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。本公司业务部门包括：客户服务部、传媒部、生产加工部、管护队。

1.营业费用—专设机构经费

说明：本二级科目很少使用，其单独用来核算公司下属专设业务机构所发生的各项经费，包括该专设机构中应由公司承担的工资、办公费、其他杂费等。公司直属业务部门的全部直接人工费用在“主营业务成本”中核算。

2.营业费用—劳动保护费

说明：本二级科目指营业部门职工购买劳保用品所发生的费用。

3.营业费用—办公费——印刷费/日常办公用品费/物料消耗/消耗用品费

说明：本二级科目包含四个三级科目，其中“印刷费”指业务部门印刷、复印各种单据、名片、劳动合同等费用，以及业务部门购书、订报刊杂志的费用；“日常办公用品”指业务部门每月按预算标准购买的微小办公用品及为新员工购买的小件办公用品（笔、软抄本、会议记录本、曲别针、大头针等），以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸，“物料消耗”指企业业务部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括购买硬盘、光盘、软盘、办公用设备配件等维修配件，以及插座等维修零件，其他还包括扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。“消耗用品费”主要指业务部门购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等。

4.营业费用—修理费

说明：本二级科目包含业务部门电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，厂房改良装修费，以及业务部门办公用品移动和安装费等，但不包括公司生产的产品的修理费。

5营业费用—管护费

说明：本二级科目指管护队对全部广告设施管护、维修、保养、转运、装卸、安装等费用。

6.营业费用—差旅费

说明：本二级科目指企业业务部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

7.营业费用—招待费

说明：本二级科目指公司业务部门对外招待客户发生的餐费及业务部门职工内部聚餐发生的费用。

8.营业费用—车辆费

说明：本二级科目指公司业务部门保有、使用车辆所发生的各种费用。包括车辆油费、修理费、过路过桥费、停车费、车辆年审费、保险费，以及管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等车辆维护用品。

9.营业费用—邮电通讯费

说明：本二级科目指业务部门偶尔发生的通过运输公司的运费，以及公司业务部门使用的固定电话及移动电话费、网络费用、信件及快递费用。

10.营业费用—运杂费

说明：本二级科目指企业管理部门使用外部运力产生的运输杂费、人力搬运杂费和租用车辆的租用费。

11.营业费用—水电费

说明：本二级科目指业务部门发生的用水、用电的费用。

12.营业费用—保险费

说明：本二级科目指企业业务部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。

13.营业费用—业务宣传费

说明：本二级科目指公司业务部门组织业务促销宣传活动所发生的各项费用，包括临时促销人员工资、促销赠品、广告宣传费、样品费、促销策划费、会务费等。

14.营业费用—售后服务费

说明：本二级科目指业务部门提供广告产品后，在售后服务过程中发生的维修费、材料费、运输费及其他杂费。

15.营业费用—折旧费

说明：本二级科目是指业务部门使用的办公用固定资产每月所计提的折旧。

16.营业费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于业务部门的“低值易耗品”结转费用。

17.营业费用—其他

说明:本二级科目核算上述科目未列明但应计入营业费用的各项小额杂费，如签证费、展位/摊位费、清洁费、保安费、排污费、绿化费等。

四、主营业务收入

说明：是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。本科目原则上按业务订单编号编制业务摘要，明晰化核算各规定的业务收支项目。

五、主营业务成本

说明:指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。

1.主营业务成本—直接人工

说明：本二级科目指公司业务部门职工的各种工资、加班费和临时用工工资；

2.主营业务成本—直接材料—直接材料/其他

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中“直接材料”指按业务订单内容领、购耗用的原材料，本科目具有分类归纳核算的性质；“其他”指生产及装配中耗用的无法确定具体业务归属的原材料。

3.主营业务成本—折旧费

说明：本二级科目是指业务部门使用的生产、业务用固定资产每月所计提的折旧。

4.主营业务成本—其他

第五篇：施工企业会计科目核算：周转材料

施工企业会计科目核算：周转材料

施工企业的钢模板、木模板、脚手架等周转材料，介于制造企业的低值易耗品和固定资产之间，在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值，因此，不宜在领用时一次性进入成本。

“周转材料”下面设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库时，“周转材料”比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。领用时，则通过一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法将其转入成本，具体采用何种方法摊销成本，需要根据周转材料的性质合理确定。

会计核算流程大概如下：

入库，借：在库周转材料 贷：银行存款等科目；

领用，借：在用周转材料 贷：在库周转材料；

摊销：借：工程施工 贷：周转材料摊销；

报废：借记周转材料摊销 贷记在用周转材料或在库周转材料，根据其差额，借记工程施工等科目。

本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本以及在用周转材料的摊余价值。