企业转供水电应缴纳增值税[五篇范文]

第一篇：企业转供水电应缴纳增值税

企业转供水电应缴纳增值税(2013-06-30 21:48:49)

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标签：分类： 财会与税务

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原文地址：企业转供水电应缴纳增值税作者：建筑财税李志远

来自 中国税务报

问：我公司最近进行工厂扩建，投资周期近2年，施工单位使用我单位的水电（有生产经营共用电，也有基建共用电），我公司按月收取施工单位的水电费。在我公司生产经营电费发票已抵扣、基建用电不抵扣的情况下，对于收取水电费的涉税事项，目前有两种观点：第一种观点认为，上述事项视同为销售行为，收取水电费时开具发票给施工单位；第二种观点认为，应发票分割，开具收据，并复印供电公司开具给我公司的发票提供给施工单位。请问，究竟应如何处理收取水电费的涉税事项？

答：《国家税务总局关于四川省机场集团有限公司向驻场单位转供水电气征税问题的批复》（国税函[2009]537号）规定，四川省机场集团有限公司向驻场单位转供自来水、电、天然气属于销售货物行为，其同时收取的转供能源服务费属于价外费用，应一并征收增值税，不征收营业税。

根据上述规定，企业向施工单位收取的水电费，属于转供水电行为，应缴纳增值税。根据《发票管理办法》第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”就此，企业应向施工单位开具发票。

此外要说明的是，企业转供水电属于增值税应税行为，购入的转供水电的进项税额准予抵扣，不需做进项税额转出。

请关注“建筑施工企业纳税人俱乐部”公众微信号chinacac，每天发布一条建筑、安装、装饰、修缮、勘察、勘探、工程设计等行业财税信息。李志远

第二篇：新政策下自来水企业如何缴纳增值税

新政策下自来水企业如何缴纳增值税

新的《增值税暂行条例》实施后，自来水企业涉及的增值税政策变化较大，纳税人只有把握好政策要点，才能做出恰当的税收选择。

1994年实施增值税以来，自来水企业涉及的增值税政策几经调整。1994年颁布的《增值税暂行条例》规定，自来水适用13%的税率。但财政部、国家税务总局于1994年下发的《关于自来水征收增值税问题的通知》（财税〔1994〕14号）又规定，增值税一般纳税人销售自来水比照对县以下小型水力发电和部分建材等商品的征税规定，可按6%的征收率征收增值税。2002年国家税务总局又发布《关于自来水行业增值税问题的通知》（国税发〔2002〕56号）进一步明确，自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款（按6%征收率开具）予以抵扣。

新的《增值税暂行条例》后，上述有关自来水的增值税政策全部废止。财政部、国家税务总局在《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）中规定，一般纳税人销售自产自来水，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税，但不得抵扣进项税额，且一般纳税人在选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

自来水涉及的增值税政策变化后，纳税人要注意以下几点：

一是税负可能提高。原政策下，一般纳税人按6%的征收率缴纳增值税，可以抵扣购进自来水的进项税额。新政策下，一般纳税人可以选择按照13%的税率减去可以抵扣的进项税的差额申报纳税，也可以选择按照简易办法依6%的征收率计算缴纳增值税，但不得抵扣进项税额。两种计税方法哪种情况下税负较低、利润最大，纳税人要综合考虑不同计税方法对企业增值税税负的影响。

二是慎重选择纳税人身份。新政策下，小规模纳税人的征收率统一下调为3%，一般纳税人销售自来水按简易办法仍要依照6%的征收率征税，而且不能抵扣进项税额，一般纳税人销售自来水的税负明显高于小规模纳税人。但如果为了降低税负而人为地改变纳税人身份，则会面临很大的税务风险。因为国家税务总局《关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函〔2008〕1079号）明确规定，2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

三是注意税收政策的相关规定。原政策下，一般纳税人销售自来水可按6%的征收率缴纳增值税，范围更宽泛，并不限于自产自来水。

新政策下，选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的自来水应是自产的。因此，自来水公司及其他单位销售、转售自来水，不能适用按简易办法征收增值税政策。

另外还需要注意的是，对于生产桶装饮用水的企业，由于桶装饮用水不属于自来水，因此不能适用13%的税率，也不能适用财税〔2009〕9号文件规定的按简易办法缴纳增值税，一般纳税人应按照17%的适用税率缴纳增值税，小规模纳税人则按照3%的征收率纳税。

四是不同应税业务要分开核算。

一些自来水公司为客户更换水表收取安装费的同时，还要销售水表。对于自来水公司经营自来水以外的业务，按照税法规定，如果是一般纳税人则应将销售自来水和销售水表的业务分别核算，购进水表取得的增值税专用发票的进项税额可在销售水表的销项税额中抵扣；如果选择简易征收办法，则按6%的征收率征税且不能抵扣进项税额；如果是小规模纳税人，则按3%的征收率征税。

第三篇：房地产开发企业如何缴纳土地增值税

房地产开发企业如何缴纳土地增值税

问：

我公司在甲市开发的荷花湾小区接近旅游区，按照已经市政府批准的小区规划，共建设十栋楼房，其中十号楼建成大酒店，一层、二层做餐饮和休闲中心，三楼以上是客房。现在，酒店大楼主体已经完工，准备进行装修。请问，建成之后注册酒店公司是否缴纳土地增值税？是否有比较好的方法可以节省税费支出？

某房地产开发公司

答：《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第五条“关于以房地产进行投资或联营的征免税问题”规定：“对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第一条暂免征收土地增值税的规定。”这里讲的“房地产开发企业以其建造的商品房”指的是成品房，即完成设计所规定的全部内容的房产。酒店的设计中一般应当包括装修，如果房地产开发公司把装修竣工后的房产投资注册成立酒店公司，符合财税〔2006〕21号文的规定，就应当缴纳土地增值税。你公司的酒店大楼主体刚完工，还没有进行装修，应当属于“在建工程”，而不属于“建造的商品房”.如果房地产开发企业以其开发的“在建工程”对其他房地产公司投资，符合财税〔2006〕21号文的规定，“以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发”的规定，应当缴纳土地增值税。如果你公司以在建工程对非房地产企业（酒店公司）投资，该文件没有规定征税，也可以理解为房地产开发企业以在建工程投资于非房地产企业，不征收土地增值税。所以，建议你公司以在建的酒店大楼对酒店公司投资，可以达到不征土地增值税的效果。

但是，注册成立酒店公司需要经过公安、消防、卫生防疫等多个部门的批准，这些部门一般要求在房产建成并取得建设工程竣工验收报告后，到现场进行检查，检查合格后才发给合格证书。如果是这样的话，房地产开发公司建造的酒店大楼就已经是“建造的商品房”了，再要投资和联营的，必须缴纳土地增值税。

如果遇到这种情况，房地产开发企业可以先到工商管理部门办理增加经营范围事项，兼营“住宿、餐饮”等酒店业务，酒店大楼建成验收后请有关部门来检查，取得合

第四篇：企业为员工缴纳年金应如何缴纳个人所得税

企业为员工缴纳年金应如何缴纳个人所得税

有纳税人咨询企业为员工缴纳年金应如何缴纳个人所得税？

纳税服务司称，对于企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

但企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。

第五篇：股权转让需要缴纳增值税吗

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股权转让需要缴纳增值税吗

股权转让过程是相对来说比较复杂的，因为是需要很多的手续资料的。同样在股权转让股权转让过程中，转让方需要交纳各种税费。那么在股权转让过程中需要交纳哪些税费呢?股权转让需要缴纳增值税吗?下面大家跟随小编来对以上提出的问题进行一下简单的了解。

一、增值税的定义

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

二、公司股权转让中涉及到的税费

当转让方是个人如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。当转让方是公司如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:

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赢了网s.yingle.com(一)内资企业转让股权涉及的税种

公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：

1、企业所得税

(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号，废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定>的通知》(国税发(1998)97号，废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。

(3)按照《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所

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赢了网s.yingle.com 得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。企业股权投资转让所得和损失的所得税处理

(4)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

(5)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税结转扣除。

2、营业税根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税191号)规定：

(一)以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承

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赢了网s.yingle.com 担投资风险的行为，不征收营业税。

(二)自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。

3、契税根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”

4、印花税股权转让的征税问题股权转让存在两种情况：

（1）在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。

（2）不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。

内资企业股权转让的所得税处理根据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发118号，废止)的规定：企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资

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赢了网s.yingle.com 的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本;超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

从上面的内容里我们可以和明确的看出“股权转让需要缴纳增值税吗”这个问题的正确回答。增值税一般是在生产销售的过程中产品发生增值交纳的一个税种。而在股权转让的过程中，只是对等或者有权等价的一个交换。所以如果现在打算转让股权，您只要按照要求交纳相应的其他税费就可以了。

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企

业

改

制

资

产

处

置

方

案

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公

司

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要

哪

些

条

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 欠网贷欠太多有什么后果

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  股权收购协议 http://s.yingle.com/cm/824340.html 股东权的权

利

可

以

怎

样

分

类

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