审计资金私存私放的几个方法

第一篇：审计资金私存私放的几个方法

审计资金私存私放的几个方法

将财政资金或者其他公款私存私放是指未将资金收入、支出等经济活动纳入法定账目进行记载和核算，致使资金的运行完全脱离财务的统一核算和职能部门的监督。资金私存私放是严重的经济违纪行为，它具有较强的隐蔽性，查处难度较大。笔者根据审计工作实际，总结了检查资金私存私放的几种方法。

1.预算审核法。通过对主管部门与下属单位报表的核对，检查行政事业单位的资金是否全部纳入单位预算管理；检查行政事业单位是否全部编入部门预算；检查单位列入决算支出的资金来源是否正当。

2.突击盘库法。用突击方式盘点被审计单位金库，检查账款是否相符，追查不符的原因；检查充抵库存现金的借条、现金支票、支票存根及发生时间编号、银行存折、记事本等；特别要追查金库保存现金、票据的来源。

3.账面查疑法。对被审计单位所属二、三级单位要注意两种账套的检查。一种是会计记录零乱，账表、账证不符，财务管理混乱；另一种是记载规范的账目，防止假账背后隐藏的账外账问题。

4.银行查询法。对被审计单位的各类账户进行检查，结合银行存款账、银行对账单，进行核对，对有问题的资金通过银行进行核查，追查资金的去向。

5.票据抽查法。对被审计单位的票据凭证进行检查，核对存根联、发票联，有的还有出入库联，发现有无收入不入账，隐瞒收入，截留坐支等问题。

6.投资追踪法。对被审计单位的对外投资收益、资产等的出租、出借等形式进行核查，检查收入是否入大账。

7.挂账调查法。对被审计单位的往来账、结余资金进行追踪检查。

8.档案调查法。对被审计单位的历年审计情况、纪检检查情况、财政检查情况的档案进行调案、调卷追查，以发现资金私存私放的线索。

第二篇：什么叫私存私放(纪检监察案例适用条例)

什么叫私存私放（也就是常说的“小金库”）

私存私放的界定将财政资金或者其他公款私存私放是指未将资金收入、支出等经济活动纳入法定账目进行记载和核算，致使资金的运行完全脱离财务的统一核算和职能部门的监督，也就是常说的“小金库”。

1995年，财政部、审计署、中国人民银行联合下发的“关于清理检查„小金库‟的具体规定”和“关于清理检查„小金库‟的意见”等文件中明确规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”。

“小金库”的存放方式有三种：一是在擅自开设的账户中存放、使用，形成账外账；二是以个人储蓄的形式存放，即公款私存；三是直接将现金存放在个别人知道的地方。

“小金库”的具体表现形式是：截留各项收入，私存私放；虚列支出将财政资金等公款违规转出，私存私放；将违规收取的各项收入不入账，私存私放；将骗取的财政资金转入擅自设置的账户，私存私放；利用有关单位套取资金转放擅自设置的账户，私存私放；通过篡改会计账目违规转出资金，私存私放。

擅自开设、使用账户的表现形式是：单位内部机构擅自开立账户，脱离本单位财务的统一管理；账户所在金融机构不符合规定；违规设立、使用支出账户；违规设立收入过渡户；在证券公司开设账户进行证券买卖活动；将本单位的账户出租、出借等。

按照上述的界定标准，对行政、事业单位而言，一切收入都必须纳入单位的财务大账，凡侵占、截留国家和单位的收入、化大公为小公、化公为私、未进入单位财务大账的都可以视为“小金库”。“小金库”的法律责任

（一）设立“小金库”违法

依据《中华人民共和国刑法》，“小金库”主要涉及的犯罪行为有：隐匿、销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报表罪（《刑法》第201条）、挪用公款罪（《刑法》第384条）、贪污罪（《刑法》第382条）、受贿罪（《刑法》第385条）、行贿罪（《刑法》第389条）、私分国有资产罪（《刑法》第396条）。

隐匿、销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报表罪，指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者未列、少列收入的行为。经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。

挪用公款罪，指国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动，或者挪用公款数额较大，进行营利活动的，或者挪用公款数额较大，超过三个月未还的行为。挪用公款罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

贪污罪，指国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段，非法占有公共财物的行为。刑法规定：个人贪污数额不满五千元，情节较重的，处二年以下有期徒刑或者拘役；情节较轻的，由其所在单位或者上级主管机关酌情给予行政处分。数额在五千元以上不满五万元的，处一年以上七年以下有期徒刑；情节严重的，处七年以上十年以下有期徒刑。数额在五万元以上不满十万元的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产；情节特别严重的，处无期徒刑，并处没收财产。数额在十万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产；情节特别严重的，处死刑，并处没收财产。

受贿罪，指国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物的，或者非法收受他人财物，为他人谋取利益的行为。刑法规定：对犯受贿罪的，根据受贿所得数额及情节，依照刑法第383条的规定处罚。

行贿罪，指为谋取不正当利益，给予国家工作人员以财物的行为。刑法规定：对犯行贿罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，或者使国家利益遭受重大损失的，处五年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产。

私分国有资产罪，指国家机关、事业单位等，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的行为。刑法规定：对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑，并处或者单处罚金；或处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

（二）设立“小金库”违纪

根据《中国共产党纪律处分条例》第七条、第五十七条、第七十八条的规定，对共产党员违犯了党的纪律，违反国家有关规定隐瞒、截留应当上交国家的财政收入，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段贪污公共财物，给予警告、严重警告，撤销党内职务、留党察看、开除党籍处分。

根据《中共中央纪律检查委员会关于共产党员在经济方面违法违纪处分的若干规定》第四条、第二十四条的规定，对违反国家财政法规，隐瞒、截留应上交国家财政收入的，追究负直接责任的主管人员和其他直接责任人员中的共产党员的责任，按情节轻重不同分别给予党纪处分，直至开除党籍。对贪污公共财物，数额不满五百元的，给予警告或严重警告处分，其中情节轻微的，可免予处分；数额在五百元以上不满一千元的，给予严重警告或撤销党内职务处分；数额在一千元以上不满二千元的，给予留党察看或开除党籍处分；数额在二千元以上的，给予开除党籍处分。

（三）设立“小金库”违规

根据《中华人民共和国会计法》的规定，违反本法第四十二条规定，对单位处三千元以上五万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。违反本法第四十三条、第四十四条规定，对单位处五千元以上十万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职、直到开除的行政处分。

《财政违法行为处罚处分条例》增加规定设立“小金库”的法律责任：“私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，追回私存私放的资金，调整有关会计科目，没收违法所得，并规定：对单位处三千元以上五万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处二千元以上二万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分”。

第三篇：公款私存处罚根据

14、公款私存

●常见表现形式

1、将公款以个人名义存入储蓄，或将单位的资金以个人名义开立帐户存储；

2、将单位资金转入个人储蓄帐户；

3、其他公款私存的行为。

●定性依据 1、1988年9月12日中国人民银行印发的银发[1988]288号《现金管理暂行条例实施细则》

第十二条 „„不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；„„ 2、1997年8月15日中国人民银行下发的银发[1997]339号《关于大额现金支付管理的通知》

四、严格禁止公款私存 3、2003年12月27日修正的《中华人民共和国商业银行法》

第四十八条第二款 任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。4、2004年8月28日修改后颁布的《中华人民共和国公司法》

第一百八十一条第二款 对公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储。5、1992年12月11日国务院颁布的《储蓄管理条例》

第三条第二款 任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。

●处理、处罚依据

1．1988年9月12日中国人民银行印发的银发[1988]288号《现金管理暂行条例实施细则》

第二十条第（十三）款 将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额百分之三十至五十处罚；

2．2003年12月27日修正的《中华人民共和国商业银行法》

第七十九条 有下列情形之一，由国务院银行业监督管理机构责令改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得五万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五万元的，处五万元以上五十万元以下罚款：

„„

（三）将单位的资金以个人名义开立账户存储的。3、2004年8月28日修改后颁布的《中华人民共和国公司法》

第二百一十一条第二款 将公司资产以任何个人名义开立账户存储的，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。4、2004年11月30日国务院颁布的《财政违法行为处罚处分条例》 第十七条 单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

●法律法规原文 1、1988年9月12日中国人民银行印发的银发[1998]288号《现金管理暂行条例实施细则》；

2、银发[1997]339号《中国人民银行关于大额现金支付管理的通知》； 3、2003年12月27日修正的《中华人民共和国商业银行法》； 4、2004年8月28日修改后颁布的《中华人民共和国公司法》； 5、1992年12月11日国务院颁布的《储蓄管理条例》； 6、2004年11月30日国务院颁布的《财政违法行为处罚处分条例》。

 根据《商业银行法》第48条“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立帐户存储”，《人民币单位存款管理办法》（银发[1997]485号）第八条“任何单位和个人都不得将公款以个人名义转为储蓄存款”，国务院《储蓄管理条例》第三条“任何单位和个人不得以个人名义将公款转为储蓄存款”。公款私存的法律解释为“单位或个人将公款以个人名义转为储蓄存款的行为”。

1、《商业银行法》第七十九的规定，对“将单位的资金以个人名义开立帐户存储的”行为，应“没收违法所得，违法所得5万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五万元的，处五万元以上十万元以下罚款”，对公款私存的行为规定了没收违法所得、罚款的行政处罚。《现金管理暂行条例实施细则》第二十条，《公司法》第二百一十一条也作了类似规定。2、2005年2月1日起起施行的《财政违法行为处分条例》对公款私存的行为，采取双罚制，即同时对单位和直接责任人员进行处罚，第十七条规定：“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。”

3、对于共产党员，还应按照《中国共产党纪律处分条例》第一百二十三条的规定给予党纪处分，该条例第一百二十三条对于公款私存行为规定了警告、严重警告、撤销党内职务、留党察看、开除党籍的处分。

但是，单位行为与个人行为需要酌情分开处理。在公款私存过程中，对于单位行为，公款无论是帐内私存还是帐外私存，只是存放形式的的不同，与单位法定帐户上的资金并没有实质上的差别。在这一过程中无论是单位还是个人涉嫌犯罪，如贪污、挪用、私分等，可直接按所涉嫌罪名处理。但若属于个人行为，情况则不同，行为人若是为了资金安全，为临时周转或错误认识等原因而为的行为因其主观上没有非法获取公款使用权的目的，客观上也并没有妨碍单位对公款的使用，则不构成挪用公款罪。至于为帮人完成揽储任务的公款私存行为，虽然违反了财经纪律，可以给予一定的政纪、党纪处分，但公款并没有给他人使用，没有被挪用，而不应以犯罪论处，如果行为人从中获取财物，符合受贿罪构成条件的，自应以受贿罪论处。

其他在司法实践中，财务人员擅自决定将公款私存，将私存银行存单为他人提供质押担保的行为法律界尚存争议，不便作答。

第四篇：公款私存自查自纠报告

关于开展公款私存自查自纠情况的报告

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根据市纪委、财政局下发的《关于开展公款私存自查自纠工作的通知》文件精神，我局高度重视，本着高度的政治责任感和严肃认真的态度，根据文件要求的查纠范围，对照公款私存的表现形式，对本单位公款存放情况开展自查自纠，现就自查情况报告如下：

一、高度重视、精心组织

接到通知后，我局高度重视，专门召开会议进行学习传达，会议要求要从提高思想认识、完善制度、强化监督入手，做好带头、表率作用，努力提高思想政治素质、职业道德修养和法纪法规意识，不断筑牢思想防线。会议成立了自查自纠专项工作领导小组。

二、认真落实、扎实开展

根据文件要求的查纠范围，对照公款私存的表现形式，我局工作领导小组对单位所有账户进行全面梳理，对局机关及相关事业单位账簿进行详细核查，着重检查是否存在单位资金存入个人账户的情况，是否存在“小金库”资金存储形式，是否按照规定存放资金等情况，确保公款私存自查自纠工作取得实效。

三、落实责任、确保长效

我局将以本次公款私存自查自纠专项行动为契机，进一步规范财务管理，强化单位内部控制，同时加强对单位一把手和财务管理人员的财经纪律教育，定期对单位账户进行检查，确保各项制度落实到位，切实建立健全杜绝公款私存长效机制。

经过认真自查，我局严格遵守各项财务管理制度，不存在公款私存的现象，没有私设小金库，也没有其他违反法律法规的问题。

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2018年8月15日

第五篇：关于公款私存的处罚规定

关于公款私存的处罚规定

根据《商业银行法》第48条“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立帐户存储”，《人民币单位存款管理办法》（银发[1997]485号）第八条“任何单位和个人都不得将公款以个人名义转为储蓄存款”，国务院《储蓄管理条例》第三条“任何单位和个人不得以个人名义将公款转为储蓄存款”。公款私存的法律解释为“单位或个人将公款以个人名义转为储蓄存款的行为”。

1、《商业银行法》第七十九的规定，对“将单位的资金以个人名义开立帐户存储的”行为，应“没收违法所得，违法所得5万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五万元的，处五万元以上十万元以下罚款”，对公款私存的行为规定了没收违法所得、罚款的行政处罚。《现金管理暂行条例实施细则》第二十条，《公司法》第二百一十一条也作了类似规定。2、2005年2月1日起起施行的《财政违法行为处分条例》对公款私存的行为，采取双罚制，即同时对单位和直接责任人员进行处罚，第十七条规定：“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。”

3、对于共产党员，还应按照《中国共产党纪律处分条例》第一百二十三条的规定给予党纪处分，该条例第一百二十三条对于公款私存行为规定了警告、严重警告、撤销党内职务、留党察看、开除党籍的处分。