部分会计科目核算规定 2

第一篇：部分会计科目核算规定 2

部分会计科目设置要求

一、管理费用

说明：本一级科目指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，是期间费用的一种。本公司行政管理部门包括：董事会、总经办、行政部、财务部。

1.管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资

说明：工资指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。“加班费”包括加班工资及奖金。

2.管理费用—职工福利费

说明：职工福利费指按管理部门职工工资总额14％比例使用的职工福利费。包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品、职工燃油补贴等。

其中：

“工资薪金总额”，是指企业按照国税函[2009]3号第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

根据我国企业所得税法实施条例，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予税前扣除。我国对企业职工福利费的范围也做了相关规定，包括：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用。为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

“除列举的职工福利费的部分内容，没有列举到的费用项目如确实是属于企业全体职工福利性质的费用支出，且符合税法规定的权责发生制原则，以及符合税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。”

3.管理费用—工会经费

说明：本二级科目指按企业职工工资总额的2％提取使用，用于工会组织活动时发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出，包括计提上缴的部分。

4.管理费用—职工教育经费

说明：本二级科目指按企业职工工资总额的 2.5％比例使用的职工教育经费

5.管理费用—劳动保险费

说明：本二级科目指公司和个人按一定比例交纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

6.管理费用—劳动保护费

说明：本二级科目指公司为管理部门职工购买劳保用品所发生的费用。

7.管理费用—办公费—印刷费/日常办公用品费/物料消耗/消耗用品费/年检费/其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“印刷费”指印刷、复印各种单据、名片、劳动合同、公司内部报纸等费用，以及管理部门购书，订报刊杂志的费用；“日常办公用品”指管理

部门每月按预算标准购买的微小办公用品及为新员工购买的小件办公用品（笔、软抄本、会议记录本、曲别针、大头针等），以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸，“物料消耗”指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括购买硬盘、光盘、软盘、办公用设备配件等维修配件，以及插座等维修零件，其他还包括扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费，以及企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用，其他还包括评估费、诉讼费、公证费等。“其他”包括财务部购发票费、凭证、账簿、财务报表、财务帐本和封皮等财务部门专用办公用品。

8.管理费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。

9.管理费用—差旅费

说明：本二级科目指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

10、管理费用—招待费

说明：本二级科目指公司管理部对外所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待费用，以及公司管理部职工内部聚餐发生的费用。

11.管理费用—车辆费

说明：本二级科目指公司管理部门保有、使用车辆所发生的各种费用。包括车辆油费、修理费、过路过桥费、停车费、车辆年审费、保险费，以及管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等车辆维护用品。

12.管理费用—邮电通讯费

说明：本二级科目指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费，以及公司管理部使用的固定电话及移动电话费、网络费用、信件及快递费用。

13.管理费用—运杂费

说明：本二级科目指企业管理部门使用外部运力产生的运输杂费、人力搬运杂费和租用车辆的租用费。

说明：本二级科目

14.管理费用—水电费

说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。

15.管理费用—保险费

说明：本二级科目指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。

16.管理费用—税金

说明：本二级科目核算应在“管理费用”中列支的各项税金，包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税。

17.管理费用—董事会费

说明：本二级科目指董事会成员组织活动所发生的费用，如招待餐费、差旅费、董事会成员津贴等。

18.管理费用—折旧费

说明：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。

19.管理费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用。

20.管理费用—无形资产摊销

说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。

21.管理费用—待摊费用摊销

说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。

22.管理费用—坏账准备

说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种备金。

23.管理费用—存货跌价准备

说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备，包括存货盘亏损失。

24.管理费用—其他

说明:本二级科目核算上述科目未列明但应计入管理费用的各项小额杂费，如签证费、展位/摊位费、清洁费、保安费、排污费、绿化费等。

二、财务费用

说明：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

1.财务费用—银行手续费

说明：从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。

2.财务费用—利息收入

说明：各项存款利息收入和各项借款利息支出。

3.财务费用—销货折扣

说明：现金折扣

三、营业费用

说明：是指企业业务部门在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。本公司业务部门包括：客户服务部、传媒部、生产加工部、管护队。

1.营业费用—专设机构经费

说明：本二级科目很少使用，其单独用来核算公司下属专设业务机构所发生的各项经费，包括该专设机构中应由公司承担的工资、办公费、其他杂费等。公司直属业务部门的全部直接人工费用在“主营业务成本”中核算。

2.营业费用—劳动保护费

说明：本二级科目指营业部门职工购买劳保用品所发生的费用。

3.营业费用—办公费——印刷费/日常办公用品费/物料消耗/消耗用品费

说明：本二级科目包含四个三级科目，其中“印刷费”指业务部门印刷、复印各种单据、名片、劳动合同等费用，以及业务部门购书、订报刊杂志的费用；“日常办公用品”指业务部门每月按预算标准购买的微小办公用品及为新员工购买的小件办公用品（笔、软抄本、会议记录本、曲别针、大头针等），以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸，“物料消耗”指企业业务部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括购买硬盘、光盘、软盘、办公用设备配件等维修配件，以及插座等维修零件，其他还包括扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。“消耗用品费”主要指业务部门购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等。

4.营业费用—修理费

说明：本二级科目包含业务部门电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，厂房改良装修费，以及业务部门办公用品移动和安装费等，但不包括公司生产的产品的修理费。

5营业费用—管护费

说明：本二级科目指管护队对全部广告设施管护、维修、保养、转运、装卸、安装等费用。

6.营业费用—差旅费

说明：本二级科目指企业业务部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

7.营业费用—招待费

说明：本二级科目指公司业务部门对外招待客户发生的餐费及业务部门职工内部聚餐发生的费用。

8.营业费用—车辆费

说明：本二级科目指公司业务部门保有、使用车辆所发生的各种费用。包括车辆油费、修理费、过路过桥费、停车费、车辆年审费、保险费，以及管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等车辆维护用品。

9.营业费用—邮电通讯费

说明：本二级科目指业务部门偶尔发生的通过运输公司的运费，以及公司业务部门使用的固定电话及移动电话费、网络费用、信件及快递费用。

10.营业费用—运杂费

说明：本二级科目指企业管理部门使用外部运力产生的运输杂费、人力搬运杂费和租用车辆的租用费。

11.营业费用—水电费

说明：本二级科目指业务部门发生的用水、用电的费用。

12.营业费用—保险费

说明：本二级科目指企业业务部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。

13.营业费用—业务宣传费

说明：本二级科目指公司业务部门组织业务促销宣传活动所发生的各项费用，包括临时促销人员工资、促销赠品、广告宣传费、样品费、促销策划费、会务费等。

14.营业费用—售后服务费

说明：本二级科目指业务部门提供广告产品后，在售后服务过程中发生的维修费、材料费、运输费及其他杂费。

15.营业费用—折旧费

说明：本二级科目是指业务部门使用的办公用固定资产每月所计提的折旧。

16.营业费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于业务部门的“低值易耗品”结转费用。

17.营业费用—其他

说明:本二级科目核算上述科目未列明但应计入营业费用的各项小额杂费，如签证费、展位/摊位费、清洁费、保安费、排污费、绿化费等。

四、主营业务收入

说明：是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。本科目原则上按业务订单编号编制业务摘要，明晰化核算各规定的业务收支项目。

五、主营业务成本

说明:指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。

1.主营业务成本—直接人工

说明：本二级科目指公司业务部门职工的各种工资、加班费和临时用工工资；

2.主营业务成本—直接材料—直接材料/其他

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中“直接材料”指按业务订单内容领、购耗用的原材料，本科目具有分类归纳核算的性质；“其他”指生产及装配中耗用的无法确定具体业务归属的原材料。

3.主营业务成本—折旧费

说明：本二级科目是指业务部门使用的生产、业务用固定资产每月所计提的折旧。

4.主营业务成本—其他

第二篇：关于农业基本建设会计科目核算讲解

关于农业基本建设会计科目核算讲解

赤峰市农牧业局 江瑞

一、关于基建资金来源的核算

（一）基建拨款的核算

基建拨款是财政部门、上级主管部门及企事业单位按基建投资计划无偿拨给建设单位使用的基本建设资金。

基建拨款主要包括预算拨款、基本建设基金拨款、自筹资金拨款、其他基建拨款等。

基本建设拨款基本采用资金转账方式拨入和国库集中支付两种方式。

资金转账方式是指财政部门通过银行将建设资金划转到建设单位账户，资金到户后即为建设单位银行存款。

国库集中支付是指建设单位按照部门财政预算，根据监理认可的施工进度计量单和设备(材料)采购合同等资料，向财政部门申请，由财政部门通过银行将建设资金直接划转到工程承建单位和设备(材料)供应商的账户。

关于基建拨款的核算主要通过基建拨款科目进行，并应设置“以前拨款”、“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年国债资金拨款”、“待转自筹资金拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年其他拨款”、“本年预收下预算拨款”等明细科目。

1、资金转账方式拨入

（1）收到财政局拨入农业基本建设中央投资款。借：银行存款，贷：基建拨款——本年基建基金拨款。（2）收到财政局拨入农业基本建设地方配套资金。借：银行存款，贷：基建拨款——本年预算拨款。

（3）转入建设单位农业基本建设自筹资金。借：银行存款，贷：基建拨款——本年自筹资金拨款。

2、采用国库集中支付方式拨款，根据监理认可的施工进度计量单和设备(材料)采购合同等资料，向财政部门申请，由财政部门通过银行将建设资金直接划转到工程承建单位和设备(材料)供应商的账户。

借：建筑安装工程投资

设备投资

其他投资

贷：基建拨款——本年基建基金拨款

——本年预算拨款 ——本年自筹资金拨款

（二）“应付工程款”科目核算。“应付工程款”科目属于资金来源科目，用于核算和反映建设单位与工程施工单位办理工程价款结算、应付给施工企业工程款的落实情况。贷方登记建设单位应付施工企业的工程款；借方登记支付的工程款；余额在贷方表示尚未支付的工程款。

1、建设单位以招标投标方式将工程出包给施工企业，按照合同结算工程价款时，作如下会计分录：借：建筑安装工程投资，贷：应付工程款。

2、按合同规定预付工程款时，作如下会计分录：借：应付工程款，贷：银行存款

二、关于基本建设支出

基本建设支出是指建设单位在基本建设过程中实际发生的全部支出，即为基本建设工程而发生的所有耗费统称基本建设支出，具体包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出、转出投资。

建筑安装工程投资、设备投资、其他投资构成交付使用资产的实际成本。建筑安装工程投资、设备投资直接构成交付使用资产价值，待摊投资需要分摊计入交付使用资产价值，其他投资单独形成交付使用资产价值，待核销基建支出和转出投资在下年初直接冲销基本建设资金来源。

建设成本是指建设单位在投资活动中计入交付使用资产价值的各项投资支出，是按照完全成本法来归集各项费用的。基本建设过程中一切合理的费用支出都应纳入工程项目建设成本。

建设成本按照费用支出的作用划分，可分为建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出。不能够构成建设成本的支出包括待核销基建支出、转出投资支 出。

（一）建筑安装工程投资核算的内容

“建筑安装工程投资”科目属资金占用科目，用于核算和反映建筑安装工程的投资完成情况。借方登记向施工企业结算的工程价款和建设单位自行施工发生的支出；贷方登记竣工验收交付使用的建筑安装工程价款；余额在借方表示尚未建成交付使用的建筑安装工程投资支出。本科目设置“建筑工程投资”、“安装工程投资”两个明细科目。

1、土建工程的核算

农业基本建设项目的土建工程包括库房、实验室、加工车间、晒场以及室内外水、电配套工程等建设内容。项目建设单位应按照《农业基本建设项目招标投标管理规定》，确定施工单位并签订施工承包合同。

建设单位根据与施工企业签订的项目承包合同，审核确认承付的工程价款，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“应付工程款”科目；当根据工程进度分批付款时，借记“应付工程款”科目，贷记“银行存款”科目。

土建工程应在“建筑安装工程投资”科目下设置“库房”、“实验室”、“加工车间”、“晒场”等明细科目分别进行核算。土建工程中的室内外水、电配套以及设计、招投标、监理等工程建设其他费用，应在“待摊投资”科目进行明细核算。

土建工程竣工，办妥竣工验收手续，交付使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目。“交付使用资产”科目必须按土建工程的建设内容设置明细科目。

2、田间工程的核算

农业基本建设项目的田间工程,包括机井及配套、节水管道、平整土地、田间道路、田间绿化、变压器及低压线路等。田间工程开工建设时，在“建筑安装工程投资”科目核算。由于农业基本建设项目的田间工程大部分产权不归属建设单位，当田间工程完成时,应作转出投资处理,在“转出投资”科目核算，并冲销相应的资金来源。“转出投资”科目核算建设单位为非经营性项目建设的田间工程和产权不归属本单位的专用设施的实际成本。产权归属建设单位的，计入交付使用资产价值。

例如，国家批复建设良种繁育基地2万亩，但2万亩基地产权不属于建设单位，在此发生农田建设费用时，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“银行存款”科目；当田间工程完工时，借记“转出投资”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目。

发生的转出投资应在下年初进行冲销，借记“基建拨款——以前拨款”科目，贷记“转出投资”科目。转出投资科目应按转出的类别设置“机井及配套”、“节水管道”、“平整土地”、“田间道路”、“田间绿化”、“变压器及低压线路”、“其他转出投资”二级科目，进行明细核算。

（二）设备投资的核算

农业基本建设项目的的设备投资主要是仪器设备。仪器设备包括试验检验仪器设备、加工设备、农机具以及其他设备等。建设单位采购和安装设备,应在“设备投资”科目核算。

“设备投资”科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备及农机具的实际成本，包括交付安装的需要安装设备和不需要安装设备的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来,安装在基础上或建筑物内才能使用的设备,如种子加工设备、变压器等；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备,如检验仪器、各种农机具等。

“设备投资”科目应设置“需安装设备”“、不需要安装设备”二级科目,并按单项工程和设备的类别、名称、规格等进行明细核算。

需要安装的设备安装完毕，办理验收交接手续，交付使用单位,借记“交付使用资产”科目，贷记“设备投资”科目。不需要安装设备交付使用时，根据设备采购的明细账办理交接手续，借记“交付使用资产”科目，贷记“设备投资”科目。

（三）待摊投资支出 待摊投资是指建设单位实际发生的构成基本建设实际支出、按规定应分摊计入交付使用资产价值的各种费用性支出。

1、待摊投资支出内容

待摊投资支出虽然不构成建设项目实体，但其费用发生直接与项目建设有关。待摊投资费用项目有：建设单位管理费等。

2、待摊投资分摊原则及方法

待摊投资一般不能由某一项交付使用资产成本负担，而是由各项交付使用资产成本共同负担。分摊的基本原则是：

(1)不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产成本、单独移交生产单位的无形资产和递延资产的成本，一般不分摊待摊投资费用。

(2)能够确定由某项交付使用资产成本负担的待摊费用，可直接计入该项交付使用资产价值。

(3)不能够确定负担对象的，按一定的分摊方法将待摊费用分摊计入交付使用资产价值。

在实际工作中，建设单位待摊投资的分摊方法有两种：(1)概算比例法。概算比例法是按照概算中待摊投资的比例讲行分摊待摊投资的方法。

(2)实际比例法。实际比例法是按照实际发生数的比例进行分摊待摊投资的方法。

3、待摊投资的核算。

为核算和反映待摊投资的发生和按规定计入交付使用资产成本的分配情况，建设单位应设置“待摊投资”科目。本科目属于资金占用科目，借方登记实际发生的各项待摊投资；贷方登记工程竣工或转出时按规定方法分摊计入交付使用资产成本或移交其他单位未完工程成本的待摊投资；借方余额表示尚未分摊的待摊投资。

（1）建设单位发生管理费等时，作如下会计分录：借：待摊投资，贷：银行存款。

（2）将待摊投资进行分摊时，作如下会计分录：借：交付使用资产，贷：待摊投资。

（四）“预付备料款”科目核算。“预付备料款”科目属于资金占用科目，用于核算和反映建设单位按照合同规定向施工企业预付的备料款。借方登记预付的备料款；贷方登记工程价款结算时，以预付备料款抵扣的应付工程款；余额在贷方表示已经预付而尚未扣回的备料款。建设单位预付备料款时，借：预付备料款，贷。银行存款。工程结算时，借：建筑安装投资，贷：预付备料款。

（五）“预付工程款”科目核算。“预付工程款”科目属于资金占用科目，用于核算和反映建设单位按合同规定向施工企业预付的工程进度款。借方登记按施工进度向施工企业预付的工程款；贷方登记与施工企业结算已完工程价款时 从应付工程款中扣回的预付工程款；余额在贷方表示已经预付而尚未扣回的工程款。

（六）交付使用资产的核算

为总括反映和核算交付使用资产的增减情况，应设置“交付使用资产”科目。借方登记办理验收交接手续，从“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”科目转入的交付使用资产的实际成本；贷方登记交付使用资产的年初转销数；期末借方余额表示内交付使用资产的实际成本总额。本科目设置“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”、“递延资产”四个明细科目，并分别按资产类别或名称进行三级明细核算。

1．建设项目竣工后，先按实际数比例分摊法计算、分配待摊投资，然后结转投资完成额，作如下会计分录：

借：交付使用资产

贷：建筑安装工程投资

设备投资

待摊投资

其他投资

2．下年初建立新账时，作如下会计分录： 若上年结转的是用拨款建造的项目：借：基建拨款 贷：交付使用资产

三、资金冲转 基本建设资金冲转是指建设单位由于完成了基本建设任务而冲销和结转已完成的基本建设支出。基本建设资金冲转核算的依据是上年末“交付使用资产”、“待核销基建支出”、“转出投资”科目的余额和批复的财务决算。基本建没资金冲转核算应区分资金来源，使用多种投资完成的交付使用资产、待核销基建支出、转出投资，能分清投资来源的直接冲转，不能分清投资来源的按实际投资比例计算冲转。

（一）基建拨款的冲转

基建拨款的冲转是在年初建立新账时进行的，首先要作好如下转账：

1．将“基建拨款”科目所属的“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年器材转账拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年其他拨款”等明细科目的上年贷方余额全数转入“基建拨款”所属的“以前拨款”明细科目的贷方。

2．将“基建拨款”所属的“待转自筹资金拨款”明细科目的上年贷方余额按批准数转入“基建拨款”所属的“本年自筹资金拨款”明细科目的贷方。对于尚未批准转入本年使用的自筹资金部分仍保留在“待转自筹资金拨款”明细科目内。

3．将“基建拨款”所属的“预收下预算拨款”明 细科目的上年贷方余额转入“基建拨款”所属的“本年预算拨款”明细科目的贷方。

在上述转账的基础上，再进行基建资金的冲转，将上“交付使用资产”科目的借方余额全数转入“基建拨款”所属的“以前拨款’’明细科目的借方。

经过转账，资金冲转等账务处理后，年初建立新账时“交付使用资产”科目无余额； “基本拨款”科目所属的明细科目除“以前拨款”、“待转自筹资金拨款”、“本年预算拨款”、“本年自筹资金拨款(批准转入本年使用部分)”明细科目外，其余的应无余额。至此，完成了基建拨款的冲转过程。

在实际工作中，“交付使用资产”及各项拨贷款的冲转，在年初建立新账时应先按上年末各科目的余额过账，然后结转各项拨贷款，最后再冲销交付使用资产。

财务决算报经上级主管部门和财政部门审批后，批准数与原报数有差额时，应按批准数进行调整。

“基建拨款”的转账、资金冲转核算如下：

1．结转“基建拨款”科目所属有关明细科目余额，作如下会计分录：

借：基建拨款——本年预算拨款 ——本年基建基金拨款 ——本年自筹资金拨款 ——本年其他拨款

贷：基建拨款——以前拨款(预算拨款、基建基金拨款、自筹资金拨款、其他拨款)2．结转“待转自筹资金拨款”明细科目的上年贷方余额，作如下会计分录：

借：基建拨款——待转自筹资金拨款

贷：基建拨款——本年自筹资金拨款

3．结转“预收下预算拨款”明细科目的上年贷方余额，作如下会计分录：

借：基建拨款——预收下预算拨款

贷：基建拨款——本年预算拨款

4．结转“交付使用资产”科目上年借方余额，作如下会计分录：

借：基建拨款——以前拨款(预算拨款、基建基金拨款、自筹资金拨款、其他拨款)贷：交付使用资产

待核销基建支出

转出投资

第三篇：施工企业会计科目核算：周转材料

施工企业会计科目核算：周转材料

施工企业的钢模板、木模板、脚手架等周转材料，介于制造企业的低值易耗品和固定资产之间，在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值，因此，不宜在领用时一次性进入成本。

“周转材料”下面设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库时，“周转材料”比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。领用时，则通过一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法将其转入成本，具体采用何种方法摊销成本，需要根据周转材料的性质合理确定。

会计核算流程大概如下：

入库，借：在库周转材料 贷：银行存款等科目；

领用，借：在用周转材料 贷：在库周转材料；

摊销：借：工程施工 贷：周转材料摊销；

报废：借记周转材料摊销 贷记在用周转材料或在库周转材料，根据其差额，借记工程施工等科目。

本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本以及在用周转材料的摊余价值。

第四篇：会计基础会计科目核算内容简介

会计基础常用会计科目核算内容

一、资产类

（1）库存现金：核算企业的库存现金

（2）银行存款：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项

（3）其他货币资金: 核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

（4）交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值

（5）应收票据：核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（6）应收股利：核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

（7）应收利息：核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

（8）应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项

（9）其他应收款：核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

（10）坏账准备：核算企业应收款项的坏账准备

（11）预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目

（12）材料采购：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

（13）在途物资：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

（14）原材料：核算企业库存的各种材料。

（15）周转材料：核算企业周转材料的计划成本或实际成本。

（16）库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。

（17）材料成本差异：核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。

（18）委托加工物资：核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

（19）发出商品：核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。

（20）商品进销差价：核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。

（21）存货跌价准备：核算企业存货的跌价准备

（22）长期股权投资：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

（23）长期应收款：核算企业的长期应收款项（一年以上收到的款项）。

（24）固定资产：核算企业持有的固定资产原价（使用寿命一年，有实物形）。

（25）累计折旧：核算企业固定资产的损耗。

（26）固定资产减值准备：核算企业固定资产的减值准备。

（27）工程物资：核算企业为在建工程准备的各种物资的成本。

（28）在建工程：核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。

（29）固定资产清理：核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

（30）无形资产：核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

（31）累计摊销：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

（32）无形资产减值准备：企业无形资产的减值准备。

（33）商誉：核算企业合并中形成的商誉价值。

（34）长期待摊费用：核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

（35）递延所得税资产：核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

（36）待处理财产损溢：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

二、负债类

（1）短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。

（2）应付票据：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（3）应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

（4）预收账款：核算企业按照合同规定预收的款项。

（5）交易性金融负债：核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。

（6）应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算

（7）应付股利：核算企业分配的现金股利或利润。

（8）应付利息：核算企业按照合同约定应支付的利息。

（9）应交税费：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

（10）其他应付款：核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

（11）长期借款：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。

（12）应付债券：核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。

（13）长期应付款：核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。

（14）递延所得税负债：核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

三、共同类

衍生工具，套期工具，被套期项目

四、所有者权益

（1）实收资本（或股本）：核算企业接受投资者投入的实收资本或股本。

（2）资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。

（3）盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。

（4）本年利润：核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。

（5）利润分配：核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。

五、成本类

（1）生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。

（2）制造费用：核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

（3）劳务成本：核算企业对外提供劳务发生的成本。

六、损益类

（1）主营业务收入：核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

（2）其他业务收入：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。

（3）投资收益：核算企业确认的投资收益或投资损失。

（4）公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

（5）营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入。

（6）主营业务成本：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

（7）营业税金及附加：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

（8）其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。

（9）销售费用：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

（10）管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。

（11）财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

（12）资产减值损失：核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

（13）营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出。

（14）所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

第五篇：水利建设基金应该在哪个会计科目核算

水利建设基金应在哪个会计科目核算

文/龙飞凤舞

水利建设基金，是按规定向国家机关、社会团体、企事业单位和在职职工征收的，用于防洪保安、重点水利工程建设的资金。通常按企业当期营业收入进行征缴。

在审计实践中，我们发现，由于现行会计制度和会计准则未明确“水利建设基金”作为一项费用支出在哪个科目核算，有的企业在“管理费用”科目核算，有的企业在“营业外支出”科目核算，还有的企业在“营业税金及附加”科目核算。

作为一项负债，应交水利建设基金按执行的会计制度不同在“应交税费”或“其他应交款”科目核算，并无异议。另一方面，作为一项费用支出，它究竟在哪个科目核算呢？我们需要对这个费用的性质和会计制度、会计准则相关科目深刻理解的基础上做出分析判断。

首先，我们来看看“管理费用”科目。

管理费用，是指企业在组织和管理企业生产经营所发生的费用。包括：企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。

我们知道，管理费用的特点是，在一定范围内费用总额是相对固定的，从财务管理的角度看，基本上是固定成本。就是说，在一定范围内，管理费用不会随着营业收入而发生变动。而水利建设基金是按照收入计征的，跟收入是呈正比例变动的，从财务管理角度看是变动成本。两者的性质完全不一样。所以，水利建设基金在“管理费用”科目核算不合适。

其次，我们来看看“营业外支出”科目。

营业外支出，是指企业发生的与日常活动无直接关系的损失。包括：非流动资产处置损失、非货币性交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

营业外支出的特点是：偶发性、与日常活动无直接关系。而水利建设基金，是跟日常活动有直接关的，且是经常发生的。不符合营业外支出的定义。所以，在“营业外支出”科目核算也不合适。

接来下，我们来看看“营业税金及附加”科目。

这个科目属于损益类科目，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税（费）率计算，于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。不知道为什么，会计制度有关这个科目的讲解也没有提到水利建设基金。

但是我们知道，水利建设基金和营业税、消费税等一样，是直接根据收入计征的。水利建设基金不是税，但是税性质的费。其次，从其资金性质而言，水利建设基金和城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等的性质是相同的，都是特定用途的税费。

综上所述，我认为，从费用支出属性方面来讲，水利建设基金应该通过“营业税金及附加”科目核算。