试论先进审计文化的构建重点和维护

第一篇：试论先进审计文化的构建重点和维护

国家审计文化是我国行政文化的组成部分，伴随着1983年审计机关的成立，国家审计文化也应运而生，其文化内涵也随着中国改革开放的进程而不断发展、完善。目前普遍认为的是审计文化应该包括审计的物质文化、制度文化和精神文化等等。我认为审计的精神文化是审计文化集合的核心，因而先进审计精神文化构建好和维护好是审计文化的重

中之重，本文试就目前审计精神文化做一些归纳阐述，以供商榷。

一、社会主义国家审计的本质决定了审计文化特点

只有准确认识社会主义国家审计的本质、目的、内涵和要求，才能总结构建好审计文化。国家审计是我国国家政治制度不可缺少的组成部分，《中华人民共和国宪法》明确规定：“国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”。“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责”。国家从法律上确立了审计的性质、地位、责任和工作方式。也为审计文化的形成奠定了基础。

审计的精神文化是25年来审计客观反映的积淀，是审计整体素质的一种内部表现和外在反映，是区别于其他行政部门最有标志性的文化，是审计文化要素中最具有活力的部分。既能够在审计自身机体内创造良好的气氛，从精神层面调动审计人员正确的工作方向和敬业精神，又能够在自身机体外树立良好的形象，为审计的生存和发展创造适宜的环境，使之充满生机与活力。就象河北省审计厅机关门口矗立的“真石”所寓意的，真实是审计文化的精髓，审计的活动方式为依法独立审计，客观公正且寓服务于监督之中是其外表反映。上升到政治高度，我们目前所从事的审计事业是保障社会主义国家经济社会健康运行的“免疫系统”，具有预防、揭露和抵御功能；审计工作的根本目标是保障国家的经济安全、是维护人民群众的根本利益。

二、先进审计精神文化的构建原则

中国共产党把始终代表“先进文化的前进方向”提升到《党章》总纲的高度，作为党的先进性的重要标志之一，充分体现了加强社会主义文化建设的极端重要性。审计文化是社会主义先进文化的重要组成部分，对于审计的精神文化包含的内容很多，应该从能代表审计先进文化的角度抓住主要的东西，使审计实践的总结达到理论的升华。

从国家审计确立到今天，到底有什么审计文化值得今天予以总结并发扬广大。近年来，我们的审计长做了积极的探索，前任审计长提出了“看门狗”理论，现任审计长又提出了审计“免疫系统”功能理论，总结他们的观点，我认为对审计精神文化的总结和确立，主要应围绕三个原则：一是做为审计人的共同信仰是什么；二是做为一个审计组织我们追求的目标是什么；三是我们倡导和弘扬什么才有利于审计事业和审计人员的全面发展。

三、先进审计文化构建的主要内容

前不久，刘家义审计长指出：“我们选择了审计这个职业，就必须无怨无悔，就必须做到责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献。”这就是我们今天审计人的座右铭、审计理念和道德行为规范。以这个座右铭为基点，我认为现阶段的审计文化应该概括为忠于宪法，追求真实，弘扬奉献，科学创新，凝聚和谐。

——忠于《宪法》，是我们的忠诚信仰和责任

这不是拔高审计，央央大国的根本大法对一个行业和部门的阐述为数不多。审计人从迈入审计机关起，无论什么党派，都有着忠于《宪法》的坚定信念和崇高境界。审计思维，无论是“看门狗”理论，还是“免疫系统”理论，都体现了忠诚和责任。有句俗语叫做审计干的是“良心活”，这个良心就是对党和国家忠诚、对人民负责。

——追求真实，是我们的思维模式和精髓

《中华人民共和国审计法》明确规定“审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是”，追求真实，是我们审计的存在之本，是我们的审计哲学和精髓，是我们矢志不移的追求。我们所从事的审计工作要恪守独立，以法规为准绳、崇尚客观为原则，以科学发展为目的。科学执法，公正执法，文明执法，真实的反映被审计单位的财务经济情况，同时也要求被审计单位不做假账。

——弘扬奉献，是我们的修养和精神体现

“我们选择了审计这个职业，就必须无怨无悔”，一番话语道出了审计人的价值观，做为一个审计团体，应该具有无私奉、献爱岗敬业的精神，因为这直接关乎审计质量；做为一个审计个体，应该时时追求能力和奉献，无怨无悔地严格按照审计程序和“八项审计纪律”，做好每一项审计工作，遵纪、守法、律己、清廉，不清廉何谈独立和客观公正，如何更好地履行宪法赋予的责任。

——科学创新，是我们的审计方式和发展活力

纵观审计的发展，从财务收支审计、资产负债损益审计到今天的经济责任审计、绩效审计；从单纯的手工审计，到今天的ao和oa计算机辅助审计，无不渗透着审计内容和手段的创新和趋向科学。科学创新，根本点是以科学发展观为统领，解放思想，依法科学审计。在审计机关内部，审计理念有所创新，破解难题，完善内部管理和控制制度；时时围绕党和国家每个阶段的政策，研究宏观和微观经济改革和运行规律，创新审计内容；审计方法有所提高，建立一套更加科学的审计逻辑思维程序，激励全体审计人员的工作积极性，充分运用计算机辅助审计，节约审计成本，提高审计效率；不断提高审计人员的思想政治素质和科学文化知识，为审计发展和创新提供精神动力和智力支持。

——凝聚和谐，是发挥审计免役系统功能作用的力量和

氛围

审计事业是由审计机关完成的，而审计机关是由单个的审计人员组成的。每个审计人员的和谐相处，并有很强的向心力、凝聚力，心往审计想，劲往审计使，才能发挥每个人的潜能，完成《宪法》赋予我们的责任。要营造浓厚而丰富多彩的审计文化内容和氛围，注重思想政治教育和职业道德教育，团结友爱，严肃活泼，上下级之间、同志们之间应充分体现关怀和感恩，使我们的团队永远蓬勃向上，充满朝气和活力。

要积极做好审计结果转化，促进全社会的经济和谐。审计机关作为行使独立审计监督职能的政府部门，其职责范围与审计对象几乎涵盖了国家职能部门，涉及各种行业，要积极做好审计结果转化，以使政府行政部门的管理和决策和企业的市场运行等能够纳入法制轨道，达到和谐有序；同时为完善国家法规和党委政府决策当好参谋和助手，为完善经济献计献策，促进经济社会协调发展、全面进步。

四、如何维护和发展全方位的审计文化

审计文化的维护和发展，主观上需要每个审计人的精心呵护和扶植，客观上需要良好的环境氛围和沃土。

——加强审计修养，维护好

以我省“干部作风建设年”活动为契机，按照《宪法》和《审计法》赋予我们的责任，全省审计“一盘棋”，不断改进和提高审计物质文化水平，完善审计制度文化，从而带动审计精神文化的进步。

任何文化都具有两面性。目前在审计系统存在一些不良现象，虽够不上文化层次，但也侵蚀和干扰着先进审计文化，维护审计文化的先进性和纯洁性，必须克服和反对这些东西，比如审计原则性不强、审计执法不到位的不作为和以监督者自居、不懂装懂的乱作为；保守、经验主义；审计老好人，不敢碰硬；缺乏团体意识，工作标准低、干多干少无所谓、作风不扎实。审计机关和审计人员做为“免疫系统”功能作用的重要载体，应抛弃这些消极的不适应时代发展的现象，积极向上，从自身做起，律己廉洁，不断学习、总结和反思，使审计的“免疫系统”功能永葆健康和活力。

——善于吸纳总结，发展好

积极学习国内外先进的审计理念和方法，善于总结我省各级审计机关的先进审计文化，老审计人要向新审计人学习，传授先进审计文化，克服保守和经验主义，善于吸纳新知识新方法；新审计人要向老审计人请教，掌好审计文化接力棒，把科学的审计技能和文化溶入到审计的每个项目之中，不断发扬和充实先进审计文化。

——利用各种平台，传播好

做好审计厅官方网站和河北审计杂志等一系列审计文化平台，积极宣传先进审计文化；在项目审计时，也要不忘宣传审计，使审计文化在工作中得以辐射。

——题材丰富多彩，宣传好

审计工作是与枯燥的数字打交道的工作，所以在宣传审计不要只拘泥于新闻报道、论文等这些职业习惯形式，还应多利用小说、散文和诗歌等艺术形式，更加活泼的宣传审计工作和审计文化。把我们的审计文化构建成为既有革命的英雄主义——依法审计的严肃文化，又有革命的乐观主义和浪漫主义——丰富多彩的活泼文化。

第二篇：审计文化及其构建

安徽工业大学

审计学基础B课程小论文

2011—2012第一学期

姓名：

班级与学号：

得分：

安徽工业大学2011-2012学年第一学期

安徽工业大学

审计文化及其构建

摘要：审计文化是人类在社会历史发展过程中从事经济监督和经济证明性质的管理活动而形成的物质财富和精神财富的总和。审计文化是伴随着审计事业的产生而出现的，亦伴随着审计事业的发展而发展。审计文化具有丰富的内容。审计文化具有鲜明的时代性和差异性，不同时代和不同国家或地域的审计文化都具有其各自的特点。文化对人和社会的影响是潜移默化、深远持久的，优秀先进的审计文化能够促进审计事业的发展，并对社会发展起积极作用；腐朽落后的审计文化会阻碍审计事业大发展，并对社会的发展起消极作用。因此，构建审计文化.是一项极为重要的社会工程，这对审计监督机制的完善具有重要引导意义，是审计事业健康发展的关键要素之一，也是促进经济社会正常运转的重要因素之一。

关键词：审计文化 审计事业 内容 构建

1.审计文化的概念及其产生发展

审计文化的概念及其产生发展是审计文化的基本内容，因此要深入学习审计文化就必须要先了解审计文化的概念及其产生发展。1.1审计文化的概念 1.1.1审计文化的定义

审计文化是人类在社会历史发展过程中从事经济监督和经济证明性质的管理活动而形成的物质财富和精神财富的总和。它是人们在长期从事审计监督过程中，对审计工作的工作特点、行业风格、行为模式、审计理念等加以总结而形成的，形式上包括物质、制度和精神三个层面。1.1.2审计文化的形式

审计文化包括物质、制度和精神三个层面。审计物质文化是审计文化结构中最表层的部分，包括内部审计人员的工作生活环境和内部审计基本技术、设施以及其他物质资料等，构成审计的物质基础。如今，审计物质文化更多地表现为随着社会的发展，审计技术、审计手段、审计工具的不断更新。例如，现代信息技术在审计工作中的应用极大地促进里审计事业的发展。审计制度文化是指审计发展所形成的一切规章制度和行为规范的总和。例如，审计法规、规章制度、准则、职业道德规范等，是审计物质文化和内部审计精神文化的中介。审计精神文化，指人的意识形态和观念形态，主要包括思想观念、价值观念、管理哲学、审计目标等，它是审计文化建设的核心，也是是整个审计文化系统中最重要的内容。三个层面的审计文化是相互依存的，不可分割的，同时也是互相作用、影响的，共同构成审计文化体系。1.2审计文化的产生发展

我们从审计文化的定义中可以知道审计文化起源于人们长期从事审计监督的过程中，说明审计文化来源于审计。1.2.1审计及其产生根源

审计是一项独立性的经济监督活动，是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政事业单位和企业单位及其经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。审计的产生根源于生产力的发展、两权分离、经济责任

安徽工业大学2011-2012学年第一学期

第三篇：构建先进性别文化

构建先进性别文化 促进社会和谐发展

成安县委副书记 陈惠永

十七届六中全会从战略全局出发，制定描绘了我国文化发展的宏伟蓝图，为我国社会主义文化的大发展大繁荣指明了方向。先进的性别文化是社会主义先进文化和精神文明的组成部分。这为男女两性平等发展创造了良好的理论环境、政策环境和社会舆论环境。两性越平等，关系越协调，就越有利于社会的和谐发展。因此，建设以男女平等为核心内容的先进的性别文化，对于建设和谐社会、全面建设小康社会具有重要意义。

一、近年来成安女性在经济社会建设中的生动实践

在成安近年来的发展历程中，生活、工作在这片热土上的成安女性通过全面参与经济管理、公共决策和社会事务，越来越多地活跃在经济、政治、文化、社会生活各个领域，在参政议政、民主监督、社会服务等各方面发挥了独特作用，成为经济和社会建设不可或缺的参与者、贡献者，生动演绎着先进性别文化的内在真义。

1、在参与经济社会建设方面：就业既是衡量妇女社会地位的主要指标，也是成安女性参与经济、回馈社会的重要途径。近年来，女性就业机会不断增加，就业形势平稳向好，女性人才的作用进一步发挥。2011年，成安的城西工业区和商城工业区共接纳安置女工

名，在本县全社会就业人员中，女性比重保持在40%以上；成安女性职业分布趋于合理，第三产业成为女性就业的主要领域。就业创业能力和层次不断提升，2011年，经营管理人才中女性比重达

%。

2、在参与政治和公共事务管理方面：改革开放30年来，成安女性政治参与的人数、比例不断增加，层次和质量不断提高，参与公共事务管理的范围不断扩大，对社会发展的影响力日益增强。2011年，全县党代会中的女代表比重为

%；人大代表和政协委员中的女性比重分别为

%和

%，比上年分别提高了

个和

个百分点。女性参与决策和社会管理层的干部比例稳中有升。乡镇和县直部门领导班子中女干部配备率分别达到

%和

%，均超出规划55%左右的配备率要求。女性参政议政的能力和水平不断提升。2011年，县人大女代表领衔提出被采纳的议案数和县政协女委员领衔提出被采纳的提案数分别为

件和

件，分别比上年增长了

%和

%。

3、在思想观念和社会参与方面：随着社会的不断发展，成安女性的视野愈发开阔，思想进一步解放，积极向上、奋发有为、崇尚发展成为主流，法制意识、社会性别意识及自主、创新意识不断增强，整体素质明显提高，在参与经济社会建设中充分展现了“聪慧时尚、自信坚韧、创新进取”的时代精神。涌现出了吴氏润康的吴

东之星色素的孙金香、超载制衣的高秀英、等一批女企业家、女强人。马兆辉被省女企业家协会评为十大杰出创业女企业家；孙金香被省女企业家协会评为十大杰出创新女企业家；田素芬被省女企业家协会评为十大杰出爱心女企业家。另一方面，社会参与程度和参与积极性显著提升。女企业家们主动履行社会职责，以无私奉献回报社会。母亲节期间，女企业家协会对我县的8名贫困母亲进行了慰问，为每人送去慰问金200元，及食品、食用油等慰问品。在看到孤寡老人米香荣因自来水管长期失修而需要下楼去提水时，科汇重工的乔经理当场组织工人为其修理自来水管道。帮助她们解决实际困难，鼓励她们自立、自强，走出生活困境。“八一”建军节期间，她们对我县的消防支队进行了慰问，为她们送去了啤酒、饮料等价值2000多元的防暑物资，增进了军民鱼水情。2011年11月5日—6日在成安宾馆四楼会议室举办了中华传统文化幸福人生公益讲座，邀请马益玲和郑方两位老师主讲，各级妇联干部、各届妇女代表、女企业家协会全体会员以及部分企业职工共计300余人收听了讲座。弘扬了中华传统文化，促进了家庭美德和社会公德的建设。

二、先进性别文化的特征

先进性别文化指的是与社会发展相适应，有利于性别平等、公正、和谐的文化。它的核心内涵是男女平等。先进的性别文化具有以下特征：第一，先进性别文化建立在生产力进一步发展的基础上，社会分工打破性别分工的界限，妇女走出家庭，男女共同就业，妇女发展职业化，就业成为妇女解放的前提条件。第二，先进性别文化不仅仅关注性别间权利的结果平等，更重视实现性别权利中的机会平等和过程平等。如生产资料所有权、平等的参与社会管理权、学校受教育权等。第三，先进性别文化所创建的性别合作与和谐是建立在性别平等和公正对待基础上的，是一种平等和公正的合作。第四，先进性别文化具有极大的包容性，承认性别多样性和多元化存在及表现的合理性，以男性为中心的男权文化教育失去市场。

三、落后性别文化的表现与影响

我国提出男女平等基本国策已十多年，并制定了相关的法律，但现实中男女不平等的问题依然突出。这与落后的性别文化观念的影响是分不开的。传统性别文化在现实中表现为：一是“重男轻女”的封建世俗偏见根深蒂固，不少女性至今仍失去平等受教育、参加社会劳动和社会交往的机会。据第二期中国妇女社会地位抽样调查资料，我国文盲中有2/3是妇女，女童失、辍学现象依然存在。二是社会对女性的角色期待与价值评价仍摆脱不了“男主外、女主内”的传统观念影响，阻碍了女性的发展和社会地位的提高。传统观念中对男性的期望是做成功人士，而对女性的角色定位往往是贤妻良母。三是传统性别文化认同的“男比女强”的刻板印象也影响社会对女性的接纳，使招工、毕业生分配、参政等方面重男轻女现象屡见不鲜。如，女性就业、再就业比例比男性低，女大学生就业难；一些企业拒招女工，一些企业只使用女工“黄金年龄”段；两性收入差距大；妇女参政的数量和质量与男性相比存在很大的差距。四是女性自身定位也受传统性别文化的影响，价值观被扭曲，安于现状，丧失主体意识和竞争意识，甘愿沉默。这些带有浓厚传统意识的落后性别文化，本质上体现了性别关系的不平等和对女性的歧视，既不利于男性和女性的全面自由发展，也不利于整体先进文化的发展和构建，进而影响了整个社会的和谐发展。因此，抵制和消除落后和腐朽的性别文化影响，建设先进性别文化，是当前面临的迫切问题。

四、努力构建先进的性别文化

建设以男女平等、有中国特色社会主义的性别文化，必须用科学发展观统领社会主义性别文化建设。要立足社会主义现代化建设的实践和群众的精神生活需求，着眼于推动妇女参与经济建设和社会发展，努力改造和坚决抵制歧视妇女的落后文化，生产出既符合文化发展规律，又体现时代和民族精神的文化产品，推进先进性别文化的发展和创新。

（一）加强先进性别文化的宣传教育。先进的性别文化只有被大众所认识、所撑握，才能发挥文化的能动作用，人们才会自觉抵制腐朽落后的性别文化的侵袭，倡导先进文化。要在全社会广泛深入地宣传马克思主义妇女观，宣传男女平等基本国策，大力倡导男女平等、尊重妇女的进步观念。一是针对不同的群体宣传。注重向领导宣传，促进性别观点进入决策主流；加强对青少年性别意识的教育，把男女平等基本国策教育纳入各级各类学校教学之中，为先进性别文化的发展奠定基础；加强对广大妇女的教育，一方面引导妇女增强“四自”精神，不断提高自身素质，另一方面引导妇女增强女性主体意识。通过宣传教育，促进性别意识进入决策主流，促进先进性别观念在全社会的确立。二是发挥新闻媒体的作用。充分发挥新闻媒体传播快、覆盖面广、渗透力强的优势，深入宣传男女平等基本国策和先进性别文化，宣传妇女在促进经济社会发展中的伟大作用，加强对干部群众的引导，营造良好的舆论环境。三是发挥文艺作品的功能。文化艺术工作者要增强性别意识，积极创作宣传男女平等基本国策、讴歌妇女伟大作用、鞭挞损害妇女合法权益行为的文艺作品。

（二）将先进性别文化纳入决策体系。相对于社会的经济基础，文化虽然是后天形成的，但是，任何一种文化一旦形成，又都具有相对稳定性的特点，都有不会自行退出文化舞台。文化领域的废旧立新仅靠道德的约束是乏力的，必须依靠制度特别是法律政策的作用，运用法律政策强制性的特点，来推进观念的进步。各级党委、政府要将性别意识纳入政策、措施制定的过程之中，研究、谋划政策、措施对妇女发展的作用，充分考虑到政策落实对男女两性带来的影响，而不能仅仅把性别问题局限于妇女群众和妇联工作，从而避免因性别意识缺乏而产生性别歧视。如，目前的妇女参政比例低、就业难、部分农村妇女出嫁后土地承包权丧失、企业女职工权益受到一定的侵害等问题，必须依靠法律和政策推动解决。要注意增强相关政策的可操作性，以确保妇女的权益落到实处。

（三）加强社会舆论监督。各级党委要牢牢把握舆论导向，正确引导社会舆论，政府对媒体要加强监督。对有损妇女形象、不利于男女平等基本国策实施的各类宣传报道、文艺作品、广告等，新闻、文化部门要坚决抵制和批判，并建立举报监督系统。广大民众要增强性别敏感性，对贬低妇女形象的行为予以抵制和举报。妇联组织要充分发挥维权职能，通过媒体、法律等途径制止侵害妇女权益的行为。要通过多方努力，使违法者在承担法律责任的同时，承受社会舆论的压力，以形成汇集社会合力同构先进性别文化的格局，为妇女进步、社会和谐发展创造良好的环境。

第四篇：五项重点构建安全文化

为进一步加强企业文化建设，提升安全文化理念，营造有利于煤矿安全生产的舆论氛围，创造和谐稳定的发展环境，龙固煤矿结合自身实际，突出五项工作重点，打造出具有企业特色的安全文化建设。五项重点工作具体包括：

构建安全文化主体。一是成立企业文化建设专门机构，由矿长亲自挂帅抓，制定安全文化建设实施计划，提出明确的要求，使企业安全文化建设有组织、有计划地开展。二是把思想政治工作与安全工作有机融为一体，摸清员工的思想脉搏，为员工办实事、解难题，切实把员工个人目标和企业的发展紧密结合起来，树立员工高度的企业主人翁意识，提高员工参与安全工作的积极性和主动性。三是把宣传阵地不断向井下延伸，宣传方式不断横向发展。通过在井口建立“安全文化长廊”，在巷道、硐室、工作面设立安全警示标语、班前多媒体教育等方式。让每一名员工在工作与工余之时接受安全意识宣传教育，提高他们的安全意识与自我保安意识。四是制定符合工作实际的作业规程和安全操作规程，不断强化对员工安全行为的约束，构建起以人为本的安全文化体系。

创造优良安全环境。一是夯实思想基础。狠抓领导干部作风转变，认真落实领导干部跟班制度和现场巡查制度，组织各级管理人员深入现场、深入基层、深入一线、超前指挥，及时解决现场管理中存在的问题。二是夯实技术基础。完善安全技术措施基础建设，科学制定采煤、掘进、机电、运输、“一通三防”等技术措施，并严格审批程序，抓好落实工作。三是夯实行为基础。通过加强行为控制，建立健全安全监督检查机制来夯实行为基础，使员工在安全、良好的作业环境中及严密的监督监控管理中消除违章的行为。同时实施安全质量标准化建设，大力开展文明生产、文明施工标准化工作，保证作业环境整洁、舒心、安全。

提高员工整体素质。一是以全员培训为核心，对员工进行系统的，大覆盖量的全面煤矿安全知识培训和教育，并严格培训纪律，切实形成一套培训管理办法和管理机制，提高培训质量和效果。二是采取外聘师资与内部聘请师资相结合，安全理论培训与实物操作、现场观摩相结合，培训与案例分析相结合的方式，着重开展案例分析教育，增强职工安全事故预防能力和分析能力。三是在区队班组广泛开展“每日一题”与“每月一考”教育活动，让员工每日掌握一条安全知识。四是加强对安全培训效果的考核，实行培训考试成绩与工资、奖金挂钩，建立全员培训责任制，并将责任层层分解落实，通过强化培训切实提高员工整体素质。

建立安全责任系统。一是建立安全责任机制。建立责任体系，层层签订安全责任书，认真执行“一岗一责制”，实现安全压力传递。同时，实行安全风险抵押制度，运用经济杠杆规范员工的不安全行为，促进安全意识的形成。二是建立健全安全管理机构，严管理，严考核，严奖惩，加大安全责任追究处罚力度，确保各项安全责任和措施落到实处。三是建立群监组织责任体制。应建立健全群监、青岗员等组织和制度体系，行使安全职责，定期开展安全监督检查，切实筑牢安全第二道防线。

强化班组安全建设。一是注重从组织上给予保障。注意班组人员结构的合理配置，使班组内部人员达到性格上相互补充，工作上相互支持，实现沟通和协调的顺畅，为班组安全文化建设顺利进行提供组织保证和创造条件。二是发挥班组长的核心作用。根据班组安全实际情况，合理组织，精心安排，使班组的各项工作有条不紊，对出现的一些特殊情况及时汇报并解决。三是注重班组成员心理的研究，对症下药预防和纠正班组成员的侥幸心理、逞能心理、麻痹心理、无知心理、对抗心理。不断由浅入深，形成安全文化理念。四是不断丰富班组安全文化建设的内涵，并注意提炼形成班组安全文化理念，并及时将班组安全文化建设成果转化到实际安全生产中去，切实促进安全健康发展。

第五篇：审计重点

第一章

1.审计的两个基本特征：独立性（灵魂），权威性。

2.审计的整理目标：合理性、公允性。

审计的具体目标：存在或发生、完整性、计价或分摊、权利与义务、准确性与截止、分类与可理解性、列报与披露。

3.审计的职能：经济监督、经济评价、经济鉴证。

4.审计属性:机构、精神、经济独立

5.管理当局认定是指对其报表所做的断言或声明。存在或发生（资产负债权益；收入费用不存在项目和交易）、完整性（所有交易和项目）、估价或分摊（上述是否以适当价格列入报表）、权利与义务（资产负债是否确属客户）、表达与披露（组成要素是否被适当分类、、）

第二章

1.信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险和误拒风险影响审计的效果。抽样风险是指根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。包括：信赖不足、信赖过度风险，误受风险、误拒风险。

非抽样风险指因采用不恰当审计程序或方法或因误解审计证据等未能发现重大误差的可能性。（属性抽样用于控制测试方面的统计抽样法）

2.系统抽样法：M(抽样间隔数)=N（总体数量）/n（抽样数量）

3.审计程序的三个阶段：审计的准备阶段，审计的实施阶段，完成审计工作阶段

第三章

1.注册会计师职业道德的基本要求：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。

2.威胁独立性的情形：经济独立、自我评价、关联关系、外界压力。

防范威胁独立性的措施：1.整体措施：重视、识别、监督、惩戒；2.具体措施：复核，定期轮换，调离；3.最终措施：拒绝承接业务或者解除业务约定。

3.法律责任：过失（罚款或行政处分）和欺诈（警告罚款暂停业务或注销证书等）。措施：遵循准则和要求；谨慎选择委托单位；招收合格注册人员；严格签订约定书；了解业务；聘请懂行律师；投保充分的责任保险。

第四章

1.审计准则是审计人员在实施审计工作时要恪守的最高行为准则，时审计工作质量的权威判断标准。作用:赢得公众信任；提供审计质量；维护组织和人员的权益；促进国际经验交流。公众审计准则的内容:一般准则、工作准则、报告准则（要求）、有无意见。

2.审计依据是指查明审计客体的行为规范，是据以作出结论、提出处理意见的客观尺度。特定：层次相关时效地域性。原则：具体问题具体分析、辩证分析、利益兼顾、真实可靠。

3.关系：依据包含准则，准则是依据的重要组成部分。

第五章

1.审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。按表现形态分类：实物证据（最有说服力的证据）、书面证据、口头证据、环境证据。按相关程度分类：直接证据、间接证据。按来源分类：自然证据、加工证据。按重要性分类：基本证据、辅助证据、矛盾证据。

2.收集审计证据的途径：监盘、观察、询问、函证、检查、重新计算、重新执行、分析程序

2.审计证据的特征：充分性、相关性、客观性。

3.证据鉴定：真实性、重要性、可信性、充分性（证据数量）、适当性（质量衡量）、证明力（支配力与证明力成反比）、经济性

4.审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料（归档期

限为审计报告日后60天内）。

基本内容：（1）被审计单位名称（2）审计项目名称（3）审计项目时间或期间（4）审计过程记录（5）审计标识及其说明（6）审计结论（7）索引号及页书（8）编织者姓名及编制日期（9）复核者姓名及复核日期（10）其他说明事项

6.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。

第六章 1.重要性与审计风险、审计证据之间的关系？

重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。（范围：执行财务报表审计时；执行其他鉴证业务如盈利预测审核）重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低：反之，审计风险越高。重要性与审计证据之间存在反向关系。重要性水平越高，收集的审计证据就越少;反之，收集的审计证据就越多。

2．金额和性质的考虑：：涉及舞弊与违法行为的错报或漏报；可能引起履行合同义务的错报或漏报；影响收益趋势的错报或漏报；不期望出现的错报或漏报。

3.层次重要性水平的确定：（变动比率，规模越大比率越小、固定比率：税前净利润的5-10%、资产总额的0.5-1%、净资产的1%、营业收入的0.5-1%）

4.评审运用的重要性水平：、、不同于计划时的水平（前松后紧）；、、低于计划的水平（反之）

5.错报汇总：已发现错报,通过对账户或交易实施详细的实质性测试确定的未调整错报；推断的错报，通过审计抽样或分析程序估计的、、、。

6.审计风险=固有风险*控制风险*检查风险=重大错报风险*检查风险

7.重大错报如何产生及如何应对？

产生原因：财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，但难以界定某类交易、账户余额、列报的具体认定。审计人员应当评估财务报表层次的重大风险，并根据评估结果确定总体应对措施，这些措施包括向项目组分派更有经验或具有特殊技能的审计人员、利用专家的工作或提供更多的督导等

应对措施：审计人员应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。审计人员应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见。

第七章

1.内部控制测试的目的：为了减少实质性测试的工作量

2.要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督

3.内部控制内容：合规合法控制、授权分权控制、不相容职务控制、业务程序标准控制、复查核对控制人员素质控制

4.内部控制测试的两方面：健全性、有效性

5.什么情况下使用内部控制测试？

当初步了解内部控制后，如果发现被审计单位内部控制不健全，不有效，决定不拟依赖，注册会计师不需要进行控制测试；当初步了解内部控制后，如果发现被审计单位内部控制健全。有效，决定拟依赖，注册会计师要进行控制测试。

第九章

1.销售与收款循环的审计目标：销售循环审计的审计目标：

确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；确定营业收入记录是否完整；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；确定营业收入的内容是否正确；确定营业收入的披露是否恰当。

收款循环审计的审计目标：应收账款是否存在；应收账款是否归被审计单位所有； 确定应收账款及其坏账准备的记录是否完整；应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；应收账款及其坏账准备的列报是否恰当。

审计程序（逆查、顺查。截止测试）

审计目的（真实性、完整性、计价与分摊）

管理者认定（存在或发生、权利与义务、估价与分摊）

2.营业收入审计;

:截止测试：截止测试 是中常用的一种具体审计技术，被运用于货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等项目的审计中。目的;确定被审计单位营业收入的会计记录归属期是否正确。（三个日期:发票开具日期或收款日期；记账日期；发货日期。）

3.应收账款的函证

（1）分类：肯定式函证、否定式函证

（2）适用范围：应收账款在全部资中的比重；被审计单位内部控制的强弱；以前期的函证结果；函证方式的选择。

（3）需要函证的情况：（肯定式）个别账户欠款金额较大；有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题；（否定式）欠款余额小的债务人数量很多；预计差错率较低；相关内部控制有效且低水平；在查询的欠款数额不等时相信债务人能认真回函并反馈等

（4）差异原因:双方记录时间不一；一方或双方记账错误；被审计单位舞弊。

（5）如何控制函证：注册会计师应直接控制函证函的发送和收回。对于应无法投递而退回的信函要进行分析，查明是由于被函证者地址迁移、差错而导致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。对于采用肯定式函证方式未回函的，注册会计师应考虑采用必要的替代程序。例如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，已验收这些应收账款的真实性。

第十四章

1,。期初余额是指所审计会计期间期初已存在的余额。（影响对本期财务报表发表适当的审计意见）

2.期初余额审计结论对审计意见的额影响：如果期初余额对本月报表存在重大影响，但无法取得充分审计证据，应断对报表发表保留意见或无法表示意见，如期初余额存在严重影响本期报表的错报或漏报应建议客户调整。如拒绝应发表保留意见或否定意见。如前任注册会计师出具了非标准无保留意见的审计报表，注册会计师应考虑相关事项对本期报表的影响。如影响未消除应在报告中适当反应。

3.复核或有事项采取的程序包括：被审计单位；律师或法律顾问；税务机关；开户银行；董事会及股东大会；单位对未来的和协议的承诺。

4.审计报告的要素

（1）标题

（2）收件人

（3）引言段

（4）管理层对财务报表的责任段

（5）注册会计师的责任段

（6）审计意见段

（7）注册会计师的签名和盖章

（8）会计师事务所的名称、地址及盖章

（9）报告日期

标准审计报告

ABC股份有限公司的全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

二、注册会计师的责任

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果和现金流量。

中超会计师事务所（盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国天津2011年4月2日

带强调事项段的无保留意见审计报告

ABC股份有限公司的全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

二、注册会计师的责任

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果和现金流量。

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如会计报表附注中十一所示，ABC公司在2010年出现巨额亏损65000万元，这使公司作为持续经营主体的能力存在重大疑问。管理当局就此问题提出的改善计划已在附注十一中作出说明，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性，本段内容不影响已发表的审计意见。

中超会计师事务所（盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国天津2011年4月2日

带其他事项段的无保留意见审计报告

ABC股份有限公司的全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

二、注册会计师的责任

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果和现金流量。

四、其他事项

在审计过程中，我们发现ABC公司于2010年12月通过了在2011年实施大幅度降低产品销售价格扩大市场占有率的经营策略，这预计将导致ABC公司在2011年出现利润减少1800万元，提醒财务报表使用者关注。本段内容不影响已发表的审计意见。

中超会计师事务所（盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国天津2011年4月2日

保留意见审计报告

ABC股份有限公司的全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

二、注册会计师的责任

三、导致保留意见的事项

ABC公司2010年12月31日的应收账余额18400万元，占资产总额的25%。由于ABC公司未能提供债务人的详细地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

四、保留意见

我们认为，出来前段所述未能实施函证可能产生的影响外，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果和现金流量。

中超会计师事务所（盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国天津2011年4月2日

否定意见审计报告

ABC股份有限公司的全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

二、注册会计师的责任

三、导致否定意见的事项

如财务报表附注八所述，ABC公司2010年持有甲股份有限公司45%，但采取成本法核算。如果按权益法核算，ABC公司2010年12月31日的长期投资账面价值将减少5680万元，净利润减少5680万元，从而导致ABC公司2010年亏损460万元。

四、否定意见

我们认为，由于前段所述事项的重大影响，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果和现金流量。

中超会计师事务所（盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国天津2011年4月2日

无法表示意见审计报告

ABC股份有限公司的全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

二、注册会计师的责任

三、导致无法表示意见的事项

ABC公司未对2010年12月31日的存货进行盘点，金额为43250万元，占期末资产总额的65%。我们无法实施存货监盘，也无法实施其他替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。

四、无法表示意见

由于前段所述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对ABC公司财务报表发表审计意见

中超会计师事务所（盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国天津2011年4月2日