预算执行审计的及领导干部经济责任审计常见问题

第一篇：预算执行审计的及领导干部经济责任审计常见问题

一、预算管理

（一）预算编报不实或不完整

表现形式：是指部分收入和支出未纳入部门预算的行为。

政策规定：①《中华人民共和国预算法》第二十九条“各级预算收入的编制，应当与国民生产总值的增长率相适应。按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。” ②《财政部关于事业单位预算编报和核批有关问题的通知》（财文字〔1998〕10号）第一条“

2、事业单位预算由收入预算和支出预算组成。……

4、事业单位在编制预算时，应按规定将应列入预算的各项收入全部列入预算，不得遗漏。” 处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：……

（二）违反规定编制预算；”

（二）挤占挪用预算资金

表现形式：将财政拨入的事业费、专款等改变用途，用于其他支出。

定性依据：①《中华人民共和国预算法》 第五十七条“ 各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”

②《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”；第六十二条 各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”

处理依据： 《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）截留、挪用财政资金；……”

（三）违规调整预算

表现形式：是指自行将财政部门批复的预算进行调整，改变支出科目、数额的行为。

政策规定：①《中华人民共和国预算法》 第五十七条“ 各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”

②《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令[1995]第186号）第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需调整的，必须经本级政府财政部门同意。” 处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第七条“……预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责 任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：……

（三）违反规定调整预算；”

（四）超预算列支人员和公用经费

表现形式：单位人员、公用经费实际支出超出年度预算额度。

政策规定：《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令[1995]第186号）第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；” 处理处罚依据：《中华人民共和国审计法实施条例》（国务院令[1997]第231号）第五十二条“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理

（一）责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产；

（三）责令限期退还违法所得；

（四）责令冲转或者调整有关会计账目；

（五）采取其他纠正措施。”

（五）虚报人员编制骗取财政经费

表现形式：是指单位不按实际人数，多编人员经费预算，虚增人员编制，骗取财政经费的行为，包括人员减少，仍按原人数编制预算；对离岗从事其他活动创收的人员，仍编制预算等。

政策规定：①《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令[1995]第186号）第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：

（四）本部门、本单位的定员定额标准；” ②《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会 3 计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。” 处理处罚依据：①《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；……”

②《中华人民共和国审计法实施条例》（国务院令[1997]第231号）第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。”

（六）虚报、虚列部门预算支出

表现形式：以虚假的业务支出虚报、虚列部门预算支出。政策规定：《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。” 处理处罚依据：①《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者 撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；……”

②《中华人民共和国审计法实施条例》（国务院令[1997]第231号）第五十二条“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理

（一）责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产；

（三）责令限期退还违法所得；

（四）责令冲转或者调整有关会计账目；

（五）采取其他纠正措施。”

（七）应缴未缴财政专户

表现形式：是指部门、单位收取的行政事业性收费（预算外资金）、罚没收入，未按规定上缴财政专户，未实行收支两条线，坐收坐支的行为。

政策规定：①《湖北省预算外资金管理条例》第十条“部门和单位取得的预算外资金必须足额缴入同级财政专户。” ②《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》（财综字[1999]87号）第二条“行政事业性收费和罚没收入按财政部门规定全额上缴国库或预算外资金财政专户。” 处理处罚依据：①《预算外资金管理实施办法》（财政部财综字[1996]104号）第四十三条“各部门和各预算单位原单位资金管理要严格执行国家有关规定，凡有下列行为之一的均按违反财经纪律或违法行为进行处罚。

（二）预算外资金不按规定及时、足额上缴财政专户；”

②《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（[2000]国务令第281号）第十四条“不按照规定将行政事业性收费缴入国库或者预算外资金财政专户的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。”

（八）隐瞒转移预算外收入

表现形式：是指采取各种方式隐瞒、转移单位预算外收入的行为，包括将预算外收入存入本单位银行账户；未经财政部门同意，擅自开设预算外资金账户；将预算外资金收入记入往来款科目；暂存在所属单位账户上或者另设账户单独核算，私设“小金库”、公款私存等。政策规定：①《湖北省预算外资金管理条例》第十条“部门和单位取得的预算外资金必须足额缴入同级财政专户，国家和省另有规定的除外。任何部门和单位不得擅自设立预算外资金账户，不得公款私存、设置账外账。” ②《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）第七条“……严禁将预算外资金转交非财务机构管理、账外设账、私设小金库和公款私存。” 处理处罚依据：①《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）第八条 “对隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。” ②《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第四条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入。”

（九）应缴未缴预算收入

表现形式：是指应纳入预算的各项基金、行政事业性收费、罚没收入等未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入的行为。政策规定：《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。” 处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第四条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；”

(十)预算内转预算外

表现形式：是指部门、单位将收取应上缴的预算内收入转作预算外收入的行为。

政策规定：《预算外资金管理实施办法》（财政部财综字[1996]104号）第四十三条“各部门和各单位预算外资金管理要严格执行国家有关规定，凡有下列行为之一的，均按违反财经纪律或违法行为进行处罚：(一)隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外资金；” 处理处罚依据：①《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第三条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：……(五)擅自将预算收入转为预算外收入；” ②《预算外资金管理实施办法》 第四十四条 “

（一）属于第一、二款的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财 政。同时，追究有关人员和领导的责任，依据情节轻重给予行政处分直至撤销其职务”；《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第十条 “….，或者将预算内资金划转为预算外资金，违反财政法规款额在１０万元以上，或者不足１０万元、但是情节严重的，对单位给予警告，并可处以相当于违反财政法规款额１０％以下的罚款；对责任人员给予记过以下的行政处分。前款违反财政法规款额较大、情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以相当于违反财政法规款额３０％以下的罚款；对责任人员给予记过以上的行政处分，并可处以相当于本人１个月基本工资以下的罚款。”

（十一）截留应拨所属下级单位预算(外)资金 表现形式：是指主管部门将财政拨入所属单位的事业费、专项拨款等预算资金及财政专户返还的预算外资金等滞留挂账本级财务或者少拨、不拨的行为。

政策规定：①《中华人民共和国预算法》第四十七条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，……各部门、各单位的支出必须按照预执行；” ②《预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行；不得挪用；确需调整的，必须经本级政府财政部门同意。”《行政单位会计制度》第四十九条“主管单位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位，不得在暂存款挂账。” 处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职 8 处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）滞留应当下拨的财政资金；”

（十二）违规集中下属单位资金

表现形式：是指主管部门、单位未经有权部门批准，以各种名义从下属单位集中资金的行为。

政策规定：《预算外资金管理实施办法》（财政部财综字[1996]104号）第十二条“预算外资金包括以下未纳入财政预算管理的财政性资金：(四)主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金。” 处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）滞留应当下拨的财政资金；”

（十三）违规使用预算外资金

表现形式：是指不按规定使用预算外资金的行为，包括用预算外资金炒股票、炒房地产、进行期货交易、拆借资金等；超过规定标准，用预算外资金发放奖金、津贴、补贴、实物；未经有权部门批准，用预算外资金购置专控商品；未经有权部门批准搞计划外固定资产投资等。

政策规定：《湖北省预算外资金管理条例》第十三条“预算外资金必须按照规定的用途使用：

（一）用于公共工程和社会公共事业等专项预算外资金，应当专款专用，单独核算，支出结余结转下年度专项使用，不得挪作他用，……

（二）用于工资、奖金、补贴、津贴和福利开支的预算外资金，应按照规定的项目、范围和标准开支；用于公用经费的支出，由同级财政部门按照有关规定予以核实拨付。

（三）用于基 本建设的预算外资金，应事先经财政部门审查其资金来源，再按照有关规定办理审批立项手续。”第十四条“禁止用预算外资金从事股票、期货、房地产等交易活动。” 处理处罚依据：《湖北省预算外资金管理条例》第三十条“违反本条例规定，擅自发放工资、奖金、补贴和福利，或者擅自改变专项资金用途的，由县级以上财政部门责令限期改正，情节严重的，可处以违法金额百分之五以上百分之十以下的罚款。”第三十一条“用预算外资金从事股票、期货、房地产交易活动的，由县级以上财政部门没收违法资金和违法收入，并处以违法金额百分之十以上百分之三十以下罚款；对直接责任人，由其主管部门或者监察机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

（十四）向非预算单位拨款

表现形式：是指将预算或项目资金拨付或者存入自收自支的事业单位、所属经济实体、行业协会、其他业务往来单位等非预算单位，作暂存款或经费的行为。

政策规定：①《中华人民共和国预算法》第四十七条第二款“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。” ②《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度……；严格按照预算规定的支出用途使用资金。”《事业单位会计准则》第十八条“ 对于国家指定用途的资金，应当按规定的用途使用……”

处理处罚依据：①《中华人民共和国预算法》第七十五条“隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他责任人员行政处分。” ② 《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取 财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）截留、挪用财政资金；”

（十五）设备及器材购置未经政府采购

表现形式：是指单位在购置设备及器材时，未办理政府采购手续、不按政府采购程序而自行购置的行为。政策规定：《关于印发〈湖北省省级政府采购预算执行程序暂行规定〉的通知》（鄂财采发[2004]11号）第二条“省级所有预算单位（包括一级、二级、三级等预算单位，含垂直管理部门在市县单位，统称采购人）使用财政性资金或与财政性资金配套采购年度政府集中采购目录以内或采购限额标准以上的货物、工程和服务项目，都要编制政府采购预算，上报政府采购计划，实施政府采购。”

处理处罚依据：①《中华人民共和国审计法实施条例》（国务院令第231号）第五十二条的规定：“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政财务收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理：

（二）责令限期退还被侵占的国有资产；

（四）责令冲转或者调整有关会计账目；

（五）采取其他纠正措施。” ②中共湖北省纪委《关于印发<关于违反政府采购法律法规行为的党纪政纪处分暂行规定>的通知》（鄂纪发[2003]13号）第三条“采购人有下列情形之一的，经政府采购监督管理部门责令改正而拒不改正的，给予负直接责任的主管人员和其他直接责任人员党内警告或严重警告，行政警告至记大过处分：

（一）应编制政府采购预算、计划而未编制的；

（二）不按规定内容编制政府采购计划的；

（三）无政府采购预算、计划擅自采购的；

（四）不按政府采购预算、计划采购的；

（五）应当实行集中采购的政府采购项目，不 委托集中采购机构自行采购的；

（六）以其他各种理由规避政府集中采购的。”

（十六）无预算采购

表现形式：是指单位在无政府采购预算的情况下，实施采购项目，挤占其他财政性资金的行为。

政策规定：①《中华人民共和国政府采购法》第六条“政府采购应当严格按照批准的预算执行。” ②《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。” 处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。”

（十七）应当集中采购项目而自行采购

表现形式：是指单位采购项目按规定应纳入政府采购进行集中采购，而自行进行采购的行为。

政策规定：《中华人民共和国政府采购法》第七条第三款“纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。”第十八条“采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购。”

处理处罚依据：《中华人民共和国政府采购法》第七十四条“采购人对应当实行集中采购的政府采购项目，不委托集中采购机构实行集中采购的，由政府采购监督管理部门责令改正；拒不改正的，停止按预算向其支付资金，由其上级行政主管部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。”

（十八）规避公开招标采购

表现形式：是指单位应当采用公开招标而擅自采用其他方式采购，化整为零或者采取其他措施规避公开招标的行为。

政策规定：《中华人民共和国政府采购法》第二十六条“政府采购采用以下方式：

（一）公开招标……公开招标应作为政府采购的主要采购方式。”第二十七条“采购人采购货物或者服务应当采用公开招标方式的，其具体数额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院规定；属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府规定；因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准。”第二十八条“采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。” 处理处罚依据：《中华人民共和国政府采购法》第七十一条“采购人、采购代理机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（一）应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购的。”

37、隐匿、销毁、伪造、变造采购文件

表现形式：是指采购人、采购代理机构违反规定隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件的行为。政策规定：《中华人民共和国政府采购法》第四十二条“采购人、采购代理机构对政府采购项目每项采购活动的采购文件应当妥善保存，不得伪造、变造、隐匿或者销毁。采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年。采购文件包括采购活动记录、采购预算、招标文件、投标文件、评标标准、评估报告、定标文件、合同文本、验收证明、质疑答复、投诉处理决定及其他有关文件、资料。” 处理处罚依据：《中华人民共和国政府采购法》第七十六条“采购人、采购代理机构违反本法规定隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件的，由政府采购监督管理部门处以二万元以上十万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

二、领导干部经济责任审计共性问题举例

2010年，我办共组织完成了15家单位的领导干部经济责任审计。其中发现的问题各不相同，但也有存在共性的问题，下面我给大家来说一说。

（一）保险的问题

按照事业单位改革试点的要求，我厅部分事业单位参加了事业单位养老统筹，为单位职工办理了养老保险和失业保险。事业单位养老统筹的相关文件规定，养老保险和失业保险分别按照缴费工资基数的28％和3％缴纳，职工个人应承担缴费工资基数的8 ％和1 ％。这次审计的15家单位中，办理职工养老统筹的情况不一样，有的单位办了，有的未办，但是已经办了的单位，应由职工个人承担的部分，全部由单位承担了。

（二）奖金和津补贴发放的问题

2006年实行工资改革后，公务员工资由职务工资、级别 工资、津贴补贴、工改保留、住房补贴和电话补贴六部分组成，事业单位工作人员工资由职务工资、岗位工资、绩效工资、工改保留、住房补贴和电话补贴六部分有组成。

目前，公务员工资套改已全部到位；事业单位的职务工资、岗位工资已套改到位，但绩效工资一直没有政策出来，因而事业单位实际工资组成为职务工资、岗位工资和套改前的各项补贴津贴。

通过对上述15家单位的审计，各单位的奖金发放基本上是参照厅机关发放的标准发放，津补贴也是参照公务员标准发放，首先来说。这种做法本身，政策依据就不充分；同时，有些单位除了按公务员标准发放以外，另外原来事业单位保留的经补贴也在发，这一条就更不合理了。

（三）固定资产管理问题

部分单位在固定资产管理上不太规范，达到固定资产标准的未计入固定资产账。

（四）原始单据的问题

有些单位会计凭证中银行结算单据不全；对外拨款没有收款单位的收款收据；还有的单位用借款冲减应付账款，凭证后无任何附件和经手人。

（五）会计核算的问题

①收支挂往来。有的单位2009年收厅电子政务网建设经费75万元，只将13万元记入事业收入，其余62万元挂在应付账款；还有的单位2007年收其他单位款项17.83万元，未作收入，挂在其他应付款；有的单位2008年支付物 15 业等费用2.2万元、发放目标责任奖1.8万元，未作事业支出，直接冲减其他应付款。②明细账核算的明细科目设置不全。如有的单位往来明细账未设置三级科目，不便于清晰核算资金往来。

（六）招待费、会议费、宣传印刷费的问题。招待费的问题，如果说单位一点没有也不正常，但是数额太大了也是不行的，这个问题就要各单位加强内部管理，既要把事情办好，又要厉行节约。还有会议费、宣传印刷费等，这些开支都要本着实事求是的原则，该用的用，不该用的不用。

（七）出借资金的问题。

有的单位将暂时不用的钱拿出去款给企业周转，从中收点利息。这件事从出发点好像是为单位创收，但是这不符合《中华人民共和国商业银行法》的第十一条规定（未经国务院银监管理机构批准，任何单位和个人不得吸收公众存款等商业银行业务。）。

（八）“白条”报账的问题。

所谓白条，就是指非正式的发票，包括在街上买的一些收据，还有自制的领款单等。例如，单位职工或者家属生病了（包括领导在内），为了体现组织的关怀，就需要去看望一下。有时需要买点营养品或者给少量的现金，那么这笔帐该怎么报呢，买营养品好说，有发票，那么给现金就不可能有发票了，这时，单位一般就用领款单处理，领款单上也有经手人、复核人员、还有领导签字。这个问题怎么看呢，从 16 开支的真实性来看，一点问题都没有，有一定的合理性。但从合法性来说它确实属于白条。每次我们与被审计单位交换意见时，他们也经常和我们一起探讨，究竟如何处理更好，说实在的，我们也没有更好的建议。还有清运院内垃圾、发放演出补贴、发放植树补贴等均用“白条”，“白条”报账。

以上所讲的，有不对之处敬请大家批评指正。

第二篇：部门预算执行审计中常见问题范文

部门预算执行审计中常见问题

一、预算编制常见问题及查证方法

（一）少报、瞒报和漏报收入项目。

1、未将上年的公用经费、项目结余资金纳入年初预算管理，编入当年的部门预算。

二、三、此类问题应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额，采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。及查证方

2、未将预算外收入、事业收入、经营收入、纳入预算管理的行政事业性收费收入、政府性基金收入、其他收入全部纳入收入预算编制。查阅部门收费许可文件、许可证及经营业务，掌握部门的收费项目及经营项目，并查阅上部门收入决算报表；将上述资料反映的部门收入项目、金额与编制的收入预算对比，查找出是否少报、瞒报和漏报收入。

现实中，上述1、2项工作可能未做，这就是个普遍性问题应予以揭示。

（二）项目预算编制不细化、不具体。年初项目预算未编制到具体项目和用款单位，项目设立统笼、流于形式，如教育部门预算编制中以“中小学校危房整治”项目名义申报项目资金，但未落实到具体的学校和危房上。

此类问题主要查证方法：查阅部门项目编制说明、预算编制表、项目设立依据、立项审批和财政预算批复文件等资料，对比部门预算编制与财政批复资料，查找出预算不细化的项目与金额，并重点审查此类项目资金安排、拨付和项目完成情况，若存在拨付不及时、资金大额结余或项目进度迟缓等问题，要进一步印证此项目预算编制的不细化。

（三）多报部门预算。

部门在编制预算时，将部门的超编人员、所属非预算单位人员、已报废的车辆数量编入部门基本经费预算，形成多报公用经费。应审查部门上年末编制、实有人数，查阅编办人员编制文件和上年12月人员工资发放表，审查固定资产登记簿和卡片及资产清查资料，抽查车辆、实物数量；与预算编制、批复表中人员、实物数量是否多计，确定多报预算金额。

二、预算执行常见问题及查证方法

（一）向下属单位批复预算不及时、截留二级部门预算资金。部门预算经人大审查、财政批复后，主管部门未按规定及时向所属二级单位批复预算，本级预留、截留二级部门预算资金；随意调整预算科目与项目，擅自改变预算资金用途，特别是专项资金用途等问题。按照财政批复的部门预算要求，对比向下属单位批复预算文件，审查特定和非特定项目数量、金额批复的一致性，批复时间是否超过规定时间；若故意延误批复时间，向下批复项目数量、金额少于财政批复项目及金额，可判定为批复不及时和故意截留预算资金。

（二）向下属单位拨付预算资金不及时、不合理，无预算拨款。

未按照预算管理权限和所属单位职责任务等分配预算资金，未细化落实到具体单位和项目，或将资金安排拨付给非预算单位等不属于部门预算范围的事项，拨付不及时影响项目进度和事业发展。

（三）违规收费、罚款。

未经国家批准擅自设立收费项目，征收国家明令禁止的项目，无证收费，以及乱收费、乱罚款、超标准、超范围或应征未征、随意减免非税收入等。

审查部门收费项目的审批文件和收费许可证，抽取部分收费票据和收费台账，对照部门执行标准和范围，审查是否存在多收费、乱收费；全年应收额与实收额对比，并抽查部分缴费单位及个人缴费金额与收费标准对比，确定是否存在应征未征或随意减免的问题。

（四）未执行“收缴分离”和“收支两条线”规定。执收执罚收入未严格执行收缴分离、票款分离和收支两条线的规定，纳入财政预算内外管理的收入未全额及时缴入国库和财政专户，违规开设过渡户隐瞒拖欠、坐收坐支、转移、截留财政收入。

1、审查收入过渡户开设的审批依据，过渡户资金解缴与规定按时间比较，是否存在拖欠；查阅收费票据月报表和票据领销登记簿，对比报表收费金额与暂存款账户、收入过渡户收入金额是否相等，判断收费与入账金额的一致性；

2、审查暂存款账户核算的支出，查阅支出会计凭证，是属于款项解缴或直接列支费用，审查暂存款账户月（年）末余额，对长期挂账的资金进行询问了解相关人员，判别是否违反收支两条线规定或截留财政收入。

（五）收费票据管理及使用不合规。

财政票据领用发放未实行领销存登记，票据管理内控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月结和票款同行，用自购、自制或其他票据乱收费。

查阅票据核算管理电子数据或领销存登记簿台账等资料，盘点票据实存数与账存数是否相等，查阅票据管理制度，对制度的执行进行实行实质性测试，判断制度控制、执行的有效性。

（六）挤占挪用项目资金或专项资金。

将与本项目无关和不应由本项目承担的事项费用等在该项目资金中列支，形成挤占项目资金；将本项目（专项）资金挪用于其他项目、基本建设或职工福利等，形成挪用项目（专项）资金。

查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目（专项）支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性；核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因；判断是否存在挤占或挪用项目（专项）资金。

（七）违反政府采购规定列支。

部门自行购置属于政府采购目录规定的办公设备、建设工程、货物及服务，未按规定实行政府采购。

查阅政府采购目录及限额和相关集中统一采购规定，审查支出账户购置设备、货物等会计凭证记录事项，查阅相应的购销合同、购置审批、验收记录及付款方式等财会、文书资料，累加自行购置设备支付金额，确定违规采购行为和金额。

审查与下级单位往来、银行存款等账户，查阅资金拨付、入账时间，对照项目完成计划和实施进度资料，确定资金拨付金额与项目完成量是否一致；项目性质、资金额度的分配与所属部门单位的职责相关联程度，是否具有正相关，确定分配是否合理；审查拨出经费账户记录，检查拨给单位是否属于本部门所属预算单位，审查单位设立的批复文件等资料，确定是否属于非预算单位。查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目（专项）支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性；核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因；判断是否存在挤占或挪用项目（专项）资金。

（八）转移、截留财政资金。

将项目资金拨付给下属单位或非预算单位用于与本项目无关的事项上，转移财政资金使用范围和用途；通过虚假的业务往来，将部门资金支付给经济业务提供单位，再由对方将资金陆续转回并用于其他非正常支出或留作他用，达到转移、截留目的。

审查拨出经费账户记录，查阅拨款的依据及预算批复，调查收款单位的入账记录；查阅经济业务的合同、签证、验收、入库等资料，调查对方的入账记录，审查异常的往来款项，厘清资金的流出流入，判断经济业务的真实性。

（九）私设“小金库”和“账外账”。

年终将预算结余资金，通过编制虚假的经济事项和项目，进行虚报费用及列支，将预算资金报出后存入单位其他及个人账户；或将行政性收费、其他收入隐瞒不入账，存入私设的“小金库”；并在其中列支非正常支出。跟踪资金流向，查阅业务资料，询问相关人员，查询开户情况。

（十）侵吞、私分预算资金。单位或个人采取虚假的手段将预算资金套出后，进行个人侵吞或集体私分，造成严重违法。对在经费支出和往来账户核算的异常、大额支出进行调查，询问经办人员，查阅业务档案、支付方式等资料。

第三篇：领导干部任期经济责任审计

摘要：我国自上世纪80年代末实施离任经济责任审计以来，已有十多年的历程。在此期间，离任审计从探寻、摸索阶段，逐步走向完善与成熟。但在离任审计中，由于主客观因素的影响，也出现了这样或那样的问题，针对当前领导干部离任审计的现状及出现的问题进行了探讨，并对加强和规范这一项新的审计工作提出了一些建议及对策。

关键词：离任审计；廉政建设；经济责任 领导干部离任审计概述

1.1 领导干部离任审计的作用

干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、免职、辞职、退休时对其在任期内经费收支管理、业务管理的真实性、合法性和效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。

领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式，经济责任审计包括定期审计、任期审计、重点审计和离任审计四种形式，其中以定期审计、任期审计为基础，以离任审计为重点，未经审计不得解除离任干部的经济责任。离任审计为进一步客观、公正评价和使用干部提供了重要依据，符合当前的官员选拔和任免制度，同时也拓宽了干部监督、考核的渠道。领导干部离任审计的作用主要表现在以下几个方面；

(1)有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部的重要参考条件之一，可以有效地防止跑官、要官和买官、卖官的问题，还可以体现“能者上、平者让、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的泡沫成分，防止“数字出官、官出数字”不良现象的恶性循环，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。

(2)规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。

(3)核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

(4)促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失误带来的经济损失。

1.2 领导干部离任审计的内容

(1)任职期间经营目标和各项指标完成情况。经营目标和各项指标完成情况是领导人任期内各项成果的最终体现。审计时，主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成，重点检查成本、利润等经济责任目标完成情况，用以评价企业领导的工作业绩。

(2)任职期间经营活动的合法性。依法经营是企事业单位和党政领导干部必须始终坚持的原则。审计时，主要审查有无违反国家财经法规、挪用公款、贪污受贿、挥霍钱财、偷税漏税等损害国家、企业利益，造成重大损失的问题。

(3)单位负责人在任期间廉洁自律情况。遵纪守法、廉洁自律是对领导干部的最基本要求。推行领导干部离任审计目的之一，就是为了加大从源头上预防和治理腐败的力度，它对于推进以法治国、促进党风廉政建设、强化干部管理机制，具有重要意义。审计的主要审查负责人有无以权谋私、贪污受贿等行为。

(4)内控制度建立、健全及执行情况。严格的内控制度是企业健康发展的重要保证。调查了解企业内控制度建立、健全及执行情况。有助于评价离任领导的管理能力和管理现状。审计重点是各项规章制度是否建立健全，资金结算、财务预算、财务决算、各项费用审批制度等执行情况。有无有章不循违规操作的现象。

(5)审计资产保值增值情况。资产的保值、增值，是企业所有者对经营者的管理要求，因此它作为评价经营管理者的一项指标。以所有者权益价值为依据，运用资产收益率、总成本费用率等指标，对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以保证国有资产安全完整。

(6)重大经营决策的科学性和有效性。主要审查离任负责人在职期间所作重大经营决策是否正确。是否有经济效益，是否存在重大经营决策失误。通过审计评价离任负责人的领导水平、分析预见能力。

(7)企业资产、负债、损益的真实性。确认企业资产、负债、损益的真实性是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。审计时，主要审查确认资产、负债的真实性、合法性和效益性，看账务是否相符，债权、债务的发生和偿还增减变动是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题，任职期间新增债权、债务是否正常。

(8)负责人离任时工作移交问题。单位负责人离任时必须办理移交手续，以利于单位各项工作的连续性、完整性，避免因工作间断给单位造成经济损失。也有利于分清前后任的责任。

1.3 单位负责人离任审计的方法

(1)现场审计与非现场审计相结合。现场审计是指审计人员定期或不定期到被审计单位现场进行实地检查，它能够直接检查会计资料的真实性，评价其经营活动的合规性、安全性和效益性，同时可以直接查访有关的人和事，较易发现问题，找出隐患，并可以在此基础上，对查出的错误和弊端，提出整改方案和措施。但现场审计在时间上是滞后的，在形式上是不连续的，在对象上是单一的、独立的。同时受审计人数和审计成本的制约，监督的范围和频率也有很大局限性。而开展非现场审计能够弥补现场审计在监督范围和频度上的不足，使审计监督职能得到充分的发挥。同时在实施现场审计之前，先通过非现场审计所掌握的资料，对审计单位的经营情况进行事先的了解和分析，将有助于提高现场审计的针对性和工作效率。因此，现场审计与非现场审计结合，能够取长补短相得益彰。

(2)离任审计与任中审计相结合。离任审计属于事后审计，它不能对企业经营过程发生的问题及时进行监督，不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损失，只能做事后评价。任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监控，及时查找经营过程存在的问题，从源头上堵塞漏洞并提出改进意见，减少损失；增强领导干部审计的工作量，缩短离任审计时间，提高离任审计的时效性。因此，离任审计与任中审计应结合进行。

(3)审计与鉴证相结合。在监督领导干部经济行为和经营业绩的同时，对企业的生产经营、资产盈亏、财务管理状况进行鉴证。

(4)帐内审计与账外审计相结合。审计前首先听取离任者述职报告，听取被审计单位有关人员对离任者在职期间工作介绍。了解离任者在职期间单位取得的经营业绩，存在的问题，确定审计重点。要做到账内账外一起查。并以外调、函调、询问等形式，将查账与调查结合起来。对重大问题和疑点较多的问题，要仔细查证，并取得确凿的证据。同时还应分析产生问题的原因，分清离任者应承担的责任。领导干部离任审计中仍存在的一些问题

(1)离任经济责任审计法律依据不够充分。当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法，该项工作的开展在各地还属于各自为政状态。依据的只是地方规章制度。严格来说，并不具法律效力。因此，当前开展的领导干部离任经济责任审计仍处于审计法规依据不充分的状况，执法力度显然跟不上形势发展的要求。

(2)审计主体不明确，审计客体不清楚的现象依然存在。由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规，在各地开展离任经济审计时，对审计主体和审计客体有不同的规定。

(3)审计方法不科学的现象依然严重。主要表现在把审计范围定得过宽，面面俱到，这样不仅没有突出离任审计的重点，而且影响审计工作质量，容易使离任审计流于形式。因为领导干部任期一般都在数年以上，审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的财政财务收支、资产负债损益及基建项目等各项内容实行全方位审计的难度较大，审计工作质量很难得到保证。

(4)审计工作程序紊乱。很难保证审计效果。由于是领导干部离任经济责任审计，其审计客体大多数由组织人事部门确定。审计部门处于被动局面，对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行，很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长，审计结果滞后，达不到离任审计应有的效果。3加强和改进领导干部离任审计工作的对策

(1)加大离任审计工作的宣传力度，争取各级领导的支持，选配好离任审计人员，作到专人、专门组织和临时组织相结合，是作好离任审计工作的基础。要重视审计人员素质的提高，每年除安排重点集中的审计业务培训外，还要尽可能的多组织实地审计，使理论和实际更好更快地结合在一起。离任审计是对一个单位最重要的几个要素——人、财、物等运用过程及结果的综合评价，是一项政治性很强的工作，因此，要求审计人员不仅要有能够发现问题的慧心，还要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心，要有坚持原则，不畏权势的恒心，更要有相信组织，相信领导，坚持正义必胜的信心。

(2)处理好先离后审与先审后离的关系，是作好离任审计工作必须注意的一个问题。总的原则是坚持任前审计，先审后离或一审计二离任三使用，这是干部考核及选拔任用工作中的一个重要程序，也是离任审计评价活动的一项重要基本原则。

(3)处理好日常审计和离任审计的关系，是做好离任审计工作的关键。由于离任审计区间长，难度大，工作量也大，为了更好的完成离任审计任务，有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来，作到资源共享，提高审计效率，降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导，更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样，在离任审计时就可以突出重点。有针对性地对平时容易出问题的地方进行重点审计。从而起到事半功倍的效果。

(4)加强离任审计的权威性，使离任审计真正成为干部使用和干部监督的重要依据，这是搞好离任审计工作的最终日的。要切实做到这一点，就要进一步加大审计结果的运用和对违法违纪行为的追究力度。首先必须建立一整套系统内部控制制度，赋予审计人员更大的权限；其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限，分别报送同级党组、行政领导，把处理结果记入干部的廉政档案，组织部门将审计结果归人干部实绩考核记录；第三、对于违法违纪资金和各种不合理开支等问题，除限期整改外，计财部门应根据监察部门的意见从其月拨经费中直接扣除；第四、开展离任审计的后续审计工作。对于在离任审计过程中发现的问题，提出的处理意见，监察部门应通过后续审计检验审计结果，监督部门领导认真整改，切实执行审计处理意见。

财政部领导干部离任审计暂行规定

第一条 为了加强对财政部领导干部的管理和监督，规范其行使财政职能和财政财务管理、资产管理行为，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，正确履行职责，根据有关法律、法规以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。

第二条 财政部领导干部离任审计,是指领导干部在任职期间发生晋升、调任、转任、免职、辞职等离任情况时，对其任期经济责任进行的审计。

任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位管理的财政资金的收入、分配和使用，以及单位财务收支真实性、合法性、效益性、国有资产的保值增值等有关经济活动应当负有的责任。领导干部任期经济责任分直接责任和领导责任。

直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

（三）失职、渎职的行为；

（四）其他违反国家财经纪律的行为。

领导责任，是指领导干部对其所在的部门或单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第三条 本规定所称领导干部，是指部机关、财政部驻各地财政监察专员办事处负有财政财务收支及资产管理责任的司处级领导干部，部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。重点审计部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。

第四条 离任审计实行先审计后离任，特殊情况可先离任后审计。

领导干部离任前一年内，已由监督检查局进行过内部监督检查，其后未发生实名举报情况的，可以免于离任审计。

第五条 离任审计工作由人事教育司负责，监督检查局、机关纪委等部门有关人员参加。实施离任审计时，抽调有关业务人员，组成离任审计小组，必要时可以聘请有关社会中介机构人员参加。

第六条 离任审计主要是对如下内容进行审计：

领导干部在本职位任职期间单位资产、负债、损益、所有者权益的真实性及国有资产保值增值；贯彻执行国家重要经济政策情况；单位财政财务收支的内部控制制度及其执行情况；有无个人违反决策程序或决策造成重大损失情况；个人遵守有关廉政规定情况等与领导干部任期经济责任相关的内容。

第七条 离任审计程序

（一）立项及组织。对需要进行离任审计的领导干部，由人事教育司提出离任审计工作任务，报部党组批准后实施，并成立离任审计小组。离任审计小组根据确定的工作任务，制定具体的审计方案和审计项目计划，报人事教育司批准后实施。

（二）审计通知。离任审计小组应在实施审计工作3日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送驻部监察局和被审计的领导干部本人。

审计通知书的内容包括：审计的范围、内容、方式和时间；对被审计领导干部及其所在单位配合检查工作的具体要求；审计小组组长及成员名单；审计纪律要求。

（三）现场审计。离任审计小组查阅有关文件、会计记录、账表、凭证等资料，向有关单位和人员调查取证，核实有关情况。

（四）确认事实。离任审计小组实施审计事项结束后，应形成书面审计报告，送达被审计领导干部本人征求意见。被审计领导干部接到审计报告后，应于5日内将本人的书面意见随同审计报告送交离任审计小组。逾期不反馈书面意见的，视为同意审计报告。被审计领导干部对审计报告提出异议的，离任审计小组应当进一步核审、取证。对其提出的合理意见应予采纳。

（五）审计报告和审计结论。离任审计小组征求被审计领导干部意见后，应形成正式的审计报告，同被审计领导干部反馈的书面意见一并报送人事教育司。

人事教育司会同监督检查局、机关纪委共同审定审计报告，对审计事项和被审计领导干部作出评价及审计结论。审计结论中对违反有关法律、法规及其他财政、财务收支规定的行为，要依法提出处理建议。审计报告和审计结论抄送驻部监察局。

第八条 离任审计要求

（一）审计通知书送达后，被审计的领导干部及其所在单位应当按照离任审计小组的要求，积极配合离任审计小组的工作，及时如实地提供有关材料，并于审计工作开始后5日内将领导干部任职期间履行经济责任情况和执行廉政规定情况的报告送交离任审计小组。

（二）离任审计小组和审计人员按照规定实施审计时，有权要求被审计单位及领导干部提供预算、预算执行情况、决算、财务报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；有权检查与被审计人员有关的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得有效证明材料。

（三）离任审计小组组长对审计工作质量负责，对离任审计小组成员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。离任审计小组在实施审计过程中，遇到重大问题，应及时向人事教育司请示汇报。

（四）审计人员依据有关法律法规办理审计事项，应当客观公正、实事求是，遵守审计回避制度有关规定，并负有保密的义务。

（五）离任审计小组通过审计，发现被审计领导干部负有经济责任问题的，应查清其相关问题，并分清其应当负有的直接责任和领导责任。

第九条 人事教育司应当将离任审计结论，作为对被审计领导干部的晋升、调任、转任、免职、辞职等提出审查处理意见及业绩考核的参考依据，并归入干部考核档案。离任审计结束后，人事教育司应根据审计结论与被审计领导干部进行谈话，通报审计情况。

第十条 对领导干部涉嫌违纪的，要按照干部监督管理权限分别移送驻部监察局、机关纪委调查处理；涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第十一条 本规定由人事教育司负责解释。

第十二条 本规定自发布之日起施行。2000年《财政部领导干部离任审计暂行规定》同时废止。

2007年1月17日

第四篇：高校领导干部经济责任审计探讨

高校领导干部经济责任审计探讨

高校领导干部经济责任审计：指对高校的法定代表人或部门、二级学院负责人在任期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。按照《教育部关于进一步加强省属高校领导干部经济责任审计工作的意见（教财〔2007〕13号）》的规定，高校领导干部在任职期满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，都应进行经济责任审计。审计对象主要是各院、系、部、处的主要领导人，其主要目的通过对高校领导干部财务收支及重要经济活动的真实、合法、效益、资产管理、重大经济决策的程序与效果、内控制度建设、本人遵守廉政规定等情况的审计，分清责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，并为组织部门、其他有关部门和上级机关考核使用干部提供参考。开展高校领导干部经济责任审计是对高校领导干部权力运行的制约和监督，是加强干部管理和监督的重要途径，也是维护学校经济秩序、提高办学资金使用效益的重要途径，同时也是深化高校改革与发展、从源头上预防和治理腐败、加强党风廉政建设的需要。

二、高校领导干部经济责任审计的现状及存在的问题

（一）普遍存在先离任，后审计的情况

目前，大部分高校内部都存在先离任，后审计的情况。干部往往先接受任免，然后再接受审计工作，造成审计和干部考核两张皮的现象，同时，审计人员在搜集审计资料、核实材料、落实审计结论等方面都存在着一定的困难。一方面，因为被审计对象己到新的岗位上任或退休，新任领导又因不了解情况或者认为是前任的事情，对审计缺乏有效的配合，即所谓的新官不理旧账;另一方面，对审计查出的问题，被审计对象己不在任职，整改或处理存在很大困难。先离任，后审计的情况造成审计的时效性不高，难以实现审计的目的，也起不到监督、考核的作用。

（二）审计结果的运用度不高

目前，我国高校对领导干部的经济责任审计结果还没有完全实行公开制，审计部门根据审计情况出具审计报告，在经济责任审计领导小组或联席会议上讨论通过后，除了报委托部门外，经济责任审计结果不公开披露，这样不利于将群众监督与审计监督结合起来，很少有高校的组织部门把审计结果真正纳入干部考核范围和计入干部人事档案中;如果是离任审计，新上任的领导对于经济责任审计中要求整改的内容重视度不够，整改的积极性不高，整改效果不明显，使得审计成果的运用不充分，降低了审计的结果的严肃性和权威性。

（三）责任追究得不到落实

有些高校虽然建立了经济责任审计联席会议制度，但相关部门对联席会议的主要职能认识不到位，部门间的协调配合机制不够健全，职责履行不够充分，没有建立健全审计整改的督促、落实和责任追究等相应的制度，致使这个部门领导出现的问题在其他部门领导间也同样会出现，再加上内部审计机构与被审计单位是平级关系，对审计中发现的问题、提出的意见和建议没有强制执行的权利，也是责任追究得不到落实的主要原因之一。

（四）审计队伍建设不足，审计人员素质有待提高

高校经济活动的日益复杂，高校违法违纪、腐败问题时有发生，这就对审计人员的专业素质和业务水平提出了更高的要求，而经济责任审计是一项政治性、业务性较强的工作，许多离校审计队伍建设力量薄弱，审计人员配备少，专业索质不高，审计经验缺乏，很难胜任新形势发展的需要，审计结论很难做到客观、公正，这在一定程度上影响了审计质量。

三、对高校领导干部经济责任审计的一些思考

（一）完善制度建设，坚持先审后离

高校应结合自身实际，制定相应的规章制度，建立起相应的约束机制和监督机制，促进了经济责任审计工作规范有序、严谨高效的开展。组织部门要尽快建立和完善干部监督管理的新机制，使经济责任审计成为干部考核的必经程序和重要内容，在调整干部时事先和审计部门沟通，尽量避免大批量的进行，真正将先审后离这一制度落到实处。

（二）合理运用审计成果，发挥好审计作用

组织部门将经济责任审计纳入干部管理监督体系，重视审计结论，将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，并作为干部考核、任免、奖惩的重要依据;纪检监察部门对审计中发现的违法违纪问题，要依纪依法受理审计移送的案件线索、依法依归进行查处;组织、人事、审计等部门应共同研究审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据解决具体问题，多部门联动，形成审计合力，做到客观公正地考察和任用领导干部，充分发挥审计结果应有的作用。

（三）强化整改，巩固和扩大审计工作成效

高校应逐步实行审计结果公告制度，推动审计发现的问题能及时得到整改。纪检部门对负经济责任问题的领导干部一定要严肃处理;被审计领导干部要将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况，作为所在单位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容;被审单位和责任人要重视审计意见与建议。针对审计报告提出的问题和审计建议，认真讨论，深入研究，做出整改方案，进行整改落实，并将整改结果书面报告审计部门、组织部门、纪检监察部门等管理监督部门。

（四）加强审计队伍建设，提升审计人员素质

经济责任审计是一项政策性、业务性较强的工作，高校要一步健全教育审计机构，配备与本单位审计工作需要相适应的审计人员。要加强对审计人员的培养，努力提高审计人员的政策水平和专业能力，建立一支知识结构合理、专业能力强的审计专业队伍，以适应新形势下对高校内部审计工作的更高要求，推进经济责任审计工作科学发展。

高校领导干部经济责任审计是高校依法治校的一项有效措施，对于增强领导干部的财经法制观念、廉洁意思，充分发挥经济责任审计的作用，对于促进高校经济健康、有序的发展有着非常重要的意义。

第五篇：领导干部经济责任审计工作经验材料

近几年来，湖南省**市**区把领导干部经济责任审计工作作为切实加强对领导干部尤其是“一把手”的监督、推进党风廉政建设和干部实绩考核的重要措施来抓，不断创新机制，突出成果运用，使之逐步制度化、规范化、科学化。

一、加强制度建设，夯实审计基础

（一）加强组织领导。区委、区政府高度重视领导干部经济责任审计工作，成立了区委领导干部经济责任审计领导小组，在机构、编制、人员、经费等方面给予支持和保障。与此同时，建立了联席会议制度，每年定期召集纪检、监察、人事、财政、审计等单位参加的经济责任审计联席会议。

（二）规范具体操作。区委、区政府出台《关于区管领导干部离任（任中）审计的暂行规定》，制定了《审计要情报告制度》、《重大审计事项集体审定制度》、《审计复核制度》、《审计执法过错责任追究制度》、《案件线索移交制度》、《审计回访制度》。密切关注审计人员的廉政勤政情况，由纪检、监察机关定期或不定期进行回访检查，严格实行审计组长、经济责任审计办、审计局法制股三级复核制，确保了经济责任审计质量。研究出台《区管领导干部经济责任审计结果运用暂行办法》，就领导干部所承担的决策责任、发展责任、管理责任、法律责任、廉政责任，是负直接责任还是负领导责任均作了明确界定和划分，规定了审计、组织、人事、纪检、财政等部门运用审计结果的程序、职责和纪律责任，为经济责任审计工作的开展及结果运用提供了依据。

（三）加强部门协作。在经济责任审计工作中，注重部门联动效应，组织部门负责经济责任审计工作的指导和协调，下达审计委托书，充分运用审计结果考核和使用干部；审计部门接受委托审计，按要求提交审计结果报告；区执纪执法机关及时受理审计发现的严重违法违纪线索，严惩经济违法乱纪行为。尤其是充分发挥纪检、监察、组织、人事部门的督促、协调作用，凡审计工作遇到阻力，纪检、监察、组织、人事部门主动出击，排除干扰。2003年以来，针对少数单位执行经济责任审计决定不力的现象，组织、纪检、监察、财政等部门协同审计机关组成联合督查组，多次深入被审计单位召开专门会议，督促落实经济责任审计决定，共收缴违纪金额26万元，归还原资金渠道180万元，经济责任审计决定落实率达到100%。区财政每年安排经济责任审计专项工作经费4万元，确保了经济责任审计工作顺利开展。

二、创新工作手段，加大审计力度

（一）拓宽领域，全面推进。在审计时限上，全面实行逢离必审，大力推进任中审计，实行监督关口前移。2003年以来，先后对21个区直单位和27个乡镇、街道办事处主要负责人共计75人开展了任中经济责任审计，共查出9个单位违纪违规问题，查出违纪资金230万元，决定收缴上交区财政7.7万元，为单位挽回直接经济损失50.2万元。在审计内容上，根据不同单位的不同特点，有针对性地突出审计项目。如对乡镇、街道办事处的审计，突出了财源建设、招待费、重大经济决策、消赤减债及干部廉洁自律情况的审计。对区直单位的审计则把招待费、小车燃修费、公费出国（境）费用、基建预决算作为审计特别关注事项。在审计重点上，突出三种对象：一是干部考察发现有问题的领导干部；二是任职时间超过5年、计划调整交流的领导干部；三是掌管人、财、物部门的领导干部。

（二）改进方法，提高质量。突出开好“两会”，严格“四查四看”。开好“两会”，就是开好被审计单位干部职工代表座谈会、社会各界有关人士座谈会，充分听取被审计单位和责任人的情况介绍。“四查四看”，即查经济指标完成情况，看经济责任履行好坏；查财政财务收支是否真实合法，看领导干部遵守财纪纪律和廉洁状况；查内控制度是否健全，看内部管理监控是否到位；查财政财务收支状况，看国有资产是否保值增值。

（三）适度公示，扩大影响。推行审前公示制度。在被审计单位张榜公告被审计对象的姓名、职务、审计内容以及审计组人员名单及举报电话等，广泛听取群众意见，充分搜集审计线索，全面掌握被审计对象所在单位的经济运行和个人财经纪律执行情况，寻找审计突破口，力求审深审透；坚持审计结果与被审计对象见面制度，充分征求意见，客观公正，实事求是，依法作出审计决定；坚持审计结果适度公示制度，除涉密及其它不宜披露的内容外，经济责任审计结果在一定范围内向社会公示，接受社会监督。

三、充分运用成果，强化审计效力

一是作为干部奖惩的依据。凡是区委、区政府拟表彰奖励、考核评优评先，都事先征求审计部门的意见，或提请审计部门审计。如2003，评选市、区“艰苦奋斗、勤廉为民”优秀领导干部时，就对候选人进行了经济责任审计，其中1名候选人因经济上不过硬而被取消评选资格。近年来，有2名领导干部因经济责任存在一定问题没有评为先进个人，5名领导干部考核评优资格被取消。如2004，