个体双定户的税收管理实现公平税负的思考[精选多篇]

第一篇：个体双定户的税收管理实现公平税负的思考

个体税收虽在整个税收中的总量不大，额度不高，但因其涉及面较广，影响较大，最能透视民情、体现民意，一度成为税务管理的难点和社会关注的焦点，同时也成为衡量各地税收征管水平高低的一个基点。在与时俱进的经济发展中，如何加强个体双定户的税收管理以实现公平税负，是个体税收征管中的现实课题。

实行定期定额征税方式的个体工商户简称“双定

户”。定期分为一个季度、半年、一年，最长不超过一年；定额是指核定纳税人在定期内月销售额或营业收入；“双定户”又分为达起征点业户（以下简称达点户）和不达起征点业户（以下简称不达点户）；对达点户的定额要根据其适用征收率计算应纳税额，即“既管且征”，而对于不达点户核定销售额或营业收入免征税款，即“只管不征”。对双定户的税收管理分为达点户和不达点户的税收管理。如何加强个体双定户的税收管理以实现公平税负，笔者浅见如下：

一、正确执行起征点税收政策，是实现个体双定户税负公平的前提

从2003年10月1日起，国家税务总局再次调整了双定户起征点标准后，一夜之间有80%以上纳税人从原来的征税户变成了免税户。起征调整后的最初几个月，个体税收收入同比下降近三成，部分地区下降60%以上，三年过去了，个体税收收入不但没有下降，而是逐年大幅递增，年均增长幅度在30%以上，其原因有二：一是市场经济的不断发展，税收收入的自然增长；二是，随着国家优惠政策的扶持到位，原有不达点户经营规模的不断壮大，已从原来的不达点户培养成达点户，甚至变成纳税大户，这充分体现了国家调整起征点所带来的宏观调控现实意义。

因此，我们要准界定达点户和不达点户，对达起点的业户要按规定核定税款，足额征收；对不达点业户，仍然要按规定核定营业额，加强日常管理，一旦达到起征点标准，应及时列入正常征收管理范围。这也是实现公平税负的前提之一。

二、规范双定户定额核定方法，是实现个体双定户税负公平的关键

目前，我们在日常工作中对双定户定额的核定，其依据和标准往往是历史性定额或参照同地域、同行业、同规模等因素，缺乏科学、合理、统一、有效的办法，加之人为因素，必然使行业之间、地区之间存在税负不平衡。作为国税机关，在核定税额时，同一行业看地域的好坏、同一地域看生意的好坏，尽管考虑得很周全，却难以满足各位纳税人的心意。“生意同样做，为何别人少缴税，而我却要多缴税？”个体纳税人一旦找到自己认为合理的理由，钻进这个死胡同，要他按时自觉缴纳税款就困难了。解决问题的关键是如何科学、公平、公正、公开核定税款，使双定户的税负公平合理。

在双定户的定额核定上，如何核定定额以及核定多少税款是税务机关解决的首要问题。如何核定定额是方法问题，而核定多少税款则体现税务机关的征管力度、征管水平；其次，核定税款要体现执法的公平、公正性。随着市场经济发展的不断成熟，对经营者来说更需要公平竞争的环境，税收也是纳税人公平竞争的外部环境之一，而且纳税人的维权意识在不断提高，所以税务机关在确定核定税款方法的同时，更应该注重依法、公平、公正、公开。

对达点户来说，营业额相对较大，但因缺乏相关的进销货凭证，绝大部分经营业务实行现金交易，真实的销售收入往往游离于税务干部视线之外，想掌握这部分纳税人的真实销售收入确实很难。这种情况下，定额必须有相对科学、合理的“参照物”。由于90%以上的个体经营者聚集在各类市场或主要街道上，经营行业也相对集中，经营面积大小、租金的多少以及其他固定性费用都有据可查或有据可参照。因此分行业、分地段进行典型调查测算，在掌握大量测算资料的基础上，确定影响纳税人销售收入的客观要素，制定科学、客观的定额评税体制。

笔者认为，市场（街道或）规模、市面等级（以单位面积房租来体现）、经营面积、行业平均利润率、从业人员、运输工具等六大要素是影响纳税人经营收入的主要因素，而经营规模的大小、经济效益的好坏也是通过六要素来体现的，前面四要素是客观的、也是经营的基础，而第五、六两要素则是在前面四要素基础上体现出的经营规模、经营效益。税务机关通过调查测算，首先确定达点征收的标准，确定核定计税依据的基本公式，然后将上述六大要素赋以影响经营收入的参数，税务人员将向纳税人采集的信息输入计算机，就能计算出定额，并张榜公布。在实践中，笔者曾用如下公式测试过现在正常征管的纳税人的定额：

{[1＋（经营面积-25）÷3÷25]×经营面积基本系数＋市场（街道）等级系数＋市面等级系数＋行业系数＋从业人数×从业人员系数＋运输工具×运输工具系数}×5000(加工、修理起征点为3000元)

笔者通过对十个行业200余户纳税人的调查测算，将六要素赋以合理的系数后，用此公式重新测试正常征管水平下的其他纳税人的定额，测算出的新定额70%以上

在现定额上下20%范围内。由于这一公式是在调查测算的基础上产生，有相关的测算资料佐证，符合现行的法律法规的规定。这一公式可为新增业户的定额提供较为客观的定额依据。

三、科学化、精细化管理，是实现个体双定户税负公平的基础

好的税收政策、规范的定额核定方法，要依靠税收管理员科学化、精细化管理，税收管理员必须经常深入第一线，要做到“四勤”：腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有关纳税人生产经营的真实信息，不断提高典型业户的调查面，为双定户定额提供更加充分的法律依据。

税务管理员一方面要加强业务学习，不断提高自身的业务素质，增强税收服务意识，在工作中注重加强税法宣传，多与纳税人沟通，进一步融洽征纳关系；另一方面要加强自身廉政建设，做到手莫伸，嘴莫贪，切勿因蝇头小利影响公正税收执法。俗话说得好，“天下不患贫而患不均”，我们在执法中要力求“一碗水端平”，拼弃一切私心杂念，杜绝人为不公正因素，从执法源头保证双定户的税负公平。

四、严惩税收违法行为，不断提高纳税人的依法遵从度，是实现个体双定户税负公平的保障

当前，对个体双定户的管理缺乏深度，管理人员疲于应付。就笔者对所了解的某分局进行了分析，其原因：一是个体征管户多，而税收征管人员太少，人少事多矛盾尤为突出，人均管户近五百户，管户多的有600余户，税务管理人员没有足够时间保证及时了解纳税人生产经营的变动情况；二是征管人员老龄化，管理人员平均年龄51岁，其中有两位已59岁，目前还在征管第一线，他们没有足够的精力去适应当前的征管要求。三是专业业务水平相对薄弱，15位一线管理人员中有11位是军转干部，年龄大的同志其业务水平很难独立适应现代化的征管要求；四是纳税人的维权意识和税务机关的文明创建要求越来越高，除重大的、突出性违法案件依法办理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，遇麻烦绕道走，缺少强硬的打击力度。

基于上述诸多因素，个体税收征管质量和征管效率无法得到充分保证，在治税环境上往往形成“恶性循环”。笔者认为：在短期内无法增加足够年轻的、业务水平高的征管人员的情况下，但必须要保证打击税收违法违规行为的专业队伍的人员。通过对违法违规行为的打击，实现“惩治一个，教育一片”的作用，不断改善治税环境，提高征管工作效率。

总之，如何加强个体双定户的税收管理以实现公平税负是一项长期而艰巨的任务，我们要内外兼顾，标本兼治，实现公平税负，构建和谐征纳关系。

第二篇：关于个体税负公平的几点思考

科学发展，营造和谐纳税环境

——关于个体税负公平的几点思考

为进一步加强和规范乡镇街道个体及零星税收的征收管理，推进依法治税，营造公平的竞争环境，提升协税护税工作水平，今年年初以来，各街道分别成立了个体及零星税收委托代征工作站。工作站成立以来，我们与辖区个体工商户接触更为频繁，对他们的经营和纳税情况也更加了解，尤其是在上门签订委托代征协议时，个体工商户对税负公平问题提及较多，对此，结合当前科学发展观的学习，对该问题做了较为粗浅的专题调研，提出个人的几点思考：

一、辖区个体工商户概况：

目前南禅寺街道辖区内个体工商户共有2000余户，每年所占街道一般预算收入约为4%，个体税收虽在整个税收中的总量不大，额度不高，但涉及面较广，影响较大，最能透视民情、体现民意，也一度成为协护税工作的难点和社会关注的焦点，同时也成为衡量各地税收征管水平高低的一个基点。

个体工商业户经营方式灵活，大多数采取现款交易，所以，税务部门很难核实真实的经营情况。同时，个体工商业户进货渠道也非常多，税务部门很难从源头控制。此外，个体工商业户弄虚作假现象严重，他们采取不断变更地址、姓名，假停业，不办理任何手续，开具虚假发票等手段来逃避税收。

对个体户实行定期定额征税方式，简称“双定户”。定期分为一个季度、半年、一年，最长不超过一年；定额是指核定纳税人在定期内月销售额或营业收入；“双定户”又分为达起征点业户（以下简称达点户）和不达起征点业户（以下简称不达点户）；对达点户的定额要根据其适用征收率计算应纳税额，即“既管且征”，而对于不达点户核定销售额或营业收入免征税款，即“只管不征”。1

通过调研，发现对个体户的征管矛盾在一定程度上集中于税负公平问题上，一是地域与地域之间税负不公。包括城乡之间税负不公和街道与街道之间的税负不公。二是行业与行业之间的税负不公。三是纳税人与纳税人之间税负不公。这主要表现在：一方面受社会各种关系影响，出现“人情税”、“关系税”，人为造成税负不公；另一方面是纳税人同等条件，而经营能力不一，出现税负不同。四是税收政策因素影响税负不公。

二、如何用科学发展观统领税收征管，加强个体双定户的税收管理以实现公平税负，牢固树立税收法治观，将依法治税作为税收工作的灵魂贯彻始终，严格规范税收执法行为，不断提高税收执法公信度和纳税人的税法遵从度，是营造公平竞争的市场氛围，构建和谐诚信纳税环境的重要保证：

（一）、正确执行起征点税收政策，是实现个体双定户税负公平的前提

从2003年10月1日起，国家税务总局再次调整了双定户起征点标准后，一夜之间有80%以上纳税人从原来的征税户变成了免税户。数年以来，个体税收收入不但没有下降，而是逐年递增，其原因有二：一是市场经济的不断发展，税收收入的自然增长；二是，随着国家优惠政策的扶持到位，原有不达点户经营规模的不断壮大，已从原来的不达点户培养成达点户，甚至变成纳税大户，这充分体现了国家调整起征点所带来的宏观调控现实意义。因此，税务部门要准确界定达点户和不达点户，对达起点的业户要按规定核定税款，足额征收；对不达点业户，仍然要按规定核定营业额，加强日常管理，一旦达到起征点标准，应及时列入正常征收管理范围。这也是实现公平税负的前提之一。

（二）、规范双定户定额核定方法，是实现个体双定户税负公平的关键

目前，税务机关在日常工作中对双定户定额的核定，其依据和标准往往是历史性定额或参照同地域、同行业、同规模等因素，缺乏科学、合理、统一、有效的办法，加之人为因素，必然使行业之间、地区之间存在税负不平衡。作为税务机关，在核定税额时，同一行业看地域的好坏、同一地域看生意的好坏，尽管考虑得很周全，却难以满足各位纳税人的心意。“生意同样做，为何别人少缴税，而我却要多缴税？”例如我们与辖区个体户签订委托代征协议时，在家乐福超市门面房就遇到类似情况，由于这些店面都是统一规格，对于经营项目相同的店主很容易做税负上的对比，个体纳税人一旦找到自己认为合理的理由，钻进这个死胡同，要他按时自觉缴纳税款就困难了。解决问题的关键是如何科学、公平、公正、公开核定税款，使双定户的税负公平合理。

在双定户的定额核定上，如何核定定额以及核定多少税款是税务机关解决的首要问题。如何核定定额是方法问题，而核定多少税款则体现税务机关的征管力度、征管水平；其次，核定税款要体现执法的公平、公正性。随着市场经济发展的不断成熟，对经营者来说更需要公平竞争的环境，税收也是纳税人公平竞争的外部环境之一，而且纳税人的维权意识在不断提高，所以税务机关在确定核定税款方法的同时，更应该注重依法、公平、公正、公开。对达点户来说，营业额相对较大，但因缺乏相关的进销货凭证，绝大部分经营业务实行现金交易，真实的销售收入往往游离于税务干部视线之外，想掌握这部分纳税人的真实销售收入确实很难。这种情况下，定额必须有相对科学、合理的“参照物”。由于90%以上的个体经营者聚集在各类市场或主要街道上，经营行业也相对集中，经营面积大小、租金的多少以及其他固定性费用都有据可查或有据可参照。因此分行业、分地段进行典型调查测算，在掌握大量测算资料的基础上，确定影响纳税人销售收入的客观要素，制定科学、客观的定额评税体制。

市场（街道或）规模、市面等级（以单位面积房租来体现）、经营面积、行业平均利润率、从业人员、运输工具等六大要素是影响纳税人经营收入的主要因素，而经营规模的大小、经济效益的好坏也是通过六要素来体现的，前面四要素是客观的、也是经营的基础，而第五、六两要素则是在前面四要素基础上体现出的经营规模、经营效益。通过调查测算，首先确定达点征收的标准，确定核定计税依据的基本公式，然后将上述六大要素赋以影响经营收入的参数，将向纳税人采集的信息输入计算机，就能计算出定额，并应当张榜公布。这一结果是在调查测算的基础上产生，有相关的测算资料佐证，符合现行的法律法规的规定，可以作为新增业户定额的客观定额依据。

（三）、科学化、精细化管理，是实现个体双定户税负公平的基础

好的税收政策、规范的定额核定方法，要依靠税务机关和协护税人员科学化、精细化管理，我们必须经常深入第一线，要做到“四勤”：腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有关纳税人生产经营的真实信息，不断提高典型业户的调查面，为双定户定额提供更加充分的法律依据。

一方面要加强业务学习，不断提高自身的业务素质，增强税收服务意识，在工作中注重加强税法宣传，多与纳税人沟通，进一步融洽征纳关系；另一方面要加强自身廉政建设，做到手莫伸，嘴莫贪，切勿因蝇头小利影响公正税收执法。俗话说得好，“天下不患贫而患不均”，我们在执法中要力求“一碗水端平”，拼弃一切私心杂念，杜绝人为不公正因素，从执法源头保证双定户的税负公平。

（四）、严惩税收违法行为，不断提高纳税人的依法遵从度，是实现个体双定户税负公平的保障

当前，对个体双定户的管理缺乏深度，管理人员疲于应付。其原因：一是个体征管户多，而税收征管人员太少，人少事多矛盾尤为突

出，人均管户近四百户，税务管理人员没有足够时间保证及时了解纳税人生产经营的变动情况；二是征管人员老龄化，管理人员普遍年龄较大，目前还在征管第一线，他们没有足够的精力去适应当前的征管要求。三是专业业务水平相对薄弱；四是纳税人的维权意识和税务机关的文明创建要求越来越高，除重大的、突出性违法案件依法办理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，遇麻烦绕道走，缺少强硬的打击力度。

基于上述诸多因素，个体税收征管质量和征管效率无法得到充分保证，在治税环境上往往形成“恶性循环”。在短期内无法增加足够年轻的、业务水平高的征管人员的情况下，必须要保证打击税收违法违规行为的专业队伍的人员。通过对违法违规行为的打击，实现“惩治一个，教育一片”的作用，不断改善治税环境，提高征管工作效率。最近，地税五分局对我辖区都市潮头美容美发店通过法院判决，处罚了其逃避缴税的恶劣行为，共计罚没各类款项36000余元。另一方面，充分发挥我们委托代征工作站的网络化作用，协同社区和有关部门充分发挥社会综合治税作用，实现全社会协税护税工作的群防群治。

总之，如何加强个体双定户的税收管理以实现公平税负是一项长期而艰巨的任务，我们要内外兼顾，标本兼治，实现公平税负，构建和谐征纳关系。

财政所张俊

二〇〇九年十一月

第三篇：个体双定户注销

个体双定户注销（待完善）

1、收集资料

营业执照正副本、国税正副本、地税正副本、组织机构代码正副本、身份证原件、公章、近期验旧发票、发票验旧表、注销申请、注销申请表

2填写注销申请、注销申请表、发票验旧表（国税发票管理打印）

3国税大厅提交资料

注销申请、注销申请表、发票验旧表、验旧发票、国税正副本、地税正副本 3地税大厅提交资料 注销申请（盖章）4工商提交资料

第四篇：浅谈个体税收的税负公平问题

浅谈个体税收的税负公平问题

——在垫江县地方税务局的实习体会

2011年9月，我到垫江县地方税务局进行了一个月的工作实习，主要参与了个体税收管理工作，对现阶段基层税务机关的个体户税收管理有了一定的了解，特别是对个体户税收的税负公平问题进行了一些调查和思考。

近年来，随着垫江县经济的发展，个体经济发展迅速。截止2011年9月，垫江县个体税务登记总户数为5245户，占全县纳税户的86％。2010年垫江县地方税务局个体户税收为895万元，占全局税收的2.18％。个体税收虽在整个税收中的总量不大，额度不高，但因其涉及面较广，影响较大，最能透视民情、体现民意，一度成为税务管理的难点和社会关注的焦点，同时也成为衡量各地税收征管水平高低的一个基点。

目前，税务机关对绝大多数个体户的税收管理实行的是定期定额征收方式。税务机关在个体户税收管理中最重要的工作就是核定营业额，然后根据营业额的多少将个体户分为达起征点户和不达起征点户。对达起征点户根据核定的营业额全额按照相应的税率征收税款，即“既管且征”，而对于不达起征点户的营业收入免征税款，即“只管不征”。目前，重庆地区的起征点为营业额每月5000元，并有可能在短期内上调到10000元，上调方案正在论证中。

公平税负是关于税收负担公平地分配于各纳税人的原则，国家征税要使每个纳税人承受的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。公平税负是现代税收的重要原则，曾被亚当〃斯密列为税收四大原则之首。如何加强个体户的税 1

收管理以实现公平税负，我在调查研究的基础上，进行了一些粗浅的思考。

一、正确执行起征点税收政策，是实现个体户税负公平的前提 截止2011年9月，垫江县地方税务局管理的个体户中达起征点户数为1265户，占总户数的24.12％。虽然达起征点的户数不多，个体税收却是逐年大幅递增，年均增长幅度在30%以上。其原因有二：一是市场经济的不断发展，税收收入的自然增长；二是随着国家优惠政策的扶持到位，原有不达起征点户经营规模的不断壮大，已从原来的不达起征点户培养成达起征点户，甚至变成纳税大户，这充分体现了合理设置起征点所带来的宏观调控作用。

因此，我们要准确界定达起征点户和不达起征点户，对达起征点的户要按规定核定税款，足额征收；对不达起征点的户，仍然要按规定核定营业额，加强日常管理，一旦达到起征点标准，应及时列入正常征收管理范围，这是实现税负公平的前提。

二、规范个体户定额核定方法，是实现个体户税负公平的关键 目前，我们在日常工作中对个体户营业额的核定，其依据和标准往往是历史性定额或参照同地域、同行业、同规模等因素，缺乏科学、合理、统一、有效的办法，加之人为因素，必然使行业之间、地区之间存在税负不平衡。作为税务机关，在核定税额时，同一行业看地域的好坏、同一地域看生意的好坏，尽管考虑得很周全，却难以满足各个纳税人的心意。解决问题的关键是如何科学、公平、公正、公开核定税款，使个体户的税负公平合理。

在个体户的营业额核定上，如何核定营业额以及核定多少税款是税务机关解决的首要问题。如何核定营业额是方法问题，而核定多少税款则体现税务机关的征管力度、征管水平；其次，核定税款要体现

2执法的公平、公正性。随着市场经济发展的不断成熟，对经营者来说更需要公平竞争的环境，税收也是纳税人公平竞争的外部环境之一，而且纳税人的维权意识在不断提高，所以税务机关在确定核定税款方法的同时，更应该注重依法、公平、公正、公开。

对达起征点户来说，营业额相对较大，但因未建账或账务不健全、不真实，其真实的营业收入往往游离于税务干部视线之外，想掌握这部分纳税人的真实营业收入确实很难。这种情况下，定额必须有相对科学、合理的“参照物”。由于90%以上的个体经营者聚集在各类市场或主要街道上，经营行业也相对集中，经营面积大小、租金的多少以及其他固定性费用都有据可查或有据可参照。因此，应分行业、分地段进行典型调查测算，在掌握大量测算资料的基础上，确定影响纳税人营业收入的客观要素，制定科学、客观的定额评税体制。

市场（或街道）规模、市面等级（可以单位面积房租来体现）、经营面积、行业平均利润率、从业人员、运输工具等六大要素是影响纳税人经营收入的主要因素，而经营规模的大小、经济效益的好坏也是通过这六要素来体现的，前面四要素是客观的、也是经营的基础，而第五、六两要素则是在前面四要素基础上体现出的经营规模、经营效益。税务机关可将六大要素赋以影响经营收入的参数，通过计算机建立一个核定营业额的模型公式，然后将纳税人的信息采集、输入计算机，就可计算出一个比较准确、合理的定额。

三、科学化、精细化管理，是实现个体户税负公平的基础

好的税收政策、规范的定额核定方法，要依靠税收管理员科学化、精细化管理。税收管理员必须经常深入第一线，做到腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有关纳税人生产经营的真实信息，不断提高典型业户的调查面，为个体户定额提供更加充分的法律依据。

3税务管理员一方面要加强业务学习，不断提高自身的业务素质，增强税收服务意识，在工作中注重加强税法宣传，多与纳税人沟通，进一步融洽征纳关系；另一方面要加强自身廉政建设，做到手莫伸，嘴莫贪，切勿因蝇头小利影响公正执法。“天下不患贫而患不均”，我们在执法中要力求“一碗水端平”，拼弃一切私心杂念，杜绝人为不公正因素，从执法源头保证个体户的税负公平。

四、严惩税收违法行为，不断提高纳税人的遵从度，是实现个体户税负公平的保障

当前，对个体户的管理缺乏深度，管理人员疲于应付。其原因：一是个体户多，而税收征管人员太少，人少事多矛盾尤为突出，税务管理人员没有足够时间保证及时了解纳税人生产经营的变动情况。二是征管队伍不强，个体户管理员都是老同志，有的税务所甚至将临时驾驶员安排去管个体户。三是专业业务水平相对薄弱，年龄大的同志和临时工其业务水平很难独立适应现代化的征管要求。四是纳税人的维权意识和税务机关的文明创建要求越来越高，除重大的、突出性违法案件依法办理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，没有采取强硬的打击措施，打击力度不够。

基于上述诸多因素，个体税收征管质量和征管效率无法得到充分保证，在治税环境上往往形成“恶性循环”。在短期内无法增加足够年轻的、业务水平高的征管人员的情况下，也必须要保证打击税收违法违规行为的专业队伍的人员。通过对违法违规行为的打击，起到“惩治一个，教育一片”的作用，不断改善治税环境，提高征管工作效率。

总之，如何实现个体户的税负公平是一项长期而艰巨的任务，我们要内外兼顾，标本兼治，努力实现税负公平，积极构建和谐的征纳关系。使税收促进发展，发展改善民生。

第五篇：对强化个体“双定户”、小规模纳税人管理的几点思考

加强对“双定户”、小规模纳税人

征收管理的思考

个体税收管理一直是税收征管的重点和难点。近年来，随着个体私营经济的不断发展壮大，其在国民经济发展中所占的比重也越来越大。尽管我们国税部门通过统积极推行税收科学化、精细化管理，不断夯实了个体税收管理基础，进一步提高了管理质量，税收收入与经济发展呈正比例增长。但由于纳税观念、法制环境和管理机制等多种因素的影响，在个体“双定户”、小规模纳税人管理方面，还或多或少、或轻或重地存在一些问题。本文对进一步强化个体“双定户”、小规模纳税人管理谈一谈想法：

一、当前基层国税部门个体“双定户”、小规模纳税人管理的形势和存在的问题

结合个体“双定户”、小规模纳税人专项清理和日常检查情况，在个体“双定户”、小规模纳税人日常管理上主要存在以下问题：

在账务管理方面，有的纳税人没有正确遵守、适用《税收征管法》、《行政许可法》的规定，仍有未建账，或虽建账，但账簿设置不全、账务混乱、凭证管理不善的情况。如有的超市单独承包经营柜组，收入单独核算，但与整个超市一起，就一个户头申报纳税；还有一些纳税人在定税以后为了逃避

检查，故意隐瞒相关数据或不提供相关资料，向国税机关申报的基本信息不全面、不真实、不及时；有的小规模纳税人销售已达到一般纳税人标准，而未按照政策及时申报认定，依赖和习惯于定税管理。

在税负核定上，对少数纳税人的经营情况调查还不够全面、深入。有的行业和业户定税税负偏低或不合理，存在同行业税负不平衡、地域间税负不平衡的现象。某些行业在检查中发现其定税额和实际经营状况应负担税收有出入。如家用电器行业，我所通过清理检查，进行了适度调整，个别业户调升幅度超过30％。

在发票管理方面，部分纳税人没有按规定领购、使用发票。纳税人发票利用力度有待进一步加强，纳税人的实际使用发票版面和用票量与经营情况不匹配，我所通过清理检查，也进行了调整。

在日常管理上，检查发现，有的行业和业户，分类税收管理办法落实不到位，分类管理的效果没有充分发挥；有的未参照标准实行定税管理，有的参照标准简单地实行定税或以定代管，没有根据行业和业户的经营变化及时进行深入调查，合理调整税额，动态管理不到位。

在停歇业管理上，存在个别重审批、轻监督的现象，是真停歇业还是假停歇业，真实情况不知晓，日常巡查不够到位，管理监控不够及时，存在有意逃避检查和极少数虚假停

歇业现象。

二、进一步强化个体“双定户”、小规模纳税人管理的几点建议

针对上述问题，应从以下几个方面切实整改，进一步强化个体“双定户”、小规模纳税人管理，促进个体税收管理的规范化、精细化。

一是完善税收政策和财金制度。一是建议规范增值税运行机制，应逐步扩大增值税一般纳税人的比重，逐渐减少小规模纳税人的比重，尽量扩大防伪税控系统的监控范围，保持增值税“链条”的完整性。二是建议规范结算行为。各级开户银行应进一步加强现金管理，减少现金流量，逐步改变现金交易习惯，对个体“双定户”、小规模纳税人的货款结算应严格按照文件的规定执行，通过银行监控资金流向和交易行为，便于税务部门掌握纳税人的经营规模动态和真实涉税信息。

二是坚持不懈地加强宣传教育。对外，大力加强税法宣传和办税技能辅导的力度，加强纳税信用管理，依法公告欠税和税案，不断提高广大个体“双定户”、小规模纳税人依法诚信纳税的意识和水平。对内，加大教育培训的力度，不断提高全体国税干部对个体税收管理重要性的认识，强化事业心和责任感，不断增强规范管理、精细管理、优质服务的意识和能力，进一步落实税收管理员制度，为搞好个体“双

定户”、小规模纳税人管理提供组织保证。

三是坚定不移地推进个体建账。一是推进分类建账。根据《征管法》的规定，严格督促个体户按照经营规模分别建立复式账、简易账或收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿，积极发挥社会中介的作用，逐步实现个体户建帐建制、规范核算、自行申报、查账征收。二是强化监督检查。要强化对个体户建账的监督检查，依法处罚不依法建章建制户，对以不建账、建假账为手段的偷逃税的业户，要依法从重、从快严厉打击，以查促建、以处促规。三是尽力平衡“定税户”与“查帐户”的税负。规范税负核定和调整工作，采用电子定税、“阳光定税”、社会监督等方式，对经批准暂不建账的个体户要定税到位，尽量平衡建账户与定额户的税收负担，让定税户占不了便宜，也不能让查帐户吃亏；对销售规模达到一般纳税人标准的小规模纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票，促使其财务制度及税法规定建立健全账簿，自觉申请办理一般纳税人认定手续。

四是进一步加强发票管理。一是进一步加强普通发票监管力度，进一步扩大有奖发票使用面，逐步实现“逐笔开票”，推行电脑开票，抓好“增值税普通发票采集比对系统”的应用，采集人员和录入人员要切实负责，确保录入数据准确无误，切实加大发票违法案件的处罚力度，切实发挥“以票控

税”作用。二是在试点的基础上，稳步推行税控装置，利用税控收款装置加强对个体户经营活动的监督。一方面要大力推行，一方面要严格管理，加强税控收款机及其税控发票、机内数据的管理，对纳税人的税控装置开具的普通发票信息实行电子采集和比对，切实堵塞漏洞，防止税收流失。

五是大力深化单项税收管理，推进个体税收分类管理。不折不扣地落实各项单项管理办法、制度，做好现有行业税收管理；同时深入调查研究，拓宽管理思路，积极探索新的管理办法，进一步扩大分类管理范围，发挥行业管理的效能。如在超市管理上，一是要督促超市按规定建立和健全会计核算，完善各项内控制度，依法设置、使用和保管帐薄，做到制度健全，过程控制严密，财务核算规范；二是要加强商务软件的报备管理和数据管理，搞好数据分析利用和纳税评估，严厉查处利用商务软件隐瞒收入偷税的行为，促使超市规范经营、依法纳税。

六是切实加强日常管理。1.强化停歇监督。严格停歇业管理办法，定期、定次对停歇业户巡查，做到巡查有记录、处理有结果、信息有反馈，管理环节应指定人员负责把关，征管部门每月对纳税人停歇业情况进行实地抽查。2.强化日常检查。要加强日常的巡查监管力度，搞好部门协作配合，定期、不定期对各行业的经营情况进行巡查摸底和有效监控，准确了解纳税人的经营情况，提高税收管理的准确性；

在定税管理上，不能一定不变，要实行动态跟踪管理，适时适当调整，管严重点户和大户、管住一般户、管好未达起征点户。3.探索建立个体税收税收分析、纳税评估、税务稽查、日常检查良性互动的机制。有针对性地对重点行业、重点地区、重点业户开展专项整治行动，整顿个体税收秩序，规范纳税行为。