差旅费津贴相关的个人所得税政策

第一篇：差旅费津贴相关的个人所得税政策

差旅费津贴相关的个人所得税政策

问：我们是北京市朝阳区的一家私营有限责任公司，我在网上看到有人说差旅费中的差贴应计入个人所得税的计税依据中,但是在一本教材中却看到“不予征税的项中中包括:差旅费津贴、误餐补助.”我现在就晕了,这一项差帖到底该不该计入个人所得税中?

回答：差旅费津贴在实践中也叫差旅费补助、出差补贴、出差补助或者其他名称，主要是针对出差人员出差发生的伙食费、公杂费进行补贴。

对于差旅费津贴是否征免个人所得税，国家税务总局有明确规定。总局在1994年3月31日印发的关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]89号）中就指出，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

1、独生子女补贴；

2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

3、托儿补助费；

4、差旅费津贴、误餐补助。

可见，差旅费津贴既不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，也不属于纳税人本人的工资、薪金所得，不征收个人所得税。但是由于该文件规定的比较笼统，既没有对差旅费津贴进行规范的定义，更没有对其开支范围、金额标准进行限定，因此各地地方税务机关在实际执行该政策时往往结合本地区实际情况，进行一些更加系统、细致的规定。

以北京市为例。《北京市地方税务局关于个人收入中的补贴、津贴免征个人所得税范围及标准的规定的通知》（京地税个[1998]41号）指出，近来有些区、县局反映由于工资、薪金性质的补贴、津贴及工资以外的补贴免征个人所得税的范围及标准不够明确，为征收工作带来难度。对此，依照个人所得税法及财务制度有关规定，将外埠差旅费津贴免征个人所得税的范围及标准明确为一般地区20元/天，特殊地区30元/天。

北京市制定的该项标准虽然是参考行政机关、事业单位财务制度做出的规定，但是由于个人所得税适用于所有单位任职的个人，因此各区县税务机关往往以此为依据确定差旅费津贴的免征限额。比如，北京某个企业员工到浙江温州出差10日（一般地区），单位在根据发票实报实销差旅费的基础上，额外发放每日20元的补助津贴共计200元，则该部分津贴无须征纳个人所得税。如果发放的差旅费津贴超过限定标准，则超标部分应纳入发放当月工资薪金所得，统一计算个人所得税。

北京市地方税务局税政管理一科在2006年2月24日通过北京市地方税务局网站，对某个纳税人“请问我因出差，单位给我的差旅费补贴是否缴纳个人所得税呢？”的咨询中也明确回答，根据《关于个人收入中的补贴、津贴免征个人所得税范围及标准的规定的通知》（京地税个[1998]41号）文件的规定，按照国家规定发放的差旅费补贴免征个人所得税。按照国家规定发放的差旅费补贴一般地区20元／天，特殊地区30元／天，允许在税前扣除。特殊地区是：深圳、珠海、汕头、海南。

我们建议，贵公司迅速与主管地方税务机关联系，了解其所执行的差旅费津贴具体标准，在标准以内发放的差旅费津贴不应征收个人所得税。

第二篇：差旅费津贴(补助)个人所得税政策归纳

差旅费津贴（补助）个人所得税政策归纳

地区

中央国家机关

国税发【1994】089号

青地税二函【2014】2号

闽地税所便函【2013】1号

桂地税公告2014年第6号政策

伙食补助费按出差自然(日历)天数计算，按规定标准包干使用。财政部分地区制定伙食补助费标准。

市内交通费按出差自然(日历)天数计算，每人每天80元包干使用。

独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

伙食补助费：出差人员的伙食补助费，按出差自然（日历）天数实行定额包干的办法，每人每天补助标准为市外50元，市内（青岛四市）20元。公杂费：出差人员的公杂费，按出差自然（日历）天数实行定额包干的办法，每人每天补助标准为市外50元，市内（青岛四市）10元，用于补助市内外交通、通讯等支出。

企业不超过上述标准且凭借相关出差票据据实发放给个人的伙食补助费和公杂费部分，不征收个税；对超标准部分和以此为名义发放的人人有份的补贴，要依法征收个税。

根据现行个人所得税法和有关政策，企业参照国家机关规定标准发放的出差人员交通费、餐费补贴，不征收个税。驻村干部按规定取得的驻村补贴，应属于差旅费津贴、误餐补助，不属于工薪所得应税项目，不征收个税。

对于除国家机关和事业单位以外的其他单位的出差人员，其差旅费的税前扣除限额按以下规定办理：差旅费实行实报实销办法的，出差人员取得的出差补助在以下限额内免征个税：区内出差的每人每天100元、区外出差的每人每天120元。超出限额的部分，并入当月发放的工资、薪金所得计征个税；差旅费实行包干使用办法的，出差人员在凭合法票据扣除实际发生的城市间交通费和市内交通费后，取得的出差补助在以下限额内免征个税：区内出差的每人每天430元、区外出差的每人每天470元。超出限额的部分，并入当月发放的工资、薪金所得计征个税

备注 该政策并非直接的个税标准，但实务中往往是税务机关参考确定个税标准的依据 确立了差旅费津贴不征收个税的基础

强调出差补助需要凭相关出差票据实际发放，但并未说清楚就是指补助对应的发票

参照国家机关标准发放

相对2012年文件，实行实报实销办法的，出差补助免税标准每天提高40元。包干使用的，区内提高150元，区外提高170元。

对企业按当地财政部门规定的标准、根据职工实际出差天数或误餐顿数发放给出差人员的差旅费甬地税一函【2010】20号 津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性质的津贴和补贴，不征收个税；对一些单位超过财政部门规定标准发放给职工的差旅费津贴和误餐补助以及其它借差旅费津贴和误餐补助等名目发放给职工的补贴、津贴，均应并入当月工资、薪金所得项目计征个税。

冀地税发【2009】46号 对实行差旅费包干的企业，其经销人员按差旅费包干收入办法取得的收入，按扣除据实报销差旅费用后的差额，与当月工薪所得项目合并计算征收个税。

国家机关、企事业单位、社会团体、民办非企业单位按照粤财行[2007]229号规定，以出差自然（日历）天数和标准（每人每天50元）计算，为穗地税发【2009】148号 自行负担出差伙食费的员工发放或报销的出差伙食补助费，不计入员工个人工资薪金所得项目收入。对超标准发放或报销的出差伙食费补助，则应将超标准的部分并入员工个人当月工资薪金所得征收个税；对出差期间个人未负担伙食费用的，应将出差伙食补助费全额并入个人当月工资薪金所得项目征收个税

境内、外差旅费津贴标准，执行纳税人所在单位大地税发【2003】222号 的董事会决议（或内部管理方案）规定的标准。没有董事会决议（或内部管理方案）的，比照大财文字【1996】250号和财行【2001】73号规定的标准执行。标准内津贴不并入个人工资薪金所得征收个税。

差旅费津贴不属于工资薪金性质的收入，不予计征个税。上述差旅费津贴是指按照或参照厦财文厦地税函【2002】76号 【2001】85号和财行【2001】73号规定的限额发放的伙食费、公杂费（含市内交通费、通讯费等）。采取以有效凭证实报实销方式报销伙食费及公杂费 的，其另外取得的差旅费津贴，以及超过上述两份文件规定限额发放的部分必须并入工资薪金收入计征个税。

单位自定标准内不征收个税 仅规定了伙食补助费用 仅适用于包干制 执行财政部门标准

第三篇：财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知

财政部 国家税务总局

关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知

财税[2008]8号

颁布时间：2008-3-7发文单位：财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，经国务院批准，现就生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策通知如下：

一、生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

二、上述规定自发文之日起执行。

财政部 国家税务总局

二〇〇八年三月七日

第四篇：演出个人所得税政策汇总

国家税务总局关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出有关税收问

题的通知..............2国税发［1994］106号................2 国家税务总局、文化部关于印发《演出市场个人所得税征收管理暂行办法》的通知................3国税发[1995]171号...........3

国家税务总局关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出

有关税收问题的通知

国税发［1994］106号

各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局、文化厅（局）、体委：

1993年9月20日我局与文化部、国家体委联合下发了国税发［1993］089号《关于来我国从事文艺演出及体育表演收入应严格依照税法规定征税的通知》，现对外国及港、澳、台地区团体或个人在我国（大陆）从事文艺演出和体育表演所取得的收入征税的具体政策业务问题，明确如下：

一、外国或港、澳、台地区演员、运动员以团体名义在我国（大陆）从事文艺、体育演出，对该演出团体及其演员或运动员个人取得的收入，应按照以下规定征税：

（一）对演出团体应依照《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称营业税暂行条例）的有关规定，以其全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额，按3％的税率征收营业税。

（二）演出团体凡能够提供完整、准确费用支出凭证的，依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的有关规定，应对演出团体的收入总额减除实际支出的费用后的余额，按30％的税率征收企业所得税，并按3％的税率征收地方所得税；对演出团体实际支付给演员或运动员个人的报酬部分，依照《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）的有关规定征收个人所得税。

（三）演出团体不能提供完整、准确的费用支出凭证，不能正确计算应纳税所得额的，在计算征收企业所得税时，根据企业所得税法实施细则第十六条规定的原则，应以其收入总额减除支付给演员、运动员个人的报酬部分和相当于收入总额３０％的其他演出费用后的余额，依照企业所得税法规定的税率征收企业所得税和地方所得税；对上述支付给演员、运动员个人的报酬部分，依照个人所得税法的规定，由演出团体支付报酬时代扣代缴个人所得税。对没有申报支付给演员、运动员个人报酬额的或未履行代扣代缴义务的，应以其收入总额减除上述相当于收入总额30％的其他演出费用的余额视为该演出团体的应纳税所得额，依照企业所得税法计算征收企业所得税和地方所得税。对演员或运动员个人不再征收个人所得税。

（四）对本条第（二）、（三）款中所述演出团体支付给演员、运动员个人的报酬，凡是演员、运动员属于临时聘请，不是该演出团体雇员的，应依照个人所得税法的规定，按劳务报酬所得，减除规定费用后，征收个人所得税；凡是演员、运动员属该演出团体雇员的，应依照个人所得税法的规定，按工资、薪金所得，减除规定费用后，征收个人所得税。

二、对外国或港、澳、台地区演员、运动员以个人名义在我国（大陆）从事演出、表演所取得的收入，应以其全部票价收入或者包场收入减去支付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额，依3％的税率征收营业税；依照个人所得税法的有关规定，按劳务报酬所得征收个人所得税。

三、对演出团体或个人应向演出所在地主管税务机关申报缴纳应纳税款的，具体可区别以下情况处理：

（一）演出团体及个人应缴纳的营业税，应以其在一地的演出收入，依照营业税暂行条例的有关规定，向演出所在地主管税务机关申报缴纳。

（二）演出团体应缴纳的企业所得税和地方所得税，应以其在一地的演出收入，依照企业所得税法及其实施细则和本通知的有关规定，计算应纳税所得额及税款，并向演出所在地主管税务机关申报缴纳。按本通知第一条第二款所述依实际费用支出计算纳税的演出团体，在全部演出活动结束后，可在与其签订演出合同的中方接待单位所在地主管税务机关，办理企业所得税结算手续。

（三）演员、运动员个人应缴纳的个人所得税，应以其在一地演出所得报酬，依照个人所得税法的有关规定，在演出所在地主管税务机关申报缴纳。属于劳务报酬所得的，在一地演出多场的，以在一地多场演出取得的总收入为一次收入，计算征收个人所得税。

（四）主管税务机关可以指定各承包外国、港、澳、台地区演出、表演活动的演出场、馆、院或中方接待单位，在其向演出团体、个人结算收入中代扣代缴该演出团体或个人的各项应纳税款。凡演出团体或个人未在演出所在地结清各项应纳税款的，其中方接待单位应在对外支付演出收入时代扣代缴该演出团体或个人所欠应纳税款。对于未按本通知有关规定代扣代缴应纳税款的单位，应严格依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定予以处理。

四、各中方接待单位在对外签订演出或表演合同后的７日内，应将合同、资料报送各有关演出、表演活动所在地主管税务机关，对于逾期不提供合同资料的，可依照企业所得税法及有关法规予以处理。

本通知自文到之日起执行。

抄：文化部、国家体委

国家税务总局、文化部关于印发《演出市场个人所得税征收管理

暂行办法》的通知

国税发[1995]171号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，地方税务局文化厅（局），扬州培训中心，长春税务学院：

为了加强演出市场个人所得税的征收管理，国家税务总局和文化部制定了《演出市场个人所得税征收管理暂行办法》，现印发给你们。请你们结合本地实际情况，认真贯彻执行，并将执行中出现的问题，及进报告国家税务总局和文化部。

演出市场个人所得税征收管理暂行办法

第一条 为加强演出市场个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《国务院办公厅转发文化部关于加强演出市场管理报告的通知》（国办

发［１９９１］１１２号）的有关规定，制定本办法。

第二条 凡参加演出（包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视等，下同）而取得报酬的演职员，是个人所得税的纳税义务人；所取得的所得，为个人所得税的应纳税项目。

第三条 向演职员支付报酬的单位或个人，是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人必须在支付演职员报酬的同时，按税收法律、行政法规及税务机关依照法律、行政法规作出的规定扣缴或预扣个人所得税。

预扣办法由各省、自治区、直辖市地方税务机关根据有利控管的原则自行确定。

第四条 演出经纪机构领取《演出经营许可证》、《临时营业演出许可证》或变更以上证件内容的，必须在领证后或变更登记后的30日内到机构所在地主管税务机关办理税务登记或变更税务登记。文化行政部门向演出经纪机构或个人发放《演出经营许可证》和《临时营业演出许可证》时，应将演出经纪机构的名称、住所、法人代表等情况抄送当地主管税务机关备案。

第五条 演出活动主办单位应在每次演出前两日内，将文化行政部门的演出活动批准件和演出合同、演出计划（时间、地点、场次）、报酬分配方案等有关材料报送演出所在地主管税务机关。演出合同和演出计划的内容如有变化，应按规定程序重新向文化行政部门申报审批并向主管税务机关报送新的有关材料。

第六条 演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。

上述报酬包括现金、实物和有价证券。

第七条 参加组台（团）演出的演职员取得的报酬，由主办单位或承办单位通过银行转帐支付给演职员所在单位或发放演职员演出许可证的文化行政部门或其授权单位的，经演出所在地主管税务机关确认后，由演职员所在单位或者发放演职员许可证的文化行政部门或其授权单位，按实际支付给演职员个人的报酬代扣个人所得税，并在原单位所在地缴入金库。

第八条 组台（团）演出，不按第七条所述方式支付演职员报酬，或者虽按上述方式支付但未经演出所在地主管税务机关确认的，由向演职员支付报酬的演出经纪机构或者主办、承办单位扣缴个人所得税，税款在演出所在地缴纳。申报的演职员报酬明显偏低又无正当理由的，主管税务机关可以在查帐核实的基础上，依据演出报酬总额、演职员分工、演员演出通常收费额等情况核定演职员的应纳税所得，扣缴义务人据此扣缴税款。

第九条 税务机关有根据认为从事演出的纳税义务人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税义务人有明显的转移、隐匿演出收入迹象的，税务机关可以责成纳税义务人提供纳税担保。如果纳税义务人不能提供纳税担保，经县以上（含县级）税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

第十条 参与录音、录像、拍摄影视和在歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ厅、夜总会、娱乐城等娱乐场所演出的演职员取得的报酬，由向演职员支付报酬的单位或业主扣缴个人所得税。第十一条 演职员取得报酬后按规定上交给单位和文化行政部门的管理费及收入分成，可以经主管税务机关确认后在计算应纳税所得额时扣除。

第十二条 演职员取得的报酬为不含税收入的，扣缴义务人支付的税款应按以下公式

计算：

不含税收入－费用减除标准－速算扣除数

（一）应纳税所得额＝──────────────────

１－税率

（二）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

第十三条 扣缴义务人扣缴的税款，应在次月七日内缴入国库，同时向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表、支付报酬明细表以及税务机关要求报送的其他资料。

第十四条 有下列情形的，演职员应在取得报酬的次月七日内自行到演出所在地或者单位所在地主管税务机关申报纳税：

（一）在两处或者两处以上取得工资、薪金性质所得的，应将各处取得的工资、薪金性质的所得合并计算纳税；

（二）分笔取得属于一次报酬的；

（三）扣缴义务人没有依法扣缴税款的；

（四）主管税务机关要求其申报纳税的。

第十五条 为了强化征收管理，主管税务机关可以根据当地实际情况，自行确定对在歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ厅、夜总会、娱乐城等娱乐场所演出的演职员的个人所得税征收管理方式。

第十六条 组台（团）演出，应当建立健全财务会计制度，正确反映演出收支和向演职员支付报酬情况，并接受主管税务机关的监督检查。没有建立财务会计制度，或者未提供完整、准确的纳税资料，主管税务机关可以核定其应纳税所得额，据以征税。

第十七条 扣缴义务人和纳税义务人违反本办法有关规定，主管税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律和行政法规的有关规定给以处罚。

第十八条 演职员偷税情节恶劣，或者被第三次查出偷税的，除税务机关对其依法惩处外，文化行政部门可据情节轻重停止其演出活动半年至一年。

第十九条 各省、自治区、直辖市地方税务局和文化行政部门可依据本办法规定的原则，制定具体实施细则。

第二十条 本办法由国家税务总局、文化部共同负责解释。

第二十一条 本办法自文到之日起施行。以前规定凡与本办法不符的，按本办法执行。

第五篇：个人所得税减免政策

个人所得税减免政策

一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

（一）工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。

工资、薪金所得的内容：

1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等；

2、各种补贴、津贴；

3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等；

4、与任职受雇相关的其他所得。

（二）、劳务报酬所得

劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。具体内容

1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。

2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。

3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。

5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。

7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。

8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。

9．会计。指受托从事会计核算的业务。

10．咨询。指对客户提出的政治、经济、科技、法律、会计、文化等方面的问题进行解答、说明的业务。11．讲学。指应邀（聘）进行讲课、作报告、介绍情况等业务。12．新闻。指提供新闻信息、编写新闻消息的业务。13．广播。指从事播音等劳务。

14．翻译。指受托从事出中、外语言或文字的翻译（包括笔译和口译）的业务。15．审搞。指对文字作品或图形作品进行审查、核对的业务。16．书画。指按客户要求，或自行从事书法、绘画、题词等业务。17．雕刻。指代客户镌刻图章、牌匾、碑、玉器、雕塑等业务。

18．影视。指应邀或应聘在电影、电视节目中出任演员或担任导演、音响、化妆、道具、制作、摄影等与拍摄影、视节目有关的业务。

19．录音。指用录音器械代客户录制各种音响带的业务，或者应邀演讲、演唱、采访而被录音的服务。

20．录像。指用录像器械代客户录制各种图像、节目的业务，或者应邀表演、采访被录像的业务。

21．演出。指参加戏剧、音乐、舞蹈、曲艺等文艺演出活动的业务。

22．表演。指从事杂技、体育、武术、健美、时装、气功以及其他技巧性表演活动的业务。

23．广告。指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、招贴、路牌、橱窗、霓虹灯、灯箱、墙面及其他载体，为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项，所作的宣传和提供相关服务的业务。

24．展览。指举办或参加书画展、影展、盆景展、邮展、个人收藏品展、花鸟虫鱼展等各种展示活动的业务。

25．技术服务。指利用一技之长，而进行技术指导、提供技术帮助的业务。26．介绍服务。指介绍供求双方商谈，或者介绍产品、经营服务项目等服务的业务。

27．经纪服务。指纪纪人通过居间介绍，促成各种交易和提供劳务等服务的业务。

28．代办服务。指代委托人办理受托范围内的各项事宜的业务。29．其他劳务。指上述列举28项目之外的各种劳务。

二、国家对个人所得税减免政策主要有以下规定：

（一）《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，下列各项所得免纳个人所得税：个人所得税减免项目及免税范围是：

1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2、国债和国家发行的金融债券利息，其中国债利息指个人持有的中华人民共和国财政部发行的债券利息所得，国家发行的金融债券利息指个人持有的经国务院批准发行的金融债券利息所得。

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，指按国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

4、福利费、抚恤金、救济金，福利费指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

5、保险赔款。

6、军人的转业费、复员费。

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，指依据《中华人民共和国领事特权与豁免条例》和《中华人民共和国外交特权与豁免条例》规定免税的所得。

9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

10、经国务院财政部门批准免税的所得。

（二）《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）规定：

1、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税得，不再征收个人所得税。

2、以下项目暂予免征个人所得税：（1）、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（2）、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。（3）、外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。（4）、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。（5）、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。（6）、个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。（7）、对达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者，以及中国科学院、中国工程院院士。），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

高级专家延长离休退休期间取得的工资薪金所得，其免征个人所得税政策口径按下列标准执行：对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；除上述所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。

此外，高级专家从两处以上取得应税工资、薪金所得以及具有税法规定应当自行纳税申报的其他情形的，应在税法规定的期限内自行向主管税务机关办理纳税申报。（8）、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。（9）、凡符合下列条件之—的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税： a、根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家； b、联合国组织直接派往我国工作的专家； c、为联合国援助项目来华工作的专家；

d、援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；

e、根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

f、根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪 金所得由该国负担的；

g、通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

（三）《财政部 国家税务总局关于发给见义勇为者得奖金免征个人所得税问题得通知》（财税[1995]25号）规定：见义勇为者获得的乡、镇人民政府或经县及县上人民政府主管部门批准成立的机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织颁发的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。

（四）《国家税务总局关于“明天小小科学家”奖金免征所得税的通知》（国税函[2001]692号）规定：对学生个人参与“明天小小科学家”活动获得的奖金，免予征收个人所得税。

（五）《国家税务总局关于中国福利赈灾彩票征免个人所得税的通知》（国税函[1998]803号）规定：对个人购买民政部分配的中国福利彩票赈灾专项募集额度内的福利彩票而取得的中奖所得，按《国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》（国税发[1994]127号）的有关规定执行，即一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税。

（六）《财政部、国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》（财税字[1998]12号）规定：对个人购买体育彩票中奖收入的所得税政策作如下调整：凡一次中奖收入不超过１万元的，暂免征收个人所得税；超过１万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。

（七）《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（国税发[2000]77号）规定：对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。

（八）《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税字[2001]157号）规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，计算征收个人所得税。

（九）《国家税务总局关于失业保险费（金）征免个人所得税问题的通知》（国税发[2000]83号）规定：城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。

（十）《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收 个人所得税问题的通知》（国税发[1997]178号）规定：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。

（十一）《国家税务总局关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题的通知》（国税发[1999]43号）规定：下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的经营收入和劳务报酬所得，从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，三年内免征个人所得税；但第1年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核，符合条件的，可继续免征1至2年。

（十二）《国家税务总局关于“长江小小科学家”免征个人所得税的通知》（国税函[2000]688号）规定：对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金，免予征收个人所得税。

（十三）《国家税务总局关于“西部地区十四所重点建设高校重点课程教师岗位计划”任课教师奖金免征个人所得税的通知》（国税函[2002]737号）规定：对十四所支援高校派往西部地区高校教学的任课教师取得的有关奖金，免予征收个人所得税。

（十四）《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字[1998]61号）规定：对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。

（十五）《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》（国税发[1999]125号）规定：科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。

（十六）《国家税务总局关于个人获得光华科技基金会奖励金免征个人所得税的批复》（国税函发[1994]048号）规定：对光华科技基金会奖励科技人员的奖金，暂予免征个人所得税。

（十七）《国家税务总局关于曾宪梓教育基金会教师奖免征个人所得税的函》（国税函发[1994]376号）规定：对个人获得曾宪梓教育基金会教师奖的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

（十八）《国家税务总局关于香港柏宁顿（中国）教育基金会首届“孺子牛金球奖”获得者免征个人所得税的函》（国税函发[1995]501号）规定：对获得香港柏宁顿（中国）教育基金会首届“孺子牛金球奖”的奖金，可视为国务院部委颁 发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

（十九）《财政部、国家税务总局关于国际青少年消除贫困奖免征个人所得税的通知》（财税字[1997]51号）规定：特对个人取得的“国际青少年消除贫困奖”，视同从国际组织取得的教育、文化方面的奖金，免予征收个人所得税。

（二十）根据《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

1、残疾、孤老人员和烈属的所得；

2、因严重自然灾害造成重大损失的；

3、稿酬所得，按20%税率计算的应纳税额减征30%；

4、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育事业、其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

5、其他经国务院财政部门批准减税的。残疾人、孤老人员、烈属和遭受严重自然灾害的个人四大群体可以享受个税减征优惠政策。a残疾人，是指按照国家有关规定标准界定为残疾，并取得民政部门、劳动部门、残联颁发的残疾人有效证件的个人。

b烈属，是指烈士的父母、配偶及不满18周岁的子女。

c孤老，是指男年满60周岁、女年满55周岁无法定抚养义务人的个人。d遭受严重自然灾害的个人。

上述四类人群个人按月取得的工资、薪金所得，个人按次取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，报经主管地税机关按程序审批同意后，区别情况予以减征：一次所得在10万元（含10万元）以下的，按应纳税额减征30%；一次所得超过10万元至50万元（含50万元）的，按应纳税额减征20%；一次所得超过50万元以上的，按应纳税额减征10%。其中，稿酬所得、劳务报酬所得应先按个人所得税法规定计算应纳税额后，再按本条规定减征。

办理减税时，纳税人应提供以下资料：民政部门、残联核发的残疾人等有效证件和街道、乡、镇或区、县民政部门出具的相关证明；本人身份证（复印件）；由就职单位申请的，就职单位应提供上述证件和申请人的收入情况；遭受严重自然灾害的个人，在受灾后应及时报请税务机关派员到现场核查，并提供有关损失材料。

(二十一)关于第二届全国职工技术创新成果获奖者奖金免征个人所得税的通知国税函[2008]536号规定：第二届全国职工技术创新成果评选活动，共评选出33项获奖成果，其中一等奖2项，各奖励20万元；二等奖8项，各奖励10万元；三等奖23项，各奖励3万元（名单见附件）。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的科学、技术等方面的奖金免税的规定，为鼓励全国广大职工积极参加群众性技术攻关、技术革新和发明创造等活动，推动科技进步，促进经济发展，对第二届全国职工技术创新成果获奖者所得奖金，免予征收个人所得税。

(二十二)关于第三届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税问题的通知国税 函〔2008〕293号规定：按照《教育部关于加强本科教学工作提高教学质量的若干意见》和《教育部 财政部关于实施高等学校本科教学质量与教学改革工程的意见》（教高〔2007〕1号）精神，教育部、财政部组织了第三届高等学校教学名师奖的评审工作。第三届高等学校教学名师奖获奖人数为100人（名单见附件），每人奖金2万元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部、委颁发的教育等方面的奖金免征个人所得税的规定，对第三届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税

详细规定请参阅：自2008年3月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》中华人民共和国主席令第85号和《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定》中华人民共和国国务院令第519号。