第一篇：审计学05任务0013答案
05任务_0013
试卷总分：100测试时间：60
单项选择题 多项选择题 判断题
一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）
1.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（D）。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围
B.识别和评估重大错报风险
C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D.确定重大不确定事项发生的可能性
2.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在：D
A.15日内
B.30日内
C.60日内
D.90日内
3.下列工作中，属于审计准备阶段的是：D
A.对内部控制进行符合性测试
B.对账户余额进行实质性测试
C.对会计报表总体合理性进行分析性复核
D.对内部控制进行调查了解
4.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
5.社会审计中的函证工作由（）办理，并将其寄发和收取。C
A.被审计单位财务人员
B.被审计单位内审人员
C.审计人员
D.被审计单位行政工作人员
6.下列提法中，不正确的是（B）。
A.注册会计师承担法律责任风险是不可避免的B.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼
C.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。
D.客观地讲，审计期望差不可能消失。
7.（）是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法。B
A.审阅法
B.鉴定法
C.盘存法
D.调节法
8.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：C
A.编制审计方案
B.发出审计通知书，提出书面承诺要求
C.对内部控制实施内部控制测试
D.对财务报表项目进行实质性测试
9.审计程序终结阶段的主要标志是：D
A.复核并审定审计报告
B.建立审计档案
C.提出审计报告和审计决定
D.编制并致送审计报告
10.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（B）为依据的判断直接相关。
A.过程
B.结果
C.过程和结果
D.过程或结果
11.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（B）。
A.实地盘点投资证券
B.向代保管机构发函询证
C.获取被审计单位管理当局声明
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录
12.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：B
A.内部控制调查表
B.审计工作方案
C.现金盘点表
D.被审计单位基本情况表
13.下列审计证据属于口头证据的是(B)。
A.会计记录
B.座谈记录
C.付款凭证
D.收款凭证
14.下列事项（）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。B
A.没有保持职业上应有的合理的谨慎
B.没有按照审计准则的主要要求执行审计
C.未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据
D.明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告
15.中国注册会计师协会成立于（B）
A.1985年
B.1988年
C.1993年
D.1994年
16.下列说法正确的是（A）
A.内部审计必须独立于财会部门之外
B.内部审计不一定独立于财会部门
C.内部审计负责人可由财务部门负责人兼任
D.内部审计负责人可由总经理兼任
17.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（D）。
A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
18.下列工作中，属于审计报告阶段的是：D
A.对内部控制进行符合性测试
B.对账户余额进行实质性测试
C.对会计报表总体合理性进行分析性复核
D.审核期初余额
19.在世界范围内，(C)是普遍采用的国家审计组织模式。
A.行政式
B.独立式
C.立法式
D.司法式
20.综合类工作底稿包括(A)。
A.审计计划
B.经济合同
C.协议章程
D.实质性测试记录
二、多项选择题（共 10 道试题，共 20 分。）
1.审计证据的特点是(ABCDE)。
A.相关性
B.重要性
C.客观性
D.可靠性
E.足够性
2.期初余额审计的目标是（ABC）
A.证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
B.证实上期期末余额已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述
C.证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报
D.确认前任注册会计师审计意见是否恰当
E.确认被审计单位是否依照前任注册会计师的审计意见进行了恰当的会计调整。
3.下列关于合理保证鉴证业务和有限保证鉴证业务的区别正确的表述是（BE）
A.合理保证鉴证业务是指财务报表审阅
B.有限保证鉴证业务的鉴证业务风险较高
C.合理保证鉴证业务所需的证据数量较少
D.合理保证鉴证业务主要采用询问和分析程序获取证据
E.有限保证鉴证业务以消极方式提出结论
4.审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（BC）发表审计意
见
A.真实性
B.合法性
C.公允性
D.一致性
E.完整性
5.涉及国家审计机关的有相关内容的法律包括（AB）。
A.宪法
B.审计法
C.合同法
D.公司法
E.经济法
6.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：BDE
A.对期初账户余额的认定
B.对期末账户余额的认定
C.对账户本期发生额的认定
D.对报表列报的认定
E.对各类业务的认定
7.为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（ABDE）
A.投保职业责任险
B.保持职业怀疑态度
C.对财务报表进行详细审计
D.遵守职业准则
E.审慎选择审计客户
8.预测性财务信息审计报告的意见类型包括（ABCD）
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
E.拒绝表示意见
9.审计人员在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项是（A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度
B.其他审计人员参与审计集团内组成部分的范围
C.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
10.审计目标的确定取决的因素主要有：AD
A.社会的需求
B.审计授权人
C.审计委托人
D.审计界自身的能力和水平
E.审计发展的需求
三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）
1.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。A
A.错误 ABC）。
B.正确
2.为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。A
A.错误
B.正确
3.效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。A
A.错误
B.正确
4.函证法属于“证实客观事物”的方法。A
A.错误
B.正确
5.与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。A
A.错误
B.正确
6.与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。A
A.错误
B.正确
7.当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。A
A.错误
B.正确
8.当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。A
A.错误
B.正确
9.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行A
A.错误
B.正确
10.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。B
A.错误
B.正确
11.在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。A
A.错误
B.正确
12.财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。B
A.错误
B.正确
13.注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。A
A.错误
B.正确
14.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。A
A.错误
B.正确
15.注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。B
A.错误
B.正确
16.审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。
A
A.错误
B.正确
17.注册会计师张海在审计荣欣有限公司2011年度财务报表时，发现该公司在2010年12月31日依据当时的情况和已掌握的证据能够合理估计因担保诉讼所产生的损失，但公司并未计提预计负债。2011年末，相关诉讼仍未结案，也无任何进展。张海应提请荣欣公司在2011年度财务报表中计提原应于2010年末计提的预计负债，并计入营业外支出。B
A.错误
B.正确
18.存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。B
A.错误
B.正确
19.凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。A
A.错误
B.正确
20.在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。A
A.错误
B.正确
第二篇：2014电大审计学任务03-2答案
答：在这种情况下，案例中的注册会计师不应签发无保留意见的审计报告，其理由具体分析如下：
1、因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审计单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。
2、11月25日被审计单位已自行盘点。被审计单位交货期临近并不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。
3、被审计单位应在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察被审计单位11月25日的存货盘点。同时，ABC会计师事务所对被审计单位变更委托应引起注意，已免其中有诈。因为马某的辞职不足以导致被审计单位变更委托另一家会计师事务所。ABC会计师事务所应坚持再次实施存货盘点。可安排在12月31日或之后进行。否则不得签发无保留意见的审计报告。
第三篇：2012电大审计学01任务答案
2012年春网上审计学形考答案
审计学01任务
1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。
(2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计
师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参
与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对
象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。
(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务
质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较
少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。
(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所
业务质量控制准则的要 求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意
见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目
质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。
(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应
当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告
时形成的结论做出的客观评价。
2、甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自
动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统
自20×6年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城
市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007
财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公
司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
（1）在20×6实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事
会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪
制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行
业2007年的平均销售增长率是12%。
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）2007甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
要求：针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
答：（1）存在重大错报风险。理由：该公司06年销售收入增长率为10%，与同行业接近；而该公司07年销售收入增长率为20%，超出了同行业的平均水平。而且该公司的管理层年薪制采用的是07年销售目标的完成情况上下浮动，这就有可能使管理层虚构收入等舞弊行为，造成财务报表重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。
（2）存在重大错报风险。理由：该公司财务总监被竞争对手高薪聘请，导致人员结构变化，而且是关键部门，而且其他财务部人员经验有限，平均服务期也少，存在重大错报风险。该风险属于财务报表层次的重大错报风险。
（3）存大重大错报风险。理由：该公司D产品所消耗原材料成本上升，可能导致存货计价发生重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。
(4))可能存在重大错报风险。理由：2008年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再2007年末对于C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。
第四篇：电大__审计学03任务答案
2.【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。
【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。
答案：
在此情况下，注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。
①因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审计单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。
②11月25日被审计单位已自行盘点。被审计单位交货期临近并不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。
③被审计单位应在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察被审计单位11月25日的存货盘点。同时，ABC会计师事务所对被审计单位变更委托应引起注意，已免其中有诈。因为马某的辞职不足以导致被审计单位变更委托另一家会计师事务所。ABC会计师事务所应坚持再次实施存货盘点。可安排在12月31日或之后进行。否则不得签发无保留意见的审计报告。
第五篇：审计学任务三范文
审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。
（一）审计目标
A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
（二）实质性程序
1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。
3.从购货发票追查至采购明细账。
4.从验收单追查至采购明细账。
5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：
（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。
（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。
（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。
答：A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关为交易的发生认定； B所有应当记录的采购交易和事项均已记录为交易的完整性认定；
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录为交易的准确性认定；
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户为交易事项的分类认定；
E.采购交易已记录于正确的会计期间为截止认定。
（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。
答：A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关对应实质性程序的是：1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录对应实质性程序的是：3.从购货发票追查至采购明细账。4.从验收单追查至采购明细账。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录对应实质性程序的是：1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户对应实质性程序的是：2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。
E.采购交易已记录于正确的会计期间对应实质性程序的是：5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
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