浅谈领导干部经济责任审计风险与建议

第一篇：浅谈领导干部经济责任审计风险与建议

从近几年的审计工作实践看，对领导干部的经济责任审计已成为审计机关围绕中心、服务经济、促进发展的亮点，引起社会各界高度关注。各级审计机关积极拓展工作思路，在审计方法上大胆创新、不断提升审计效能，较好地满足了政府交办的各项经济责任审计任务，但是笔者认为：在审计的主动性、及时性、针对性、实用性等方面还存在一些突出问题，有些问

题在基层审计机关十分普遍，给审计机关带来领导干部经济责任审计风险，如何加强领导干部经济责任审计风险管理，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，在现实审计工作中已实属必要。

一、经济责任审计风险的成因

领导干部经济责任审计的风险贯穿于审计工作的全过程，包括审计程序、取证、查证、定性、评价和处理处罚、责任化分等风险。从近几年审计实践来看，领导干部经济责任审计风险主要有以下几个方面：

（一）审计外部原因形成审计风险

1、与领导干部经济责任机关的法律、法规及制度制定滞后，制约审计工作的开展，随着市场竞争加剧，经济领域中产生了许多不确定的因素，市场经济形势不断变化。给审计工作提高了更高的要求，层出不穷的新的经济现象向现有的国家法律体系提出了新的挑战。特别是领导干部经济责任审计的相关法律法规的制定滞后于经济和审计的发展。影响领导干部经济责任审计工作质量的提高，形成审计风险。

2、领导重视程度不够影响审计工作质量。领导对干部经济责任审计重视程度，直接影响审计工作质量，无论从领导干部调动、提升、免职，还是从审计项目计划、审计准备、审计实施、审计终结、审计成果运用，如果组织、人事部门不重视，会使审计工作难以开展，会使领导干部经济责任审计流于形式，从而形成审计风险。

3、被审计单位提供的资料不真实，或有意制造虚假会计信息。会计信息的虚假、失真，直接影响经济责任审计评价指标真实性和审计评价的客观公正性。近年来，经济活动中违法违纪行为更为隐蔽，造假的技巧更加高明。会计资料失真严重，审计人员稍有疏忽，就无法审计被审计单位财务收支不实和资产、负债、损益虚假的情况，造成审计判断错误，严重影响到审计结论，评价的客观公正性，形成了审计风险。

（二）审计内部原因形成审计风险

1、审计方法缺乏科学性。领导干部经济责任审计推行时间较短，尽管国家出台了一些领导干部经济责任审计法规，对领导干部经济责任审计的原则、内容、方法等作了刚性规定，但还是缺少具体的操作办法。大部分还是沿用财务收支审计的方法来进行经济责任审计，审计的深度和宽度把握不到位，形成了审计风险。

2、经济责任审计的内容、范围过大。按照规定，在审计一个地方领导干部任期内经济责任情况。必须要把单位收入、支出、资产管理、单位制度建设个人廉洁都要审清审透，而审计人员不是万能的，往往由于时间紧、任务重或审计个人素质、水平限制加至不是完全掌握审计单位全面情况审计的不深不透，影响经济责任审计质量，形成了审计风险。

3、审计手段的局限性。审计主要是通过财务及相关资料来发现和查证问题，而有些违纪违法问题不一定就在会计资料中反映，单用审计手段难以深入查证，必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行调查、才能查清。如：受贿索贿、收受回扣、开假发票等问题。由于手段的限制，使审计限于僵局，容易造成对问题查处的不深不透，给审计结论带来风险。

4、对评价的范围掌握不当。审计评价是经济责任审计中的一个重要环节，对审计过程中未涉及的具体事议不应评价而评价，或不属于审计职权范围内的事项而妄加评价，或对审计证据不足、评价依据或标准不明确的审计事项进行评价，都会产生审计评价风险。

5、经济责任界定难。经济责任的界定分为前任和继任者责任、个人和集体责任、主管和直接责任，涉及政策法规的变化、主观与客观原因、个人决策与集体决策的因素。在审计实践中，审计人员难以准确界定责任，由此加大了审计风险。

二、降低领导干部经济责任审计风险的建议

1、改善社会环境、争取理解和支持。领导干部经济责任审计政策性强，涉及面广、情况复杂、争取党政主要领导的重视和被审计单位有关人员的积极配合。审计人员才能更好地开展经济责任审计工作，提高审计质量，有效地降低审计风险。

2、整合审计资源，提高审计效能。审计机关应加强与有关职能机关的沟通和协调，特别是加强与纪检、监察、财政等部门的工作联系，利用各项媒体、掌握好被审计对象的相关资料；同时，要整合好现有审计力量和资源。对审计人员的配置要认真组织、选好过硬的审计人员，提高审计工作的效力和效果，必要时可将其他专业审计项目委托专业人员审计。如：工程建设、个人收入等

第二篇：行政事业单位领导干部任期经济责任审计的做法与建议

行政事业单位领导干部任期经济责任审计的做法与建议

任期经济责任审计是对党政机关领导干部和企事业单位领导人员进行监督管理的重要手段，审计结果是对被审计单位领导任职期间经济责任的客观评价，是对干部考察、综合评价、任用和奖励兑现的重要依据。几年来，我市审计局坚持对上级领导、对离任者、对审计工作高度负责的精神，积极探索任期经济责任审计的有效途径，收到了较为理想的效果。2001年我局共完成任期经济责任审计35项，查出违纪金额22 210万元，查出小金库4个，金额259万元。经审计有5人晋升，20人平调，4人降职。

一、总体思路“重两头、抽中间”

任期经济责任审计项目在时间跨度上少则三年五年，多则十几年，要面面俱到地对每一的账目都进行深查，受人力、时间的限制，显然是不可能的。为此，我们确定了“重两头、抽中间”的审计思路，即在任期经济责任审计项目中，重点审查任职期末和接任初期近两年的账目，重点是审计任职期末近两年的账目，如发现重大疑点，随时延伸。“抽中间”是在抓两头的同时，选择其任职期间政绩较为突出、财务收支量大的进行抽查审计，一般审计一年，重点是注重发现有关线索，掌握主要数据，以判断有关主要数据的准确性，提高审计质量。为进一步提高审计质量，缓解时间紧、任务重的矛盾，避免审计项目旱涝不均的通病，我们积极开展了任中经济责任审计，把监督关口前移，提前积累离任审计资料，缩短离任审计的区间，使离任审计质量得以提高。2001年，共开展任中经济责任审计6项，为机构改革后的减轻干部离任审计工作压力、提高审计质量做了大量的工作。实践证明，任期经济责任审计采取“重两头，抽中间”和提前开展任中经济责任审计具有三个优点：一是缓和了审计任务重、时间紧与审计力量不足的矛盾，充分节约了时间和人力；二是使繁琐复杂的任期经济责任审计得以简化，大大降低了审计人员的劳动强度。三是便于抓住任期经济责任审计的重点，使重点更突出，审计更有针对性。

二、审计内容“三突出”

任期经济责任审计内容繁杂，头绪多，如何抓住主要矛盾，查清主要问题，给离任者一个公正的评价？这是我们一直在探讨、摸索的主要问题。近几年经过反复探索，我们确立了审计内容“三突出”的指导思想。即突出以理清任期经济责任为中心的主题，突出把任期内单位财务收支情况审计作为第一重点，主要审查预算外资金收入的真实性、合法性，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等三乱问题；有无拖欠、坐支截留罚没收入，纳入预算的规费收入和应交财政专户的预算外收入问题；有无隐瞒收入，设置账外账和小金库问题；主管部门有无拨款不及时、克扣、截留基层单位经费的问题。对支出主要审查真实性、合法性和效益性，看有无挤占挪用专项经费和专项资金问题；有无乱发、乱分挥霍浪费问题，有无虚列支出转移资金问题。再者，突出把任期内资产和负债情况审计列为第二重点，主要是审计核实任职期间各项资产的真实性、完整性，包括货币资金、有价证券、各项应收款、库存材料、对外投资、固定资产和其他资产，从而确定总资产的真实底数。负债方面主要核实任期内单位负债的真实性和合法性，重点审查往来款项清理是否及时，有无长期挂账及被其他单位和个人占用问题；有无呆账、死账和账外债务，并查明原因。在突出两个重点的同时，我们围绕任期经济责任这一主题，把任期内国有资产的增值和管理情况，办公物品的管理和使用情况等作为略审核实内容，对任期经济责任审计加以完善。任期经济责任审计内容“三突出”，既体现了审计重点，抓住了任期经济责任审计的关键，收到了事半功倍的效果，又缓解了人员少、时间紧、任务多的矛盾，有效地提高了审计效率。

三、审计方法突出灵活性，注重三结合将各种审计工作经验和方法应用于任期经济责任审计中，是提高任期经济责任审计质量的有效途径。为此我们对以往搞其他类型审计项目的工作经验和方法加以总结，根据任期经济责任审计的内容特点和重点，灵活地加以选择应用。㈠我们在审计行政事业单位的预算内外收入的真实、合规、合法性时，主要是运用审阅法、核对法和查询法。如将行政事业单位收到的财政拨款数与财政部门实际拨款数进行查询、核对，将行政事业单位收费项目、标准与物价部门核批的《收费许可证》上的项目、标准核对，将罚没收入与从财政部门领取的罚没收入专用票据核对，以检查被审计单位有无截留罚没收入、纳入预算的规费收入和乱收费、乱罚款以及私设小金库问题。如我们在对某执法部门领导的离任审计中，首先将该局从财政部门领取的收费收据数量与其财务部门使用和存放收费收据的数量进行核对，然后认真审阅每本票据的收款内容和金额并与账面反映数相核对。发现其入账的收费收据零星、不连号，且每本只有部分收据入账并有超范围收费问题。在查询会计人员未果的情况下，我们又从查询银行账目开始，逐笔审阅核对银行对账单与银行日记账，结果发现大量收入款项未入账，证实该局设有账外账。在铁的事实面前，其财务人员终于拿出一套账外账，账面反映该局超范围乱收费70余万元，同时一个90余万元的小金库也暴露出来。㈡对行政事业单位的预算内外支出项目的真实性、合规和合法性进行审计时，主要采取顺查法、逆查法和核对法。如我们在对某卫生单位领导离任审计时，用顺查法从一张未附收据的支票存根入手查出账外存款500万元。审计人员首先从一张付某施工单位工程款未附收据的支票存根开始，审查该单位1999全部银行付款凭证，并追溯到1998，共发现未附收据的支票存根16张，总金额500万元。在其财务人员搪塞此事的情况下，审计人员到支票存根所写的施工单位进行核实，发现上述款项实际收款单位为被审计单位，在铁证面前，该单位财务人员才吐真情。原来该单位近几年效益好，就把富裕资金套出存入储蓄所，既多得了利息，又帮助关系户完成了储蓄任务。㈢在审计资产负债情况时利用盘点、核对法查清现金、银行存款和有价证券。今年我们用盘点和核对法查出一起挪用公款案和三个总计金额100多万元的小金库。㈣利用抽查法、核对法、盘点法对债权、债务、库存材料检查，查清外投资和其他资产情况。我们在对某执法部门领导的离任审计中，通过抽查、盘点、核对查出账外资产1800万元，其中房产700余万元，各种车辆92辆，价值770余万元。在灵活选择应用审计方法的同时，我们注重抓好三方面的结合：一是审计方法应用间的结合，实现优势互补，达到最佳审计效果。如在审计债权、债务、库存材料时将抽查法、核对法和盘点法结合起来应用，效果、效率显著。二是将任期经济责任审计与同级财政审计等其他项目审计有机地结合起来，将某些计划审计项目融于临时的任期经济责任审计之中，审后，分离出相应的审计结果报告，从而达到省时、省力，提高审计质量的目的。我们把对党校、司法局、科委三个部门的领导任期经济责任审计与同级财政预算执行情况审计结合在一起。节约审计工作日80多个，扩大了同级审的覆盖面，取得了一花多果，一果多用的效果。三是将任期经济责任审计与审计资料库的应用结合起来，在制订任期经济责任审计方案时，首先调阅有关资料，查找相关资料，掌握有关线索，制订出有的放矢的审计方案，或调用以往审计项目的有关数据，从而提高审计速度和质量。如我们今年在对法院、检察院和自来水公司经理的离任经济责任审计中，我们直接调用该局98年的财政收支情况审计的有关数据，节省大量的审计时间，避免了重复审计，收到了事半功倍的效果。

四、审计评价“四到位”

任期经济责任审计，所检查和评价的是经济行为和经济责任，而重点是直接经济责任。审计的宗旨是维护财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。依照《审计法》和两办的《暂行规定》及有关法规的规定，审计机关对党政机关事业单位的领导干部进行任期经济责任审计，主要是对其所在单位的财政财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计，检查和确认其任职期在本单位实际经济活动中，应承担的经济责任，本着实事求是的原则，审计什么就评价什么，忠于事实，既不夸大，也不缩小，这是我们进行审计评价的出发点和着眼点。为此，我们在任期经济责任审计中始终坚持以评价经济责任为主调。在这一主旋律下，我们又根据任期经济责任审计的工作实际，指出了任期经济责任审计评价要“四到位”的指导思想：一是对离任者所在单位的财政财务收支的真实、合法情况进行评价要到位。重点是对财政、财务会计信息的真实性进行评价。如通过审计发现存在私设“小金库”、截留收入、虚列支出等违纪问题时，说明其会计信息是不真实、不合法的，评价时在说明违纪事实的同时还要表明被审计领导的责任。二是对资产、负债的真实性进行评价要到位。重点说明其任职时和离任时资产和负债的真实情况，用数字亮出被审计单位的家底，简要说明家底变化原因，并说明其暂无法处理的坏账死账、账外费用和账外资产情况。三是对其遵守国家财经法纪情况进行评价要到位。审计查出的情况按照财经法规加以衡量，就财经纪律方面给被审计者以简要的综合评价。四是在进行评价时区分责任要到位。㈠区分现任责任与历史责任，有些前任领导遗留下来的问题，可能对本任领导的政绩产生影响，如接任前已有未进损益的待摊费用、待处理损失，以及前任形成的坏账、死账，不到处理期限的账款等，评价时予以说明。㈡区分主管责任与直接责任。在本任领导职权范围内的有关经济活动，由其认同或批准的决定、规定、制度，或直接经办、直接签署意见、直接签字报销的事项形成的经济责任，认定为直接经济责任，对于非直接决策或直接经管的经济行为，则认定为主管责任或领导责任，在评价时予以简要表明。总之，在审计评价中我们始终紧紧围绕评价经济责任这一中心，抓住重点进行评价，不面面俱到，做到以事实为依据，用数字说话，做到定性准确，简明扼要，用词恰当，一目了然。

五、问题和建议我们认为目前任期经济责任审计存在四个难点：一是任期经济责任审计放“马后炮”，审计结果应用价值不理想。我们开展的任期经济责任审计，都是在被审计人员已离任或升迁的情况下进行的，审计工作处于被动地位，使一些本能澄清和避免的问题难以澄清和出现，给审计工作造成了不应有的障碍，致使审计人员的艰辛劳动成果没有在干部任用过程中发挥应有的作用。

二是审计范围难以界定。在对一些下属单位多的部门领导的任期经济责任审计中，由于审计力量和审计时间的限制，难以做到面面俱到的全面审计，究竟对下属单位是全面审计还是抽查审计，审计到下属单位哪一层？无据可依，如果不是全面审计，就难以全面查清离任者的全部经济责任，也难以全面的对其进行评价。所有这些影响了审计结果的准确性，加大了审计风险。

三是账外资产、账外费用难以核准。不少单位基建投资工程已竣工，并投入使用，不做账务处理，抵顶债务或接受赠予增加的汽车不作价入账、外欠招待费、汽车修理费等造成大量账外资产和费用，而离任审计前又没有及时清结，致使有些数据难以核准，从而影响了对离任者的经济责任的正确评价。四是前任和现任有关问题难以界定，主要是前任和后任造成的潜盈亏问题及呆账死账问题。

几点建议：㈠任期经济责任审计必须实行先免职、再审计、后离任制度，地方领导要提高认识，督促组织部门执行，真正使任期经济责任审计结果发挥作用，改变任期经济责任审计放马后炮的消极局面。㈡对行政事业单位建立实行两年或三年一次的定期审计，建立行政事业单位的审计资料库。定期审计内容不仅仅限于财务收支审计，还要搞清其资产、负债等主要家底情况，这样在领导离任时的经济责任审计中，可以充分利用以往定期审计的资料，不用对已审过的进行再度审计，使任期经济责任审计的时间区限缩短在两年或三年之内，减少账外资产和费用的产生，从而达到提高任期经济责任审计质量，强化审计监督的目的。㈢建立审前座谈调查制度。在每项任期经济责任审计前，在被审计单位召开有关财务、资产管理方面知情人士参加的座谈会，了解掌握财务收支、资产管理等方面的有关信息资料，以及账外资产、账外费用的有关情况线索，增强任期经济责任审计的真实性，降低审计风险，提高审计质量和成果。㈣推广领导干部配发办公用品离任前移交登记追缴制度，减少国有资产的流失。

行政领导任期责任审计操作规程(一)为进一步规范经济责任审计行为，提高经济责任审计工作质量, 防范审计风险,根据《中华人民共和国审计法》《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、及《实施细则》、《中共湖北省委、湖北省人民政府关于党政领导干部经济责任审计的暂行规定》及《湖北省党政领导干部经济责任审计实施办法(试行)》以及其他有关法规，结合本公司经济责任审计实际情况，制定本操作规程。

第一章 总则

第一条 行政事业单位领导干部任期经济责任，是指行政事业部门领导干部任职期间对其所在单位财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

第二条 实施任期经济责任审计的范围。

（一）审计时间范围。离任经济责任审计通常包括行政事业部门领导干部所任职务的整个任职期间，一般指到任的次月起至离任的当月；任期内行政事业部门领导干部的经济责任审计时间范围，一般指到任的次月起至决定审计的上月。对重大事项和问题应予以追溯。

（二）审计资产范围。被审计领导干部所在主管会计单位，审计资产不低于该单位资产总额的80%。

第二章 经济责任审计准备阶段

第三条 审计准备阶段是包括审计立项，编制审计工作方案，确定项目审计组、搞好审前调查、制定审计实施方案、向被审计领导干部及其所在单位送达审计通知书的过程。

第四条 审计立项。委托单位根据有关规定，作出审计安排。

第五条 经济责任审计工作方案委托单位编制，并下达到具体承担审计任务的审计组执行，审计组制定经济责任审计实施方案。经济责任审计工作方案的主要内容包括：

（一）审计工作目标；

（二）审计范围；

（三）审计对象；

（四）审计内容与重点；

（五）审计组织与分工；

（六）工作要求。

第六条 审计组由两名（含两名）以上审计人员组成，不包括由委托单位担任审计组长和派出的审计人员。审计组实行审计组长负责制。

第七条 审计组在编制经济责任审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对领导干部及其所在单位的有关情况进行审前调查。审前调查一般在送达审计通知书之前进行。必要时，可以向被审计人员和被审计单位送达审计通知书后进行审前调查。审前调查包括的内容：

（一）被审计领导干部所在单位的组织机构设置、人员编制、财政、财务隶属关系及本收支状况等基本情况。

（二）被审计行政事业部门领导干部的职责范围和分管的工作。

（三）组织人事部门、纪检监察机关掌握的被审计行政事业部门领导干部遵守财经法规和廉洁自律规定等方面的情况，以及对经济责任审计的要求。

（四）对实行会计电算化、需要利用计算机进行辅助审计的单位，应了解与审计工作有关的电子数据、数据结构文档等，为计算机辅助审计做准备。

（五）相关的内部控制及其执行情况。

（六）以往接受审计的情况。

（七）其他需要了解的情况。

第八条 审前调查应当收集与审计项目有关的资料：

（一）法律、法规、规章和政策。

（二）行政事业部门法人代码证书复印件。

（三）银行账户、会计报表及其他有关会计资料。

（四）重要会议记录和有关文件。

（五）审计档案资料。

（六）电子数据、数据结构文档。

（七）其他需要收集的资料。

第九条 审前调查可以根据需要选择下列方式：

（一）到被审计单位调查了解情况。

（二）对被审计单位进行试审。

（三）查阅相关资料。

（四）走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门。

（五）其他方式。

第十条 审计组应根据审前调查了解的情况，制定经济责任审计实施方案。经济责任审计实施方案的主要内容包括：

（一）编制的依据。

（二）被审计单位的名称和基本情况。

（三）审计的目标。

（四）审计的范围、内容、重点、方式、具体实施步骤。

（五）预定的审计工作起讫日期。

（六）重要性的确定及审计风险的评估。

（七）审计组组长、审计组成员及其分工。

（八）编制人员和日期。

（九）其他有关内容。

第十一条 审计通知书由委托单位起草，报主管领导签发。应当在实施审计三日前向被审计领导干部及其所在单位送达任期经济责任审计通知书，并取得审计通知书送达回证。

第十二条 收集与任期经济责任审计有关的资料。依据审计通知书，审计组应当要求被审计领导干部及其所在单位提供如下资料，并对其真实性、完整性做出承诺。

（一）审计组可以要求被审计领导干部于现场审计开始之日起五日内，提交任期经济责任履行情况的书面材料：

1、职责范围和分管的工作。

2、任期内单位资产、负债、净资产情况。

3、任期内单位重大经济事项决策及其落实情况。

4、任期内完成上级部门下达或交办有关经济方面任务的完成情况。

5、任职前及任期内重大经济遗留问题及其处理的情况。

6、单位和本人遵守国家财经法规和个人廉洁自律规定的情况。

7、需要向审计组说明的其他情况。

（二）审计组可以要求被审计领导干部所在单位提交的材料：

1、单位内部控制管理制度、工作总结。

2、单位领导干部任期内财务会计资料、统计资料、经济活动分析资料。

3、计划及目标完成情况，上级部门下达或交办的各项任务完成情况及考核指标的完成程度。

4、与重大投资、担保、资产处置等重要经济活动相关的的合同、协议及办公会议纪要（记录）、档案等资料。

5、有关经济遗留问题及其处理情况、重大诉讼事项、或有事项；

6、年末财产清查、债权债务清理、存货清查盘点明细资料等。

7、有关经济管理监督部门对单位的审查结果、处理意见和社会审计机构、内部审计机构的审计报告。

8、其它资料。

第十三条 送达审计通知书之后，被审计单位或被审计人员要求审计人员回避的，审计机关应当按照回避制度的规定，重新组成审计组，并在实施审计三日前送达审计通知书。第三章 审计实施阶段

第十四条 审计实施阶段是审计组依据审计实施方案，对被审计领导干部所在行政事业部门的资产、负债、净资产的真实性、合法性和效益性，国有资产的保值增值，以及对被审计行政事业部门领导干部在经济活动中有无重大决策失误、严重损失浪费及可能存在侵占国有资产、违反领导干部廉洁规定和其他违法违纪等问题，进行审查和初步评价，收集、判断审计证据和编制审计工作底稿、提出审计报告及审计报告征求被审计领导干部及其所在单位意见的过程。

第十五条 召开审计组进点会议。审计组开始实施审计时，可召开一定形式的座谈会，要求被审计单位相关部门人员参加，会议由审计组长主持，并指派专人做好记录。会议主要内容包括：

（一）审计组介绍任期经济责任审计的依据、目的、范围、程序和审计内容以及审计的工作纪律、廉政要求；

（二）被审计领导干部及其所在单位应围绕审计事项，介绍被审计领导干部经济责任的履行情况、机构设置、业务分工、内部控制管理、工作目标、廉政纪律等情况。

第十六条 审计组可根据实际情况和工作需要，以召开座谈会、问卷调查、个别询问等调查方式，深入了解被审计行政事业部门领导干部的有关情况。调查的对象一般包括被审计行政事业部门的其他政领导干部、中层管理人员以及有关工作人员等。通过调查，听取他们对本单位完成任务情况、国有资产保值增值情况、财政财务收支完成情况、涉及管理等其他方面问题的看法，对被审计领导干部的意见和评价。

第十七条 内部控制制度测试。审计组应当按照审计实施方案，对被审计行政事业部门内部控制制度进行健全性、有效性测评。测评的主要方法是：文字表述法、流程图法和测评表（调查表）法。测评时，可以任选一种方法，也可以几种方法同时并用。根据测评结果，应当按照规定及时修改审计实施方案，进一步确定经济责任审计工作的具体范围、内容、重点和审计方法。

第十八条 审计组实施审计前（或实施审计中），应结合对了解到的被审计领导干部及其所在单位的有关情况和内部控制测试结果，发现存在下列情况的，应当调整审计实施方案：

（一）审计实施方案与被审计单位情况不相适应的；

（二）内部控制测评结果显示审计组需要调整审计重点、步骤和方法的；

（三）发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和审计重点的；

（四）审计范围受到限制，不能正常开展工作的；

（五）其他需要调整审计实施方案的。

第十九条 审计组和审计人员实施审计时，可以运用审查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，审查被审计单位银行开户、会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，审查现金、实物、有价证券和被审计单位运用电子计算机管理财务收支的财务会计核算系统，取得审计证据。对被审计单位运用电子计算机管理财务收支的财务会计核算系统，可以采取复制、拍照等方法取得审计证据。审计证据必须客观、充分，取证必须符合法定程序。

第二十条 审计人员向有关单位和个人进行调查询问时取得的审计证据，应当有提供者的签名和盖章，不能取得提供者签名和盖章的，由审计人员注明原因，并由两人签字予以证明。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第二十一条 审计组组长应当对审计人员收集审计证据工作进行督导，并对审计证据进行审核。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。

第二十二条 审计人员实施审计时，应当对审计实施方案中分工负责审计事项的审计过程，运用专业判断得出的审计结论或者查出问题及其依据进行记录，编制审计工作底稿。

审计人员应当在实施审计过程中真实、完整地记录实施审计的全过程，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。

审计中发现被审计领导干部及其所在单位在财务收支、经营活动中有重大决策失误、严重损失浪费及可能存在的侵占国有资产、违反领导人员廉洁规定和其他违法违纪等问题，以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当编制审计工作底稿。

第二十三条 审计组长对审计工作底稿的下列事项进行复核，并提出复核意见：

（一）审计实施方案确定的审计事项是否执行；

（二）审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行；

（三）事实是否清楚；

（四）获取的审计证据是否充分、适当；

（五）引用的法规是否准确；

（六审计结论是否恰当；

（七）其他有关重要事项。

第二十四条 审计组实施审计结束前，由审计组长或其指定的审计人员，对审计工作底稿和审计证据等资料进行初步整理，审查审计实施方案所列审计事项是否按要求已全部实施，对审计工作底稿进行复核，对取得的审计证据进行综合分析，对审计事项进行初步评价，并与被审计领导干部及其所在单位初步交换审计意见。

第二十五条 审计组实施审计后，由审计组长或其指定的审计人员，在对审计工作底稿及相关资料进行综合分析的基础上，撰写任期经济责任审计报告。审计报告经审计组集体讨论，由审计组长审核定稿。审计报告的格式及主要内容：

（一）标题。关于***（姓名）同志任***（单位名称和职务）期间经济责任的审计报告。如被审计对象已离任，在标题中应注明为原领导干部。

（二）委托单位名称。

（三）导言。主要是概要说明审计的依据，审计范围、内容、方式和起止时间，延伸、追溯审计重要事项的情况，以及被审计行政事业部门领导干部及其所在单位配合审计工作的情况。

（四）基本情况。

1、主要是被审计领导干部所在单位名称、性质、隶属关系，主要工作职责及业务范围，内部机构设置及人员结构，单位执行的会计制度及核算形式。

2、被审计领导干部任职情况。

3、承诺情况等。

（五）审计中发现的问题。主要包括重大经济决策，内部控制制度的建立、健全和执行，财务收支的真实性、合法性和效益性，国有资产的管理、使用及保值增值，领导干部及其所在单位执行财经、廉政纪律等方面存在的问题。

（六）其他需要说明的情况。本级人民政府指令中或组织人事部门、纪检监察机关任期经济责任审计委托书中特别指定的审计内容,由于审计手段的限制，审计中发现需要有关部门进一步查证的疑点；审计过程中，被审计领导干部及其所在单位自行纠正违纪违规问题情况。

（七）审计评价。根据审计结果,综合评价被审计领导干部任职期间的主要成绩,指出被审计领导干部对单位违法违规问题应承担的主管责任或直接责任；说明领导干部本人遵纪守法情况。

（八）审计建议。对审计查实的被审计行政事业部门领导干部违法违纪问题提请有关部门做出行政事业处理处罚的建议；针对被审计单位存在的问题，提出改进管理的意见；对有关部门提出完善政策、规范管理的建议；针对审计发现的被审计领导干部或其他人员有关违法违纪问题的线索，提请有关部门进一步审查、核实的建议。

第二十六条 审计报告经审计组长审核后，送达被审计领导干部及其所在单位征求对任期经济责任审计报告的意见。

（一）被审计领导干部及其所在单位在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计组写出书面说明，两人签字予以证明。

（二）被审计领导干部及其所在单位对任期经济责任审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。必要时，应当修改审计报告。征求意见的任期经济责任审计报告应予保留，不得遗弃、增删或者修改。第四章 审计内容

第二十七条 党政领导干部任期经济责任审计应在对领导干部所在部门财政财务收支的真实、合法、效益审计的基础上，查清领导干部任职期间财政财务收支工作目标完成情况，以及遵守财经法规情况等，分清领导干部对本部门财政财务收支中不真实，资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清领导干部个人在财务收支中有无侵占国有资产，违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。

第二十八条 审查部门预算是否按规定的程序、方法编报和批复；预算收入是否全部纳入预算统一管理；是否按照收支平衡和分清轻重缓急的原则，合理安排支出，基本支出预算的编制是否按实际或标准核定，项目支出安排是否符合事业发展计划，项目论证、评估的管理制度和控制程序有无随意性。

第二十九条 收入审计。

（一）拨入经费审计。审查预算数与拨款数是否一致,收入是否全额、及时入账;拨入的专项经费与拨入的经常性经费是否分别核算。

（二）预算外资金收入审计。审查预算外资金收入来源是否合法;收入是否全额、及时入账, 有无私设“小金库”问题;有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准或乱收费、乱集资问题；有无将预算外资金收入挂暂存款隐瞒；有无将应缴财政的罚没款和应缴财政的专项款擅自直接计入本单位预算外资金收入，化大公为“小公”，截留国家财政收入的问题；预算外资金收入是否按经常性收入和专项收入分开核算，有无相互挤占的问题。

（三）其他收入的审计。审查收入来源是否合法；收入是否全额、及时入账、统一管理、统筹使用；有无 “小金库”,有无截留收入和违规开支；有无贪污、私分等违法违纪问题。

第三十条 支出审计。

（一）经费支出审计。

1、审查行政事业单位各项支出管理制度是否建立、健全；有无多头审批和无计划开支；重大开支项目是否经过集体讨论决定,有无领导干部随意开支；有无会计核算失真等违反财经纪律的问题。

2、审查是否严格执行国家规定的开支范围和开支标准；有无不正当开支报账、虚列支出转移资金、私分国有资产问题；有无违反国家规定请客送礼、到娱乐场所挥霍国家资财;有无违反政府公开采购制度,自行购置高档商品,个人索取回扣；有无挪用公款出国旅游,有无在下属单位报销费用等问题。

3、审查专项支出和经常性支出是否分别核算,有无改变专项支出的用途,挤占挪用专项资金。

4、人员经费审计。审查是否严格执行北京市《关于清理整顿本市机关津贴、补贴、奖金，规范国家公务员收入的通知》有关规定，有无乱发补贴奖金、补贴和实物或有价证券等问题。

5、公用经费开支审查。审查各项公用经费管理有无严格的制度，开支有无完备的手续，使用是否合理、有效。审查公务费支出是否符合国家规定的开支范围和开支标准，有无超预算支出问题；对办公费用开支有无严格的控制制度，办公用品采购、保管和领用是否办理必要的手续；邮电费、水费、电费等支付或报销有无严格的审查制度，有无公私不清的现象；差旅费报销有无必要的批准手续，是否严格遵守开支范围和开支标准，有无虚报冒领现象；行政事业会议费开支是否建立了预算审批制度，是否严格执行预算，有无向下属单位转嫁会议经费问题；招待费开支是否遵守了国家有关规定，有无超标准招待和铺张浪费等问题。对公用经费审查时，应注意被审计的领导干部在各项报销中有无虚报冒领和超范围、超标准报销等多占多用问题。

6、业务费开支审查。审查业务费支出是否纳入预算管理，是否建立必要的控制制度；各项业务费支出是否按规定的范围和标准开支，对大宗业务费支出有无严格的批准授权制约；有无将业务费挪作它用或将业务费开支列作公用经费报销，有无将业务收入转入“小金库”乱支乱用。

7、房屋修缮费审查。审查修缮费开支是否符合开支范围和开支标准；修缮费开支是否真实；有无化整为零搞基本建设。

8、设备购置费审查。审查设备购置资金来源是否正当，财务处理是否正确，帐实是否相符；凡涉及控购商品购置，有无办理审批手续，有无违反规定超标准购置等。

（二）拨出经费审计。审查对下属单位的预算拨款是否按照预算项目的内容及时、足额拨付,有无擅自改变拨款单位或投资方向、截留、拖欠、隐瞒等问题；有无领导干部超职责范围或直接干预越级拨款等问题。

（三）自筹基建支出审计。审查建设程序是否符合规定，是否实行项目法人制、招投标制，招投标运作管理是否符合规范；初步设计概算是否真实、合规；建设资金来源是否符合规定，是否及时足额到位，建设单位是否按规定项目使用建设资金，有无挤占挪用和侵占建设资金、损失浪费问题；征地拆迁费支出是否真实合法；竣工决算是否真实；建设项目是否符合环境保护的各项规定，是否达到预期的工程质量标准；有无利用基建工程串通施工方高估冒算,领导干部从中贪污、受贿，以权谋私,造成国有资金流失；有无盲目决策,造成工程重大经济损失等问题。

第三十一条 行政事业性收费、罚没收入审计。

（一）行政事业性收费审计。审查是否严格执行”收支两条线”管理的有关规定,及时、足额上缴财政专户。

（二）罚没收入审计。

1、审查执法部门是否按规定执法,有无乱罚款问题。

2、审查执法部门是否存在转移、截留、坐支或未经批准提取留成等问题。

3、审查是否使用财政部门印发的票据,罚没收入是否及时、足额上缴财政专户。

4、审查罚没收入处理决定书与实际财政罚款收据金额是否一致,有无截留或以实物抵罚没收入等违纪行为。

5、有无贪污、挪用罚没收入。

第三十二条 资产审计。

（一）库存现金审计。审查库存现金，有无账实不符、白条抵库、超限额库存、坐支和套取现金等违反现金管理规定问题。

（二）银行存款、有价证券审计。

1、审查银行账户的开立是否经过有关金融机构审批,有无擅自开户、多头开户或在非金融机构开户，有无出租、出借账户等问题。

2、有无违反规定将财政性资金转作储蓄存款。

3、银行存款账面数与银行对账单是否一致,有无账实不符,将资金挪作炒股、经商办公司或随意借出不作账务处理等问题。

4、有价证券账实是否相符；有价证券变现的溢价和折价是否如实反映;有无违规购买和炒作有价证券等问题。

（三）暂付款审计。审查暂付款是否真实、合法,有无利用暂付款账户隐瞒收入、直接列收列支，有无长期挂账或资金被领导干部、其他单位长期挪用等问题。

（四）库存材料和固定资产审计。

1、审查库存材料和固定资产的管理制度是否健全；是否由财务部门统一建账、统一核算；资产管理部门库存材料和固定资产的采购、收发、领用、保管、调拨、转让等环节手续是否健全,有无因保管不严盘亏、毁损;有无库存材料和固定资产不入账、账实不符、损坏浪费等问题。

2、审查任期内固定资产增加或减少,是否报经国有资产管理部门审批,其变价收入或残值收入是否全部入账等问题。

3、对外出租固定资产是否坚持有偿占用原则,取得收益是否按规定入账;有无领导干部个人及家属无偿占用单位资产或改变资产所有权,侵占国有资产等问题。

第三十三条 负债审计

（一）审查应缴财政预算收入是否年终全部足额缴清,有无转移、截留或在暂存款帐户挂帐,私设“小金库”等问题。

（二）审查暂存款的真实性、合法性。

（三）审查应交税金及代扣款是否及时缴纳,有无拖欠和偷漏税款等问题。

第三十四条 净资产审计。

（一）审查领导干部任期内部门的收、支相抵是否平衡,有无搞虚假平衡、赤字挂账。对其赤字要分析原因,对挥霍资财或搞短期行为造成的赤字要予以揭露。

（二）审查结余资金是否全额入账,有无虚列支出隐瞒结余资金骗取财政补助资金等问题。

第三十五条 行政事业部门划转撤并审计

（一）划转撤并交接手续审计。审查划转撤并是否在财政部门、国有资产管理部门和主管部门的监督指导下进行；是否对资产进行全面清查;资产作价是否合理,是否办理国有资产的移交、接受和划转手续,有无个人使用国有资产未交公。

（二）资产清理审计。审查所提供的资产清查目录及明细表是否完整,有无借行政事业单位划转撤并之机,擅自处理国有资产,弄虚作假、隐瞒资产或私分国有资产等问题；划转的往来账款是否真实,债权、债务关系是否真实,有无“无债主”现象；有无擅自核销往来账款问题。

（三）资产处置审计

1、审查资产处理方案是否经过主管部门审核并报财政部门或国有资产管理部门批准。

2、改变隶属关系的或由行政事业单位转为行政事业部门的,资产是否无偿移交,资产是否由国有资产管理部门按规定进行评估作价后,转作部门的国家资本金;撤销的行政事业单位,资产是否全部移交国资管理部门处理;合并的行政事业单位,资产是否移交新组建的单位,合并后多余的资产是否移交国资管理部门统一处理。

第三十六条 行政事业部门事业费审计与行政事业部门经费收入、支出审计内容相同。

第三十七条 行政事业部门专项资金审计。

（一）教育、科技专项资金审计。审查各项专项资金是否按预算及时批复和拨付；项目立项决策是否科学；项目管理是否规范，是否按项目核算，是否按规定用途和定额标准使用资金；资金结余的处置是否合理，完工项目是否及时组织验收，分析资金结存的原因，评价资金使用效率。

（二）支农专项资金审计。审查有关部门对支农专项资金的管理是否规范；是否按规定的用途及时、足额拨付，有无滞留、截留或平衡预算问题；项目执行单位有无截留、挪用、转移资金和损失浪费问题；重点工程、项目竣工后是否达到预期目标。

（三）水利建设资金审计。审查是否按照批准的预算足额安排资金，有无未完成批准的预算；审查资金是否用于批准的项目，项目支出是否真实、合法、有效，做到专款专用。

（四）农业综合开发资金审计。审查农业综合开发办公室批准的项目实施情况；地方财政按要求比例安排的配套资金情况，专项贷款的来源、投放、利率是否执行规定；项目是否按期完成；配套资金是否到位，下拨是否及时，有无截留、挤占、挪用或损失浪费等问题。

第三十八条 政府管理的各项基金审计。

（一）社会保险资金审计。

1、部门职工基本养老保险基金审计。

（1）基金收入审计。审查养老保险部门是否按法定的项目和标准，及时、足额征收基本养老保险费，有无擅自提高或降低征收比例，擅自对部门减免基本养老保险费；有无转移或隐瞒基金收入、私设“小金库”的问题，基金增值收入是否全额计入基金；有无不按规定收取滞纳金，或未将滞纳金列入基金收入；有无向部门套购商品，或接受固定资产等实物，并以抵顶应征缴的养老保险费，造成减少基金收入，以及社保部门挪用、私分实物变价收入；部门是否按规定缴纳基本养老保险费，有无隐瞒工资总额，造成漏缴；是否为承包、租赁人员、停薪留职人员、下岗职工、流动作业人员等缴纳基本养老保险费；部门有无故意拖欠或拒绝缴纳养老保险费，有无将应缴养老保险费截留，用于部门其他开支等问题。

（2）基金支出审计。审查养老保险管理部门是否依法及时、足额支付养老保险金，有无提前、截留；养老保险费的支出是否按规定编制预算，使用是否合理合法，资金调度和用款计划是否按规定的程序报批；有无虚列支出、转移资金或挤占挪用；有无扩大或缩小基金开支范围，拒绝支付应由养老保险基金支付的项目；在尚未实行社会化发放养老保险金的地区、部门有无虚报冒领、克扣职工养老金，有无领取基本养老金的人员不符合基本养老保险条件等问题。

（3）基金管理审计。审查管理机构、个人有无以各种形式将养老保险基金用于对外投资、经商办公司、自行或委托金融机构放贷、参与房地产交易、弥补行政事业经费和平衡部门预算，为其他单位提供贷款担保、抵押；养老保险管理部门的决算和有关会计账簿、凭证是否真实合法；内控制度是否健全有效，养老保险基金是否安全、完整，按规定实现保值增值；有无贪污、私分等违法行为；社保经办机构是否按规定及时发放，有无虚列支出和挤占挪用等问题。

2、失业保险基金审计。审查失业保险基金管理部门是否依法及时、足额支付失业保险金，发放失业保险金的标准是否符合规定，有无拖欠、截留等问题；有无擅自扩大或缩小失业保险金支付范围，随意提高或降低支付标准等问题；有无虚列支出、转移资金及挤占挪用失业保险基金的问题；有无虚报冒领等问题。

3、城镇职工基本医疗保险基金审计。审查征收比例是否符合国家规定，用人单位是否存在少缴、漏缴医疗保险费问题；医疗保险基金是否纳入财政专户管理，专款专用，是否存在被挤占挪用的问题；医疗保险费的支付范围是否按个人账户和社会统筹基金规定的用途公开管理、核算，有无互相挤占和超范围支付的问题；医疗保险费经办机构有无虚列支出、转移资金等违纪问题。

4、城市居民最低生活保障金审计。审查城市最低生活保障金管理部门内部控制制度的建立、执行情况；资金管理使用是否规范，资金是否及时拨付、发放，是否单独核算，是否专款专用。

（二）排污费审计。审查排污费的征收是否符合规定的项目和标准，有无少收、随意减免或另立名目扩大范围征收，有无坐支、截留、挪用问题；是否纳入预算管理，及时上缴；是否做到专款专用，实现改善环境的预期目标。

（三）育林基金审计。审查育林基金是否按规定及时足额征收，有无少收、漏收、擅自减免，有无截留、挪用，是否专款专用，是否恢复和扩大林地面积。

（四）国有土地使用权出让金审计。审查国有土地使用权出让金、土地收益金是否纳入财政预算管理，是否不按规定征收、管理、使用；有无越权批地，多部门批地，有无国有土地非法出让、转让、占而不用，以权谋私等问题。

第三十九条 社会捐赠款物审计。

（一）接受、分配、使用和管理社会捐赠资金单位的财务管理及内部控制制度审计。

1、银行账户、会计核算、账簿设置、凭证形式、记账程序，以及财务机构设置、财会人员职责，是否符合规定。

2、捐赠款物收、拨相关手续是否完备，有关内控制度是否健全有效。

3、资金分配、使用的报告制度及绩效考核制度是否建立健全。

（二）社会捐赠资金收入审计。

1、接受的捐款是否全部入账，并在银行开设账户，是否按照规定设置明细分类账。

2、接受捐赠资金的收据是否合规，收据存根与收入明细账、银行存款和现金是否相符。

3、增值收入是否转入捐赠收入。

（三）社会捐赠资金分配和使用审计。

1、分配、发放、使用捐赠款物的手续和制度是否健全合规。

2、分配、使用捐赠款物是否按照捐赠者意愿或规定的用途专款专用，有无截留、挪用、私分和虚列支出等问题。

（四）捐赠物资管理审计。

1、捐赠物资出入库有无内部控制制度，原始记录是否完整。

2、捐赠物资的变价处理是否按照规定办理报批手续，价格是否合理。

第四十条 行政事业部门政府采购审计。审查部门政府采购计划编报是否及时，是否按预算、计划组织执行，分散采购的行为是否合法合规，取得预期的效果。

第四十一条 审计指标体系。

（一）财务状况指标。

1、资产负债率：衡量领导干部任期内所在部门利用债权人提供资金开展业务活动的能力,以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为：

资产负债率=(本年或本期负债总额÷本年或本期资产总额)×100%

财政部门对行政事业单位实行收支统一管理,定额、定项拨款,超支不补,结余留用的预算管理办法。除特殊情况外,一般不应对外举债。审计中若发现单位资产负债率过高,应注意查明原因。

2、财务计划完成率: 衡量领导干部任期内所在部门实际收入和支出的计划完成情况。计算公式为：

收入计划完成率=(本年或本期单位实际收入额÷本年或本期单位收入计划数)×100%

支出计划完成率=(本年或本期单位实际支出额÷本年或本期单位支出计划数)×100%

3、单位收入情况指标:衡量领导干部任期内所在部门各项收入状况及决策力水平。计算公式为：

人均收入额=本年或本期收入总额÷本年或本期单位平均人员数

预算拨款人均额=本年或本期预算拨款收入÷本年或本期单位平均人数

收入增长率=[(本年或本期收入总额-上年或上期收入总额)÷上年或上期收入总额]×100%；

人均收入增长率=[(本年或本期收入人均额-上年或上期收入人均额)×上年或上期收入人均额×100%。

收入总额包括部门预算拨款收入、拨入专款、预算外资金收入、上级补助收入、附属单位缴款、其他收入。

4、单位支出情况指标：衡量领导干部任期内所在部门支出情况。

（1）人员支出平均额：反映领导干部任职内所在部门人均年消耗经费的水平。计算公式为：

人员支出平均额=本年或本期人员支出总额÷本年或本期单位平均人数

（2）公用支出人均额：反映领导干部任职内所在部门人均公用费用支出水平。计算公式为：

公用支出人均额=本年或本期公用支出总额÷本年或本期单位平均人数

（3）人员经费、公用经费支出额增长率及占总支出的比重

人员经费支出增长率：反映领导干部任职内所在部门人员经费支出增长情况。计算公式为：

人员经费支出增长率=[(本年或本期人员经费支出额-上年或上期人员经费支出额)÷上年或上期公用经费支出额]×100%

公用经费支出增长率：反映领导干部任职内所在部门公用经费支出增长情况。计算公式为：

公用经费支出增长率=[(本年或本期公用经费支出额-上年或上期公用经费支出额)÷上年或上期公用经费支出额]×100%

人员经费支出所占比重：反映领导干部任职内所在部门经费支出中的人员支出所占的比重。计算公式为：

人员经费支出所占比重=(本年或本期人员经费支出额÷同期经费支出总额)×100%

公用经费支出所占比重：反映领导干部任职内所在部门经费支出中的公用经费支出所占的比重。计算公式为：

公用经费支出所占比重=(本年或本期公用经费支出额÷同期经费支出总额)×100%

5、人员经费支出所占比重升降水平：反映领导干部任职内所在部门人员经费支出所占比重增减变动情况。计算公式为：

人员经费支出所占比重升降水平=本年或本期人员经费所占比重-上年或上期人员经费所占比重

公用经费支出所占比重升降水平：反映领导干部任职内所在部门公用经费支出比重增减变动情况。计算公式为：

公用经费支出所占比重升降水平＝本年或本期公用经费所占比重-上年或上期公用经费所占比重

6、专项资金情况指标：衡量部门专项资金实际支出和结存情况。

（1）专项资金支出率：反映领导干部任职内所在部门专项资金实际使用情况。计算公式为：

专项资金支出率=(本年或本期专项资金支出总额÷本年或本期专项资金收入总额)×100%

（2）专项资金结存率：反映领导干部所在部门专项资金结存情况。计算公式为：

专项资金结存率＝（本年或本期专项资金结存数÷本年或本期专项资金收入总额）×100%

（3）专项资金支出违法违规率：反映领导干部任职内所在部门专项资金违法乱纪的程度。计算公式为：

专项资金支出违法违规率=(本年或本期违法违规支出专项资金总额÷本年或本期专项资金支出总额)×100%

（二）相关财务责任评价指标。

1、招待费支出比率。反映行政事业部门领导干部任职期间本单位招待费占公用经费的比例，衡量是否坚持勤俭节约原则、严格按规定范围，标准从事公务活动以及廉洁自律的程度。计算公式为：

招待费支出比率＝年（任期内）招待费总额÷年（任期内）公务费总额×100%或当年招待费总额÷当年单位公务费总额

行政事业单位的招待费支出比率一般以不超过当年单位预算中“公务费”的2％为合规，超过2％为违规。在计算招待费总额时，应扣除公务费中财政安排的专项会议费等一次性经费。

2、收入违法违规率：反映领导干部所在部门各项收入违纪违规的程度。计算公式为：

收入违法违规率=(本年或本期各项违法违纪收入总额÷本年或本期全部收入总额)×100%

3、预算外资金纳入“收支两条线”管理率：反映领导干部所在部门预算外资金纳入“收支两条线”管理程度。计算公式为：

预算外资金纳入“收支两条线”管理率=(本年或本期已纳入“收支两条线”的预算外资金÷本年或本期预算外收入总额)×100%

4、支出违法违规率：反映领导干部所在部门各项支出违纪违规的程度。计算公式为：

支出违法违规率=(本年或本期各种违法违纪支出额÷本年或本期支出总额)×100%

5、政府采购活动合规性指标：衡量领导干部所在部门执行政事业府采购政策的情况。计算公式为：

政府采购执行率=(本年或本期实际执行政事业府采购资产和物品金额÷本年或同期应纳入政府采购的资产和物品金额)×100%

6、重大投资决策程序违规率：衡量领导干部所在部门重大投资决策违反规定程序的程度。计算公式为：

重大投资决策违规率=(任期内不按程序决定重大投资额÷任期内重大投资总额)×100%

7、其他需要审计的经济事项 第五章 审计评价

第四十二条 对党政领导干部任期经济责任的评价，应当以有关的法律、法规、规章、制度以及按权责对等原则、重要性原则、客观性原则、准确性原则、历史性原则、谨慎性原则、统一性原则作为评价依据。

第四十三条 审计评价的内容、范围。审计人员严格按照审计实施方案中所确定的内容和职责范围进行审计评价。审计评价不应超出审计的职能范围和实际实施的审计范围。

第四十四条 审计评价内容。

（一）任期内领导干部所在部门行政事业任务完成情况、部门预算执行和财务指标评价。

1、行政事业任务完成情况评价。应结合预算资金的供应、定额定编的执行情况，分析评价行政事业任务完成情况，采用的方法主要是对比分析法，即将实际数与计划数、本期数与上期数或上年同期数、本单位执行数与外单位执行数对比，从而得出分析结论。

2、部门预算执行情况评价。应根据经费支出明细表和有关材料，结合单位的任务、机构设置、人员编制、开支定额和开支标准等，分析评价预算支出的执行情况；分析评价实际支出与计划任务开支标准和开支定额的差异情况；分析评价预算收入计划完成、上缴情况。

3、财务状况评价。分析部门预算的资产、负债、净资产、收入、支出等会计要素增减变动情况是否正常，是否合理有效地用好预算资金。分析评价的主要内容有：资产结构分析、固定资产分析、负债情况分析、往来款项分析、应缴预算款分析、结余分析。

（二）财务收支真实性和合法性评价。主要是对被审计领导干部所在部门的财务管理状况,会计资料的真实性，以及有无隐瞒收入、设置“小金库”,有无乱收费、乱罚款、乱摊派问题,有无拖欠、坐支、截留罚没收入,有无拨款不及时、抵扣、截留基层单位经费,有无挤占挪用专项经费和专项资金,有无虚列支出、转移资金,有无违规发放奖金、津贴和实物等问题作出评价。

（三）任期内资产真实、完整、效益情况评价。应对部门各项资金,包括货币资金、有价证券、各项应收款、对外投资、固定资产和其他资产的真实性、完整性和效益性作出评价。

（四）任期内负债真实性和合法情况评价。应对部门各项应付款,各项借款及应交税金的真实性、合法性作出评价。

（五）代政府管理的各项基金、专项资金的管理及使用效益情况评价。应对各项基金、专项资金收支是否真实、合法, 各项基金保值增值是否合规、合法,管理制度是否健全有效,资金使用的经济效益和社会效益情况作出评价。

（六）任期内遵纪守法及遵守廉政纪律情况评价。应对有无贪污、私分、侵占国有资产,有无违反规定吃喝招待、请客送礼、挥霍浪费、收受贿赂,有无违反政府采购制度和有关规定购买小轿车等专控商品，有无违规装修住宅等问题作出评价。

（七）管理和内控制度情况评价。应对部门内控制度是否健全、执行运作是否有效以及内部管理是否规范作出评价。

（八）对组织人事部门、纪检监察机关特别交办的与领导干部任期经济责任有关的事项作出评价。

第四十五条 审计评价标准和方法。

（一）行政事业部门领导干部任期内经济业绩（或预算执行目标）完成情况评价。

1、以任期内经济责任目标（主管部门下达的目标或者任期各计划目标）为标准，认定任期目标合理性的同时进行分析。

（1）实际完成的主要绩效指标高于任期目标的，可认为任期工作目标完成较好。

（2）实际完成的主要绩效指标接近任期目标或占任期目标的95％以上，可认为任期工作目标基本完成。

（3）实际完成的主要绩效指标低于任期目标的95％，可认为任期目标未能完成。

2、以前任实际水平或同期同地区、部门或单位平均水平为标准对经济指标进行可比性分析。

（1）实际完成的经济指标高于前任水平或同期同部门、单位平均水平的，可认为经济效益提高或较好。

（2）实际完成的经济指标与前任水平相近或与同部门、单位平均水平相近的，可认为经济效益一般。

（3）实际完成的经济指标低于前任水平或低于同部门、单位平均水平的，可认为经济效益下降或较差。

（二）财务收支及相关经济活动的真实性评价

1、下列情况，可认为会计核算真实地反映了领导任期内财务收支情况。

（1）会计报表的编制符合会计准则，会计账户设置符合所使用的会计制度。

（2）财务会计处理虽存在违规行为，但性质不严重，数额在审计金额的5％以下，并且接受审计建议作了调整。

（3）实施了必要的审计程序，会计账簿、凭证和其他相关资料未发现缺漏、误差。

2、下列情况，可认为财务会计核算基本真实地反映了财务收支情况。

（1）会计报表个别重要事项的编制不符合相关的会计准则和现行的财务会计管理规定。

（2）财务处理的违规金额在审计金额5-10％（含10％）之间。

（3）会计报表、帐薄、凭证和其他相关资料有少量的缺漏，使审计范围受到局部限制。

3、下列情况，可认为财务会计核算不能真实地反映任期财务收支情况。

（1）会计报表重要项目的编制不符合会计准则和现行财会制度的规定。

（2）财务处理的违纪金额在审计金额10％以上。

（3）伪造、变造或隐匿、谎报会计资料的行为，违反承诺提供虚假的经济事项情况和有关资料。

（三）财务收支真实性、合法性评价标准。

1、未发现财务收支存在违法违规事实的，可认为财务收支符合财经法规的规定。

2、发现财务收支问题较少，违规金额占审计金额的5％（含5％）以下，且情节较轻，可认为财务收支基本符合财经法规的规定，但有一定的违规行为。

3、如果发现财务收支方面有违规事实，违规金额占审计金额5-10%之间的，情节较轻的，可认为财务收支有违反财经法规的行为。

4、下列情况可以认为财务收支存在严重违反财经法规的行为。

（1）财务收支问题较多，违规金额占审计金额10％以上。

（2）违反《审计法》的规定，拒绝、拖延提供或无视承诺提供不真实会计资料和相关材料，阻碍审计审查行为。

（3）违反国家财经法规，截留转移国家和单位的收入，私设“小金库”。

（4）在经济活动中存在行贿受贿、走私贩私、贪污挪用和集体私分公款公物等性质严重的问题。

（5）违反《税收征管法》偷税数额在l万元以上且占应交税额10％以上，或骗取国家退税款在1万元以上的严重问题。

（6）拒不执行以前审计处理处罚决定。

（四）部门内部控制制度的健全性和有效性评价。

1、根据符合性测试的结果，同时符合下列情况的，可认为其内部控制制度健全有效：

（1）内部控制完备率达95％以上。

（2）关键控制点没有遗漏。

（3）控制制度全部有效执行。

2、发现下列情况，可认为内部控制制度基本健全有效。

（1）内部控制完备率在90％-95％（含95％）之间。

（2）关键控制点仅有个别遗漏。

（3）有某个或某个局部没有严格执行。

3、下列情况，可认为内部控制制度基本无效：

（1）内部控制完备率在90％（含90％）以下。

（2）关键控制点有较多遗漏。

（3）控制制度没有严格执行。

（4）出现重大误差或舞弊，不能及时发现与纠正。

（五）审计评价中注意事项。

1、在计算经济责任审计指标时，应以审计查实、调整后的确认数据为基础；如引用有关部门提供的数据，须注明来源。

2、各种评价指标应以完整的会计为计算期间，进行分析比较，作为评价的基础。

3、审计人员在计算评价指标时，应根据被审计行政事业部门的特点有选择地选用有关评价指标。

4、其他需要评价的经济事项． 第六章 审计终结阶段

第四十六条 审计终结阶段是委托单位审定任期经济责任审计报告、出具并送达审计意见书、审计决定书、审计移送处理书,监督审计结果执行落实情况和建立审计档案的过程。

第四十七条 审计组提交任期经济责任审计报告。

（一）审计组应当在收到被审计领导干部及其所在单位书面意见或征求意见期限届满之日起在规定时间内提交任期经济责任审计报告。

（二）审计组应当将任期经济责任审计报告、被审计领导干部及其所在单位对任期经济责任审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，报委托单位复核。

（三）审计组长应当对提出的任期经济责任审计报告的真实性负责。审计人员不得将审计过程中查出的被审计领导干部及其所在单位违反国家财经法规及廉政纪律规定的行为和问题隐瞒不报。

第四十八条 公司复核人员应当对下列事项进行复核，并提出书面复核意见。

（一）审计实施方案确定的审计目标是否实现。

（二）事实是否清楚。

（三）审计证据是否充分。

（四）适用法律、法规、规章是否正确。

（五）评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当。

（六）其他需要复核的事项。

第四十九条 委托单位审定任期经济责任审计报告后，公司任期经济责任审计终结。

第五十条 任期经济责任审计项目完成后，审计组应当按照《审计业务档案管理办法》的规定，及时收集整理，做到审结卷成。第七章 附 则

第五十一条 本操作规程未涉及到的其他事项，按有关规定执行，法律、法规另有规定的，从其规定。

附件：

一、县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定；

二、县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则；

三、中共湖北省委、湖北省人民政府关于党政领导干部经济责任审计的暂行规定；

四、湖北省党政领导干部经济责任审计实施办法(试行)；

五、经济责任审计工作底稿。

第三篇：领导干部任期经济责任审计

摘要：我国自上世纪80年代末实施离任经济责任审计以来，已有十多年的历程。在此期间，离任审计从探寻、摸索阶段，逐步走向完善与成熟。但在离任审计中，由于主客观因素的影响，也出现了这样或那样的问题，针对当前领导干部离任审计的现状及出现的问题进行了探讨，并对加强和规范这一项新的审计工作提出了一些建议及对策。

关键词：离任审计；廉政建设；经济责任 领导干部离任审计概述

1.1 领导干部离任审计的作用

干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、免职、辞职、退休时对其在任期内经费收支管理、业务管理的真实性、合法性和效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。

领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式，经济责任审计包括定期审计、任期审计、重点审计和离任审计四种形式，其中以定期审计、任期审计为基础，以离任审计为重点，未经审计不得解除离任干部的经济责任。离任审计为进一步客观、公正评价和使用干部提供了重要依据，符合当前的官员选拔和任免制度，同时也拓宽了干部监督、考核的渠道。领导干部离任审计的作用主要表现在以下几个方面；

(1)有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部的重要参考条件之一，可以有效地防止跑官、要官和买官、卖官的问题，还可以体现“能者上、平者让、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的泡沫成分，防止“数字出官、官出数字”不良现象的恶性循环，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。

(2)规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。

(3)核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

(4)促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失误带来的经济损失。

1.2 领导干部离任审计的内容

(1)任职期间经营目标和各项指标完成情况。经营目标和各项指标完成情况是领导人任期内各项成果的最终体现。审计时，主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成，重点检查成本、利润等经济责任目标完成情况，用以评价企业领导的工作业绩。

(2)任职期间经营活动的合法性。依法经营是企事业单位和党政领导干部必须始终坚持的原则。审计时，主要审查有无违反国家财经法规、挪用公款、贪污受贿、挥霍钱财、偷税漏税等损害国家、企业利益，造成重大损失的问题。

(3)单位负责人在任期间廉洁自律情况。遵纪守法、廉洁自律是对领导干部的最基本要求。推行领导干部离任审计目的之一，就是为了加大从源头上预防和治理腐败的力度，它对于推进以法治国、促进党风廉政建设、强化干部管理机制，具有重要意义。审计的主要审查负责人有无以权谋私、贪污受贿等行为。

(4)内控制度建立、健全及执行情况。严格的内控制度是企业健康发展的重要保证。调查了解企业内控制度建立、健全及执行情况。有助于评价离任领导的管理能力和管理现状。审计重点是各项规章制度是否建立健全，资金结算、财务预算、财务决算、各项费用审批制度等执行情况。有无有章不循违规操作的现象。

(5)审计资产保值增值情况。资产的保值、增值，是企业所有者对经营者的管理要求，因此它作为评价经营管理者的一项指标。以所有者权益价值为依据，运用资产收益率、总成本费用率等指标，对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以保证国有资产安全完整。

(6)重大经营决策的科学性和有效性。主要审查离任负责人在职期间所作重大经营决策是否正确。是否有经济效益，是否存在重大经营决策失误。通过审计评价离任负责人的领导水平、分析预见能力。

(7)企业资产、负债、损益的真实性。确认企业资产、负债、损益的真实性是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。审计时，主要审查确认资产、负债的真实性、合法性和效益性，看账务是否相符，债权、债务的发生和偿还增减变动是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题，任职期间新增债权、债务是否正常。

(8)负责人离任时工作移交问题。单位负责人离任时必须办理移交手续，以利于单位各项工作的连续性、完整性，避免因工作间断给单位造成经济损失。也有利于分清前后任的责任。

1.3 单位负责人离任审计的方法

(1)现场审计与非现场审计相结合。现场审计是指审计人员定期或不定期到被审计单位现场进行实地检查，它能够直接检查会计资料的真实性，评价其经营活动的合规性、安全性和效益性，同时可以直接查访有关的人和事，较易发现问题，找出隐患，并可以在此基础上，对查出的错误和弊端，提出整改方案和措施。但现场审计在时间上是滞后的，在形式上是不连续的，在对象上是单一的、独立的。同时受审计人数和审计成本的制约，监督的范围和频率也有很大局限性。而开展非现场审计能够弥补现场审计在监督范围和频度上的不足，使审计监督职能得到充分的发挥。同时在实施现场审计之前，先通过非现场审计所掌握的资料，对审计单位的经营情况进行事先的了解和分析，将有助于提高现场审计的针对性和工作效率。因此，现场审计与非现场审计结合，能够取长补短相得益彰。

(2)离任审计与任中审计相结合。离任审计属于事后审计，它不能对企业经营过程发生的问题及时进行监督，不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损失，只能做事后评价。任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监控，及时查找经营过程存在的问题，从源头上堵塞漏洞并提出改进意见，减少损失；增强领导干部审计的工作量，缩短离任审计时间，提高离任审计的时效性。因此，离任审计与任中审计应结合进行。

(3)审计与鉴证相结合。在监督领导干部经济行为和经营业绩的同时，对企业的生产经营、资产盈亏、财务管理状况进行鉴证。

(4)帐内审计与账外审计相结合。审计前首先听取离任者述职报告，听取被审计单位有关人员对离任者在职期间工作介绍。了解离任者在职期间单位取得的经营业绩，存在的问题，确定审计重点。要做到账内账外一起查。并以外调、函调、询问等形式，将查账与调查结合起来。对重大问题和疑点较多的问题，要仔细查证，并取得确凿的证据。同时还应分析产生问题的原因，分清离任者应承担的责任。领导干部离任审计中仍存在的一些问题

(1)离任经济责任审计法律依据不够充分。当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法，该项工作的开展在各地还属于各自为政状态。依据的只是地方规章制度。严格来说，并不具法律效力。因此，当前开展的领导干部离任经济责任审计仍处于审计法规依据不充分的状况，执法力度显然跟不上形势发展的要求。

(2)审计主体不明确，审计客体不清楚的现象依然存在。由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规，在各地开展离任经济审计时，对审计主体和审计客体有不同的规定。

(3)审计方法不科学的现象依然严重。主要表现在把审计范围定得过宽，面面俱到，这样不仅没有突出离任审计的重点，而且影响审计工作质量，容易使离任审计流于形式。因为领导干部任期一般都在数年以上，审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的财政财务收支、资产负债损益及基建项目等各项内容实行全方位审计的难度较大，审计工作质量很难得到保证。

(4)审计工作程序紊乱。很难保证审计效果。由于是领导干部离任经济责任审计，其审计客体大多数由组织人事部门确定。审计部门处于被动局面，对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行，很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长，审计结果滞后，达不到离任审计应有的效果。3加强和改进领导干部离任审计工作的对策

(1)加大离任审计工作的宣传力度，争取各级领导的支持，选配好离任审计人员，作到专人、专门组织和临时组织相结合，是作好离任审计工作的基础。要重视审计人员素质的提高，每年除安排重点集中的审计业务培训外，还要尽可能的多组织实地审计，使理论和实际更好更快地结合在一起。离任审计是对一个单位最重要的几个要素——人、财、物等运用过程及结果的综合评价，是一项政治性很强的工作，因此，要求审计人员不仅要有能够发现问题的慧心，还要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心，要有坚持原则，不畏权势的恒心，更要有相信组织，相信领导，坚持正义必胜的信心。

(2)处理好先离后审与先审后离的关系，是作好离任审计工作必须注意的一个问题。总的原则是坚持任前审计，先审后离或一审计二离任三使用，这是干部考核及选拔任用工作中的一个重要程序，也是离任审计评价活动的一项重要基本原则。

(3)处理好日常审计和离任审计的关系，是做好离任审计工作的关键。由于离任审计区间长，难度大，工作量也大，为了更好的完成离任审计任务，有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来，作到资源共享，提高审计效率，降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导，更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样，在离任审计时就可以突出重点。有针对性地对平时容易出问题的地方进行重点审计。从而起到事半功倍的效果。

(4)加强离任审计的权威性，使离任审计真正成为干部使用和干部监督的重要依据，这是搞好离任审计工作的最终日的。要切实做到这一点，就要进一步加大审计结果的运用和对违法违纪行为的追究力度。首先必须建立一整套系统内部控制制度，赋予审计人员更大的权限；其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限，分别报送同级党组、行政领导，把处理结果记入干部的廉政档案，组织部门将审计结果归人干部实绩考核记录；第三、对于违法违纪资金和各种不合理开支等问题，除限期整改外，计财部门应根据监察部门的意见从其月拨经费中直接扣除；第四、开展离任审计的后续审计工作。对于在离任审计过程中发现的问题，提出的处理意见，监察部门应通过后续审计检验审计结果，监督部门领导认真整改，切实执行审计处理意见。

财政部领导干部离任审计暂行规定

第一条 为了加强对财政部领导干部的管理和监督，规范其行使财政职能和财政财务管理、资产管理行为，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，正确履行职责，根据有关法律、法规以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。

第二条 财政部领导干部离任审计,是指领导干部在任职期间发生晋升、调任、转任、免职、辞职等离任情况时，对其任期经济责任进行的审计。

任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位管理的财政资金的收入、分配和使用，以及单位财务收支真实性、合法性、效益性、国有资产的保值增值等有关经济活动应当负有的责任。领导干部任期经济责任分直接责任和领导责任。

直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

（三）失职、渎职的行为；

（四）其他违反国家财经纪律的行为。

领导责任，是指领导干部对其所在的部门或单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第三条 本规定所称领导干部，是指部机关、财政部驻各地财政监察专员办事处负有财政财务收支及资产管理责任的司处级领导干部，部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。重点审计部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。

第四条 离任审计实行先审计后离任，特殊情况可先离任后审计。

领导干部离任前一年内，已由监督检查局进行过内部监督检查，其后未发生实名举报情况的，可以免于离任审计。

第五条 离任审计工作由人事教育司负责，监督检查局、机关纪委等部门有关人员参加。实施离任审计时，抽调有关业务人员，组成离任审计小组，必要时可以聘请有关社会中介机构人员参加。

第六条 离任审计主要是对如下内容进行审计：

领导干部在本职位任职期间单位资产、负债、损益、所有者权益的真实性及国有资产保值增值；贯彻执行国家重要经济政策情况；单位财政财务收支的内部控制制度及其执行情况；有无个人违反决策程序或决策造成重大损失情况；个人遵守有关廉政规定情况等与领导干部任期经济责任相关的内容。

第七条 离任审计程序

（一）立项及组织。对需要进行离任审计的领导干部，由人事教育司提出离任审计工作任务，报部党组批准后实施，并成立离任审计小组。离任审计小组根据确定的工作任务，制定具体的审计方案和审计项目计划，报人事教育司批准后实施。

（二）审计通知。离任审计小组应在实施审计工作3日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送驻部监察局和被审计的领导干部本人。

审计通知书的内容包括：审计的范围、内容、方式和时间；对被审计领导干部及其所在单位配合检查工作的具体要求；审计小组组长及成员名单；审计纪律要求。

（三）现场审计。离任审计小组查阅有关文件、会计记录、账表、凭证等资料，向有关单位和人员调查取证，核实有关情况。

（四）确认事实。离任审计小组实施审计事项结束后，应形成书面审计报告，送达被审计领导干部本人征求意见。被审计领导干部接到审计报告后，应于5日内将本人的书面意见随同审计报告送交离任审计小组。逾期不反馈书面意见的，视为同意审计报告。被审计领导干部对审计报告提出异议的，离任审计小组应当进一步核审、取证。对其提出的合理意见应予采纳。

（五）审计报告和审计结论。离任审计小组征求被审计领导干部意见后，应形成正式的审计报告，同被审计领导干部反馈的书面意见一并报送人事教育司。

人事教育司会同监督检查局、机关纪委共同审定审计报告，对审计事项和被审计领导干部作出评价及审计结论。审计结论中对违反有关法律、法规及其他财政、财务收支规定的行为，要依法提出处理建议。审计报告和审计结论抄送驻部监察局。

第八条 离任审计要求

（一）审计通知书送达后，被审计的领导干部及其所在单位应当按照离任审计小组的要求，积极配合离任审计小组的工作，及时如实地提供有关材料，并于审计工作开始后5日内将领导干部任职期间履行经济责任情况和执行廉政规定情况的报告送交离任审计小组。

（二）离任审计小组和审计人员按照规定实施审计时，有权要求被审计单位及领导干部提供预算、预算执行情况、决算、财务报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；有权检查与被审计人员有关的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得有效证明材料。

（三）离任审计小组组长对审计工作质量负责，对离任审计小组成员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。离任审计小组在实施审计过程中，遇到重大问题，应及时向人事教育司请示汇报。

（四）审计人员依据有关法律法规办理审计事项，应当客观公正、实事求是，遵守审计回避制度有关规定，并负有保密的义务。

（五）离任审计小组通过审计，发现被审计领导干部负有经济责任问题的，应查清其相关问题，并分清其应当负有的直接责任和领导责任。

第九条 人事教育司应当将离任审计结论，作为对被审计领导干部的晋升、调任、转任、免职、辞职等提出审查处理意见及业绩考核的参考依据，并归入干部考核档案。离任审计结束后，人事教育司应根据审计结论与被审计领导干部进行谈话，通报审计情况。

第十条 对领导干部涉嫌违纪的，要按照干部监督管理权限分别移送驻部监察局、机关纪委调查处理；涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第十一条 本规定由人事教育司负责解释。

第十二条 本规定自发布之日起施行。2000年《财政部领导干部离任审计暂行规定》同时废止。

2007年1月17日

第四篇：高校领导干部经济责任审计探讨

高校领导干部经济责任审计探讨

高校领导干部经济责任审计：指对高校的法定代表人或部门、二级学院负责人在任期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。按照《教育部关于进一步加强省属高校领导干部经济责任审计工作的意见（教财〔2007〕13号）》的规定，高校领导干部在任职期满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，都应进行经济责任审计。审计对象主要是各院、系、部、处的主要领导人，其主要目的通过对高校领导干部财务收支及重要经济活动的真实、合法、效益、资产管理、重大经济决策的程序与效果、内控制度建设、本人遵守廉政规定等情况的审计，分清责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，并为组织部门、其他有关部门和上级机关考核使用干部提供参考。开展高校领导干部经济责任审计是对高校领导干部权力运行的制约和监督，是加强干部管理和监督的重要途径，也是维护学校经济秩序、提高办学资金使用效益的重要途径，同时也是深化高校改革与发展、从源头上预防和治理腐败、加强党风廉政建设的需要。

二、高校领导干部经济责任审计的现状及存在的问题

（一）普遍存在先离任，后审计的情况

目前，大部分高校内部都存在先离任，后审计的情况。干部往往先接受任免，然后再接受审计工作，造成审计和干部考核两张皮的现象，同时，审计人员在搜集审计资料、核实材料、落实审计结论等方面都存在着一定的困难。一方面，因为被审计对象己到新的岗位上任或退休，新任领导又因不了解情况或者认为是前任的事情，对审计缺乏有效的配合，即所谓的新官不理旧账;另一方面，对审计查出的问题，被审计对象己不在任职，整改或处理存在很大困难。先离任，后审计的情况造成审计的时效性不高，难以实现审计的目的，也起不到监督、考核的作用。

（二）审计结果的运用度不高

目前，我国高校对领导干部的经济责任审计结果还没有完全实行公开制，审计部门根据审计情况出具审计报告，在经济责任审计领导小组或联席会议上讨论通过后，除了报委托部门外，经济责任审计结果不公开披露，这样不利于将群众监督与审计监督结合起来，很少有高校的组织部门把审计结果真正纳入干部考核范围和计入干部人事档案中;如果是离任审计，新上任的领导对于经济责任审计中要求整改的内容重视度不够，整改的积极性不高，整改效果不明显，使得审计成果的运用不充分，降低了审计的结果的严肃性和权威性。

（三）责任追究得不到落实

有些高校虽然建立了经济责任审计联席会议制度，但相关部门对联席会议的主要职能认识不到位，部门间的协调配合机制不够健全，职责履行不够充分，没有建立健全审计整改的督促、落实和责任追究等相应的制度，致使这个部门领导出现的问题在其他部门领导间也同样会出现，再加上内部审计机构与被审计单位是平级关系，对审计中发现的问题、提出的意见和建议没有强制执行的权利，也是责任追究得不到落实的主要原因之一。

（四）审计队伍建设不足，审计人员素质有待提高

高校经济活动的日益复杂，高校违法违纪、腐败问题时有发生，这就对审计人员的专业素质和业务水平提出了更高的要求，而经济责任审计是一项政治性、业务性较强的工作，许多离校审计队伍建设力量薄弱，审计人员配备少，专业索质不高，审计经验缺乏，很难胜任新形势发展的需要，审计结论很难做到客观、公正，这在一定程度上影响了审计质量。

三、对高校领导干部经济责任审计的一些思考

（一）完善制度建设，坚持先审后离

高校应结合自身实际，制定相应的规章制度，建立起相应的约束机制和监督机制，促进了经济责任审计工作规范有序、严谨高效的开展。组织部门要尽快建立和完善干部监督管理的新机制，使经济责任审计成为干部考核的必经程序和重要内容，在调整干部时事先和审计部门沟通，尽量避免大批量的进行，真正将先审后离这一制度落到实处。

（二）合理运用审计成果，发挥好审计作用

组织部门将经济责任审计纳入干部管理监督体系，重视审计结论，将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，并作为干部考核、任免、奖惩的重要依据;纪检监察部门对审计中发现的违法违纪问题，要依纪依法受理审计移送的案件线索、依法依归进行查处;组织、人事、审计等部门应共同研究审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据解决具体问题，多部门联动，形成审计合力，做到客观公正地考察和任用领导干部，充分发挥审计结果应有的作用。

（三）强化整改，巩固和扩大审计工作成效

高校应逐步实行审计结果公告制度，推动审计发现的问题能及时得到整改。纪检部门对负经济责任问题的领导干部一定要严肃处理;被审计领导干部要将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况，作为所在单位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容;被审单位和责任人要重视审计意见与建议。针对审计报告提出的问题和审计建议，认真讨论，深入研究，做出整改方案，进行整改落实，并将整改结果书面报告审计部门、组织部门、纪检监察部门等管理监督部门。

（四）加强审计队伍建设，提升审计人员素质

经济责任审计是一项政策性、业务性较强的工作，高校要一步健全教育审计机构，配备与本单位审计工作需要相适应的审计人员。要加强对审计人员的培养，努力提高审计人员的政策水平和专业能力，建立一支知识结构合理、专业能力强的审计专业队伍，以适应新形势下对高校内部审计工作的更高要求，推进经济责任审计工作科学发展。

高校领导干部经济责任审计是高校依法治校的一项有效措施，对于增强领导干部的财经法制观念、廉洁意思，充分发挥经济责任审计的作用，对于促进高校经济健康、有序的发展有着非常重要的意义。

第五篇：领导干部经济责任审计工作经验材料

近几年来，湖南省**市**区把领导干部经济责任审计工作作为切实加强对领导干部尤其是“一把手”的监督、推进党风廉政建设和干部实绩考核的重要措施来抓，不断创新机制，突出成果运用，使之逐步制度化、规范化、科学化。

一、加强制度建设，夯实审计基础

（一）加强组织领导。区委、区政府高度重视领导干部经济责任审计工作，成立了区委领导干部经济责任审计领导小组，在机构、编制、人员、经费等方面给予支持和保障。与此同时，建立了联席会议制度，每年定期召集纪检、监察、人事、财政、审计等单位参加的经济责任审计联席会议。

（二）规范具体操作。区委、区政府出台《关于区管领导干部离任（任中）审计的暂行规定》，制定了《审计要情报告制度》、《重大审计事项集体审定制度》、《审计复核制度》、《审计执法过错责任追究制度》、《案件线索移交制度》、《审计回访制度》。密切关注审计人员的廉政勤政情况，由纪检、监察机关定期或不定期进行回访检查，严格实行审计组长、经济责任审计办、审计局法制股三级复核制，确保了经济责任审计质量。研究出台《区管领导干部经济责任审计结果运用暂行办法》，就领导干部所承担的决策责任、发展责任、管理责任、法律责任、廉政责任，是负直接责任还是负领导责任均作了明确界定和划分，规定了审计、组织、人事、纪检、财政等部门运用审计结果的程序、职责和纪律责任，为经济责任审计工作的开展及结果运用提供了依据。

（三）加强部门协作。在经济责任审计工作中，注重部门联动效应，组织部门负责经济责任审计工作的指导和协调，下达审计委托书，充分运用审计结果考核和使用干部；审计部门接受委托审计，按要求提交审计结果报告；区执纪执法机关及时受理审计发现的严重违法违纪线索，严惩经济违法乱纪行为。尤其是充分发挥纪检、监察、组织、人事部门的督促、协调作用，凡审计工作遇到阻力，纪检、监察、组织、人事部门主动出击，排除干扰。2003年以来，针对少数单位执行经济责任审计决定不力的现象，组织、纪检、监察、财政等部门协同审计机关组成联合督查组，多次深入被审计单位召开专门会议，督促落实经济责任审计决定，共收缴违纪金额26万元，归还原资金渠道180万元，经济责任审计决定落实率达到100%。区财政每年安排经济责任审计专项工作经费4万元，确保了经济责任审计工作顺利开展。

二、创新工作手段，加大审计力度

（一）拓宽领域，全面推进。在审计时限上，全面实行逢离必审，大力推进任中审计，实行监督关口前移。2003年以来，先后对21个区直单位和27个乡镇、街道办事处主要负责人共计75人开展了任中经济责任审计，共查出9个单位违纪违规问题，查出违纪资金230万元，决定收缴上交区财政7.7万元，为单位挽回直接经济损失50.2万元。在审计内容上，根据不同单位的不同特点，有针对性地突出审计项目。如对乡镇、街道办事处的审计，突出了财源建设、招待费、重大经济决策、消赤减债及干部廉洁自律情况的审计。对区直单位的审计则把招待费、小车燃修费、公费出国（境）费用、基建预决算作为审计特别关注事项。在审计重点上，突出三种对象：一是干部考察发现有问题的领导干部；二是任职时间超过5年、计划调整交流的领导干部；三是掌管人、财、物部门的领导干部。

（二）改进方法，提高质量。突出开好“两会”，严格“四查四看”。开好“两会”，就是开好被审计单位干部职工代表座谈会、社会各界有关人士座谈会，充分听取被审计单位和责任人的情况介绍。“四查四看”，即查经济指标完成情况，看经济责任履行好坏；查财政财务收支是否真实合法，看领导干部遵守财纪纪律和廉洁状况；查内控制度是否健全，看内部管理监控是否到位；查财政财务收支状况，看国有资产是否保值增值。

（三）适度公示，扩大影响。推行审前公示制度。在被审计单位张榜公告被审计对象的姓名、职务、审计内容以及审计组人员名单及举报电话等，广泛听取群众意见，充分搜集审计线索，全面掌握被审计对象所在单位的经济运行和个人财经纪律执行情况，寻找审计突破口，力求审深审透；坚持审计结果与被审计对象见面制度，充分征求意见，客观公正，实事求是，依法作出审计决定；坚持审计结果适度公示制度，除涉密及其它不宜披露的内容外，经济责任审计结果在一定范围内向社会公示，接受社会监督。

三、充分运用成果，强化审计效力

一是作为干部奖惩的依据。凡是区委、区政府拟表彰奖励、考核评优评先，都事先征求审计部门的意见，或提请审计部门审计。如2003，评选市、区“艰苦奋斗、勤廉为民”优秀领导干部时，就对候选人进行了经济责任审计，其中1名候选人因经济上不过硬而被取消评选资格。近年来，有2名领导干部因经济责任存在一定问题没有评为先进个人，5名领导干部考核评优资格被取消。如2004，