税务问题

第一篇：税务问题

换汇成本=工厂开票金额/1.17*{1+（征税率-退税率）}/报关金额 大于5小于8

一、《机动车销售统一发票》真伪查询

我局网站目前有“发票信息网上查询”功能，可以提供《机动车销售统一发票》真伪查询，链接地址：http://www.xiexiebang.com/wsbs/ptfp/login.jsp

二、《机动车销售统一发票》相关说明

1.发票样式

《机动车销售统一发票》为电脑六联式发票。即第一联发票联（购货单位付款凭证），第二联抵扣联（购货单位扣税凭证），第三联报税联（车购税征收单位留存），第四联注册登记联（车辆登记单位留存），第五联记账联（销货单位记账凭证），第六联存根联（销货单位留存）。第一联印色为棕色，第二联印色为绿色，第三联印色为紫色，第四联印色为蓝色，第五联印色为红色，第六联印色为黑色。发票代码、发票号码印色为黑色。《机动车销售统一发票》规格为241mm×177mm。当购货单位不是增值税一般纳税人时，第二联抵扣联由销货单位留存。

2.发票有关内容及含义

“机打代码”应与“发票代码”一致，“机打号码”应与“发票号码”一致；“机器编号”指税控器具的编号；“税控码”指由税控器具根据票面相关参数生成打印的密码；“身份证号码”指购车人身份证号码；“组织机构代码”指由质检（技术监督）部门颁发的企业、事业单位和社会团体统一代码，向增值税一般纳税人销售机动车并使用税控系统开具《机动车销售统一发票》的，“身份证号码/组织机构代码”栏统一填写购买方纳税人识别号；“进口证明书号”指海关货物进口证明书号码；“商检单号”指商检局进口机动车车辆随车检验单号码；“车辆识别代号”指表示机动车身份识别的统一代码（即“VIN”）；“价税合计”指含税（含增值税）车价；“纳税人识别号、账号、地址、开户银行”指销货单位所属信息；“增值税税率或征收率”指税收法律、法规规定的增值税税率或征收率；“增值税税额”指按照增值税税率或征收率计算出的税额，供按规定符合进项抵扣条件的增值税一般纳税人抵扣税款时使用；“不含税价”指不含增值税的车价，供税务机关计算进项抵扣税额和车辆购置税时使用，保留2位小数；“主管税务机关及代码”指销货单位主管税务机关及代码；“吨位”指货车核定载质量；“限乘人数”指轿车和货车限定的乘座人数。

增值税税额和不含税价计算公式：

增值税税额＝价税合计-不含税价

不含税价＝价税合计÷（1＋增值税税率或征收率）

您好，我公司是一般纳税人，在今年9月份全款采购一批货物，进项增值税发票现已认证。当初销方承诺有保值款，当初也没开在发票上，但现在保值款才下来，销方问我们要发票才给我们保值款（折扣款），想问一下，我们采购方现需给销方开红字发票吗？如能开，现需我们准备什么资料去国税局申请红字发票？

您好，发生销货退回或销售折让的，购货方取得增值税专用发票，并且认证结果为“认证相符”的，购货方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，通过审核后，购货方主管税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方凭购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。按照《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）规定，发生销货退回或折让的，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

支付国外客户的佣金需要交税吗？有没有额度限制？

您好，按照《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）规定，企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策问题通知如下：

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

如涉及地税部门的代扣代缴等业务，请咨询地税部门。

我公司9月份开具增值税发票时有一份发票开重复了，对方已认证。现在开具红字发票，是我方开还是对方开？ 需要准备什么证明材料吗？

您好，购货方取得增值税专用发票，并且认证结果为“认证相符”的，购货方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，通过审核后，购货方主管税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方凭购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《开具红字增值税专用发票通知单》一一对应。未开票收入是不用做收入处理，只是在纳税申报表附表未开票收入中填入，还是也做收入提销项税。谢谢

您好，未开票收入也要作为销售收入，并计提增值税销项税，纳税申报表中如实填写即可。我公司原在奎文区，因业务需要，现迁到高新区，营业执照和代码证已变更好。请问税务登记如何办理变更？高新区国税局在哪里？

您好，先去奎文国税办税服务厅办理迁出，提交上个月、本月的增值税申报表，所得税季报表，缴销发票等业务，主管税务分局审批后就可以去高新国税局办税服务厅办理业务了。高新国税局在北宫东街2333号，位于潍坊学院北门往北700米左右，市内可以乘30路、15路公交车到达。

我销售大桶水4000元，对方需要我开具发票，请问我可以去国税大厅代开发票吗，需要什么资料？税金是多少啊？

您好，对方提供业务证明，说明业务发生的时间、价格、结算方式等信息，再带上您的身份证，就可以去国税大厅办理代开发票业务，税率是3%。如果您一直从事销售业务，按照法律规定，应当办理营业执照，并依据营业执照三十日内办理税务登记。

本月预收货款，预缴增值税，怎么做账，填制申报表，2011年12月份不一定开票，明年能抵回来吗？

您好！填在增值税纳税申报表附表1未开票收入一栏中。开票时填在销售收入栏中，在未开票收入栏中用负数冲

生产企业申报出口货物退(免)税的第一年是否能当年享受退税? 您好！根据国税发【2006】102号文第三条规定对退税审核期为12个月新发生出口业务的生产企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月审核无误的应退税额一次性退给企业。也就是说，新办生产企业申报出口货物退（免）税的第一年不能享受退税。我是一房地产企业，名下一辆公用车辆，现出售个人，我需要到国税代开发票，需要什么手续，带什么资料？

您好！需要带上您的税务登记以及处理二手车的相关手续证明到主管税务机关办理。您好，刚刚收到回复，还想问一下，我们平时的业务都在地税办理，这样在国税代开了发票，下个月报税的时候，国税这边还要申报吗 不用 财税【2010】69号、财税【2011】30号、财税【2011】45号文件 我公司本月出口一批，本月是否必须申报（出口退税认定尚未批下来），下个月申报可以吗，另出口退税认定审批是县局还是市局审批。谢谢

您所提的问题按国税发[2006]102号第八条规定：出口企业在办理出口退税认证手续前已出口的货物凡在出口退税申报期期限内可按规定批准退（免）税，凡超过期限的按内销征税。另出口退税认定审批在当地主管税务机关（县、区局）。

我公司为生产型企业，刚购买一辆轻型货车（皮卡）送货用，卖方给我公司开具机动车销售统一发票，请问这辆车我公司能抵扣销项税吗？谢谢！

您好！您公司所购买的“轻型货车（皮卡）送货用”取得机动车销售统一发票后，进行认证后可以抵扣。

进项发票的电话跟银行账号与我们开的销项发票的电话银行账号不一致能抵扣吗，谢谢 您好！您所说的问题根据《增值税专用发票使用规定》第十一条：专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

进项发票是汇总开的，但是对方单位只给了我们抵扣联跟发票联，没给我们清单，这样的发票能抵扣吗。就是未付发票清单的发票能不能抵扣 您好：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》文件中第十二条明确规定

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

你好，我们7月19给购买方开了专用发票，现在人家说由于货物原因不收了，说是货物质量问题，但是不退货，只是先不要发票了(因为合同规定开票付款，所以人家先不要了）这发票人家还没抵扣，也没开错。现在需要办理红字发票相关手续，请问拒收证明应该怎么写？什么原因呢属于？还有就是办理红字发票需要带什么资料过去？？ 我问过一次了！你们说不属于红字发票内容！这个情况人家不要票了，怎么处理呢？她们说因产品质量问题，但是不退货。

所表述的以上情况不属于开具增值税红字发票范围。

根据《增值税专用发票使用规定》一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

如有不明白的地方，可电话咨询12366或当地税务机关。

您好，请问免税企业享受免税政策，必须要开具增值税普通发票吗？不开票的收入，要补交税款吗？免税程序办理的过程较长，在免税批文批下来之前，公司不能享受免税对吗？ 你好！根据现行政策规定年销售额超过小规模纳税人标准的免税企业应办理一般纳税人认定，如果你办理了一般纳税人认定，就应该开具增值税普通发票，并按期进行增值税免税收入申报；增值税免税项目应按照规定向主管税务机关提出申请，经税务机关审核审批同意后方可享受税收优惠。具体业务请向主管税务机关咨询办理。我公司是11月1日为一般纳税人，本月收到一张10月8号的进口增值税和进口关税的专用缴款书，请问这张发票能抵扣吗？

这张进口增值税专用缴款书是小规模纳税人期间取得的，所以不能抵扣。我公司是生产企业，有进料加工出口退税业务。我想咨询的是在生产企业出口退税申报系统中，基础数据采集——进口料件明细申报录入一项反映的是哪一个所属期发生的业务。在平时申报中一直都是次月的1-15日申报上月的税款，进口料件明细录入里一直录入的是上月1-30日发生的进口业务，每月都是正常申报。可在本月11月10号申报时，税务局征管科人员说我10月8日进口的报关单应该在10月份申报9月份税款时录入，而不是在11月份申报10月份税款时录入，按超期申报让我交纳了罚款。还说进口料件明细申报录入里反映的是10月16号到11月15号之间发生的业务（针对本次申报来说，不考虑10月份延期），而10月份申报9月份税款时应该录入9月16号到10月15号发生的进口报关单。否则就是超期申报。我很困惑，咨询了别公司会计都说我做的没错，就是录入申报所属期1-30日的业务，而且他们也没说是属于超期申报让交罚款。希望老师能给明确一下，现在很迷惑不知道下一步该怎么报税。

按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）第五条规定，“从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。”针对当月进口料件您可以到主管退税部门申报备案，在次月免抵退税申报期申报办理。

按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”主要范围：发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出。我公司收到一份运输公司去地税代开的运费发票，收货方为我公司的名称和税号，但是发货方那一栏也是我公司的名称和税号，这样的运费发票我公司能用来抵扣吗？纳税人识别号前的“+”是什么意思？还有票面上显示4.8%，但是我们还是按照7%抵扣吧？请给予解答，谢谢！如果不行的话，我们赶紧联系退票重开。

如果运输公司为本单位内部的，收货方、发货方一栏可开具您公司的名称和税号，如果运输公司不属于您单位内部的，发货方一栏不可开具您公司的名称和税号。

2、纳税人识别号前的“+”是代开发票。

3、按照7%抵扣。

请教税官：我公司属外商独资企业，出口退税11/7日刚办理完毕。但公司在10月已出口货物一批，出口退税率为0。请问税官如下问题：

1、货物出口日期较出口退税办理完毕日期早，税务方面有无违法。2、10月的出口业务，在11/15之前报税时，除了【增值税申报系统中表一】在开具普通发票栏中填入出口金额、税额，我还需要在哪些系统中报哪些表？

我们当地税务局主管科室懂得那人出差了，有个下属在哪儿一问三不知呀。请税官多多赐教，非常非常感谢。

您好！

1、货物出口日期较出口退税办理完毕日期早，根据国税发【2006】102号文第八条规定：出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须是同内销予以征税。

2、根据您说的业务了解到，10月出口货物退税率为0，只需要将出口销售额、税额在“增值税申报表”中第一栏“销售额”、第十一栏“销项税额”中体现即可。请问：

1、关于工会经费调增问题：

2007年末余额30万元，2008年支出10万元（其中取得工会专用收据3万元）、计提30万元，余额55万元。请问2008年应调增额为多少？ 2009年支出20万元（其中取得工会专用收据11万元），计提50万元，余额为85万元.请问2009年度应调增额为多少？

2、关于教育经费调增问题：

2007年末余额60万元，2008年支出15万元、计提40万元，余额85万元。请问2008年应调增额为多少？ 2009年支出50万元，计提60万元，余额为95万元.请问2009年度应调增额为多少？ 谢谢！！

您好！关于工会经费调增问题：

1、没有说明工资总额为多少，工资应按比例进行列支；

2、没有工会收据的不能列支；

3、工会经费在年度内按实际拨缴额在税前扣除，限额不超过工资薪金总额2%。关于教育经费调增问题：

1、没有说明工资总额为多少，工资应按比例进行列支；

2、企业发生教育经费按不超过工资薪金总额2.5%据实扣除。

我公司为购货方，销货方给我公司开具的增值税专用发票，交给我公司司机转给财务，结果司机在途中将发票丢失，我公司应该如何处理？是要销货方记账联复印件及对方税务局出具的已抄报税证明么？这样的话，我公司记账用的增值税专用发票及抵扣存档的抵扣联均使用此复印件就可行么？谢谢老师

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

取得进口增值税缴款书后怎样抵扣，流程怎样?必须在申报期申报吗，可以在11月15日后申报吗，算11月还是12月抵扣。我11月份别无进项只有进口增值税缴款书，想本月开票，应该11月申报还是12月申报进口增值税缴款书。急！头一次接触进口发票！盼详解，谢！首先您应该通过电子申报到当地税务机关，如果您的企业在一般纳税人辅导期内，您申报的电子数据与总局信息比对相符后，可以进行抵扣；如果您的企业出了一般纳税人辅导期，可以先进行抵扣后进行数据比对，如比对不符的要追回已抵扣税款。申报必须在申报期内进行。11月取得进口增值税缴款书应在12月申报期内进行申报。我想问一下，就是我们3个月之前给对方开具的销项发票因为银行账户的关系，对方给退回来了，我想问一下我要如何进行处理呢？ 关于你提出的开具红字发票问题，首先应通过防伪税控系统开具《开具红字增值税专用发票申请书》，然后到当地国税局办税服务大厅申请开具《开具红字增值税专用发票通知单》经税务局同意后可开具红字发票。

10月份有一笔出口业务，在11月份申报时增值税纳税申报表主表第7栏忘了填写，数据已发送，修改不成了，请问应如何处理？谢谢

增值税纳税申报表主表第7栏（免抵退办法出口货物销售额）忘记填写数据不能修改后，会在当月免抵退税汇总表中“出口货物销售额(2C栏)”中出现差额，可在次月进行调整。替别人咨询：个人未注册公司，只是临时有时卖给一些公司花生，不固定、不经常，偶尔卖几次，可能几个月卖一次，也可能一年卖三四次，去税务代开发票，咨询有些地方说每人一年只能开一次，是否有这个规定。那他应该怎么办？ 因为首次代开发票时会把纳税人的身份证信息读入“纳税人身份识别系统”在系统中形成临商记录。系统一年清理一次临商记录（可能会存在延迟），只能在临商记录被清除后才能再次代开发票。若系统未作临商记录清理，导致无法交税，无法代开发票。

由于10月进项税大于销项税,出现留抵税额,为了匹配收入和成本的对应关系,缴纳增值税,那么多余的已经认证的进项税额填入到增值税纳税申报表附列资料(表二)中第24栏次可以吗.等待回复,谢谢!您上述的做法是可以的。

根据财税【1995】52号文件规定，天然橡胶（包括乳胶和干胶）等，不论进口还是国产均按13%税率。税官，您好：

我公司已税务登记一年多，税务登记时税务局核定的交营业税，但一年来我公司未开具营业税发票，也未交营业税。

我公司经营范围有“销售照明产品”字样近几个月来，我公司向商场销售节能灯具，并提供线路改造、安装、清理服务，签订的是《工程改造承包合同》。

客户（商场）要求我公司提供增值税专用发票。

请问：我公司能以小规模纳税人的身份向税务局申请开具税率为3%的增值税专用发票吗？ 请问：

1、我公司还能申请成为增值税一般纳税人吗？先前核定的交营业税对申请成为一般纳税人有影响吗？

2、如果能，需要做哪些工作呢？

3、如果不能，我公司能以小规模纳税人的身份向税务局申请开具增值税专用发票吗？ 对您公司工商登记经营范围不祥，只就提问回答1.可以申请为一般纳税人，您先前核定的营业税属地税局管理，销售货物增值税属于国税局管理，应以主营业务为主核定；2.单位提出申请到属地主管国税申请办理一般纳税人认定，填报有关表格；3.缴上税后能开，只能开普通发票，与商场要的发票不一致。税官，您好：

这是您今天的答复：

“您好：昨天已答复过您，经营范围有销售照明产品的，要到属地主管国税机关办理税务登记。可代开3%增值税专用发票的普通发票” 我还是有两个问题：

1、什么是“增值税专用发票的普通发票”，到底是专用发票还是普通发票？

2、税务机关代开发票时，因我公司与供货方签订的是<工程改造承包合同>，但内容实质是销售照明产品，只不过我公司给购货方更换就是了，这对开具专用发票有影响吗？

回答您

1、增值税一般纳税人使用的发票有增值税专用发票和增值税普通发票2种，前者是开给生产企业和商品经营者，后者是开给消费者。

2、有影响，代开发票，指销售货物。你表述的属于混合销售行为，根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第五条、“一项销售行为如果既设计货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务不缴纳增值税。条例细则第六条：纳税人的下列混合销售行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。” 您对对号。

电子信息查找需注意的几个问题：

（一）海关出口报关单信息

如果货物报关出口后30日仍无海关出口报关单001信息，首先排除企业报关单电子信息未提交（企业应在电子口岸－出口退税模块－综合查询模块查找具体的报送日期和18位的报关单标识码）。确实已提交，但仍无信息的，可通过电话：010-65195656-人工进行咨询。最后，再向昆明市国税局进出口处反映解决，联系电话：4123966、4122769。

（二）增值税专用发票认证信息

如果增值税专用发票认证后30日仍无认证信息，首先排除企业专用发票未认证（企业应在主管税务机关将上月认证通过的所有专用发票认证结果清单打印出来），再向昆明市国税局进出口处反映解决，联系电话：4123966、4122769。

（三）增值税专用发票稽核信息

如果增值税专用发票认证后60日仍无稽核信息，首先排除企业专用发票未认证（企业应在主管税务机关将上月认证通过的所有专用发票认证结果清单打印出来），再向昆明市国税局进出口处反映解决，联系电话：4123966、4122769。

（四）出口收汇核销单信息

如果外汇核销完毕30日仍无核销单信息，首先排除企业未在外汇管理局正常核销（企业应在外汇管理局查询出具体外管核销日期及上传文件名），再向昆明市国税局进出口处反映解决，联系电话：4123966、4122769。

第二篇：美国移民税务问题

(1)Are US income tax, gift tax and estate taxes are applicable for a client global assets?

美国的所得税、赠与税和遗产税对客户全球范围内的资产都适用吗？

The answer is “yes” for persons who are U.S.citizens(regardless of where they live in or outside the United States – and “yes” for persons who are domiciled here(meaning they have their main home and live here and have no current intention of leaving here).对于美国公民来说，不论是否其在美国居住，答案是肯定的。对于定居美国的人来说，即家庭和主要生活都在美国并且目前没有离开的打算，答案也是肯定的。

Or only US income taxes are for worldwide income?

还是说仅仅是美国的所得税对来自世界范围内的所得都适用?

A person who spends a lot of time here(i.e., meets out “substantial presence” test)but who is not a U.S.citizen or domiciliary might would be only subject to US worldwide income tax but not worldwide gift and estate taxes – for this person, only his or her U.S.assets would be subject to gift and estate tax.A person who holds a “green card” is always subject to US income tax but there is a possibility that if a “green card” holder establishes a domicile in another country, that person may be subject to U.S.gift and estate tax only on U.S.assets – but they have a much greater risk of losing the “green card’ before they die.对于不是美国公民或不在美国定居的人，其大部分时间都在美国度过（符合美国纳税人的要求），其全球范围内的所得只适用所得税，赠与税和遗产税则不适用。只有其在美国境内的资产才适用美国的赠与税和遗产税。绿卡持有者适用于美国所得税的规定，但是如果绿卡持有人在其他国家定居，其有可能仅对在美国境内的资产适用美国的赠与税和遗产税，但在其去世前极有可能不再拥有美国绿卡。

(2)What is the rough range rate of US income taxes, gift taxes and estate tax?

美国的所得税、赠与税和遗产税大概的税率是多少？

(Income Tax: the highest Federal rate for individuals is 35% in 2012.This is now scheduled to increase to 39.6% next year unless new legislation is passed.Please note that many states like New York and California have state income taxes, which have rates generally as high as 7% of additional tax.New York City also has an income tax with the highest rate of just under 4%.Gift and Estate Tax: the highest Federal rate is 35% but will go up to 55% in 2013 unless there is new legislation.States like New York also have a state estate tax that can effectively add as much as 10.4% for estates of over $21,000,000.Only Connecticut has a state gift tax.I know it is very complicated issue.But I only need to know some rough number.所得税：2012年，联邦最高的个人所得税率为35%，除非有新的立法通过，2013年将增长为39.6%。需要注意的是，许多州有所得税的规定，如纽约州和加利福尼亚州有约为7%的附加税。纽约市也有所得税的规定，最高税率低于4%。

赠与税和遗产税：联邦最高税率为35%，如果没有新的立法，2013年将达到55%。纽约州也有遗产税的规定，对于财产超过2100万的能够有效的附加10.4%的税。只有康涅狄格州有关于赠与税的规定。

(3)I understand that if a non-US person set up a trust 5 years before he immigrate to US, it

will be regarded as a Non-US Grantor trust, thus not subject to all US taxes mentioned above.Can this settler be one of the beneficiary under this trust?

据我了解，非美国人在其移民美国的5年前建立了信托，该信托将被视为非美国委托人信托，因此不适用上述提及的美国税收。这个委托人可以是这个信托的受益人吗？ If the settlor has any beneficial interest whatsoever, the trust will be a grantor trust even if it was established five years before the non-U.S.person comes here and regardless of whether the trust is a U.S, trust or a non-U.S.trust.If the settlor is a beneficiary, that also greatly increases the likelihood that the trust will be subject to US estate tax when the settlor dies.如果委托人有任何的受益人权益，该信托则将被视为委托人信托，即便该信托是在其移民美国的五年前建立的，并且不论该信托是否为美国信托。如果委托人也是受益人，这极大的增加了委托人去世时信托将适用美国遗产税的可能性。

Or the beneficiaries need to Non US person only in order to avoid paying the US income tax, transfer tax and estate tax.为了避免美国的所得税、转让税和遗产税受益人需为非美国人？

If the non-U.S.person sets up a non-US trust more than five years before becoming a U.S.taxpayer and the trust agreement is very clear that no U.S.person may be a beneficiary of the trust, the trust has independent trustees who cannot add beneficiaries, and the settlor does not retain any interest in or control over the trust or incidents of ownership, the trust should not be subject to U.S.income tax and should not be subject to U.S.gift tax or estate tax when the settlor dies.(I am assuming that the trust is not being funded with U.S.real or tangible property – gifting US real or tangible property to the trust would cause U.S.gift tax.Also, when a non-U.S.trust that is not a grantor trust has U.S.investments, dividends from US companies will be subject to withholding tax and, if it is part of a partnership or company engaged in a U.S.trade or business, the trust will pay U.S.income tax on that U.S.business income.)Hao, it is very important to remember that if the trust is a U.S.trust(subject to U.S.income tax)and the settlor does not retain certain interests or rights over the trust and the trustee is independent, then the settlor can establish the trust in less than five years before coming here and the settlor will not be subject to U.S.income tax on the income of the trust – only the trust and its beneficiaries – and the trust should not be subject to U.S.estate tax when the settlor dies.如果非美国人在其成为美国纳税人的5年前建立了非美国信托，并且信托协议中明确写明，信托受益人不包括美国人，信托拥有独立受托人，无权增加受益人，并且委托人对信托未保留信托的控制权或所有权益，则该信托不适用美国的所得税，在委托人去世时也不适用赠与税和遗产税。（我在此假设，该信托没有用美国的有形资产设立，因为以美国有形资产赠与给信托会产生赠与税。同时，一个非美国非委托人信托拥有来自美国的投资或美国公司的股息时，将会被征收代扣所得税。如果该信托涉及美国贸易或经营的合伙或公司，其在美国的营业收入将适用美国的所得税。）务必注意，如果该信托是美国信托（适用美国所得税），并且委托人对信托没有保留某些利益或权利，受托人是独立的，那么委托人可以在到美国前5年内建立信托，委托人基于信托所得不适用于美国所得税，只有信托和受益人适用。当委托人去世时，信托不适用美国的遗产税。

(4)I understand that if a Non US person cannot set up a trust 5 years before he immigrate to

US, only US gift taxes and estate taxes can be avoided but not income tax.Under this structure can beneficiary include any US person at all?

据我所知，如果非美国人不能在移民美国的5年前建立信托，只能避免赠与税和遗产税，但所得税不能避免，在此框架下受益人是否能够包含美国人？

A trust set up by a person who becomes a U.S.taxpayer within five years of establishing a non-U.S.trust should not be subject to US gift or estate tax if the settlor is not a beneficiary and the settlor does not retain any control over the trust or incidents of ownership.The beneficiaries can be U.S.persons – you only need to exclude U.S.people from being beneficiaries of a non-U.S.if you are trying to avoid the trust being a grantor trust(meaning avoiding the settlor having to pay all the income tax on the income of the trust while the settlor is living).You should keep in mind that U.S.beneficiaries of non-U.S.trusts that do not distribute income and gains earned by the trust on a current basis can be subject to special taxes with an interest rate on the deferral of distributions of earned income and realized gains that can be very detrimental to the U.S.beneficiary especially when distributions are made many years after the income and gains were realized by the trust.成为美国纳税人前5年建立的非美国信托，如果委托人不是受益人，并且未保留信托的控制权或所有权益，则不适用赠与税和遗产税。受益人可以是美国人，只要其不是非美国信托的受益人。如果想避免信托成为委托人信托（意味着避免委托人在世时对信托所得支付所得税），需要注意的是非美国信托的美国受益人，如果不分配基于信托现有基础产生的收入和收益，将会适用特别税，税率将以延迟分配已获收益而定，这不利于美国受益人，尤其是当信托产生的收入或收益被延迟很多年才分配。

第三篇：新公司常见税务问题

www.xiangzhe.net 新公司常见税务问题

【翔哲】新公司常见税务问题整理，广州常见税务问题

1、公司成立之后不管有没有开始经营，税务局、工商局都认为你开始经营了，所以要有自己的账本，并开始履行“纳税申报”义务；

2、所设账本不是流水账，而是符合要求的会计账簿，并附上符合规定的凭证。需要专业的会计人员来做，如受限于成本或其他因素，可选择代理记账公司；

3、记账和报税是两件事，彼此相互关联。公司要根据税局给公司核定的税种在规定的期限内进行“申报”。而报税和缴税也是两码事，报了税不一定要缴税款；

4、即使是没有经营也没有开票的公司，也得报税，这时可以选择“零申报”。但是长期零申报会被纳入“风险监控”。而且6个月不经营，工商局那边也会吊销你的营业执照；

www.xiangzhe.net5、不是只有“零申报”才不用缴税，如上文所言，季销售额在9万元以内的，都暂免缴增值税，但前提是要记账，完成申报；

6、一个公司涉及的税种不只有一种，常见的有增值税、企业所得税、印花税等。特别是企业所得税，每年5月底有一次“汇算清缴”，这既是企业计算上一年有没有盈利的重要过程，也是税务局稽查的重点；

7、经过了营改增、金税三期、开票系统升级，税务机关对发票的检查力度空前加大，所以大家千万不要“买发票”，更不要虚开、虚抵发票；

8、即使不想买税控设备，不会用开票系统，也能给客户提供发票，小规模纳税人可以申请国税局代开发票；

9、可以选择购买税控设备，请代账公司帮忙做“开票”这个操作。根据发展需要，也可以申请一般纳税人，进一步开拓业务，通过进项税额抵扣来少缴税款；

10、只有一般纳税人才能开16%的增值税专用发票，享受进项税额抵扣，而小规模纳税人通常只能开3%的增值税普通发票。另外，新成立的公司就能申请成为一般纳税人，所以如果有需要，要尽早申请。

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第四篇：股权转让税务问题

股权转让税务问题

随着市场经济的不断发展，非上市公司中自然人股东、企业股东进行股权转让的行为越来越多。股权转让行为是否要纳税、要纳哪些税、如何计算缴纳，不少纳税人在发生该行为时容易疏忽，以致付出不必要的代价。本文整理了相关税收政策，供大家参考。

一、变更税务登记义务

股权转让行为必然产生公司股东的变更。不少公司知道股东变更要到工商行政管理机关办理变更登记，但疏忽了到税务机关办理变更登记。

根据《税务登记管理办法》第十九条 规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：

（一）工商登记变更表及工商营业执照；

（二）纳税人变更登记内容的有关证明文件；

（三）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；

（四）其他有关资料。

二、股权转让纳税义务

1、印花税

股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让书据需要贴花。而实际上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，就必须贴花。股权转让所立的书据便属于印花税征税税目。

（1）适用税目。

根据国税发[1991]155号《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条解释，企业股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围。

（2）税率。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件规定，产权转移书据的税率为：按所载金额万分之五贴花。

（3）纳税义务人。

纳税义务人为立据人，即转让人和受让人。

（4）纳税义务发生时间。

《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

（5）纳税举例。

某有限公司成立于2001年，原有自然人股东A、B两个人，出资额分别为100万元、150万元，2011年5月6日分别于C自然人签订股权转让协议，采取平价转让，约定A将其中的50万元转让给C,B将全部150万元转让给C，则A、B、C三人分别应纳印花税50×5＝250元、150×5＝750元、（50+150）×5＝1000元。

2、个人所得税

不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税纳税义务认识较为片面，以为只要自然人股东采取平价或低价形式转让股权，便没有所得，无须申报缴纳或扣缴个人所得税；甚至有的受让人不知道在向转让人（原自然人股东）支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税的义务，从而给征纳双方增加不必要的成本、损失。现就相关政策作一梳理。

（1）适用税目。《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）第二条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得项目。

（2）应纳税所得额的计算。实施条例第二十二条规定，财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额。

就股权转让所得而言，其应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。

自然人股东股权转让价是自然人股东就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额，以其实际成交价为股权转让价。股权转让对价为实物的，应当按照取得凭证上所注明的价格计算,但凭证上所注明的价格明显偏低或者无凭证的，由主管地方税务机关参照当地的市场价格核定。

自然人股东股权转让完成后，转让方个人因受让方未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因股权转让而产生的收入。

股权计税成本是指自然人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。

（3）税率。个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率。

（4）纳税义务人、扣缴义务人。个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人。

（5）纳税申报。实施条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。同时，个人所得税法第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。国税函〔2009〕285号文件第一条规定，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。第二条规定，股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报。

（6）主管税务机关。国税函〔2009〕285号文件第三条规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。

（7）平价、低价转让的税收政策。国税函〔2009〕285号文件第四条第二款规定，对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

对于计税依据明显偏低且无正当理由如何判定、何为正当理由、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由如何核定，国家税务总局公告2010年第27号分别在第二条、第三条、第四条予以明确。

第二条第一项规定，符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：

1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；

3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；

4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；

5.经主管税务机关认定的其他情形。

第二条第二项规定正当理由是指以下情形：

1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；

2.因国家政策调整的原因而低价转让股权；

3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

4.经主管税务机关认定的其他合理情形。

第三条规定，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：

（一）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

（二）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。

（三）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。

（四）纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。

（8）纳税举例。

接上例，设该公司股权变更前的2011年4月净资产总额为270万元，A、B两人分别C均不存在国家规定的亲属关系及赡养、扶养关系，则该次平价转让行为就属于计税依据明显偏低且无正当理由，税务机关可以采取按A、B在该公司享有的净资产份额核定股权转让收入为270×100÷（100+150）＝108万元、270×150÷（100+150）＝112万元。股权计税成本分别为100万元、150万元，可以扣除的税费分别为250元、750元，A、B分别应纳个人所得税（1080000-1000000-250）×20%＝15950元、（1120000-1000000-750）×20%＝23850元。若

A、B按超过270万元净资产的价格转让给C,则股权转让价按实际成交价计算。

3、企业所得税。

企业股东转让股权，会涉及企业所得税。

（1）收入。《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第六条第三项规定，转让财产收入列入企业收入总额范围。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业转让股权取得的收入属于转让财产收入。

（2）扣除。根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让来说，股权计税成本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。

（3）应纳税所得额。等于股权转让收入减去股权计税成本后的余额。

（4）税率：企业所得税法第四条规定，企业所得税的税率为25%。企业所得税法第四章第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

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一、股权转让的税收特点

一是企业股权转让税收流失现象较严重。企业股权转让行为是否要纳税、要纳哪些税、如何计算缴纳，不少纳税人在发生该行为时容易疏忽。

二是股权转让行为具有偶发性。股权转让对企业而言是一项重大变更，不是每个企业都会发生，对一个企业而言，股权转让在通常情况下也不会经常发生，因而无论是对企业还是税务机关来说，股权转让的涉税业务都不是一项经常性的业务，具有一定的偶发性。

三是股权转让行为具有隐蔽性。部分纳税人对股权转让纳税义务不甚了解，未及时主动地对股权转让的应税行为进行纳税申报，税务机关不能及时了解掌握企业的股权转让行为；也有

相当一部分股权转让者纳税意识不强，还抱有侥幸心理，为规避税收有意隐瞒股权转让行为，而税企信息不对称造成税务机关难以组织有效的事前监控，税收监管往往滞后。

四是股权转让价格往往具有虚假性。因为股权转让的价格直接关系到股权转让人的切身利益，股权转让人主观上存在着隐瞒股权转让价格的动机，对于税务机关而言，需要对股权转让价格的真实性进行核实，而目前我国并未形成一套行之有效的社会评估机制。

二、企业股权转让的纳税义务

（一）印花税

股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让书据需要贴花。而实际上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，就必须贴花。股权转让所立的书据属于印花税征税税目,即 “产权转移书据”税目中“财产所有权”,按所载金额万分之五贴花。

（二）个人所得税

不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税纳税义务认识较为片面，以为只要自然人股东采取平价或低价形式转让股权，便没有所得，无须申报缴纳或扣缴个人所得税；甚至有的受让人不知道在向转让人（原自然人股东）支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税的义务，从而给征纳双方增加不必要的成本、损失。现就相关政策作一梳理。

1、适用税目。《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）第二条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得项目。

2、应纳税所得额的计算。实施条例第二十二条规定，财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额。

就股权转让所得而言，其应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。

3、税率。个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率。

4、纳税义务人、扣缴义务人。个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人。

5、纳税申报。实施条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。同时，个人所得税法第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

6、主管税务机关。文件第三条规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。

7、平价、低价转让的税收政策。文件第四条第二款规定，对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

（三）企业所得税。

企业股东转让股权，还要申报缴纳企业所得税。

1、收入。《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第六条第三项规定，转让财产收入列入企业收入总额范围。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业转让股权取得的收入属于转让财产收入。

2、扣除。根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让来说，股权计税成本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。

3、应纳税所得额。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

4、税率。企业所得税法第四条规定，企业所得税的税率为25%。企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。财税[2009]133号、财税[2011]4号规定，自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税

规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

5、税务处理

（1）一般性税务处理:被收购方应确认股权转让所得或损失，收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

【例一】A公司向C公司转让B公司的长期股权投资，计税基础1000万，转让价为2000万。A公司确认所得2000-1000=1000（万元），应纳企业所得税=1000×25%=250（万元）。C公司以实际支付的2000万元作为计税基础。

（2）特殊性税务处理: 如果购买企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额（本企业或其控股企业的股权股份）不低于其交易支付总额的85%，且同时符合特殊处理的其他条件，则股权交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付仍应在交易当期确认相应资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税基础。

【例二】A公司以本企业20%的股权（股本1000万，公允价值为5700万元）和300万元现金作为支付对价，收购C公司持有的B公司80%的股权（计税基础1000万元，公允价值6000万元）。假设C公司不享受小型微利企业优惠政策。

由于A公司收购C公司股权的比例大于75%，股权支付占交易总额比例：5700÷6000=95%，大于85%，假定同时符合特殊处理的其他条件。依据财税[2009]59号文件规定，C公司可暂不确认转让B公司股权的全部转让所得，但应确认取得非股权支付额300万元现金对应的股权转让所得，即应确认股权转让所得（6000-1000）×（300÷6000）=250（万元）应纳企业所得税=250×25%=62.5（万元）。

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第五篇：税务票据八大问题

税务检查最易关注会计凭证的八大问题

一、形式绝对重于实质，有票绝对胜过无票

尽管总局所得税司在答网友问时提到这么一点，即使无发票，只要提供真实合法凭证，依然可以扣除，但中国的事情绝非想象的这么简单，税务局永远不会急纳税人所急，想纳税人所想，现官不如现管，没票的统统调增应纳税所得额的做法在全国大地盛行，而且长盛不衰。起码笔者见到的类似税务处理占大多数，而且也有总局的政策依据，即80号文，不符合规定的票据不得作为税前扣除凭证。

所以我觉得很奇怪，所得税司的家伙难道不知道这么个文?还在那忽悠着我们善良的纳税人，真以为没有发票也可以扣除了?

无论是目前的税务事务所鉴证还是税务检查，只要看到没有发票的且涉及损益类科目的，不象我这样心慈手软的，莫不调增所得额，试想，当初你为了省几个点的营业税，如今到要付出25%的企业所得税，这样惨痛的教训，财务人员要时常在老板面前敲敲警钟，而且要警钟长鸣。严格要求应取得发票的统统取得发票，否则不予报销。

二、特殊情况特殊处理，随机事宜随机处置

那么有的情况下取得不了发票怎么办?比如款子预付出去了，但对方因为种种问题就是不给发票，或者建筑商垫付资金，建设方迟迟不付，建筑商就是不给票，怎么办?

这个时候就要权衡利弊了，哪个利大，哪个弊大，如果说取得不了发票导致税收损失，与赖帐的损失一比较，前者大，那你就想办法弄票呗，和人家好好协商，把票要回来，有的时候还可以去税务局代开嘛，到税务局代开麻烦，那就去劳务公司或当地县乡政府处代开，不要因为赖点钱又被法院起诉又被税务局逼债。

三、发票防伪事关重要，鉴别真假事在人为

一些小数额的发票倒也无所谓，但是数额达到万元以上，或者说10万元以上的，还是要上网鉴别个真假，现在各地国税局也好，地税局也罢都有网站，而网站基本上都开通了发票防伪功能。

虽然说纳税人并没有鉴别发票真假的义务，但问题是出了事，还是纳税人倒霉，有家船务代理公司因为税负太高，于是开了近百万的假发票给船主，船主一直是由这家代理公司开票入帐的，也习以为常了，哪里想到半路杀出个程咬金，狸猫换太子，真票变假票了，不要以为税务局是呆子，假票上百万就给查出来了，开票的自然按偷税处理，补税罚款，这受票的也逃不了干系，全额调增应纳税所得额，幸好税务局通情达理，善意取得的发票不按发票管理办法中的未按规定取得发票处罚，而且告知向开票的索要真票后再调减应纳税所得额，但你说这不是折腾人嘛，所以说数额大的普通发票最好留个心眼儿，而且鉴别发票真伪也不花钱，到税务局网站上鉴别一下即可。

四、发票与税收唇齿相依，受票和税政相辅相成

接受发票，尽管你接受的是真发票，但是却并不一定就能扣除，这个时候需要一个税收知识，比如南通一家公司租赁一台设备给淮安一家公司，这个票就要由南通税务局监制的，因为租赁设备的纳税发生地在出租公司，相反如果是南通公司在淮安买了块地，尔后租给淮安公司，这个票就要由淮安税务局监制，再比如建筑业发票，必须在建筑工地所在地开具，你别为了省几个小钱跑到网上买别的地方的建筑业发票入帐，傻到这一步，我都不好意思说了。

还有餐饮发票，并不是就一定要税收调整，比如差旅费，出差不可能饿着肚子出差，肯定要吃饭，甚至还要喝二两小酒，这个发票就不需要入业务招待费，入差旅费是可以的。

五、真票假业务，假票真业务

笔者有一次检查某保险公司，因为业务员佣金超比例，于是找了大量燃油费发票、餐饮发票(08年以前，收入足够多，不需要调整)、出租车发票入帐，发票嘛倒是真的，但是企业做的有点笨，发票都是连号的，一连号就几百张，试用常识来想一下，你租个车子难道一次要付出去几千元?你加个油难道一次要加几千元，你当你车是坦克啊!

象这种情况诸如此类，人家都说中国是制假大国，现在连人脸都变的假的了，但再假你也不能这样蠢啊，这种常识性的问题不是欺负税务局智商嘛。

当前还存在这种现象，即业务是真的，但是因为这项业务需要纳税调整，所以就变换着法子用其他发票，比如新税法实施后，餐饮发票就不要了，逼着企业开会务费发票。这倒让税务局防不胜防。或者行政罚款收据直接扔掉，花几个钱代开咨询发票，总之啊，几千万纳税户面对几十万税务人员，税务人员力有不逮，心有不及啊。

六、业务不等于必须有票，凭证不等于必须外来

一般来说涉及增值税或营业税的必须要有票据，但有时也并不如此，比如拆迁户取得的补偿款，其实质是拆迁户转让房产所得，但各地都规定暂不征收，所以虽然取得了款，也不必开具发票，而是由开发商制作收据并附上相应合同，身份证，签字盖章即可。

再比如农民卖菜给企业，农民不可能去开票，一般纳税人企业只有去领农产品收购凭证来作为抵扣和入帐依据，这种情况下也不需要有票。

以不动产投资入股，共享利润共担风险，也是免征营业税的，大部分地方也不可能开票，重庆倒听说可以开免税发票的，象这种情况以投资合同以及评估报告入帐也是可以的。

再比如工伤赔偿之类。

凭证还有个自制凭证问题，比如工资，比如产品成本结转，比如职工福利费，这里企业主要犯的错误就是进错科目，有的企业把送礼支出硬塞进应付福利费里，要知道应付福利费是对内的，不是对外的，你把送礼支出放进应付福利费，税务局就看不出来了?看出来后要你补扣个人所得税，还要调增你的业务招待费，鲜少有税务局还会记得调减你应付福利费的。

七、备足弹药，以备检查

并不是说有了发票就万事大吉了，业务往来往往还应当具有合同、协议、章程等，比如会务费，单有会务发票很可能并不能得到税务局的认同，会要求你提供会务安排计划，与会务主办方签订的合同，会务费明细等，所以平时工作就要做足，一旦有税务局的找上门来，你也有充足的弹药以资应付，当然有时候别做错事，比如业务招待费上偏要写明招待某税务专管员，某分局长，呵呵，这种事情不能做，大家都有头有脸的，虽然干的事不光彩，总还是希望外表光明啊，你请人家吃饭，还留下证据，你说让人家脸往桌子底下放啊。

八、开票要规范，收票要仔细

有些发票并不规范，抬头居然不是本单位的，这种票你收下来很麻烦，比如员工的手机费发票，往往不少税务部门不认同，给你来个调增应纳税所得额，象这种情况，我看还不如直接给员工发工资了，实发工资企业所得税前扣除，无非多交个人所得税，其实也谈不上多交，你给员工报销手机费，税务局一样要收你的个人所得税。

还有的发票，比如只填开礼品，明明是些烟酒之类的，用于带到饭店消费的，但税务局就是认为你是赠送他人的，就要你代扣20%的个人所得税，你还真的没辙，同时你的业务招待费也要调整，你为什么不写个明细了，烟还是酒还是冬虫夏草。