第一篇：温州某某集团内部审计制度20140208
温州教育发展投资集团有限公司
内部审计办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为了加强集团内部管理和审计监督，维护股东合法权益，保障企业财务管理、会计核算、生产经营符合国家各项法律法规要求，保证国有资产的增值保值，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》、审计署《关于内部审计工作的规定》、中国内审协会《中国内部审计准则》等有关法律法规，结合集团实际情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于集团本级、所属全资、控股的企业（以下简称为各单位），参股企业和有关民办学校参照执行。
第三条 本办法所称的内部审计，是集团监察监事审计室依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理有关规章制度对审计对象的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。
第二章 机构设置及人员配置
第四条集团监察监事审计室是负责集团内部审计工作的职能部室，接受集团总经理室的领导和上级审计部门的指导监督。
第五条监察监事审计室的主要职责：
（一）按照有关法律、法规和集团的要求，负责起草和完善监察审计工作的各项规章制度；
（二）负责集团下属各单位的财务收支、经济效益、内部控制制度的审计监督，组织开展内部审计；
（三）负责定期与不定期对集团下属各单位财务状况和经营活动进行调查审计，监督财务预算执行情况和财务决算办理情况；
（四）对集团下属各单位主要领导调离及免职的经济责任审计；
（五）监督社会中介审计等机构的聘用、更换和报酬支付；
（六）监督集团内部审计质量与财务信息披露；
（七）负责内部审计人员的业务学习、岗位培训和理论研究等；
（八）负责集团下属各单位行政监察工作。对有关法律、法规、规章和各单位内部制度的贯彻落实情况进行监督检查；对经营管理者履行岗位职责及从事管理活动的情况进行监督检查；对各单位管理效能、效率和效益情况进行监督检查；
（九）受理举报，纠正和处理经营管理中的违规违纪行为；
（十）负责开展员工遵纪守法、廉洁从业的宣传教育工作；
（十一）有权对违反财经法规的行为予以处罚；
（十二）集团交办的其他任务。
第六条 内部审计人员必须持内部审计人员岗位资格证上岗。
第七条 监察监事审计室在实施内部审计过程中的主要权限：
（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料及电子数据；
（二）审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，检查财务会计软件，查阅有关文件和资料及电子数据；
（三）参加有关会议；
（四）对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；
（五）对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经有关单位负责人同意，作出临时制止决定，提出处理建议；对遵守财经法律法规，经济效益显著的单位和个人，提出表彰和奖励的建议；对解决管理中存在的问题提出意见和建议；
（六）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经有关单位负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
第三章 审计内容
第八条 内部审计工作应当依照国家法律、法规和政策以及集团的有关规章制度，对各单位的财务收支、经营情况、经济效益、负责人经济责任等，进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对集团负责报告工作。
第九条 监察监事审计室对各单位的下列事项进行审计：
（一）按集团内部分工组织或参与组织企业年度财务决算的审计工作，并对企业年度财务决算的审计质量进行监督；
（二）对国家法律法规规定不适宜或者未规定须由社会中介机构进行年度财务决算审计的有关内容组织进行内部审计；
（三）对各单位的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；
（四）组织对集团主要业务部门负责人和二级公司、民办学校的负责人进行任期或定期经济责任审计；
（五）组织对发生重大财务异常情况的二级公司、民办学校进行专项经济责任审计工作；
（六）对各单位的基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督；
（七）对各单位的物资（劳务）采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督；
（八）对各单位内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检查、评价和意见反馈，对集团有关业务的经营风险进行评估和意见反馈；
（九）对各单位的经营绩效及有关经济活动进行监督与评价；
（十）其他事项。
第四章 工作程序
第十条 监察监事审计室根据上级部署和单位的具体情况，拟订审计计划，经总经理办公会批准后实施。审计计划应当明确审计对象、具体审计目标、审计方式、审计小组组成。
具体工作流程如下：
（一）监察监事审计室根据集团年度经营管理任务和内部控制情况制定年度
审计工作计划，报集团总经理办公会批准；
（二）监察监事审计室根据年度审计计划和集团总经理办公会的临时指令确定具体审计项目、审计对象和实施时间，指定相关人员组成审计小组；
（三）审计小组根据审计项目展开审前调查，审计组长依据调查的具体情况，拟定审计工作方案，并报监察监事审计室经理批准；
（四）对被审计单位下达审计通知，并要求被审单位按通知要求准备好相关资料；
（五）审计小组进驻被审计单位后，开展审计工作，对相关人员展开调查、询问，对相关资料进行检查、分析、复核，编制审计工作底稿，并对重要的审计凭据复印留底。审计组长、监察监事审计室经理对审计工作底稿进行复核，并对审计底稿提出指导性意见；
（六）审计组长拟定审计报告，对审计中发现的情况或问题提出相应的审计意见和建议，同时征求被审计单位、相关人员的意见，并报监察监事审计室经理批准，形成正式的审计报告；
（七）监察监事审计室针对审计中发现的问题提出自己的审计意见，审计报告最终定稿，向被审计单位发送审计报告、审计建议，并将被审计单位的反馈意见和审计报告一起报送集团分管领导、集团总经理批准；
（八）审计人员对被审计单位的审计情况进行后续跟踪，收集被审计单位对审计结果的回馈，和审计资料一起整理归档。
第十一条 监察监事审计室在实施审计前5个工作日，将审计通知书送达被审计单位；特殊情况下审计通知单可在实施审计时送达。审计通知书应包括如下内容：审计机关名称，被审计对象名称，审计的种类与范围，审计小组人员名单，进驻日期及工作时间。
第十二条 监察监事审计室根据工作需要，报经集团总经理办公会批准后，可以聘请注册会计师进行审计，但审计时应当出具委托书。经本集团委托的注册会计师有权对被审计对象进行查账，被审计对象有义务为注册会计师提供一切必要的条件。
第十三条 审计实施是内部审计的中心环节。审计小组应当依据审计的权限对被审计对象的内部控制制度、经济资料进行查证核实，分析评价，以取得具有充分证明力的证据。
第十四条 监察监事审计室在出具审计报告前，审计小组应当与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议的，应当自接到审计报告之日起的十个工作日内提出复审的书面意见；逾期不提的，视为无异议。
第十五条 审计复审应经集团总经理办公会批准后才能受理。审计复审由集团或委托注册会计师对原审计结论和处理决定进行复查。对审计复议应当作出裁决，并向申请复审的审计对象以及原审计小组发出复审结论通知书。
第十六条 被审计对象对复审结论不服的，可在收到通知书的15天内向集团董事会提出申诉。
第十七条 内部审计报告集团总经理办公会审定后，监察监事审计室应当根据审计结论，向被审计单位下达审计意见（决定）。
第十八条 监察监事审计室对主要审计项目应当进行后续审计监督，督促检查被审计单位对审计意见的采纳情况和对审计决定的执行情况。
第五章 工作要求
第十九条 监察监事审计室应当根据国家有关规定和各单位内部管理需要有效开展内部审计工作，加强内部监督，纠正违规行为，规避经营风险。
第二十条 集团总经理办公会应当保障监察监事审计室和内部审计人员依法行使职权和履行职责；各单位应当积极配合内部审计工作。任何组织和个人不得对认真履行职责的内部审计人员进行打击报复。
第二十一条 集团应当保证监察监事审计室所必需的审计工作经费，并列入年度财务预算。内部审计人员参加国家统一组织的专业技术职务资格的考评、聘任和后续教育，集团应当按照国家有关规定予以执行。
第二十二条 监察监事审计室应当对违反国家法律法规和企业内部管理制度的行为及时报告，并提出处理意见；对发现的企业内部控制管理漏洞，及时提出改进建议。
第二十三条 对于被审计单位及相关工作人员不及时落实内部审计意见，给单位造成损失浪费的，集团应当追究相关人员责任；对于给单位造成重大损失的，还应当按有关规定向上一级机构及时反映情况。
第二十四条 监察监事审计室对内部审计工作中发现的重大违法违纪问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等，应向温州市教育局报送专题报告。
第二十五条 监察监事审计室应当根据本办法组织开展内部审计工作，并对其出具的内部审计报告的客观真实性承担责任。
第二十六条 内部审计的工作成果，未经集团批准，不得向外披露。
第二十七条 为保证内部审计工作的独立、客观、公正，内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。
第二十八条 内部审计人员应当严格遵守审计职业道德规范，坚持原则、客观公正、恪尽职守、保持廉洁、保守秘密，不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。
第二十九条 内部审计人员在实施内部审计时，应当在深入调查的基础上，采用检查、抽样和分析性复核等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。
第三十条 集团对于认真履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成绩的内部审计人员应当给予奖励。
第三十一条 监察监事审计室对已办结的内部审计事项，应当按照国家档案管理规定建立审计档案。
第三十二条 监察监事审计室应当每年向集团总经理办公会提交内部审计工作总结报告。
第六章 附 则
第三十三条 本办法由集团监察监事审计室负责解释。
第三十四条 本办法自印发之日起实施。
第二篇：某集团内部审计制度
第1页
某集团内部审计制度
（试行）
第一章总则
第一条为加强对集团及所属各子公司的内部监督和风险控制，保障集团及各子公司财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，维护股东的合法权益，根据《公司法》、《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合集团公司的实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称内部审计，是指集团内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和集团内部管理规定，对集团及所属各子公司财务收支、资产质量、经营绩效以及建设项目的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。
第三条本制度适用于集团及集团所属的各子公司。
第二章审计机构和审计人员
第四条依据完善集团治理结构和完备内部控制机制的要求，在集团董事会下设立集团财务审计部（即内部审计机构），作为集团董事会审计工作的执行机构，在董事会指导下独立开展审计工作，对集团及所属各子公司财务管理、内控制度建立和执行情况进行内部审计监督。
第五条财务审计部根据内审工作需要配备合理、稳定且具备必要专业知识、相应业务能力的审计人员。财务审计部设负责人一名，由董事会任免，负责财务审计部的全面管理工作。财务审计部负责人必须具有中级以上专业技术职称与实际工作经验。
第六条集团建立健全内部审计工作制度。财务审计部应实行定期例会制度，报告内部审计工作情况和发现的问题，并至少每年向董事会提交一次内部审计报告。
第七条审计人员应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。审计人员与办理的审计事项或与被审部门有利害关系的，应当回避。审计人员依法行使职权受法律保护，任何公司和个人不得打击报复。
第三章审计职责
第八条依据国家法律、法规、审计规范、审计程序及有关制度规定对集团及所属各子公司的经营活动、财务收支、经济效益、高管人员任期及离任进行内
部审计监督。
第九条督促建立健全完整的集团内部控制制度，杜绝各种隐患，确保集团及所属各子公司的资产完整和安全。
第十条审计工作以改善经营管理，提高经济效益为目的，并对集团的一切经营活动进行监督。
第十一条财务审计部主要职责是：
（一）集团范围内的审计规章制度的制定，编制集团审计工作计划；
（二）与财务收支有关的一切经济活动和经济效益的审计；
（三）财产、资金的安全、完整和管理的审计；
（四）建设（工程）项目的审计；
（五）物资采购的审计；
（六）经济合同的签定及履行情况；
（七）任期经济责任履行情况；
（八）内部控制制度；
（九）董事会交办的审计事项。
第十二条审计人员应保持严谨的工作态度，客观反映所发现的问题，并应及时报告集团董事会。如反映情况失实，应负审计责任。被审部门未如实提供全部审计所需资料影响审计人员做出判断的，追究相关人员责任。
第四章审计权限
第十三条财务审计部经董事会批准，有权检查集团审计期间内所有有关经营管理的账务、资料，包括：
1、会计账簿、凭证、报表；
2、全部业务合同、协议、契约；
3、全部开户银行的银行对账单；
4、各项资产证明、投资的股权证明；
5、各项债权的对方确认函；
6、与客户往来的重要文件；
7、重要经营投资决策过程记录；
8、其他相关的资料。
必要时可自审计期间向前追溯或向后推迟。有意隐匿、毁弃、篡改会计资料以及重要文件的，一经发现，对有关当事人在集团范围内予以通报；对情节严重的，报请集团予以行政处分。
第十四条财务审计部还具有以下主要权限：
（一）就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查；
（二）盘点有关部门的实物资产和其他资产等；
（三）要求有关部门负责人在审计工作底稿上签署意见，对有关审计事项写出书面说明材料。
（四）制止正在进行的严重违反国家规定或严重危害集团利益的活动。内部审计机构负责人有权对重大紧急事项立即采取封存账簿、资产等临时性措施或申请其他部门采取保全措施后报董事会。
（五）建议有关部门对违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的单位和个人追究责任；
（六）对有关部门提出改进管理的建议，并受托追踪改进过程及结果；
（七）责令有关部门限期纠正；追缴有关部门或个人违法违规所得和被侵占的国家、集团资产；
（八）可以调阅同级或下级部门的与财务收支有关的资料。
第五章审计工作程序
第十五条审计工作计划：财务审计部根据集团部署和具体情况，制定审计项目计划，报董事会批准实施。
第十六条审计工作程序：
1、签发内部审计通知书：财务审计部填制内部审计通知书，并在实施审计前五天，将内部审计通知书送达被审计单位。被审单位必须积极准备内部审计通知书所要求提供的资料，并在规定的时间内完整全面的提供给审计人员。特殊审计业务可在实施审计时送达。
2、审计方案：在实施审计前，财务审计部应针对审计项目认真进行审前调查，编制审计方案，确定审计时间、内容、范围、实施步骤、人员分工、审计方式以及所需资料信息清单等，交财务审计部负责人审核。必要时，可选调其他专业人员参与审计或提供专业建议。
3、实施审计：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表和查阅与审计事项有关的文件、资料、实物，向有关部门或个人调查等方式进行审计，并取得证明材料，详细记录于审计工作底稿。审计工作底稿应做到资料翔实、重点突出、格式规范、记录清晰。审计人员对审计中发现的问题，可以随时向有关单位和个人提出改进的建议。
4、审计报告：内部审计人员应在实施必要的审计程序后，出具审计报告。审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见。
5、审计决定：对审定后的审计报告，作出审计决定，送董事会批准，下达有关部门执行。
6、有关部门应按审计决定，针对存在的问题提出整改内容和相关要求，在规定时间内报告财务审计部门。对审计决定如有异议，可以向集团董事会提出，裁决处理。
7、后续审计：对重要的审计项目，实行后续审计，一般在审计决定下达执行一定时期后进行，检查审计意见和决定的执行情况。如发现被审计单位有隐瞒行为造成漏审、错定等，应进行复审，重新做出决定和结论。
第十七条财务审计部对办理的审计事项必须建立审计档案，按照规定管理。
第十八条审计公示：审计信息及审计结果要通过一定的形式进行披露，是内部审计履行职责，揭露管理缺陷及舞弊的重要手段，也是提高审计工作透明度，加大职工群众监督力度的有效方法。
第六章奖励和处罚
第十九条对执行本制度工作成绩显著的有关部门和个人给予表扬或奖励。第二十条对违反本制度，有下列行为之一的有关部门和个人，由集团根据情节轻重给予行政处分，经济处罚，或提请有关部门处理：
（一）拒绝提供账簿、会计报表、资料和证明材料的；
（二）阻挠审计工作人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；
（三）弄虚作假、隐瞒事实真相的；
（四）拒不执行审计意见书或审计结论和决定的；
（五）打击报复审计工作人员和检举人的。
第二十一条审计工作人员违反本制度，有下列行为之一，构成犯罪的依法追究刑事责任；未构成犯罪的给予行政处分：
（一）利用职权谋取私利的；
（二）弄虚作假、徇私舞弊的；
（三）玩忽职守，给企业造成损失的；
（四）泄露企业的商业秘密的。
第七章附则
第二十二条本制度未尽事宜，按照国家有关法律法规、规范性文件和集团章程等相关规定执行。
第二十三条本制度经集团董事会审议通过后实施。
第二十四条本制度由集团财务审计部负责解释。
第三篇：XX集团内部审计制度
XX集团内部审计制度
第一章 总则
第一条 为了规范XX集团公司（以下简称“公司”）内部审计工作，提高内部审计工作质量、加大审计工作力度、明确审计工作职责，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《企业内部控制基本规范》及相关应用指引等法律法规的有关规定，结合公司实际，特制定本制度。
第二条 本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和公司内部管理规定，对本公司及其控股公司财务收支、资产质量、经营绩效以及建设项目的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。
第三条 审计人员开展内部审计工作应当坚持客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则。
第四条 本制度适用于公司本部及下属分公司、控股子公司。
第二章 审计机构与审计人员
第五条 依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，结合公司实际情况，公司设立专职审计人员，在董事长的直接领导下，独立开展审计工作，对董事会负责并报告工作。在必要的时候，可以设立独立的审计机构，配备适当的专职审计人员，在公司董事会的领导下，独立开展工作，行使内部审计监督权。
第六条 审计人员应当具备必要专业知识、相应业务能力、坚持原则、具有良好职业道德。
第七条 审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守：
1、依法审计；
2、廉洁奉公；
3、忠于职守；
4、坚持原则；
5、客观公正；
6、保守秘密。
第八条 审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的或者利益冲突的，应当回避。
第九条 审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复，违者将严肃处理，触犯刑律的将追究法律责任。
第三章 审计机构的职责与权限
第十条 审计机构的主要职责：
1、制定公司内部审计工作制度，编制公司审计工作计划；
2、对公司及分、子公司的财务计划或者预算的执行、财务决算、财务收支及其他有关的经济活动进行审计监督；
3、对公司及分、子公司的经营管理和经营绩效进行审计监督；
4、对公司及分、子公司的负责人任期经济目标和经营责任（含离任经济责任）进行审计监督；
5、对公司及分、子公司的内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审
计监督；
6、对公司及分、子公司的建设项目预（概）算、决算及竣工交付使用情况进行审计监督；
7、对公司及子公司与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目等的合同执行情况，投入资金、财产的经营状况及其效益情况进行审计监督；
8、对公司及分、子公司执行国家财经法规、单位规章制度的情况进行审计监督；
9、对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查；
10、配合公司聘请的外部审计机构，完成相关审计工作；
11、完成公司董事会交办的其他事项。
第十一条 审计机构应在每个会计结束前两个月内向董事会提交次内部审计工作计划，并在每个会计结束后两个月内向董事会提交内部审计工作报告。
第十二条 审计机构的审计权限：
1、有权要求有关单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告和其他有关文件、资料等；
2、参加公司有关经营、财务管理决策、工程建设、对外投资、重大合同等有关会议；
3、参与有关业务部门研究制定和修改有关规章制度并督促落实；
4、审核有关生产、经营、和财务活动的凭证、帐表、文件，现场勘察检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料等；
5、对与审计事项有关的部门和个人进行询查，并取得有关证明材料；
6、发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁损会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料的，有权予以制止，并报公司董事长责令其交出；
7、对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供帐表和有关资料的，有权向公司提出追究其责任的建议；
8、对公司提出改进经营管理、提高经济效益的建议；
9、提出纠正、处理违反财经法规行为的建议。
第四章 审计工作程序
第十三条 准备阶段
1、确定项目审计计划
按照内部审计工作计划，审计机构确定项目审计计划，报公司董事长批准后实施。
2、成立审计小组
审计机构根据项目审计计划，选派审计人员组成审计小组，并指定主审人员，审计小组实行主审负责制。主审人员负责制定审计方案。必要时，可申请其他专业人员参与审计或提供专业建议。
3、确定审计方式
审计机构的审计方式可以采取就地审计和送达审计；根据工作进度安排，可以实行定期审计和年中不定期审计，各被审计单位应按规定报送月、季、财务报表及相关资料。
4、签发内部审计通知书
审计机构填制内部审计通知书，并在实施审计前三天，将内部审计通知书送达被审计单位。
第十四条 实施阶段
审计小组依据项目审计计划和审计方案，由主审人员负责安排相关人员具体实施审计。
审计小组在实施审计过程中发现的问题可随时向有关单位和人员提出改进的建议，审计终结，依据审计工作底稿，提出审计报告。
第十五条 报告阶段
1、意见征求
审计报告应征求被审计单位（个人）的意见，被审计单位（个人）自接到审计报告征求意见稿之日起10 日内，将其书面意见交审计小组；超过规定时间视同无异议。
2、报告审定
审计小组征求被审计单位（个人）意见后完成审计报告，报公司总经理审定，必要时抄送董事会。
3、报告送达
审计报告经审定后送达被审计单位（个人）。被审计单位（个人）就报告中所提出的问题和意见进行整改，审计人员有权就整改情况进行检查。
4、档案管理
审计小组应在十五日内对审计工作底稿、审计取证记录、审计报告等文件资料按照档案管理要求整理归档。
5、后续审计
对主要项目应进行后续审计，检查被审计单位对审计意见书的采纳及执行的情况和效果。
第五章 具体实施
第十六条 审计机构应当按照有关规定实施适当的审查程序，评价公司内部控制的有效性，并至少每年向董事会提交一次内部控制评价报告。
第十七条 进行符合性测试和实质性测试，包括查阅资料、审计查证、取证、编制审计工作底稿。
第十八条 通过审核会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件和材料，并采用调查等方式进行审计，取得必要的证明材料。
第十九条 审计机构对审查过程中发现的内部控制缺陷，应当督促相关责任部门制定整改措施和整改时间，并进行内部控制的后续审查，监督整改措施的落实情况。
第二十条 审计机构在审查过程中如发现内部控制存在重大缺陷或重大风险，应当及时向董事会报告。
第二十一条 审计机构收到被审计单位的意见后，形成正式的内审报告，连同被审计单位的意见一起报送分管领导审核后，报公司总经理签发，并负责对报告内容做出解释。
第二十二条 经签发的审计报告、审计意见书或审计决定，抄送公司董事会、主要管理层人员和公司相关部门。
第二十三条 相关公司及部门可根据审计报告建议提出相应的处理意见，按照
公司规定的审批程序审批后实施。
第二十四条 被审计的单位或部门应根据审计建议和经过批准的处理意见落实和整改，并以书面形式向公司总经理及审计机构报告处理意见的执行结果和采纳审计建议的情况。
第二十五条 被审计单位或部门若对审计报告有异议，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实。无法协调时，应当将审计报告与被审计单位或部门意见一并报董事会协调处理。
第二十六条 审计机构应根据公司董事长、总经理、分管领导的要求和实际工作需要，定期组织后续审计和审计回访，检查被审计单位的整改情况和总结审计效果，并由各公司单位负责企业整改的日常跟踪监督。如发现被审计单位或部门不采取纠正措施，应向董事会报告。
第六章 内审管理
第二十七条 审计机构应编制审计业务的规范程序，并按照规范操作。当审计环境发生变化时，相应调整业务规范。
第二十八条 审计机构应根据审计工作的具体情况，建立审计质量控制机制，加强对审计质量的管理。
第二十九条 审计项目完成后，审计人员应及时对审计中形成的工作底稿等材料进行分类整理，按相关法规的要求归档、管理和使用。
第三十条 审计机构应注重内审人员的后续教育和培训，不断提高内审效率和质量，重视经济信息和审计信息，加强宣传工作。
第七章 奖惩
第三十一条 违反国家法律法规、公司管理制度和本管理制度，有下列行为之一的单位和个人，根据情节轻重，审计机构提出处罚意见，报公司批准后执行。
1、拒绝提供有关文件、凭证、帐薄、报表资料和证明材料的；
2、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；
3、弄虚作假、隐瞒事实真相的；
4、拒不执行审计意见书的；
5、打击、报复审计人员和检举人员的。
第三十二条 违反国家法律法规、公司管理制度和本管理制度，有下列行为之一的审计人员，根据情节轻重，报请公司批准后可对其进行相应行政处分、经济处罚、解除劳动合同，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
1、利用职权、谋取私利的；
2、弄虚作假、徇私舞弊的；
3、玩忽职守、造成审计报告严重失真的；
4、未能保守公司秘密的。
第三十三条 对忠于职守、坚持原则、有突出贡献的内部审计人员，以及揭发检举违法行为、保护公司财产的有功人员，应给予精神或物质奖励。
第八章 附则
第三十四条 本制度由董事会负责解释和修订。
第三十五条 本制度经董事会批准后生效，修改时亦同。
第四篇：集团公司财务内部审计制度
有限责任公司
内部审计制度
内部审计制度
第一章 总则……………………………………………………………………………………(1)第二章 内部审计机构和审计人员……………………………………………………………(1)第三章 内部审计的职责、对象、范围和依据………………………………………………(1)第四章 内部审计的种类和方式………………………………………………………………(2)第五章 内部审计的内容………………………………………………………………………(3)第六章 内部审计的主要职权…………………………………………………………………(3)第七章 内部审计工作程序……………………………………………………………………(3)第八章 审计档案管理…………………………………………………………………………(4)第九章 奖励与惩罚……………………………………………………………………………(5)第十章 附则……………………………………………………………………………………(5)有限责任公司
内部审计制度
第一章 总 则
第一条 为了加强和完善集团公司内部控制制度，充分发挥内部审计监督作用，使审计工作制度化、规范化、程序化，依据有关法律、法规的规定，特制定本制度。
第二条 本制度所称内部审计,是指由公司内部审计部门或人员,对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性、准确性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种审计评价活动。
第三条 内部审计的目的是促进内部控制制度的建立与健全,有效地控制成本,改善经营管理,规避经营风险,杜绝违法行为,增加公司价值。
第四条 本制度适用于公司本部及下属各子公司。
第二章 内部审计机构和审计人员
第五条 集团公司内部审计机构暂定为财务审计部。由于财务审计部未设专职审计人员，根据审计业务需要，财务审计部随时指派2名以上具有一定政治素质、审计专业知识和审计经验的财会人员担任内部审计人员，集团公司其他职能部门指派人员参加，相关单位指派人员配合。
第六条 内部审计人员必须严格遵守职业道德和审计工作纪律,在审计过程中始终保证独立性,忠于职守、坚持原则, 重审计证据，重调查研究，保证审计结果的客观公正,不得滥用职权,徇私舞弊、玩忽职守。公司应视审计人员工作质量对其进行奖励和处罚。
第七条 内部审计人员应按审计程序开展工作，对审计事项严守秘密，未经批准不得公开。
第八条 内部审计人员开展正常的内部审计工作不受公司其他部门或者个人的干涉和阻挠。任何部门和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。
第三章 内部审计的职责、对象、范围和依据
第九条 内部审计的职责职责：
1、按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度；
2、制订和季度审计计划；
3、负责组织实施内部审计监督，并向总经理报告审计结果；
4、指导集团公司所属有关单位建立健全内部审计制度；
5、负责所属单位内部审计业务的指导和管理；
6、协助上级审计机关对集团公司的审计工作； 有限责任公司
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7、总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人；
8、完成领导交办的其他审计事项。第十条 内部审计的对象：
1、公司所属各职能部门、作业区和员工；
2、公司所属项目部、分公司、子公司及驻外机构；
3、总经理及公司领导认为需要检查的其他事项和人员。第十一条 内部审计范围：
1、遵守国家财经法律、法规和规章制度的情况；
2、对集团公司制定的方针、政策、目标、制度的贯彻落实情况和计划的执行情况；
3、财务收支及其有关的经济活动；
4、公司资产的使用、管理及保值、增值情况；
5、工程预、决算的执行情况及其合法性和真实性；
6、单位领导离任的经济责任；
7、其他认定事项。第十二条 内部审计依据：
1、国家法律、法规、政策；
2、集团公司制定的经营方针、计划、目标；
3、集团公司的规章制度；
4、其他有关标准。
第四章 内部审计的种类和方式
第十三条 公司内部审计包括：
1、财务收支审计。对被审计单位财务收入的合法性、真实性和效益性进行监督检查。
2、专案审计。对被审计单位及人员违反公司财经纪律问题进行检查。
3、专项审计。① 管理审计。对被审计单位管理活动的效率性进行审计。② 效益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动的效益性、合理性进行审计。③ 离任审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。
第十四条 公司内部审计方式有：
1、报送审计
被审单位接到审计通知书后，应在其指定时间内将有关材料报送财务审计部接受审计检查。有限责任公司
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2、就地审计
财务审计部派出审计人员到被审单位进行审计，被审单位需提供必要的工作、生活条件。
第五章 内部审计的内容
第十五条 内部审计的内容
1、财务计划及其预算的执行；
2、投资项目的立项、资金来源以及预算、决算、开工、竣工审计；
3、资产的使用及管理情况；
4、财务收支、经营成果的真实性、合法性、效益性；
5、内部控制制度的建立健全情况；
6、重要经济合同、契约的签订；
7、各部门及下属单位领导离任审计；
8、项目部、分公司、子公司的项目投入资金、资产使用及其效果；
9、配合有关审计机关和审计（会计）师事务所对公司有关部门的审计；
10、其他交办审计事项。
第六章 内部审计的主要职权
第十六条 内部审计行使下列职权：
1、召开本公司、部门、下属单位有关审计工作会议；
2、参与公司重大经济决策的可行性报告的审阅；
3、要求被审单位及时提供计划、预算、决算、合同协议等文件资料；
4、检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表及其他会计资料；
5、对有关事项进行调查，有权要求有关单位和个人提供相关证明材料；
6、提出改进管理、提高效益的建议；
7、对违反财经法规的行为提出纠正意见；
8、对严重违反有关财经法规，给公司造成严重损失浪费的责任人员，提出追究责任的建议；
9、对审计工作中发现的重大问题及时向总经理及公司领导报告；
10、对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的人员，有权向总经理及公司领导提出建议，采取必要措施，并追究其责任。
第七章 内部审计工作程序 有限责任公司
内部审计制度
第十七条 内部审计工作程序
1、制定公司内部审计计划和审计工作方案，经总经理批准后组织实施。
2、审计部应在实施正式审计前三天下达审计通知书，书面通知被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间。
3、实施审计。内部审计主要步骤：通过核对财务会计账簿、报表、凭证及相关的各类资料,查核实物,调查访问有关单位和人员等方法,核实有疑问的事项,编写审计工作底稿,听取被审计单位意见,在审计工作底稿上签署明确意见。
4、出具审计报告。在执行审计实施工作计划并完成审计主要步骤后,应及时出具审计报告。被审计单位自收到审计报告之日起,应在五天内提出书面意见，财务审计部应将审计报告附被审计单位书面意见一并报送公司总经理。
5、公司财务审计部应依据审计报告, 针对审计过程中发现的问题提出处理意见和要求整改、加强内部管理的建议，拟定并向被审计单位下达审计意见书。
6、审计意见书和审计报告送达被审计单位后,被审计单位必须执行审计决定.被审计单位对审计意见书、审计决定如有异议,应在收到审计意见书或审计决定之日起五日内以书面形式向财务审计部提出,财务审计部应在十日内提出处理意见。
7、公司财务审计部对重要的审计项目,应实行后续审计。后续审计主要检查被审计单位按审计意见书改进工作和执行审计决定的情况。
第十八条 审计程序执行过程中的注意事项
1、审计前，应向被审计单位出示由总经理签署的审计通知书及授权审计通知书；
2、审计处理决定由总经理批准下达；
3、重大事项审计报告报董事会和监事会备案；
4、审计过程中若发现问题，可随时向公司有关领导报告以便及时制止。
第八章 审计档案管理
第十九条 财务审计部应建立、健全审计档案管理制度。第二十条 审计档案管理范围
1、审计通知书和审计方案；
2、审计报告及其附件；
3、审计记录，审计工作底稿和审计证据；
4、反映被审单位和个人业务活动的书面文件；
5、总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见； 有限责任公司
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6、审计处理决定以及执行情况报告；
7、申请复审报告；
8、复审和后续审计的资料；
9、其他应保存的审计资料。
第二十一条 审计档案管理依据集团公司档案管理、保密管理等办法执行。
第九章 奖励与处罚
第二十二条 审计人员对被审计单位的人员中工作努力、业绩突出的向总经理提出各类奖励建议。
第二十三条 审计人员对有下列行为之一的被审单位和个人，根据情节轻重，向总经理提出各类处罚建议：
1、拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料或者提供虚假资料的；
2、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；
3、弄虚作假，隐瞒事实直相的；
4、拒不执行审计结论和决定的；
5、打击报复审计人员或举报人的；
6、转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及其他与经济活动和审计事项有关的资料；
7、截留、挪用公司资金,转移、隐藏、侵占公司财产的行为。第二十四条 审计人员如有下列行为，根据情节轻重给予各类处罚；
1、利用职权谋取私利的；
2、弄虚作假、徇私舞弊的；
3、玩忽职守，给公司造成重大损失的；
4、泄露公司商业秘密的。
第十章 附 则
第二十五条 本办法由财务审计部负责解释、补充，经公司董事会批准后执行。
二〇一五年十月三十日
第五篇：内部审计制度
内部审计办法
(试行)（SDLQ）QB—SJW—01
山东省路桥集团有限公司
二00六年七月 山东省路桥集团有限公司
第一章 总则
第一条 为了加强集团公司内部管理和审计监督，维护集团公司合法权益，保障企业经营活动健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》和集团公司的实际情况，制定本制度。
第二条 内部审计是公司内部建立的一种独立的咨询、评价、控制和监督活动。它通过系统、规范的方法，审查、评价公司各级组织经营活动及目标实现、内部控制建立执行、资源利用状况等，并提供相关的分析、建议，协助、监督管理人员认真地履行职责。
第三条 内部审计的目的是促进内部控制的建立健全，有效地控集团公司本部、专业分公司、区域分公司、直属机构、制成本，改善经营管理，规避经营风险，增加公司价值。
第四条
全资子公司、控股子公司依照本规定接受审计监督。
第二章 机构设臵及职责
第五条 集团总部内部审计常设机构为董事会审计委员会，受董事会领导，并向董事会报告工作。审计委员会的日常工作向分管领导负责。
第六条 审计委员会代表集团公司实行审计监督，其职责是：
（一）按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度、办法等；
（二）制订和季度审计工作计划；
（三）负责组织实施内部审计监督，并向分管领导报告审计结果；
（四）负责集团公司及所属单位委托社会审计事项；
（五）协助上级审计机关对集团公司的审计工作；
（六）负责审计人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究
等；
（七）总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人；
（八）完成领导交办的其他审计事项。
第三章 审计人员
第七条 审计人员实行持证上岗制度。具体要求遵照中国内部审审计人员必须接受继续教育和专项审计业务培训，不断计协会《内部审计人员岗位资格证书实施办法》有关规定执行。
第八条
更新专业知识，提高业务能力。具体要求遵照中国内部审计协会《内部审计人员后续教育实施办法》执行。
第九条 内部审计人员应具备的执业能力：
（一）熟悉有关的政策、法律、法规、规章制度和现代企业制度；
（二）具备审计专业方面必需的知识和技能，能熟练应用内部审计标准、程序和技术；
（三）具有较高的经营管理及其他相关专业知识，有一定的审计、财会或其他相关专业工作经验；
（四）熟悉本单位经营管理及生产、技术知识；
（五）具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、文字表达及微机操作能力；
（六）具有足够的有关防止舞弊的知识，并能够识别出可能已经发生的舞弊行为。
第十条 审计人员在进行审计工作时，应当运用重要性原则，保持应有的职业谨慎。
第十一条
依法保护审计人员开展正常的内部审计工作，不受其他部门或者个人的干涉。任何组织和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。对违反审计工作规定的单位和个人由集团公司根据情
节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。
第四章 审计范围和权限
第十二条
审计委员会根据集团公司不同时期的工作重心，依照国家法律、法规和政策以及集团公司的有关规章制度，全方位、多层次地开展审计工作，以确保集团公司内部经营管理活动的真实性、合法性和效益性。
第十三条
审计委员会对集团本部及所属的专业分公司、区域分公司、直属机构、全资子公司、控股子公司的下列事项进行审计：
（一）财务收支及其有关的经济活动；
（二）资产、负债、损益情况的真实性、合规性和效益性；
（三）对内部控制制度和其他各项管理措施的健全性、有效性进行审查、评价，并提出改进建议；
（四）对所属单位全面预算的执行情况进行审查、评价；
（五）所承揽工程项目竣工决算；
（六）因合并、分立、撤销等事项引起的资产变化；
（七）投资项目（基本建设项目、BT、BOT项目、技改项目等）概（预）算、决算；
（八）企业对外投资的立项、签订、投出和收回、经营状况及其效益等活动等情况。
（九）企业单位对外签订的物资采购、设备租赁、承发包工程、承包劳务、借款、担保、产品营销等合同、协议；
（十）根据“谁任命、谁审计”、“先审计、后任命，后离任”的原则，对厂长、经理进行任期经济责任的期中或终结审计；
（十一）对集团成员企业负责人的承包经营指标完成情况进行审计，为考核兑现提供依据；
（十二）企业经营管理中的重要问题的专项调查，为领导决策提
供依据；
（十三）集团公司领导和上级审计部门交办的其它任务。
第十四条
审计委员会的主要权限是：
（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；
（二）审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，查阅有关文件和资料；
（三）检查管理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电子数据和有关资料；
（四）参加与审计事项有关会议或召开与审计事项有关的会议；
（五）对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；
（六）对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经有关单位负责人同意，作出临时制止决定；
（七）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经有关单位负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；
（八）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；
（九）对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，提出处理的建议。
（十）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经本单位负责人批准，有权暂时予以封存。
第十五条
集团公司授予审计委员会如下权力：
（一）没收审计中查处的账外资金上缴集团公司；
（二）对严重违反财经法规的行为提出处理的建议；
（三）有权对下属审计机构及审计人员的业务进行监督指导，有权调阅下属企业的审计资料；
（四）为完成某项审计工作，经协调一致，可以临时抽调下属单位的有关人员参与某项审计工作。
第五章 审计程序
第十六条
根据企业工作计划、企业领导要求和集团公司总体部署，拟订及季度审计工作计划，确定具体的审计项目，报经领导批准后实施。
编制及季度审计工作计划应注意以下事项：
（一）审计项目要全面，一般包括：上级审计部门统一布臵的审计项目和审计专题调查项目；单位领导交办的审计项目；按有关规定自行安排的审计项目；
（二）应充分利用本部门已占有的审计资料，突出重点，尽量避免审计项目交叉重复，还应尽可能的在一个单位实施一项主要审计事项时，考虑能否带一些其他有关项目审计；
（三）主要内容应包括：项目名称、立项依据、审计要点、预计完成时限、实施该项目所要达到的审计目标、审计的方式和方法、审计实施的总体安排等，应力求简约、高度概括；
（四）预编审计工作计划上报审计委员会的时间为当年二月底前。
第十七条
审计程序是指具体审计项目从确立到结束的整个工作过程。无论是何种审计，其程序均应分为计划、实施、终结三个阶段，对有些审计项目，还需实施后续审计。
第十八条
审计项目的计划阶段是指审计项目从确定到实施前制定具体审计方案的过程，该过程主要确定审计目标、制定审计方案，以明确各项工作的主次、先后次序等。对企业实施审计前，应当充分做好准备工作，以利于提高工作效率，尽量缩短现场审计时间，减轻企业负担。计划阶段应做好以下工作：
（一）收集和了解被审单位基本情况；收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料；了解被审计单位原有审计档案资料；确定审计目标和审计重点。
（二）编制审计方案，并报审计机构负责人审批，主要内容如下： 1.编制审计方案的依据； 2.被审计单位名称和基本情况；
3.审计范围、方式、内容、目标、重点、实施步骤和预定时间； 4.审计组组长、审计组成员名单、分工和责任；
5.编制时间及方案审批人（审计部门负责人，重大项目报审计部门主管领导人）签字；
6.被审计单位应做的迎审准备工作及需要提供的文件资料，一般要求被审计单位提供以下资料：
（1）企业在银行和非银行金融机构设立的全部账户，包括已经注销的账户；
（2）企业章程、内部机构设臵、职责分工资料；（3）会计报表、账簿、凭证及其他有关会计资料；
（4）重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协议、合同、会议纪要、决定；
（5）重大经营决策事项的决策材料及相关会议纪要、决定；（6）财务管理及有关经济活动的内部管理制度；
（7）有关经济监督管理部门及检查机构对企业检查后提出的报告、处理意见、检查结论或处罚决定；
（8）上级审计部门或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告；（9）前次接受审计、检查的情况；
7（10）其他需要了解的情况。
（三）明确审计任务和审计事项的分工，并完成项目实施前的其他准备事项。如：实施审计工作需要的各种表格、底稿和工具等。
（四）下达审计通知书，并要求被审计单位做好迎审准备工作。审计通知书，是审计人员依法行使审计监督权的书面证明，一般应在审计实施三日前向被审计单位送达（专项调查可以根据需要不下达审计通知），内容包括： 1.被审计单位名称；
2.审计的依据、范围、内容、方式和时间； 3.审计组长及其他成员名单；
4.对被审单位配合审计工作的具体要求； 5.派出审计组的审计机构负责人签名及签发日期。
此外，审计部门认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书写明自查的内容、要求和期限。必要时，可聘请审计部门以外的专业技术人员共同参加某些审计项目或专门问题进行鉴定。
（五）向被审计企业提出书面的承诺要求。
实行被审计企业向审计部门承诺制度，在送达审计通知书的同时，被审计企业的法定代表人和财务主管人员应当按照承诺书的有关事项要求作出承诺，并签字后按规定时间送交审计组。审计组及其审计人员应当将被审计企业提交的承诺书列入审计取证材料清单，作为审计证据编入审计工作底稿。
第十九条 审计工作的实施阶段主要是调查、核实经济事项，搜集审计证据等，主要做好以下工作：
（一）进点后首先召开与被审计单位见面会。
1.审计组长宣读审计通知书，讲明来意，提出有关审计工作要求事项和审计自律纪律；
2.听取或审阅被审计单位的自查报告或述职报告或情况介绍。
（二）根据进一步掌握的被审计单位的具体情况，确定审计的重点、专题、人员分工是否需要进行调整。
（三）依据审计通知要求收集有关审计资料和借阅被审计单位会计资料，并办理借阅手续。
（四）通过审核会计资料及相关资料，核查实物及调查询问，座谈了解等方法实施审计。对审计发现的问题及疑点，做好审计记录和取证工作。对审计事项进行审计、调查时，审计人员不得少于2人。
1.审计证据有下列几种：
（1）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；（2）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；
（3）以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料；（4）与审计事项有关人员提供的证言材料；（5）专门机关或专门人员的鉴定结论和勘测笔录；（6）其他证据。
2.审计人员收集证明材料，必须遵守以下要求：
（1）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性；
（2）对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性；
（3）收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证证明材料的充分性；
（4）严格遵守法律、法规的规定，保证证明材料的合法性。（5）审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供单位和个人盖章或签名，未取得提供单位和个人盖章或签名的，应注明原因。
（6）审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请专业部门、单位或
专业知识人员，对审计事项中某些专业问题进行鉴定。
3.审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。
（1）审计工作底稿的主要内容： a.被审计单位名称；
b.审计项目名称以及实施的时间； c.审计过程记录； d.编制人姓名及编制时间； e.复核人姓名及复核时间； f.索引号及页次； g.其他应说明的事项。
（2）审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：
a.实施审计具体程序、审计测试评价、审计方案的调整变更的记录；
b.审计人员的判断、评价、处理意见和建议； c.审计复核记录；
d.其他与审计事项有关的记录和证明材料。（3）审计工作底稿的附件主要包括下列证明材料： a.与被审计单位财务收支有关的资料；
b.与被审计单位审计事项有关的法律文书、合同、协议、往来函件、鉴定资料等原件或复印件或摘录件； c.其他有关审计资料。
d.审计工作底稿所附的审计证明材料应经审计单位或其他提供证明资料者的认定签证。
（4）审计工作底稿分为分项审计工作底稿和汇总审计工作底稿。a.编制分项审计工作底稿，应由审计人员根据审计方案审定的项目内容逐项编制，必须是一项一稿或一事一稿，以利于编制汇总；
b.编制汇总审计工作底稿，应在详细审阅审计分项工作底稿，并确定其事实清楚、证据确凿、手续完备之后，再进行分析整理，按其性质和内容分类归集；
（五）审计组长应对审计工作底稿进行检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计目标完成情况进行监督。对已确认的违纪违规问题和重要事项要编写审计工作底稿，审计工作底稿要写明事实情况，适用法规制度，处理意见，经审计组长审阅后，送交被审计单位认证签署意见。
凡是审查审计工作底稿事实不清、证据不充分、手续不完备的应做必要的修改或重新取证，补足必要的手续和资料。
审计组对实施审计过程中遇到的重大问题，经审计组长全面复核并确认后，应向本单位审计部门负责人请示汇报。
（六）审计部门负责人应当采取有效方式和途径，对审计组的审计工作情况进行监督检查。
第二十条 审计工作的终结阶段
（一）审计组组长运用审计工作底稿所提供的材料，编写审计报告。
审计报告是审计人员对被审计单位（项目）的经济活动审核后进行评价，提出意见、建议，做出结论的文件，因此要做到：审计报告应当有恰当的标题，明确的署名和报告日期，做到格式规范，事实可靠，证据充分，定性准确，结论公正，建议可行，语言简练，表达确切，观点鲜明，审计报告的主要形式和内容如下： 1.标题；
2.主送单位或单位行政负责人名称； 3.被审计企业概况；
4.审计的内容、范围、方式、时间等； 5.采用的主要审计程序与审计方法；
6.审计结果； 7.发现的主要问题； 8.审计建议;9.审计组成员签字； 10.报告日期。
（二）应依据单位管理权限范围内授权的经济处理权限，对审计出的问题提出处理、处分意见或建议。
（三）应建立审计报告复核制度。审计报告完成后，由审计部门指定专人复核，应重点复核如下事项并提出复核意见。
1.与审计事项有关的事实是否清楚；
2.收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性； 3.适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；
4.审计评价是否恰当；
5.问题定性、业务处理、违纪处分，改进建议是否适当； 6.审计程序是否符合规定。
（四）审计负责人审核后，应依据上述资料签发审计意见，审计意见书应当包括以下内容：
1.审计的范围、内容、方式和时间； 2.对审计事项的评价意见和评价依据；
3.被审计单位违反财经纪律行为的叙述；问题的定性、处理意见及其依据；
4.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人移送有关部门处理的建议。
5.对单位加强经营管理和提高经济效益的意见和建议。
（五）根据被审单位存在的问题，提出整改的意见和建议，形成《审计意见书》，送达被审计单位，被审计单位应当在限定时间内落实
审计意见，并将落实情况作出书面汇报。
被审计单位对审计决定如有异议，可在收到《审计意见书》后15日内申请复议。
（六）审计部门应当自《审计意见书》送达之日起3个月内，了解审计决定的落实情况，监督审计决定的执行情况。
第二十一条 建立后续审计制度，后续审计是审计部门派员到被审计单位，检查审计决定中规定的事项是否认真执行而进行的一种审计，是保证审计工作发挥应有效力的必要手段，其内容为： 1.检查采纳审计建议和审计决定执行情况；
2.了解采纳审计建议和执行审计决定中的困难与问题； 3.通过审计，被审计单位在严格自律强化管理方面的新措施、新变化。
第六章 职业道德与审计纪律
第二十二条 内部审计是集团公司内部控制体系的重要组成部分，审计人员是审计工作的实施主体，是集团实行审计监督的执行人员，因此必须讲求职业道德，严格遵守审计工作纪律，树立良好的职业形象。
第二十三条 审计人员应具备的职业道德是：
（一）坚持原则，依法审计。审计人员作为经济执法人员，必须严格依照国家的财经法规从事审计监督活动，实施依法审计，坚持原则，勇于同违反财经法纪行为和不良倾向作斗争，是维护国家财经法规的严肃性，打击经济领域里的各种经济犯罪和违纪行为和活动，从而达到审计查错纠弊、改善管理、提高经济效益的目的；
（二）实事求是，客观公正。在具体实施审计中应将被审计单位取得的成绩、经验、问题和教训如实反映；在处理被审计单位或个人违反财经纪律问题时，应依据经济法规条款处理，特别应注意经济法规颁
布的时间与违反财经纪律的时间界线，现有制度不完善、不健全界线，有意和无意（业务水平低）等界线，尊重事实，以理服人，做到一审二帮三促进；审计报告所做出的审计结论和评价，要坚持公平、公正、公允的原则；
（三）廉洁奉公，不徇私情。审计人员必须带头遵守国家法律、法规，执行财经纪律和企业内部的规章制度，严以律已，廉洁奉公，不利用职权谋取私利。审计人员在执行任务时，必须依法审计，不殉私情，刚直不阿，做到“一身正气，两袖清风”；
（四）工作认真，细致负责。审计工作的性质和特点要求审计人员必须以认真、细致、负责的态度对待审计工作，以真实的内容实现审计的目的；
（五）保守秘密，忠于职守。恪尽职责，忠于职守是审计人员应尽的职责，对被审计单位需要保守的商业秘密应予以保密，以保护被审计单位合法权益，有利于保证审计工作顺利进行；
（六）谦虚谨慎，平等待人；
（七）审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。
第二十四条 审计人员实施审计时，必须认真执行以下审计纪律：
（一）对审计出的重大问题不得隐匿不报，否则是重大失职行为；
（二）不得与被审计单位串通，编造虚假审计报告；
（三）不得干预被审计单位的经营管理活动；
（四）不得接受被审计单位的馈赠、报酬、福利待遇，不得在被审计单位报销费用；
（五）不得在实施审计期间内参加被审计单位宴请、娱乐、旅游等活动以及利用职权为个人谋取私利；
（六）不得泄漏审计涉及到被审计单位的秘密。
第二十五条 审计人员必须保守下列秘密：
（一）企业产品、成本价格、销售计划、生产批量；
（二）内部掌握的招标的标底、对外承包工程、劳务合作价格等；
（三）对外投资的可行性分析、调查报告等；
（四）其他需要保密的文件、材料等。在审计过程中，所有的审计文件、审计材料、记录稿纸，包括被审单位提供的各种文件、材料，要妥善保管，不得随意乱放和丢弃，不得带到公共场所。用过和作废的记录本及记录用纸，审计项目完成后应交给审计组长，除立卷归档者外，应定期清理，按规定销毁；
（五）对审计工作中提出的问题及其审计处理意见，应按规定和程序与被审计单位有关人员交换意见。未经领导批准，不得向其他单位部门或人员透露；
（六）对审计报告（含原始材料）、审计决定和领导指示，未经审计报告签发者同意不得向外透露，更不得公开发表；
（七）对向审计部门揭发问题的人、群众来信，以及外单位转来的有关资料，不管本人是否提出为其保密的要求，审计人员都要为其保密；
（八）印发审计文件材料，应按规定划注密级，印发范围要严格按有关规定执行。不得随意扩大，未经对外公布的审计文件材料，不得带至公共场所，审计文件材料未经本单位领导批准，不得外借。
第七章 审计档案
第二十六条 审计档案是审计部门在审计活动中形成的，具有保存价值的各种形式的真实记录，是考察审计工作，研究审计历史的根据，是各单位档案的重要组成部分。建立和管理审计档案是审计部门的重要任务。
第二十七条 审计档案的立卷工作应实行“谁审计，谁立卷”、“按项目立卷”、“边审计，边整理，审结卷成”的原则，定期移交，集中
管理，不得长期存放在承办单位和个人手中。
第二十八条 审计档案资料主要包括：
（一）审计部门下发的文件；
（二）上级和集团公司及本单位领导对审计工作的批示、决定、讲话和批复等；
（三）审计中形成的审计通知书、审计报告、审计底稿、审计意见书、审计决定、审计建议、有关文件和财务报表、账证、电报、录音（像）带、照片等取证材料；
（四）审计部门对被审计单位采取临时措施的文件决定；
（五）后续审计材料；
（六）职工来信来访及查处情况资料；
（七）社会审计部门或集团公司所属审计部门报送备案的重要审计事项
（八）审计统计报表、审计项目计划、重要审计会议材料、审计工作总结、经验、制订的审计制度等及其他有保存价值的文件资料。
第二十九条 审计项目档案立卷应注意以下事项：
（一）一个审计项目可立一个卷或几个卷，一般不得将几个审计项目的文件材料合并立一个卷；跨审计项目，在项目审计终结立卷；
（二）立卷材料排列一般顺序是：
1.结论性文件材料：采用逆审计程序按文件材料形成的时间顺序； 2.证明性文件材料：按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序。对审计证据、汇总审计工作底稿、分项目审计工作底稿、审计法规依据进行排列；
3.立项性文件材料：按文件材料形成的时间顺序； 4.审计案卷内每份或分组文件之间的排列规则是：
16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批复在前，请示在后；（4）批示在前，报告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）汇总性文件在前，原始性文件在后。
5.审计项目卷宗的归档时间：一般在该项目审计完后3个月内归档；审计项目的必须在次年6月末完成归档；
6.审计项目卷宗归档，应采用适当的卷宗方法排列，并编制卷宗、案卷、目录等序号，以便于检索和查询。
第三十条
审计档案的借阅应建立严格的登记手续，经单位负责人批准，按期归还。
第三十一条 审计档案应分永久、长期、短期进行保存，对超过期限的档案，应鉴定造册，审计部门提出申请经审计部门所在单位领导批准方可销毁，并派人监销。审计档案的具体保存期限如下：
（一）永久保存。上级审计部门及本单位领导交办的重大审计事项的通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；重大的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；
（二）长期保存（16年至50年）。重要审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；比较重要的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；员工来信来访的有关材料；
（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上级审计部门、集团公司领导及委托社会审计组织进行一般审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、底稿、证明材料；一般的审计调查事项和专案检查事项的有关材料；基层审计部门上报的审计计划、总结、报告、决定、信息及其它一般性的相关资料。
第八章 附则
第三十二条
第三十三条 本规定由集团公司审计委员会负责解释。本规定自颁布之日起实施。
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