探索财政效益审计路子提升预算执行审计水平的总结[优秀范文五篇]

第一篇：探索财政效益审计路子提升预算执行审计水平的总结

探索财政效益审计路子提升预算执行审计水平的总结

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国家审计署公布的《审计署2003至2007年审计工作发展规划》明确提出，财政财务收支的真实合法审计要与效益审计并重，积极开展效益审计。所以，在财政预算执行审计中，以审计财政收支的真实性、合法性为基础，重点探索与逐步开展财政效益审计已成必然。但基于我国实行国家审计制度的时间还很短，绩效审计还刚刚起步，加之法制规章尚不健全，思想观念尚不适应，标准规范尚未制定，等等，本文就如何在预算执行审计中尝试财政效益审计、提升预算执行审计水平谈几点浅见，藉以抛砖引玉。

一、开展财政效益审计，必须抓住财政支出资金主线。

财政效益主要是财政支出资金效益。财政效益便是从财政公共支出体系出发，通过确定合理的支出规模、优化支出结构等途径，发挥财政资金最大效益，最终促进经济协调发展，实现最好的宏观经济效益。财政效益审计就是审计机关通过一定方式对财政支出资金的经济性、效率性、效果性的监督活动。其中经济性是指以最低的费用达到财政支出目的，即支出是否节约；效率性是指投入与产出的关系，即财政是否以最小的投入取得一定的产出或以一定的投入取得最大的产出；效果性是指多大程度上达到政策目标，即支出是否达到了目标。可见，财政支出资金为财政效益审计之主线。

现实要求财政效益审计应紧抓财政支出资金主线。我国过去长时期进行的财政改革主要集中在收入分配领域，长期以来重收入、轻支出的弊端依然存在，支出管理普遍存在预算软化、管理弱化、支出不规范等问题，财政资金使用存在错位、越位、缺位等现象。而今年审计署提交的一份让人触目惊心的审计“清单”，更是暴露了财政支出管理中瞎管理、乱投资、违规挪用资金等方面的问题。现实问题的严重性，要求审计务必紧抓财政支出资金主线，查找及分析财政资金使用效益低下的原因。

财政改革需要，财政审计务必关注财政支出资金效益。随着我国市场经济的发展和完善，近年，在财政领域，推行了以部门预算、国库集中支付、政府采购和财政转移支付等为主要内容的财政支出管理制度改革，旨在从财政支出体制入手，规范财政支出管理、提高财政资金使用效益。而财政支出体制改革的成败，将直接影响财政支出效益的提高。审计结合财政体制改革，关注财政支出资金的效益情况，有利于推动各项财政改革的顺利进行与改革措施的落到实处，发现财政支出管理改革中存在不足，并提出针对性意见和建议，真正从根本上促进财政资金使用效益的提高。

审计发展需要，财政审计应当重视财政支出资金效益。对财政财务收支的真实、合法和效益依法进行审计监督，是《审计法》赋予审计机关的基本职能，其中真实性、合法性的审计是审计目标的基础，随着各项改革的推进与深化，财经秩序日趋规范，做假帐以及违法违规等问题将逐渐减少，审计便发展到了应当关注财政支出效益的时代，从而使审计监督职能得以全面履行。另外，“服务经济建设、服务领导决策、服务基层管理”的指导思想以及政府职能转变的形势所驱，客观上要求审计机关在做好常规收支审计的同时，不仅在外延上，更要从内涵上，都必须进行不断的拓展，探索效益审计路子，为审计事业注入新的活力。

二、实施财政效益审计，务求把住财政支出重点内容。

现阶段，财政效益审计范围应是那些群众关心、政府关注、社会影响大、财政投入大的项目或内容，因此，主要把握以下重点：

一是财政支出管理制度改革实施情况。主要包括政府采购资金运作管理情况、部门预算实施情况以及国库集中支付制度执行情况等。通过检查部门预算的编制情况、部门本级和所属二三级预算单位的经费使用情况、政府采购计划或预算编制、采购合同的履行与采购程序的执行和管理情况、以及财政资金国库单一账户支付情况等，最终发现改革过程中存在的制度不落实、改革不到位、运作不规范等方面问题，从而，推动财政改革的配套深化与改革措施的不断完善，从根本上规范财政资金支出管理，增强财政预算资金分配的合理性、预见性和公允性。

二是公共投资项目资金使用管理情况。主要抓住社会关注、政府关心的财政投资项目，从项目立项、设计、招标、施工、监理、造价等方面，检查其投资项目的可行性、资金拨付的规范性、支出使用的合规性、竣工结算的正确性、直至建成后交付使用的有效性，找出财政投资项目管理中存在的诸如执行建设程序不理想、手续不完备、公开招标率底、承发包随意性大、合同管理薄弱以及竣工决算中高套定额、错计取费、乱签证、假变更等影响其财政资金使用效益的因素，从而，有效避免投资决策失误，遏制违法乱纪现象，减少财政资金损失浪费，使财政的每一分钱都用在刀刃上。

三是专项资（基）金的管理与使用情况。主要指基本养老保险等一些社会保障性资金和一些列入预算或财政专户管理的政府性专项资（基）金，如农村水利建设资金、农业综合开发资金、污水治理资金等的管理与使用情况。通过对这些资（基）金的审计，发现资金管理和使用过程中存在的问题，揭示资金管理单位因滞拨截留、转移挪用及管理不善等造成的损失浪费现象，规范其资（基）金管理，最大限度地发挥财政资金使用效益。

四是国有资产管理与运作效益情况。主要结合现行的国有资产经营管理、收益收缴管理等办法，通过检查国有资产投资、调配、拍卖、转让、出租等的运作情况、收益核算情况和使用管理情况，找出该行业或单位在国有资产运作中存在的诸如管理不规范、效益不明显或资产资金损失浪费等方面的问题，揭示在深化产权制度改革中存在的问题，促进国有资产运作与经营行为的规范化，加强国有资产运营风险控制，提高国有资产运作效益，实现国有资产保值增值。

三、搞好财政效益审计，方法上应当开拓思路、推陈出新。

一是坚持与财务收支审计有机结合。效益审计离不开财政财务收支真实性、合法性审计，尤其在我国目前虚假会计信息和经营管理资料还大量存在的情况下，还必须把效益审计与真实性合法性审计有机结合起来，以财政财务收支审计为基础，保证效益审计在真实信息资料的基础上开展。如财政财务收支的真实合法性都不能保证，则效益审计将无从谈起。例如，通过近几年对社会保障性资金的连续审计与跟踪下，各项资金的收支管理渐趋规范，基金违规补充经费等一些问题也逐步得到纠正。但审计发现，保障基金年末结余153192万元中，银行存款达152192万元，占结余的99.35%；投资国债仅1000万元，占结余的0.65%。由此，揭示其保值增值渠道仍较单一的问题，并提出建议，在保证资金安全的前提下，扩大对国债等投资比例，力求使基金保值、增值。

二是强化财政资金的全过程审计。即从财政资金使用计划的合理性到使用过程的规范性，直至使用结果的效益性实施全过程审计监督。主要是对政府重大投资建设项目，因具有资金数量大、领导关心、社会关注的特点，且决策稍有不慎就会造成极大的损失浪费，给社会带来不良影响，甚至损害政府形象，因此，更需强化全过程审计。可从投资项目的前期决策工作、设计工作、投资估算、设计概算、预算编制、工程监理以及项目决算等方面，着重立项科学性、项目资金管理及建设成本的效益性等，展开事前、事中及事后审计。如我局对银河大厦改造装饰工程标底的审计，审减标底金额342.59万元，审减率20.1%，事前介入，促进了对政府公共工程的管理；又如对中央公园园林绿化工程竣工决算审计，审减额813.77万元，审减率达36.42%，节约了财政建设资金。

三是灵活运用审计调查手段。审计，在对象范围、内容、手段等方面存在一定的局限性；而审计调查，则具有范围广、覆盖面大、针对性强、工作方式灵活等特点，调查成果与体制改革及经济发展的结合更紧密，更易引起有关部门和上级领导的重视，是审计的有效补充。因此，灵活运用审计调查，能够从更高、更深、更广、更宏观的层次上全面、客观地反映情况和揭示问题，最大限度地发挥审计监督作用。去年实施对9乡镇86项国有及集体资金投资建设项目审计调查，发现了建设项目执行建设程序不理想、手续不完备、建设项目公开招标率底、工程承发包随意性大、对工程造价审核不严以及存在大量高估冒算等问题，引起政府及有关部门的高度重视。今年实施部门预算执行情况的审计调查，发现追加现象普遍、预算约束性不强、部分单位预算外收入未完全纳入单位预算及超预算支出规模较大等问题，已引起财政部门重视，推动其逐步完善部门预算。

四是注意探索设计效益审计评价指标体系。谈到效益审计，不可避免地要谈到评价问题。由于每一效益审计项目的具体目标不同，评价内容、评价指标及评价的具体形式也随之不同。因此，探索建立财政效益审计评价标准体系，应该立足财政支出管理目标现实和发展前景，参照国家人事部《中国政府绩效评估研究》课题组所提出的 “注重效果为本、强化客观评价、操作性强、先易后难”等原则，从而通过一定的量化指标或描述性的表达方式，设计出一套客观的、现实的评价指标体系。如总体评价类指标，包括审计的项目资金、有关国家方针政策规定、财政法规规定、预期任务目标、社会评议反映以及内部控制评价等；又如资金投入类指标，包括项目资金的预决算、资金投入率、资金节约率、完成单位工作量资金率以及项目质量达标率等。如此等等，最终要兼顾客观与现实，寻求并建立一种公认的、不存在异议的效益评价指标体系。

五是积极运用现代科技手段、并注重分析、深化审计成果。对效益审计中涉及数学模型、统计抽样及大量简单重复计算等，应积极运用计算机进行辅助审计，以提高获取、处理和传递信息的能力；对，可以依靠历年市财政审计数据的积累，进行历史数据的比较和结构的分析等；依靠地方税务部门提供的电子数据，通过计算机强大的检索和计算能力，方便、快捷、准确地进行数据核对分析和延伸审计单位的选择。这样，既能提高审计工作效率，又能客观、准确地评价财政资金效益，更能深化审计成果。并且，可以将效益审计情况，通过列入向人大常委会报告的审计工作报告、人大简报、以及报纸、电视、网络等媒体，向社会披露，让人大监督，让社会新闻媒体与群众参与监督，共同促进财政资金效益不断提高。

第二篇：浅议财政专项资金效益审计

浅议财政专项资金效益审计

随着我国经济的发展和公共财政体制的逐步建立，审计监督的对象、审计的重点和内容、审计目标等都在发生新的变化。审计署在2003年至2007年审计工作发展规划中提出“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量”，2008至2012年规划中则又提出“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配臵、使用、利用的经济性、效率性和效果性，到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计”。这预示着审计工作已经由纠错防弊向效益性、效果性转变，效益审计将成为现代审计的主流，代表审计工作的发展方向。由此，审计机关必须尽快实现审计工作中心的转移，通过积极探索财政专项资金效益审计之路，为全面推行效益审计工作积累宝贵经验。

一、开展财政专项资金效益审计需要提高认识

《审计法》确定了审计工作的三大目标，真实、合法、效益。以前，审计工作的目标大多局限于真实性和合法性，侧重于评价和确定被审计单位财务收支或预算执行情况是否真实、是否符合法律和规定，对管理利用公共资源的经济性、效率和效果方面评价较少。事实上，缺少效益目标的审计，常常有“不识庐山真面目，只缘身在此山中”的感觉。像众所周知的合肥垃圾处理厂事件，项目从其基建程序上来讲，形式上基本是合法的，但为什么会还未使用就全部报废呢？究其原因是对权力的制约和监督不力，可行性论证不充分、不科学，只是简单地履行个程序，导致决策错误，脱离地方客观实际，由此造成国家资产严重损失。审计中经常会发现类似的问题。随着民主与法制进程的不断加快，1人民对政府或有关组织管理、利用公共资源的效益问题日益关注，并且逐渐从关注过程到关注结果、从注重投入到注重产出，管理利用公共资源的经济性、效率和效果将成为核心关注点。因此，需要提高审计工作的认识，不断地调整和更新审计理念，将更多的精力集中在财政资金使用效益上，这既是促进和提高财政资金管理水平的要求，也是加强党风廉政建设、贯彻科学发展观和建设和谐社会的迫切需要。

二、开展财政专项资金效益审计需要注意原则和关系

审计环境的变化，使审计监督的重点逐步由合规性审计向效益性审计转变。在开展财政专项资金效益审计时，需要始终注意坚持好“三个原则”，即：重要性原则，要围绕领导关心的、群众关注的、财政投入资金量大的项目开展审计；实效性原则，实施的效益审计项目要与政府中心工作密切相关、要对本地区的经济和社会产生较大影响；可行性原则，审计人员要熟悉项目的特点、掌握与项目相关的专业知识，选择的项目能够取得被审计单位的支持和配合。在坚持好三个原则的同时，还要注意处理好三个方面的关系：一是合规性审计与效益性审计的关系。合规性审计是从资金的收、支和管理三个环节揭示资金使用中存在的问题。效益审计则是沿着决策、执行和监督三个途径来查找影响效益的因素。效益审计要以合规性审计为基础，特别是由于经济社会的复杂性和发展的不平衡性决定了合规性审计与效益审计将在相当长的时期内共同存在。二是全面性与重点性的关系。全面性是指在财政专项资金效益审计中，要对所涉及该专项资金的所有内容进行审计，不留审计盲区和审计死角，全面真实完整地揭示资金的使用情况。重点性则是要抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，突出专项资金涉及的重点领域、重点项目，着重揭示资金使

用的效益效果。三是监督性与服务性的关系。围绕经济工作中心，服务经济发展大局，始终是审计工作的根本目标，效益审计又直接体现审计这一根本目标。为此，要妥善处理好审计监督与服务的辨证关系，对效益审计中发现的问题要从制度上、机制上找出问题产生的症结，提出解决问题的意见、建议，实现审计在更高层次发挥作用的目的。

三、开展财政专项资金效益审计需要突出审计重点

审计署在五年发展规划中“把揭露管理使用中存在的因管理不善、决策失误，造成的严重损失浪费和国有资产流失”作为效益审计的重点。一是要重点审查项目的立项，了解项目申报立项是否进行了可行性研究，可行性研究的内容是否完整，有关技术经济论证是否可行，是否符合社会发展的实际要求，是否有利于可持续发展，项目预算是否体现科学、可行和节约的原则；二是要重点审查项目的管理，了解各项内部控制制度是否健全、有效，工程项目建设是否执行国家招投标规定，主要设备及材料是否实行政府采购等；三是要重点审查专项资金的使用，以资金流向为主线，依据资金的性质、指标、规模、用途、拨款路径进行跟踪审计，检查各环节的资金是否真实及时到位，有无截留、挤占挪用、虚列项目支出转移资金、损失浪费等问题，结余资金是否如实反映并归还财政；四是要重点审查项目的效果，通过对项目所产生的效用特点、受益范围和所办事业生命力强弱进行全面系统地调查分析，综合评价项目的实际运行效果，是否达到了预期的计划目标情况，项目的实施是否对地区经济发展、社会进步以及人民生活产生了积极影响。

四、开展财政专项资金效益审计需要讲究方式方法

财政专项资金效益审计还在探索之中，没有固定的审计模

式，必须根据审计对象和审计项目的具体特点，灵活运用适合审计的方式方法。

（一）要重视审前调查和审前培训

财政专项资金效益审计的要求高，专业性强，如果对被审计项目业务活动情况不了解，简单地根据财务账册进行审计，很难获得成果，由此，需要将财务情况与业务活动联系起来审计。每个项目实施前，都要花较多的时间，熟悉和掌握被审计项目的有关法规规定、业务管理的程序、流程，相关职能部门的职责，内部考核的制度和目标；都要对审计人员进行深入培训，使每个审计人员都能对项目涉及的专业知识有足够认识，不仅清楚做什么，还要知道怎样做，这样才能更具效率地实现审计总体目标。

（二）要制订详细审计方案

方案是审计工作实施的具体计划，是审计行动的先导。财政专项资金效益审计是一种综合审计，首先是要有明确的指导思想。在财政财务收支真实、合法性基础上着重对一个项目和一个具体事项效益进行评价，并根据审计目的对效益评价或侧重于经济性，或侧重于效率性，或侧重于效果性，或三者兼顾，依此来确定具体审计目标。其次要明确审计重点。每一个项目的效益审计侧重点不一样，要根据具体目标来确定重点审计内容，取得适当证据，对项目效益进行评价。

（三）要注重审计调查

审计调查具有较强的灵活性，可以极大地节约审计资源，提高审计工作效率，增加审计的可信度。审计署五年规划中将审计调查纳入了与审计并重的地位。财政专项资金效益审计，特别是对决策结果的衡量，涉及到很多非数量因素的问题，只有在审计中开展大量的调查，广泛搜集审计证据，才能查明各类问题和原

因，才能提高审计评价的科学和合理性。

（四）要积极运用现代技术

知识经济时代的发展必然会引起审计技术和方法发生重大变化。“开展计算机审计是一场革命，如果不搞计算机审计，我们将失去审计资格。”在被审计项目条件许可的情况下，要积极运用计算机技术进行审计工作，通过普及现场审计实施系统（AO）和推广其他审计软件，充分发挥SQL Server、ACCESS、EXCEL、DBASE等软件在审计查证、分析性复核、审计信息的收集、传递、跟踪等方面的功能，不仅能够对专项资金涉及项目相关的财政财务收支合法、合规性进行全面的审计，而且可以提高效益审计的工作效率和质量。

（五）要有效整合审计资源

财政专项资金效益审计内容远远超出了传统的审计范围，工作量大，涉及专业知识多，一定要有复合型的人才。从专业结构来看，不仅要有财务会计专业人员，还需要有懂工程技术、计算机、管理工程、统计分析等方面的专业人才。就审计机关现状看，很难满足审计工作要求，这就需要有效整合审计资源。一是审计内部的力量整合，打破传统的专业界线，一个专业和另一个专业或多个专业审计人才的结合实行优势互补。二是借助外力，运用部门单位内部审计力量，发挥内审人员熟悉情况懂管理的优势。必要时还可以聘请一些行业的专家参与审计。

第三篇：预算执行审计方案

预算执行审计方案

篇一：财政预算执行审计实施方案（2446字）

20XX市本级财政预算执行和其他财政收支情况的审计工作，严格履行财政审计的监督职责，根据《中华人民共和国审计法》和《安徽省预算执行情况审计监督暂行办法》，结合我市实际及局20XX财政预算执行审计方案制定审计小组实施方案。

一、审计目标

20XX年财政“同级审”工作目标是：坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，以促进落实积极财政政策的各项政策措施，加强财政管理、完善预算制度、规范资金分配行为、提高财政资金使用效益为目标。积极探索财政审计大格局，进一步推动公共财政体系的建立，从体制机制层面分析原因，提出加强管理、进一步深化财政管理制度改革的意见和建议，为**经济发展服务。

二、审计对象和范围

1、审计对象：本级预算执行审计对象包括：市财政、国投公司、地税局和金库。开发区和园区审计对象包括：开发区管委会、建投公司、河沥园区、港口生态园区。部门预算执行审计对象包括：市住建委、交通局、发改委、科技局、规划局、旅游局、商务局和药监局。

2、审计范围：市本级20XX预算执行和其他财政财务收支情况进行审计，必要时可向前后追溯和延伸。

三、审计时间和人员安排

审计组由八名同志组成，**任组长，负责全面组织协调工作。王黎任主审，成员有**组成。审计分二个阶段：

（一）春节前阶段。

审计组于20XX年12月10日到各被审计单位开展审前调查工作，年底前完成调查工作并明确各部门的审计重点，20XX年1 月10日组成四组同时进点开展对四部门预算执行进行审计，春节前完成实施阶段工作，三个审计小组分工如下：

1、审计一组。**负责对药监局的审计，**任主审。

2、审计二组。**负责对商务局的审计，**任主审。

3、审计三组。**负责对旅游局和商务局的审计，**任旅游局主审，**任商务局主审。

（二）春节后阶段。

20XX年2月21日分成二个组同时开展对市本级预算执行和部门预算执行进行审计。

1、市本级预算执行、开发区和港口工业园区审计组。由**组成，**任本级预算执行审计组和港口园区主审，并负责对大预算的审计；**任开发区审计组主审，并负责对国投公司、政府债务、政府非税收入、建投公司和河沥园区的审计；**任地税和金库审计主审，并负责对专项资金和开发区各部门的审计。

2、部门预算执行审计组。由**三人组成，**负责对住建委和科技局的审计，**负责对交通局和发改委的审计。

6月10日前完成各自项目的审计分报告，6月底完成审计结果报告的草拟工作，7月10日前完成审计报告的征求意见工作，7月中旬向市政府汇报，然后经市政府授权提交市人大常委会审议。

四、审计重点内容

(一)、本级预算执行审计的主要内容。

1、对财政预算执行的审计。一要围绕公共财政的公共性开展审计，关注科技、教育、卫生、社会保障等普惠制资金的规模、比重。二要围绕公共财政的民本性开展审计，关注公共利益，关注人民群众的福祉，关注与群众利益密切相关的专项资金的审计。三要围绕公共财政的效益性开展审计。20XX财政预算执行情况审计主要涉及市财政局内设科室有：预算科、行财科、社保科、农财科、经建科等五个科室及市农村局、非税局（含国资科）、农发局等三个单位。

2、对国投公司的审计。重点摸清政府债务情况，分析债务结构层次，检查国投公司资金筹集、管理、使用和项目计划完成情况，有针对性提出防范、化解政府债务风险的合理性建议。

目。

4、对政府非税收入的审计。重点审查政府非税收入管理部门及预算单位各项非税收入是否及时足额交入专户，有无截留坐支等问题。国有资产管理是否符合规定、处置是否规范合法、有偿使用收入是否缴入财政。

5、对地税局征管的审计。延伸调查2个基层税务所检查基层税收增长缓慢的原因。

6、对国库的审计。检查国库办理本级预算收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付及办理退库的合法性、真实性；重点检查有无违反预算管理和财政法规的退库、转移预算资金等问题。

7、对开发区、河沥园区和港口园区的审计。重点检查开发区、河沥园区和港口园区预算安排及执行情况，融资平台融资情况，土地出让金、建设资金、补偿资金的征收管理使用情况，对拆迁、征地、补偿、土地出让、工程建设等情况延伸审计一至二个相关村、组。

(二)、对本级各部门预算执行审计的主要内容

1、部门向所属单位批复预算和预算变化执行。

2、有预算收入上缴任务的部门、单位上缴预算资金情况。

3、预算支出执行情况。

4、预算支出的事业成果和资金使用效益。

5、预算资金管理制度的建立和执行情况。

6、重点检查民生资金的分配、管理和使用情况。住建委重点审计拆迁和房管廉租房资金等管理、使用和分配情况；交通局重点审计工程建设及项目资金等分配、管理和使用情况；发改委重点审计项目收费和铁路办项目资金等管理、使用情况；规划局重点审计规划项目资金使用情况；旅游局重点审计项目专项资金管理、使用情况；科技局重点科技专项资金分配、管理、使用情况；商务局重点审计农贸市场拍租资金管理、使用情况，改制资金的管理、使用情况；药监局重点审计预算执行等情况。

五、工作要求

（一）坚持“围绕中心，突出重点”的原则。审计组成员要根据审计分工和审计时间要求开展工作，每位主审都要及时编制各自负责项目的审计实施方案，突出审计重点和工作目标，坚持在真实性、合法性基础上突出效益审计。

（二）严格遵守审计纪律，保守审计工作秘密。要严格执行审计人员审计工作纪律，做到依法审计，廉洁自律，同时审计过程中要做到实事求是、客观公正，并严格保守工作秘密。

（三）创新审计方法，开展计算机审计。今年我们要积极开展计算机辅助审计，选择市本级、开发区、地税和金库作为计算机审计，由**负责，通过开展计算机审计来促进、锻炼和提高审计人员的计算机审计能力。

（四）做好审计提炼，提升工作成果。针对审计中发现的问题，要善于从制度和体制层面思考原因，提出建设性意见和建议，以审计信息和送阅材料等多种形式向市领导汇报，为市政府决策谏言献策。

20XX年2月14日 篇二：预算执行审计工作方案（4717字）

20XX年审计计划安排，为做好县本级预算执行审计工作，根据《审计机关审计方案准则》的规定，制定本工作方案。

一、指导思想

20XX年县级预算执行审计工作要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，牢固树立科学审计理念，紧紧围绕县委、县政府工作中心，坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的总体思路，以规范预算管理，推动财税体制改革，促进建立公共财政体系，保障财政安全和提高财政绩效水平为目标。按照审计工作“二十字” 方针，认真履行审计职责，继续加强对重大违法违规问题和经济犯罪案件的揭露与查处，不断改进审计方式方法，不断提升审计质量和水平，在更高起点、更高层面上发挥审计“免疫系统”功能，当好公共财政“卫士”，为我县经济社会又好又快发展服务。

二、审计工作目标

以县人大批准的20XX县本级预算为主线，以财政财务收支的真实性、合法性、效益性审计为基础，以加强财政管理、完善预算制度、规范资金分配、提高财政资金使用效益为目标，围绕领导关心、社会关注的热点、难点问题，对重点部门、重点资金和重点项目进行审计和审计调查。扩大一级预算单位的审计覆盖面，延伸审计二、三级预算单位；以县本级预算执行审计为重点，关注各项财政支出改革政策、措施落实情况，关注财政资金的分配管理情况，关注是否存在重大违法违规问题，关注财政资金使用效益情况，揭露政府性资金收、支、管、用等流程控制环节中存在的问题，严肃查处各类违法违规、损失浪费、资金使用效益低下问题，促进完善财政财务管理体制、管理制度和制度运行机制，促进规范预算执行，提高财政资金使用效益，完善公共财政体系，促进公共服务均等化，充分发挥审计保障国家经济社会运行“免疫系统”的功能。

三、审计范围

主要是对20XX县本级财政预算执行及其他财政收支情况进行审计，必要时将追溯相关或延伸审计有关单位。

四、审计对象

（一）县财政局组织实施的20XX县本级财政收支预算执行和其他财政收支情况审计。

（二）县地税局20XX年税收征收管理审计。

（三）县林业局与县卫生局经济责任审计（审计内容包含20XX年预算执行和其他财政收支审计）。

（四）对政府投资建设的相关基本建设项目进行审计。

五、审计的主要内容与重点

（一）县财政局具体组织预算执行情况的审计

以促进落实积极财政政策的各项政策措施，加强财政管理、维护财政安全、推动建立完整的政府预算体系、提高财政资金使用效益为目标，重点对预算管理、资金分配及预算执行过程的合规、合法性和财政资金的安全性进行审计，主要内容包括：

1、预算的编制、批复、调整是否合法、合规。

2、收入预算执行。重点审计预算收入是否及时纳入当期核算，有无为完成预算收入任务而虚增收入，或将本期收入纳入下期而隐瞒预算收入；应纳入预算管理的行政性收费、罚没收入是否全额纳入预算管理，有无越权减免、帐外存放等问题。特别关注土地出让金、国有产权转让、国有资产出让与收益等非税性收入，有无应收未收、体外循环问题。

3、支出预算执行。重点检查财政预算拨款是否按预算、按计划、按进度拨付，有无超预算、超进度拨款问题；检查财政部门预留的各项待下达支出落实情况，有无擅自调剂使用、未及时下拨到有关单位和项目；检查财政各项预算支出追加追减事项是否合理，追加理由依据是否充足，核批手续是否符合政策规定和有关管理要求，有无存在拨人情款和假公济私行为；检查上级财政下达的各项专款，是否按规定用途及时落实到有关单位和项目，有无挪作它用的问题。

4、应纳入财政预算和非税收入管理的资金是否按规定及时缴库。

5、对国库集中支付及收支两条线管理等财政改革制度执行情况进行审计监督。

6、对财政部门内部控制制度进行检查，重点关注内控制度是否健全和严格执行。

7、根据审计实施情况，对部分预算执行单位和资金进行重点延伸审计。

（二）县地税局税收征收管理审计

围绕促进依法治税，强化征管和服务，堵塞漏洞和增收节支工作，20XX年对地税局税收征收管理审计的主要内容是：

1.税收收入计划完成情况。检查税收计划和各项指标的完成情况。审计地税部门是否依照法律法规的规定，及时、足额征收各项税金。

2.税收政策执行和税收征收管理情况。检查税收征管中是否存在漏征漏管，是否存在违规减免税，是否存在有税不征和征收“过头税”，以及混级混库等情况，检查代征代扣手续费的安排、管理、使用情况。

3.税收征管制度运行情况。审查各项税收征管制度是否合理、完善，税收征管的各项内控制度是否健全、有效，有无存在漏洞，检查税收稽查执法质量和税收征管信息管理系统运行情况。

4.税务部门代开发票管理情况。主要检查地税部门代开发票的依据是否齐全、内部控制制度是否完善、经济事项是否真实，应征收的税款是否按规定征收。重点检查有无因税务部门管理制度不健全，而为相关单位通过以虚假紧急事项代开发票套取资金建立“小金库”提供方便的问题。

（三）县本级部门预算执行及其他财政收支情况审计

以揭示和反映普遍性、规律性问题，促进深化部门预算改革和加强财政预算管理，提高部门预算执行审计的整体质量和效果为目标，重点揭示部门预算与执行的主要差异和形成原因，审查预算变化依据是否充分，并对部门决算编报的真实性、准确性、完整性发表总体意见；揭示预算执行中基本支出与项目支出相互混淆，导致基本支出标准不统一、决算编报不真实、不完整的情况；揭示“会议费”与“三公经费”不够规范与细化等问题。重点关注以下内容：

1．预算编制情况。一是审查财政拨款收入、非税收入等预算编制是否完整、真实。二是审查基本支出、项目支出、政府性基金支出预算编制是否明细、真实、合规。三是审查20XX年末账面结余资金是否全部纳入20XX年预算。

2．预算批复及分配情况。审查具有二次分配职能的部门有无未按规定及时批复预算，未经批准自行调整预算，预算资金分配不及时，违规拨付预算资金，截留、挪用预算资金，截留应当下拨的预算资金等。

3．预算支出情况。按照财政批复的预算，一是审查基本支出是否合规，有无扩大支出范围、提高开支标准、虚列支出、未经批准调整基本支出预算等。二是审查项目支出是否合规，有无未按规定执行项目支出预算，有无挤占挪用项目资金。三是审查当年经费支出，关注会议费、“三公经费”的支出和比例。

4．非税收入收缴管理情况。一是审查有关项目的收费依据，收费许可证规定的收费标准、范围，是否存在乱收费等。二是抽查收费票据和缴款凭证，审查收入是否严格执行“票款分离”、“收支两条线”、上缴财政。三是审查各项收入是否真实、完整，有无账外账、有无隐瞒、转移收入或将收入挂往来账等。

5.部门财政财务管理内控情况。一是关注部门预算管理、资金使用、会计核算、资产管理等内部控制制度是否健全；二是关注各项制度在决策和执行过程中是否到位、有效；三是关注财政财务管理、会计核算等基础工作是否扎实、规范。

（四）经济责任审计。根据《将乐县领导干部任期经济责任审计工作方案》规定组织实施。

（五）政府投资的基建项目审计。主要审查项目建设程序是否合法合规，是否落实项目法人制、招投标制、监理制、合同管理制；审查项目资金来源是否合法，资金是否落实，是否按计划及时到位，资金使用是否合规，有无侵占、挪用等问题；审查设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准的问题；审查工程价款结算的真实性、合法性，有无将不合法的费用挤入待摊费用，建设单位是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否准确；审查施工单位有无非法转包工程，工程价款结算是否合法，有无偷工减料，高估冒算，虚报冒领工程款等问题。

6、跟踪检查上一年审计决定与审计报告的落实和整改情况

对上审计查出问题的纠正和整改情况进行跟综检查，要根据审计决定逐条落实。对未落实审计决定的，要分析具体原因，并提出采取措施的具体意见。

对审计报告提出的问题和建议被审计单位是否已经纠正和采纳。要评价和反映被审计单位针对审计建议制定的各项规章制度的运行情况和成效。

六、审计的组织、分工与时间安排

（一）审计组织 20XX年县本级预算执行审计工作，实行“统一领导、统一方案、统一实施、统一调度”的原则。各业务股室全员参加，按审计程序组织实施。

（二）审计分工

1.县财政局组织实施的20XX县本级财政收支预算执行和其他财政收支审计由郭天玉（主审）、陈敏完成。

2、县林业局经济责任审计（含20XX年预算执行和其他财政收支审计内容）由廖加宝（主审）、陈涓完成。

3、县地税局税收征收管理审计（刘怀宁主审）、县卫生局经济责任审计（含20XX年预算执行和其他财政收支审计内容，陈雄主审）由刘怀宁、陈雄完成。

4、相关政府投资项目审计由政府投资审计中心组织完成（具体项目另行安排）。

5、“两个报告”由陈敏负责起草完成。

（三）时间安排

1.第一阶段，从20XX年2 月 18日至2月22日，各审计组组织学习与审计事项相关的法律法规与业务知识。

2.第二阶段，从20XX年2月25日开始，各审计组按照项目分工，开展审前调查工作，摸清全面情况，确定审计重点，并按照项目分工，根据审前调查情况，制定审计实施方案，组织项目实施审计，于 4月25日前向陈敏提交对外审计报告。政府投资审计中心同期向陈敏提交20XX年7月至20XX年4月底审结的相关项目审计综合报告。

3.第三阶段，陈敏根据各审计组提交的审计报告与中心提交的综合报告进行汇总，并于5月15日前将草拟好的20XX县本级财政预算执行情况的审计结果报告与审计工作报告同时提交局机关，由局机关组织召开局务会讨论审理“两个报告”后，将“两个报告”同时上报县人民政府审定。

七、审计工作要求

（一）统一思想，增强全局意识。预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的重要职责，是国家审计永恒的主题。预算执行审计作为整个审计工作的重中之重，政策性强、内容复杂、涉及面广、要求高。因此，要增强全局意识，服从大局，齐心协力，扎实有效的开展工作。要精心组织，及时沟通，配合连动，真正形成一个既有分工、又有合作的整体，实现预算执行审计的“一体化”，不断提高审计成效，推动今年的预算执行审计工作达到一个新的高度。

（二）搞好审前调查，编制操作性较强的审计实施方案。各审计组要开展深入细致的审前调查，在把握总体的基础上，结合部门自身特点，摸清容易出现问题的项目、资金和财务管理中的薄弱环节，准确把握审计重点，找准重点抽查单位，制定切实可行的审计实施方案。审计实施方案要做到：审计目标明确、审计重点突出、分工详细合理、时间安排周密、审计方法适用。

（三）规范实施，把握重点，确保质量。一是要严格执行审计署6号令等有关规定，规范审计行为，切实提高审计项目质量和文书质量。二是要认真学习和把握工作方案中确定的重点审计内容，做到全面审计、突出重点。三是对每个部门单位的审计，要紧紧围绕预算执行，搞好与财政财务收支、经济责任审计的有机结合，确保审深审透审全，确保审计质量。

（四）强化成果意识，提高预算执行审计工作的宏观效能。要按照“发现问题，规范管理，促进改革”的总体要求，在查处违规违纪行为的同时，注重发现影响改革深化和预算执行的突出问题，进行综合分析，加大从制度、机制、管理上分析研究问题的力度，提出促进完善财政管理体制的意见和建议，切实提高“两个报告”的成效。

（五）严格遵守审计纪律。审计人员要牢固树立廉洁奉公意识，坚定理想信念，增强纪律观念和法制观念，严格遵守廉政纪律，严格要求、严格管理、严格监督，自觉维护好审计机关的良好形象，保质保量地完成好今年的预算执行审计工作任务。篇三：预算执行及其他财政收支审计工作方案（3783字）

赋予的审计职责，组织开展好20XX县级预算执行审计工作，根据我局审计项目计划安排及《国家审计准则》的要求，结合我县实际制定本工作方案。

一、工作目标

20XX县级预算执行审计工作以规范预算管理、提高财政绩效水平为目标。一是服务经济社会发展大局，加强对民生资金的审计监督，关注宏观调控政策落实情况和投入资金的使用监督，注重从体制、机制、制度层面和政策执行方面揭示和反映问题，并提出合理化建议，促进提高财政资金使用效益，有效发挥审计“免疫系统”的功能。二是紧扣预算执行这一主题，以预算执行为主线，以政府性资金为主要内容，财政专项资金为重点，加强对财政资金分配、使用和管理情况的监督，强化预算约束，深化审计内容，反映县级预算资金分配、预算执行、预算调整和财政改期进程中的突出问题，从宏观性、效益性角度提出对策建议，充分发挥审计监督的建设性作用，保障财政资金依法有效使用。

二、项目安排和分工

（一）项目安排：

1、对县财政局20XX具体预算执行情况进行审计。

2、县地税局20XX税收预算执行情况进行审计。

3、县卫生局、县农业局等预算执行部门管理使用财政资金的情况进行审计。

4、县农村中小学布局调整情况专项审计调查。5、20XX年至20XX年6月政府投资项目审计情况汇总。

6、社会保障资金审计（利用本级全国社保资金审计成果）。

（二）组织分工

第一组：负责对县财政局20XX年预算执行情况审计，并负责编写《审计结果报告》与《审计工作报告》。

组长：廖加宝、陈敏。

第二组：负责县地税局与县卫生局20XX年预算执行情况审计。组长：郭天玉、廖建华。

第三组：负责县农村中小学布局调整专项审计调查与县农业局20XX年预算执行情况审计。

组长：刘怀宁、陈雄，组员：陈涓。

第四组：县政府投资审计中心负责汇总20XX年至20XX年6月政府投资项目审计情况。

组长：伊文华，副组长：范晨亮，组员：黄爱华、郑川华。

三、审计重点和内容

（一）财政部门的重点审计内容。

1、县级预算收支规模，对一般预算、基金预算和预算外资金及财政掌管的其它全部政府性资金进行摸底调查。重点检查税收收入、社会保险基金收入、非税收入、转移性收入等规定的预算收入是否全部列入预算收入“盘子”；预算外收入清理、清缴情况的监督检查，对照《福建省财政厅转发财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（闽财预[20XX]154号）的规定要求，检查财政部门是否将按预算外资金管理的收入及时全面纳入一般预算和政府性基金预算管理，有无按规定组织各部门做好预算外收入的清理、清缴工作；国有资产投资或其他长期投资收益情况；政府债务规模和构成来源。通过审查县级预算、财政决算，对比分析检查县本级财政预算收支完成情况，以及收支结构情况，摸清政府性资金的分布状况和总量规模及主要支出方向，检查评估政府性资金的管理现状。

2、预算收入和真实、完整。通过对县本级财政预算外资金账户和专户及财政掌管的政府性资金的审计，检查县级财政部门是否将应纳入预算管理的各项收入及时足额缴入国库，检查是否存在通过预算外账户调节或隐瞒预算收入等问题，有无存在游离于财政预算管理监督之外的政府性收入等问题，影响县级财政预算收入的真实性和完整性。

3、预算执行的时效和效益。重点对一般预算支出中的农林水事务支出、医疗卫生支出、教育支出等三项重点项目支出安排和资金拨付使用情况。通过对县本级财政预算支出和重点支出拨付情况的审计，分析预算执行的进度和效率，检查是否存在预算进度慢，预算资金年末集中拨付，或为完成支出任务年末将预算资金转入财政专户等情况，影响预算执行的效果和财政资金的使用效益。

4、预算执行结果及资金平衡审计。主要审计预算收支平衡和资金平衡情况，关注财政资金暂存、暂付的合理性，并分析原因，审查收支平衡是否真实，有无虚收、虚支、收入不入账以及支出挂账等问题，是否存在利用往来科目隐瞒收支造成结余不实的问题。

5、预算外资金管理及收支结构审计。主要对预算外资金的使用和管理情况进行审计，了解预算外资金的种类、规模，审计是否存在将预算内资金转到预算外、应作预算收入的行政事业性收费未纳入预算管理、未按规定将预算外资金缴存财政专户等问题，推进预算外资金管理逐步向预算管理转变。

6、延伸审计国有投资管理公司。主要核实国有资产投资及其收益分配情况，对投资效益不高、多年没有收益的投资项目进行重点分析，提出规范管理的意见建议。

（二）部门预算执行情况审计。安排审计农业、卫生等两部门预算执行及其专项资金分配、管理、使用情况。一是审查各项收入是否及时入账，有无隐瞒收入和设置账外账的问题；各项支出是否真实、合法，有无虚列支出和转移资金的问题；二是审查预算外资金是否严格实行“收支两条线”管理，有无坐收坐支问题；三是审查行政事业性收费和罚没款项是否符合政府政策规定，有无巧立名目，提高标准乱收费；罚没票据的管理是否符合规定，有无违规使用票据的问题。四是检查专项资金分配管理使用情况。了解掌握单位专项资金总量与收付及结余等基本情况，重点检查专项资金管理制度是否建立健全，是否严格执行现行制度；资金分配的各个环节和有关内容是否科学、合理，资金是否按时拨付到文件规定的使用单位；有无隐瞒截留专项收入，专项支出是否按计划和预算合法管理使用，是否做到专款专用，有无挤占、挪用专项资金等问题；专项资金的使用是否取得较好的社会效益和经济效益等。通过审计，如实反映各预算单位在预算执行过程中存在的问题，客观分析存在问题的原因，提出改进意见建议，促进相关单位加强管理，合理使用财政资金，提高财政资金的使用效益。

（三）对县地税局的审计

以税收完成情况的真实性为基础，重点审计以下内容：

1、税收计划完成及税收政策执行情况。主要检查税务部门在税收计划执行过程中是否存在人为调节收入不征、、少征税款或征收“过头税”行为，有无混淆入库级次，影响20XX财政收入真实性的行为；是否存在税收政策执行不到位和税收稽查工作不力的问题。

2、税收征管情况。在摸清全年税收任务完成情况的基础上，对收入结构进行分析，了解地税部门为应对金融危机影响在落实税收政策、加强财源建设、完善征管措施等方面采取的主要应对措施，掌握目前税收征管质量情况。重点选择会计师事务所、资产评估事务所，小额贷款公司、担保公司、招投标公司等行业税收征管情况审计调查，揭示征管过程中存在的漏洞和问题。主要通过本期实际完成数与本期计划数相比，分析超收、短收的情况和原因，审查有无为完成计划任务而预征税款的问题，对应征的税款是否做到应收尽收，有无人为调节税收任务的问题。

（四）县农村中小学布局调整情况专项审计调查。通过审计，提高农村中小学布局局调整的科学性和规范性，推进义务教育均衡发展政策落实，推动农村教育事业发展。

（五）对政府投资项目的基建审计。主要审查项目建设程序是否合法合规，是否落实项目法人制、招投标制、监理制、合同管理制；审查项目资金来源是否合法，资金是否落实，是否按计划及时到位，资金使用是否合规，有无侵占、挪用等问题；审查设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准的问题；审查工程价款结算的真实性、合法性，有无将不合法的费用挤入待摊费用，建设单位是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否准确；审查施工单位有无非法转包工程，工程价款结算是否合法，有无偷工减料，高估冒算，虚报冒领工程款等问题。

（六）社会保障资金审计。按审计署工作方案执行。

（七）继续跟踪检查20XX年审计查出问题的纠正和整改情况。

20XX年本级预算执行审计查出问题的整改情况经人大审议后，对审计查出的问题尚未纠正和整改到位的问题应结合20XX年本级预算执行审计继续开展跟踪检查，由原股室或审计组在20XX年7月5日前完成，报送财金股汇总。

四、工作要求

工作方案是“同级审”工作的行动指南和操作规范。承担“同级审”任务的股室要认真组织学习，深刻领会工作方案意图及要求，并将其工作目标、工作重点以及具体要求等贯穿于“同级审”工作的全过程，切实做好20XX县本级预算执行审计工作。

（一）加强实施方案制定工作。相关股室在充分领会工作方案立意的基础上，要做好审前调查工作，制定针对性、可操作性强的审计实施方案。实施方案要提出审计要实现的目标，每一分项目的审计重点、内容和方式方法等。

（二）改进审计方式方法，进一步规范审计行为。严格执行审计署8号令规定，严格规范审计具体行政行为。

（三）充分发挥审计建设性作用。各审计项目要把握问题的本质和规律，进行深入的分析，从预算资金分配和使用两个环节反映突出问题，查找产生问题的原因，从制度上、体制上、机制上提出审计意见和建议，提升审计报告的质量和水平。认真撰写、提炼审计报告，做到内容叙述清楚、定性准确，提出针对性强、可操作的意见和建议。

（四）按进度及时完成任务。各审计组针对第一个审计项目应在4月26日前完成审前调查，4月30日前提出审计实施方案，5月2日前正式进点审计。7月5日前提交本组项目审计对外报告。撰写“两个报告”责任人应于7月20日前完成《审计结果报告》与《审计工作报告》编写与上报工作。

篇四：同级财政预算执行审计工作方案（4106字）

第四条、第十七条的规定，为认真做好尼勒克县20XX本级预算执行审计工作，按上级审计机关统一部署，结合我县实际情况，制定如下审计工作方案。

一、指导思想和工作目标

20XX县级预算执行审计工作的指导思想是：以科学发展观为指导，紧紧围绕县委、县政府的中心工作，以促进深化财税体制改革，推进公共财政体系建设和提高财政资金使用效益为目标，切实加强对财政资金收支的监督，进一步加大对重点部门、重点专项资金和重点项目的审计力度，为推进依法行政，完善财政管理制度、规范财政收支行为，促进我县经济社会又好又快发展，充分发挥审计保障国家经济运行的“免疫系统”建设性功能。

20XX县本级预算执行审计工作按照“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”的工作思路，确定的目标为：一是紧紧围绕县委、县政府经济工作中心和领导重视、群众关心、社会关注的热点、难点问题开展审计。二是突出重点领域、重点部门、重点资金的审计监督。三是在部门预算执行方面，重点审查部门预算编制、预算执行、追加预算以及预算管理情况实施审计，针对查出的问题，深入分析原因，提出规范管理的意见。

二、审计范围

20XX县本级预算执行情况和其他财政收支情况，重大问题可追溯到以前。并检查上审计报告和审计决定整改落实情况。

三、审计对象

尼勒克县财政局、地方税务局、人民银行尼勒克县支库，重点问题延伸到各有关乡（镇）人民政府，县委和县人民政府所属有关部门及机构、有关企业。

附预算执行审计单位：县卫生局（延伸2所乡卫生院）、县教育局（义教办、项目办、延伸2所学校）、县农业局（延伸种子站、农经局、推广站、农广校、乡企局、能源办、）、县民政局、县统计局、县人大常委会办公室、县检察院、县党校、县建设局、县科技局（“科技三项费用”专项审计）、县发改委

四、审计内容及重点

（一）财政部门的审计

1、财政改革措施落实情况。主要是检查财政部门推行部门预算、政府采购、国库集中支付以及“收支两条线”等各项改革措施落实情况，重点审查资金计划、招投标情况，资金拨付程序是否合规，内控制度是否健全有效，执行结果是否有效。

2、预算编制情况。主要是检查预算编制、项目支出编制是否依据充分、科学合理、具体细化；检查预算编制是否严格执行《预算法》，是否坚持确保重点、收支平衡的原则；检查财政预算编制时间是否充足，是否及时将财政预算草案报送政府和人大常委会审查；检查一切收支是否全部纳入财政预算，是否留有较大的机动预算财力；检查中央税收返还收入、上级补助收入等转移支付资金是否按照规定真实、完整地纳入预算管理。

3、预算批复情况。主要是对人大和财政部门向本级财政和各部门批复预算情况和年终调整变化情况进行审计。检查财政预算批复的及时性，是否在规定期限内批复下级预算部门单位；批复预算是否落实到项目和单位，有无将应列入年初预算的项目，采取预留预算指标和追加预算方式批复预算。核实年终预算调整数，预算调整程序是否合规，有无擅自调整预算行为；检查上年结转指标在本年安排使用情况，是否利用科目调剂，擅自改变资金用途；查清当年结余指标形成原因、种类及数量。关注超收收入的安排使用情况，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有关规定。

4、预算收入情况。主要是对财政部门非税性收入的征管情况和预算收入退库情况进行审计。检查各项专项收入是否依法计征，足额入库，有无滞留在各股室不上缴国库等问题。

5、预算支出情况。主要是对财政部门办理的本级预算支出进行审计。核实各项支出数同支出列报数依据是否一致；核实财政支持农业、科学、教育事业发展资金的投入情况以及其它支出的主要内容和资金的使用情况；是否按照批准的预算和用款计划拨款，有无随意改变支出用途的问题；有无擅自增加对本机关、本系统拨付资金问题等。

6、预算资金平衡情况。主要是对本级预算当年收支平衡是否真实进行审计。核实结转下年使用的财政资金是否符合决算编审有关规定，是否存在无单位、无项目、无预算的空头结转来减少净结余，影响财政收支的总体平衡问题。

（二）税收部门的审计

1、税收政策执行情况。主要是对税务部门执行国家统一税收政策情况进行审计。检查税务部门是否按依照法律、行政法规规定及时征收税收；有无越权减免税收，变相扩大减免税收范围的问题。

2、税收征收情况。主要是对税务部门执行《税收征管法》及各项具体税收法律、行政法规和部门规章制度情况进行审计。检查税务部门是否依法严格征管，有无税收计划完成后不征或缓征情况；检查有无违规擅自开设“税款过渡户”，延压税款的问题。

3、税收经费收支情况。主要是对经费来源的合规、合法性进行审计。检查地税部门机关经费预算编制是否全面、准确，是否是将全部经费纳入会计统一核算。支出是否符合规定，是否准确，完整，真实代扣了个人所得税。

（三）国库的审计

1、办理预算资金收纳、划分、报解和拨付情况。重点审查执行国家财税法规、政策情况；推行国库集中支付制度和罚没收入配套实行“票款分离”、“罚缴分离”制度情况；办理县级集中支付工资和预算资金拨付是否规范，是否存在延迟拨付预算资金的问题。

2、履行监管职责情况。重点检查国库在办理业务过程中，对财政、税务及经收处的监督、管理是否到位，有无对入库审核把关不严，造成县级收入混库；有无违规为征收机关开设过渡账户和税务稽查收入专户，利用税款预储账户账户调节收入进度，随意延解预算收入，占压税款的问题。

（四）县级部门单位审计

1、预算执行情况。主要检查县财政批复年初预算和追加预算情况，验证是否存在不合理性和追加预算过多的问题；检查是否将批复的预算及时足额批复到所属单位，有无擅自调整预算、隐瞒、截留、转移财政资金等问题；将预算结果进行对比分析，查找预算编制和执行中的问题。检查预算内外资金的收缴情况，是否严格执行“收支两条线”制度，有无截留、隐瞒和坐支应缴财政资金，存在私设“小金库”、“账外账”等问题，有无乱收费、乱罚款等问题。

2、经费支出情况。主要检查预算中日常公用支出的资金管理及使用情况。重点审计日常公用支出是否合规、合法，是否存在挪用、挥霍浪费、弄虚作假等问题。将实际支出结果与预算以及决算数进行对比，分析日常公用支出结构是否合理。

3、专项资金管理使用情况。主要检查县财政年初批复的专项公用支出和追加的专项资金拨付、使用情况。重点审计专项资金使用是否合规、合法，查找专项资金有无挤占挪用、资金闲置、损失浪费、国有资产流失等问题。将支出结果与决算数进行对比分析，查找专项资金管理使用中不能发挥效益的问题。

4、财务管理情况。主要检查是否按照现行行政事业单位财务制度规定，建立健全相关内部控制制度并且有效执行；是否严格执行会计集中核算的相关制度；财务账面反映的各项数据与决算报表反映的各项数据是否一致；对财务报捎的票据是否合规、合法，有无虚假和虚假内容的票据；固定资产管理是否符合有关规定，对购置和捐赠的固定资产是否及时入账，有无账外资产。

（五）财政专项资金的审计

检查重点资金，主要对国债专项资金、农业综合开发资金、自然灾害救灾、救济资金、社会保障金、扶贫资金（以工代赈资金）、退耕还林（还草）资金、粮食直补资金、农村医疗补助等重点专项资金的拨付、管理使用情况进行审计。对基本建设支出、农村转移支付资金、基层政权建设补助资金、城镇职工最低生活保障资金、城乡抗震安居工程建设补助资金进行专项调查。

（六）领导干部任期经济责任审计

1、检查是否建立、健全各项规章制度（特别是财政财务管理制度），执行是否严格有效等。

2、财政财务收支是否真实、合法；非税收入是否实行“收支两条线”管理；是否存在偷、漏税、挥霍浪费、弄虚作假行为。

3、检查专项资金是否专款专用，是否存在挤占、截留、挪用等行为，重点审查建设项目资金、转移支付资金、扶贫救灾等涉农资金。

4、检查各项决策是否科学、民主，是否因决策失当而造成经济损失。

5、检查国有资产保值、增值情况；固定资产处置是否符合规定，是否造成国有资产流失等情况，购置是否实行政府采购等。

6、检查被审计对象审批的各项资金支出、报销的个人费用是否符合有关规定，是否报销应由个人承担的费用及将个人费用转移到下属单位报销，是否非法侵占、使用公有财产等违纪违规行为。

五、组织领导与分工

20XX的预算执行审计在县人民政府的直接领导下，由县审计局负责织织成立县级预算执行审计协调领导小组，由周学敏同志任组长，努尔兰、赛依提哈力同志为副组长，赵万良、司马义、袁彩芳、别克西、程红梅、阿不都诺夫、朱志新、韩月婷等同志为成员，负责县本级预算执行审计的具体工作。协调领导小组主要是解决审计实施中遇到的问题，并负责汇总主要情况，提交审计结果及审计工作报告。同时成立财政、地税、金库三个审计组：

(一)财政审计组由赵万良同志担任审计组长；

（二）税务审计组由袁彩芳同志担任审计组长；

（三）国库审计组由韩月婷同志担任审计组长； 各组成员统一调配安排。

六、工作要求

（一）增强全局意识，牢固树立“一盘棋”的思想。在预算执行审计协调领导小组领导下，统一组织实施、统一调配人员、统一工作步调、统一研究处理、统一汇总报告的“五统一”工作运行模式。集中时间，集中精力、集中力量，精心组织实施，确保高质量地完成审计任务。

（二）突出审计重点，提高工作成效。按照“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”财政审计工作思路，既要查处违法违规行为和影响改革深化和预算执行的突出问题，又要注意加强综合分析，从制度、机制、管理上加大分析研究力度，提出完善财政管理体制的意见和建议，切实提高“两个报告”的质量。

（三）相关单位要在20XX年1月15日前做好各项审计准备工作。20XX年2月至5月，审计机关对相关单位实施审计并出具审计报告和下达审计决定，向县人民政府报告审计结果。

（四）全体审计人员要严以律已，严格执行“六不准 ”审计纪律，实行《廉政执纪公告》制度、廉政纪律反馈制度、审计回访制度等，自觉维护审计机关的良好形象。

尼勒克县审计局

二0XX年十二月二十五日

第四篇：浅谈县级预算执行审计重点

审计机关对本级预算执行和其他财政收支情况进行审计已有十余年了，本级预算执行审计得到较好推广，审计结果普遍得到各级人大、政府的肯定。随着随着公共财政框架的逐步构建、财政体制改革的不断推进，为确保县级预算执行审计的质量，对基层审计机关深化县级预算执行的审计重点提出了新要求，也是目前搞好县级预算执行审计的关键所在。下面就如何

搞好县级预算执行谈几点粗浅的认识。

一、继续加大对财政支出结构的审计

根据建立公共财政基本框架的要求，本级预算执行审计要在对财政收支真实、合法性审计的基础上，逐步向支出结构的合理性和效益性方面深化。审计中，要分析财政支出格局是否根据建立公共财政基本框架的要求进行了调整，重点是否放在为国家正常运转提供财力保障、是否加大对那些代表社会共同利益和长远利益的社会公益性事业的支出、是否在逐步提高财政对社会保障支出的比例，以及加大财政对基础设施及基础产业的投资力度等方面。支出的范围、结构是否符合这些重点，是否按照“保工资、保稳定、保法定支出”的顺序合理调度资金，克服财政“越位”和“缺位”的现象，使有限的财力更好地发挥效益。

二、加强对各部门、单位预算编制和执行情况的审计

本级预算执行审计应首先对预算编制的真实性、合理性进行审计，特别是要对一些有资金二次分配权力的部门和使用财政资金数额大、下属单位多的部门的预算情况进行重点审计，看该列的收入是否如实反映，支出项目是否真实，有无虚列、截留、挪用或层层留机动指标的情况，部门预算编制是否合理、合规，部门之间、项目之间是否苦乐不均。总之通过对部门预算编制和执行的审计，强化预算的约束和预算分配的透明度，促使有限的财力分配更趋合理，从机制和源头上促进财政资金的有效配置。

三、加强对财政转移支付资金的审计

公共财政框架下的财政转移支付制度的建立就是要通过转移支付方式，支持和促进贫困、落后地区的财政、经济发展，使下级公共服务能力实现均等化目标。近年来，经济欠发达县的上级财政转移支付资金成为政府财政支出的主要来源之一，且一些特定用途或专项补助的资金数量和支付范围不断扩大，涉及农业(大农业)、水利、交通、教育、社保、就业、扶贫、救灾等诸多方面，使每年的财政总预算支出结构发生较大的变化，这种特定用途的资金或专项资金比例的提高，使审计的范围和手段要作相应的调整。突出“全面性”，不但要查上级资金的到位、拨付情况，还要查清地方财政资金的到位情况。一方面，要审查全部资金的到位率和拨付资金的及时性、合法性、合规性，查清不到位资金的原因，以及挤占挪用专项转移支付资金的违规违纪违法行为，并对此产生的影响作出相应的评价;另一方面，要对本级财政安排的配套资金到位率进行认真核实，确认资金是否真正到位。对发现的大额支出要作进一步的跟踪，查清是否存在本级预算资金虚假到位或利用其他手段将资金抽回的问题。

四、加大对预算编制各环节的合理、合法性审计

主要审查预算编制、预算批准、预算批复三个环节是否科学、完整、合理。财政部门编制提交人大、并经人大批准的预算，财政部门有没有按照《预算法》的规定及时批复到各部门，批复的事业单位的经费预算是否完整；确实需要预算调整时，财政部门有没有相应的调整方案，是否经人大批准。

五、加强对国库集中收付的审计

建立国库单一账户体系，规范收入收缴和支出拨付程序，实行集中收付，这是财政国库改革的主要内容，也是国际通行做法。审计监督的重点应与改革同步，监督的目光应转到“集中收付”上来。首先要审查各级财政、税务和其他征收机关预算内外收入缴库方式、程序是否合规，收入是否进入国库同一账户，有无违规进入过渡户或通过私设账户、“小金库”截留、挪用财政收入等违规、违纪情况；未纳入预算管理的行政事业性收费、预算外资金、财政专户管理及“收支两条线”管理是否合规等情况。其次要监督国库集中支付资金的真实性、合法性，看有无不按预算和程序支付或利用集中支付、集中核算之机，为某些部门开方便之门；有无一方面集中支付，另一方面一些资金又分散管理，使“集中支付”、“会计核算中心”有名无实等问题。另外，通过国库集中支付的审计，改进和完善管理，促使此项制度健康运转。

六、加强对政府采购的审计

实行政府采购是预算制度改革的一项重要内容，政府采购审计是加强预算管理，提高财政资金使用效益，从源头上预防和治理腐败的一项根本措施，也应作为预算执行审计的重点。

七、加强对具有收入监督和下拨资金双重职能的预算执行单位的延伸审计。

这些单位不但资金量大、环节多、管理要求也相对要求较高。针对这种情况，一般

仅从相关账目核对预算下拨或收入上缴情况，难以准确确定其完整性、正确性，必须在核对的基础上对收入的性质、计算依据的准确性进行确认。一是核对账目数字。将预算单位审计度年内所反映的收入、支出总额与财政部门的数据核对，并按照预算规定核对查证，对于两个内的欠缴、欠拨情况进行详细登记，从中发现截留、挪用财政性收入问题和财政性资金游离于财政

监督之外的问题，以及随意安排非预算项目支出的问题。二是对收入性质、计算基数的准确性进行确认。混淆财政性资金的性质，为代收单位自身谋利益是近几年出现的一种隐蔽性违纪行为。其主要手法是在第一环节改变资金原有的性质或人为调整应计收入的基数。这种违纪行为具有隐蔽、大额、容易造成国库资金流失和产生腐败的性质，如果不作进一步检查核对是很难发现的。

第五篇：加强预算执行审计 服务预算监督管理

加强预算执行审计 服务预算监督管理

陆高明（湖北省十堰市审计局）

党的十七大报告在谈到深化财政体制改革时指出：深化预算制度改革，强化预算管理和监督，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，加快形成统一规范透明的财政转移支付制度，提高一般性转移支付规模和比例，加大公共服务领域投入。这对财政工作提出了新要求，也对财政预算执行审计工作提出了新课题、新挑战。审计部门一定要认真学习领会十七大精神，结合实际，主动适应财政体制改革的要求，发挥审计职能，突出审计重点，扩大审计成果，努力开创财政预算执行审计工作新局面。

一、在发挥审计职能中宣传审计。发挥审计职能作用，实现审计成果的转化，是财政审计所要达到的目的。几年来，审计部门通过开展财政预算执行审计，揭示了财政预算执行中存在的问题，得到了市人大的高度重视和支持，市人大常委会经常利用审计成果和审计力量开展预算审查监督工作，交办各项任务，支持审计部门依法履行职责，发挥审计监督作用。

一是重视《审计法》的宣传工作。为加大新修订的《审计法》宣传力度，市人大常委会经常深入审计部门，专题听取审计部门就《审计法》修订的意义、内容、精神实质和颁布施行以来全市宣传、贯彻、执行等方面情况汇报，对进一步宣传贯彻修订后的《审计法》提出新思路，明确新要求。各级新闻媒体也大篇幅进行报导，为宣传审计工作起到了舆论导向作用。

二是建立预算执行审计联系协调机制。市人大财经工委为加强对预算执行审计的指导，与审计部门建立了联系制度，就预算审计监督重点事项进行安排部署。每年预算执行审计前，市人大都要把人大预算监督重点、人大代表意见、建议和群众关心的热点、难点问题反馈给审计部门，使其审计方案更为充实完善。

三是充分反映审计成果。每年的预算执行审计报告不仅是人大开展预算审查的重要依据，而且还是跟踪监督，督办整改的重要依据。审计部门按照“维护财经秩序、规范财政管理、促进财政体制改革、加强廉政建设和保障经济健康发展”的要求，充分整理“大财政”审计成果，使审计监督在较高层次上发挥作用。

二、在审计监督中突出审计重点。随着财政体制改革的深入和公共财政制度的建立，为适应人大加强预算监督的要求，审计部门每年都要根据党委、政府的工作中心，确定预算执行审计重点，确保党的各项惠民政策落到实处。

一是加强市级预算执行审计，服务人大监督。为加强对市级预算执行的审计监督，提高审计监督的质量和水平，近几年来审计部门在进行审前调查时，时时把握每个阶段财政管理的重点，认真编制审计方案。针对人大提出的“过去提交的审计报告反映问题多、不敢把问题点到单位，导致部分单位‘年年审计年年犯’，说过撂过，整改效果较差”等问题。从2005年起，审计部门一改过去的做法，按

照实事求是，敢于说真话，讲实情，报实账的原则，要把问题点到单位的要求，真实全面的反映审计情况。同时，市人大为审计撑腰壮胆，市人大分管领导主动与市政府主要领导进行沟通，达成共识，减少审计部门的外在压力，创造了良好的外部环境。如2005年审计工作报告中一针见血地点到“某单位违反规定，白条列支、超标准、超范围滥发钱物73.1万元”、“某单位一年召开各类会议18次，会议费支出18.2万元，90%用于招待费开支”、“住房公积金的使用效益不高”、某单位长期吃“空额”等问题。市人大在审议工作报告时，各位委员发言积极，评价很高，认为这次审计报告是“历史性的进步”，会议形成的审议意见对各单位触动很大，不少单位主动将整改情况报送人大常委会和审计部门。

二是加强专项资金审计，提高资金使用效益。近年来，支农、科技三项费、“双亿工程”、重点建设等专项资金使用情况一直是十堰市党委政府及社会各届关注的重点、热点，同时也是市人大交办的重点审计任务。为此，审计部门每年都要加强专项资金的审计力度，按照资金流向，跟踪到项目和资金使用单位，监督专项资金的综合效益。2005年，审计部门根据市人大的要求，重点对城建、技术改造、科技三项费等专项资金的安排、使用、管理及效益情况进行审计。通过对主管部门及企业等25个用款单位的延伸审计，查实存在预算安排不科学，造成专项经费不专等问题，如“城维费”用于基本支出占预算的81.6%，用于城市建设投资、维护、购置支出仅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三项费、技改资金支出项目多，资金使用分散，存在撒“胡椒面”现象等诸类问题。提交的审计报告经市人大常委会主任会议审议后转市政府。市政府主要领导高度重视，迅速责成相关单位研究整改措施，并根据审计建议修改完善了《市级财政专项资金管理办法》。

三是加强支出效益审计，创新审计方法。为提高财政资金管理水平和使用效益，加强对财政资金使用效益的监督，审计部门以支出效益审计为切入点，运用查阅、对比、分析评价等方法对财政支出效益进行科学衡量和综合评价，使其财政预算公正、公开、细化、透明，促进完善公共财政体系。开展部门支出总量及行政运行成本审计，选择一部分单位，对其投入的人、财、物的经济性、效率性、效果性进行审计评价。通过审计分析，查找财政资金使用管理方面的问题，为人大审查批准部门预算提供依据。如2006年对招待费项目审计查明某单位招待费支出73.4万元，仅烟酒副食支出就高达26.97万元，存在损失浪费现象，审计综合分析提出了压缩某些单位预算项目支出的建议并得到落实。开展政府投资重点项目建设效益审计，最大限度的节约政府资金，发挥政府投资的综合效益。近几来通过对40个建设项目审计，查处违规资金3700万元，为政府节约资金800万余元。

四是加强部门预算监督，维护财经秩序。审计部门每年对一级预算单位按30%的比例、二级预算单位按25%的比例进行审计和延伸审计。针对有些单位存在超预算、无预算支出，挤占挪用项目资金，隐瞒收入、虚列支出、收支“两条线”执行不严等问题，审计部门从规范部门预算编制的角度提出一些有针对性的建议。同时，审计部门还积极参与市直部门预算初审工作。每年财政部门编制的部门预算草案在提请人代会审议前，审计部门就安排专业人员参与财经工委的初审，对部门预算草案提出建议和意见，为逐步规范部门预算编制，提高部门预算初审质

量和水平发挥了积极作用。

三、在审计整改中实现审计目标。审计目标是审计工作的出发点和归宿。搞好预算执行审计，最终的目标是通过审计查处违反财经法规的行为，促进整改，切实提高单位内部管理水平。审计整改是审计目标实现的关键环节。近几来，十堰市审计局高度重视审计整改工作，将审计整改列入预算执行审计的关键环节。一是将跟踪检查审计整改情况列入正式审计计划。要求县市两级审计机每年7月底前完成上预算执行审计整改情况，形成审计整改工作汇报，向人大常委会报告。二是根据“同级审”反映的带有全局性、共性问题的整改，从制度上、机制上提出建设性的意见，并以人大常委会《审议意见》方式正式提交市政府进行落实。市政府根据审计建议先后出台了《科技发展基金管理办法》、《技术改造贷款项目贴息资金管理办法》、《科技型中小企业技术创新项目管理办法》、《十财政间隙资金使用管理办法》、《科技三项经费管理暂行办法》、《关于加强财政周转金回收管理的若干意见的通知》、《本级财政专项资金管理办法》等30多项规章制度，推动审计整改取得实效。三是以“上审下”为契机，增强政府进行整改的自觉性。2006年省预算执行审计报告反映了我市在国土资金和住房公积金的管理使用上存在违规问题，引起市委、市政府高度重视，市长、常务副市长召集相关部门负责人，就落实审计整改进行安排部署，并明确提出要把加强财政预算管理，作为一项制度建设重要内容常抓不懈，通过深化改革，强化监督，从源头上堵塞产生问题的漏洞。