农村公路建设资金审计方法

第一篇：农村公路建设资金审计方法

农村公路建设专项资金审计方法

在审计过程中，紧紧抓住项目管理和资金使用这两条主线，采用审计与审计调查相结合、财务资料审计与项目资料审查相结合、资料审查与现场察看相结合、现场察看与询问访谈相结合的审计方法，对农村公路建设专项资金使用与管理情况进行审计，并对农村公路建设产生的社会效益和经济效益情况进行审计调查。具体做法：

1.农村公路建设资金必须设立专户，进行专户管理，专账核算的规定，从资金来源着手，核对专项资金的拨入和使用，对已使用的专项资金，要跟踪审计至项目施工单位，确保建设资金专款专用，防止专项资金在使用过程中出现截留、挪用问题。

2.在资金管理方面对单位设立的专账与开设的银行专户进行核对，确保专项资金账实相符，防止专项资金未进入银行专户，出现被挤占挪用问题。

3.根据农村公路建设项目必须立项审批的有关规定，紧紧抓住项目管理这根主线，从项目立项着手，检查项目实际施工情况与批准的项目实施计划是否一致的，主要通过检查核对项目验收资料与批准的项目计划资料的主要内容，确定项目是否按计划实施，防止出现项目不按计划完成，随意调整计划，虚报工程进度，冒领补助资金等问题。

4.将财务审计资料与项目管理资料进行核对。

5.运用资料审查与访谈相结合的方法，对项目工程资料进行审查，特别要延伸审计工程项目施工单位，从资金的拨付、收款方式上

进行逻辑分析，询问施工单位有关项目人员，重点检查工程项目是否按规定进行招投标，是否存在转包与分包。

6.资料审查与实地察看相结合，通过聘请专家，运用先进的测量设备，到项目现场进行审查，防止项目在施工过程中偷工减料，虚报工程进度，冒领补助资金。

第二篇：案例 农村公路建设资金绩效审计

案例

农村公路建设资金绩效审计

农村公路建设是XX省委、省政府为民办实事项目之一，为了检查这项惠民政策的落实情况，XX 省审计厅组织力量，对部分地区2008农村公路建设资金筹集、使用情况进行了绩效审计，审计范围涉及全省28个县、区。

一、审计目标

通过审计，反映在农村公路建设过程中资金筹集、使用、管理的情况、存在的主要问题；公路建成后的养护管理情况，面临的困难，分析其原因，提出审计建议，速进省委、省政府为民办实事项目建设的顺利进行，提高农村公路建设资金管理使用的经济性、效率性和效果性。

二、审计重点及内容(一)1． 经济效益分娩

检查县级政府有关部门是否及时拨付各级政府资金给项目业主使用，有无项目建设是否存在资金缺口，分析这些问题对项目建设的影响，评价建设自今资金的使用率;2． 检查项目实行招标投标的情况，分析其对工程质量的影响，评价资金的使用效果； 3． 检查建设资金的使用情况，有无截留、挪用项目资金，评价资金的使用效果； 4． 检查项目建成后的管理情况，后续养护资金是否有保障，养护责任是否不落实，评价建设项目能否发挥长期效益。

（一）公平性反面

费；福山县大湖乡政府3%比例扣留税金计12万元等。4． 未按固定使用建设资金1，700万元。如：南江市改变项目资金用途，用于海边旅游公路项目配套资金620万元;康安县、三和县两县将已通过核验应拨付的市县两级配套资金570万元用于其他建设项目的启动核算。

（二）工程建设资金筹集反面 1． 建设资金缺口较大。全省抽查338个项目，总投资4.85亿元，其中省市县三级配到资金（含已承诺未到资金）2.23亿元，占工程总投资的46%；余下的54%资金需要项目业主自筹，自筹后项目资金仍缺口9,200万元，如：抽查广平市58个农村公路项目，其中有39个项目负债，债务合计3,348万元；龙华县埕南镇3个由村委会担任业主的农村公路项目，村委会负债210万元；抽查三和县7个农村公路项目均存在负债，负债合计420万元占总投资的25%。2． 高息举债筹集建设资金。如秀安区“大里—竹洲”3.7公里项目，资金缺口32万元，由大里村委会向村民借款，月息1.5%：浦宁县“南山—半洋”5.1万元，另以月息1.5%向个人借款23万元；康安县有的村主任用自己私人存款或以自己名义向信用社贷款及向其他四人高息借款垫付工程款，还有的村干部甚至以全家名义借款等方式筹措资金。

（三）工程项目管理方面 1． 部分项目规定计划计粗糙。一些建设项目没有详细完整的勘察、规划和设计，施工图纸设计深度不够，给工程造价控制带来很大的弊端，造成一些项目竣工投资远远超出计划投资。

占其年公路养路费收入1,272.68万元的29%，其余的养路费收入主要用于上上缴、行政经费开支等。2． 养护主题层层下放，养护责任难以落实。由于养护经费不足，养护里程长、地域广、难度大，县、区交通局将养护责任及经费下放给乡镇，再由乡镇下放给个行政村，除大部分县道外，农村公路大多有个行政村负责养护，在目前财政管理体制下，个别行政村基本上没有财力承担农村公路养护责任，一些地方财政部门即使给交通部门回拨了少量的机动车养路费（拖拉机、摩托车），往往也被安排用于农村公路建设补助，为用于公路养护。

四、审计方法应用

（一）采用审阅法，审阅全省资金安排计划，了解各地的资金分配情况，以及各地应配套的资金情况，延伸到部分市、县，审阅市、县财政局有关账户，发现部分市、县两级政府配套资金没有到位；审阅部分市、县交通局有关账户，发现项目建设资金未及时拨付给建设单位；审阅部分市、县交通局有关账户，发现项目建设资金未及时拨付给建设单位，滞留在交通局账户上，影响了一些工程的建设进度，还发现有9个县交通局没有及时拨付上级补助资；抽查部分交通局，审查资金拨付情况，和大会相关文件、批复，发现存在截留建设资金的情况，如广平市交通局以预留工程结算款名义，按10%比例扣留尚未进行工程结算审计项目的建设自己，三和县交通局违规提留工程质量保证金，康安县、秀安区、龙华县从省级下拨农村公路项目资金中扣取前期经费等；在抽查中，通过审决、核对、查询等方法，还发现部分市、县未按规定使用建设资金，债沉重，项目建设受到严重影响，这反映出审计补助资金安排还不够科学、合理，应结合各地经济的差异性安排补助资金，以促进财政资源分配的公平性。

（三）社会效益评价

农村公路网的建设，极大地改变了农村的面貌，过去尘土飞扬的泥土路不见了，羊肠小道减少了，取而代之的事较为宽畅的水泥路、柏油路，有效地解决了农民出行难的问题，城市的生活用品、农用物资可便捷地送到农民手中，农民手中的农作物、经济作物也可便捷地运到城市，城乡之间的经济交流进一步扩大，直接带动了农村经济发展，加速农民奔小康进程，受到农民群众的普遍欢迎。

六、审计建议

（一）各级政府应加大对农村公路建设的投入，维护农村社会的稳定发展。农村公路建设自今年缺口问题，进一步加重了村财及村民的负担，各级政府应加大投入，并根据乡镇的财政状况和农村公路建设的难易程度，加大对贫困乡镇的投资倾斜力度，切实解决建设资金缺口、行政村及收益农民筹资压力大的问题。

（二）有关部门要加强对农村公路建设资金到位情况及使用情况的监督检查，对一些地方以各中名义截留、滞留和挪用建设资金的情况要及时予以纠正，确保有限的资金能及时用到建设项目上。

（三）县级交通主管部门及乡镇政府应加大农村公路项目管理力度，执行国家的投标制度，加强工程勘察、规划、设计和监理工作，确保工程质量。

第三篇：农村公路建设资金使用监督管理办法

农村公路建设资金使用监督管理办法

第一章 总则

第一条 为加强农村公路建设资金管理，保证资金安全、合理、有效使用，根据国家关于基本建设各项财经管理制度和交通部有关农村公路建设工程管理规定，制定本办法。

第二条 农村公路建设资金（以下简称建设资金）是指用于纳入中央或地方投资计划的县际及通乡通村公路建设或改造的全部资金，包括中央和地方各级财政拨款、交通规费、银行贷款等各种来源的资金。

第三条 建设资金使用必须严格遵循专款专用、讲究效益原则.第四条 各级交通主管部门应建立健全建设资金使用监督管理制度，建设资金使用单位应建立健全资金使用内部控制制度和重大开支由领导集体研究决定制度，并自觉接受财政、审计、上级主管部门等政府部门和群众的监督。

第五条 本办法适用于管理和使用建设资金的各级交通主管部门及其所属管理单位（以下简称管理单位）、项目建设单位（含项目业主，以下简称建设单位）。

第二章 建设资金的使用管理

第六条 建设资金实行分级负责、分级监督管理方式。交通部负责指导监督全国农村公路建设资金使用管理工作，各省（市、区）交通主管部门负责本辖区建设资金的使用监管工作，建设单位负责按规定使用建设资金，采取“一级管一级”的分级负责、分级监督管理方式。

第七条 建设资金必须用于农村公路建设项目，任何单位或个人不得截留、挤占和挪用。管理单位要做到专项管理、专项核算、专项拨付；建设单位要做到专户存储、专项核算，专款专用。

第八条 管理、使用建设资金的单位，应设置财会部门，由具有从业资格的专职或兼职财会人员管理建设资金。

第九条 建设资金的一切收付，必须通过财会部门进

行。

第十条 建设单位在使用建设资金前，应根据本办法和国家、上级主管单位的有关规定，制定本单位的建设资金使用监督管理制度。

第十一条 管理单位应根据项目投资计划和预算，在确保工程质量的前提下，严格按工程进度和对各类资金的到位规定及时划拨建设资金。

第十二条 管理单位遇有下列情况之一的，不得划拨建设资金：

（一）计划外工程；

（二）超过批复工程概预算；

（三）擅自改变建设标准的；

（四）工程质量有重大缺陷未达到整改要求的。第十三条 对于使用管理上有特殊要求的建设资金，应按国家有关规定执行。其中：

（一）中央专项资金只能由建设单位按规定支付农村公路建设款，其他任何单位、组织和个人都不能从中提取管理费用。

（二）国债资金按照国家关于国债资金使用管理规定执行；

（三）农村公路建设项目，不得拖欠农民工工资和农民的征地拆迁费。

第十四条 建设单位支付建设资金时，必须符合下列程序：

（一）有关业务部门审核。工程、计划等业务部门应根据有关合同、协议对结算凭证（发票、收据、工程价款结算单等）进行审核，并签署意见。

实行工程监理制的项目，其工程价款结算单必须经监理工程师审查签字同意后再交给业务部门审核。

（二）财务部门审核。财务部门应根据有关规定和合同、协议，对有关业务部门审核同意支付的凭证的合法性、手续的完备性和金额的正确性进行审核，审核无误后签署同意支付意见。

（三）根据业务和财务部门的同意支付审核意见，单位

领导或其授权人审核无误后签署同意支付意见。

（四）财务部门根据单位领导或其授权人的同意支付签批意见办理付款手续。

第十五条 建设单位遇有下列情况之一的，单位领导不得签批同意、财务部门不得办理付款：

（一）违反国家法律、法规和财经制度的；

（二）计划外工程；

（三）擅自改变建设工程项目和建设标准的；

（四）工程质量不合格的；

（五）实行工程监理制度的，工程价款结算单未经监理工程师签证同意的；

（六）不符合合同条款规定的；

（七）原始凭证不合法、手续不完备、支付审批程序不规范的。

第十六条 农村公路建设项目应实行工程质量保证金制度，建设单位与施工单位结算工程价款时，应按合同价的一定比例预留质保金；工程交工验收合格且缺陷责任期满后，按合同支付剩余质保金。

第十七条 建设单位应严格控制支出，在保证工程质量的前提下，努力降低造价。

第十八条 建设单位必须按照国家有关规定进行会计核算，编制报送财务会计报告。项目竣工后，应按规定及时编制竣工财务决算。

第三章 建设资金的监督检查

第十九条 对建设资金使用情况的监督，实行单位自查与接受财政、审计等政府机关和上级主管单位的监督检查相结合的办法；通乡通村公路建设资金，实行财务公开，由建设单位定期向当地群众公布建设资金使用情况，对群众反映属实的问题及时进行整改。

第二十条 交通主管部门对建设资金监督管理的主要职责：

（一）制定建设资金管理制度；

（二）审核、汇编、审批农村公路建设工程支出计

划、预算和财务决算；

（三）合理安排及时划拨建设资金；

（四）监督管理建设项目工程概预算、投资计划和预算安排（包括计划、预算调整）、工程招投标、合同签订、财务决算、竣工验收；

（五）监督检查建设资金筹集、使用和管理，及时纠正违纪违规问题，对重大问题提出意见报上级交通主管部门；

（六）收集、汇总、报送建设资金管理信息，审核、编报农村公路建设工程投资效益的分析报告；

（七）督促建设单位及时编报工程财务决算，做好竣工验收准备工作。

第二十一条 建设单位应对支付给施工单位的工程款的使用情况实施监督，确保已付工程款按合同约定满足工程需要。

第二十二条 交通主管部门应对建设资金全过程监督检查，重点检查的内容包括：

（一）是否严格执行国家财经法规、制度和建设资金管理规定；

（二）工程项目是否有擅自改变建设规模和标准的问题；

（三）是否严格执行概预算管理规定，有无将建设资金用于计划外工程；

（四）筹集的资金是否符合国家有关规定，配套资金是否落实、到位是否及时；

（五）是否按合同规定拨付工程进度款，有无高估冒算，虚报冒领情况，工程预备费使用是否符合有关规定；

（六）是否按规定使用建设单位管理费、提留工程质量保证金，有无乱摊乱挤建设成本的问题。

（七）资金支付程序是否符合规定；

（八）财会机构是否建立健全，并配备相应的财会人员，各项原始记录、统计台账、凭证账册、会计核算、财务报告、内部制约制度等基础性工作是否健全规范。

第二十三条 各级交通主管部门应定期、不定期地对所属单位、建设项目的建设资金管理、使用情况进行检查。第二十四条 根据交审发（2001）62号《关于加强交

通建设项目审计监督的通知》，交通主管部门应加强工程项目从开工到竣工决算的审计工作。对重要农村公路项目必须进行审计，一般农村公路项目原则上也要进行审计。

第四章 罚则

第二十五条 管理、使用建设资金的单位或有关人员，违反法律、法规、财经制度和本办法规定的，除触犯刑法移交司法机关追究有关人员刑事责任外，区别情况和情节给予以下一项或数项处罚：

（一）责令限期整改；

（二）通报批评；

（三）追缴建设资金；

（四）没收非法所得；

（五）处以罚款；

（六）暂停拨付建设资金；

（七）停止拨付建设资金；

（八）核减本投资计划；

（九）扣减下投资计划；

（十）追究有关人员行政责任。

第五章 附则

第二十六条 各省、自治区、直辖市交通主管部门可根据本办法，结合本地实际制定实施细则。

第二十七条 本办法由交通部负责解释。

第四篇：德安县农村公路建设资金管理规定

德交字„2008‟28号

关于印发《德安县农村公路建设资金管理规定》的通知

各乡（镇）人民政府：

为进一步加强我县农村公路建设资金的管理，现将《德安县农村公路建设资金管理规定》印发给你们，望认真贯彻执行。

二00八年八月八日

主题词：农村公路资金管理规定

德安县交通局人秘股2008年8月8日印发

共印12份

德安县农村公路建设资金管理规定

第一条为进一步加强我县农村公路建设资金的管理,确保农村公路建设资金安全、合理规范运作，提高资金使用效益，促进农村公路建设，依照九江市交通局九交财字（2008）16号《九江市农村公路建设资金管理实施细则》以及有关财务管理规定，结合实际，制定本规定。

第二条农村公路建设资金是指九江市交通局下拨的农村公路改造、通达工程、危桥改造、渡改桥、农村客运站建设的车辆购置税专项资金（车购税）以及省交通厅补助、省交通厅统贷资金和地方各级筹集的农村公路建设配套资金。

第三条农村公路建设资金必须在国有商业银行开设“农村公路建设资金专户”，实行专户存储、专项拨付、单独建帐、单独核算，“全封闭式运作”。

第四条农村公路建设资金实行按进度分期拨付。本农村公路建设资金到帐后，工程已开工的，预拨50%到项目建设单位。进度达50%以上，经县公路管理站检查核实确认质量合格并达到工程进度，再拨付30%的资金；工程竣工后经市交通局初验、省公路局验收合格，再拨付剩余20%的资金。

第五条由省、市下拨的农村公路建设资金必须全部用于支付农村公路建设工程款，任何单位和个人不得截留、挤占或挪用或从中提取各项管理费用。

第六条项目建设单位和各乡（镇）人民政府必须建立健全财务管理制度；正确进行会计核算，努力提高资金使用效益；及时编制财务决算报表和财务分析报告。

第七条县局拨付农村公路建设资金，必须符合下列程序：

（一）属于本计划范围内；

（二）项目设计文件经市公路所批复；

（三）经县交通局项目施工许可；

（四）农村公路建设资金拨付执行一支笔审批原则，计划内资金拨款由局长统一审批。

（五）工程进度达到50%以上，经县公路管理站实地检查核实确认工程质量合格已达进度，县公路管理站提交书面报告。县局分管财务领导根据县公路管理站书面报告和资金到帐情况,填写农村公路建设资金拨款表，报请局长审核批准同意，再拨付计划30%的工程款。

第八条项目建设单位农村公路建设资金拨付，必须符合下列程序：

（一）有关业务部门审核。业务部门应根据有关计划、合同、项目建设单位有关要求，对工程计量单与实际工程量是否相符和结算凭证（发票、收据、工程价款结算单等）进行核算和审核，防止高估冒算和虚报冒领。审核无误后签署意见移交财务部门审核。如实行工程监理制的项目要有监理工程师签

字；

（二）财务部门审核。财务部门应根据有关业务部门审核无误的结算凭证，对照有关计划、合同协议对支付凭证的合法性、手续的完备性和金额的真实性进行核算和审核审核无误后签署意见呈送领导签字核准；

（三）单位领导审查无误后签字核准。

第九条项目建设单位要自觉接受审计、纪检监察、财政、主管部门的监督管理，积极配合有关部门开展农村公路建设资金专项审计检查工作，提供必要的财务会计资料，并对其真实性负责。

第十条存在下列情况之一的，县交通局、建设单位（业主）、财务部门不予拨款或付款：

（一）违反国家法律、法规和财经纪律的；

（二）擅自改变建设工程项目、扩大建设规模、提高或降低建设标准的；

（三）工程质量不合格；

（四）工程进度未达到有关要求的；

第十一条管理、使用农村公路建设资金的单位或有关人员，违反法律、法规、财经制度的，追究相关责任人的责任，触犯刑法的移交司法机关追究有关人员刑事责任。

第十二条本规定由德安县交通局负责解释。

第五篇：专项扶贫资金审计方法

专项扶贫资金审计方法

一、审计方法

要求被审计单位提供的资料

1.资金分配依据、分配方案

2.经审核批准的资金预算文件

3.资金来源结构表

4.单个项目档案资料（项目立项、设计、施工、采购、验收等）

5.决算报告

6.审计要求提供的其他资料

（二）审计内容重点

1.分配环节

（1）审查资金分配是否坚持重点使用的原则，有无平均分配和“撒胡椒面”的现象；

（2）专项贴息贷款的发放是否符合贷款条件，手续是否齐全，利息计算是否正确，贷款是否跟着项目走；

（3）是否坚持资金有偿和无偿使用的原则 2.使用环节

（1）扶贫资金使用过程中真实、合法性情况：

一是审查各种扶贫资金的使用是否符合规定的使用范围，有无用扶贫资金弥补企业亏损、财政赤字或用于收购农副产品的周转金，有无用于修建楼堂馆所或用于大中型基本建设投资；

二是审查各种贷款是否能按期收回，不能收回的原因何在；

三是审查是否按上级批准和媒体公示的项目计划执行，有无擅自改变项目计划或不按上级批准的要求执行的问题，有无挤占挪用、虚列支出、虚报冒领等问题；

四是审查扶贫贷款的投放情况，看贷款计划是否落实，有无改变贷款投向，用新贷还旧贷以及擅自提高利率等问题；

五是审查工程决算情况，看施工单位编报的工程决算是否真实、准确、合规、有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领等问题，项目建设单位有无故意多付工程款，然后再由施工单位返还，套取国家资金、私设“小金库”等问题。

（2）扶贫资金使用的效果、效率情况

一是审查扶贫资金拨付到位率，中央、省、市安排的专项资金和地方配套资金是否及时、足额拨付到位，有无截留、挤占和挪用问题；

二是审查真正用于扶贫项目资金比率。通过审查得出真正用于扶贫的比例和结构是否合理，针对当前扶贫资金使用范围偏宽倾向，反映到底有多大比例的资金发挥了经济效益，还有多少资金没有发挥扶贫效益，甚至被挤占挪用； 3.管理环节

一是检查评价扶贫领导小组组织机构，工作制度是否健全，各级扶贫办、财政、发改委、农行之间的分工是否合理，工作中有无推诿和“扯皮”现象。如支援不发达地区发展资金中有偿资金收回后，是否建立了专项发展资金进行单独设账核算；银行部门对扶贫资金是否按规定设立专户进行核算，利息计算是否正确；各种扶贫资金是否做到专款专用、有无截留、挤占、挪用和损失浪费的问题；资金投放是否及时，结转下年的资金是否继续使用；

二是检查扶贫管理制度的健全和有效性。主要审查扶贫资金项目法人负责制、咨询论证制、招投标、工程监理、竣工验收、决算审计、公告公示制等制度执行情况；检查项目申报审批过程中有无重复申报、多头虚假申报，有关部门项目论证不规范，概算批复内容不详细，项目单位概算调整与执行不符合国家规定，有无擅自提高或降低建设标准、扩大或缩小建设规模和变更建设内容，施工企业有无违规分包或层层转包，竣工决算验收手续不完备等；

三是针对当前实行的扶贫资金报账制，重点检查内控制度是否健全、完善，执行控制是否严密，有无虚列支出，利用假发票套取资金等现象。

四、审计经验

1.扶贫资金效益审计要以扶贫项目为载体，专项资金流向为主线，全面核实扶贫项目和资金计划执行，充分掌握审计范围内的资金到位、下拨、管理和使用情况，并在此基础上突出对重点项目的审计。按规定，对重点项目的财政扶贫资金、以工代赈等资金必达到当地全部投量计划的80%以上，将其资金作为审计重点。

2.专项资金收支审计与项目计划管理审计相结合。沿着资金流向跟踪审核资金的到位、拨付、使用、报账情况，审计查处影响资金使用效益的违纪违规问题。对各级财政专账审计时，有目的的关注和掌握重点或规模较大扶贫项目资金的预拨及其报账资料，对重点扶贫、产业扶贫或已预拨资金尚在建设中的项目等，以重点项目为单位按一定比例抽查或延伸审计，亲临实地勘查核对，观察核实项目工程建设情况及其效果；再如，对有疑点的报账资料，要深入项目实地核实项目建设材料实物与报账票据内容是否一致，或有目的的对重点项目报账领款名册签章人员随机抽查核对，防止利用报账制进行虚假报账，套取资金。

3.找准对象，寻找突破口。包工头、企业老板是虚报项目套取资金的直接关系人，是套取资金的最上端，但不是审计对象，找包工头和企业老板谈话取证可能会遇到种种困难；村干部是套取资金整个环节的最末端，对套取的情况可能不是很清楚。扶贫办领导和乡镇领导干部是我们的审计对象，而且处于案件发生的中间环节，对案情的来龙去脉比较了解，是最好的突破口。