浅析领导干部经济责任审计特点与理念★

第一篇：浅析领导干部经济责任审计特点与理念

浅析领导干部经济责任审计特点与理念

摘要：我国领导干部经济责任审计尽管得到快速发展，但还有许多问题需要解决，不论是在理论上，还是在实践中，都需要深入研究，积极探索。文章就经济责任审计的特点进行了简述。并针对其特点，提出了在经济责任审计中应把握的几个基本理念，以便更好地做好领导干部经济责任审计工作。

开展党政机关领导干部经济责任审计工作，是加强干部管理和监督工作的一个重要环节，是促进领导干部廉洁勤政、从源头上预防和治理腐败的一项重要举措，是推进依法行政、依法治国的有效手段。党的十七大从“坚定不移发展社会主义民主政治”的高度，提出“重点加强对领导干部特别是主要领导干部经济责任审计”。为使党政机关领导干部经济

责任审计工作顺利开展，真正发挥好经济责任审计的作用，关键要科学确定审计内容，遵循经济责任审计工作规律，树立正确的审计理念，才能高标准、高效率、高质量地完成审计任务。

一、领导干部经济责任审计的涵义

领导干部经济责任审计，是指审计部门在各级党委统一领导下依法对负有经济责任的单位和部门的领导干部在任职期间经济管理职责的履行情况所进行的审计监督。它包括以下涵义：一是审计对象。领导干部经济责任审计对象是负有领导责任的单位和部门的领导干部。它给定了领导干部经济责任审计的审计对象的范围是掌握经济权力、负有经济责任的单位和部门的领导干部，包括单位领导干部、部门领导干部和负责专项经济工作的领导干部。二是审计内容。按照中办、国办1999年5月下发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（以下简称两个暂行规定）要求，经济责任审计的内容是指领导干部任职期间所在单位、部门财政收支、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性以及领导干部对此应负的责任。由于领导干部所在单位类型复杂，管理形式多种多样，而且每个领导干部职责权限不同，因此经济责任审计不可能按照同一内容进行。但就一般意义而言，经济责任审计应重点关注三个方面内容：一是领导干部经济决策情况，即对领导干部的决策管理、决策程序、决策效果进行审计监督，评价领导干部的决策能力和决策水平。二是领导干部内部管理情况，评价领导干部管理能力和管理水平。三是领导干部执行国家政策情况。首先是宏观政策，包括不同时期国家制定的重大方针政策；其次是财经法纪，包括约束部门、单位财政财务收支及相关经济活动的各种财经法规；最后是廉政规定，包括党委政府及有关部门为保证领导干部廉洁从政而制定的各种制度规定和纪律。

二、领导干部经济责任审计的特点

领导干部经济责任审计，作为审计监督在新形势下不断发展和拓宽的新领域，是在特定历史时期产生具有独特性质的审计方式，同其他审计工作相比，具有以下几个主要特点。

1.审计主体具有多元性。一般的财务审计和经济效益审计，审计部门根据年初的审计划安排就可以直接进行独立审计。但领导干部经济责任审计则需要在党委的统一领导下，由组织部门、纪检监察部门、审计部门、财政部门、人事部门等多个部门的配合和协同才能完成，而不是由审计部门自行安排独立完成的。领导干部经济责任审计的年度计划由审计部门同有关部门协商提出，经单位分管审计工作的领导审查，报党委批准后实施；组织实施审计工作的审计组由审计、组织、干部、纪检、财政等有关部门的人员联合组成，审计组组长由单位党委确定。可见，经济责任审计是以审计部门为主体，多部门联合参与的一 种审计。

2.审计对象具有特殊性。领导干部经济责任审计是通过审计单位和部门的经费使用和事业建设成效、经费物资管理情况、执行财经纪律和廉政建设情况，正确划分领导干部任期的经济责任，客观公正地评价任期的政绩，对领导干部廉洁从政的情况进行客观公正的评价。因此，领导干部经济责任审计的对象是领导干部。而财务审计和经济效益审计的对象是单位或部门，这些审计都是对事不对人，唯有领导干部经济责任审计是对人的审计，准确地说，它是由查事到查人，归根到底是对“人”的监督。这是完全不同于财务收支审计、经济效益审计等一般审计最显著的特点。

3.审计内容具有多样性。在审计实践中，由于各个政府部门承担的公共职责不同，实现的目标各异，承担不同职责的政府部门所应履行的经济职责应有所区别。但在领导干部经济责任审计工作中，审计的内容包括六个方面：一是所在部门职能履行和效果方面的情况；二是部门财政性资金管理使用方面的情况；三是重大经济决策及政府投资方面的情况；四是执行国家经济政策和财经法规方面的情况；五是单位或部门内部控制制度方面的情况；六是个人廉政方面的情况。由此可以看出，领导干部经济责任审计的内容涵盖了财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计的内容，包括合规合法性责任和效益性责任两个方面，合规合法性责任是财务审计的内容，效益性责任是经济效益审计的内容。因而，在审计内容上领导干部经济责任审计体现出综合性的特点。

4.审计时间具有时限性。经济责任审计具有很强的时效性，一是被审计的内容具有时效性，二是审计的方式具有时效性。被审计内容的时效性，是指经济责任审计所审计的内容必须是被审计人任职期间所发生的经济事项及其有关资料，与此期间无关的事项与资料既不是审查内容，更不是评价的内容。审计方式的时效性，是指任期经济责任审计一般应坚持先审后离的原则，特殊情况应通过报批，先离后审，否则会降低任期经济责任审计的效果，也会影响审计的权威性。正因为领导干部、企业领导人员任期经济责任审计结果报告，要作为组织人事部门或企业领导人员管理机关进行提拔、调任、免职、辞职、解聘、退休等提出审查处理意见时的参考依据，所以审计人员进行审计时，一定要在规定的时间内写出审计报告，因此具有很强的时效性。

5.审计风险具有易发性。领导干部经济责任审计涉及的范围广、审查的时限跨度大，需要查阅多个单位多年的会计资料，容易造成遗漏，而且有的资料因时间过长，导致许多重要的经济活动情况无法实现追踪了解。同时，区分领导干部的经济责任是属于直接责任还是间接责任，领导责任还是执行责任，个人责任还是集体责任，这也有一定的难度。审计牵涉的关系复杂，审计人员难以彻底摆脱干扰。同时受审计技术条件的限制，审计报告一旦不准确，使得领导干部经济责任审计具有很大的风险性。

三、领导干部经济责任审计的基本理念

审计的基本理念，是指审计人员在实际工作中分析问题和处理问题的思想方法和工作方法，是指导审计实践的一般性原则，也是贯彻落实经济责任审计“坚持党委统一领导、部门密切配合，权力责任对等、任期审期一致，评价客观公正、程序严密规范”原则的基本要求。领导干部经济责任审计是一项政策性、原则性、专业性很强的工作，为了达到既定的审计目标，审计主体必须具有基本的理念，遵循正确的审计原则，才能高标准、高效率、高质量地完成审计任务。1.依法施审的理念。依法施审是经济责任审计主体必须具有的理念。具有强制性，权威性、规范性的政策和法规是审计工作的依据，审计部门必须按照政策法规组织实施经济责任审计工作。具体来说，经济责任审计工作的形式、程序、范围、对象、调查、处理等必须以法规为准绳，按规范操作，只有这样才能确保经济责任审计工作健康有序地进行。审浅析领导干部经济责任审计特点与理念计工作必须在党委领导下，与纪检监察、组织人事、财政等有关部门密切配合进行工作。审计部门作为办事机构，负责这项审计的组织协调和具 体实施，同时要及时获取党委的重视和有力支持，增强审计制度的权威性、有效性。

2.实事求是的理念。实事求是是对经济责任审计主体的最基本要求，是审计职业道德的核心。审计是经济活动责任人以外的，具有超然独立地位的审计部门实施的综合性、高层次的监督活动，审计部门不直接实施相关经济活动，唯一目的是保护国家和全体人民的经济利益，这就要求审计主体在领导干部经济责任审计工作中，深入实际，全面调查，认真研究，严格按规章制度办事，严格按审计程序办事，做到审计证据确凿充分，事实清楚准确；客观分析评价领导干部的功过是非。提出的审计报告要以事实为依据，以法规为准绳，研究分析审计事项和处理违规的人和事。要分清问题的性质和原因，按照国家有关法规和制度作出客观公正的处理。以确保审计制度的严肃性，增强制度的约束力和威慑力。

3.准确可靠的理念。领导干部的经济责任与经济权力之间存在着严格的对应关系，必须把两者结合起来，严格区分前任与现任、直接和间接等责任界限。无论是功劳还是缺点，应从历史的角度来看待，该记在谁的账上就记在谁的账上，凡领导干部直接决策的要明确由其承担责任，相反则应予以解脱。

4.公正评价的理念。公正评价是经济责任审计主体必须遵循的鉴定理念。对领导干部业绩的审计方法是多种多样的，但不论采取何种方法，都必须以公正评价为基本要求。具体做到：一是注重客观条件对主观动因的影响程度。要具体分析当时的社会环境和自然环境对主观动因的影响，作出实事求是的分析和说明。二是注重客观可能对主观因素的制约程度。三是注重客观效果对主观动机的反映程度。作为领导干部改革创新是应尽的责任，但改革创新会有一定的风险，往往成功与失败并存，这就是客观效果对主观动机的反映。

5“.帮促示戒”的理念。“帮促示戒”的理念，是经济责任审计主体应把握的指导性要求。在进行经济责任审计时，既要客观地、历史地、发展地分析和研究问题、处理问题，又要坚持“帮促示戒”的要求，将促进单位和部门经济、管理水平、提高事业建设效果作为工作的出发点和落脚点。“帮”，即通过实施领导干部经济责任审计，在改进和深化管理上有针对性地提出合理化建议，帮助完善健全有效措施，规范行政与经济管理；“促”，即通过经济责任审计过程和结果，产生促动力；“示”，即通过实施经济责任审计，明示各级领导干部要提高对新形势下加强和改进经济管理重要性和严格依法理财必要性的认识。“戒”，即通过经济责任审计发现和揭露各种违法乱纪行为，严厉惩处各种职务犯罪产生的威慑力，使各级领导干部进一步增强免疫力，经得住权力和金钱的考验。

参考文献：

1.李树廷.经济责任审计的回顾与思考.中国审计，2009（10）

2.李树廷.进一步深化经济责任审计的思考.中国审计，2009（11）

3.吴从勇.构建科学的经济责任审计评价体系.中国审计，2009（6）

4.徐守华.党政机关领导干部经济责任审计的内容和方法.中国审计，2009（19）

5.迟嫱.领导干部经济责任审计的主要内容.中国审计，2009（8）

（作者单位：中国人民解放军94213部队山东济南250300）

第二篇：浅析领导干部径济责任审计特点与理念

浅析领导干部径济责任审计特点与理念 刘廷峰 张兵

摘要:我国领导干部经济责任审计尽骨得到快速发展.但还有许多问题需要解决，不论是在理论上.还是在实践中，都需要深入研究，积极探索。丈章就经济责任审计的特，氛进行了简述。开针时其特点，提出了在经济责任审计中应把握的几个基本理念，以便更好地做好领导干部经济责任审计工作。关键词:领导干部经济责任审计。

开展党政机关领学干部经济责任审计工作，是加强干部管理和监督下作的一个重要环节，是促进领导干部廉洁勤政、从源头上预防和治理腐败的一项重要举措.是推进依法行政、依法治闰的有效手段。党的卜七大从“坚定不移发展社会主义民主政治”的高度，提出“重点加强对领导干部特别是主要领毕干部经济责任审计”。为使党政机关领异干部经济责任审计工作顺利开展，真正发挥好经济责任审计的作用，关键要科学确定审计内容.遵循经济责任审计下作规律，树立正确的市计理念，才能高标准、高效率、高质量地完成审计任务。

一、领导干部经济责任审计的涵义领导干部经济责任市计，是指市计部门在各级党委统一领导下依法对负有经济责任的单位和部门的领导干部在任职期问经济管理职责的履行情况所进行的审计监督。它包括以下涵义:一是审计对象。领分干部经济责任市计对象是负有领导责任的单位和部门的领导干部。它给定了领导干部经济责任审计的市计对象的范围是掌握经济权力、负有经济责任的单位和部门的领异干部，包括单位领异干部、部门领导干部和负责专项经济工作的领廿干部。二是审计内容。按照中办、国办1999年5月下发的《县级以下党政领异干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领异人员任期经济责任市计暂行规定)(以下简称两个暂行规定)要求，经济责任审计的内容是指领睁干部任职期问所在单位、部门财政收支、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性以及领异干部对此应负的责任。由于领导干部所在单位类型复杂，管理形式多种多样，而且Id个领导干部职责权限不同，因此经济责任审计不可能按照同一内容进行。但就一般意义而言，经济责任审计应重点关注三个方面内容:一是领份干部经济决策情况，即对领汁干部的决策管理、决策程序、决策效果进行审计监督，评价领汁干部的决策能力和决策水平。二是领铮干部内部管理情况.评价领异干部管理能力和管理水平。三是领导干部执行14家政策情况。首先是宏观政策.包括不同时期国家制定的重大方针政策;其次是财经法纪，包括约束部门、单位财政财务收支及相关经济活动的各种财经法规:最后是廉政规定，包括党委政府及有关部门为保证领异干部廉洁从政而制定的各种制度规定和纪律。

二、领导干部经济贵任审计的特点领导干部经济责任审计，作为市计监督

在新形势下不断发展和拓宽的新领域，是在特定历史时期产生具有独特性质的审计方式，同其他审计工作相比，具有以下几个主要特点。

市计主体具有多元性。一般的财务审计和经济效益市计，审计部门根据年初的市计计划安排就可以直接进行独立审计但领导干部经济责任市计则需要在党委的统一领异下，由组织部门、纪检监察部门、市计部门、财政部门、人事部门等多个部门的配合和协同才能完成，而不是由审计部门自行安排独立完成的。领铮干部经济责任市计的计划由审计部门同有关部门协商提出，经单位分管市计工作的领导市六.报党委批准后实施;组织实施审计工作的审计组由审计、组织、干部、纪检、财政等有关部门的人员联合组成.市计组组长由单位党委确定。可见，经济责任审计是以审计部门为主体，多部门联合参与的一种市计。

审计对象具有特殊性。领毕干部经济责任市计是通过审计单位和部门的经费使用和事业建设成效、经费物资管理情况、执行财经纪律和廉政建设情况，正确划分领异干部任期的经济责任，客观公正地评价任期的政绩，对领什干部廉洁从政的情况进行客观公正的评价。因此，领导干部经济责任市计的对象是领导干部。而财务市计和经济效益审计的对象是单位或部门，这些审计都是对事不对人.唯有领铮干部经济责任审计是对人的审计.准确地说，它是由查事到查人，归根到底是对“人”的监督。这是完全不同于财务收支审计、经济效益审计等一般市计最显著的特点。

审计内容具有多样性。在审计实践中，由于各个政府部门承担的公共职责不同.实现的目标各异，承担不同职责的政府部门所应履行的经济职责应有所区别。但在领睁干部经济责任市计工作中，审计的内容包括六个方面:一是所在部门职能履行和效果方面的情况;二是部门财政性资金管理使用方面的情况;三是贡大经济决策及政府投资方面的情况;四是执行国家经济政策和财经法规方面的情况;五是单位或部门内部控制制度方面的情况;六是个人廉政方面的情况。由此可以看出，领峥干部经济责任审计的内容涵盖了财务收支市计、财经法纪审计和经济效益市计的内容，包括合规合法性责任和效益性责任两个方面，合规合法性责任是财务审计的内容，效益性责任是经济效益审计的内容。因而，在审计内容上领学干部经济责任市计体现出综合性的特点。

审计时问具有时限性。经济责任审计具有很强的时效性，一是被审计的内容具有时效性，二是市计的方式具有时效性。被审计内容的时效性.是指经济责任市计所审计的内容必须是被审计人任职期间所发生的经济事项及其有关资料，与此期间无关的事项与资料既不是审查内容.更不是评价的内容。审计方式的时效性，是指任期经济责任审计一般应坚持先审后离的原则，特殊情况应通过报批.先离后市.否则会降低任期经济责任审计的效果，也会影响审计的权威性。正因为领Lf干部、企业领异人员任期经济责任审计结果报告.要作为

组织人事部门或企业领导人员管理机关进行提拔、调任、免职、辞职、解聘、退休等提出市查处理意见时的参考依据，所以市计人员进行市计时，一定要在规定的时间内写出市计报告.因此具有很强的时效性。

审计风险具有易发性。领y干部经济责任市计涉及的范围广、市夜的时限跨度大，需要查阅多个单位多年的会计资料.容易造成遗漏.而且有的资料因时问过长，导致许多i要的经济活动情况无法实现追踪了解。同时，区分领异干部的经济责任是属于直接责任还是间接责任，领责任还是执行责任，个人责任还是集体责任，这也有一定的难度。审计牵涉的关系复杂，市计人员难以彻底摆脱干扰。同时受市计技术条件的限制，市计报告一旦不准确，使得领导干部经济责任市计具有很大的风险性。

三、领导干部经济责任审计的基本理念审计的基本理念，是指市计人员在实际工作中分析问题和处理问题的思想方法和T作方法，是指汁市计实践的一般性原则.也是贯彻落实经济责任审计“坚持党委统一领汁、部门密切配合，权力责任对等、任期市期一致.评价客观公正、程序严密规范”原则的基本要求。领异干部经济责任市计是一项政策性、原则性、专业性很强的卜作.为了达到既定的市计目标，市计主体必须具有基本的理念，遵循正确的市计原则，才能高标准、高效率、高质量地完成审计任务。

依法施市的理念。依法施市是经济责任市计主体必须具有的理念。具有强制性，权威性、规范性的政策和法规是市计工作的依拟，市计部门必须按照政策法规组织实施经济责任市计工作。具体来说，经济责任审计工作的形式、程序、范围、对象、调查、处理等必须以法规为准绳，按规范操作，只有这样才能确保经济责任市计下作健康有序地进行。审计工作必须在党委领铮下，与纪检监察、组织人事、财政等有关部门密切配合进行T作。市计部门作为办事机构，负责这项审计的组织协调和具体实施，同时要及时获取党委的重视和有力支持，增强审计制度的权威性、有效性。

实事求是的理念。实事求是是对经济责任市计主体的最基本要求.是市计职业道德的核心。审计是经济活动责任人以外的。具有超然独立地位的市计部门实施的综合性、高层次的监督活动，审计部门不直接实施相关经济活动，唯一目的是保护131家和全体人民的经济利益.这就要求市计主体在领异干部经济责任审计工作中，深人实际，全面调查，认真研究，严格按规章制度办事，严格按审计程序办事，做到市计证w)确凿充分.事实清楚准确;客观分析评价领异干部的功过是非。提出的审计报告要以事实为依据，以法规为准绳，研究分析审计事项和处理违规的人和事。要分清问题的性质和原因，按照闰家有关法规和制度作出客观公正的处理。以确保审计制度的严肃性，增强制度的约束力和威慑力。

准确可靠的理念。领导干部的经济责任与经济权力之间存在着严格的对应

关系，必须把两者结合起来，严格区分前任与现任、直接和问接等责任界限。无论是功劳还是缺点.应从历史的角度来看待，该记在谁的账上就记在谁的账上.凡领导干部直接决策的要明确由其承担责任，相反则应f以解脱。

公正评价的理念。公正评价是经济责任市计主体必须遵循的鉴定理念。对领铮干部业绩的市计方法是多种多样的，但不论采取何种方法，都必须以公正评价为基本要求。具体做到:一是注重客观条件对主观动因的影响程度。要具体分析当时的社会环境和自然环境对主观动因的影响.作出实事求是的分析和说明。二是注重客观可能对主观因素的制约程度。三是注重客观效果对主观动机的反映程度。作为领铮干部改革创新是应尽的责任，但改革创新会有一定的风险，往往成功与失败并存.这就是客观效果对主观动机的反映。

‘帮促示戒”的理念。“帮促示戒”的理念.是经济责任市计主体应把握的指导性要求。在进行经济责任市计时，既要客观地、历史地、发展地分析和研究问题、处理问题，又要坚持“帮促示戒”的要求，将促进单位和部门经济、管理水平、提高事业建设效果作为工作的出发点和落脚点。

“帮”，即通过实施领学干部经济责任市计.在改进和深化管理上有针对性地提出合理化建议，帮助完善健全有效措施，规范行政与经济管理“促”，即通过经济责任市计过程和结果，产生促动力:“示”，即通过实施经济责任审计，明示各级领汁干部要提高对新形势下加强和改进经济管理重要性和严格依法理财必要性的认识。“戒”，即通过经济责任审计发现和揭露各种违法乱纪行为，严厉惩处各种职务犯罪产生的威摄力.使各级领导干部进一步增强免疫力，经得住权力和金钱的考验。

第三篇：领导干部任期经济责任审计

摘要：我国自上世纪80年代末实施离任经济责任审计以来，已有十多年的历程。在此期间，离任审计从探寻、摸索阶段，逐步走向完善与成熟。但在离任审计中，由于主客观因素的影响，也出现了这样或那样的问题，针对当前领导干部离任审计的现状及出现的问题进行了探讨，并对加强和规范这一项新的审计工作提出了一些建议及对策。

关键词：离任审计；廉政建设；经济责任 领导干部离任审计概述

1.1 领导干部离任审计的作用

干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、免职、辞职、退休时对其在任期内经费收支管理、业务管理的真实性、合法性和效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。

领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式，经济责任审计包括定期审计、任期审计、重点审计和离任审计四种形式，其中以定期审计、任期审计为基础，以离任审计为重点，未经审计不得解除离任干部的经济责任。离任审计为进一步客观、公正评价和使用干部提供了重要依据，符合当前的官员选拔和任免制度，同时也拓宽了干部监督、考核的渠道。领导干部离任审计的作用主要表现在以下几个方面；

(1)有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部的重要参考条件之一，可以有效地防止跑官、要官和买官、卖官的问题，还可以体现“能者上、平者让、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的泡沫成分，防止“数字出官、官出数字”不良现象的恶性循环，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。

(2)规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。

(3)核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

(4)促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失误带来的经济损失。

1.2 领导干部离任审计的内容

(1)任职期间经营目标和各项指标完成情况。经营目标和各项指标完成情况是领导人任期内各项成果的最终体现。审计时，主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成，重点检查成本、利润等经济责任目标完成情况，用以评价企业领导的工作业绩。

(2)任职期间经营活动的合法性。依法经营是企事业单位和党政领导干部必须始终坚持的原则。审计时，主要审查有无违反国家财经法规、挪用公款、贪污受贿、挥霍钱财、偷税漏税等损害国家、企业利益，造成重大损失的问题。

(3)单位负责人在任期间廉洁自律情况。遵纪守法、廉洁自律是对领导干部的最基本要求。推行领导干部离任审计目的之一，就是为了加大从源头上预防和治理腐败的力度，它对于推进以法治国、促进党风廉政建设、强化干部管理机制，具有重要意义。审计的主要审查负责人有无以权谋私、贪污受贿等行为。

(4)内控制度建立、健全及执行情况。严格的内控制度是企业健康发展的重要保证。调查了解企业内控制度建立、健全及执行情况。有助于评价离任领导的管理能力和管理现状。审计重点是各项规章制度是否建立健全，资金结算、财务预算、财务决算、各项费用审批制度等执行情况。有无有章不循违规操作的现象。

(5)审计资产保值增值情况。资产的保值、增值，是企业所有者对经营者的管理要求，因此它作为评价经营管理者的一项指标。以所有者权益价值为依据，运用资产收益率、总成本费用率等指标，对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以保证国有资产安全完整。

(6)重大经营决策的科学性和有效性。主要审查离任负责人在职期间所作重大经营决策是否正确。是否有经济效益，是否存在重大经营决策失误。通过审计评价离任负责人的领导水平、分析预见能力。

(7)企业资产、负债、损益的真实性。确认企业资产、负债、损益的真实性是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。审计时，主要审查确认资产、负债的真实性、合法性和效益性，看账务是否相符，债权、债务的发生和偿还增减变动是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题，任职期间新增债权、债务是否正常。

(8)负责人离任时工作移交问题。单位负责人离任时必须办理移交手续，以利于单位各项工作的连续性、完整性，避免因工作间断给单位造成经济损失。也有利于分清前后任的责任。

1.3 单位负责人离任审计的方法

(1)现场审计与非现场审计相结合。现场审计是指审计人员定期或不定期到被审计单位现场进行实地检查，它能够直接检查会计资料的真实性，评价其经营活动的合规性、安全性和效益性，同时可以直接查访有关的人和事，较易发现问题，找出隐患，并可以在此基础上，对查出的错误和弊端，提出整改方案和措施。但现场审计在时间上是滞后的，在形式上是不连续的，在对象上是单一的、独立的。同时受审计人数和审计成本的制约，监督的范围和频率也有很大局限性。而开展非现场审计能够弥补现场审计在监督范围和频度上的不足，使审计监督职能得到充分的发挥。同时在实施现场审计之前，先通过非现场审计所掌握的资料，对审计单位的经营情况进行事先的了解和分析，将有助于提高现场审计的针对性和工作效率。因此，现场审计与非现场审计结合，能够取长补短相得益彰。

(2)离任审计与任中审计相结合。离任审计属于事后审计，它不能对企业经营过程发生的问题及时进行监督，不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损失，只能做事后评价。任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监控，及时查找经营过程存在的问题，从源头上堵塞漏洞并提出改进意见，减少损失；增强领导干部审计的工作量，缩短离任审计时间，提高离任审计的时效性。因此，离任审计与任中审计应结合进行。

(3)审计与鉴证相结合。在监督领导干部经济行为和经营业绩的同时，对企业的生产经营、资产盈亏、财务管理状况进行鉴证。

(4)帐内审计与账外审计相结合。审计前首先听取离任者述职报告，听取被审计单位有关人员对离任者在职期间工作介绍。了解离任者在职期间单位取得的经营业绩，存在的问题，确定审计重点。要做到账内账外一起查。并以外调、函调、询问等形式，将查账与调查结合起来。对重大问题和疑点较多的问题，要仔细查证，并取得确凿的证据。同时还应分析产生问题的原因，分清离任者应承担的责任。领导干部离任审计中仍存在的一些问题

(1)离任经济责任审计法律依据不够充分。当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法，该项工作的开展在各地还属于各自为政状态。依据的只是地方规章制度。严格来说，并不具法律效力。因此，当前开展的领导干部离任经济责任审计仍处于审计法规依据不充分的状况，执法力度显然跟不上形势发展的要求。

(2)审计主体不明确，审计客体不清楚的现象依然存在。由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规，在各地开展离任经济审计时，对审计主体和审计客体有不同的规定。

(3)审计方法不科学的现象依然严重。主要表现在把审计范围定得过宽，面面俱到，这样不仅没有突出离任审计的重点，而且影响审计工作质量，容易使离任审计流于形式。因为领导干部任期一般都在数年以上，审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的财政财务收支、资产负债损益及基建项目等各项内容实行全方位审计的难度较大，审计工作质量很难得到保证。

(4)审计工作程序紊乱。很难保证审计效果。由于是领导干部离任经济责任审计，其审计客体大多数由组织人事部门确定。审计部门处于被动局面，对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行，很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长，审计结果滞后，达不到离任审计应有的效果。3加强和改进领导干部离任审计工作的对策

(1)加大离任审计工作的宣传力度，争取各级领导的支持，选配好离任审计人员，作到专人、专门组织和临时组织相结合，是作好离任审计工作的基础。要重视审计人员素质的提高，每年除安排重点集中的审计业务培训外，还要尽可能的多组织实地审计，使理论和实际更好更快地结合在一起。离任审计是对一个单位最重要的几个要素——人、财、物等运用过程及结果的综合评价，是一项政治性很强的工作，因此，要求审计人员不仅要有能够发现问题的慧心，还要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心，要有坚持原则，不畏权势的恒心，更要有相信组织，相信领导，坚持正义必胜的信心。

(2)处理好先离后审与先审后离的关系，是作好离任审计工作必须注意的一个问题。总的原则是坚持任前审计，先审后离或一审计二离任三使用，这是干部考核及选拔任用工作中的一个重要程序，也是离任审计评价活动的一项重要基本原则。

(3)处理好日常审计和离任审计的关系，是做好离任审计工作的关键。由于离任审计区间长，难度大，工作量也大，为了更好的完成离任审计任务，有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来，作到资源共享，提高审计效率，降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导，更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样，在离任审计时就可以突出重点。有针对性地对平时容易出问题的地方进行重点审计。从而起到事半功倍的效果。

(4)加强离任审计的权威性，使离任审计真正成为干部使用和干部监督的重要依据，这是搞好离任审计工作的最终日的。要切实做到这一点，就要进一步加大审计结果的运用和对违法违纪行为的追究力度。首先必须建立一整套系统内部控制制度，赋予审计人员更大的权限；其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限，分别报送同级党组、行政领导，把处理结果记入干部的廉政档案，组织部门将审计结果归人干部实绩考核记录；第三、对于违法违纪资金和各种不合理开支等问题，除限期整改外，计财部门应根据监察部门的意见从其月拨经费中直接扣除；第四、开展离任审计的后续审计工作。对于在离任审计过程中发现的问题，提出的处理意见，监察部门应通过后续审计检验审计结果，监督部门领导认真整改，切实执行审计处理意见。

财政部领导干部离任审计暂行规定

第一条 为了加强对财政部领导干部的管理和监督，规范其行使财政职能和财政财务管理、资产管理行为，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，正确履行职责，根据有关法律、法规以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。

第二条 财政部领导干部离任审计,是指领导干部在任职期间发生晋升、调任、转任、免职、辞职等离任情况时，对其任期经济责任进行的审计。

任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位管理的财政资金的收入、分配和使用，以及单位财务收支真实性、合法性、效益性、国有资产的保值增值等有关经济活动应当负有的责任。领导干部任期经济责任分直接责任和领导责任。

直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

（三）失职、渎职的行为；

（四）其他违反国家财经纪律的行为。

领导责任，是指领导干部对其所在的部门或单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第三条 本规定所称领导干部，是指部机关、财政部驻各地财政监察专员办事处负有财政财务收支及资产管理责任的司处级领导干部，部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。重点审计部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。

第四条 离任审计实行先审计后离任，特殊情况可先离任后审计。

领导干部离任前一年内，已由监督检查局进行过内部监督检查，其后未发生实名举报情况的，可以免于离任审计。

第五条 离任审计工作由人事教育司负责，监督检查局、机关纪委等部门有关人员参加。实施离任审计时，抽调有关业务人员，组成离任审计小组，必要时可以聘请有关社会中介机构人员参加。

第六条 离任审计主要是对如下内容进行审计：

领导干部在本职位任职期间单位资产、负债、损益、所有者权益的真实性及国有资产保值增值；贯彻执行国家重要经济政策情况；单位财政财务收支的内部控制制度及其执行情况；有无个人违反决策程序或决策造成重大损失情况；个人遵守有关廉政规定情况等与领导干部任期经济责任相关的内容。

第七条 离任审计程序

（一）立项及组织。对需要进行离任审计的领导干部，由人事教育司提出离任审计工作任务，报部党组批准后实施，并成立离任审计小组。离任审计小组根据确定的工作任务，制定具体的审计方案和审计项目计划，报人事教育司批准后实施。

（二）审计通知。离任审计小组应在实施审计工作3日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送驻部监察局和被审计的领导干部本人。

审计通知书的内容包括：审计的范围、内容、方式和时间；对被审计领导干部及其所在单位配合检查工作的具体要求；审计小组组长及成员名单；审计纪律要求。

（三）现场审计。离任审计小组查阅有关文件、会计记录、账表、凭证等资料，向有关单位和人员调查取证，核实有关情况。

（四）确认事实。离任审计小组实施审计事项结束后，应形成书面审计报告，送达被审计领导干部本人征求意见。被审计领导干部接到审计报告后，应于5日内将本人的书面意见随同审计报告送交离任审计小组。逾期不反馈书面意见的，视为同意审计报告。被审计领导干部对审计报告提出异议的，离任审计小组应当进一步核审、取证。对其提出的合理意见应予采纳。

（五）审计报告和审计结论。离任审计小组征求被审计领导干部意见后，应形成正式的审计报告，同被审计领导干部反馈的书面意见一并报送人事教育司。

人事教育司会同监督检查局、机关纪委共同审定审计报告，对审计事项和被审计领导干部作出评价及审计结论。审计结论中对违反有关法律、法规及其他财政、财务收支规定的行为，要依法提出处理建议。审计报告和审计结论抄送驻部监察局。

第八条 离任审计要求

（一）审计通知书送达后，被审计的领导干部及其所在单位应当按照离任审计小组的要求，积极配合离任审计小组的工作，及时如实地提供有关材料，并于审计工作开始后5日内将领导干部任职期间履行经济责任情况和执行廉政规定情况的报告送交离任审计小组。

（二）离任审计小组和审计人员按照规定实施审计时，有权要求被审计单位及领导干部提供预算、预算执行情况、决算、财务报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；有权检查与被审计人员有关的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得有效证明材料。

（三）离任审计小组组长对审计工作质量负责，对离任审计小组成员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。离任审计小组在实施审计过程中，遇到重大问题，应及时向人事教育司请示汇报。

（四）审计人员依据有关法律法规办理审计事项，应当客观公正、实事求是，遵守审计回避制度有关规定，并负有保密的义务。

（五）离任审计小组通过审计，发现被审计领导干部负有经济责任问题的，应查清其相关问题，并分清其应当负有的直接责任和领导责任。

第九条 人事教育司应当将离任审计结论，作为对被审计领导干部的晋升、调任、转任、免职、辞职等提出审查处理意见及业绩考核的参考依据，并归入干部考核档案。离任审计结束后，人事教育司应根据审计结论与被审计领导干部进行谈话，通报审计情况。

第十条 对领导干部涉嫌违纪的，要按照干部监督管理权限分别移送驻部监察局、机关纪委调查处理；涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第十一条 本规定由人事教育司负责解释。

第十二条 本规定自发布之日起施行。2000年《财政部领导干部离任审计暂行规定》同时废止。

2007年1月17日

第四篇：高校领导干部经济责任审计探讨

高校领导干部经济责任审计探讨

高校领导干部经济责任审计：指对高校的法定代表人或部门、二级学院负责人在任期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。按照《教育部关于进一步加强省属高校领导干部经济责任审计工作的意见（教财〔2007〕13号）》的规定，高校领导干部在任职期满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，都应进行经济责任审计。审计对象主要是各院、系、部、处的主要领导人，其主要目的通过对高校领导干部财务收支及重要经济活动的真实、合法、效益、资产管理、重大经济决策的程序与效果、内控制度建设、本人遵守廉政规定等情况的审计，分清责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，并为组织部门、其他有关部门和上级机关考核使用干部提供参考。开展高校领导干部经济责任审计是对高校领导干部权力运行的制约和监督，是加强干部管理和监督的重要途径，也是维护学校经济秩序、提高办学资金使用效益的重要途径，同时也是深化高校改革与发展、从源头上预防和治理腐败、加强党风廉政建设的需要。

二、高校领导干部经济责任审计的现状及存在的问题

（一）普遍存在先离任，后审计的情况

目前，大部分高校内部都存在先离任，后审计的情况。干部往往先接受任免，然后再接受审计工作，造成审计和干部考核两张皮的现象，同时，审计人员在搜集审计资料、核实材料、落实审计结论等方面都存在着一定的困难。一方面，因为被审计对象己到新的岗位上任或退休，新任领导又因不了解情况或者认为是前任的事情，对审计缺乏有效的配合，即所谓的新官不理旧账;另一方面，对审计查出的问题，被审计对象己不在任职，整改或处理存在很大困难。先离任，后审计的情况造成审计的时效性不高，难以实现审计的目的，也起不到监督、考核的作用。

（二）审计结果的运用度不高

目前，我国高校对领导干部的经济责任审计结果还没有完全实行公开制，审计部门根据审计情况出具审计报告，在经济责任审计领导小组或联席会议上讨论通过后，除了报委托部门外，经济责任审计结果不公开披露，这样不利于将群众监督与审计监督结合起来，很少有高校的组织部门把审计结果真正纳入干部考核范围和计入干部人事档案中;如果是离任审计，新上任的领导对于经济责任审计中要求整改的内容重视度不够，整改的积极性不高，整改效果不明显，使得审计成果的运用不充分，降低了审计的结果的严肃性和权威性。

（三）责任追究得不到落实

有些高校虽然建立了经济责任审计联席会议制度，但相关部门对联席会议的主要职能认识不到位，部门间的协调配合机制不够健全，职责履行不够充分，没有建立健全审计整改的督促、落实和责任追究等相应的制度，致使这个部门领导出现的问题在其他部门领导间也同样会出现，再加上内部审计机构与被审计单位是平级关系，对审计中发现的问题、提出的意见和建议没有强制执行的权利，也是责任追究得不到落实的主要原因之一。

（四）审计队伍建设不足，审计人员素质有待提高

高校经济活动的日益复杂，高校违法违纪、腐败问题时有发生，这就对审计人员的专业素质和业务水平提出了更高的要求，而经济责任审计是一项政治性、业务性较强的工作，许多离校审计队伍建设力量薄弱，审计人员配备少，专业索质不高，审计经验缺乏，很难胜任新形势发展的需要，审计结论很难做到客观、公正，这在一定程度上影响了审计质量。

三、对高校领导干部经济责任审计的一些思考

（一）完善制度建设，坚持先审后离

高校应结合自身实际，制定相应的规章制度，建立起相应的约束机制和监督机制，促进了经济责任审计工作规范有序、严谨高效的开展。组织部门要尽快建立和完善干部监督管理的新机制，使经济责任审计成为干部考核的必经程序和重要内容，在调整干部时事先和审计部门沟通，尽量避免大批量的进行，真正将先审后离这一制度落到实处。

（二）合理运用审计成果，发挥好审计作用

组织部门将经济责任审计纳入干部管理监督体系，重视审计结论，将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，并作为干部考核、任免、奖惩的重要依据;纪检监察部门对审计中发现的违法违纪问题，要依纪依法受理审计移送的案件线索、依法依归进行查处;组织、人事、审计等部门应共同研究审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据解决具体问题，多部门联动，形成审计合力，做到客观公正地考察和任用领导干部，充分发挥审计结果应有的作用。

（三）强化整改，巩固和扩大审计工作成效

高校应逐步实行审计结果公告制度，推动审计发现的问题能及时得到整改。纪检部门对负经济责任问题的领导干部一定要严肃处理;被审计领导干部要将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况，作为所在单位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容;被审单位和责任人要重视审计意见与建议。针对审计报告提出的问题和审计建议，认真讨论，深入研究，做出整改方案，进行整改落实，并将整改结果书面报告审计部门、组织部门、纪检监察部门等管理监督部门。

（四）加强审计队伍建设，提升审计人员素质

经济责任审计是一项政策性、业务性较强的工作，高校要一步健全教育审计机构，配备与本单位审计工作需要相适应的审计人员。要加强对审计人员的培养，努力提高审计人员的政策水平和专业能力，建立一支知识结构合理、专业能力强的审计专业队伍，以适应新形势下对高校内部审计工作的更高要求，推进经济责任审计工作科学发展。

高校领导干部经济责任审计是高校依法治校的一项有效措施，对于增强领导干部的财经法制观念、廉洁意思，充分发挥经济责任审计的作用，对于促进高校经济健康、有序的发展有着非常重要的意义。

第五篇：领导干部经济责任审计工作经验材料

近几年来，湖南省**市**区把领导干部经济责任审计工作作为切实加强对领导干部尤其是“一把手”的监督、推进党风廉政建设和干部实绩考核的重要措施来抓，不断创新机制，突出成果运用，使之逐步制度化、规范化、科学化。

一、加强制度建设，夯实审计基础

（一）加强组织领导。区委、区政府高度重视领导干部经济责任审计工作，成立了区委领导干部经济责任审计领导小组，在机构、编制、人员、经费等方面给予支持和保障。与此同时，建立了联席会议制度，每年定期召集纪检、监察、人事、财政、审计等单位参加的经济责任审计联席会议。

（二）规范具体操作。区委、区政府出台《关于区管领导干部离任（任中）审计的暂行规定》，制定了《审计要情报告制度》、《重大审计事项集体审定制度》、《审计复核制度》、《审计执法过错责任追究制度》、《案件线索移交制度》、《审计回访制度》。密切关注审计人员的廉政勤政情况，由纪检、监察机关定期或不定期进行回访检查，严格实行审计组长、经济责任审计办、审计局法制股三级复核制，确保了经济责任审计质量。研究出台《区管领导干部经济责任审计结果运用暂行办法》，就领导干部所承担的决策责任、发展责任、管理责任、法律责任、廉政责任，是负直接责任还是负领导责任均作了明确界定和划分，规定了审计、组织、人事、纪检、财政等部门运用审计结果的程序、职责和纪律责任，为经济责任审计工作的开展及结果运用提供了依据。

（三）加强部门协作。在经济责任审计工作中，注重部门联动效应，组织部门负责经济责任审计工作的指导和协调，下达审计委托书，充分运用审计结果考核和使用干部；审计部门接受委托审计，按要求提交审计结果报告；区执纪执法机关及时受理审计发现的严重违法违纪线索，严惩经济违法乱纪行为。尤其是充分发挥纪检、监察、组织、人事部门的督促、协调作用，凡审计工作遇到阻力，纪检、监察、组织、人事部门主动出击，排除干扰。2003年以来，针对少数单位执行经济责任审计决定不力的现象，组织、纪检、监察、财政等部门协同审计机关组成联合督查组，多次深入被审计单位召开专门会议，督促落实经济责任审计决定，共收缴违纪金额26万元，归还原资金渠道180万元，经济责任审计决定落实率达到100%。区财政每年安排经济责任审计专项工作经费4万元，确保了经济责任审计工作顺利开展。

二、创新工作手段，加大审计力度

（一）拓宽领域，全面推进。在审计时限上，全面实行逢离必审，大力推进任中审计，实行监督关口前移。2003年以来，先后对21个区直单位和27个乡镇、街道办事处主要负责人共计75人开展了任中经济责任审计，共查出9个单位违纪违规问题，查出违纪资金230万元，决定收缴上交区财政7.7万元，为单位挽回直接经济损失50.2万元。在审计内容上，根据不同单位的不同特点，有针对性地突出审计项目。如对乡镇、街道办事处的审计，突出了财源建设、招待费、重大经济决策、消赤减债及干部廉洁自律情况的审计。对区直单位的审计则把招待费、小车燃修费、公费出国（境）费用、基建预决算作为审计特别关注事项。在审计重点上，突出三种对象：一是干部考察发现有问题的领导干部；二是任职时间超过5年、计划调整交流的领导干部；三是掌管人、财、物部门的领导干部。

（二）改进方法，提高质量。突出开好“两会”，严格“四查四看”。开好“两会”，就是开好被审计单位干部职工代表座谈会、社会各界有关人士座谈会，充分听取被审计单位和责任人的情况介绍。“四查四看”，即查经济指标完成情况，看经济责任履行好坏；查财政财务收支是否真实合法，看领导干部遵守财纪纪律和廉洁状况；查内控制度是否健全，看内部管理监控是否到位；查财政财务收支状况，看国有资产是否保值增值。

（三）适度公示，扩大影响。推行审前公示制度。在被审计单位张榜公告被审计对象的姓名、职务、审计内容以及审计组人员名单及举报电话等，广泛听取群众意见，充分搜集审计线索，全面掌握被审计对象所在单位的经济运行和个人财经纪律执行情况，寻找审计突破口，力求审深审透；坚持审计结果与被审计对象见面制度，充分征求意见，客观公正，实事求是，依法作出审计决定；坚持审计结果适度公示制度，除涉密及其它不宜披露的内容外，经济责任审计结果在一定范围内向社会公示，接受社会监督。

三、充分运用成果，强化审计效力

一是作为干部奖惩的依据。凡是区委、区政府拟表彰奖励、考核评优评先，都事先征求审计部门的意见，或提请审计部门审计。如2003，评选市、区“艰苦奋斗、勤廉为民”优秀领导干部时，就对候选人进行了经济责任审计，其中1名候选人因经济上不过硬而被取消评选资格。近年来，有2名领导干部因经济责任存在一定问题没有评为先进个人，5名领导干部考核评优资格被取消。如2004，