施工项目班组核算范文

第一篇：施工项目班组核算范文

施工项目部班组核算

第一部分 班组核算的基本概念和内容

企业的工作千头万绪，如我局的生产经营工作，从投标项目的追踪、投标开始，经过千难万苦中标，到成立施工项目部、制定经济技术指标，到拿到业主的开工令、剪彩开工等等，这些工作都很重要，但都属于准备性的，最重要的是我们要给业主交付合格的产品，同时拿到我们自己合理的利润，而要做到这一步，包括施工技术、工期、文明施工、成本控制要求等等，最终都要通过中队或班组去落实，都要依靠班组这样的基层组织去完成。所以，班组是企业各项工作的落脚点，是企业生存发展的基础，是企业核心竞争力之所在。

班组的概念：按照项目法施工的要求和我局的机构设置情况，局机关和二级单位机关是管理层（厂部），施工项目部是作业管理层（车间），施工项目部下属的中队就是我们所说的班组。根据管理要求和实际情况的不同，有些项目的中队下面还分有班组，这是细分。理论上，只要能够承担起一定经济责任的、直接或间接从事生产作业的群体或个体都可以称之为班组。只是班组的大小（人员多少）不同而已。如：运输土方、混凝土时的单车核算成本费用等。

所以，下面所说的班组既包括我们通常意义的班组，也包括我们所说的施工中队。

一、什么是班组核算（班组——核算——经济）

班组核算——为确保施工项目获得合理的利润，通过经济核算方式，把施工项目所要完成的成本控制指标等，贯彻到基层班组工作中去的方法叫做班组核算。（特指经济方面）（所以，班组核算全称应该是班组经济核算）

结合当前我局对施工项目管理要求和今后发展的趋势，班组核算的主要任务就是配合施工项目部的目标成本控制工作，将其贯彻到项目施工的全过程。

二、班组核算的内容

班组核算的内容应该是本着“干什么，管什么，算什么”的原则，就班组能够掌握住的并和增产节约有较大影响的指标来确定核算内容。结合我局施工项目的实际，施工单位的班组核算内容应该是：根据项目部下达给班组的施工任务和成本控制目标，定期把成本控制目标完成情况进行记录、核算和分析，把班组的劳动成果（对照指标要求，是节约了还是超支了），用货币的形式反映出来，使班组职工及时了解自己的劳动成果，促进施工项目各项经济技术指标更好地完成。

班组核算的内容应该根据项目部下达的控制指标，一般有以下几项：

1、根据项目部下达的工程量、承包单价进行目标成本控制；与之相关的工期、质量和文明施工要求指标等也都是影响目标成本控制的因素。

2、材料的领用和消耗记录；领料单

3、人工的使用；

4、机械设备的使用；

5、其他直接费的开支标准；

6、采用新工艺后取得的成果等。

三、开展班组核算的意义

我们水电总公司总经理助理、总会计师陈彬说：工程局财务管理的核心在施工项目，施工项目的财务管理工作做好了，工程局的财务管理工作才有可能做好；这项工作没有做好，而其他工作你做的再好，等于你的工作考核不及格。他为什么要这样说呢？因为施工项目部是我局的基层生产单位，全局的产值、收入、成本、利润等主要指标都是通过项目部实现的；施工项目部实现这些指标靠的是什么？它又都要靠我们施工项目部中队、基层的班组，靠我们职工的辛勤劳动才能完成的。

如果说班组管理是我局企业管理的基础，那么，班组核算就是我局成本管理和会计核算工作的基础。它的意义（我想）主要有三条是：（1）班组核算能够及时反映施工项目部有关成本控制目标完成情况；通过分析研究找出成本控制工作中存在的差距，及时采取措施，挖掘控制潜力；以尽可能少的人力、物力和资金消耗，取得最大的经济效益；（2）加强班组核算能够提高施工队伍的素质，进而提高我局的核心竞争力，谋求企业进一步发展； 2（3）在企业增收的同时，职工收入也得到进一步增加，改善职工的生活水平。

四、开展班组核算的作用

1、可以加强项目部各部门与班组的联系，加强专业部门与职工的联系，便于上传下达及时交流经验，更好地提高管理水平。

2、可以使职工了解自己的劳动成果和对项目做出的贡献，有利于提高班组职工的劳动技能和劳动质量。

3、开展班组经济核算并与经济效益挂钩，使国家、企业、职工个人三者利益关系能够体现在降低消耗、提高经济效益的基础上。同时，增加职工收入，调动广大职工增产节约、增收节支的积极性和创造性。

五、班组核算的形式

班组核算的形式应该从各班组的实际出发，根据本班组的生产特点和需要，确定能够反映本班组经济效益大小和本班组能够直接控制的项目和指标作，为核算的基础，进而确定便于考核经济效益的内容和方法。具体形式有：

1、以班组为单位进行核算；

2、以机组为单位进行核算；

3、按照分部、分项工程或者细项工程进行核算；（中队）

4、以每台车辆为单位进行核算。

各班组应该根据自己的施工特点设计自己的核算形式；形式要简单、明了，利于填报和统计。通常比较好的形式有：记录本、日报表、月报表以及其他形式等。

1、记录本：记录本是班组经济核算的原始记录，它主要是记录材料消耗修旧利废和责任事故等。

2、日报表：日报表是运行岗位的小指标分析表。如：拌和混凝土时骨料、添加剂、温度控制等记录。

3、其他固定的填报资料，如混凝土开盘浇筑的时间、浇筑方量、收盘时间；如钻孔进尺记录（什么时间进尺多少）、灌浆记录（压水记录、初期吃浆量和终结吃浆量）。

4、材料配件领用、消耗和结存记录。周转材料使用记录等

5、用工记录等。

6、其他费用发生记录

六、班组核算的方法

班组核算的方法一定要本着简便易行讲求实效的原则进行，要严防繁琐和形式主义。班组对指标的执行情况应在班长的领导下，由核算员负责，并利用各种原始记录、图标台帐进行准确及时的登记、统计和上报。班组核算记录要及时、准确、真实完整，对完成任务的影响因素要细心统计详细记录。

七、班组核算的要求

班组核算的要求：（1）一定要结合项目管理的要求进行，紧紧配合项目成本控制和其他经济工作开展，确保项目目标成本的实现；（2）为现在和今后的项目管理提供分析数据和管理依据。

如咱们局现在搞的内部定额，基础资料要全部来源于我们班组的生产记录，没有这些，定额消耗是不准确的。

第二部 分 班组核算

一、目前我局班组核算有关的情况

目前班组核算情况主要与项目部的管理方式有直接关系。如有的项目主要是实行计件承包工资，有的还是大锅饭——计时工资；有的是包部分材料费和人工费，有的仅是包人工费。这主要与项目经理的管理理念和施工部位以及成本、工期等控制条件有关。但不管怎样，只要项目部“包”，班组就得核算，否则，班组就只是一个直干不算的不合格班组。（贩菜的老太太还要算算账呢）。

局最近下文——能够实行计件工资的项目都要积极实行。这也就是说，班组核算是建立在内部承包基础上（就是计时工资也有一个工期的要求）。所以，班组核算要紧紧和内部承包责任制和项目成本控制目标联系到一起。班组在完成其他指标后，最重要的、涉及职工切身利益的就是工资，你班组承包，包住工资没有，包来奖金没有；是不是工资都拿不全，你必须要核算。

项目部给班组承包的形式主要有：大包、小包、包某一些费用等。如：

1、项目部以相应的工程量、工期要求、材料消耗、人工单价等为依据，实行分项工程或细项工程承包责任制。最终通过工程结算单、根据班组各种指标的完成情况和相应的奖罚体现在工资收入中。如：总干三项目：根据下达到中队的目标成本完成情况，每月工资结算时直接兑现到中队的结算工资中。每月从工资中扣除一定比例的目标风险金，若年度内总的目标成本完成，则目标风险金全额返还，否则不再返还。

2、主要是包人工费和一些小的辅助材料；材料费、机械费不包。如：总干二级变电站对自己承建GIS室的突击队，也是实行承包责任制，规定了工作内容、范围、计划工期，以人工费单价为主要控制依据，规定了突击队立模、钢筋绑扎、电焊条消耗、扎丝、铅丝海面条的用量。

3、施工直接费全包。如小南海项目，有内部消耗定额。钻孔、灌浆1米的材料费、机械费、人工费、其他直接费是多少，都在承包单价里，最终人工结算时，通算你的各项费用，是节约了还是超支了，超支了扣人工费，节约了作为人工费奖励。

二、班组核算的准备工作

（一）、仔细研究施工任务单

班组接到工程任务单，在做好施工准备工作的同时，一定要仔细研究施工任务单载明的内容（施工任务单是施工组织部门的派工单，载明有施工部位、实物工作量、完成时间、材料种类、承包单价等内容）。不清楚的地方尽快与有关部门联系、沟通。签订内部承包合同的要看合同是否严密，是否有遗漏之处。不妥地方尽可能进行交涉，取得项目部的意见，以防以后扯皮。

（二）、成本耗费的估算

1、估算班组的工资支出。计算实物工作量与工资的关系，多少工作量能否保住工资。

2、估算材料费（包括周转材料）。预计材料费能否节约，是否会超支；超支怎么办。

3、其他要包的费用情况。

（三）、工资收入的估算

在规定的工期内完成相应的工作量的工资＝施工任务量×单价－计划耗用的成本。

如果没有承包工程量，仅有成本耗费承包指标，那么班组的工资＝计划耗用成本±成本耗费节约（超支）

（四）、反复测算，找出最佳的节约途径；确定成本控制目标。

（五）、采取控制措施1、2、3、三、施工实施阶段

（一）、分解成本控制指标

1、分解成本指标要注意的事项

（1）、能够控制的指标分解；不能控制的指标班组要直接控制。不能控制的指标分解到人也没有意思

（2）、尽量细分，能分解到人的尽量分解到人；不能分解到人的要有专人负责。如低值易耗材料，要有专门的人员领用和管理，他人要用，再到专人处领。

（3）、指标要明确，不能含糊不清。做到“硬指标要量化，软指标要硬化”。

（二）过程控制

1、要严把材料领用关

（1）、根据限额领料情况，坚决卡住材料领用和消耗关。最好是有专人负责领料，不能谁领都行。

（2）、做好材料领用记录。

（3）、厉行节约，卡住材料的浪费关。对毁损材料的现象要坚决给予经济处罚，不能姑息。

（4）、领而未用的材料要及时退库。

插入：邯钢经验有卡两头保中间：一是要卡住项目费用开支这一头，施工项目部的费用应在局或二级单位核定的额度内开支，不得擅自扩大开支范围和开支标准。二是要卡住材料的进口一头，卡住进口有双重意义，首先 6 是节约了材料采购成本，采购成本节约了，生产成本才有可能够降低。2001年我局购买商品、材料支付的现金就有34625.67万元，看这里有多少纯利润。所谓控中间是指有效控制施工成本，在施工成本中，材料消耗占工程成本比例最大，控制住了材料消耗就是捡回了西瓜。所以，局将今年管理年的重点工作放在材料、设备的公开招标采购和施工项目限额领料上是非常正确的。

2、降低机械费使用

（1）、成本决策，计算使用机械经济还是人工划算；（2）、提高机械使用效率；

（3）、保养好机械，少花修理费，减少机械停机时间；

（4）、要机械（吊车、风等）要严格掌握时间，要及早打招呼。

3、、减少其他费用支出。（1）、临时用工。（2）、返工。（3）、质量损失

4、加快施工进度；对影响进度的因素详细记录。

5、其他注意的事项

对于不同的施工阶段应把好成本控制关。开挖阶段班组要认真研究布孔、排炮进尺、药耗及测量放线等控制超挖或欠挖现象。混凝土浇筑时要把好施工方案，控制好配比、入仓方式及混凝土的饱满程度；重视立模环节，减少拆模后的处理费用；模板及脚手架的拆除要及时、细致，努力减少因拆除造成的模板变形、损坏及丢失。

6、索赔记录

实际上，班组长与项目部签订的内部承包合同也是很严肃的，也存在一个“索赔”的问题。当然要合理，要有理有据，你的理和据从那儿来呢？就从你的原始记录中来。只要索赔理由充分，项目部就应该补偿；项目部可以拿着这些理由到业主方请求补偿。

（1）、记录好工作面的提供时间。是否按时间要求提供工作面。（解释）

7（2）、风水电供应情况。是否及时，耽误施工多少时间。以备后来算工期账时用。（解释）

（3）、其他影响因素。该项目负担的成本要项目负担。

7、签单要负责任

为什么专门把这事拿出来说，因为重要。班组要制定专人负责对外使用机械、风水电的签单工作。签单时要详细审核，确认内容是否真实；对不真实要核实清楚后再签。不能不管不问拿住笔就签字。再者，要统一协调工作，如要一次吊车尽量把其他要做的工作都一起做，不能想起来一回是一回，增加机械使用费。

这个关口一定要把住，否则，我们辛苦的节省成本都不知不觉的流走了。

四、做好工资的结算工作

1、详细整理资料，做好核对工作。

2、审核项目部工资结算单。

3、该提的问题要提出，这次不解决，下一会项目部就会重视。

五、工资的分配

1、要透明、公正、公开；

2、要奖罚分明，真正起到激励作用；

3、要让大家知道控制成本的责任，不能有令不行，有禁不止。小南海项目部的一些做法：

1、班组工资标准由班组长拟定，项目部确定；

2、班组长根据组员的表现情况，有一定的上浮和下浮权利；

3、根据班组提供的工资分配表，直接由项目部财务发放到组员。（有的项目是班组留一些，以备以丰补歉）

五、项目成本管理工作存在的问题

1、以包代管、以包代控。目前项目成本控制主要还处在以包代管、以包代控、事后算帐的阶段。成本管理的系统性不够，管理水平参差不齐，有待规范和完善；

2、有关制度落实还不到位。如限额领料制度，因计划性不够，慌的时候啥都不顾，导致限额领料制度不能很好贯彻、有其表无其实或不能持之以恒。

3、项目经理的态度、组织能力和管理素质，各部门的协作配合和有效制约，目标成本是否科学、合理，激励、监督、奖罚机制是否完善有效，都是制约成本管理工作的重要因素。

邯钢班组核算情况介绍

邯钢是通过“模拟市场，实现成本倒退”的邯钢经验走红中国的。

（一）、邯钢实行“模拟市场，实现成本倒退”的背景

邯钢是国有大型企业，在没有实行“模拟市场，实行成本倒退”之前，内部管理松弛，跑、冒、滴、漏现象普遍，职工收入上不去、士气低落，企业连连亏损，成为邯郸市的大包袱。

例如：联扎车间职工部分职工，下班时经常偷偷拿一些炼钢用的合金添加剂

第二篇：施工企业项目核算规程

施工企业项目核算规程

说明：本规程主要包括材料物资供应、项目成本与毛利、项目收入、工程款结算及“营改增”等具体核算要求。

一、采购物资核算

1、预付款时

借：预付账款-X供应商

贷：银行存款等

2、开票入库

借：原材料—材料类别

应交税费-应交增值税-进项税

贷：银行存款（或预付账款-供应商或应付账款-供应商）

3、月底暂估材料

（1）料到、发票未到暂估入库

借：原材料—材料类别

贷：应付账款-暂估入库

（2）次月初红字冲回上月暂估入库

借：原材料—材料类别

□□□

贷：应付账款-暂估入库

□□□

4、材料出库

借：工程施工-X项目-材料费

临时设施-X项目

贷：原材料-材料类别

二、人工费核算

(一)第一类：雇佣劳务班组或本单位施工班组

1、根据施工任务单或月考勤表进行单项项目结算时，依据工资计算单：

借：工程施工-X项目-人工费

临时设施-X项目

贷：其他应付款-x人

2、支付工资

借：其他应付款—x人

贷：库存现金（或银行存款）

(二)第二类：与劳务（或专业公司）公司签订劳务分包（开分包发票），每月根据劳务公司开来的专业分包发票进行结算时：

1、分包费结算

借：工程施工-X项目-成本-分包工程

应交税费-应交增值税-进项税

贷：应付账款-x劳务公司（或预付账款-x劳务公司）

2、支付分包工程款

借：应付账款-x劳务公司

贷：银行存款

三、成本科目设置与使用、收入的确认

工程成本设置“工程施工”一级科目，按照项目设置“X项目”二级，再设“成本、毛利”两个三级，“成本”项目下设材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、间接费用、工程分包费六大类明细，“毛利”设置“项目税金、项目利润”两个三级明细。

属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。

会计成本核算可以直接按小类设置多栏式明细账进行核算。

（一）平时发生成本费用按“成本”项下费用类别归集：

工程施工-X项目—成本—人工费

—材料费（材料类别分小类）

—施工机具使用费

—其他直接费

—分包工程费

—间接费用

（二）月底按照当月发生成本数，计算当月毛利(即项目税金与项目利润)。(注：税率暂按增值税简易征收率3%计算综合税率为3.41%，税金及附加率0.41%；项目利润率根据项目情况及特点测算后计算的预计数，一般可能3%-15%之间)。

1、收入的确定

当月收入计算方法有两种：

第一种：完工百分比法

当月完工百分比=截至本月累计成本/预计成本*100%

当月确认收入=当月完工百分比*合同总造价-上月末累计已确认收入

第二种简易计算法：

当月确认收入=当月发生成本数/(1-税金及附加率-项目利润率)

2、毛利的计算

当月项目税金=当月确认收入*项目税金及附加率

当月项目利润=当月确认收入*项目利润率

3、账务处理

借：工程施工-X项目—毛利—项目税金

-X项目

—毛利

—项目利润

主营业务成本-X项目（本月发生成本数）

贷：主营业务收入—X项目(即当月实际成本与项目毛利之和)

（三）、成本费用具体说明

1、材料费

设置以下类别：

（1）钢材

指直接用于工程上的各种规格的圆钢、罗纹钢、槽钢、角钢、线材等钢材；

（2）水泥

包括白水泥；

（3）木材

包括各种规格的夹板。不包括木制品构件；

（4）红砖

包括砌块；

（5）砂石

包括黄砂、石子，用于砌筑的石料。不包括装饰用的石料，装饰用的石料属装饰材料核算；

（6）预制构件

包括水泥制品构件、金属制品构件、木制品构件；

（7）管道

指进水、排水、消防、燃气等所有需要安装的管道、阀门以及所需的密封材料、仪器仪表。不含属周转材料核算的钢管和属电器核算的仪器仪表；

（8）电气

指用于工程上的电线、桥架、开关、灯具以及仪器仪表等电器。不包括用于施工机械上的电缆、仪器仪表；

（9）油漆

包括涂料；

（10）五金

指五金用具、元钉、铅丝、罗丝、罗帽和用于门窗安装的五金件等；

（11）玻璃

不包括分包给其他单位施工的幕墙玻璃；

（12）商品砼

包括商品砂浆；

（13）金属制品金

包括铝合金型材、铝合金门窗等金属制品；

（14）装饰材料

是指二次装饰用的所有材料；

（15）周转材料

是指不构成工程实体、可以多次周转使用的钢管、钢模、钢板、扣件、竹木等材料，包括这些材料的购买费、摊销费、租赁费、维修费；

（16）安装设备

指用于工程上的需要安装的设备。

（17）其他材料

指不能列入上述明细的各种材料。

2、人工费指直接从事现场施工生产—线员工的工资及福利费、奖金。不包括签订有劳务分包合同、凭建筑劳务发票支付的劳务分包款。

3、施工机具使用费

包括机械折旧费、机械租赁费、不列入固定资产核算的小型机械购置费、机械维修保养费、大型施工机械

进出场费以及仪器仪表使用费或其租赁费。

4、其他直接费

包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。

5、间接费用

指项目部管理人员的工资及福利费、奖金，办公费，差旅费，项目部管理上用的固定资产折旧费，低值易耗品摊销费，临时设摊销费，施工机械、周转材料堆场租赁费，利息支出（减利息收入）以及不能直接记入工程项目成本的其他间接费用。

6、工程分包费

是指本公司总承包工程分包给其他法人单位施工、或本公司承接的分包工程又再分包给其他法人单位施工所发生的分包工程款。记入本明细项目的费用要同时具备以下条件：

（1）要有分包资质；

（2）签订分包合同；

（3）要有分包单位出具的建筑工程发票。

（四）合同完工对冲“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

四、结算及发票处理

1、日常按照进度结算开具发票，按照发票额：

（1）

增值税一般纳税人

借：应收账款或预收账款—X项目（X甲方公司）

贷：工程结算-X项目

应交税费-应交增值税-销项税（全部价款+价外费用）÷（1+11%）×11%

按规定预交增值税时：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

（2）简易征收或小规模纳税人

借：应收账款或预收账款—X项目（X甲方公司）

贷：工程结算-X项目

应交税费-未交增值税（全部价款+价外费用）÷（1+3%）×3%

按规定预交增值税时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

2、项目竣工结算，根据结算书与已开发票的差额，补开未开发票部分，计算未交税金及附加，分录同上。

3、工程完工结转“工程施工”与“工程结算”科目

借：工程结算-X项目

贷：工程施工—X项目—成本—成本项目

—毛利—项目税金

—毛利—项目利润

五、结算与收款

1、收甲方合同预付款

借：银行存款

贷：预收账款-X项目（X甲方公司）

2、如出现甲方供应材料，根据甲方“材料调拨单”办理进行入库手续

借：原材料—材料类别

贷：预收账款-X项目（X甲方公司）

3、水电费、垫付款、罚款等

借：工程施工-X项目-成本—X成本项目等科目

贷：预收账款—X项目（X甲方公司）

4、收到进度结算款

借：银行存款

贷：预收账款或应收账款-X项目（X甲方公司）

5、项目竣工结算时，经与甲方核对确认预留尾款及质量保证金数后，当预收账款为借方余额时：

借：应收账款—X甲方公司

贷：预收账款—X项目（X甲方公司）

六、“工程结算”科目的使用

由于施工企业核算的特殊性，反映日常与建设单位办理结算的累计情况，需增设本科目。

（一）本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向甲方

开出工程价款结算单办理结算的价款。

（二）向甲方开出工程价款结算单（即发票）办理结算时，按结算单所列金额，借记“预收账款或应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工-成本和工程施工-毛利”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工-成本和工程施工-毛利”科目。

（三）本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。

（四）本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。

（五）本科目按工程项目明细账累计余额与相对应工程项目明细账“工程施工-成本”与“工程施工-毛利”科目累计余额之和相抵后的借方差额，在资产负债表中“存货”项目列示；贷方差额，在资产负债表中“预收账款”项目列示。

七、特殊情况的处理

公司应以实际耗用或发生的各项费用，计入工程施工成本，对特殊情况可按以下办法处理：

(—)外购的、甲供的、采购供应部供的已列举的大宗材料物资：

l、堆放在施工现场的材料、物资，平时可以在收到的同时开具发料单，视作工程施工耗用。未完施工项目在每年12月末、竣工工程在竣工验收时，须对现场进行清查盘点，列出现场未耗用材料、物资盘存清单，会计部门根据材料、物资盘存清单调整有关工程施工成本。

2、进入工地的材料物资未取得实际价格时，可以暂估价格入账暂估价尽量接近实际价。暂估价格首先采用合同价格，没有合同价格的，可采用市场价格或以前同—品种材料物资的价格。

3、分包施工的工程，材料由总包方提供的，在施工方领用材料时，计入工程施工成本。

４、工地多余材料、物资和废旧物资，转移另—工地或对外出售的，按实际价值冲减本工地工程成本。

(二)公司总承包后分包工程（或本公司分包后再分包工程）在结算之前，可按当月完成进度产值暂估入账，待分包工程完工结算时，调整原估价入账的差额。

(三)人工费平时可以按实际发放的工资记入成本，但未完施工项目在每年12月末、竣工工程在竣工验收时，须将应付未付工资计提记入成本。

（四）为项目进行施工所而必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用，可归集“临时设施”科目内，按月进行摊销时计入“工程施工—X项目-成本-其他直接费”。

也可直接进入项目成本。出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施清理净盈亏计入营业外收支。

八、“营改增”前遗留的会计处理

建筑企业在2016年4月30日之前按照完工百分比法确认的收入，但合同约定的结算期在2016年5月1日之后，应当缴纳增值税。企业应冲回多提的营业税及附加，同时调整主营业务收入、应交营业税科目金额。调账分录如下：

借：工程施工-毛利（红字）

贷：主营业务收入（红字）

同时：

借：营业税金及附加（红字）

贷：应交税费——应交营业税等（红字）

待实际结算时：

借：应收账款或银行存款

贷：工程结算

应交税费—应交增值税（销项税额）

第三篇：班组核算交流材料

班 组 核 算 交 流 材 料

各位领导、同志们

大家好

掘进一队在矿党政的正确领导下，在企业管理科的长期指导下，积极树立忧患意识、危机意识、节约意识，从狠抓内部管理入手，从节支降耗做起,有效地减少了材料的丢失和浪费，起到了物尽其用，节支降耗的效果。下面就我队班组核算工作开展情况交流如下，有不对地方敬请批评指正。

一、主要做法

1、认真贯彻落实华矿发【2011】68号文件、【2011】54号文件及徐矿长在“班组核算推进年”动员大会上的讲话精神，结合我矿下达经营承包责任书制定切实可行、符合我队生产实际的班组核算方案，在方案上明确规定核算标准和分配方法，利用百分比拉开各班组的差距，并预留一部分在月底进行二次分配，另外根据我队施工情况和矿领导及企业管理科的长期指导不断修订和完善。使我队的班组核算工作不断向规范化、专业化、制度化迈进。

2、结合我队工作实际，重新修改组合各种核算台帐，将进尺成本分解到班组，量化到岗位，每班由班组长验收进尺和材料消耗情况，我队根据方案规定每天给各班组结算工资，班班核算进尺成本，并实现核算内容和指标的确定必须与安全、进尺、质量、材料消耗以及班组劳动效率挂钩。

3、加大班组成本核算的检查力度,重点检查班组核算工作的规范性、真实性以及班组各项工作的开展情况。对各班组之间米巷成本核定情况、职工作业打分情况、材料消耗情况、生产任务完成情况、考核细则执行情况进行随时检查。使成本管理真正与生产工作相结合、真正与职工的工作质量相结合,真正与职工的劳动付出相结合,实现考核细则公平、考核过程公开、考核结果公正。

4、严格把关，强化事前控制，过程中监控及事后分析，杜绝锚杆、锚索、网片、钢带等支护材料领用过程中流失现象，实行材料“领取、运送、存放”三对口，全过程全方位控制成本。其次，加大修旧利废管理力度，加强对废旧物资的回收再利用，切实搞好“双增双节”活动。我队把废旧锚杆整形过丝再利用或制作皮带人行过桥、材料架、掘进机截割头护罩、开关架，在250103工作面回收利用￠108高压风管路1500米，回收利用￠80高压水管路1500米，回收利用30Kg/m轨道等结合“双增双节”活动，积极开展修旧利废，寻求增收节支的途径和措施，提高成本核算。再次，广纳谏言，认真聆听职工建议，寻求不足，争取改进，积极探索班组成本核算先进经验。

5、开展“降成本，增效益”班组竞赛，在三个生产班之间取当月进尺消耗最少和消耗最多的两个班，分别给予奖励和处罚，调动了班组节支降耗 的积极性。

6、建立单项设备材料消耗台账，按照掘进机、皮带机、刮板机、无极绳绞车、开关、钻具等各类设备对设备配件、零件的消耗进行指标定额核算，对超计划材料消耗进行奖罚机制，加强单项设备材料控制，提高设备部件利用率。

6、严把巷道工程质量关，避免二次投入。

二、存在的问题与不足

1、核算不科学，核算方案不够充实，尤其是二次分配方案需要进一步研究和改进。

2、各班组核算人员核算水平低下，导致班组核算错误和漏洞较多。

3、班组长思想认识不高，对班组核算的重视度不够。

4、职工的观念滞后，成本意识、责任意识和主观能动性较差，存在“事不关己、高高挂起”的思想，导致个别零星材料乱丢乱弃。

今后我队将继续以生产现场管理为基础，不断完善制度、方案，建立体系，组织广大职工积极充当“当家理财”的主人，从粗放型逐步走向高、严、细、实、全，把班组成本核算真正落实到实际生产作业中，确保各项措施落实到实处，彻底解决“花架子、摆样子、赶形式、走过场”敷衍应付了事现象。为全面推动我队经营管理再上台阶，促进我矿经营管理工作稳步发展。

第四篇：班组核算管理办法

班组核算管理办法（试行）

第一条：组织领导。矿班组建设领导小组为班组核算领导机构，下设班组建设考核办公室。

考核办公室的职责：

1、负责制定班组核算的各项规章制度和考核标准。

2、负责班组核算检查和考核，督促存在问题的整改。

3、负责班组核算的改进和创新，总结班组核算的经验和做法。

4、负责班组核算日常管理工作，做好矿领导交办的其它工作。第二条：矿对班组核算实行三级核算。

依据年初矿上对基层队签订的经营承包书的指标，由各基层队再次测算分解指标到班组为二级核算，各班组又分解到个人为三级核算，各基层队的材料员为专职核算员，文书为工资核算员。做到“成本班班算，收入班班见”。

第三条：为了加强班组核算的管理和考核，各基层队成立本队核算领导小组，负责当班考核工作。

组长：队长

副组长：支部书记

副队长

成员：当班副队长 当班班组长

文书

材料员

各队文书、材料员由矿实行委派制，由人力资源科统一管理，班组建设考核办公室考核各队核算业务工作，矿人力资源科、供应站管理、指导各队核算业务工作。

第四条：各班组成本计划指标综合单价的制定

根据年初集团公司下达我矿的各项经济指标，由财务科、人力资源科、企业管理科按“严、细、紧”的原则，进行测算分解，将直接成本指标扣除本分预留成本费用后，下达给各队，由各队再将指标进行分解到各班组，制定综合单价，包括：材料费、工资、其它费用组成。

第五条：当班工资结算。当班人员工资结算，以“成本倒算法”结算工资，即：当班工资＝当班的工作任务（工作量）×综合单价－实际成本（实际成本为材料费和其它费用）

①材料费：以当班材料员领料单为依据，以实际材料消耗为

准，需交接、互调、退库的材料由当班班长和材料员清点后办理相关手续，由于客观原因需追加当班材料费的，由队长（书记）签字批

准，追加当班材料费，最终以带班队长或当班班长签字认可的实际材料消耗为准。

②其它费用：以矿上下达的总额为基数，由各队分解到各班组的定量、定额考核。

第六条：当班安全生产与工资挂钩

当班（组）在安全生产方面的奖罚，应当在当班结算工资中增加或扣除。

第七条：当班工程（产品）质量与工资挂钩

当班（组）在工程（产品）质量方面的奖罚，应在当班结算工资中增加或扣除。

第八条：制度措施的落实，劳动纪律与工资挂钩

制度措施落实不到位，违反劳动纪律等方面的奖罚，应在当班结算工资中增加或扣除。

第九条：每班实分配工资

以每班结算工资为基数，扣除安全、质量、制度措施落实和劳动纪律等方面的考核奖罚后的工资即为当班人员可分配工资，也就是当班工作人员的工资所得。

第十条：当班人员工资的分配

以人力资源科按工效、工作任务核定的班组定员人数及岗级，按不同工种和岗位按比例分配。具体按当班班组的出勤人数、工种及岗级来确定，分配公式为：

岗级平均工资＝当班实分工资总额÷当班出勤人员岗级之和 个人分配工资＝岗级平均工资×个人岗级

在当班工作中，由于作业条件、劳动强度、工作表现不同，由当班班长或带班队长提出意见，在班组考核中给相关人员按百分比上浮或下调，但不能超过当班可分配工资总额。

第十一条：台账的登记

每天由文书根据班组的班核算单登记好本日的各类台账，月底汇总有关考核数据上报班组建设考核办公室。

第十二条：班组材料使用和管理

区队领料由各队材料员根据需用填制领料单，经队长签字后，由矿供应站审核发放。班组材料的领用，由班组长根据工作任务需要填

报领料单，由材料员根据实际需用量查询库存，并经队长或带班队长签字方可发料，企管科对材料领用进行全过程监控各管理，随时对材料领用中非正常情况进行询问、现场勘查和原因分析，及时加以控制。

当班组用料不足时，由当班班长向队长（带班队长）申请领料单补给；当班材料未用完时，应做如下处理：

1、移交下班次继续使用，办理好交接手续；

2、各区队之间材料互调，由队长签字许可后，材料员办理好互调手续；

3、办理退库手续，在井下在调度室指定的地点存放或者升井存放于库房。严禁材料无目的、无计划多领和浪费现象发生。

对超节约的材料管理，每月各班组先汇总到区队，由队上统计汇总到企管科材料管理员与自己统计的各队当月消耗进行核对后，按矿有关超节规定奖罚。

第十三条：加强基础工资管理

制定印发表和台账13种，即：班组班核算表、请销假台账、结余工资二次分配统计台账、增收节支台账、班组设备使用管理台账、材料消耗台账、班组奖罚统计台账、班组核算台账、库存材料管理台账、生产任务台账、工器具个人台账、职工出勤台账、材料消耗班清台帐。

企管科、财务科、人力资源科、各生产部室要及时加强各项定额的测算核定和措施的制定等管理工作，并对各班组核算进行定期的检查和指导。

第十四条：加大宣传力度、开展各种竞赛活动、促进班组核算

党群工作部要向全矿职工宣传开展班组核算的重要性，增强职工的节约意识、责任意识、效益意识和主人翁责任感，营造浓厚氛 围，并开展多种多样的班组区队竞赛活动。年末矿上将评选班组核算先进区队、先进班组、先进班组长、先进个人进行奖励，使班组核算工作真正在我矿生产经营管理中发挥重要作用。

第十五条：建立班组核算管理工作岗位责任制

1、班组核算管理考核组长职责 ⑴全面负责本队各班组核算管理工作。

⑵监督各班组核算资料的准确性、及时性和完整性。⑶审定各班组的综合单价及各种定额、人员配备和工作任务。⑷及时深入到班组工作现场检查作业安全条件，监督落实当班生产任务的完成情况。

⑸及时组织召开考核会，并向全队职工公开考核结果。⑹对各种台账负有管理责任。

2、班组核算考核副组长职责

⑴配合组长搞好本队的班组好和管理工作

⑵参与各班组的综合单价及各种定额、人员配备和工作任务的审定工作。

⑶及时到班组工作现场检查安全生产条件及当班生产任务完成情况。

⑷检查每班的班组核算情况，主要检查每班材料的领用，消耗和退库工作。

⑸检查、核对每班工作人员的工资结算和分配是否合理。⑹检查各类台账是否登记完整、及时。

3、核算员工作职责

⑴负责本班的成本核算工作，努力做到核算准确、及时，维护好本班工作人员的利益。

⑵及时掌握了解本班材料费的使用和变化，及时向班组长反馈信息。

⑶填制班组班核算表等各类台账和报表。

⑷办理好完工后的材料交接、互调、退库等工作，使材料消耗做到一班一清。

⑸每月汇总核算结果，全队通报，并上报矿班组建设考核办公室。附件一：班核算管理办法

二：12种表格和台账

第五篇：班组核算2

班组成本管理制度

1、每月1日检查考核上月成本，做下月的成本计划，并制定检查和监督程序，保证及时发现薄弱环节，有效地进行预控和预防，保证实现目标。

2.把“全员成本管理法”落实到班组，成本目标分解到人。做到“千斤重担众人挑，众人肩上有指标”。形成人人参与，人人有责的成本核算网。目标要求：

2.1、根据公司、车间下达的任务，能充分发掘潜力。

2.2、力求简单明确，计算方便，并能为组员掌握利用。

2.3、能反映生产消耗和生产成果，既要有数量的核算，也要有金额的核算。

2.4、有利于考核与劳动竞赛相结合，与奖罚紧密挂钩.2.5、尽可能服从车间、公司核算的要求，以便为专业核算提供可靠的资料。

2.6目标完成情况主要取决于本班组员工工作的好坏，要尽可能排除外部因素的影响。

3、要做好原始记录和统计工作，数据要准确，并分析成本高或低的原因。

4、要定期开展全面或专题成本分析会，公布成本数据，搞好生产分析、指标分析、投入产出分析。分析会采用多种形式：按日分析、定期分析(短距离分析)、专题分析(典型分析)、综合分析(全面分析)。总结经验，找出教训，并提出改进的具体措施。

5、要经常开展降成本活动，以“两降三提高”为指导思想，杜绝跑、冒、滴、漏、长转电扇、长流水等浪费现象。搞好修旧利废。

6.健全、完善成本管理的基础工作

6.1及时、真实、规范地做好原始记录，并统计分析，从中发现问题，找出原因，研究对策，指导工作。原始记录内容包括：生产过程记录，成本指标执行情况记录，原材料、燃料、动力消耗的记录，成本会议，活动记录，合理化建议记录，成本竞赛记录。

6.2.视和加强计量工作(测量、检验、化验、分析)，6.2.1按照计量法律、法规的规定，做好计量器具的使用管理，并为实施企业计量监督提供必要的条件。

6.2.2计量部门的计量器具要经周期鉴定，防止不合格的、未经鉴定的或超周期的计量器具流入生产使用。

6.2.3对班组成员进行正确使用、维护、保养、计量器具的教育。

6.2.4加强计量意识，以合格的计量器具测量得到的数据来指挥、控制生产。

6.2.5对一切物料的收发、转移、消耗都必须经过检测、过码、点数，不能简化检测程序和以估代测。

6.2.6加强班组计量数据管理，及时认真地做好各种原始记录，为企业各级部门提供可靠的计量数据信息。

6.2.7不断改进计量工具和计量方法，实现检验测试手段的现代化。

6.2.8做到诚实计量，不伪造计量数据。

6.3搞好定额管理(劳动定额、物资支出定额、资金定额、费用定额、设备利用定额、费用支出定额)。发挥其标准性、进化性、激励性、差别性和相关性的特点。

6.4采用模拟市场机制，搞好班组内部结算。

7、定期开展双增双节活动(增产节约、增收节支)，发扬勤俭节约，艰苦奋斗的光荣传统，反对浪费，改进技术，加强管理，开源节流，挖掘潜力，努力提高经济效益。做到“五结合”：双增双节活动与责任制相结合;同劳动竞赛相结合;同技术革新相结合;同修旧利废相结合;同检查、考核、奖惩相结合。

8、每个班组设一名兼职的成本核算员，要求认真学习业务知识，坚持原则，工作认真负责，对本班发生的各项费用进行审核、考核。健全《班组成本核算台帐》，为公司成本核算提供原始数据。