集团内部审计管理办法

第一篇：集团内部审计管理办法

地产集团公司文件

内部审计监察管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范内部审计工作，明确审计机构及人员的职责，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，根据国家有关法律、法规并结合公司实际情况，制定本管理办法。

第二条 本办法规定了审计体系的管理模式、内部审计机构及人员的职责与权限、内部审计工作的程序等规范，是开展内部审计工作的基本标准。

第三条 本办法适用于集团及各下属公司。

第二章 审计机构及人员

第四条 集团设立审计部并配置专职人员从事内部审计工作，履行内部审计职能。

第五条 审计体系受董事长领导并报告工作。审计部负责人的任免由董事长批准。

第六条 审计部建立例会制度和内外部学习制度，保证审计人员的沟通交流与业务资格的继续教育权利。

第七条 审计部根据需要配备6名内部审计人员，内部审计人员应具备与工作相适应的专业知识及业务技能。

第八条 审计人员应具备以下条件之一：

1、具有房地产工程技术工作经验3年以上；

2、通过国家统一考试，取得注册会计师、资产评估师、造价工程师等任一资格证书；

3、从事审计工作3年以上，并具有高级会计师或高级工程师职称。

第九条 内部审计人员开展正常工作不受其他部门或个人的干涉与阻挠，任何部门或个人不得打击报复内部审计人员。

第十条 内部审计人员必须严格遵守职业道德与工作纪律，在审计过程中始终保持独立性、忠于职守、坚持原则，保证审计结果的客观公正，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。

第十一条 内部审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。

第十二条 内部审计人员对审计过程中了解的商业秘密，负有保密义务。

第三章 内部审计机构工作职责及权限

第十三条 审计部应履行以下内部审计职责：

1、负责拟定内部审计工作的各项规章制度，制定内部审计工作计划；

2、对集团及下属公司内部控制的健全性和有效性进行评审；

3、对集团及下属公司的财务收支、经济效益、经营管理实施定期审计；

4、对集团年度财报、中期财报、资金管理、物资采购、项目招投标、工程预结算、项目投资等经济活动进行专项审计；

5、对项目负责人任职期间或离任经济责任进行审计；

6、其他审计事项。

第十四条 审计部可在授权内履行以下内部监察职责：

1、监督检查各部门、各项目对公司规章制度的执行情况；

2、受理对违规违纪行为的投诉、举报；

3、参与对重大事件的调查

4、董事长（或总裁）临时安排的其他监察事项。第十五条 审计部具备以下内部审计工作权限

1、根据工作需要，要求集团内部各单位抄报年度经营计划、财务预算及决算、绩效考核等文件；月度、季度及年度财务报表（告）和其他有关文件资料；

2、检查与审计事项有关的文件、资料、财务帐目及其他资料，查阅相关的会议纪要，对实物进行现场勘察；

3、检查有关的计算机体系及其电子数据和资料；

4、列席参加集团召开的生产经营例会以及有关重大投资、资产处置、财务收支预算、决算等其他与经济活动有关的会议，参与研究制定有关的规章制度；

5、有权要求被审计对象就审计事项涉及的问题做出解释与说明；

6、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；

7、审计人员认为有必要的其他要求。

第十六条 审计人员依法行使职权，被审计对象要予以配合，不得拒绝、阻碍。对妨碍、阻挠审计人员履行职责的部门和个人，将追究其责任。

第四章 工作程序

第十七条 审计部依据防范风险及管理的需要，制定年度内部审计工作计划、工作方案，报董事长审批。

第十八条 审计工作程序

审计部依据年度计划或董事长要求开展审计工作，依照以下工作程序执行：

（一）审前准备阶段

1、项目立项

立项依据：年度审计工作计划、董事长要求、有关部门委托等

2、成立项目组

审计部应组成不少于2人的审计项目组，项目组设组长1人，并进行明确工作分工。

3、开展审前调查

审计项目实施前，应根据审计项目的规模和性质，对被审计项目进行审前调查。了解被审计项目的投资运营情况、工程计划、工程进度及相关的法律法规、规章制度等，为制订审计工作方案做准备。

4、编制审计工作方案

审计方案是对具体审计项目的审计内容、程序及其时间等所做出的详细安排，审计项目组组长负责编制审计方案，审计部经理审批。

5、制发审计通知书

审计项目组根据批准的审计工作方案，编制审计通知书。审计通知书由项目组组长组织起草，审计部经理负责审定、签发。

（1）审计通知书的基本内容包括但不限于审计范围、内容和时间、要求被审计单位准备的资料类型或资料清单及其他有关要求等。

（2）审计通知书一般于实施审计前一个工作日前送达被审计单位，特殊审计业务可以实施即时送达。

（二）审计项目实施阶段

1、召开审计组进点沟通会

审计组正式实施审计工作前，按约定时间与被审计部门负责人及相关人员进行沟通，介绍审计组成员和审计的目的、范围以及其他有关问题，并请被审计单位围绕审计事项进行情况介绍，同时要求被审计单位做好有关资料的准备、提供必要的工作条件、配合审计人员工作。

2、审计调查

（1）审计人员可以用检查、观察、询问、盘点、监盘、计算、分析性复核等方法实施审计，以及在了解内部控制状况的基础上进行符合性测试和实质性测试，通过规范方法获得必要的证据材料，并形成《审计工作底稿》。

（2）审计人员应对所获得的相关证据进行整理、分析、研究、判断并相互验证，评估各种证据的重要性、可靠性、充分性及与审计

事项的相关性，依据有关证据对具体的审计事项做出审计结论。

（3）审计证据是审计部门收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论的基础材料，主要包括：

①与审计有关的各种原始凭证、台账、会计记录（记账凭证、会计帐簿和各种明细表）、各种会议记录和文件、各类合同、通知书、报告书及函件等资料的复印件；

②通过实际观察和清点，为确定与审计事项相关的事实存在而取得的其它资料；

③就审计事项向相关人员进行口头调查所形成的审计调查记录； ④其他有关证据。

（三）审计终结阶段

1、编写审计报告初稿

审计组长在分析审计证据、确定问题、提出意见和建议及对审计项目进行综合分析评价后编写审计报告初稿，初稿完成后，在审计组范围内组织讨论、修订。

2、复核审计报告

为确保审计质量，在提交最终的审计报告之前，应对审计报告的编制进行分级复核。

项目组组长的复核为第一级复核，应对审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。

审计部经理的复核为第二级复核，对审计工作底稿中重要事项的重点把握。

具体复核的主要内容：

①审计程序是否完整，能否实现审计目标；

②所引用的有关资料是否详实、可靠，所获取的审计证据是否充分、适当；

③审计判断是否有理有据，审计结论是否恰当； ④审计报告的表述是否清晰准确、问题处置是否合规；

3、征求被审计单位意见

审计编制报告经复核后，由审计项目组长编写审计意见交换书，送被审计单位交换意见。被审计单位应在收到审计报告一个工作日内反馈书面意见及证明材料，一个工作日内未提供书面材料者，视同无异议。

审计组在收到被审计单位书面意见后，应认真研究、核实，如认为意见合理，应予采纳。

4、审定审计报告

审计组在征求被审计单位意见并对审计报告进行必要修改后，将审计报告按程序报审计部经理审定。《审计报告》的内容包括但不限于审计目的、审计范围、基本情况描述、审计中发现的问题、审计结论、处理意见和整改措施建议。

5、下发审计结果通知书

根据审计报告内容，拟定《审计结果通知》，送达至被审计单位或被审计项目。被审计单位（或项目）应认真研究落实通知书的要求，如对通知有异议，可提出书面复议申请，复议期间，不影响原通知的执行。

6、建立审计档案

审计部对已经完结的审计项目，应按照审计档案管理规定建立案卷、按时归档。

7、后续审计

审计部根据实际情况，对《审计结果通知》的整改落实情况进行必要的后续审计。评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。

审计部可根据审计过程中发现问题的重要性程度，已经取得有关纠正措施的执行情况的证据，出于节约资源等方面的考虑，可不单独执行该方面的审计，而将其作为下次审计的一部分。

第十九条 本办法由集团审计部负责解释。

第二篇：建工集团内部审计管理办法

建工集团内部审计管理办法

（建审<2014>105号）

第一章 总则

第一条 为加强内部监督和风险控制，规范内部审计工作，促进企业持续健康发展，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规，参照市国资委《关于进一步加强市属国有企业内部审计工作的指导意见》（京国资发〔2010〕34号）和《市市属国有企业内部经济责任审计工作管理办法》（京国资发〔2013〕3号）有关规定，结合集团公司实际，制定本办法。

第二条 本办法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构独立客观地开展监督、评价和咨询活动，通过审查和评价企业的经营活动、风险管理及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进企业提高经营管理水平，促进国有资本保值增值和企业持续健康发展。

第三条 本办法适用于集团公司本部及其下属事业部、全资子公司和控股公司（以下简称集团各单位）的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。集团参股企业可参照执行。

第二章 内部审计机构和人员

第四条 集团各单位设立内部审计机构应当以保证独立履行审计职能为原则，配备必要的专业人员，建立健全内部审计规章制度，有效开展内部审计工作，强化企业内部监督和风险控制，改善公司治理。

第五条 集团各单位应当按照完善公司治理和内部控制的要求，加强对内部审计工作的领导，明确工作责任，强化内部审计，做好内部审计机构和内部监察（纪检）、财务、人事等有关部门的协调工作。

第六条 集团公司董事会下设审计委员会。审计委员会负责集团内部审计业务的总体指导与监控。集团公司审计部为审计委员会日常办事机构，在集团公司主管领导、分管领导和审计委员会领导下开展工作。

第七条 集团公司审计部是集团内部审计主责部门，按照企业发展要求，根据业务需要配备审计人员，履行集团公司总部内审工作职能，负责对所属单位审计工作的系统管理和业务指导，加强工作协调与服务。

第八条 各单位应当建立健全内部审计工作体系，企业主要负责人（董事长、总经理）应当主管内部审计工作。各单位应当独立设置内部审计部门或配备专职审计人员。500人以上的子企业，专职审计人员配备原则上不少于在岗职工人数的4‰。

第九条 内部审计部门设立和人员配备基本原则

（一）集团所属事业部及全资控股子企业，资产规模（含管理资产）在30亿元以上的，应当独立设置内部审计部门，专职审计人员配备不得少于4人。

（二）集团所属事业部及全资控股子企业，资产规模在30亿元以下、10亿元以上的，应当独立设置内部审计部门，专职审计人员配备不得少于3人。

（三）集团所属事业部及全资控股子企业，资产规模在10亿元以下的，应当以能够满足正常开展工作为标准，配备审计管理人员，原则上不少于2人。

第三章 内部审计工作职责

第十条 企业内部审计工作应当在监督、评价、服务的基础上，为国有资产保值增值服务，工作范围应当覆盖企业事业部、分支机构及全资控股子企业。工作职责应当包括：

（一）对本企业事业部、分支机构及全资控股子企业的财务收支、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计；

（二）对本企业事业部、分支机构及全资控股子企业负责人进行经济责任审计，按照任职周期，形成滚动运转的长效工作机制；

（三）对发生重大财务异常情况的本企业事业部、分支机构及全资控股子企业进行专项审计；

（四）对本企业事业部、分支机构的重大工程项目、投资项目、基建项目等经营活动进行专项审计；

（五）参与企业内部控制体系建设，开展内部控制有效性的评价；

（六）参与企业选择、评估、更换外部审计机构；

（七）负责企业审计业务指导和队伍建设，组织开展业务培训；（八完成领导交办的审计任务和上级审计机关交办的业务工作。

第十一条 内部审计人员应当严格遵守内部审计职业道德规范，坚持客观公正的原则。

第四章 内部审计工作程序 第十二条

各单位应当强化内部审计管理，建立完善内部审计工作制度和工作程序。内部审计规划应当纳入企业战略规划和风险防范体系

第十三条 内部审计机构针对本单位存在的风险，制定审计工作计划，对内部审计工作做出合理安排，并报经所在单位董事会或总经理审核批准后实施。

第十四条 内部审计机构应当充分考虑审计风险和内部管理需要，制定具体项目审计工作方案，做好审计准备。

第十五条 内部审计机构在实施审计前提前向被审计单位下达审计通知并要求被审计单位作好各项准备。对于特殊业务，可在实施审计时即时下达审计通知。

第十六条 内部审计人员在出具审计报告前应当与被审计单位或者被审计人交换审计意见。被审计单位或被审计人有异议的，应当在规定工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视为无异议。

第十七条 被审计单位若对审计报告有异议且无法协调时，各单位内部审计机构应当将审计报告与被审计单位意见一并报本单位董事会或总经理协调处理。

第十八条 审计报告上报本单位董事会或总经理审定后，各单位内部审计机构应当根据审计结论，向被审计单位下达审计意见。

第十九条 各单位应当强化审计发现问题的整改落实工作。审计报告在递交企业董事会、经理办公会等权利机构获得批准后，应及时向被审计单位和被审计人进行情况反馈，督促其进行原因分析、制定整改方案和落实措施，定期进行后续跟踪检查，促进审计成果的转化利用。

第二十条 内部审计机构对已办结的内部审计事项，应当建立审计档案。第二十一条 每年年末，集团所属事业部及全资控股子企业应当向集团公司审计部报送本审计工作总结和下审计工作计划。开展的经济责任审计项目应当在审计报告批准后，及时提交集团公司审计部备案。

第二十二条

工作方式上，在直接审计的基础上，应当加快推进建立联动审计以及聘请具有相应资质的社会中介机构参与的工作机制。

第五章 人员及培训

第二十三条 各单位应当注重内部审计队伍建设，组建政治素质好、业务能力强、具有良好职业道德的内部审计队伍。审计人员应当具备审计、会计、法律、经济管理、工程技术等相关专业知识，具备相应学历，具有较强的综合分析和专业判断能力。各单位审计部门负责人应当具有会计、审计或相关专业大专及以上学历，具有会计、审计、经济等专业中级及以上技术职称，有审计工作经验，具有较强的沟通、组织和协调能力。各单位应当建立内部审计部门准入制度，严格准入条件；拓宽选人视野，注重选择作风正、能力强、懂业务、讲原则的优秀人才充实到内部审计部门，不断优化队伍的年龄、知识和专业结构。

第二十四条 集团所属事业部及全资控股子企业内部审计部门负责人的任免调动，应当征求集团审计机构的意见。

第二十五条 各单位应当加强内部审计人员的后续教育，把内部审计人员纳入企业员工培训整体计划，保证每年必要的培训时间，不断提高业务能力。同时，要结合企业实际和工作特点，制定内部审计人员职业发展规划和实施措施，建立提拔交流工作机制，构建企业复合型的内部审计队伍。

第六章 奖惩

第二十六条 对于内部审计制度不健全或未按要求开展内部审计的单位，集团公司将追究该单位负责人的责任。

第二十七条 各单位应当建立内部审计质量考评机制，本着定性与定量相结合、激励与约束相结合的原则，制定符合内部审计工作性质、特点的考核办法和相应的奖励制度，定期考核内部审计人员及其工作内容，切实提高内部审计工作质量。对做出突出成绩的内部审计部门和人员要给予表彰和奖励，对贡献较大者应在干部使用、评优晋级、考核时给予优先考虑，充分调动内部审计人员的工作积极性。对于滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照有关规定给予处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第二十八条 对于打击报复内部审计人员的问题，集团各单位应及时予以纠正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。受打击报复的内部审计人员有权直接向集团公司报告相关情况。

第二十九条 被审计单位相关人员不配合内部审计工作、拒绝审计或不提供资料或提供虚假资料、拒不执行审计意见的，企业应当给予处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第七章 附则 第三十条 本办法自发布之日起实施，建审〔2008〕133号文件同时废止。

第三篇：内部审计管理办法

公司规章制度

内部审计管理办法

公司规章制度

（二）参与优化公司各项业务流程，并对流程各环节进行检查和监督。

（三）经理级以上（含经理级）及重要岗位的人员任职期间的责任审计和离任审计。

（四）对被审计单位财务收支和经营成果进行审计监督。

（五）20万以上基建、固定资产投资项目的立项、预决算审计。

（六）公司重大投融资、并购、重组等方案的可行性分析评价。

（七）公司经营绩效及经营合规性的检查、监督、评价。

（八）高管层授权的其他专项审计。

（九）协助政府审计、注册会计师独立审计。

公司规章制度

（一）可要求对审计项目有利害关系的审计人员回避。

（二）对审计事项进行必要的解释和说明。

（三）要求审计人员修正不合规的审计程序及不适当的行为。

（四）对审计处理决定及具体事项不服或有异议的，可申请复议。

公司规章制度

（三）审计工作中，要按规范收集相关材料，编制工作底稿，进行客观分析，对审计中发现的问题，可随时向被审计部门提出改进建议。

（四）编制审计报告，书面征求被审计部门或被审计人的意见，被审计部门或被审计人要在收到审计报告之日起三日内反馈书面意见，否则，视为同意审计报告。针对反馈的意见，经复核后确定是否修改审计报告。

（五）对重要的审计项目要通过回访方式复查被审计单位整改情况，并进行后续审计，检查处罚决定的执行情况，督促对审计问题的整改落实。

（六）审计监察部要建立审计档案，审计报告、处罚决定、审计工作底稿、原始资料和证明材料等，要及时立卷归档，专人负责。

审计监察部每年年末要将审计档案资料整理后，于次年1月30日前交给总裁办档案科存档。

公司规章制度

异议后由审计监察部负责人批准签发。

公司规章制度

第四篇：内部审计管理办法

一、内部审计管理办法

第一条 总则

为了加强公司内部审计监督，使审计工作制度化、法制化，根据国家审计法规结合实际情况，特制定本制度。

第二条 审计机构和人员

（一）内部审计机构和人员方案 1.设立审计部，配置若干专职人员。2.附属财务部，设专职审计人员。

（二）公司根据发展规划，逐步形成多层次、多功能的审计监督体系。

第三条 内审人员应具有一定的政治素质、审计专业职称、专业知识和审计经验。

第四条 内审人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。公司应对审计人员工作进行奖励和处罚。

第五条 内审人员按审计程序开展工作，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。

第六条 内审人员依法行使职权，受法律保护，任何部门、个人不得阻挠和打击报复。

第七条 审计对象

（一）公司各职能部门、员工。

（二）公司全资子公司、分公司、控股公司。

（三）公司参股企业的派驻人员。

（四）总经理认为需要检查的其他事项和人员。第八条 内部审计范围

（一）与财务收支有关的经济活动。

（二）财务计划的执行和决算。

（三）公司资产的使用、管理及保值增值情况。

（四）基建工程预决算的真实合法性。

（五）国家财经法律、法规执行情况。

（六）公司领导离任的经济责任。

（七）管理活动、行政活动。

（八）其他认定事项。第九条 内部审计依据

（一）国家法律、法规、政策；

（二）公司规章制度；

（三）公司经营方针、计划、目标；

（四）其他有关标准。第十条 审计种类 公司内部审计包括：

（一）财务收支审计。对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。

（二）专案审计。对被审单位及人员违反公司经济纪律

（三）专项审计。包括：

1、管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计。

2、效益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。

3、任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。

4、审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。第十一条 公司内部审计方式有

（一）报送（送达）审计。被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查。

（二）就地审计。审计人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作、生活条件。

第十二条 内部审计的内容包括

（一）财务计划及其预算的执行的决算。

（二）固定资产投资项目的立项、资金来源，以及预算、决算、竣工、开工审计。

（三）资产管理情况。

（四）经营成果，财务收支的真实性、合法性、效益性。

（五）内部控制制度的健全、严密、有效性。

（六）重要经济合同、契约的签订。

（八）联营、合资、合作企业和项目投入投入资金、财产使用及其效果。

（九）配合国家审计机关和审计（会计）师事务所，对公司、有关部门的审计。

（十）其他交办审计事项。

（十一）向总经理室、审计机关报送审计工作计划、报告、统计报表等资料。

第十三条 内部审计的主要职权

内部审计行使下列职权：

（一）召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议。

（二）参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计。

（三）要求被审单位及时提供计划、预算、决算、合同协议、会计凭证、帐簿等文件资料。

（四）检查被查计单位的凭证、帐簿、报表、资产。

（五）对有关事项调查，有权要求有关单位和个人提供证明材料。

（六）提出改进管理、提高效益的建议。

（七）对违反财经法规行为提出纠正意见。

（八）对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。

（九）对审计工作中发现的重大问题及时向总经理、董事会、监事会报告。

（十）对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向总经理提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任。

（十一）参与制定、修订有关规章制度。第十四条 内部审计工作程序

（一）制定审计工作计划

审计部在年初应根据上级部门的部署，结合公司的具体情况确定审计工作计划，报请总经理批准后实施、必要时报送审计机关。

（二）确定审计对象和制定计划

根据批准的审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，并指定项目负责人。项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务收支等情况初步了解的基础上，编制项目审计计划，确定具体的审计时间、范围和审计方式。

（三）发出审计通知书

将审计的范围、内容、方式、时间、要求等事项通知被审计单位，通知被审计单位要求提供必要的工作条件。

（四）实施审计

审计人员可采取审查凭证、账表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查取证等措施。

（五）审计记录

记录审计过程，各种旁证材料齐全，做好调查记录并应有关人员的签名盖章。

（六）争议处理

审计中如有争议应如实反映给领导，必须依法有据，实事求是地提出解决办法，切忌主观、武断。

（七）提出审计报告

审计组在审计结束后，应进行综合分析，在与被审计单位交换意见后，写出审计报告。

1、其内容包括审计范围、内容和发现的问题、评价和结论、处理意见和建议。

2、审计报告必须附有证明材料和有关资料。每项审计工作结束最迟不得超过 天提出审计报告。

3、审计报告的要求

（1）事实清楚。（2）数据确凿。（3）依法有据。（4）建议恰当。

（八）下达审查处理决定

审计报告报送公司经理审定批示，作出审计结论和处理决定，通知被审计单位执行。

（九）复审

应在 天内向公司提出书面复审申请，经总经理批准，组织复审，并指定复审小组的人员构成。复审小组应在 日内进行复审，在复审中如发现隐瞒或漏审、错审等情况，应重新作出审计结论。复审期间原审计结论和决定照常执行。复审小组的复审结论和决定，被审计单位必须执行。

（十）被审计单位对总经理指示的审计报告必须执行，审计部必须在一定时期内向总经理报告执行结果。

（十一）建立审计档案。每一审计事项都必须按规定要求建立审计档案，以备查考，非经批准不得销毁。

第十五条 审计注意事项：

（一）审计前，应向被审计单位出示由总经理签章的审计通知书及授权审计通知书。

（二）审计处理决定由总经理批准下达。

（三）复议期间，原审计结论和决定必须照常执行。

（四）重大事项审计报告报董事会、监事会备案。

（五）审计过程中若发现问题，可随时向公司报告及时 制止。

第十六条 审计档案制度。

审计部门应建立健全审计档案管理制度。

第十七条 审计档案管理范围：(一)审计通知书和审计方案。

（三）审计记录、审计工作底稿和审计证据。

（四）反映被审单位和个人业务活动的书面文件。

（五）总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见。

（六）审计处理决定以及执行情况报告。

（七）申诉、申请复审报告。

（八）复审和后续审计的资料。

（九）其他应保存的文档。

第十八条 审计档案管理参考公司档案管理、保密管 理等办法执行。

第十九条 奖励

审计人员对被审计单位的人员之遵纪守法、效益显著行为向总经理提出各类奖励建议。第二十条 处罚

审计人员对下列行为之一单位和个人，根据情节轻重，向总经理提出各类处罚建议。

(一)拒绝提供有关文件、凭证、帐表、资料和证明材料的。

(二)阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的。(三)弄虚作假、隐瞒事实真相的。(四)拒不执行审计结论和决定的。

(五)打击报复审计人员或举报人的。(六)利用职权谋取私利的。(七)弄虚作假、徇私舞弊的。

(八)玩忽职守，给公司造成重大损失的。(九)泄露公司秘密的。

第二十一条 对审计过程的以上行为，构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。第二十二条 附则

（一）本制度由审计部制定并负责修订和解释。

（二）本制度经总经理审批后自公布之日起施行。

二、内部账务审计细则

第一条 记账凭证的审核或检查时，应注意下列事项

（一）每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或时候补制者，应查明其原因。

（二）会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。

（三）转账是否合理，借贷方数字是否相符。

（四）应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。

（五）传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及

手续是否完备。

（六）传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。

（七）传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。

（八）传票的调阅及摘阅是否依照规定手续办理。第二条 账簿检查时，应注意下列事项

（一）各种账簿的记载，是否与传票相符应复核者，是否已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕。

（二）现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。

（三）各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。

（四）各种账簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误漏的空白账页，是否划“×”形红线注销，并由记账员及主办会计人员在“×”处盖章证明。

（五）各种账簿启用、移交及编制明细账目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。

（六）各种账簿有无经核准后而自行改订者。

（七）活页账页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。

（八）旧账簿内未用空白账页，有无加划线或加盖“空白作废”戳记注销。

（九）各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，账簿的销毁，是否依照规定期限及手续办理。

第三条 库存检查时，须注意下列事项

（一）检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款账卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。

（二）现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。

（三）库存现金有无以单据抵充现象。

（四）托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并须对有关账表、凭证单据。

（五）检查库存除查点数目核对账簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券是否分清。

（六）金库钥匙及暗锁，密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全，金库放置位置等是否适当，严密办理。

（七）汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。

（八）内部往来账，是否按月填制未达账明细表，查对账单是否依序保管。

（九）内部往来或外县市单位往来账，是否经常核对。

（十）营业日报表的记载是否与银行存款相符。

（十一）检查县市单位各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的记录，所存现款与未转账的单据合计数，是否与周转金、准备金相符。有无不当的垫款或已付款，而久未货的零星支付或请购案件。

第四条 报表检查，应注意下列事项

（一）各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏。

（二）各种报表内容是否与账簿上的记载相符。

（三）数字计算是否正确，签章是否齐全。

（四）报表编号、装订是否完整及符合规定。

（五）报表保存方法及放置地点是否妥善。第五条

附则

（一）本制度由审计部制定并负责修订和解释。

（二）本制度经总经理审批后自公布之日起施行。

三、资产审计流程

（一）货币资金审计

1、审计目标

证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性

2、内部控制系统测试

调查了解货币资金内部控制系统→查验签发支票登记簿与签发支票存根→抽验资金收付款凭证→核实收入货币资金收款收据→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表→检查不相容职务划分情况→检查货币资金收付凭证管理→评价货币资金内部控制系统。

3、实质性审查（1）库存现金审查

首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符，即有无溢缺。

（2）现金收付业务的审查

抽查现金日记账记录，至少抽查1-2个月的现金日记账，审查原始凭证。

（3）银行存款的审查

审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。

（二）存货审计

1、审计目标、证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性。

2、内部控制系统测试、调查了解企业存货内部控制系统→抽查部分采购业务文件，追踪其业务处理系统→抽查部分存货出库业务→追踪其业务处理系统→审查存货管理制度→抽查盘点记录→评价存货内部控制系统。

3、实质性审查（1）材料的审查

材料采购的审查：审查订货合同→审查材料的验收入库情况→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确→审查在途材料→审查材料采购的账务处理。

（2）库存材料审查

盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日。（3）材料出库的审查

对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为。

（三）应收账款审计

1、审计目标

证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性。

2、内部控制系统测试

调查了解并描述应收款项内部控制系统→检查不相容职责的划分→验证期末余额的合理性→抽查客户账龄分析表→审查销货折扣与收款的合理性→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续→评价应收款项内部控制系统。

3、实质性审查（1）应收账款的审查

取得应收款明细表→发出询证应收账款→分析询证函及应收账款余额→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值→审查坏账准备的提取与使用。

（2）应收票据的审查

取得应收票据分析表→清点库存应收票据→询证应收票据→对应收票据发生和收回的审查→对票据贴现的审查→分析评价应收票据的可兑现程度。

（四）固定资产审计

1、审计目标

证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性。

2、内部控制系统测试

深入了解固定资产的内部控制系统→验证固定资产的新增手续→验证固定资产的退废手续→抽验固定资产验收报告→检查固定资产账、卡的设置情况→评价固定资产内部控制系统。

3、实质性审查

（1）固定资产入账价值的审查。（2）固定资产增加与减少的审查。（3）固定资产折旧的审查。（4）固定资产结存的审查。（5）在建工程审查。

四、收入、成本与费用审计流程

（一）主营业务收入审计

1、审计目标

证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性。

2、内部控制系统的测试

了解并描述内部控制系统→测试销售计划→审查销货合同→检查岗位职责的执行→测试销货制度的执行→评价主营业务收入的内部控制系统。

3、实质性审查

（1）分析检查主营业务收入的变动趋势→将企业的主营业务收入与该计划数对比了解计划完成程度，与上比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。（2）验证主营业务收入的真实性→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现。

（3）核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查→审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否准确无误。

（4）销售退回、折让及折扣的审查

销货退回的审查→销货退回的合理性→退回批准手续的性→退回账务处理的正确性。

折扣和折让的审查→折扣和折让的合理性→折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批

准，按规定程序例行手续。

（二）产品成本审计

1、审计目标

证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算正确性。

2、内部控制系统的测试

调查了解并描述产品成本的内部控制系统→审查产品成本计划→审查产品成本管理责任制的执行→审查成本基础工作→评价产品成本内部控制系统。

3、实质性审查

（1）产品成本开支范围合规性的审查。（2）直接材料费的审查。

直接材料耗用量的审查→直接材料计价的审查→直接材料费用分配的审查。

（3）直接人工费的审查

审查直接人工费的真实性→审查工资结算的正确性→审查工资分配的正确性→审查员工福利费计提及分配的正确性→审查直接人工费账务处理的正确性。

（4）制造费用的真实性

审查制造费用的真实性→审查制造费用项目的合规性→审查制造费用会计处理的正确性。

（5）辅助生产费用的审查

审查辅助生产费用的归集→审查辅助生产费用的分配。（6）在产品成本的审查

审查在产品结存量→审查在产品的计价方法。（7）产成品成本的审查

审查产成品数量→审查产品成本的计算。

（三）费用审计

1、审计目标

证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性。

2、内部控制系统的测试

了解并描述费用内部控制系统→索取并审查费用计划、预算及执行情况→抽取有关凭证、检查费用审批手续→检查费用账户的设置、登记及凭证保管→评价费用内部控制系统。

3、实质性审查

分析主要费用的变动趋势→审查费用开支的真实性与合规性→核查期间费用的截止日期→审查费用会计处理的正确性。

五、利润审计流程

（一）审计目标

证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确性。

（二）内部控制系统的测试

了解描述利润的内部控制系统→审查利润计划→审查岗位责任制的执行→查验会计处理程序→评价利润内部控制系统。

（三）实质性审查

1、产品销售利润的审查

审查产品销售利润的合规性→产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定。

审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性：

（1）产品销售成本计价是否正确：审阅“产品成本明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。

（2）销售成本的结转是否符合配比原则→审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。

2、其他销售利润的审查（1）审查材料销售收入、审查材料销售的合法性→审查材料销售手续的合规性→审查材料销售账务处理的正确性。

（2）审查技术转让收入

审查技术转让双方是否签有合同，是否经过公证→审查企业转让的技术商品是否经过国家有关机构的确认→审查技术转让收入是否属实，成本、费用是否真实。

（3）固定资产出租收入的审查

审查固定资产出租业务是否有完备的审批手续、是否订有合同→审查固定资产出租业务是否有专人负责、管理→审查固定资产出租收费是否合理，租金收入是否及时、全部入账→审查固定资产出租合同的执行情况。

（4）审查其他业务支出的真实性。

（5）审查其他业务支出账务处理的正确性。

3、投资净收益的审查、审查投资收益的真实性→审查投资收益账务处理的正确性。

第五篇：内部审计管理办法

内部审计管理办法（01）

第一章 总则

第一条 为加强内部审计工作，健全内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署4号令）、国家烟草专卖局《关于加强烟草行业内部审计工作的意见》（国烟办[1999]676号印发）等，结合公司实际情况，制定本办法。

第二条 本办法适用于山东鲁烟莱州印务有限公司内部。

第二章 审计机构和审计人员

第三条 内部审计工作在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对公司涉及的经济事项进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权。内部审计机构对本单位主要负责人负责并报告工作，向上一级内部审计部门报告工作。

第四条 公司设立独立的内部审计机构——审计处，配备适应工作需要的专职审计人员。

第五条 审计人员应具备的条件：

（一）具备良好政治素质和职业道德；

（二）符合国家规定上岗资格，持有上岗资格证书；

（三）原则性强，熟悉有关的法律、法规和政策；

（四）掌握会计、经济、工程、管理、计算机应用及相关知识；

（五）具有较高学历和专业技术职称；

（六）具有较强的人际交往能力、综合分析和文字表达能力，胜任本职工作。审计人员应定期接受岗位培训（每年接受继续教育和培训时间不得少于10个工作日）。新从事审计工作的人员必须经过审计岗位培训并取得上岗证后，方能上岗工作。

第六条 为保证内部审计工作的独立、客观、公正，内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。

第七条 内部审计人员应依法审计，忠于职守，坚持独立、客观、正直和勤勉的工作态度，廉洁奉公，保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。

第八条 公司董事会及主要负责人应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；公司内部各职能机构应当积极配合内部审计工作。

第三章 内部审计职责及主要工作内容

第九条 财务收支审计。定期对财务收支情况进行审计监督 ,全面审查资产、负债和损益 , 评价真实性、合法性和效益性 , 确保国有资产保值增值。

第十条 预算审计。对预算(包括损益、资本性支出、现金流量、资产负债等预算)编制、调整、执行、考核情况，以及预算外支出情况进行审计与监督。

第十一条 物资采购管理审计。开展物资采购管理审计，把物资采购纳入单位审计管理控制体系，建立监督制约机制。物资采购管理审计的重点是：（1）采购计划；（2）合同；（3）物资采购价格的合理性。重大合同未经审计不得对外签订，不得办理采购款项结算。

第十二条 内控制度评审。通过对内控制度建设的合规性、完整性、有效性和可操作性进行全面评审，及时发现管理中的薄弱环节，提出整改措施和建议。

第十三条 同级审计。根据山东中烟工业公司和集团公司的统一部署，及时确定同级审计工作重点，保证同级审计工作扎实、深入开展，使同级审计工作制度化、规范化。

第十四条 专项审计。主要对公司本部及所属子公司的收入、成本、费用及应收账款等公司资产、负债、利润有重大影响的项目进行审计。

第十五条 完成有关审计档案的收集、整理、利用、统计、立卷、归档等工作。对有关会议纪要及相关的证明材料等按规定纳入项目审计工作底稿存档, 审计工作底稿未经单位领导批准不得对外提供。

第四章 内部审计权限

第十六条 根据国家烟草专卖局国烟审[2004]871号文件规定，公司要赋予审计部门履行审计职责必需的工作权限。公司预算、投资、薪酬委员会应有审计部门人员参加；公司研究重大经济活动和重大财务收支问题时必须有审计部门参与，特别是预算、投资、资本性支出、借款、担保、招标、工程预（决）算等经济活动。审计部门应参与经营管理决策和财务决策研究；各部门应按时向单位审计部门提供各种经济活动资料。

第十七条 内部审计机构有权要求被审计部门提供或报送以下资料，主要包括：会计决算、会计凭证、账簿、报表和财务报告、财务情况说明书；资产评估报告、财产清查和债权债务清理资料；经济合同或协议、重要财务收支事项决策会议纪要或记录；或社会中介机构的审计报告。

第十八条 审查被审计部门的会计凭证、会计账簿、会计报表,检查现金、实物、有价证券,查阅有关文件、合同、协议、纪要（记录）和资料等。查阅有关的财务软件系统及其电子数据和资料。

第十九条 对审计涉及的有关事项向有关部门和个人进行调查,并索取有关文件、资料等证明材料。

第二十条 因受职责权限和审计手段限制,或者由于被审计部门的原因无法实施必要审计程序的,审计人员在向审计机构负责人请示汇报后,对有关审计事项提出保留的审计意见。

第二十一条 对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为,经单位主要负责人批准,作出临时制止决定。

第二十二条 对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料，经单位领导人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的书面建议。

第五章 审计程序

第二十三条 根据上级部署和本单位的具体情况,确定审计工作重点,拟定审计工作计划,报经本单位主要负责人批准后实施。

第二十四条 确定审计事项后,应安排审计人员进行审计工作。第二十五条 对须进行审前调查的审计项目，内部审计机构至少应在实施审前调查5日前，通知被审计部门。被审计部门必须做好配合工作，提供必要的工作条件和与审计事项有关的资料。

第二十六条 审计人员实施审计时，应对审计工作逐日进行记录，编制工作底稿。审计人员应当真实、完整地记录工作底稿，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。

审计工作底稿的主要内容是：被审计部门名称；审计项目名称；审计事项；审计时间、审计目的；审计过程记录（简要描述审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式以及相关依据、审计结论等内容）；审计人员姓名及编制日期；复核人员、复核意见及复核日期；附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料；被审计部门负责签字盖章。

审计工作底稿可以是纸质、磁盘、电子文挡等有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。

第二十七条 审计人员对审计事项实施审计后，应当出具审计报告，并征求被审计单位（或部门）的意见。审计报告经公司领导审定批准后，下达审计意见或审计决定。

第二十八条 审计机构要对执行审计决定情况进行必要的检查，对主要项目进行后续审计。

第六章 奖 惩

第二十九条 违反本《办法》，有下列行为之一的被审计部门和个人，应当给予相应的处罚：

（一）拒绝提供与审计事项有关的资料、文件、凭证、账簿、报表和证明材料的；

（二）拒绝、阻碍、破坏审计人员依法行使职权的；

（三）弄虚作假、隐瞒事实、转移、毁弃有关会计资料文件及其他证明材料的；

（四）拒不执行审计结论的；

（五）打击报复陷害审计人员或举报人的；

（六）其他违反本办法规定行为的。

第三十条 对存在本《办法》第二十九条所列行为的部门和个人，根据情节轻重，给予有关责任人警告直至开除的行政处分，并可给予部门主要负责人和责任人一定的经济处罚。情节特别严重或构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

第三十一条 内部审计人员滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守，给工作造成损失的，视情节轻重按有关规定给予相应的处罚，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

第三十二条 对揭发、检举违反财经法纪、抵制不正之风的有功人员要给予保护，并给予表彰或奖励。第三十三条 对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成绩或有突出贡献的审计人员，应给予表彰或奖励。

第七章 附则

第三十四条 本《办法》与国家和上级有关规定相抵触的，按国家和上级规定执行。

第三十五条 本办法解释权归公司审计处，修改权归公司经理办公会。

第三十六条本办法自发布之日起实行。