第一篇：开具红字增值税专用发票的操作方法
《开具红字增值税专用发票通知单》业务培训材料
一、有关红字增值税专用发票的概述
根据国税发〔2006〕156号 《增值税专用发票使用规定》，自2007年1月1日起，纳税人凡是开具红字增值税专用发票，必须要取得税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，否则不能开具红字增值税专用发票。
不论是购货方还是销货方申请《开具红字增值税专用发票通知单》，均要对应销货方已开具的单份增值税专用发票，并且不符合增值税专用发票作废条件。
增值税专用发票作废条件必须同时具有下列情形：
（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
（二）销售方未抄税并且未记账；
（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。
二、纳税人《开具红字增值税专用发票申请单》的提出
1、由购买方提出申请，具体情形为：“已抵扣”、“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”和“所购货物不属于增值税扣税项目范围”。
2、由销售方提出申请，共二种情形：“因开票有误购买方拒收专用发票”和“因开票有误等原因尚未交付购买方”。
1三、税务机关《开具红字增值税专用发票通知单》的开具及核销
（一）销方税务机关开具《通知单》
1、开具原因为“因开票有误购买方拒收”，报税记录必须为正常发票且未超过90天认证期。
2、开具原因为“因开票有误等原因尚未交付”，报税记录必须为正常发票，并且蓝字发票开具日期必须是在当月或上月。
以上两种开具原因都需要待90天认证期内无认证记录才能核销。
在出具通知单时四种情形不能开具：一是无报税记录；二是超过认证期；三是尚未交付的蓝字发票开具日期不在当月或上月；四是企业状态不正常。
（二）购货方税务机关开具《通知单》
1、认证结果为“认证相符”必须作进项税额转出开具通知单的，报税后立即核销。
2、认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码不符”，按不需要作进项税额转出开具通知单，报税后立即核销。
3、无认证记录自动按“所购货物不属于增值税扣税项目范围”处理，需要待90天认证期内无认证记录才能核销。
在不需作进项税额转出的开具时，有三种类型不能开具：第一类是失控发票，包括认证时失控、认证后失控；第二类为认证不符（原因为日期、金额、税额、购方税号、销方税号不符）和密文有误（就是密文无法解读）；第三类就是认证相符且已申报抵扣进项税金，但
未做进项税额转出。
四、有关系统运行的四点说明
1、自2008年10月1日起，全国国税系统必须使用红字发票通知单管理系统开具《开具红字增值税专用发票通知单》；
2、纳税人防伪开票系统升级后，要求在防伪开票系统中开具申请单，防伪开票系统升级最晚时间在2008年11月30日前；
3、对其取得的按原方式开具的《通知单》，必须在2008年11月30日之前开具红字增值税专用发票，2008年12月1日之后不得再作为开具红字增值税专用发票的依据。对于按原方式开具的《通知单》在开具红字增值税专用发票时，须按16位编码规则录入《通知单》编号，编码规则为：1234569911＋6位原方式开具的《通知单》编号（原方式开具的《通知单》编号若超过6位，则取其后6位；若不足6位，则在原编号前补0）；
4、纳税人报送资料和流程依照原规定执行。
以上资料根据对总局文件和红字开票管理系统的理解整理而成，如与文件和系统相冲突，以文件和系统要求为准。各单位在实际操作中发现新问题，请及时与我科联系。
附件：申请指南及文件依据
一、纳税人申请《开具红字增值税专用发票通知单》指南
（一）销货单位申请《开具红字增值税专用发票通知单》所需资料及相关事宜
（1）专用发票抵扣联、发票联原件。税务机关应在抵扣联、发票联原件上加盖“不作为购货方记账抵扣凭证使用”印戳后交企业留存；
（2）专用发票抵扣联复印件一份，需加盖销货单位公章；
（3）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，办理时间为次月内。销货单位书面申请报告一份（销货单位要写明具体理由：错误具体项目，正确具体内容项），并加盖销货单位公章；
（4）因开票有误购买方拒收专用发票的，办理时间为不超过90天。购货单位拒收证明原件一份（购货单位要写明拒收理由：错误具体项目，正确具体内容项），且盖有购货单位公章；
（5）填写《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份，加盖销货单位财务专用章。
（二）购货单位开具《红字增值税专用发票通知单》所需资料及相关事宜
（1）专用发票抵扣联、发票联原件。如“无法认证”申请开具《红字发票通知单》，对应的蓝字发票必须经主管税务机关直接认证并在专用发票抵扣联原件上加盖“无法认证”的印章，税务机关操作人应签具姓名和操作日期，同时在认证子系统中确认并保存无法认证的结果。对从事进出口经营业务（非免抵退办法）的企业，申请开具“红字发票通知单”，由我局税源管理三科审核确认，并在专用发票抵扣联原件上加盖“不予退税”章，同时签具税务机关经办人姓名和经办日期；
（2）专用发票抵扣联复印件一份，加盖购货单位公章；
（3）专用发票认证清单复印件一份，加盖购货单位公章；
（4）退货或折让的：提供双方的协议或其它书面材料原件和复印件一份，复印件上加盖购货单位公章；
（5）开票有误的：提供销货方的开票有误的书面说明；
（6）填写《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份，加盖购货单位财务章；(7)对购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，主管税务机关应在审核专用发票、记账凭证等材料原件后出具《开具红字增值税专用发票通知单》，并留存专用发票、记账凭证等材料复印件，复印件上加盖购货单位公章。
（8）购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于法定情形的可不作进项税额转出。
二、相关文件依据
（1）国税发〔2006〕156号 《增值税专用发票使用规定》：
第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。
《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请
单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。
《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。
第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。
《通知单》应加盖主管税务机关印章。
《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
红字专用发票应与《通知单》一一对应。
（2）国税发〔2007〕18号《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》：
一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：
（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。
（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。
（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。
（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。
第二篇：增值税专用发票开具红字（范文模版）
增值税专用发票开具红字、作废及丢失的税务处理
情况一：专用发票已经认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的，需要开具红字专用发票时：
购买方应作如下处理：
购买方填报《申请单》，但不必填写相对应的蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》；购买必须暂以《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记帐凭证。
销售方应做如下处理：
销售方凭购货方提供的《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应；发生销货退回（含部分销货退回）或销售折让的的，销售方还应该在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
情况二：专用发票抵扣联、发票联均无法认证，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：
购买方应作如下处理：
购买方填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》；销售方不做进项税转出处理。
销售方应作如下处理：
销售方凭购货方提供的《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。
情况三：购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：购买方和销售方的处理同情况二所述。
情况四：当出现认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的情况，需要开具红字专用发票时：
购买方应作如下处理：
购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体的原因以及相对应蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》。
销售方的处理同情况二所述。
情况五：开票有误，购买方拒收，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：
购买方应作如下处理：
由购买方出具写明拒收理由、具体错误项目以及正确内容的书面材料（加盖购买方单位公章）。
销售方应作如下处理：
在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，以及上述购买方出具的书面材料；销售方主管税务机关审核确认后出具《通知单》，销售方凭《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。
情况六：当出现开票有误等尚未将专用发票交付购买方，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者,开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的情况，需要开具红字专用发票时：
购买方不需要作处理。
销售方应作如下处理：销售须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、具体错误项目以及正确内容的书面材料；销售方主管税务机关审核确认后出具《通知单》，销售方凭《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。
对于前述六种情况在开具红字专用发票时，购买方和销售方还应注意：
1、《申请单》一式两联（需加盖一般纳税人财务章）：第一联由购买方留存，第二联由购买方主管税务机关留存；
2、《通知单》一式三联（需加盖一般纳税人财务章）：第一联由购买方主管税务机关留存，第二联由购买方交销售方留存，第三联由购买方留存；
3、购买方或销售方应将《申请单》按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
第三篇：开具红字增值税专用发票申请书
开具红字增值税专用发票情况说明
致：广东省惠州市国家税务局陈江分局
我公司于2010年11月28日开具给成都优品涂料有限公司的一张增值税专用发票有误。发票代码：4400113140，发票号码：14273214，金额：13846.15元，税额：2353.85元，价税合计：16200.00元。错误原因是误将购货方纳税人识别号填开为***，正确纳税人识别号应为5101***。上述专用发票购货方已拒收退回，且未进行认证抵扣。特申请开具红字增值税专用发票。
长川化工科技（惠州）有限公司
2011-12-31
第四篇：红字增值税专用发票开具详细操作
红字增值税专用发票开具详细操作
1、点击“发票管理/红字发票管理/增值税专票红字信息表填开”，显示选择界面
2、接下来以销售方申请为例介绍信息表的具体操作
(1)选择开具信息表的原因，必须输入发票代码与发票号码,然后点击“下一步”；
(2)系统确认可以对此张发票开具负数，点击“确定”；
(3)进入信息表填具界面，系统自动转换购方及商品信息，确认后点击“保存”按钮保存信息表。
(4)再点击“上传”按钮上传信息表，提交税局审核，如果一切正常，会即刻显示审核结果。
3、红字增值税专用发票信息表审核下载
(1)点击“发票管理/红字发票管理/增值税专票红字信息表审核下载”，显示相关保存路径选择
界面
(2)在选择界面，选择保存位置，点击确定按钮。
(3)系统将会自动下载相关信息表审核结果
4、红字增值税专用发票开具
(1)点击“发票管理/发票填开/增值税专用发票填开”，显示发票号码确认界面，确认无误，请点击“确认”；
(2)进入发票开具界面，请点击“负数”按钮，下拉菜单共有两种选择；无特殊情况，请选择导入开具。
1、选择红字信息表文件，一般为XML后缀的文件，就在前面选择的下载文件夹中，确认后点击“打开”按钮，在下一个界面再次确认。并点击“确认”按钮
2、回到开具页面，之后与正常发票开具一致，点击“打印”，在下一界面，再次点击“打印”。
第五篇：开具红字增值税专用发票的管理（推荐）
开具红字增值税专用发票的管理
更新日期：2015-03-05 来源：广州市国家税务局 作者：货物和劳务税处
一、概 述
一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票（以下统称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的：
一、对于未使用增值税发票系统升级版的纳税人，购买方或销售方可向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》/《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，经主管税务机关核对并出具《开具红字增值税专用发票通知单》/《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》；
二、对于已使用增值税发票系统升级版的纳税人，购买方或销售方可过网络或办税大厅将拟开具红字专用发票数据采集录入系统，系统自动进行数据逻辑校验，通过校验后生成开具红字专用发票信息表编号，纳税人即可开具红字专用发票，无需税务机关审核后出具通知单。
二、提供资料
（1）《开具红字增值税专用发票申请单》或《开具红字增值税专用发票信息表》2 份。
（2）载有申请单信息的储存介质：金税盘或税控盘或报税盘或IC 卡（使用增值税税控系统的企业提供）。
三、办理程序
一、对于未使用增值税发票系统升级版的纳税人：受理->审核；
二、对于已使用增值税发票系统升级版的纳税人：无需受理及审核。
四、办理时限
即时
五、收费标准
无
六、注意事项
一、对于未使用增值税发票系统升级版的纳税人：
（一）买方纳税人取得专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，由购买方纳税人向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在《开具红字增值税专用发票申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。
（二）购买方纳税人必须暂依《开具红字增值税专用发票通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《开具红字增值税专用发票通知单》一并作为记账凭证。红字专用发票暂不报送税务机关认证。
认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“发票代码、号码认证不符”以及所购货物或应税劳务不属于增值税扣税项目范围的，不列入进项税额，不作进项税额转出。
（三）销售方可凭《开具红字增值税专用发票通知单》在增值税防伪税控系统中以销项负数开具红字专用发票。
二、对于已使用增值税发票系统升级版的纳税人：
（一）专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外）。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出；未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证；经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，购买方不列入进项税额，不作进项税额转出，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限（180天）内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》，不再需要销售方向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因，同时不再需要提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料或者提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。
（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
对于购买方为已使用增值税发票系统升级版的纳税人，而销售方为未使用增值税发票系统升级版的纳税人，购买方可将经系统自动校验通过并带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，下载后发送至销售方，以便销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票。
（四）已使用增值税税控系统的一般纳税人，在纳入升级版之前暂可继续使用《开具红字增值税专用发票申请单》。
七、咨询及监督电话
12366-1
编辑：外网管理员
发布日期：2015-03-05
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