集团公司财务内部审计制度

第一篇：集团公司财务内部审计制度

有限责任公司

内部审计制度

内部审计制度

第一章 总则……………………………………………………………………………………(1)第二章 内部审计机构和审计人员……………………………………………………………(1)第三章 内部审计的职责、对象、范围和依据………………………………………………(1)第四章 内部审计的种类和方式………………………………………………………………(2)第五章 内部审计的内容………………………………………………………………………(3)第六章 内部审计的主要职权…………………………………………………………………(3)第七章 内部审计工作程序……………………………………………………………………(3)第八章 审计档案管理…………………………………………………………………………(4)第九章 奖励与惩罚……………………………………………………………………………(5)第十章 附则……………………………………………………………………………………(5)有限责任公司

内部审计制度

第一章 总 则

第一条 为了加强和完善集团公司内部控制制度，充分发挥内部审计监督作用，使审计工作制度化、规范化、程序化，依据有关法律、法规的规定，特制定本制度。

第二条 本制度所称内部审计,是指由公司内部审计部门或人员,对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性、准确性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种审计评价活动。

第三条 内部审计的目的是促进内部控制制度的建立与健全,有效地控制成本,改善经营管理,规避经营风险,杜绝违法行为,增加公司价值。

第四条 本制度适用于公司本部及下属各子公司。

第二章 内部审计机构和审计人员

第五条 集团公司内部审计机构暂定为财务审计部。由于财务审计部未设专职审计人员，根据审计业务需要，财务审计部随时指派2名以上具有一定政治素质、审计专业知识和审计经验的财会人员担任内部审计人员，集团公司其他职能部门指派人员参加，相关单位指派人员配合。

第六条 内部审计人员必须严格遵守职业道德和审计工作纪律,在审计过程中始终保证独立性,忠于职守、坚持原则, 重审计证据，重调查研究，保证审计结果的客观公正,不得滥用职权,徇私舞弊、玩忽职守。公司应视审计人员工作质量对其进行奖励和处罚。

第七条 内部审计人员应按审计程序开展工作，对审计事项严守秘密，未经批准不得公开。

第八条 内部审计人员开展正常的内部审计工作不受公司其他部门或者个人的干涉和阻挠。任何部门和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。

第三章 内部审计的职责、对象、范围和依据

第九条 内部审计的职责职责：

1、按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度；

2、制订年度和季度审计计划；

3、负责组织实施内部审计监督，并向总经理报告审计结果；

4、指导集团公司所属有关单位建立健全内部审计制度；

5、负责所属单位内部审计业务的指导和管理；

6、协助上级审计机关对集团公司的审计工作； 有限责任公司

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7、总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人；

8、完成领导交办的其他审计事项。第十条 内部审计的对象：

1、公司所属各职能部门、作业区和员工；

2、公司所属项目部、分公司、子公司及驻外机构；

3、总经理及公司领导认为需要检查的其他事项和人员。第十一条 内部审计范围：

1、遵守国家财经法律、法规和规章制度的情况；

2、对集团公司制定的方针、政策、目标、制度的贯彻落实情况和计划的执行情况；

3、财务收支及其有关的经济活动；

4、公司资产的使用、管理及保值、增值情况；

5、工程预、决算的执行情况及其合法性和真实性；

6、单位领导离任的经济责任；

7、其他认定事项。第十二条 内部审计依据：

1、国家法律、法规、政策；

2、集团公司制定的经营方针、计划、目标；

3、集团公司的规章制度；

4、其他有关标准。

第四章 内部审计的种类和方式

第十三条 公司内部审计包括：

1、财务收支审计。对被审计单位财务收入的合法性、真实性和效益性进行监督检查。

2、专案审计。对被审计单位及人员违反公司财经纪律问题进行检查。

3、专项审计。① 管理审计。对被审计单位管理活动的效率性进行审计。② 效益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动的效益性、合理性进行审计。③ 离任审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。

第十四条 公司内部审计方式有：

1、报送审计

被审单位接到审计通知书后，应在其指定时间内将有关材料报送财务审计部接受审计检查。有限责任公司

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2、就地审计

财务审计部派出审计人员到被审单位进行审计，被审单位需提供必要的工作、生活条件。

第五章 内部审计的内容

第十五条 内部审计的内容

1、财务计划及其预算的执行；

2、投资项目的立项、资金来源以及预算、决算、开工、竣工审计；

3、资产的使用及管理情况；

4、财务收支、经营成果的真实性、合法性、效益性；

5、内部控制制度的建立健全情况；

6、重要经济合同、契约的签订；

7、各部门及下属单位领导离任审计；

8、项目部、分公司、子公司的项目投入资金、资产使用及其效果；

9、配合有关审计机关和审计（会计）师事务所对公司有关部门的审计；

10、其他交办审计事项。

第六章 内部审计的主要职权

第十六条 内部审计行使下列职权：

1、召开本公司、部门、下属单位有关审计工作会议；

2、参与公司重大经济决策的可行性报告的审阅；

3、要求被审单位及时提供计划、预算、决算、合同协议等文件资料；

4、检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表及其他会计资料；

5、对有关事项进行调查，有权要求有关单位和个人提供相关证明材料；

6、提出改进管理、提高效益的建议；

7、对违反财经法规的行为提出纠正意见；

8、对严重违反有关财经法规，给公司造成严重损失浪费的责任人员，提出追究责任的建议；

9、对审计工作中发现的重大问题及时向总经理及公司领导报告；

10、对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的人员，有权向总经理及公司领导提出建议，采取必要措施，并追究其责任。

第七章 内部审计工作程序 有限责任公司

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第十七条 内部审计工作程序

1、制定公司内部审计计划和审计工作方案，经总经理批准后组织实施。

2、审计部应在实施正式审计前三天下达审计通知书，书面通知被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间。

3、实施审计。内部审计主要步骤：通过核对财务会计账簿、报表、凭证及相关的各类资料,查核实物,调查访问有关单位和人员等方法,核实有疑问的事项,编写审计工作底稿,听取被审计单位意见,在审计工作底稿上签署明确意见。

4、出具审计报告。在执行审计实施工作计划并完成审计主要步骤后,应及时出具审计报告。被审计单位自收到审计报告之日起,应在五天内提出书面意见，财务审计部应将审计报告附被审计单位书面意见一并报送公司总经理。

5、公司财务审计部应依据审计报告, 针对审计过程中发现的问题提出处理意见和要求整改、加强内部管理的建议，拟定并向被审计单位下达审计意见书。

6、审计意见书和审计报告送达被审计单位后,被审计单位必须执行审计决定.被审计单位对审计意见书、审计决定如有异议,应在收到审计意见书或审计决定之日起五日内以书面形式向财务审计部提出,财务审计部应在十日内提出处理意见。

7、公司财务审计部对重要的审计项目,应实行后续审计。后续审计主要检查被审计单位按审计意见书改进工作和执行审计决定的情况。

第十八条 审计程序执行过程中的注意事项

1、审计前，应向被审计单位出示由总经理签署的审计通知书及授权审计通知书；

2、审计处理决定由总经理批准下达；

3、重大事项审计报告报董事会和监事会备案；

4、审计过程中若发现问题，可随时向公司有关领导报告以便及时制止。

第八章 审计档案管理

第十九条 财务审计部应建立、健全审计档案管理制度。第二十条 审计档案管理范围

1、审计通知书和审计方案；

2、审计报告及其附件；

3、审计记录，审计工作底稿和审计证据；

4、反映被审单位和个人业务活动的书面文件；

5、总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见； 有限责任公司

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6、审计处理决定以及执行情况报告；

7、申请复审报告；

8、复审和后续审计的资料；

9、其他应保存的审计资料。

第二十一条 审计档案管理依据集团公司档案管理、保密管理等办法执行。

第九章 奖励与处罚

第二十二条 审计人员对被审计单位的人员中工作努力、业绩突出的向总经理提出各类奖励建议。

第二十三条 审计人员对有下列行为之一的被审单位和个人，根据情节轻重，向总经理提出各类处罚建议：

1、拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料或者提供虚假资料的；

2、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

3、弄虚作假，隐瞒事实直相的；

4、拒不执行审计结论和决定的；

5、打击报复审计人员或举报人的；

6、转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及其他与经济活动和审计事项有关的资料；

7、截留、挪用公司资金,转移、隐藏、侵占公司财产的行为。第二十四条 审计人员如有下列行为，根据情节轻重给予各类处罚；

1、利用职权谋取私利的；

2、弄虚作假、徇私舞弊的；

3、玩忽职守，给公司造成重大损失的；

4、泄露公司商业秘密的。

第十章 附 则

第二十五条 本办法由财务审计部负责解释、补充，经公司董事会批准后执行。

二〇一五年十月三十日

第二篇：某集团内部审计制度

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某集团内部审计制度

（试行）

第一章总则

第一条为加强对集团及所属各子公司的内部监督和风险控制，保障集团及各子公司财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，维护股东的合法权益，根据《公司法》、《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合集团公司的实际情况，制定本制度。

第二条本制度所称内部审计，是指集团内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和集团内部管理规定，对集团及所属各子公司财务收支、资产质量、经营绩效以及建设项目的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。

第三条本制度适用于集团及集团所属的各子公司。

第二章审计机构和审计人员

第四条依据完善集团治理结构和完备内部控制机制的要求，在集团董事会下设立集团财务审计部（即内部审计机构），作为集团董事会审计工作的执行机构，在董事会指导下独立开展审计工作，对集团及所属各子公司财务管理、内控制度建立和执行情况进行内部审计监督。

第五条财务审计部根据内审工作需要配备合理、稳定且具备必要专业知识、相应业务能力的审计人员。财务审计部设负责人一名，由董事会任免，负责财务审计部的全面管理工作。财务审计部负责人必须具有中级以上专业技术职称与实际工作经验。

第六条集团建立健全内部审计工作制度。财务审计部应实行定期例会制度，报告内部审计工作情况和发现的问题，并至少每年向董事会提交一次内部审计报告。

第七条审计人员应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。审计人员与办理的审计事项或与被审部门有利害关系的，应当回避。审计人员依法行使职权受法律保护，任何公司和个人不得打击报复。

第三章审计职责

第八条依据国家法律、法规、审计规范、审计程序及有关制度规定对集团及所属各子公司的经营活动、财务收支、经济效益、高管人员任期及离任进行内

部审计监督。

第九条督促建立健全完整的集团内部控制制度，杜绝各种隐患，确保集团及所属各子公司的资产完整和安全。

第十条审计工作以改善经营管理，提高经济效益为目的，并对集团的一切经营活动进行监督。

第十一条财务审计部主要职责是：

（一）集团范围内的审计规章制度的制定，编制集团审计工作计划；

（二）与财务收支有关的一切经济活动和经济效益的审计；

（三）财产、资金的安全、完整和管理的审计；

（四）建设（工程）项目的审计；

（五）物资采购的审计；

（六）经济合同的签定及履行情况；

（七）任期经济责任履行情况；

（八）内部控制制度；

（九）董事会交办的审计事项。

第十二条审计人员应保持严谨的工作态度，客观反映所发现的问题，并应及时报告集团董事会。如反映情况失实，应负审计责任。被审部门未如实提供全部审计所需资料影响审计人员做出判断的，追究相关人员责任。

第四章审计权限

第十三条财务审计部经董事会批准，有权检查集团审计期间内所有有关经营管理的账务、资料，包括：

1、会计账簿、凭证、报表；

2、全部业务合同、协议、契约；

3、全部开户银行的银行对账单；

4、各项资产证明、投资的股权证明；

5、各项债权的对方确认函；

6、与客户往来的重要文件；

7、重要经营投资决策过程记录；

8、其他相关的资料。

必要时可自审计期间向前追溯或向后推迟。有意隐匿、毁弃、篡改会计资料以及重要文件的，一经发现，对有关当事人在集团范围内予以通报；对情节严重的，报请集团予以行政处分。

第十四条财务审计部还具有以下主要权限：

（一）就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查；

（二）盘点有关部门的实物资产和其他资产等；

（三）要求有关部门负责人在审计工作底稿上签署意见，对有关审计事项写出书面说明材料。

（四）制止正在进行的严重违反国家规定或严重危害集团利益的活动。内部审计机构负责人有权对重大紧急事项立即采取封存账簿、资产等临时性措施或申请其他部门采取保全措施后报董事会。

（五）建议有关部门对违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的单位和个人追究责任；

（六）对有关部门提出改进管理的建议，并受托追踪改进过程及结果；

（七）责令有关部门限期纠正；追缴有关部门或个人违法违规所得和被侵占的国家、集团资产；

（八）可以调阅同级或下级部门的与财务收支有关的资料。

第五章审计工作程序

第十五条审计工作计划：财务审计部根据集团部署和具体情况，制定审计项目计划，报董事会批准实施。

第十六条审计工作程序：

1、签发内部审计通知书：财务审计部填制内部审计通知书，并在实施审计前五天，将内部审计通知书送达被审计单位。被审单位必须积极准备内部审计通知书所要求提供的资料，并在规定的时间内完整全面的提供给审计人员。特殊审计业务可在实施审计时送达。

2、审计方案：在实施审计前，财务审计部应针对审计项目认真进行审前调查，编制审计方案，确定审计时间、内容、范围、实施步骤、人员分工、审计方式以及所需资料信息清单等，交财务审计部负责人审核。必要时，可选调其他专业人员参与审计或提供专业建议。

3、实施审计：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表和查阅与审计事项有关的文件、资料、实物，向有关部门或个人调查等方式进行审计，并取得证明材料，详细记录于审计工作底稿。审计工作底稿应做到资料翔实、重点突出、格式规范、记录清晰。审计人员对审计中发现的问题，可以随时向有关单位和个人提出改进的建议。

4、审计报告：内部审计人员应在实施必要的审计程序后，出具审计报告。审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见。

5、审计决定：对审定后的审计报告，作出审计决定，送董事会批准，下达有关部门执行。

6、有关部门应按审计决定，针对存在的问题提出整改内容和相关要求，在规定时间内报告财务审计部门。对审计决定如有异议，可以向集团董事会提出，裁决处理。

7、后续审计：对重要的审计项目，实行后续审计，一般在审计决定下达执行一定时期后进行，检查审计意见和决定的执行情况。如发现被审计单位有隐瞒行为造成漏审、错定等，应进行复审，重新做出决定和结论。

第十七条财务审计部对办理的审计事项必须建立审计档案，按照规定管理。

第十八条审计公示：审计信息及审计结果要通过一定的形式进行披露，是内部审计履行职责，揭露管理缺陷及舞弊的重要手段，也是提高审计工作透明度，加大职工群众监督力度的有效方法。

第六章奖励和处罚

第十九条对执行本制度工作成绩显著的有关部门和个人给予表扬或奖励。第二十条对违反本制度，有下列行为之一的有关部门和个人，由集团根据情节轻重给予行政处分，经济处罚，或提请有关部门处理：

（一）拒绝提供账簿、会计报表、资料和证明材料的；

（二）阻挠审计工作人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

（三）弄虚作假、隐瞒事实真相的；

（四）拒不执行审计意见书或审计结论和决定的；

（五）打击报复审计工作人员和检举人的。

第二十一条审计工作人员违反本制度，有下列行为之一，构成犯罪的依法追究刑事责任；未构成犯罪的给予行政处分：

（一）利用职权谋取私利的；

（二）弄虚作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽职守，给企业造成损失的；

（四）泄露企业的商业秘密的。

第七章附则

第二十二条本制度未尽事宜，按照国家有关法律法规、规范性文件和集团章程等相关规定执行。

第二十三条本制度经集团董事会审议通过后实施。

第二十四条本制度由集团财务审计部负责解释。

第三篇：XX集团内部审计制度

XX集团内部审计制度

第一章 总则

第一条 为了规范XX集团公司（以下简称“公司”）内部审计工作，提高内部审计工作质量、加大审计工作力度、明确审计工作职责，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《企业内部控制基本规范》及相关应用指引等法律法规的有关规定，结合公司实际，特制定本制度。

第二条 本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和公司内部管理规定，对本公司及其控股公司财务收支、资产质量、经营绩效以及建设项目的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。

第三条 审计人员开展内部审计工作应当坚持客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则。

第四条 本制度适用于公司本部及下属分公司、控股子公司。

第二章 审计机构与审计人员

第五条 依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，结合公司实际情况，公司设立专职审计人员，在董事长的直接领导下，独立开展审计工作，对董事会负责并报告工作。在必要的时候，可以设立独立的审计机构，配备适当的专职审计人员，在公司董事会的领导下，独立开展工作，行使内部审计监督权。

第六条 审计人员应当具备必要专业知识、相应业务能力、坚持原则、具有良好职业道德。

第七条 审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守：

1、依法审计；

2、廉洁奉公；

3、忠于职守；

4、坚持原则；

5、客观公正；

6、保守秘密。

第八条 审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的或者利益冲突的，应当回避。

第九条 审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复，违者将严肃处理，触犯刑律的将追究法律责任。

第三章 审计机构的职责与权限

第十条 审计机构的主要职责：

1、制定公司内部审计工作制度，编制公司审计工作计划；

2、对公司及分、子公司的财务计划或者预算的执行、财务决算、财务收支及其他有关的经济活动进行审计监督；

3、对公司及分、子公司的经营管理和经营绩效进行审计监督；

4、对公司及分、子公司的负责人任期经济目标和经营责任（含离任经济责任）进行审计监督；

5、对公司及分、子公司的内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审

计监督；

6、对公司及分、子公司的建设项目预（概）算、决算及竣工交付使用情况进行审计监督；

7、对公司及子公司与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目等的合同执行情况，投入资金、财产的经营状况及其效益情况进行审计监督；

8、对公司及分、子公司执行国家财经法规、单位规章制度的情况进行审计监督；

9、对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查；

10、配合公司聘请的外部审计机构，完成相关审计工作；

11、完成公司董事会交办的其他事项。

第十一条 审计机构应在每个会计结束前两个月内向董事会提交次内部审计工作计划，并在每个会计结束后两个月内向董事会提交内部审计工作报告。

第十二条 审计机构的审计权限：

1、有权要求有关单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告和其他有关文件、资料等；

2、参加公司有关经营、财务管理决策、工程建设、对外投资、重大合同等有关会议；

3、参与有关业务部门研究制定和修改有关规章制度并督促落实；

4、审核有关生产、经营、和财务活动的凭证、帐表、文件，现场勘察检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料等；

5、对与审计事项有关的部门和个人进行询查，并取得有关证明材料；

6、发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁损会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料的，有权予以制止，并报公司董事长责令其交出；

7、对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供帐表和有关资料的，有权向公司提出追究其责任的建议；

8、对公司提出改进经营管理、提高经济效益的建议；

9、提出纠正、处理违反财经法规行为的建议。

第四章 审计工作程序

第十三条 准备阶段

1、确定项目审计计划

按照内部审计工作计划，审计机构确定项目审计计划，报公司董事长批准后实施。

2、成立审计小组

审计机构根据项目审计计划，选派审计人员组成审计小组，并指定主审人员，审计小组实行主审负责制。主审人员负责制定审计方案。必要时，可申请其他专业人员参与审计或提供专业建议。

3、确定审计方式

审计机构的审计方式可以采取就地审计和送达审计；根据工作进度安排，可以实行定期审计和年中不定期审计，各被审计单位应按规定报送月、季、财务报表及相关资料。

4、签发内部审计通知书

审计机构填制内部审计通知书，并在实施审计前三天，将内部审计通知书送达被审计单位。

第十四条 实施阶段

审计小组依据项目审计计划和审计方案，由主审人员负责安排相关人员具体实施审计。

审计小组在实施审计过程中发现的问题可随时向有关单位和人员提出改进的建议，审计终结，依据审计工作底稿，提出审计报告。

第十五条 报告阶段

1、意见征求

审计报告应征求被审计单位（个人）的意见，被审计单位（个人）自接到审计报告征求意见稿之日起10 日内，将其书面意见交审计小组；超过规定时间视同无异议。

2、报告审定

审计小组征求被审计单位（个人）意见后完成审计报告，报公司总经理审定，必要时抄送董事会。

3、报告送达

审计报告经审定后送达被审计单位（个人）。被审计单位（个人）就报告中所提出的问题和意见进行整改，审计人员有权就整改情况进行检查。

4、档案管理

审计小组应在十五日内对审计工作底稿、审计取证记录、审计报告等文件资料按照档案管理要求整理归档。

5、后续审计

对主要项目应进行后续审计，检查被审计单位对审计意见书的采纳及执行的情况和效果。

第五章 具体实施

第十六条 审计机构应当按照有关规定实施适当的审查程序，评价公司内部控制的有效性，并至少每年向董事会提交一次内部控制评价报告。

第十七条 进行符合性测试和实质性测试，包括查阅资料、审计查证、取证、编制审计工作底稿。

第十八条 通过审核会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件和材料，并采用调查等方式进行审计，取得必要的证明材料。

第十九条 审计机构对审查过程中发现的内部控制缺陷，应当督促相关责任部门制定整改措施和整改时间，并进行内部控制的后续审查，监督整改措施的落实情况。

第二十条 审计机构在审查过程中如发现内部控制存在重大缺陷或重大风险，应当及时向董事会报告。

第二十一条 审计机构收到被审计单位的意见后，形成正式的内审报告，连同被审计单位的意见一起报送分管领导审核后，报公司总经理签发，并负责对报告内容做出解释。

第二十二条 经签发的审计报告、审计意见书或审计决定，抄送公司董事会、主要管理层人员和公司相关部门。

第二十三条 相关公司及部门可根据审计报告建议提出相应的处理意见，按照

公司规定的审批程序审批后实施。

第二十四条 被审计的单位或部门应根据审计建议和经过批准的处理意见落实和整改，并以书面形式向公司总经理及审计机构报告处理意见的执行结果和采纳审计建议的情况。

第二十五条 被审计单位或部门若对审计报告有异议，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实。无法协调时，应当将审计报告与被审计单位或部门意见一并报董事会协调处理。

第二十六条 审计机构应根据公司董事长、总经理、分管领导的要求和实际工作需要，定期组织后续审计和审计回访，检查被审计单位的整改情况和总结审计效果，并由各公司单位负责企业整改的日常跟踪监督。如发现被审计单位或部门不采取纠正措施，应向董事会报告。

第六章 内审管理

第二十七条 审计机构应编制审计业务的规范程序，并按照规范操作。当审计环境发生变化时，相应调整业务规范。

第二十八条 审计机构应根据审计工作的具体情况，建立审计质量控制机制，加强对审计质量的管理。

第二十九条 审计项目完成后，审计人员应及时对审计中形成的工作底稿等材料进行分类整理，按相关法规的要求归档、管理和使用。

第三十条 审计机构应注重内审人员的后续教育和培训，不断提高内审效率和质量，重视经济信息和审计信息，加强宣传工作。

第七章 奖惩

第三十一条 违反国家法律法规、公司管理制度和本管理制度，有下列行为之一的单位和个人，根据情节轻重，审计机构提出处罚意见，报公司批准后执行。

1、拒绝提供有关文件、凭证、帐薄、报表资料和证明材料的；

2、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

3、弄虚作假、隐瞒事实真相的；

4、拒不执行审计意见书的；

5、打击、报复审计人员和检举人员的。

第三十二条 违反国家法律法规、公司管理制度和本管理制度，有下列行为之一的审计人员，根据情节轻重，报请公司批准后可对其进行相应行政处分、经济处罚、解除劳动合同，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

1、利用职权、谋取私利的；

2、弄虚作假、徇私舞弊的；

3、玩忽职守、造成审计报告严重失真的；

4、未能保守公司秘密的。

第三十三条 对忠于职守、坚持原则、有突出贡献的内部审计人员，以及揭发检举违法行为、保护公司财产的有功人员，应给予精神或物质奖励。

第八章 附则

第三十四条 本制度由董事会负责解释和修订。

第三十五条 本制度经董事会批准后生效，修改时亦同。

第四篇：公司财务内部控制制度

承德创元投资有限责任公司 财务管理及内部控制制度（试行）

为加强公司财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计管理制度》等有关法律、法规以及《企业内部控制规范》，结合公司实际，制定本制度。

一、内控制度制定原则

本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业，遵循以下原则制定：

1、业务批准与执行相分工原则；

2、业务执行与记录相分工原则；

3、各种会计责任之间相分工原则；

4、资产的保管与账实核对相分工原则；

二、内控制度具体内容

（一）资金管理使用控制制度

1、各部门（子公司）全部资金由创元投资公司统一管理、调度。

2、各项资金使用要先由各部门（子公司）填写《资金使用审批单》，由部门经理（子公司负责人）签字，填写使用事由、数量，向财务部门提出使用计划，财务总监审核后财务部方可付款。工程款支付需提供招标手续、竣工决算书、监理报告、合同复印件、会议纪要等相关手续，严格按合同 约定及工程进度拨付资金。

3、各部门（子公司）不得以垫付工资、工程款、预付款等名义对关联方进行资金拆借，增加资金占用，严格按合同规定进行款项拨付。专项资金要专款专用，单独核算，严禁挪用、挤占。各子公司之间、公司与外部单位的资金往来(不包含正常的工程款支付），由子公司经理会议研究后，报总公司经理或董事长审批，财务部依据相关审批手续安排支付程序。

4、财务部定期向公司董事会汇报各类资金使用情况和进度分析。

（二）费用控制制度

1、各部门（子公司）于年初根据业务开展情况编制费用预算，经创元投资有限责任公司总经理办公会研究同意，报董事会审批后予以执行。财务部负责每月向董事会汇报各部门（子公司）的费用支出情况。

2、各部门（子公司）在核销费用支出时，报销人必须按明细归类，严格执行一类一单，填写“费用报销单”和逐级审批的“费用核销审批单”到公司财务部核销，财务人员审核无误后方可付款或核销，如需预付款的，由相关部门填写《资金使用审批单》履行审批手续，并提供合同复印件等相关手续。

3、费用支出原始发票必须有经办人、部门经理、财务 审核人员签字。“费用核销审批单”由经办人提出申请，填写支出事由，由部门经理（子公司负责人）签字确认，先经主管会计对票据进行初步审核，再经财务总监签字认定，财务出纳对核销手续二次审核后方可付款，除规定现金付款以外的费用核销原则上使用公务卡。

4、重要、大额费用支出依据《关于进一步推进国有企业贯彻落实三重-大决策制度意见》中“对于重大项目安排和大额度资金运作应由集体决策”的相关规定执行，创元投资有限公司5万元以下（含5万元）费用开支由总公司经理负责，5万元以上费用开支由总公司班子集体决策；各子公司1万元以下（含1万元）费用开支由子公司经理签字负责，1万元以上费用开支由子公司班子集体决策。

（三)人员工资控制制度

各部门（子公司）人员工资由综合部统一考核，财务部集中发放。人员工资实行下开支，每月10日前由财务部统一发放在职职工上月工资。人员工资具体数额由综合部根据考勤情况及考核情况制定，于每月5日前报财务部，在职人员的社会保险由综合部计算扣除金额，财务部负责缴纳。加班前履行各子公司经理审批手续，加班费报销时持加班审批表及加班费发放表，财务部统一报销。绩效考核实行集体决策制度，由综合部依据绩效考核方案拿出初步意见报董事会集体研究决定，财务部依据相关审批手续予以发放绩效工 资。

(四)差旅费控制制度

1、报销人在出差前先履行出差审批手续，报销差旅费时填写差旅费报销单，履行费用核销审批流程。填写差旅费报销单时按出差目的地详细填写，例如：出发时间，到达地点，返回时间等，报销原始凭证必须与报销单明细内容相符。

2、报销人必须及时核销差旅费，在返回后 7 日内至财务部办理报销手续，出差返程后长时间既不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部有权从工资中扣除借款。每月25日前发生的差旅费在当月25日前核销完毕，不得跨月，25日后发生的差旅费可下月核销。

3、综合部负责公司车辆的使用管理，做好车辆使用登记记录，填写用车公里数，司机补助当月25日以书面形式上报财务部。司机补助标准按高新区党政办相关文件执行。

4、公司出差人员差旅费补助标准参照承德市财政局《承财行2014（75号）》文件《承德市市级机关差旅费管理办法》，交通费、伙食补助按出差天数计算。伙食费本市境外每人每天补助100元，本市境内每人每天补助50元，领取补助不得再报销用餐发票，出差目的地有人接待用餐的不得领取此补助；交通费按本市境外每人每天80元，本市境内每人每天40元，公司安排车辆出差的不得领取交通费补助；住宿费按照勤俭节俭原则实报实销，总公司及子公司管理层 人员住宿标准不得超过460元/间，总公司及子公司管理层以下人员住宿标准不得超过370元/间,无住宿费发票的不得领取交通费和伙食费补助（当天往返的除外）。

未按规定开支差旅费的，超支部分个人自理。

（五）招待费控制制度

商务接待参照《承德市高新区机关公务接待管理办法》（承高党政办发【2013】18号文件）相关规定执行。

1、商务接待费用核销履行费用核销审批流程，填写“费用报销单”，严格一餐一单，可汇总签批。招待餐、工作餐、会议餐标准，在高新区机关公务接待标准的基础上上浮50%。

2、各公司招待用餐实行按月结算，每月10日前结清上月商务接待费用，过期不予办理。

3、综合部负责招待用品采购，并做好领用登记，存档备查。

4、各公司招待费额度按年初预算执行，严禁超额支出，年终列入考核目标。

（六）会议费控制制度

会议费参照《承德高新区区级机关会议费管理办法》（承高财发【2014】105号文件）相关规定执行。

1、会议召开由综合部负责办理审批备案手续，范围较大的会议召集需由董事会批准。会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费 等，以及电视电话会议的会议室租金、线路使用费等。

2、会议费开支实行综合定额控制。定额标准参照《承德高新区区级机关会议费管理办法》相关规定，暂定定额标准350元/人天。

综合定额标准是会议费开支的上限，各部门应在综合定额标准以内据实结算报销。

3、会议费报销应提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表（定点宾馆盖章）、会议服务单位提供的原始明细单据等凭证。财务部要严格按规定审核会议费开支，对超标准、超范围开支的会议费不予报销。

（六）培训费控制制度

培训费参照《承德高新区区级机关培训费管理办法》（承高财发【2015】106号文件）相关规定执行，由综合部负责办理审批备案手续。

1、各公司培训费要纳入预算，财务部对各公司培训费实行上限比例控制。各公司培训费不超过公务经费的5%，特殊情况报董事会批准后执行。

2、培训费开支范围包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费及其他费用。

3、培训费实行综合定额标准，分项核定、总额控制。综合定额标准参照《承德高新区区级机关培训费管理办法》相关规定，不超过370元/人天。综合定额标准是培训费开 支的上限,各项费用之间可调剂使用，各部门在综合定额标准以内据实结算。

4、培训费报销应提供培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收单以及培训机构出具的原始明细单据、电子结算单等凭证。

财务部严格按照规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训、以及超范围、超标准开支的费用不予报销。

（七）职工借款控制制度

1、因工作需要借用公款的，由各子公司负责人提出申请，填写借款审批单，明确经办人及用途，财务总监审签后，财务部人员审核借款审批单无误后方可借款。借款金额不可超过1万元。

2、所借公款要按财务规定及时报帐，一般不得跨月，特殊情况需跨月的要向总公司主要领导说明，财务人员定期催促借款人还款或核销。

3、未经批准不得核销与借款内容不相符的票据。报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以避免差错。

（八）办公用品采购控制制度

1、参照《政府采购管理办法》，大宗专用办公用品采购执行招投标程序，由综合部提出采购申请，填写《采购申请单》，执行资金使用制度和费用核销制度，核销时财务人员审核《采购验收单》无误后方可入帐。

2、需要预付款的，填写“资金使用审批单”，履行预付款审批流程。

3、采购项目属于固定资产的执行固定资产管理制度。

（九）收入、应收账款控制制度

1、为了加强公司资金统一管理、使用，各公司取得收入要及时将款项及相关合同资料上缴财务部，不得拖延、挪用。各公司发票由财务部统一管理、开具。

2、各公司对应收款项加强催收，如不能及时回款，要有欠款方说明，填写“延期付款审批单”，履行审批流程，财务人员方可开据发票。

3、财务部要定期（一个月）向经办部门核对应收款项，经办部门以书面形式告知财务部，注明延期理由及预计回款日期，以便财务部向主要领导汇报公司运营情况。

（十）预决算控制制度

财务部根据各公司制定的经董事会通过的年初预算计划及综合部的考核办法，对各部门费用按月汇总，总量控制，收入预算分解到月，定期向公司领导汇报进度，年终总量考核，与部门效益挂钩。

（十一）货币资金的内控制度

1、现金内控制度

（1）现金的收付由公司专职出纳负责，严禁出纳以外的人员接触现金，以免责任不清。（2）现金的收支要及时入账，做到日清月结。不得“坐支”现金，现金收入应及时存入开户银行，不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。

（3）遵守银行规定的库存限额。以3-5天的零星开支为限额，具体数额报经董事会批准后实行。财务总监或主管会计组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。财务总监或主管会计应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。

（4）公司必须用保险柜保管现金。

（5）遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付或通过公务卡转账支付，财务人员审核发票、费用核销审批单和消费小票后，方可将报销款项转入报销人公务卡中。

（6）领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。

2、银行存款内控制度

（1）银行预留印鉴至少由两人分管。（2）空白支票禁止提前加盖印件。

（3）出纳应及时根据当日资金业务编制资金日报表。（4）遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不得出租出借账户，不开空头支票。

（5）妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登 记簿，登记其购入、发出和注销情况，作废原始票据存档备查。

（6）及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行余额调节表。

（7）出纳不得签发盖有印鉴的空白支票。

（十二）固定资产内控制度

本制度所称固定资产包括土地、房屋及建筑物、机械设备、运输设备、电子设备、办公设备及仪器等。

1、各公司固定资产由综合部、资产使用部门及财务部门共同管理，各司其职。综合部负责固定资产的管理、登记，各使用部门负责固定资产的保管、使用，财务部门负责各公司的协调、监督、帐务处理。根据公司的性质，固定资产管理遵守财政部门《国有资产管理办法》，财务人员建立固定资产明细帐进行会计核算，各项固定资产由公司综合部采用标签式管理，建立固定资产使用台帐，各部门明确固定资产使用人，使用人即是责任人。综合部应及时将固定资产报废及损坏情况报主管领导审批，再到财务部门核销出帐,并报国有资产管理部门审核备案。

2、会计入账原则：耐用年数在两年以下、不具生产性、金额低于5000元者应以费用科目列账，而不以固定资产科目列账。为加强管理，对于金额5000元以下，耐用年限在1年以上的，由综合部按低值易耗品进行管理，建立购买、使 用、备案登记制度。

3、房屋、车辆及办公设备由综合部负责管理，各使用部门经理或使用人为责任人。

4、综合部管理固定资产使用标签式或卡片管理，对入帐的固定资产进行编号，资产状况（增减、转移）发生变化时要由相关部门及人员逐级审批，并报财务部进行账务处理。固定资产在公司各部门（或使用人）之间相互转移时，由移出部门填写申请，综合部填写“固定资产变动审批单”经子公司经理、综合部经理、财务总监、总经理或董事长审批后，综合部变更固定资产使用台帐，固定资产转移而不填转移单，造成资产损失的，由原移出部门使用人原价赔偿。固定资产出租或外借，由综合部制定合同，履行固定资产变动审批流程。

5、各公司新申购固定资产严格执行公司采购审批流程，固定资产采购需填写“采购审批单”，经逐级审批后方可采购。购置固定资产投入使用的由综合部填写“采购验收单”,报销人员附发票后面用于报账，凡验收不合格或无验收单的固定资产，财务不予报销。

6、固定资产的减损包括正常和非正常的损坏、遗失。由使用部门（人）填写“固定资产变动审批单”，综合部填写处理报告，经逐级审批后，连同赔偿款或变价收入报财务部进行会计处理。属于人为因素造成资产损失的，由责任人 原价赔偿。

7、固定资产需作抵押或解押时，由子公司经理向综合部提出申请，经逐级审批后，再办理抵押及解押手续，报财务部备案。

8、对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后由创元建设开发有限责任公司及时组织验收，综合部登记固定资产并及时将验收手续报财务部，以便财务部进行账务处理。

9、在会计决算前，由综合部组织进行固定资产盘点，以查明资产实物状况。对意外灾害或人为因素损失应认真进行核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司或相关责任人索赔，同时履行财务核销手续。

（十三）工程外包、合同管理等内控制度

由创元建设开发公司经理会制定，报董事会审批后，报财务部备案。财务部将依据审批后的内控制度进行资金收付。

第五篇：内部审计制度

内部审计办法

(试行)（SDLQ）QB—SJW—01

山东省路桥集团有限公司

二00六年七月 山东省路桥集团有限公司

第一章 总则

第一条 为了加强集团公司内部管理和审计监督，维护集团公司合法权益，保障企业经营活动健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》和集团公司的实际情况，制定本制度。

第二条 内部审计是公司内部建立的一种独立的咨询、评价、控制和监督活动。它通过系统、规范的方法，审查、评价公司各级组织经营活动及目标实现、内部控制建立执行、资源利用状况等，并提供相关的分析、建议，协助、监督管理人员认真地履行职责。

第三条 内部审计的目的是促进内部控制的建立健全，有效地控集团公司本部、专业分公司、区域分公司、直属机构、制成本，改善经营管理，规避经营风险，增加公司价值。

第四条

全资子公司、控股子公司依照本规定接受审计监督。

第二章 机构设臵及职责

第五条 集团总部内部审计常设机构为董事会审计委员会，受董事会领导，并向董事会报告工作。审计委员会的日常工作向分管领导负责。

第六条 审计委员会代表集团公司实行审计监督，其职责是：

（一）按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度、办法等；

（二）制订和季度审计工作计划；

（三）负责组织实施内部审计监督，并向分管领导报告审计结果；

（四）负责集团公司及所属单位委托社会审计事项；

（五）协助上级审计机关对集团公司的审计工作；

（六）负责审计人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究

等；

（七）总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人；

（八）完成领导交办的其他审计事项。

第三章 审计人员

第七条 审计人员实行持证上岗制度。具体要求遵照中国内部审审计人员必须接受继续教育和专项审计业务培训，不断计协会《内部审计人员岗位资格证书实施办法》有关规定执行。

第八条

更新专业知识，提高业务能力。具体要求遵照中国内部审计协会《内部审计人员后续教育实施办法》执行。

第九条 内部审计人员应具备的执业能力：

（一）熟悉有关的政策、法律、法规、规章制度和现代企业制度；

（二）具备审计专业方面必需的知识和技能，能熟练应用内部审计标准、程序和技术；

（三）具有较高的经营管理及其他相关专业知识，有一定的审计、财会或其他相关专业工作经验；

（四）熟悉本单位经营管理及生产、技术知识；

（五）具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、文字表达及微机操作能力；

（六）具有足够的有关防止舞弊的知识，并能够识别出可能已经发生的舞弊行为。

第十条 审计人员在进行审计工作时，应当运用重要性原则，保持应有的职业谨慎。

第十一条

依法保护审计人员开展正常的内部审计工作，不受其他部门或者个人的干涉。任何组织和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。对违反审计工作规定的单位和个人由集团公司根据情

节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。

第四章 审计范围和权限

第十二条

审计委员会根据集团公司不同时期的工作重心，依照国家法律、法规和政策以及集团公司的有关规章制度，全方位、多层次地开展审计工作，以确保集团公司内部经营管理活动的真实性、合法性和效益性。

第十三条

审计委员会对集团本部及所属的专业分公司、区域分公司、直属机构、全资子公司、控股子公司的下列事项进行审计：

（一）财务收支及其有关的经济活动；

（二）资产、负债、损益情况的真实性、合规性和效益性；

（三）对内部控制制度和其他各项管理措施的健全性、有效性进行审查、评价，并提出改进建议；

（四）对所属单位全面预算的执行情况进行审查、评价；

（五）所承揽工程项目竣工决算；

（六）因合并、分立、撤销等事项引起的资产变化；

（七）投资项目（基本建设项目、BT、BOT项目、技改项目等）概（预）算、决算；

（八）企业对外投资的立项、签订、投出和收回、经营状况及其效益等活动等情况。

（九）企业单位对外签订的物资采购、设备租赁、承发包工程、承包劳务、借款、担保、产品营销等合同、协议；

（十）根据“谁任命、谁审计”、“先审计、后任命，后离任”的原则，对厂长、经理进行任期经济责任的期中或终结审计；

（十一）对集团成员企业负责人的承包经营指标完成情况进行审计，为考核兑现提供依据；

（十二）企业经营管理中的重要问题的专项调查，为领导决策提

供依据；

（十三）集团公司领导和上级审计部门交办的其它任务。

第十四条

审计委员会的主要权限是：

（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；

（二）审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，查阅有关文件和资料；

（三）检查管理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电子数据和有关资料；

（四）参加与审计事项有关会议或召开与审计事项有关的会议；

（五）对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；

（六）对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经有关单位负责人同意，作出临时制止决定；

（七）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经有关单位负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

（八）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；

（九）对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，提出处理的建议。

（十）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经本单位负责人批准，有权暂时予以封存。

第十五条

集团公司授予审计委员会如下权力：

（一）没收审计中查处的账外资金上缴集团公司；

（二）对严重违反财经法规的行为提出处理的建议；

（三）有权对下属审计机构及审计人员的业务进行监督指导，有权调阅下属企业的审计资料；

（四）为完成某项审计工作，经协调一致，可以临时抽调下属单位的有关人员参与某项审计工作。

第五章 审计程序

第十六条

根据企业工作计划、企业领导要求和集团公司总体部署，拟订及季度审计工作计划，确定具体的审计项目，报经领导批准后实施。

编制及季度审计工作计划应注意以下事项：

（一）审计项目要全面，一般包括：上级审计部门统一布臵的审计项目和审计专题调查项目；单位领导交办的审计项目；按有关规定自行安排的审计项目；

（二）应充分利用本部门已占有的审计资料，突出重点，尽量避免审计项目交叉重复，还应尽可能的在一个单位实施一项主要审计事项时，考虑能否带一些其他有关项目审计；

（三）主要内容应包括：项目名称、立项依据、审计要点、预计完成时限、实施该项目所要达到的审计目标、审计的方式和方法、审计实施的总体安排等，应力求简约、高度概括；

（四）预编审计工作计划上报审计委员会的时间为当年二月底前。

第十七条

审计程序是指具体审计项目从确立到结束的整个工作过程。无论是何种审计，其程序均应分为计划、实施、终结三个阶段，对有些审计项目，还需实施后续审计。

第十八条

审计项目的计划阶段是指审计项目从确定到实施前制定具体审计方案的过程，该过程主要确定审计目标、制定审计方案，以明确各项工作的主次、先后次序等。对企业实施审计前，应当充分做好准备工作，以利于提高工作效率，尽量缩短现场审计时间，减轻企业负担。计划阶段应做好以下工作：

（一）收集和了解被审单位基本情况；收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料；了解被审计单位原有审计档案资料；确定审计目标和审计重点。

（二）编制审计方案，并报审计机构负责人审批，主要内容如下： 1.编制审计方案的依据； 2.被审计单位名称和基本情况；

3.审计范围、方式、内容、目标、重点、实施步骤和预定时间； 4.审计组组长、审计组成员名单、分工和责任；

5.编制时间及方案审批人（审计部门负责人，重大项目报审计部门主管领导人）签字；

6.被审计单位应做的迎审准备工作及需要提供的文件资料，一般要求被审计单位提供以下资料：

（1）企业在银行和非银行金融机构设立的全部账户，包括已经注销的账户；

（2）企业章程、内部机构设臵、职责分工资料；（3）会计报表、账簿、凭证及其他有关会计资料；

（4）重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协议、合同、会议纪要、决定；

（5）重大经营决策事项的决策材料及相关会议纪要、决定；（6）财务管理及有关经济活动的内部管理制度；

（7）有关经济监督管理部门及检查机构对企业检查后提出的报告、处理意见、检查结论或处罚决定；

（8）上级审计部门或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告；（9）前次接受审计、检查的情况；

7（10）其他需要了解的情况。

（三）明确审计任务和审计事项的分工，并完成项目实施前的其他准备事项。如：实施审计工作需要的各种表格、底稿和工具等。

（四）下达审计通知书，并要求被审计单位做好迎审准备工作。审计通知书，是审计人员依法行使审计监督权的书面证明，一般应在审计实施三日前向被审计单位送达（专项调查可以根据需要不下达审计通知），内容包括： 1.被审计单位名称；

2.审计的依据、范围、内容、方式和时间； 3.审计组长及其他成员名单；

4.对被审单位配合审计工作的具体要求； 5.派出审计组的审计机构负责人签名及签发日期。

此外，审计部门认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书写明自查的内容、要求和期限。必要时，可聘请审计部门以外的专业技术人员共同参加某些审计项目或专门问题进行鉴定。

（五）向被审计企业提出书面的承诺要求。

实行被审计企业向审计部门承诺制度，在送达审计通知书的同时，被审计企业的法定代表人和财务主管人员应当按照承诺书的有关事项要求作出承诺，并签字后按规定时间送交审计组。审计组及其审计人员应当将被审计企业提交的承诺书列入审计取证材料清单，作为审计证据编入审计工作底稿。

第十九条 审计工作的实施阶段主要是调查、核实经济事项，搜集审计证据等，主要做好以下工作：

（一）进点后首先召开与被审计单位见面会。

1.审计组长宣读审计通知书，讲明来意，提出有关审计工作要求事项和审计自律纪律；

2.听取或审阅被审计单位的自查报告或述职报告或情况介绍。

（二）根据进一步掌握的被审计单位的具体情况，确定审计的重点、专题、人员分工是否需要进行调整。

（三）依据审计通知要求收集有关审计资料和借阅被审计单位会计资料，并办理借阅手续。

（四）通过审核会计资料及相关资料，核查实物及调查询问，座谈了解等方法实施审计。对审计发现的问题及疑点，做好审计记录和取证工作。对审计事项进行审计、调查时，审计人员不得少于2人。

1.审计证据有下列几种：

（1）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；（2）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；

（3）以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料；（4）与审计事项有关人员提供的证言材料；（5）专门机关或专门人员的鉴定结论和勘测笔录；（6）其他证据。

2.审计人员收集证明材料，必须遵守以下要求：

（1）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性；

（2）对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性；

（3）收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证证明材料的充分性；

（4）严格遵守法律、法规的规定，保证证明材料的合法性。（5）审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供单位和个人盖章或签名，未取得提供单位和个人盖章或签名的，应注明原因。

（6）审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请专业部门、单位或

专业知识人员，对审计事项中某些专业问题进行鉴定。

3.审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。

（1）审计工作底稿的主要内容： a.被审计单位名称；

b.审计项目名称以及实施的时间； c.审计过程记录； d.编制人姓名及编制时间； e.复核人姓名及复核时间； f.索引号及页次； g.其他应说明的事项。

（2）审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：

a.实施审计具体程序、审计测试评价、审计方案的调整变更的记录；

b.审计人员的判断、评价、处理意见和建议； c.审计复核记录；

d.其他与审计事项有关的记录和证明材料。（3）审计工作底稿的附件主要包括下列证明材料： a.与被审计单位财务收支有关的资料；

b.与被审计单位审计事项有关的法律文书、合同、协议、往来函件、鉴定资料等原件或复印件或摘录件； c.其他有关审计资料。

d.审计工作底稿所附的审计证明材料应经审计单位或其他提供证明资料者的认定签证。

（4）审计工作底稿分为分项审计工作底稿和汇总审计工作底稿。a.编制分项审计工作底稿，应由审计人员根据审计方案审定的项目内容逐项编制，必须是一项一稿或一事一稿，以利于编制汇总；

b.编制汇总审计工作底稿，应在详细审阅审计分项工作底稿，并确定其事实清楚、证据确凿、手续完备之后，再进行分析整理，按其性质和内容分类归集；

（五）审计组长应对审计工作底稿进行检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计目标完成情况进行监督。对已确认的违纪违规问题和重要事项要编写审计工作底稿，审计工作底稿要写明事实情况，适用法规制度，处理意见，经审计组长审阅后，送交被审计单位认证签署意见。

凡是审查审计工作底稿事实不清、证据不充分、手续不完备的应做必要的修改或重新取证，补足必要的手续和资料。

审计组对实施审计过程中遇到的重大问题，经审计组长全面复核并确认后，应向本单位审计部门负责人请示汇报。

（六）审计部门负责人应当采取有效方式和途径，对审计组的审计工作情况进行监督检查。

第二十条 审计工作的终结阶段

（一）审计组组长运用审计工作底稿所提供的材料，编写审计报告。

审计报告是审计人员对被审计单位（项目）的经济活动审核后进行评价，提出意见、建议，做出结论的文件，因此要做到：审计报告应当有恰当的标题，明确的署名和报告日期，做到格式规范，事实可靠，证据充分，定性准确，结论公正，建议可行，语言简练，表达确切，观点鲜明，审计报告的主要形式和内容如下： 1.标题；

2.主送单位或单位行政负责人名称； 3.被审计企业概况；

4.审计的内容、范围、方式、时间等； 5.采用的主要审计程序与审计方法；

6.审计结果； 7.发现的主要问题； 8.审计建议;9.审计组成员签字； 10.报告日期。

（二）应依据单位管理权限范围内授权的经济处理权限，对审计出的问题提出处理、处分意见或建议。

（三）应建立审计报告复核制度。审计报告完成后，由审计部门指定专人复核，应重点复核如下事项并提出复核意见。

1.与审计事项有关的事实是否清楚；

2.收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性； 3.适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；

4.审计评价是否恰当；

5.问题定性、业务处理、违纪处分，改进建议是否适当； 6.审计程序是否符合规定。

（四）审计负责人审核后，应依据上述资料签发审计意见，审计意见书应当包括以下内容：

1.审计的范围、内容、方式和时间； 2.对审计事项的评价意见和评价依据；

3.被审计单位违反财经纪律行为的叙述；问题的定性、处理意见及其依据；

4.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人移送有关部门处理的建议。

5.对单位加强经营管理和提高经济效益的意见和建议。

（五）根据被审单位存在的问题，提出整改的意见和建议，形成《审计意见书》，送达被审计单位，被审计单位应当在限定时间内落实

审计意见，并将落实情况作出书面汇报。

被审计单位对审计决定如有异议，可在收到《审计意见书》后15日内申请复议。

（六）审计部门应当自《审计意见书》送达之日起3个月内，了解审计决定的落实情况，监督审计决定的执行情况。

第二十一条 建立后续审计制度，后续审计是审计部门派员到被审计单位，检查审计决定中规定的事项是否认真执行而进行的一种审计，是保证审计工作发挥应有效力的必要手段，其内容为： 1.检查采纳审计建议和审计决定执行情况；

2.了解采纳审计建议和执行审计决定中的困难与问题； 3.通过审计，被审计单位在严格自律强化管理方面的新措施、新变化。

第六章 职业道德与审计纪律

第二十二条 内部审计是集团公司内部控制体系的重要组成部分，审计人员是审计工作的实施主体，是集团实行审计监督的执行人员，因此必须讲求职业道德，严格遵守审计工作纪律，树立良好的职业形象。

第二十三条 审计人员应具备的职业道德是：

（一）坚持原则，依法审计。审计人员作为经济执法人员，必须严格依照国家的财经法规从事审计监督活动，实施依法审计，坚持原则，勇于同违反财经法纪行为和不良倾向作斗争，是维护国家财经法规的严肃性，打击经济领域里的各种经济犯罪和违纪行为和活动，从而达到审计查错纠弊、改善管理、提高经济效益的目的；

（二）实事求是，客观公正。在具体实施审计中应将被审计单位取得的成绩、经验、问题和教训如实反映；在处理被审计单位或个人违反财经纪律问题时，应依据经济法规条款处理，特别应注意经济法规颁

布的时间与违反财经纪律的时间界线，现有制度不完善、不健全界线，有意和无意（业务水平低）等界线，尊重事实，以理服人，做到一审二帮三促进；审计报告所做出的审计结论和评价，要坚持公平、公正、公允的原则；

（三）廉洁奉公，不徇私情。审计人员必须带头遵守国家法律、法规，执行财经纪律和企业内部的规章制度，严以律已，廉洁奉公，不利用职权谋取私利。审计人员在执行任务时，必须依法审计，不殉私情，刚直不阿，做到“一身正气，两袖清风”；

（四）工作认真，细致负责。审计工作的性质和特点要求审计人员必须以认真、细致、负责的态度对待审计工作，以真实的内容实现审计的目的；

（五）保守秘密，忠于职守。恪尽职责，忠于职守是审计人员应尽的职责，对被审计单位需要保守的商业秘密应予以保密，以保护被审计单位合法权益，有利于保证审计工作顺利进行；

（六）谦虚谨慎，平等待人；

（七）审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。

第二十四条 审计人员实施审计时，必须认真执行以下审计纪律：

（一）对审计出的重大问题不得隐匿不报，否则是重大失职行为；

（二）不得与被审计单位串通，编造虚假审计报告；

（三）不得干预被审计单位的经营管理活动；

（四）不得接受被审计单位的馈赠、报酬、福利待遇，不得在被审计单位报销费用；

（五）不得在实施审计期间内参加被审计单位宴请、娱乐、旅游等活动以及利用职权为个人谋取私利；

（六）不得泄漏审计涉及到被审计单位的秘密。

第二十五条 审计人员必须保守下列秘密：

（一）企业产品、成本价格、销售计划、生产批量；

（二）内部掌握的招标的标底、对外承包工程、劳务合作价格等；

（三）对外投资的可行性分析、调查报告等；

（四）其他需要保密的文件、材料等。在审计过程中，所有的审计文件、审计材料、记录稿纸，包括被审单位提供的各种文件、材料，要妥善保管，不得随意乱放和丢弃，不得带到公共场所。用过和作废的记录本及记录用纸，审计项目完成后应交给审计组长，除立卷归档者外，应定期清理，按规定销毁；

（五）对审计工作中提出的问题及其审计处理意见，应按规定和程序与被审计单位有关人员交换意见。未经领导批准，不得向其他单位部门或人员透露；

（六）对审计报告（含原始材料）、审计决定和领导指示，未经审计报告签发者同意不得向外透露，更不得公开发表；

（七）对向审计部门揭发问题的人、群众来信，以及外单位转来的有关资料，不管本人是否提出为其保密的要求，审计人员都要为其保密；

（八）印发审计文件材料，应按规定划注密级，印发范围要严格按有关规定执行。不得随意扩大，未经对外公布的审计文件材料，不得带至公共场所，审计文件材料未经本单位领导批准，不得外借。

第七章 审计档案

第二十六条 审计档案是审计部门在审计活动中形成的，具有保存价值的各种形式的真实记录，是考察审计工作，研究审计历史的根据，是各单位档案的重要组成部分。建立和管理审计档案是审计部门的重要任务。

第二十七条 审计档案的立卷工作应实行“谁审计，谁立卷”、“按项目立卷”、“边审计，边整理，审结卷成”的原则，定期移交，集中

管理，不得长期存放在承办单位和个人手中。

第二十八条 审计档案资料主要包括：

（一）审计部门下发的文件；

（二）上级和集团公司及本单位领导对审计工作的批示、决定、讲话和批复等；

（三）审计中形成的审计通知书、审计报告、审计底稿、审计意见书、审计决定、审计建议、有关文件和财务报表、账证、电报、录音（像）带、照片等取证材料；

（四）审计部门对被审计单位采取临时措施的文件决定；

（五）后续审计材料；

（六）职工来信来访及查处情况资料；

（七）社会审计部门或集团公司所属审计部门报送备案的重要审计事项

（八）审计统计报表、审计项目计划、重要审计会议材料、审计工作总结、经验、制订的审计制度等及其他有保存价值的文件资料。

第二十九条 审计项目档案立卷应注意以下事项：

（一）一个审计项目可立一个卷或几个卷，一般不得将几个审计项目的文件材料合并立一个卷；跨审计项目，在项目审计终结立卷；

（二）立卷材料排列一般顺序是：

1.结论性文件材料：采用逆审计程序按文件材料形成的时间顺序； 2.证明性文件材料：按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序。对审计证据、汇总审计工作底稿、分项目审计工作底稿、审计法规依据进行排列；

3.立项性文件材料：按文件材料形成的时间顺序； 4.审计案卷内每份或分组文件之间的排列规则是：

16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批复在前，请示在后；（4）批示在前，报告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）汇总性文件在前，原始性文件在后。

5.审计项目卷宗的归档时间：一般在该项目审计完后3个月内归档；审计项目的必须在次年6月末完成归档；

6.审计项目卷宗归档，应采用适当的卷宗方法排列，并编制卷宗、案卷、目录等序号，以便于检索和查询。

第三十条

审计档案的借阅应建立严格的登记手续，经单位负责人批准，按期归还。

第三十一条 审计档案应分永久、长期、短期进行保存，对超过期限的档案，应鉴定造册，审计部门提出申请经审计部门所在单位领导批准方可销毁，并派人监销。审计档案的具体保存期限如下：

（一）永久保存。上级审计部门及本单位领导交办的重大审计事项的通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；重大的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；

（二）长期保存（16年至50年）。重要审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；比较重要的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；员工来信来访的有关材料；

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上级审计部门、集团公司领导及委托社会审计组织进行一般审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、底稿、证明材料；一般的审计调查事项和专案检查事项的有关材料；基层审计部门上报的审计计划、总结、报告、决定、信息及其它一般性的相关资料。

第八章 附则

第三十二条

第三十三条 本规定由集团公司审计委员会负责解释。本规定自颁布之日起实施。