第一篇：建筑劳务公司的财务与税务问题
关于建筑劳务公司的财务与税务问题
一、建账按照会计制度规定，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法。按照规定需要设置的会计帐簿有：总帐、明细帐、日记帐等。
（一）总帐一般采用“订本式帐簿”。
1、总帐格式主要：三栏式。
2、总帐开设：是根据“一级会计科目”开设的，用以提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等的总括的核算资料。
3、总帐登记依据：是根据每月“计帐凭证汇总表”记帐的。
（二）明细帐一般采用“活页式”帐页。
1、明细帐开设依据：通常根据总帐科目所属的明细科目设置的。
2、格式主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。
3、明细帐记帐依据：按每月发生的业务，先后顺序编制计帐凭证，根明细帐据“计帐凭证”登记明细分类帐。
4、明细帐使用的格式：
（1）通常管理费用等采用“多栏式”帐页记帐；
（2）固定资产明细帐、库存商品明细帐等采用“数量金额式”帐页记帐。
（3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。
（三）日记帐主要有：现金日记帐和银行存款日记帐。
1、现金日记帐和银行存款日记帐，使用“订本式帐簿”，格式一般采用三栏式。
2、现金日记帐：是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的帐簿。
3、银行存款日记帐：是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的帐簿。
二、涉及的税金
1、营业税
根据《营业税暂行条例》的规定建筑企业适用建筑业税目，按照3%的税率征收营业税。
2、城市维护建设税
计税依据是按实际缴纳的营业税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。
计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。
3、教育费附加
计税依据是按实际缴纳营业税的税额计算缴纳,附加税率为3%。
计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。
4、印花税：
（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；
（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；
（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；
（4）借款合同，税率为万分之零点五；
（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴
花；
（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。
5、个人所得税：
工资、薪金不含税收入适用税率表
级数 应纳税所得额(不含税)税率(%)速算扣除数(元)不超过500元的部分 5 0超过500元至2000元的部分 10 25超过2000元至5000元的部分 15 125超过5000元至20000元的部分 20 375超过20000元至40000元的部分 25 1375超过40000元至60000元的部分 30 3375超过60000元至80000元的部分 35 6375超过80000元至100000元的部分 40 10375超过100000元的部分 45 153756、所得税税率为25%。
7、房产税
依照房产余值计算缴纳的，税率为１.２％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。
8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：
（1）大城市1.5元至30元；
（2）中等城市1.2元至24元；
（3）小城市0.9元至18元；
（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
第二篇：劳务公司财务管理制度
劳务公司财务管理制度
一．
库存现金管理
1）
公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。
2）
严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。
3）
不准用“白条”入帐。
4）
不准私人挪用、占用和借用公款现金。
5）
到公司以外金融机构提取或送存现金（限额5万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。
6）
现金出纳员必须严格和妥善保管账户密码和财务部钥匙。
7）
现金出纳员要妥善保管财务部内存放的现金和有效票据；私人财物不得存放入内。
8）
现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。
9）
出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.二．银行存款管理
1）
公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。
2）
公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。
3）
作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。
4）
银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票（现金支票、转帐支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用。
5）
从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。
6）
公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。
7）
出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐目不一致，应尽快解决。
8）
空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。
三．往来帐款的管理
1）
应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。
2）
其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。
3）
应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。
四.内部牵制：
1）
公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度
2）
非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。
3）
现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。
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END
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第三篇：建筑税务
税务稽查应对与纳税筹划技
巧
第一部分 2011年全国税务稽查工作要点
2011年全国税务稽查工作的总体思路是：全面贯彻党的十七大和十七届三中、四中、五中全会精神，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，认真落实全国税务工作会议精神和总局党组提出的“一个牢记、四个必须”的总体要求，围绕税收中心任务，以整顿和规范税收秩序为目标，以查处税收违法案件和开展税收专项检查为重点，更新稽查理念，完善体制机制，规范执法行为，创新工作方法，加强队伍建设，全面提升税务稽查工作制度化、规范化和科学化水平，为服务科学发展、共建和谐税收作出新贡献。
一、大力整顿和规范税收秩序
1.认真开展常规性税务检查工作。各级稽查局要制定科学合理的常规检查计划，按照计划开展常规性税务检查，严格控制检查频率，减少重复检查。要充分利用征管信息、第三方信息等案源信息强化稽查案源分析，细化选案指标，实施科学选案，提高选案准确率。
2.严厉查处重大税收违法案件。继续做好虚开黄金销售增值税专用发票走逃企业和重点嫌疑企业的检查工作；重点查处煤炭、建材、交通运输、再生资源等行业仿造真票套打、虚开增值税专用发票和虚开“四小票”违法案件；重点查处利用电子、服装类产品等骗取出口退税案件；重点查处房地产、建筑安装等行业偷逃税案件。公开曝光典型案件，发挥税务稽查的教育、惩治和警示效应。
3.科学部署税收专项检查和区域税收专项整治工作。继续贯彻适当精简检查项目、统一归口管理、发挥各地主动性的指导思路，科学部署税收专项检查工作。
税收专项检查指令性项目：①资本交易项目（上市公司和非上市公司的股权交易项目）；②广告业；③办理电子、服装类产品等出口退（免）税的企业。重点检查办理计算机中央处理器（CPU）、存储功能卡、数据存储装臵、EMC磁盘存储器、固态非易失性存储器件、手持式无线电话等手机相关产品、蓝牙耳机及其他耳机、耳塞（包括传声器与扬声器的组合机）、太阳能电池、液晶显示屏、电路板、集成电路板、偏光片等体积小、价值高的电子产品和各类服装出口退（免）税的出口企业。
税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②高收入者个人所得税；③金融行业非居民企业；④各地根据本地实际开展的其他项目。
继续选择税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展废旧物资发票和交通运输发票的区域税收专项整治。总局选择江西、江苏、安徽、河北、北京等重点地区进行督办或直接组织查办。
4.有序开展重点税源企业轮查工作。要把重点税源企业轮查工作作为税务稽查一项常规性工作有序实施。不断总结并探索重点税源企业检查的方式方法。落实中央宏观调控措施，对近几年未检查过的重点税源企业按照行业确定重点，开展轮查工作，促进企业提高纳税遵从度（具体检查企业名单另行布臵）。各地要根据当地重点税源情况，选择当地部分重点税源企业开展轮查工作。
5.继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作。充分发挥打击发票违法犯罪活动工作协调小组办公室的协调沟通、督办指导作用，落实全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组各项工作部署，按照“打击与建设相结合、治标与治本相结合”的原则，会同相关部门落实制度建设和根本性措施，建设综合整治发票违法犯罪活动长效机制。会同社会综合治理委员会办公室制定打击发票违法犯罪活动工作考核评比实施细则。结合税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源企业轮查和税收违法案件检查，认真开展虚假发票“买方市场”整治工作，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。专门部署对建筑业、金融、保险、通信、石油石化、房地产等重点企业发票使用情况的检查。积极配合公安部门开展假发票“卖方市场”的打击整治工作，严厉打击印制、贩卖假发票的犯罪团伙、捣毁制假贩假窝点。积极配合通信管理、公安、工商等部门开展发票违法信息的整治工作。加大虚假发票典型案例曝光力度。
二、全面提升税务稽查制度化、规范化和科学化水平
6.开展稽查管理方式改革调研和试点工作。推进税务稽查管理方式改革，充实省、市两级稽查力量，全面推行地市级一级稽查体制。选择部分省和计划单列市国税局开展税务稽查管理方式改革试点工作。
7.强化稽查系统管理。落实《重大税收违法案件督办管理暂行办法》，加大督办、组织查办大要案件力度，加强对税收秩序较为混乱地区稽查工作的指导,确保上级稽查局案件指挥权。加强稽查系统综合考核指标落实工作，积极探索稽查工作绩效考评激励机制。
8.夯实稽查基础制度。基本建立涵盖稽查执法全过程的基础性工作制度体系，为规范稽查执法行为提供制度保障。调研起草《税务稽查分级分类管理暂行办法》和《税务稽查案卷管理暂行办法》。印发《税收违法行为检举管理办法》。起草《普通发票案件协查管理暂行办法》。补充完善与《税务稽查工作规程》相配套的稽查执法文书。建议完善刑法涉税条款和涉税司法解释。
9.坚持依法稽查文明执法。严格依照法定职责、法定权限和法定程序实施稽查，依法稽查、文明执法理念要贯穿到税务稽查全过程。落实稽查内部选案、检查、审理、执行四环节分工制约机制，有效监督选案、回避、检查时限、案件撤案、调查取证、税收保全、税收强制、结案等流程。实施检查应当告知纳税人享有的法定权利和应承担的法定义务，充分听取纳税人意见。坚持重大税收违法案件集体审议制度，严格审核证据和适用法律，确保权限合法、程序无误、事实清楚、证据确凿、定性准确、处理得当。
10.提高稽查信息化水平。树立“信息管税”理念，坚持以信息管理稽查、建设信息稽查平台。提高举报软件和协查软件应用水平，充分利用征管信息和第三方信息细化整合选案指标、实施科学选案，切实提高对信息化管理企业的稽查办案能力。完善《税务稽查工作规程》与CTAIS等系统稽查程序和文书的配套衔接。逐步建立行业和重点税源企业税务稽查信息资源库。逐步建立税务稽查案例库（以协查信息系统为载体），加强重大案件、案情复杂案件、有争议案件的案例分析，提高税务稽查案例分析和应用水平。
11.推广应用稽查审计型检查工作底稿模式。总结、分析、试点和适时推广应用稽查审计型检查工作底稿模式，统一规范检查流程，强化检查环节痕迹管理，加强对稽查检查环节的规范管理和监督制约，做到税种查全、环节查到、项目查清、问题查透，实现对稽查过程和质量的控制、监督。
12.全面推行税务稽查分级分类管理。合理确定省、市、县三级稽查局直接检查企业的分类标准，实施重点税源企业轮查。一般税源企业采取稽查选案常规检查（地市、县局）；重点税源企业实施定期轮查（总局、省局）；一般税收违法案件实施分级稽查（省局、地市局）；重大税收违法案件实施重点稽查（总局、省局），使稽查人力、物力、财力等稽查资源与重点税源的分布相对应，加大重点税源监管力度，提高重点税源企业和行业检查质量。
13.注重选择开展调研式检查。紧密结合税收专项检查，选择部分社会热点、新型产业和传统征管监管盲点行业（具体行业和企业待定），有针对性地开展企业经营模式、收支形式和纳税情况等方面的调研式检查。调研式检查要及时总结共性问题，归纳有效检查方法，注重摸透作案新手段、违法新情况，掌握行业的运作规律，发现行业存在的税收风险点，为重点、全面、深入检查和提高稽查选案准确性提供可靠依据。
14.高度重视税收违法行为检举工作。贯彻落实《税收违法行为检举管理办法》，实施检举案件分类处理，明确分类权限和程序，提高检举案件管理水平。提高稽查案源管理质量效率，积极探索案源管理方法。强化服务意识，提高服务质量，引导检举人准确检举税收违法行为，树立稽查窗口良好形象。严格为检举人保守秘密，依法确认、计算和兑付奖金，积极为检举人兑奖提供优质服务和方便。做好检举案件中矛盾化解、疏导、说服工作。
15.切实加强协查工作。在全国地税局稽查局逐步推广应用协查系统，将货物运输发票纳入协查系统；研究实施普通发票案件协查工作。始终树立协查地就是案发地的理念，强化对委托发起及受托检查质量的跟踪和监控力度，努力提高协查委托发函质量和受托检查、受托回函质量和效率。除另有规定外，能够通过协查系统发起的增值税抵扣凭证协查，一律通过协查系统开展。总局重点考核总局督办案件协查和总局组织发起的协查案件质量并定期通报。各省级国税局稽查局要进一步加大对协查发函、受托回函情况的监控力度，既要监控委托协查准确率、受托协查的按期回复率，也要监控协查的信息完整率、回函的质量。
16.严格稽查办案专项经费管理。认真贯彻《税务稽查办案专项经费管理暂行办法》，严格遵循专款专用、厉行节约原则管理、使用稽查专项办案经费。加大对一线稽查办案和基层稽查办案的经费投入，逐步加大稽查办案设备投入。提
高稽查办案专项经费使用效益，坚持大要案件查办质量等工作实绩与稽查办案经费挂钩。加强稽查专项办案经费的管理和使用监督，纠正超权限审批、超范围使用、超标准支出办案专项经费行为。
17.完善国地税稽查协作和部门协作良性互动机制。继续建立健全国、地税稽查协作机制，提高对共管户的信息交换、税收专项检查、区域税收专项整治和大要案件查处协作水平，及时办理案件移交，确保查补税款足额入库。继续建立健全与征管、法规、税政和电税中心等部门的良性互动机制。巩固完善税警协作办案机制和情报交换制度，发挥打击税收违法犯罪的合力优势。总局与公安部继续督办一批重点案件，各地要明确分工、落实责任，力求两部、局共同督办的重点案件查处取得实效。与海关、公安等部门完善防范和打击骗取出口退税联合工作机制。切实加强与银行、工商、财政以及监察、法院、检察等部门的协调配合。
三、强化税务稽查队伍建设和廉政建设
18.探索完善稽查执法内控机制。围绕保证权力正确行使、促进廉政建设目标完善和落实稽查执法内部监控机制，突出对税务稽查内部工作环节的监督制约和提高稽查干部廉洁自律意识，完善查办案件中的制约措施，实现科学分权、强化流程监督制约。深入开展廉政执法教育。教育和警示广大稽查干部筑牢反腐倡廉的思想防线，严于执法、廉洁奉公。
19.不断提高稽查队伍整体素质。加强充实省、市两级稽查力量，积极探索稽查人员业务能级管理办法。调整充实稽查人才库，提高一线检查人员占全体稽查人员的比例，提高具备独立查账能力人员和电子查账能力人员占一线检查人员的比例。总局加强对处级以上稽查干部和稽查专家型人才培训力度，继续会同教育中心举办税收法律高级研修班，举办资本**易等税收专项检查项目的培训班。省级稽查局要重点开展针对提高稽查干部的税收政策水平、法律素质、查账技能等实用型培训，重视稽查人员调查取证、电子税务稽查和执法办案策略的训练。鼓励稽查干部参加在职学历教育和注册税务师、注册会计师、司法资格等考试。
第二部分 税务稽查应对与企业纳税风险自查
税务稽查基本知识及企业应注意的问题
一、偷税与逃税罪
1、偷税的含义：征管法63条（造成不交或少交应纳税款的后果、逃税罪构成要件）
2、基本表现形式：隐匿应税所得；乱列费用开支、虚增成本；账表不符进行虚假申报、不申报或少申报
★问题：（1）关于偷税认定的期限问题
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时入账并申报纳税,算不算偷税?（2）企业预缴所得税时少申报，算不算偷税？税务机关会如何处理?（3）由于纳税人计算错误等失误造成少纳税的,是否为偷税？（征管法第52条）
由于计算错误造成多纳税款如何处理？（征管法第51条）
（4）由于税务机关的责任造成少纳税的，是否为偷税？（征管法第52条）有人认为与税务机关搞好关系，利用税收征管的漏洞完全可以获取税收利益（有人认为这也属于纳税筹划内容），你认为呢？（5）编造虚假计税依据未造成少纳税的是否属于偷税？
案例:某公司为内资新办企业，所得税在免税期。经税务局通知在2005年份2月份将申报表申报完毕,亏损80万，并于2月底经税务通知进行了亏损审查认定。
该公司根据会计制度将开办费一次列支；房屋建筑物因属简易的搭棚按10年计提了折旧，而税法规定20年.近日税务局来公司汇算检查发现未作纳税调整,故要求将多列支部分缴纳所得税及滞纳金。
（6）未按照规定的期限申报办理纳税申报和报送纳税资料的是否属于偷税？
(7)由于纳税人对税法不熟悉造成少纳税的，是否为偷税？
(8)在税务稽查过程中企业在税务机关未检查（未处理）之前主动补交了税款，是否可以认定为偷税？税务方面如何处理？
[基本案情] 某生产企业2005年10月份采取赊销方式销售货物一批，合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34万元。合同约定2005年11月20日收款。但由于购货方到期未付款，企业就未作销售处理。2006年1月，购货方付款后企业作销售处理并于2006年2月份申报缴纳了相关税款。税票所属期填写为2006年1月。某税务稽查局2006年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规定申报纳税的问题，企业也做出了解释。[问题] 是否可以认定企业偷税？
补充申报对控制涉税法律风险爆发的积极作用（自查补税）
3、法律责任
二、税务检查中各方的权利与义务
1、税务检查中税务机关的权利：税务查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、查核存款权、采取税收保全措施权（提前征收、责成提供纳税担保、阻止欠税者出境、暂停支付存款和扣押查封财产）、强制执行权（对于纳税人和扣缴义务人均可适用，但保全措施只适用于纳税人）、收集证据权、依法处罚权（罚款、没收非法所得和非法财物、停止出口退税）
2、税务检查中被检查对象的权利：拒绝违法检查权、要求赔偿权、申请复议和诉讼权、要求听证权、索要收据和拒绝违法处罚权
3、税务检查中税务机关的义务：出示证件、为纳税人保密、采取行政措施开付单据
4、税务检查中被检查对象的义务：接受税务机关依法检查（不作为的义务，只要不阻挠即为履行该义务）、如实反映情况、提供有关资料
三、税务检查方法：
财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法
四、税务稽查选案中的重点税收指标：
1、税收负担测算：税收负担率=应纳税额÷计税依据×100% 出口企业税收负担率： 影响税负率的重要因素：
2、销售额变动率分析：
销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100%
3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100% 是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题
4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7%
5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件）
如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0.2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件
检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题：（1）、领用材料未全部用于生产（2）、完工产品未入库即销售
以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数”，进行比对分析。假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销售收入8万元。
本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。
本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。
应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。
五、税务稽查流程与稽查各阶段企业注意的事项
（一）稽查对象的确定（选案）
1、计算机选案指标： 增值税有关选案指标：
进项税额-销项税额>0连续超过三个月
销售税金负担率低于同行业平均税负率（或低于同行业最低税负控制线）销售税金与销售收入变化幅度不同步 销项税金与进项税金变化幅度不同步 企业所得税选案指标：
销售利润率（纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低）销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率 人均工资额（=工资总额÷平均职工人数）
固定资产综合折旧率（=本期折旧额÷平均固定资产原值）综合指标：销售收入变化幅度>30% 六个月内累计三次零负申报
六个月内发票用量与收入申报为零
2、税务机关案头审计分析选案指标：
申报与发票销售收入对比 申报收入<发票销售收入
申报销项税额与发票销项税额对比、申报进项税额与抵扣联对比 进项税金增幅超过销售收入增幅30% 出口金额变化幅度
工资总额-计税工资-纳税调增>0 三项经费（福利、工会、教育）提取额-计税工资附加扣除限额-纳税调增>0 广告支出、业务宣传费、招待费
税务管理（税务登记、纳税申报、发票管理）违章户
（二）税务稽查实施
1、查前准备
（1）审阅分析会计报表,确定查账线索.（2）收集整理纳税资料
（3）拟定提纲，组织分工
（4）下达税务检查通知书（哪些情况下不需要事先通知）、调取账簿资料通知书
企业需要注意的问题：
A.事前通知 B.稽查回避 C.出示证件 D.调账程序及返还期限（稽查案例）
2、稽查实施
A.做好查账原始记录：按检查顺序编制《税务稽查底稿》
B.整理原始记录资料：按税种分类型归集，编制《税务稽查底稿（整理）分类表》
注意：企业拒绝提供有关纳税资料的法律责任（征管法第70条：由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款）
C.复查落实查账记录
（4）交流意见，签字认可：与税务机关在纳税上发生争议，该怎么办
3、查后终结
（1）计算各税应补税额、加收的滞纳金（2）通报问题，核实事实，听取意见
（3）填制《税务稽查报告》或者《税务稽查结论》
（三）稽查审理
（1）违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全（2）适用税收法律、法规、规章是否得当（3）是否符合法定程序（4）拟定的处理意见是否得当
（四）税务处理决定执行
1、文书送达方式：直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达、留臵送达等
2、注意：
（1）送达回证需要被送达人签名或者盖章，签名或者盖章后即为送达（2）被送达人不签名或者盖章的处理
（五）检查完毕后的企业应对措施
1、补税、上缴滞纳金
2、要求听证，上缴罚款，调账：税务稽查后如何进行账务调整和管理改善
3、复议或诉讼
六、会计凭证、账簿、报表的检查
1、总账与报表的检查
“主营业务成本”借方累计发生额与“产成品/库存商品”贷方累计发生额
2、会计报表重点项目
（1）应收款类项目（应收账款、坏账准备、其它应收款）（2）存货类项目（3）待摊费用项目
（4）待处理流动资产净损失项目（5）固定资产及相关项目
（6）无形资产和长期待摊费用项目（7）应付工资、应付福利费项目
（8）应付款类项目（应付账款、其它应付款）（9）预收帐款项目（10）预提费用项目
3、企业年终结账报表、重点账户应注意的事项
（1）应计未计、应提未提费用是否提足（2）费用跨列支问题
（3）其它应收款-股东个人借款（4）包装物押金
（5）往来科目长期挂账、金额较大（6）存货类贷方余额
（7）不需支付的应付款项（8）未支付的预提费用
（9）长期资产的税务处理（财税差异）
（10）价外费用问题、价外费用与返利的区别
价外费用：销售方向购货方收取，计提销项税； 返利：购货方向销售方收取，作进项税额转出
4、税收专项检查中增值税检查重点：(1)虚构废品收购业务、虚增进项税额。
(2)隐瞒销售收入。以代销为由对发出商品不入帐、延迟入帐；现金收入不入帐。主要产品帐面数与实际库存不符。
(3)收取价外费用未计收入或将价外费用记入收入帐户未计提销项税金；对尚未收回货款或向关联企业销售货物，不记或延缓记入销售收入；企业发生销售折让、销售退回未取得购买方当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明，或未收回原发票联和抵扣联；企业以“代购”业务名义销售货物，少记销售收入；转供水、电、汽等及销售材料不记销售收入的情况；混合销售行为未缴纳增值税。(4)采购环节未按规定取得增值税专用发票，货款支付是否一致。
(5)生产企业采取平销手段返利给零售商，零售商取得返利收入不申报纳税，不冲减进项税额。
(6)为隐瞒销售收入，故意不认证已取得的进项票，不抵扣进项税额，人为调节税负水平。
(7)虚开农副产品收购发票抵扣税款。（投入产出方法，检查评估收购农副产品数量、种类与其产成品(销售)是否对应）；(8)购进非农副产品、向非农业生产者收购农产品或盗用农业生产者的身份开具农副产品收购发票；虚抬收购价格、虚假增大收购数量；(9)“以物易物”、“以物抵债”行为，未按规定正确核算销项税额；开具的增值税专用发票，结算关系不真实，虚开或代开专用发票；(10)从事非应税业务而抵扣进项税额；取得不符合规定和抵扣要求的抵扣凭证抵扣进项税额；多计进项税额、少作进项税额转出；非正常损失计算了进项税额；扩大进项税额的抵扣范围；取得多张连号手工版及电脑版专用发票，业务交易是否真实。
5、税收专项检查中企业所得税检查重点：
(1)多转生产成本，影响当期损益，少缴企业所得税。(2)以货易货、以货抵股利、福利，少缴企业所得税。(3)将不属于生产的水电、煤炭开支挤入“制造费用”，增大成本费用；故意扩大预提项目或多提预提费用，冲减当期损益。
(4)资本性支出挤占成本、费用。(5)视同销售的事项少计收入。(6)企业的资产报损未经过审批。
(7)房租收入、固定资产清理收入及关联交易收入，未按税法规定申报缴纳企业所得税。
(8)不及时结转收入，推迟交纳税款。
(9)将已实现的收入挂在预收款或其他应付款中，少记收入；
(10)将抵顶货款的房子、汽车等财产处理后不入帐，形成帐外经营；(11)用不正规发票入帐，虚列成本、费用。
(12)多列支出。以虚开服务业的发票虚增成本、套取现金，虚增人员工资套取现金，以办公费用的名义开具发票套取现金，以虚增广告支出的方式通过广告公司套取现金。通过设立关联的销售公司、办事处，以经费、销售费用的名义虚列支出套取现金。
6、税收专项检查中营业税检查重点：（房地产开发企业）（1）直接坐支售楼收入不入账
（2）营业收入包括各种价外费用，各类手续费、管理费、奖励返还收入按规定计入应税收入。
（3）低价销售、价格明显偏低而无正当理由。
（4）动迁、拆迁补偿等售房行为未按规定足额申报纳税。
（5）各种换购房地产、以房地产抵债、无偿赠与房地产、集资建房、委托建房、中途转让开发项目、提供土地或资金共同建造不动产、拆迁补偿（安臵）等行为是否按规定纳税。
（6）以房换地、参建联建、合作建房过程中，未按规定申报缴纳营业税。（7）以投资名义转让土地使用权或不动产所有权，未与投资方共同承担风险，并且收取固定利润或按销售收入一定比例提成的行为未按规定申报纳税。（8）房地产企业大额往来、长期挂账的款项漏计销售。
（9）企业分配给股东（股东与企业是两个独立的法人实体）的商品房未申报纳税。
（10）纳税人自建住房销售给本单位职工，未按照销售不动产照章申报纳税。（建筑业）：
1、以各种名义从甲方取得的与建筑安装工程作业相关的收入是否进行纳税申报。
2、甲方提供材料、动力等的价款是否并入应税营业额。
3、有自建行为的纳税人，在转让自建不动产时，是否申报缴纳自建环节的营业税。
4、因抵顶“三角债”间接导致少缴营业税，以工程劳务收入直接抵顶各项费用少缴营业税。
5、计税营业额中的设备价值扣除是否符合规定。
6、是否存在分包工程未代扣代缴营业税的问题，纳税人和扣缴分包人的营业税是否及时申报并缴纳入库。
7、检查其与关联企业业务往来的财务核算和涉税事宜
7、税收专项检查中个人所得税检查重点：
（1）工资表外发放的补贴、奖金、津贴、代购商业保险、实物等收入未与工资表内收入合并扣缴个人所得税。
（2）向本单位职工支付劳务费，未扣缴税款或错按劳务报酬所得项目扣缴个人所得税。
（3）职工通过发票报销部分费用，未扣缴个人所得税。（4）房地产企业以假发票、假施工合同虚列开发成本套取现金发放职工工资、奖金等，不代扣代缴个人所得税；扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入、进行虚假申报，少缴或不缴个人所得税的行为。
（5）股东、资金提供者、个人投资者各类分红、股息、利息个人所得税扣缴情况。存在利用企业资金支付消费性支出购买家庭财产或从投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还等未扣缴个人所得税。
(6)扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入，进行虚假的纳税申报，不缴少缴个人所得税；不按规定扣缴销售人员的业务提成个人所得税。
第三部分 部分行业自查内容
一、资本交易项目自查内容
1、企业所得税
（1）收入总额的自查。一是企业的销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入是否并入收入总额。自查中要特别关注其从各种来源取得的货币形式和非货币形式的收入是否并入收入总额。有债务重组事项发生的，是否在债务重组合同或协议生效时确认收入；有信托投资事项的，其信托投资收益中提取的“项目管理费”和“项目业绩报酬”是否并入收入总额；有股权转让事项的，是否于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认转让股权收入、股权转让所得。有资产处臵事项的，内部处臵的资产有无转移出境，转移出境时是否视同销售处理;企业对外处臵的资产，是否及时足额视同销售处理。有融资性售后回租事项的，承租人出售资产的行为，是否确认销售收入。二是租金收入未按收入确认时间计入应纳税所得额。三是信托投资取得的应税收入应当以信托公司为纳税人，申报缴纳企业所得税。
（2）扣除项目的自查。一是企业税前扣除的成本、费用、税金、损失及其他支出，是否属于其当期实际发生的、且与其取得收入有关的、合理的支出。有权益性投资事项的，其权益性投资业务是否列支应由被投资企业承担的费用；有信托投资事项的，信托项目中列支的“营业费用”是否合法、真实并与收入有关；有股权转让事项的，在计算股权转让所得时，是否将不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能 分配的金额一并扣除。有融资性售后回租事项的，对融资性租赁的资产，是否按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，如何在税前扣除。
2008年及以后发生的职工福利费、职工教育经费是否先冲减2008年初职工福利费余额、职工教育经费余额，不足部分再按新税法规定扣除;为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金是否超出国务院有关主管部门或者省级人民政府
规定的范围和标准；为职工支付的补充养老保险、补充医疗保险是否超过工资总额的5%;是否超过规定标准列支业务招待费；是否税前列支为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金；是否税前扣除税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；是否税前扣除与取得收入无关的其他各项支出；为投资者或雇员个人支付的商业保险费是否在税前扣除。
二是各项资产税务处理的自查。重点自查是否准确界定各项资产，有无将资本性支出一次性税前扣除；是否自行在税前扣除未经报批的损失；未按税法规定方法计提固定资产折旧或者低于税法规定的计提折旧年限造成折旧计提不实；是否将不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，在税前扣除或摊销。
三是自查是否存在多列支出的情况。税前扣除是否超过规定标准的职工福利费支出、工会经费支出或实际发生额未过规定标准但按规定标准扣除职工福利费、职工工会经费；超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠在税前扣除；超过规定限额列支手续费及佣金。四是自查取得的各项票据，是否存在以不符合税收法律、法规、规章规定的凭证列支费用。
（3）企业重组的自查。一是债务重组事项的自查。企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中国境外，是否视同企业清算、分配，股东重新投资成立新企业；企业的全部资产以及股东投资的计税基础均是否以公允价值为基础确定。企业发生其他法律形式简单改变的，除另有规定外，其企业所得税纳税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义务)是否由变更后企业承继。债务重组确认的应税所得额占其当年应税所得额50%以上的，是否在5年内均匀计入各应税所得额。自查中应特别关注以非货币资产清偿债务、债转股等特别事项。以非货币资产清偿债务，是否将该事项分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。发生债权转股权的，是否将该事项分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失；对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿损益的，其股权投资的计税基础是如何确定的。
二是股权收购、资产收购的自查。被收购方是否及时足额确认股权、资产转让损益；收购方取得股权或资产的计税基础是否按以公允价值为基础确定。
三是企业合并的自查。被合并企业及其股东是否按清算进行所得税处理；其亏损是否结转到合并企业弥补。合并企业是否按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
四是企业分立的自查。被分立企业对分立出去的资产是否按公允价值确认资产转让损益；被分立企业继续存在的，其股东取得的对价是否视同被分立企业分配进行处理；被分立企业不再继续存在的，被分立企业及其股东都是否按清算进行所得税处理。分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。企业分立相关企业的亏损是否相互结转弥补。
五是备案事项的自查。企业发生符合《财政部国家税务总 局关于企业重组
业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税 [2009]59号)规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，是否提交了书面备案材料。凡未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
（4）资产持有期间增值减值的自查。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
（5）境外投资抵免的自查。一是企业定性的自查。自查单位居民企业、非居民企业身份的界定是否准确。特别是对依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的境外企业，要参照《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发[2009] 82号)关于居民企业的判定标准的规定进行判别。二是境外投资收益的自查。企业是否及时足额地申报了其境外投资收益。居民企业来源于中国境外的应税所得，居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得都应逐一核对。二是抵免税额的自查。抵免限额的计算是否准确，申报实际负担的境外税额是否真实、合法、有效。特别是对境外营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，虽有所得来源国(地区)政府机关核发的具有纳税性质的凭证或证明，但因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，有无将属于上述规定以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得一并适用以其境外应税所得额的12.5%作为抵免限额。四是共同支出分摊的自查。计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外【分国(地区)别，下同】应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。五是境外亏损弥补的自查。在汇总计算境外应税所得额时，企业在境外同一国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额，但可以用同一国家(地区)其他项目 或以后的所得按规定弥补。六是其他事项的自查。企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，凡就该所得缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的法定税率且其实际有效税率明显高于我国的，可直接以按本通知规定计算的境外应纳税所得额和我国企业所得税法规定的税率计算的抵免限额作为可抵免的已在境外实际缴纳的企业所得税税额。
二、广告业自查
（一）自查对象
进行经营广告业务和代理广告业务的企业。
经营广告业务一般包括广告制作和广告发布，是广告经营者通过一定的媒介或形式，为广告主发布各类广告，或利用其它形式发布具有广告性质信息的经济活动。代理广告业务是广告经营者接受广告主或广告发布者委托，从事的市场调查、广告信息咨询、企业形象设计、广告战略策划、广告媒介安排等经营活动。通常情况下，广告公司先与客户签订合同，收取定金，然后再进行广告制作、审
批与发布，待其收入确定时进行成本的结转。
广告业的收入一般包括:广告发布收入，广告制作收入和广告代理收入，具体包括代理佣金、设计制作费和特别收入等。其收入一般在收吃营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据时确认。
广告公司在双重代理、双向服务的过程中，逐渐形成协商佣金制、实费制、议定收费制、效益分配制等收费制度。协商佣金制，是广告客户与广告公司经过协商确定一个佣金比例，广告公司在得到媒介的佣金后，将超出协议佣金比例的部分退还给广告客户。这在一定程度上保护了广告客户的利益，主要适用于媒介支出费用较大的广告代理业务。实费制，是按照广告公司实际的成本支出和劳务支出计算其广告代理费。广告公司依据各项实际支出的凭证向广告客户如实报销，并根据各项业务所花费的时间获取相应的劳务报酬。同时广告公司在获得媒介的代理佣金后，须向广告客户如实报告，并退出超过其劳务费用的部分。但如果其所获得的媒介代理佣金低于劳务费，则由广告客户补齐所缺部分。议定收费制，是实费制的补充形式，就是广告客户与广告公司针对具体个案，在对广告代理成本进行预估的基础上，共同商定一个包括代理酬金在内的总金额，由广告客户一次性付清给广告公司。此后在实际运行过程中，广告公司自负盈亏，与广告客户无关。议定收费制可以避免广告客户与广告公司之间可能引发的付费纠纷。效益分配制，是广告公司可以按一定的比例从它所代理广告的实际销售额中抽取相应的利润，但如果广告不能促进销售，则得不到利润回报。这就将广告代理的权利和责任紧紧捆绑在一起，使广告公司必须承担广告代理活动的风险。
广告业经营成本由外付成本和内付成本构成。外付成本包括向专门的调查机构(一般指专门的广告监播公司)支付的调查费用、向专业制作机构支付的广告制作费、向媒介支付的媒介刊播费等。内付成本包括员工工资薪金、各项管理行政费用及税费等。
（二）自查内容
1.营业税
（1）自查应税营业额的合理性、完整性。纳税人要正确区分“广告制作收入”、“广告发布收入”和“广告代理收入”，确认采取哪种或哪几种收费方式。“广告制作收入”和“广告发布收入”的计税营业额是纳税人提供广告业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。“广告代理收入”的计税营业额是其全部收入减去支付给其它广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告费后的余额。
一是自查应税营业收入是否完整、准确，审查企业签订合同、协议、电子邮件、银行对账单及开票情况等，自查是否存在未按规定开具发票、设立账外账或以现金或实物代替广告费，形成票外收入等隐匿收入行为的情形。二是自查各类合同、协议等条款 及往来帐、资金帐情况，向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项和代垫费用及其他各种性质的价外费用是否一并申报纳税。三是自查各类合同、发票、业务联系单等原始单据，与营业收入明细账相核对，是否存在混淆广告收入和非广告收入进行账务处理的行为，计税时套用低税率税目或错套税目，将广告业务必经的设计、制作、发布等各环节脱离，按其他服务业、商业销售业、建筑安装业等低税率的税目来申报纳税，以达到少缴税款及文化事业建设费的目的。四是对发票自查。自查是否存在签订虚假合同或者拆分合同少报收入的情形。
（2）自查应税营业额的及时性。一是合同、协议、收入明细账等，确认分期收款业务是否按规定的时间及时结转收入。二是有无长期挂往来账而不确认收入的情况。
（3）自查扣除项目的合法性、真实性。根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003] 16号)的规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为 营业额。一是自查是否存在任意扩大可抵扣范围，比如将占地费、管理费、广告制作费等不属于广告发布费范畴的费用直接冲减当期广告代理收入，造成少缴营业税金及其附加等相关税费。二是自查作为扣除项目的广告发布费是否同时符合以下三个条件:收到广告发布费发票;已支付广告发布费用;对应的广告业务已经发生。三是自查营业成本是否采取每月预估、年末调整的方式，由此造成各期营业税申报与实际不符的情况。四是自查抵扣发票的真实性、合法性，是否存在利用关联企业获得虚开发票的情形。
2.企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及相关规定开展自查。
（1）收入总额的自查。一是自查劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入及其他收入等是否全部按规定入账。二是自查各种收入的确认是否符合现行政策规定，有无将已实现的收入长期挂在往来账 或者干脆至于帐外而不确认收入的现象。
（2）自查税前扣除项目的真实性、合法性。一是自查企业税前扣除的成本、费用、税金、损失及其他支出，是否属于其当期实际发生的，且与其取得收入有关的、合理的支出。重点自查年末是否存在营业成本预估问题，自查“主营业务成本”账户，核实主营业务成本是否按规定结转，已结转成本是否与主营业务收入配比。是否存在将未完工的广告项目戚本转入完工广告项目，是否存在在某一媒体发布广告达到一定时长而取得该媒体返还的佣金(以增加广告播出时间、直接返还现金等形式)未冲减当期预估成本现象。部分广告公司在确认当期营业收入的同时，会根据合同、电子邮件或“广告发布排期表”预估对应的营业成本，并以营业收入同该预估成本的差额申报缴纳营业税，但是在收到媒体返还佣金后未冲减预估成本，造成少缴营业税及企业所得税。二是自查是否存在多列支出的情况。自查“管理费用”、“营业费用”等账户，核实有无将与经营无关的费用记入费用类账户。自查是否存在虚开发票虚增成本，进行大量套现的行为;根据企业考勤记录、工时记录、工资标准等，自查是否存在虚增人员工资、奖金套取现金的情况。二是自查固定资产折旧是否符合相关规定，有无擅自缩短固定资产的折旧年限。四是各项资产税务处理的自查。重点自查是否准确界定各项资产，有无将资本性支出一次性税前扣除；有无将不征税收入用于支出所形成的费用或资产，在税前扣除或摊销。五是自查企业填报的各项损失。重点自查企业是否存在虚报财产损失、虚报投资性支出损失和虚报借款的坏账损失等虚增成本的现象。
3.个人所得税
根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》及相关规定开展自查。
（1）扣缴义务人是否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务。企业发放的各种名目的奖金、补贴、实物、提成以及其他应税收入是否按规定足额扣缴个人所得税，向股东派息分红是否足额代扣代缴税款。
（2）广告公司以各种名义发放给企业外人员的佣金等收入是否取得合法凭证及是否按规定扣缴个人所得税。
（3）自查扣缴义务人支付劳务报酬的方式，是否存在和纳税人签订假合同、假协议，少报应税收入，或者扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入，进行虚假的纳税申报，从而不缴少缴个人所得税的行为。
（4）自查企业大额发票报销现象，是否存在个人以发票列支成本充抵个人收入偷逃个人所得税行为。
（5）年所得达到12万元以上是否自行申报个人所得税。
（6）是否存在利用企业资金支付个人消费性支出或购买家庭财产而未计个税的情况。
4.印花税
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及相关规定开展自查。
（1）自查各类广告合约、银行借款合同等是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。
（2）自查记载资金的账簿按规定计算贴花后，“实收资本”和 “资本公积”合计金额增加的，增加部分是否补贴印花。
（3）根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字(1988)025号)文的规定，企业是否存在签订无金 额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算未按规定补贴印花税的现象。
5.文化事业建设费
根据《文化事业建设费征收管理暂行办法》(财税字[1997]95 号)和《国家税务总局关于广告代理业征收文化事业建设费问题的批复》(国税函[1999]353号)文件的规定开展中查。
（1）文化事业建设费的计税依据:广告业文化事业建设费按缴费人的营业额和规定的费率计算应缴费额。计算公式:应缴费额 =营业额x 3%
（2）自查是否存在故意混淆不同业务类型，计税时套用低税率税目或错套
税目，造成纳税申报不实。将广告业务必经的设计、制作、发布等各环节有意脱离，按环节分别计算收入，套用低税率的税目申报纳税，以达到少缴税款的目的。
三、房地产业自查内容
1.营业税
（1）自查应税营业额的合理性、完整性。一是有无直接坐支售楼收入不入账的情况。二是营业收入是否包括了各种价外费用，重点是收取的各类手续费、管理费、奖励返还收入是否并入营业收入申报纳税；收取的水电开户费、管道设施费、城建配套费、代办证件费等是否并入营业收入申报纳税。三是是否存在低价销售的行为、有无价格明显偏低而无正当理由的情况，关联企业之间销售价格是否合理。四是动迁、拆迁补偿等售房行为是否按规定足额申报纳税。五是各种换购房地产、以房地产抵债、无偿赠与房地产、集资建房、委托建房、中途转让开发项目、提供土地或资金共同建造不动产、拆迁补偿（安臵）等行为是否按规定足额纳税。六是以房换地、参建联建、合作建房过程中，是否按规定申报缴纳营业税。七是以投资名义转让土地使用权或不动产所有权，未与投资方共同承担风险，并且收取固定利润或按销售收入一定比例提成的行为是否按规定申报纳税。八是房地产企业大额往来、长期挂账的款项是否存在漏计销售问题。九是纳税人自建住房销售给本单位职工，是否按照销售不动产照章申报纳税。十是各种房产出租收入（如开发商将未售出的房屋、商铺、车位等出租）是否按规定申报纳税；特别是“售房回租”业务，有无以房租费冲抵售房收入后再申报纳税。
（2）自查应税营业额的及时性。一是销售房产预收款（预收定金）是否及时申报纳税。二是按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时申报纳税。
（3）其他营业税涉税问题。
2.企业所得税
（1）收入总额完整性的自查。一是企业的开发产品销售收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入是否并入收入总额。特别要关注其销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益是否并入收入总额；不征税收入、免税收入是否并入收入总额；代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由其开具发票的，是否并入收入总额；一次性收款、分期收款、按揭销售、委托销售等各种形式的签约收入，包括签订房地产销售合同、房地产预售合同的签约收入，是否并入收入总额；《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发„2009‟31号）规定的视同销售货物行为，是否并入收入总额；未完工产品的计税毛利率及销售额的确定，是否符合国税发„2009‟31号的有关规定。二是自查开发产品（包括完工产品、未完工产品）的销售收入、预售收入、视同销售收入、预租收入、代建工程和提供劳务的收入确认以及成本、费用、损失、税金等的扣除，是否符合国税发„2009‟31号等有关规定。三是自查有无故意压低售价转移收入的行为，有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆臵于账外而不确认收入的情况。四是确定应税收入与非应税收入的划分，自查有无将应税收入作为非应税收入申报等情况。
（2）自查税前扣除项目的真实性、合法性。一是要自查构成房地产成本的各类费用的支付凭证是否合法、真实、有效，有无收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用；是否存在虚开办公费、虚开服务业发票、虚增人员工资、虚增广告支出、以有关联关系的销售公司或办事处的名义虚增经费、销售费用等虚增成本套取现金的情况。二是期间费用、计税成本的自查。自查是否按国税发„2009‟31号的有关规定，区分期间费用和归集开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本；是否如实按规定扣除当期发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税。三是对会计处理与现行税法规定不一致的项目在纳税申报时是否予以调整。
（3）重点自查项目。一是应付未付、应收未收款项的处理情况，是否存在预售款长期挂“预收账款”、“其他应付款”等科目，不按照规定缴纳所得税问题；二是预提费用、应付账款等科目，对年末留有余额的预提费用和因债权人原因无法支付的应付账款调整成本和收入；三是无形资产和长期待摊费用的摊销是否符合税法规定；四是企业与其关联企业之间的关联交易情况，是否利用关联关系承包或分包工程,如建筑、装饰、建材、绿化和物业等,通过加大建安成本造价、虚加工作量等非法手段减少或转移利润，或委托关联企业代理销售开发产品，支付高额佣金转移利润等；五是房地产项目中建造的各类营业性的“会所”是否按规定作为固定资产管理；六是企业按重估价计提折旧的固定资产，看其重估收益是否申报缴纳企业所得税等。
3.土地增值税
（1）是否按规定申报预缴土地增值税，其会计处理是否正确。
（2）增值额的计算是否正确。
（3）对普通标准住宅的界定是否符合要求。
4.房产税
（1）企业开发的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按规定申报缴纳房产税。
（2）对自用房产是否缴纳房产税及土地使用税。
（3）外资房地产开发企业开发的商品房在出售前用于出租的，其会计核算是否正确，房产税的计税依据是否正确，是否足额申报缴纳房产税。
5.印花税
（1）各类应税凭证是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。
（2）房地产企业房屋销售（预售）合同、建筑安装合同、银行借款合同等是否按规定缴纳印花税。
6.城镇土地使用税。房地产开发企业是否自土地出转让合同约定交付土地时间的次月（土地出转让合同未约定土地交付时间的，自合同签订时间的次月）起及时、足额缴纳了开发建设用地的城镇土地使用税。
7.契税。房地产开发企业竞得土地使用权后，是否及时缴纳了契税；是否严格按照《财政部国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税„2004‟134号）规定，计征契税。
8.其他各税
（三）建筑安装业自查内容
1.营业税
（1）自查应税营业额的合理性、完整性。重点自查以下项目：
①工程结算方面的自查。一是根据施工合同，重点自查以下内容：根据合同约定的价款结算办法，确定实际应税收入，与甲方拨付工程款比较，核实是否少申报应税收入；将预算定额和合同约定的收费项目与申报收入明细进行比对，核实是否将临时设施费、劳保统筹、二次搬运费等收费项目从收入中扣除后再申报纳税。二是收入成本配比自查。通过施工成本，自查是否存在有成本无收入的情况；自查附属工程（如仓房、车库、人防工程、地面、花坛绿地、外墙装饰等）或金属作业工程（如钢窗、栅栏、装饰屋顶等）的结算，与主营业务收入进行核对，核实是否少申报应税收入；通过实地勘测，与施工合同核对，自查施工超计划、超面积部分是否只进成本，不进收入。三是对甲方提供材料、动力等的工程项目，自查甲方提供物料是否一并申报纳税。自查水暖、电照、给排水、宽带等施工项目的决算报告，核实相关收入是否全额申报纳税。四是自查以各种名义从甲方取得的与建筑安装工程作业相关的收入是否进行纳税申报，有无将收入直接记入所有者权益类科目、有无以实物（不动产、动产等）抵顶工程款而少计应税收入。是否存在因抵顶“三角债”间接导致少缴营业税的问题，是否存在以工程劳务收入直接抵顶各项费用少缴营业税的问题。
②价外费用的自查。将施工合同奖励款与甲方拨付款核对，核实其价外收入（优质工程奖、提前竣工奖）是否一并申报，有无将此项收入直接计入“应付工资”、“应付福利费”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目。
③其他应税收入的自查。一是有自建行为的纳税人，在转让自建不动产时，是否申报缴纳自建环节的营业税。二是有设备出租业务的纳税人，取得租赁收入是否一并申报。三是有分包业务的纳税人，是否依法代扣代缴营业税，纳税人和扣缴分包人的营业税是否及时申报并缴纳入库。四是工程完工后余料、残料的变价收入是否一并申报。五是因甲方拖欠工程款或借出资金的利息收入，是否一并申报。六是有无将收入以红字记入其他业务支出或营业外支出借方等以收抵支现象。七是自查与关联企业业务往来的财务核算和涉税事宜。
（2）自查应税营业额的及时性。一是已开工建设的建筑安装工程，是否存在
长期零申报情况；二是是否按工程完工进度申报缴纳营业税。
（3）重点自查项目。一是纳税人提供建筑劳务，应自查是否按月就本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向机构所在地主管税务机关进行纳税申报，并就本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税；是否自应申报之月（含当月）起6个月内向机构所在地主管税务机关提供异地建筑业应税劳务收入的完税凭证（若否，应就异地提供建筑业应税劳务取得的收入向机构所在地主管税务机关缴纳营业税）。二是自查建筑工程总包与分包的纳税情况。
2.企业所得税
（1）自查应税收入的真实性、完整性。重点自查：一是是否按实际完成工程量结转工程收入。二是是否将工程结算收入或工程结算差价收入、合同外工程变更收入挂往来账，少计应税所得额。三是各类已结算和在建的建筑安装工程是否取得合法有效的发票。
（2）自查税前扣除项目的真实性、合法性。一是要重点自查各类成本费用的支付凭证是否合法、真实、有效，有无收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用。二是自查施工工程形象进度（或称“工程计价报量”），核实是否按照权责发生原则、相关性原则、合理性原则，按项目、分进行归集收入、成本、费用。三是重点自查纳税申报的调整项目，包括各项管理费、计税工资、业务招待费、广告费、租赁费、劳务费、代付费用、财产损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出等项目。
3.个人所得税
（1）重点自查是否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务。企业发放的各种名目的奖金、补贴、实物以及其他应税收入，是否按规定足额扣缴个人所得税，向股东派息分红是否足额代扣代缴税款。
（2）企业资质升级时，留存收益和资本公积转增个人股本是否缴纳个人所得税。
（3）自然人股东股权转让是否缴纳个人所得税。
4.其他各税
四、药品生产及经销行业自查内容
1.企业所得税
（1）收入总额的自查。一是自查销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入是否并入收入总额。不征税收入、免税收入是否并入收入总额；从各种来源取得的货币形式和非货币形式的收入是否并入收入总额；视同销售货物、转让财产或者提供劳务是否并入收入总额。二是各种收入的确认是否符合现行政策规定，有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆臵于账外而不确认收入的情况。
（2）扣除项目的自查。一是税前扣除的成本、费用、税金、损失及其他支出，是否属于当期实际发生的、且与其取得收入有关的、合理的支出。有无将养老、失业保险的等基本社会保障缴款、劳动保护费、因职工调动发生的旅费和安家费、独生子女补贴、离退休人员等支出混入工资薪金一并扣除；有无擅自扩大住房公积金的缴存比例并在税前扣除；为投资者或职工支付的商业保险是否一并扣除；借款利息支出是否符合《企业所得税法》第46条、《企业所得税法实施条例》第37、38条、财税„2008‟121号、国税函„2009‟777号等有关政策规定；过期报废药品，是否按《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税„2009‟57号）和《企业资产损失税前扣除管理办法》（财税„2009‟88号）的相关规定进行税务处理；药品的手续费、佣金支出，是否有与有合法资质的中介机构或个人签署的合同或协议，是否是以非现金形式支付；药品广告费、业务宣传费是否超标，有无将已由厂家负担的广告支出重复扣除；捐赠的药品，是否通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，是否用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业。二是各项资产税务处理的自查。是否准确界定各项资产，有无将资本性支出一次性税前扣除；有无将不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，在税前扣除或摊销。三是自查是否存在多列支出的情况。是否存在明显与业务不相关的业务招待费用列支、销售费用、招待费用等支出；
（3）非居民企业的自查。一种是对在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应自查是否就所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得一并申报纳税。
第二种是对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应自查是否就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。中国境内药品购销业务的支付人，是否认真履行扣缴义务，特别是对支付到境外的佣金，要自查是否及时足额地扣缴了税款；扣缴税款是否及时足额入库。
2.个人所得税
（1）投资者个人应自查：一是有无通过虚增投资合伙人来减少个人应承担的合伙企业个人所得税。二是是否存在利用企业资金支付个人消费性支出或购买家庭财产而未计个税的情况。三是业主个人从其投资企业借款，在本纳税内既不归还又未用于本企业生产经营的，是否按财税„2003‟158号的规定处理。四是企业以盈余公积金、未分配利润转增资本时，对个人投资者是否按利息、股息、红利所得扣缴个税。
（2）从业人员应自查：一是各项报酬，尤其是业务提成收入是否一并申报纳税。扣缴义务人是否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务。二是有无将应属个人的劳务报酬等收入通过发票报销部分费用的方式少缴个税。三是是否对实行年薪制的人员进行了年终清算。
（3）扣缴义务人应自查：一是是否与纳税人签订假合同、假协议少报应税收入，或者扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入，进行虚假的纳税申报，从而不缴少
缴个人所得税的行为。二是否及时足额地扣缴税款，是否及时将扣缴税款缴纳入库。
3.其他各税
五、交通运输业自查内容
1.营业税
（1）自查应税营业额的合理性、完整性。自查应税营业额的确认是否正确合理，各项应税收入是否完整，有无少报、漏报、瞒报现象。有无兼营或混合销售行为，有无混淆申报增值税、营业税的情况。收取的各种价外费用（如燃油附加费）是否一并申报纳税。有无将成本费用直接冲抵收入的现象。现金收入是否全额入账。未开发票的收入是否申报纳税。是否存在签订虚假合同或拆分合同少报收入。
（2）自查应税营业额的及时性。一是预收账款（包括一次性收款分次运输）、分期收款业务是否按规定时间及时结转收入。二是有无长期挂往来而不确认收入的情况。
（3）自查适用税率的正确性。一是税目的确定是否准确。二是兼营其他应税项目的，是否分税目（税率）核算并申报纳税。
2.企业所得税
（1）收入总额的自查。一是自查企业提供的劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入是否并入收入总额。从各种来源取得的货币形式和非货币形式的收入是否并入收入总额；转让财产或者提供劳务是否并入收入总额。二是各种收入的确认是否符合现行政策规定，有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆臵于账外而不确认收入的情况。
（2）自查税前扣除项目的真实性、合法性。一是自查企业税前扣除的成本、费用、税金、损失及其他支出，是否属于其当期实际发生的、且与其取得收入有关的、合理的支出。有无擅自扩大住房公积金的缴存比例并在税前扣除；为投资者或职工支付的商业保险是否一并扣除。二是各项资产税务处理的自查。重点自查是否准确界定各项资产，有无将资本性支出一次性税前扣除；有无将不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，在税前扣除或摊销。三是自查是否存在多列支出的情况。是否存在明显与业务不相关的业务招待费用列支、销售费用、招待费用等支出；四是固定资产折旧、是否符合相关规定，有无擅自缩短固定资产折旧年限。五是有无将以前亏损的期间费用以递延资产的形式在纳税内列支。六是有无负担关联企业的融资利息支出。
3.其他各税。
第四部分 税收筹划──防范稽查风险的根本策略
一、税收筹划与避税
（一）税收筹划的含义
（二）税收筹划与避税的区别
案例1：企业销售房地产、无形资产，按照规定应当缴纳营业税及其附加税费等，有什么办法可以做到不纳这部分税款？
方案：先作投资，后再做销售股权处理
问题：你认为是否可行？这是筹划还是避税？
二、税收筹划的目标之一 ——实现涉税零风险
税收筹划的目标之二——直接减轻税收负担 税收筹划的目标之三——获取资金时间价值
三、税收筹划的基础
（一）国家税收政策
（二）企业经济活动
（三）会计制度与税收政策的差异 注意：1.不同层次的税法效力不同
2.筹划应依法进行，即做到合法，至少不违法。
3.筹划时应注意税法的变化，要依照税收政策来安排企业经济活动，修正现有企业经济活动去适应新的税收政策。
应当关注的新税收政策：
1、国家税务总局公告2011年第15号【关于增值税防伪税控一机多票系统开具普通发票有关问题的公告】
2、国家税务总局公告2011年第13号【关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告】
3、国家税务总局令第25号【中华人民共和国发票管理办法实施细则】
4、国家税务总局令第24号【税收违法行为检举管理办法】
5、财税[2010]110号【关于促进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税政策问题的通知】
6、财税[2011]4号【关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知】
7、国家税务总局公告2011年第9号【关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告】
8、国税函[2011]19号【关于严格执行税款退库办理制度的通知】
9、国家税务总局公告2011年第7号【关于发票专用章式样有关问题的公告】
10、国家税务总局公告2011年第6号【关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告】
11、国家税务总局公告2011年第5号【关于飞机维修业务增值税处理方式的公
告】
12、国家税务总局公告2011年第4号【关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告】
13、财税[2010]111号【关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知】
14、国家税务总局公告2011年第2号【关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告】
15、财税[2010]121号【关于安臵残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知】
16、国家税务总局公告2010年第26号【关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告】
第四篇：建筑公司财务规章制度
建筑公司财务管理制度
为加强管理，严格财务开支手续，规避风险，控制成本，提高经济效益，促使管理制度化、程序化、规范化，特制订本制度。
第一章 财务开支管理
一、财务开支大计划
项目部收到业主拨款后，由项目部经理向建筑公司经理报告，出纳报告财务科长。项目部经理组织书记、总工、财务、技术、计划、物资、办公室等负责人制订财务开支大计划，并报建筑公司经理签字批准。财务按以下顺序进行开支。
1、计划工程进度用材料款。
2、计划工程进度用机械设备租赁费。
3、施工队的工资。
4、项目部管理人员的工资。
二、项目部财务开支程序
项目部的财务开支在大计划内执行，由项目部经理、书记（副经理）、项目部总工签字批复后执行。财务科长后期补充完善财务手续。
1、材料款按照项目部制订的大计划，物资科填好支付单，并向对方索要发票、收据，办理好项目部签字手续，领着客户到财务科开具支票。
2、机械设备租赁费 按照项目部制订的大计划，由物资设备
科填好支付单，并向对方索要发票、收据，办理好项目部的签字手续，领着客户到财务科开具支票。
3、施工队工资 每月底，项目部组织相关业务科室到现场进行验工计价和材料盘点，计划科根据现场工程师和总工出具的工程量清单进行计价。工程量清单必须附在验工计价表后面。并为施工队作好工资发放表。由办公室、现场工程师、财务到工地监督发放工资。
4、备用金 备用金实行定额制度。业务员2000元，小车司机 3000元，借支一次，报销一次，清理备用金一次，做到一次一利索。备用金于年终清理完毕。
食堂管理员按照项目部的人数每人每天10元，每10天借支一次，月底报销。
5、项目部管理人员的工资由建筑公司统一造表，财务审核，建筑公司经理签字批复，统一发放。
三、财务印鉴、网银u盾、空白支票的管理
财务印鉴必须要分开保管。财务公章和空白票据由出纳保管，私人印鉴由项目部经理保管。
网银u盾必须分开保管。制单功能u盾由出纳保管，审核功能u盾由项目部计划科主管保管，授权功能u盾由项目部经理保管。
空白支票的管理，业务员出门办理业务需使用空白支票的，先请示项目部经理，由项目部经理授权出纳办理。出纳必须要对空白支票采取限额控制措施。业务员归队后24小时内必须要到财务科补办财务
手续。违者一次罚款200元。如果在外丢失支票，领用人必须立即报财务科采取补救措施，并向项目部经理和财务科写出书面报告，由此造成的一切损失由支票领用人承担。
第二章 报销管理
1、报销的签字批复 所有项目部的报销单据由由项目部经理、书记（副经理）、项目部总工签字，以建筑公司经理的签字为最终批复，财务科按照建筑公司经理的批复给予报销。财务科长后期补充完善财务手续。
2、报销时间规定 所有发生的间接费用开支报销时间为一个月，超过一个月后财务不再受理。
3、贴发票 贴发票一律用a4白纸，从右往左，从下往上粘贴发票。
4、差旅费 职工差旅费一律凭出差报告报销。出租车票原则上不予报销，由办公室或者项目部领导安排乘坐出租车的，出租车票由办公室或项目部领导在发票后面签字方可报销。职工休假差旅费执行公司制度。
5、招待费 业务招待仅限于招待与本项目部有关的单位及个人。业务招待费的报销仅限于项目部各科室主管以上人员。
6、办公费 办公用品由项目部经理安排，办公室统一购买，由 工程部点数量，发放到职工手中后，领用人签字，由办公室作好台账登记。
7、小车费用 小车司机发生的所有费用均由办公室核实。小车司机的加油票由办公室按照路程公里数判断是否超标。小车修理费用，凭修理厂家打印的修理清单和发票，据实报销。
8、通讯费 手机话费按照项目部制订的标准统一发放。
9、取暖费 按照公司的标准，年终统一造表发放。
第三章 各科室的相关职责
1、工程部每月底组织相关科室和业务员到工地现场验工计价、盘点材料。向计划科开具施工队完成的工程量清单，并根据物资科的发料数量与计划用料数量进行对比，为施工队是否超额使用材料、浪费材料作出判断，并开具扣款单据交计划科。并做好工程量的台账登记。与计划科进行工程量核对。
2、计划科每月底对施工队、租赁的机械设备费用进行验工计价，完善项目部内部签字手续后交财务科记账。每一次业主批复的结算单交财务科入账。作好验工计价的台账登记。完善施工队拨款的手续，填制支付单，计划科负责审核施工队工资表。与财务科进行验工计价、拨款事项核对。
3、物资科 物资科在每一笔业务发生后，把点验入库单和发票粘贴一起，完善报销手续后交给财务科入账。如果当时对方没有开具发票，物资科把点验入库单交财务科记账。月底根据施工队当月的进、出库数据，进行盘点，根据盘点的实际情况，编制一份材料消耗报表交财务科入账。完善材料款开支的财务手续，填制支付单，并作好台
账登记。与财务科进行材料入库、出库、消耗、客户的债务进行核对。负责填制物资日报表。
4、劳资员每月底，依据考勤表作工资表。并作出工资汇总表交财务科入账
5、财务科 财务科长，作为公司委派的财务主管，完成公司的上交款；巡回检查、监督各项目部的财务开支、财务报销等相关的各种业务，完善财务手续，提高会计基础工作，负责检查、监督计划科、物资科的台账；负责经济活动分析；向建筑公司经理和项目部经理提供项目部经营状况和债权、债务数据；牵头责任成本核算；负责与公司归口业务部门联系、沟通。
项目部出纳，作好资金的管理，空白票据的管理，财务印鉴的管理，网银u盾的管理。并办理财务收支手续，税务手续。及时登记现金、银行存款日记账，做到日清月结。并及时与会计对账。并负责与税务局联系，缴纳营业税、印花税、个税等各种税款。负责填制资金日报表。
会计，负责记录会计账，编制报表。并与各业务科室核对台账，为领导提供各种财务数据。负责与项目部的各科室联系、沟通。
第四章 奖惩措施
为保障项目管理的顺利进行，保障财务工作顺利、及时地完成，特制订本措施。各科室的平时表现，作为年终评比重要的事实依据。
1、项目部所有人员报销不及时的，超过一个月不报销的，财务科篇二：建筑公司财务管理制度 关于实行财务管理暂行办法为加强公司财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，真实、准确、快捷的反映公司生产经营情况，特制定本办法。一． 财务机构的设置：1．董事长负责公司财务工作的全面管理。2．根据公司劳动人事部门规定，公司财务部设会计主管一名，会计2名，出纳1名。二．财务人员的职责范围1．按国家会计制度规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐薄，日清月结。2．审核各部门交来原始凭证与报帐票据的合法性、合理性、真实性，手续是否齐全，对不真实、不合法的票据不予受理，记载不正确、手续不齐全的票据予以退回。3．根据当月会计帐薄编制会计报表，报送有关部门和公司领导，并按时进行纳税申报。4．妥善保管公司会计凭证，会计帐薄，会计报表和其它会计资料。5．进行成本预测、计划、控制、核算和分析，督促公司有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益。6．负责管理公司现金、银行存款，进行日常收支，款项结算，工资发放。7．负责定期核对公司债权、债务往来款项，配合有关部门催收欠款。8．定期对公司财务进行内部审计，分析公司财务、成本及利润情况，考核资金使用效果，向董事会、董事长、总经理提出合理化建议。9．定期与仓储部门核对账务，并对库存物资进行盘点，发生盘盈盘亏现象，协助仓储查明原因，写出书面报告，报董事长、总经理批准，做出处理。10．和税务、银行、财政等上级主管部门搞好关系。
11、完成公司领导交办的其它工作。三．现金管理制度1．公司现金用于日常报销，工资发放，采购农副产品等。2．其它支出能不动用现金的一律通过银行结算。3．销售产品或因其它业务收入的现金要于当日交存银行，公司财务部门和销售部门不得存放大量现金。4．公司出纳人员对现金帐要做到日清日结，逐笔登记，帐款相符，并每日向董事长报送当日资金流量表。5．公司财务人员在任何情况下不能利用职务之便，挪用公司现金。四．银行存款管理制度1．公司通过银行帐户结算业务单位的往来款项，公司财务人员要定期和银行的对帐单进行核对。2．由银行领取的支票由出纳保管并列表登记。公司因需要提取现金，要经会计主管人员在表上签字同意。
回答人的补充2009-05-09 09:55 五．印章管理为方便工作，公司财务专用章和法人手章，由财务部主管及出纳分别管理，其它部门需加盖章者要备案登记。六．财务报表制度1．公司财务人员在月底结帐后，要在规定期限内向税务部门报关有关报表，并进行纳税申报。2．公司财务人员每月要向公司董事长、总经理及每位股东报送资产负债表、损益表，并附公司债权、债务和其它有关科目明细。3．会计财务人员每月向董事长、总经理报送财务状况说明书。
回答人的补充2009-05-09 09:55 4．会计终了，公司财务人员要将会计报表装订归档保管。七．会计档案管理制度1．会计档案包括会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料。2．会计档案不到规定年限，不得销毁。3．会计档案在指定地点存放，不得携带出公司，凡查阅复制、摘录会计档案，须经总经理批准。八．内部借款制度1．公司业务人员、管理人员因采购、出差或其它原因需向财务借款的，要填制内部借款单，列明借款部门、原因，经部门主管同意，总经理批准，方可办理借款。2．借款人在办理完业务后要及时向财务报帐冲减借款，并交回余额。3．公司财务人员对内部借款进行监督，已三次借款未报帐者不得再次借款，再经催促不报帐者，可在工资中扣除。九．报销制度1．根据公司章程进行财务审批的权限划分，公司流动资金、小型固定资产投资、日常维修、费用开支，材料采购和其它生产经
营活动的报帐，由总经理审批，公司对外投资、借贷、大型建设项目、董事会的各项费用等不属生产经营范围内的开支，需经董事会同意、董事长负责审批。2．公司对外办理各项经济业务要按规定索取正规票据。3．经办人员根据业务需要持有效票据，需办理入库的办理入库手续后，分别填制票据传递单，预付帐款通知单或成交付款通知单，先经部门主管人员同意，经公司财务人员审核无误后，由部门主管或财务人员找总经理签字批准方可报销。回答人的补充2009-05-09 09:56 十．成本管理制度1．材料采购① 公司对材料的采购由供应部门负责，首先根据生产需要填制采购预算单，注明采购材料名称、数量、用途、申请金额，经部门主管同意、总经理批准，可到财务办理借款手续。② 采购人员要根据采购内容填制采购明细表，属农副产品收购的要同时取得对方身份证复印件及村委会证明信一并交回采购内勤保管，没有取得对方身份证复印件的财务部不予报帐 回答人的补充2009-05-09 09:57。③ 采购人员凭采购明细表办理材料入库手续，由公司仓库管理员和材料会计共同验收后（主要材料要通过公司质检员验收）办理入库手续，填制四联式入库单，并加盖验收章和验收人员手章，第一联存根仓库留存登记台帐，第二联交财务，第三联结算联给对方作为在财务支款依据，要有供应部主管人员和董事长签字，第四联验收，材料会计入帐凭证。
回答人的补充2009-05-09 09:57 2．材料领用：材料领用填制领/投料单一式三联，由各部门主管、领料人、发料人同时签字，领料单一式三联，第一联存根，领用部门留存，第二联交财务，第三联交仓库，同时作为材料出库凭证，生产部门填制的投料单要保证原料、辅料的配比合理性，材料出库价格以平均价计算。3．车间生产：生产部门领用材料投入生产，对领用不足部分，可按上述手续二次投料，剩余部分交回仓库并以红字填制投料单冲减，生产车间领用的材料在生产过程及存放过程中发生变质，不能使用，丢失等现象，要写出书面报告，说明原因，提出处理意见，生产部门主管签字报总经理批准后，到财务进行帐务处理。4．产品入库：车间加工完成产品或半成品要于当日办理入库手续，由仓库负责验收，填制产品入库单，一式四联，第一联存根仓库登记台帐，第二联交财务，第三联车间留存，第四联验收材料会计入帐凭证。5．每月25日公司劳资人员，行政后勤部门及其它相关部门负责向财务报送当月生产人员、管理人员工资及当月水电费用，财务部收集以上数据，和当月发生其它制造费用进行汇总，以每批产品投入材料的比例在产品间进行分摊，计算出产品的生产成本。6．产品销售：产品销售由销售内勤根据业务员出具的销售单填制产品出库单一式四联，由销售内勤和业务员同时签字，注明合同号、购货单位名称，第一联销售部留存，第二联交财务，第三联交仓库，第四联为出门证。7．库存管理：公司成品库、半成品、材料库均由专人负责，建立库存台帐定期进行盘点，并与每月25日和财务部门核对，对盘点过程中发生的盘盈、盘亏要由仓储部门主管人员写出书面报告一式两份，查明原因，提出处理意见报总经理及董事长批准，一份留仓库调整台帐，一份报财务进行帐务处理。回答人的补充2009-05-09 09:57 8．票据传递：为保证成本核算真实准确，各部门要指定专人进行票据传递，保证在材料采购入库、领用出库、产品生产入库、销售出库三日内将票据传递到财务。十一.固定资产和低值易耗品的管理1．对公司原有固定资产，仓储部门要建立台帐进行登记。2．公司新购固定资产办理入库验收手续，登记台帐，领用
时办理领用手续。3．公司即购即用不能周转，一次性耗废的低值易耗品可不办理入库手续，凭原始发票到财务报销。4．公司购入的可周转使用的低值易耗品，如桌、椅、床、工具、小型设备等，要办理入库手续，登记台帐，领用时办理领用手续。5．低值易耗品的使用部门，要根据使用情况及时办理领用、退库、报废、报损等相关手续。6．公司财务和仓储部门要定时对公司在用低值易耗品进行盘点。十二.处罚办法1．警告①用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；②未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的；③利用帐户替其他单位和个人套取现金的；④保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的。2．辞退①违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；②拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；③伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；④利用职务便利，占有或虚报冒领、骗取公司帐物的；⑤弄虚作假、营私舞弊、非法谋私、泄露秘密及贪污挪用公司款项的；⑥在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；⑦有其他渎职行为和严重错误，应予以辞退的。篇三：施工企业财务管理制度(执行)财务管理制度 1 总 则
1．1 为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，达到
对经济活动及收支全过程实行有效监控，同时提高财务运作效率的目的。依据《中华
人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计制度》《企业会计准
则》以及其他相关法规，结合公司的特点和管理要求制定本制度。财务部在公司总经
理的领导下工作，对公司全体股东负责。1．2 财务部职能
1.2.1 认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。1.2.2 建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分
析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。
1.2.3 积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好
的经济效益。
1.2.4 厉行节约，合理使用资金。
1.2.5 合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。
1.2.6 积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料。1.2.7 完成公司交给的其他工作。
1．3 公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组成。1．4 公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。2财务工作岗位职责
2．1 财务经理负责组织本公司的下列工作：
2.1．1 在总经理领导下全面负责公司的财务管理工作；
2.1．2 编制各项目预算、财务收支计划、信贷融资计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟
财源，有效地使用资金；
2.1．3 监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动
及其经济效益；
2.1．4 建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；
2.1．5 参加公司日常经营管理工作会议，参与经营决策，审查或参与拟定经济合同或其它
经济文件；
2.1．6 协调财务部与各部门的关系，正确处理银行、税务部门关系；
2.1．7 及时与财务部人员沟通，不断提高财务人员的素质及公司的财务管理水平，督促检
查财务部人员业务工作和公司财务核算，严格考核，并做好检查记录，提出整改意
见。2.1．8 组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标；
2.1．9 审核公司财务报告及税务报告，审核材料、设备、费用、借款等资金的收支，确认
后进行收支；协调与其他单位的资金往来与结算。
2.1．10 负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制
度；
2.1．11 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低
消耗、节约费用、提高经济效益；
2.1．12 承办公司领导交办的其他工作；
2.1．13 对违反国家政策、财经制度、财经纪律的收、支款项有权劝阻、制止。2.1．14 对公司集中审编的有关财经方面的规定和管理制度有权提出修改意见。2.1．15 有权组织召开经济活动分析会，并向各部门索取有关资料和报表。
2.1．16 有权要求有关部门提供编制年、季、月度财务成本计划所需的各种有关资料。2.1．17 对贯彻执行国家财经法令政策、制度不严或处理财会业务不当，造成违章、罚款、浪费等现象负责。2.1．18 对不及时清理库存现金、银行存款、往来账款、在途资金等账户造成损失负责。2.1．19 对国家规定的财务档案资料整理归档不及时，管理不严、出现损坏、遗失等现象
负责。
2.1．20 对经济活动分析不及时，影响公司经济效益指标完成负责。
2.1．21 根据公司方针目标展开要求，未能及时对本部门方针目标展开、检查、诊断、落
实负责。
2．2 会计的主要工作职责是：
2.2．1 按照国家会计制度的规定，记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清
楚，按期报帐。
2.2．2 按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增
收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。
2.2．3 妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。2.2．4 完成财务经理交付的其他工作。2.3 出纳的主要工作职责是： 2.3．1 认真执行现金管理制度；
2.3．2 处理现金收付和银行结算业务，货款要及时存缴银行，不准挪用现金和“白单抵库”
“ 不准签发”“空头支票”；
2.3．3 一切结算业务（包括银行存款、现金）都必需按照财务规定以及开支范围、内容、标准办理，不得弄虚作假，打埋伏，做到日清月结、帐目清楚，并逐日、逐笔地登 记现金银行存款计算机日记帐；
2.3．4 管理好盖有公司财务章的所有凭据及有价证券；
2.3．5 协助有关部门积极追收货款及欠款，加快资金回笼和周转使用；
2.3．6 坚持结算原则，必需做好下列三条：①钱货两讫；②维护购销双方正当权益；③银
行不予垫款；
2.3．7 配合会计做好各种帐务处理。
2.3．8 建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付过程；
2.3．9 严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经财务经理签字后，方可生
效。
2.3．10 完成财务经理交付的其他工作 2.4 审计的主要工作职责是：
2.4．1 认真贯彻执行有关审计管理制度。
2.4．2 监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动
及其经济效益。
2.4．3 详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。2.4．4 审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累
证据。
2.4．5 纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。
2.4．6 针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。2.4．7 完成财务经理交付的其他工作。2.5 处罚办法
2.5．1 出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1—3倍：(1)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；(2)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；(3)未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项的；(4)利用帐户替其他单位和个人套取现金的；
(5)未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；
(6)保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；(7)违反本规定条款认定应予处罚的。
2.5．2 出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。(1)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；
(2)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；(3)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；(4)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；(5)营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；
(6)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；(7)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。3 财务核算制度
为了加强会计核算，提高财会人员业务水平，根据公司财会工作现状，特对会计核算中的 若干问题，作出规定：
3．1 会计核算的基本前提和一般原则 3．1．1 会计核算的基本前提：
（1）会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产
经营活动。
（2）会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
（3）会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
（4）企业的会计核算以人民币为记帐本位币。3．1．2 会计核算的一般原则：
（1）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果
和现金流量。
（2）企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形
式作为会计核算的依据。
（3）企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会
计信息使用者的需要。
（4）企业的会计核算方法前后应当保持一致，不得随意变更。
（5）企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可
比。
（6）企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
（7）企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。
（8）企业的会计核算应当以权责发生制为基础。
（9）企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项
收入与相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
（10）企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应
当按照规定计提相应的减值准备。
（11）企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。
（12）企业在进行核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或
费用，但不得设置秘密准备。
（13）企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区
别其重要程度，采用不同的核算方式。
3．1．3 一笔经济业务都必须取得原始凭证（包括发票收据、合同、协议、文件或其他资
料），每一笔经济业务发生取得货币和非货币交换时，必须有经办人、业务主管、公司领导或领导委托人、会计主管、出纳人员盖章。
3．1．4 一笔经济业务发生要根据正确的原始凭证编制记账凭证，记账凭证与原始凭证金
额绝对一致，分录编制准确，并按序时登记账薄，凭证按册装订。
3．1．5 用电子计算机记账，每季度打印一次有币账簿，按规范装订，对磁性或其他介质
存储的多种数据和资料应有备份，保证保密、安全。3．2 主要会计政策
3．2．1 会计：自（公历）每年一月一日起至十二月三十一日止。3．2．2 记账方法：为借贷复式记帐法。
3．2．3 记账原则：采用权责发生制原则，记账文字为中文。
3．2．4 记账本位币：以人民币为记账本位币。会计记账用借、贷法复式记账，记账本位
币为人民币，同时登记外币账户，汇率换算以每个会计1月1日国家颁布的外汇牌价（中间价）为记账汇率，每季度用加权平均法调整一次。3．2．5 外币折算：发生非本位币业务（含银行存款和现金），除按原币记账外，须同时
折合为记账本位币（人民币）的金额入账。公司财务部每公布统一的记账汇
率，发生外币收入或支出业务时，按记账汇率记账，记账汇率与账面汇率的差异，每年6月30日和12月31日各调整一次。调整汇率的科目包括：现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、短期投资、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、短期借款、长期借款等科目。3．3 会计凭证、账薄、报表相关规定
3．3．1 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合
会计制度的规定。
3．3．2 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编
制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。
3．3．3 财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实
物、款项相符。
3．3．4 财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计
报表及相关附表每季度由会计编制，财务经理负责审核，上报一次。会计报表须
经财务经理、总经理签名或盖章。
3．3．5 财务工作人员对本公司的各项经济实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合
法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求
更正、补充。
3．3．6 财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经
理书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作
出处理。
3．3．7 会计报表编制要求
（1）公司各部应在规定的时间内，按照本制度的规定编报月、季、会计报表，做到
数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。不得为了赶编报表提前结
账，不得任意估计数字。
（2）公司要严格按照国家、地方有关规定，认真审核会计报表。会计报表的审核，要贯
彻归口管理的原则，会计报表应编定页数、加封面、装订成册、盖公章。所有报表
须电脑打印。
3．3．8 会计凭证、账薄、报表的打印、装订、上报时间、期限、会计期间规定
（1）账证打印时间规定：各种明细账，总账每季度打印装订成册；各种凭证报表每月打
印装订成册。
（2）报表上报时间规定：各种会计报表月报为次月10日前上报：季报（季度终时）次
月15日内上报：年报（终时）次年45日内上报。
3．3．9 会计科目、会计账簿的设置与使用，会计报表及其勾稽关系：(1)会计账薄使用三栏式总账和明细账，记账本位币为人民币。有关经济业务属外币或
外文的，在登记折算人民币或中文时，同时登记外币和外文；不允许只登记外币或
外文，而不登记人民币和中文
(2)会计科目的使用。一级科目即总账科目的使用，严格按照国家《企业会计制度》规
定执行，二级科目设置在国家允许规定范围内设置。新增减会计科目须经公司财务
部批准，方可执行。
(3)总账、明细账与报表、合并会计报表的勾稽关系。总账及其科目发生额及其余额应
等于所属相关明细账之和；资产负债表年初数、本期数应与所属相关总账数额相符
合，其中相关数额应与利润表中相关数额相符合；会计报表应与相关会计报表数额
相符合；其中能够抵减、计算填列的均应抵减计算填列。会计报表与相关经济技术
指标反映数额应保持计算口径一致，使会计报表真实全面反映一定期间的经济活动
及其结果。务必做到账账、账表、账实、账卡、账单相符。3．4 往来账项核查规定
3．4．1 财务部对所有往来账项均应按月核查对账，按月定期打印往来账项明细表，对未
达账项及时进行调节，并编制《往来账项余额调节表》。
第五篇：建筑公司财务年终工作总结
建立团队的工作总结，实质上是一种对于工作的及时总结、反馈、纠错和进步，对于执行的监督非常重要。以下是小编给大家带来的几篇建筑公司财务年终工作总结，供大家参考借鉴。
建筑公司财务年终工作总结1
由于房产行业的发展，公司又做得如此成功，让我感到一种相对的稳定。自己内心的那种紧迫感和奋发向上的精神在一点点的消褪。公司领导的这次会议主题很及时，让自己又一次认识到自身在工作中、在意识上都存在许多不足。
基于这个目的，回想这一阶段工作，再和其他财务经理相比，还存在许多的问题，希望在20年的工作中能够不断改进，不断提高，努力做到适岗。
第一、财务工作距财务管理的要求还有很大的差距。的财务工作更多的还是会计工作，仅仅停留在事中记帐、事后算帐，对事务发展的预见性不够，不能将工作做在前面，往往是碰到问题解决问题，而不能做到防患于未然;另外，作为财务负责人对企业经营活动的参与不够主动，不能深入的掌握其经营活动的特性，只能是按照公司或领导的要求报送数据、资料，在对企业经营进行分析时往往会将企业实际丢在一边，只是按照理论上的指标去计算、去解释。所以这方面的工作距领导的要求还相差太远。
第二、会计工作中仍有许多待改进之处
去年集团公司财务管理部下发了《集团财务管理制度》以及组织我们学习了财政部《会计工作基础规范》，对我们的会计工作提出了具体的要求。但在实际工作中还存在许多不足之处，尤其在一些小问题的执行上不够坚决，在对一些已形成习惯做法的问题处理上，改变起来还有一定困难。
第三、管理工作的形式化、表面化
有很多的日常管理工作作的还不够细致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，没有起到真正的管理作用，对照制度的要求，还存在问题，针对这种管理中存在的问题如何将管理工作做细作深，应是今后工作中的又一重点。
第四、缺乏沟通，对相关信息掌握不到位
财务工作是对企业经营活动的反映、监督，对本部门以外的信息应及时了解，目前部门之间的协作没有问题，就是对财务暂时没用或是不相关的信息、知识没有主动与其他部门进行沟通、了解，到用时都不知该找谁;另外和公司领导的沟通还存在问题，对领导的工作思路及对财务工作的要求还不能完全掌握，以至于使自己的工作有时很被动。
鉴于工作中存在的几个问题以及个人的一些想法，计划在20年的工作中重点应在以下问题几个方面进行改进、提高：
1.在做好日常会计核算工作的基础上，还是要不断学习业务知识，针对自己的薄弱环节有的放失;同时向其他公司做的好的财务主管学习好的管理、经验，提高自身的综合管理能力。积极参与企业的经营活动，加强事前了解，掌握经营活动的第一手资料，加强预测、分析工作，按照集团公司要求，认真做好财务计划工作。
在日常工作中按照财务计划，监督企业对资金进行合理、有效地使用，使企业效益最大化。在实际经营活动中发生与计划数较大差异时，及时与领导沟通，分析查找原因，根据差异及其产生原因采取行动或纠正偏差，或调整已有计划，同时也为日后的计划安排积累经验。
2.力求会计核算工作的规范化、制度化
按照财政部《会计工作基础规范》和《大华集团财务管理制度》的要求，做好日常会计核算工作。只有按照《工作规范》、《财务制度》做好日常会计核算工作，做好财务工作分析的基础工作，才能为领导提供真实有效的、具有参考价值的财务分析及决策依据。也争取在大华集团被评为财务信用A类企业之后，阳城公司也能尽早获得这一荣誉。
3.做深、做细日常财务管理工作
在接下来的一年，我计划多花一些时间，多研究研究财务软件及销售软件中的功能模块，尽可能使现有的功能得到充分利用，让阳城的财务管理工作更上一个台阶，起到真正的控制、管理作用。
4.不断吸取新的知识，完善自身的知识结构，提高政策水平
对财务知识以外的与房地产业、建筑业有关的知识掌握不够，有时也会影响到自己的财务工作。所以在平时，除了加强自身的学习外，要多向其他部门的同事请教，尤其在工作中碰到非财务专业的业务事项时，不能单以自己的理解，应在彻底搞清楚之后，进行处理。
5.加强内、外部的沟通，搜集有关信息
在新的一年中，对内需要财务和各部门之间经常进行沟通，形成一种联动效应，对企业的各种信息作一个动态的掌握，对不同时期的各种信息资料不断更新，掌握每一项目的进展、最新的信息。
对外加强与地方财税部门之间的联系，及时掌握有关政策信息，既依法纳税又合理避税，为企业合法经营做好参谋。
除了我们自身的努力外，给集团财务部提两点建议：
首先，从集团外部请老师，针对我们工作中共同的弱点，举办一些专题讲座、培训，关键是理论在实践中如何运用，如何提高财务管理水平。另外，也经常组织一些内部的学习交流，把先进的管理经验让我们大家学习、分享。
其次，对于公司财务制度，是否能够也给项目公司的领导及部门经理进行学习，让他们认为必须按制度进行管理，如何按制度进行管理，否则，仅仅财务上对他们进行要求执行起来太难。
最后，在今后的工作中，希望领导能一如既往地大力支持财务工作，我也会在工作中尽我所能，不遗余力地作好财务工作。
建筑公司财务年终工作总结2
20年是财务部理顺公司核算机制，更新财务核算与管理理念，规范化核算的一年。这一年，财务公司在财务总监同志的指导与帮助下，较好地完成了核算体系的建立。同时，在总经理同志努力下，积极提高融资能力，合理有效使用资金，为工程生产和经营管理工作的开展提供了资金保障。
基本完成了财务管理任务，较好地配合了公司的生产经营工作，实现了资金的收支平衡，现将一年来的工作，汇报如下。
一、财务指标完成情况
1、上交管理费情况
各单位按收入应上交集团公司综合管理费万元，实际上交万元，尚欠万元未交。
2、收入情况
截止年末，集团公司共实现收入万元。其中，工程实现收入万元，其他产业及房屋销售实现收入万元。
3、集团公司管理费开支情况
本集团公司共开支管理费用约万元。其中：工资约万元，折旧约万元。
4、固定资产变化情况
本新增固定资产万元，减少万元，净新增固定资产万元。
5、上交税金情况
本集团公司共计向国家上缴各种税金万元。
6、与总公司资金往来情况
截止本末，各单位应付款合计为万元，应收款合计为：万元，二者相抵后，各单位应付款净额为：万元，各单位应付集团公司净额为：万元。
二、主要财务工作完成情况
20，公司在财务总监的指导下，进一步根据业务性质，理顺核算流程，建立完整的核算体系，为20年的财务精细化核算打下了坚实的基础。
1、完成20年财务决算编报工作。
3月初，公司接受农行指定的会计师事务所对公司的财务报表审计工作，以及税务局指定的税务师事务所对公司的所得税汇算鉴证工作。全面梳理20年财务报表工作，顺利完成了20财务决算报表编报工作，为20年财务工作的全面开展打下了良好基础。
2、重建财务核算流程。
财务公司在财务总监的亲自指导和规划下，先后组织各行业财务人员，认真研究和讨论所属行业经营流程，从而制订合理有效的成本核算流程，以便对成本和费用进行控制。财务总监更是亲自到各个公司进行业务调研、设计核算程序图，并进行检查落实，针对问题解决问题。
3、组织财务检查。
针对检查中出现的问题及时提出整改要求，并监督落实。自第一季度财务总监发现各单位在财务核算中存在的35个共性的问题后，财务公司及时组织财务人员开会，要求对存在的问题进行整改，并就整改措施进行检查和落实。第二、三季度联合财务检查中，又发现存在着共性的问题47个，并针对存在的问题逐条提出整改意见。财务总监和财务公司经理多次亲自到各个单位进行财务检查和财务指导。目前存在的问题基本整改完毕。
三、资金调度和信贷工作
今年工程建设项目逐渐增多，资金需求日益增加。尤其在各单位上交综合管理费较少的情况下，财务公司承受了巨大的资金压力。为了满足生产对资金的需要，总经理亲自主抓本项工作，大量的时间用于筹措资金、安排调度资金。
我部根据工程建设和公司发展的要求，为确保公司生产经营的顺利开展，积极完成各银行系统的信用等级评定工作，全力筹措资金、合理安排调度资金。
1、向金融机构借款
本共完成贷款转贷笔，累计金额为万元。新增贷款笔，累计金额为万元。年初贷款余额为万元，年末贷款金额为万元，增加万元，减少万元，净增加万元。
2、向村镇借款
本年初余额为万元，年末余额为万元，归还万元。
3、公司内部借款
本年初余额为万元，年末余额为万元。其原因是：本年新增集资款万元，减少原集资款万元，净新增加万元。
4、利息支出
本共支付金融机构借款利息万元，支付村镇借款利息万元，支付集资款利息万元，合计支付利息：万元。
资金的成功运作，保证了公司生产经营的正常运转，更是继续树立了公司在银行系统“资信企业”的良好形象。
四、妥善处理外部各方面的财务关系。
与外部建立并保持良好的联系。本财务公司友好妥善地处理了各单位的往来款项的收支。同时与银行建立了优良的银企关系、与税务机构建立了良好的税企关系，并圆满完成了对统计、工商、建设等各部门有关资料的申报。
五、存在的问题
我部的财务工作距财务管理的要求还有很大的差距。财务工作更多的还仅仅是会计工作，仅仅停留在事中记账、事后算账，对事务发展的预见性不够，不能将工作做在前面，往往是碰到问题解决问题，不能做到防患于未然;另外，财务人员对企业经营活动的参与不够主动，不能深入的掌握公司经营活动的特性，只能是按照公司或领导的要求报送数据、资料，还不能针对公司的经营进行必要的分析，只是按照理论上的指标去计算、去解释。
会计工作中仍有许多待改进之处，尤其在一些问题的执行上不够坚决，在对一些已形成习惯做法的问题处理上，改变起来还有一定困难。管理工作的形式化、表面化，有很多的日常管理工作做的还不够细致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，没有起到真正的管理作用。
对照制度的要求，还存在问题，针对这种管理中存在的问题如何将管理工作做细作深，将是我部今后工作中的又一重点。
缺乏沟通，对相关信息掌握不到位。财务工作是对企业经营活动的反映、监督，对本部门以外的信息应及时了解，目前部门之间的协作没有问题，就是对财务暂时没用或是不相关的信息、知识没有主动与其他部门进行沟通、了解，到用时都不知该找谁;另外和公司领导的沟通还存在问题，对领导的工作思路及对财务工作的要求还不能完全掌握，以至于使自己的工作有时很被动。
六、20年工作思路
20，财务公司在保证为公司生产经营所需的资金融通上加大力度外，还将在财务基础工作、规范化核算成本、费用，及时进行财务分析等方面进行全面的规范。重点做好以下方面的工作：
1、强化成本核算体系的建立，在公司文件规定的范围内进行成本核算，特别是项目成本的核算工作，按时对成本核算中遇到的问题进行归类、分析，完善成本核算体系，为领导及时提供相关数据以便领导决策进行参考。
2、理顺机制，更新观念，打造财务监督与服务并重的工作理念。
全面突破已经习惯的财务管理思维与模式，从源头上理顺财务机制，增强服务意识，以服务为宗旨，全心全意为公司机关、生产经营做好服务保障工作。
在工作中认认真真，踏踏实实办事，积极加强与银行金融机构的联系，积极加强与财政、税务等政府部门的协调力度，为争取更多的资金和政策支持，全力打造财务监督与服务并重的工作理念。
3、强化资金监督，做到收支平衡。
财务公司将通过与工程部的合作，加强对资金支出进行详细分析，按科目进行分类统计，以勤俭、节约、高效为原则，建立严格资金支付流程，加快工程的决算。做到先审后支，不审不支，支出必有来源;实行“先批后支，计划先行”的报账程序，全过程监督预算执行，提高财务管理，保证了收支平衡。
4、做好20年年决算工作，为20年的规范核算工作打下坚实的基础。此项工作拟在20年1月份全面完成。完成财务预算编制工作，在本月底完成。
5、做好20银行信用审计工作，全面保证公司在银行系统的信用审计不降级，为20甚至以后的融资信贷业务作好准备。此项工作拟在20年3月底前完成。
6、完成20所得税汇算、清缴工作，合理降低公司的各项税务风险。此项工作拟在20年4月初完成。
7、根据集团预算管理指标，跟踪预算的执行情况，监控预算费用的执行和超预算费用的初步审核，按月准确及时地提供预算执行情况的汇总分析，为实现本集团的预算指标提出可行性措施或建议。
8、配合工程部，完成对项目经理、项目档案涉及财务方面的资料提供。此项工作拟在4月底前完成。
9、为了全面提高核算的时效性及准确性，在集团公司财务系统实行会计电算化核算。随着公司业务的继续拓展，承接工程数量的增多，财务核算工作量将更大，要能准确、及时完成核算工作，必须将会计人员从大量、繁琐的手工核算中解放出来，因此，有必要实行会计电算化核算的方法。此项工作拟在4月份全面实行。
10、配合公司进行加强成本、费用的控制，财务公司将加强对非生产费用和可控费用的核算、监督力度，不能超支的绝不超支。
11、加强资金管理，统一调配，根据集团生产经营的需要，筹集、调控好各项经营用资金。
12、继续完善各项财务管理制度和内部控制制度，如财务核算管理制度、销售与收款、采购与付款内控制度、会计、统计、收费、出纳等财务人员岗位考评办法等。
13、加强财务人员的业务知识、企业会计制度和国家有关财经法规的学习，结合财务人员考评办法，逐步提高财务人员的专业知识、技能和职业判断能力。
14、加强财务检查工作，及时发现问题、改正问题，保证公司的财务核算和财务管理工作正常运行。
上述9至14项工作贯穿全年。
财务部将在20年结合全年的工作需要，随时调整工作计划，以满足公司对财务核算、财务管理的要求。
以上这些工作，都是20年财务管理要重点思考和解决的主题，也是每一位财务人员如何提高自我、服务企业所要思考和改进的必修课。
作为财务人员，我部在公司加强管理、规范经济行为、提高企业竞争力等方面还应尽更大的义务与责任。我部将不断地总结和反省，不断地鞭策自己，加强学习，以适应时代和企业的发展，与公司共同进步，与公司共同成长.建筑公司财务年终工作总结3
时光荏苒，20年很快就要过去了，回首这几个月，内心不禁感慨万千……现将主要工作总结如下：
一、主要工作
1、正确履行会计职责和行使权限
认真学习国家财经政策、法令，熟悉财经制度;积极班主任工作总结 钻研会计业务，精通专业知识，掌握会计技术方法;热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德;严守法纪，坚持原则。
2、按照上级规定的财务制度和开支标准，经常了解各部门的经费需要情况和使用情况，主动帮助各有关部门合理使用好各项资金。
3、工作中审核一切开支凭证，及时结算记账，做到各项开支都符合规定，一切账目都清楚准确。对经费的使用情况和存在问题，经常向有关领导请示汇报。
4、按照规定编造全年、每季、每月的各种预算报表统计资料和月度结算，做到准确无误，并及时报告分管领导。
5、所有财务凭证，及时整理、装订和保存。
6、指导和帮助出纳工作。
二、不足与改进方法
鉴于工作中存在的几个问题以及个人的一些想法，计划在20年的工作中重点应在以下问题几个方面进行改进、提高：
1、在做好日常会计核算工作的基础上，还是要不断学习业务知识，针对自己的薄弱环节有的放失;同时向其他公司做的好的财务主管学习好的管理、经验，提高自身的综合管理能力。
2、力求会计核算工作的规范化、制度化
按照财政部《会计工作基础规范》的要求，做好日常会计核算工作。只有按照《工作规范》、《财务制度》做好日常会计核算工作，做好财务工作分析的基础工作，才能为领导提供真实有效的、具有参考价值的财务分析及决策依据。
3、做深、做细日常财务管理工作
在接下来的一年，我计划多花一些时间，多研究研究财务软件中的功能模块，尽可能使现有的功能得到充分利用，让兴庄置业的财务管理工作更上一个台阶，起到真正的控制、管理作用。
4、不断吸取新的知识，完善自身的知识结构，提高政策水平
对财务知识以外的与房地产业、建筑业有关的知识掌握不够，有时也会影响到自己的财务工作。所以在平时，除了加强自身的学习外，要多向其他部门的同事请教，尤其在工作中碰到非财务专业的业务事项时，不能单以自己的理解，应在彻底搞清楚之后，进行处理。
5、加强内、外部的沟通，搜集有关信息
在新的一年中，对内需要财务和各部门之间经常进行沟通，形成一种联动效应，对企业的各种信息作一个动态的掌握，对不同时期的各种信息资料不断更新，掌握每一项目的进展、最新的信息。
对外加强与地方财税部门之间的联系，及时掌握有关政策信息，既依法纳税又合理避税，为企业合法经营做好参谋。
建筑公司财务年终工作总结4
我于年9月14日进入集团置业公司，并于9月23日进驻百货大楼项目工地担任项目经理，至今已三个月有余。在这3个月的工作中，项目部在集团置业公司的大力支持、指导下，克服了诸多困难，走到今天，极为不易。目前工地正处于打桩阶段，现已完成桩基施工任务的46%，下一步的施工任务虽然异常艰巨，但还是有信心有能力完成各阶段工期目标。下面我将年3个月以来的工作情况及下一年的工作计划做以下汇报：
一、前期施工准备阶段
百货大楼工程作为县的招商引资项目，只要有利于工程施工进度，基本上都能得到政府的支持与帮助，但开工之前还必须完成以下工作，才能顺利开工。
1、地下室控制边线放样。
2、建筑物放线。
3、规划部门进行验线工作。
4、将测绘部门提供的水准点、坐标控制点提交总包单位。
5、两次组织基坑支护施工图设计交底及图纸会审。
6、桩基施工图设计交底及图纸会审。
7、规划部门提供本项目周边市政管线图纸。
8、协助完成工地临时用电量不足扩容工作。
9、开工前去质安站办理质量监督手续事宜。
二、施工阶段
打桩施工前，场地内基坑土方已开挖约两米五深，由于当时没有施工图纸，大部分地方均未开挖到位。考虑到四周靠边一排桩施工有足够的工作面，需要土方开挖单位的配合将余土挖除。土方开挖单位很长一段时间都不配合我司的工作安排，与我方保持对立情绪，甚至发展到来工地闹事，工地工作一度无法开展。经过我方耐心细致、不厌其烦地努力去沟通，同时了解到当地其他工地的土方开挖单价，最终通过奖励的方式才与土方开挖单位达成协议。
基坑土方开挖两米五后，给现场打桩带来很大的影响。混凝土运输车根本无法开进工地，基坑表面为粉砂土，一旦下雨，粉砂土层承载力急骤下降，打桩施工难度很大。总包单位将会以此为借口，施工场地三通一平不具备条件，将会产生费用及工期的索赔。我方当机立断，积极组织当地施工单位进行场地内塘渣回填，确保了打桩施工对场地的需要。
万事开头难，进场三个星期，也未见总包安排桩机进场。总包未收到我方提供的桩基正式施工图，不便组织机械进场也是事实，但我方于十月十五日提供桩基施工蓝图后，总包还是迟迟进不了桩架。总包在找分包单位遇到了很大的困难，前前后后找了十几家单位，都不愿意承接此项业务，直到十月二十二日才陆续进了几台桩架。十月二十九日开始裙楼及塔楼的试桩施工，裙楼试桩成功，但塔楼试成孔六天后以塌孔而告终。塔楼桩必须入岩一点五米，而返循环钻机遇上砂卵石层粒径较大卵石(工地收集到最大卵石粒径接近四十厘米)，极易堵管。后来，经设计单位同意后，将塔楼返循环成孔工艺改为冲击成孔工艺，总包单位于十一月七日组织进场六台冲击锤钻机。首先在塔楼的北侧试成孔，但北侧表面约三米土层为流砂土，冲锤在提升时，重锤、流砂土、护筒一起被拉上来，成孔非常困难。考虑到尽量不拖延塔楼桩基施工工期，在塔楼的南侧开始试桩施工，十一月十四日开始试桩，十一月十六日第一根桩混凝土浇筑完成。但塔楼南侧因工作面受限，只能摆放四台桩架施工。同时也没有放弃对塔楼北侧的努力，咨询各方专家后提出建议先降水再安排打桩施工。总包先后进行了井点降水、浅层管井降水、注浆加固地基施工工艺，均未达到需要的效果。北侧地质因素影响到约六十根桩基施工，并连带影响周边纯地下室约七十根抗拔桩施工，下一步将采取深井降水，然后安排打桩施工。
裙楼桩基施工任务已全部完成，塔楼完成五十七根，纯地下室桩完成一百一十五根，总共完成三百四十九根，完成46%。
三、年工作计划安排
桩基施工进度已经滞后，下阶段主要工作是围绕土方开挖来安排工作，以确保汛期来临前地下室底板浇筑完成。主要工作安排如下：
1、年1月15日进场开始挖土。
2、打桩(包括围护桩)施工年1月底前全部完成，但下阶段打桩施工、基坑围护施工不能影响土方开挖。土方开挖于年3月20日前全部完成，地下室底板于年3月初开始施工，4月15日完成。
3、年5月底前完成±0、000以下砼结构。
4、年8月底以前完成裙楼砼结构。
5、年底前塔楼结顶。
6、机电安装、幕墙施工、二结构施工、精装修施工穿叉在主体结构施工中进行。
四、当前需要协调的其它工作
1、全套施工蓝图提供及施工图审查审批。
2、消防、暖通、弱电、精装、幕墙、电梯等分包单位的确定。
3、甲供、甲定品牌材料确定。
五、在新的一年中，我将从以下几点作出努力、作好工作。
1、继续抓好百货大楼工程项目管理工作：20年的工作为主体结构、机电安装、幕墙工程、精装修等，时间紧、任务重。考虑到项目总工期要求，我将继续抓好工程进度控制，确保工程按照预期要求全部完成，保证整个工程的如期交付使用。
2、加强业务知识学习，继续提高管理水平：随着时代的前进、新技术的运用，必须进行专业技术知识及管理知识的学习，提升自己的管理协调能力。不断提升下属员工的专业技能，保证能有效控制现场施工质量及进度。
3、进一步作好现场管理工作：年的工作中，我负责的工程尽管有一定的成绩，但是仍然存在很多不足，需要继续总结和完善。只有很好的总结过去，才能更好的服务未来。新的一年中，我要进一步重点作好3个方面的管理：一是人的管理。人是管理的组织者和执行者，项目管理人员不能松懈，只有全体管理人员密切配合，各负其责，才能作到施工各个环节环环相扣，整体工作才能井然有序。二是施工进度的管理。时时跟踪现场施工进度，发现问题，即时与施工单位沟通，确保周进度、月进度、年进度计划按时完成。三是成本控制管理。虽然按定额与施工单位进行结算，施工单位并不会主动考虑工程成本，甚至成本投入越多对施工单位越有利，但作为甲方现场管理人员，应该属于施工方承担的费用，决不另外签证，一切按定额进行结算。
总之，在新的一年中，我将进一步提高自己，研究和改进项目管理办法，为公司的发展作出贡献。
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