审计学01任务1

第一篇：审计学01任务1

答：我认为其中存在的问题有：

1.“聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。”这样操作严重影响了正

常工作的开展，并使审计工作失去了独立性。张先生既然参与了信息统计的设计工作，就不应该实施对系统的审计工作。

2.审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计相关从业人

员应具备必要素质，并有专业胜任的能力，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务。

3.审计成员组成员相互复核不恰当。复核人不仅应具备一定素质，拥有适当经验，并需要

有专业胜任能力和责任感，如果相互复核，容易造成相互的妥协或舞弊现象出现。质量控制准则第五十三条以规定：项目质量控制复核人员的资格标准。因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。

4.审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执

行中，存在意见分歧是正常现象，经过充分讨论的问题才能有利于问题的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。若未解决前负责人就出具报告，此举丧失了谨慎性及专业性，难以保证实现质量控制的目标。所以，在存在分歧的情况下就出具了审计报告是不恰当的。

5.“在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项审计业务的经验丰富的注

册会计师实施了项目质量控制复核”。我认为指派未参与该项审计业务的注册会计师进行复核，对其保密性的问题存在风险。并且出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应该要求在出具报告前完成质量控制复核。

第二篇：审计学任务三范文

审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。

（一）审计目标

A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（二）实质性程序

1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：

（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。

（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

答：A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关为交易的发生认定； B所有应当记录的采购交易和事项均已记录为交易的完整性认定；

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录为交易的准确性认定；

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户为交易事项的分类认定；

E.采购交易已记录于正确的会计期间为截止认定。

（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。

答：A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关对应实质性程序的是：1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录对应实质性程序的是：3.从购货发票追查至采购明细账。4.从验收单追查至采购明细账。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录对应实质性程序的是：1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户对应实质性程序的是：2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

E.采购交易已记录于正确的会计期间对应实质性程序的是：5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

第三篇：审计学任务4-2

2.2010年1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司2009年会计报表的审阅业务。在审阅过程中，审计人员了解了ABC公司及其环境；询问了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。ABC公司管理层告诉审计人员，由于存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。

请根据上述材料分析和回答下列问题：

（1）审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论，应当同时满足什么条件？

（2）假设上述错误是重大的，审计人员可能出具那种类型的审阅结论？

（3）假定应出具保留结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。

答：

1、（1）审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能有所有重大方面公允反应被审阅的财务状况、经营成果和现金流量。

（2）审计人员已经按照审阅规则的规定几乎和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。

2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅的报告结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。如果这些结论对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为提出保留结论不足以揭示财务报表的错误性和不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

3、ABC股份有限公司全体股东：

我们审阅了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年的的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出据审阅报告。

我们按照《中国注册会计审阅准则第2101号—财务报表审阅》的规定执行了审阅任务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实时分析程序，提供的的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。

ABC管理层告知我们，存货已高于可变现净值的成本计价。由于ABC公司管理层编制并经过我们的审阅计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。

根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照使用的会计准则和和相关会计制度的编制，未能在所有重大方面允反应被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

XYZ会计师事务所（盖章）中国注册会计师：xx（签名并盖章）中国注册会计师：xx（签名并盖章）中国x市2010年1月20日

第四篇：审计学01任务

要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

答：（1）在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。事务所在签约前就应考虑：执行审计的能力(确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间)。选派有专业能力的人员来承担该项工作。如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。

（2）审计项目组成员会产生自我评价威胁。聘请参与甲公司计算机信息系统设计的人参与审计工作不恰当。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工

作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果，影响独立性。

（3）审计项目组成员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感。确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。

（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。

（5）会计师事务所在出具审计报告后才进行项目质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。

第五篇：审计学01任务

审计学01任务

答(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务,以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识,应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

(2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求,张先生是项目组成员,他曾参与甲公司ERP系统的设计工作,即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录,项目组存在自我评价威胁而影响独立性。聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员,如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价,属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁.(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,而不是简单的相互复核。

复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感,因此,确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核,没有按照复核的要求选择恰当的复核人员,存在问题。

(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求,项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧,项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。

在业务执行中,存在意见分歧是正常的现象,只有经过充分的讨论,才有利于意见分歧的解决,会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧,只有在意见分歧问题得到解决,项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前,项目负责人就出具报告,不仅有失应有的谨慎,而且容易导致出具不恰当的报告,难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中,在存在专业意见分歧的情况下,仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。

(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行,并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。需要进行项目质量复核的业务,应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上,项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务,应该进行质量控制复核,对于复核时间的确定,应该是在出具审计报告前,而不是在出具审计报告后。