部门预算执行审计重点内容和方法

第一篇：部门预算执行审计重点内容和方法

部门预算执行审计重点内容及方法

一、审查部门预算编制和调整情况。预算编制是源头，抓住了源头就是抓住了“牛鼻子”。一是审查部门预算编制程序情况；二是审查基本支出预算申报依据，项目支出预算申报依据、立项评审情况；三是审查部门预算的细化情况；四是审查部门追加、追减预算的申请文件、依据，财政部门和预算分配权的其他部门调整预算、计划的时间、金额及其占部门年度预算的比重，调整部门预算事项未编入年初预算的原因和对资金管理、使用带来的影响。

二、审查部门预算批复和资金拨付情况。预算批复和资金拨付是执行部门预算的具体体现。一是审计批复预算、下达计划的及时、完整性，年初预留资金的问题；二是审计在批复预算时随意调整项目，调增、调减预算（计划）金额，擅自改变预算资金用途的问题；三是审计无预算、超预算、超越预算级次或向非预算单位拨款，截留、挤占、挪用应拨付所属单位资金的问题。

三、审查部门预算支出情况。在现行预算保障不足的情况下，超预算支出是很普遍的现象。从审查部门实际支出与预算支出的差异入手，寻找超预算支出的资金来源，分析超预算支出的原因，通过对支出项目的定性定量分析，从体制机制上提出解决问题的意见和建议。

四、审查部门预算项目支出及其效益情况。当前项目支出占部门预算支出的份额呈上升趋势，也是部门预算执行审计的难点。审计中注重向“两端延伸”，一是注重审查部门预算项目支出的立项评审、预算编报、批复和资金拨付情况的“源头”审计；二是以资金运动为主线，注重审查挤占挪用财政资金，决策失误、项目安排不合理、编制预算不科学、资金使用不当，造成财政资金滞留、闲置、损失浪费、使用效益低下等问题的“终端”审计。

五、审查单位人员工资、福利发放情况。当前虽然规范了部门单位的津补贴标准，但以各种名义违规发放的问题也要作为必审内容，主要审查当年发放工资奖励情况及其依据，从各种渠道和支出项目发放福利物资情况，通过对预算单位财政保障能力与实际发放情况的纵向对比分析，反映财政对人员工资福利的保障程度，通过部门之间发放情况的横向对比分析，反映部门单位之间工资福利水平的差距和苦乐不均情况。

六、审查差旅费、维修费、会议培训费“三费”支出情况。差旅费、维修费、会议培训费等“三费”支出，在整个部门预算支出中权重较大，也是容易发生“猫腻”支出的项目。我们通过对差旅费、维修费、会议培训费具体项目支出的审查，突出反映“三费”支出项目的真实性以及所占经费支出的比重，不拘泥于报表和账面数，仔细审查经费支出的其他项目，有无根据需要随意进行科目之间调剂，有无借机游山玩水、发放钱物、套取资金等违纪违规问题，七、审查单位聘用人员情况。当前行政事业编制控制较严，一些单位便绕开编制约束，大量聘用编外人员，也是造成行政效能低下、行政成本居高的重要因素。我们以编制部门批准的编制为基础，重点掌握单位聘用人员的程序、数量、结构、待遇和社保、医保缴纳等权益保障情况，经费来源情况，支出总额情况，以及所占经费总支出的比重，分析与单位事务配比情况，有无照顾关系和不顾工作实际多头聘用的问题。

八、审查报销票据的真实情况。当前一些部门假发票、假票据报销还没有从根本上得到遏制，也是造成单位违法违纪的“罪魁祸首”，审计中要突出“两个关注”，一是要关注大额票据所填用途是否与实际相符，有无巧立名目发放钱物等问题；二是要关注票据本身是否正规，有无用白条和假发票报销等问题。要通过不合规发票的数量与所抽查发票总量的定量分析，反映部门预算执行中存在的通过采取虚假发票乱发钱物、核算不实等突出问题，提出加强发票管理的建议，切实降低行政运行成本，促进部门单位遵守财经制度和廉政建设。

九、审查其他财政收支情况。从广义上来说，其他财政收支是部门预算的重要组成部分，审计中应注重“内外结合”，一是审查部门及所属单位内部控制，财政收支和资产管理情况，揭露收入未纳入财务部门统一管理，向下属单位转移支出，私设账外账、“小金库”、转移国有资产等问题；二是审查部门单位对外投资的决策、审批的程序，有无因决策失误导致国有资产损失浪费的问题，资金来源是否符合规定，权益和收益是否真实反映，有无资金体外循环，造成国有资产流失，投资收益是否达到预定目标。

第二篇：浅谈县级预算执行审计重点

审计机关对本级预算执行和其他财政收支情况进行审计已有十余年了，本级预算执行审计得到较好推广，审计结果普遍得到各级人大、政府的肯定。随着随着公共财政框架的逐步构建、财政体制改革的不断推进，为确保县级预算执行审计的质量，对基层审计机关深化县级预算执行的审计重点提出了新要求，也是目前搞好县级预算执行审计的关键所在。下面就如何

搞好县级预算执行谈几点粗浅的认识。

一、继续加大对财政支出结构的审计

根据建立公共财政基本框架的要求，本级预算执行审计要在对财政收支真实、合法性审计的基础上，逐步向支出结构的合理性和效益性方面深化。审计中，要分析财政支出格局是否根据建立公共财政基本框架的要求进行了调整，重点是否放在为国家正常运转提供财力保障、是否加大对那些代表社会共同利益和长远利益的社会公益性事业的支出、是否在逐步提高财政对社会保障支出的比例，以及加大财政对基础设施及基础产业的投资力度等方面。支出的范围、结构是否符合这些重点，是否按照“保工资、保稳定、保法定支出”的顺序合理调度资金，克服财政“越位”和“缺位”的现象，使有限的财力更好地发挥效益。

二、加强对各部门、单位预算编制和执行情况的审计

本级预算执行审计应首先对预算编制的真实性、合理性进行审计，特别是要对一些有资金二次分配权力的部门和使用财政资金数额大、下属单位多的部门的预算情况进行重点审计，看该列的收入是否如实反映，支出项目是否真实，有无虚列、截留、挪用或层层留机动指标的情况，部门预算编制是否合理、合规，部门之间、项目之间是否苦乐不均。总之通过对部门预算编制和执行的审计，强化预算的约束和预算分配的透明度，促使有限的财力分配更趋合理，从机制和源头上促进财政资金的有效配置。

三、加强对财政转移支付资金的审计

公共财政框架下的财政转移支付制度的建立就是要通过转移支付方式，支持和促进贫困、落后地区的财政、经济发展，使下级公共服务能力实现均等化目标。近年来，经济欠发达县的上级财政转移支付资金成为政府财政支出的主要来源之一，且一些特定用途或专项补助的资金数量和支付范围不断扩大，涉及农业(大农业)、水利、交通、教育、社保、就业、扶贫、救灾等诸多方面，使每年的财政总预算支出结构发生较大的变化，这种特定用途的资金或专项资金比例的提高，使审计的范围和手段要作相应的调整。突出“全面性”，不但要查上级资金的到位、拨付情况，还要查清地方财政资金的到位情况。一方面，要审查全部资金的到位率和拨付资金的及时性、合法性、合规性，查清不到位资金的原因，以及挤占挪用专项转移支付资金的违规违纪违法行为，并对此产生的影响作出相应的评价;另一方面，要对本级财政安排的配套资金到位率进行认真核实，确认资金是否真正到位。对发现的大额支出要作进一步的跟踪，查清是否存在本级预算资金虚假到位或利用其他手段将资金抽回的问题。

四、加大对预算编制各环节的合理、合法性审计

主要审查预算编制、预算批准、预算批复三个环节是否科学、完整、合理。财政部门编制提交人大、并经人大批准的预算，财政部门有没有按照《预算法》的规定及时批复到各部门，批复的事业单位的经费预算是否完整；确实需要预算调整时，财政部门有没有相应的调整方案，是否经人大批准。

五、加强对国库集中收付的审计

建立国库单一账户体系，规范收入收缴和支出拨付程序，实行集中收付，这是财政国库改革的主要内容，也是国际通行做法。审计监督的重点应与改革同步，监督的目光应转到“集中收付”上来。首先要审查各级财政、税务和其他征收机关预算内外收入缴库方式、程序是否合规，收入是否进入国库同一账户，有无违规进入过渡户或通过私设账户、“小金库”截留、挪用财政收入等违规、违纪情况；未纳入预算管理的行政事业性收费、预算外资金、财政专户管理及“收支两条线”管理是否合规等情况。其次要监督国库集中支付资金的真实性、合法性，看有无不按预算和程序支付或利用集中支付、集中核算之机，为某些部门开方便之门；有无一方面集中支付，另一方面一些资金又分散管理，使“集中支付”、“会计核算中心”有名无实等问题。另外，通过国库集中支付的审计，改进和完善管理，促使此项制度健康运转。

六、加强对政府采购的审计

实行政府采购是预算制度改革的一项重要内容，政府采购审计是加强预算管理，提高财政资金使用效益，从源头上预防和治理腐败的一项根本措施，也应作为预算执行审计的重点。

七、加强对具有收入监督和下拨资金双重职能的预算执行单位的延伸审计。

这些单位不但资金量大、环节多、管理要求也相对要求较高。针对这种情况，一般

仅从相关账目核对预算下拨或收入上缴情况，难以准确确定其完整性、正确性，必须在核对的基础上对收入的性质、计算依据的准确性进行确认。一是核对账目数字。将预算单位审计度年内所反映的收入、支出总额与财政部门的数据核对，并按照预算规定核对查证，对于两个内的欠缴、欠拨情况进行详细登记，从中发现截留、挪用财政性收入问题和财政性资金游离于财政

监督之外的问题，以及随意安排非预算项目支出的问题。二是对收入性质、计算基数的准确性进行确认。混淆财政性资金的性质，为代收单位自身谋利益是近几年出现的一种隐蔽性违纪行为。其主要手法是在第一环节改变资金原有的性质或人为调整应计收入的基数。这种违纪行为具有隐蔽、大额、容易造成国库资金流失和产生腐败的性质，如果不作进一步检查核对是很难发现的。

第三篇：浅谈部门预算审计关注的内容和重点

浅谈部门预算审计关注的内容和重点

部门预算是财政预算体系的重要组成部分，是规范财政支出、强化预算约束、提高资金使用效益的重要措施，是推进预算管理科学化、法制化的需要，也是建设法治、廉政和效能政府的重要内容，对建立健全公共财政支出框架起着基础性作用。如何开展好部门预算审计，更好的规范预算管理和财政财务收支行为，笔者结合工作实践，认为应重点关注以下几个方面的内容。

一、部门预算收支编制情况

1、关注部门预算收入编制完整性，一是审查收入种类和项目是否完整。部门收入是否全部编入部门预算，有无漏报、瞒报收入项目的问题。特别是对除财政拨款以外的收入，如政府性基金、其他收入、附属单位上缴收入、上年结转收入等；二是审查部门及所属二级单位是否都纳入编制范围。有无只将部门本级纳入，而所属二级单位的收入没有纳入编制范围的问题。

2、关注部门预算收入编制合理性，主要是审查收入编入预算的准确性，有无估列代编与实际收入出入较大的问题。审计时要注意收入预算编制的口径问题。部门单位应该根据近三年的收入执行和完成情况特别是当年上半年各项收入的实现情况，加上本单位的实际、有关影响收入增减的政策性变化因素综合考虑进行测算编制。

3、关注基本支出预算编制情况，主要包括人员经费和公用经费两部分。在审计人员经费编制时，要注意是否按照定员定额和国家工资政策据实列支，有无虚报人数、重复编报套取财政补助的问题，有无超标准、超范围编报津补贴、奖金和福利问题，有无将超编人员和临时工工资用财政性资金安排的问题；在审计公用经费的编制时，要注意其编制方法是否一致，是否统一采取单项定额核定的办法，即由财政按单项定额和单位行政编制数计算核定日常公用经费总额。

4、关注项目支出预算编制情况。

一是审查项目支出的立项依据是否坚持了五个原则：即是否符合国家有关方针政策要求；是否符合公共财政支持的方向和财政资金供给范围；是否符合财政分级负担的原则；是否属于本部门行政事业发展的需要；是否有明确的项目目标、组织实施计划，并经过充分的研究论证。

二是审查项目支出预算是否细化，是否落实到具体的项目执行单位和明细子项目；有无项目编制笼统、待分配项目过多的问题。

三是审查支出预算是否符合实际，是否有明细数据和依据标准，有无估列代编、数额编制过大的问题。部门单位是否按照要求建立项目库，项目是否按政策和轻重缓急进行排序，所确定项目是否坚持量力而行原则，从项目库中选取。

四是审查项目支出的资金使用范围是否配比。资金使用范围，分为内部支出和外部划拨。内部支出是部门单位组织实施特定项目所发生的费用。主要看编制时，二者比例是否恰当，有无内部支出编制过大，将正常公用经费挤入项目编报的问题。

五是审查政府采购制度执行是否严格。部门单位是否按照要求编制政府采购预算，将属于政府采购范围的商品、服务纳入采购预算，确定的采购方式是否合规，有无违规采购、将集中采购转为分散采购等问题。

二、部门预算的批复情况

主要关注预算批复的及时性。根据预算法的规定，财政在将人大批准的部门预算下达到部门之后，主管部门应该在15日内及时足额批复到所属的二、三级预算单位。主管部门是否在规定时间内及时足额的批复，有无自行调整预算收支项目和数额，截留下级单位预算指标的问题。

三、部门预算的执行情况

（一）关注部门预算收入执行情况。

一是审查各项收入的征收是否符合法律、行政法规的规定，有无违反规定，利用职权乱收费、乱罚款、乱摊派问题，提高标准、扩大范围收费问题。

二是审查各项收入是否按照有关规定全额缴入国库或专户管理，有无开设过渡户隐瞒拖欠、坐支收入的问题。

三是审查部门单位收入是否纳入机关统一核算管理，有无收入不入账，设置账外账私存私放，截留转移的问题。

四是通过收入实际执行数与收入预算数的对比分析，检查收入预算编制的科学合理性，分析超收或短收的原因。

（二）关注部门预算支出执行情况。

一是审查支出预算执行的合规性。对人员支出要检查有无自行提高工资标准、滥发奖金补贴的行为；对公用支出要检查有无铺张浪费、滥支乱用等违纪违规行为 ；对项目支出要检查资金拨付是否及时，是否存在一般公用支出挤占专项资金，项目资金滞留闲置、挤占挪用、管理不善损失浪费，造成项目资金使用效益低下等问题；是否严格按照政府采购预算执行，有无规避政府采购行为。

二是审查支出预算的严肃性。将基本支出和项目支出实际执行情况与支出预算数进行对比分析，检查是否严格按照部门支出预算确定的项目和数额执行，有无超预算、无预算支出的问题；是否存在项目设置过多、项目数额安排过大的问题，有无虚列项目，项目设立过时，依据不充分，沿袭惯例和超出本级财政事权范围的问题。

三是关注“三公”经费使用情况。审查因公出国预算执行以及经费核销情况，严肃查处因公出国工作中出现的违法违规行为；严肃查处以考察学习为名公款旅游；审查公务接待费用支出，严肃查处公款请客送礼、大吃大喝的违规违纪问题；审查公车私用，严肃查处借办公事之名，私自使用公车现象；严格落实行问责制，重大违法违规问题和涉嫌犯罪线索依照程序移送纪检监察或司法机关，依法处理。

四是审查国库集中收付及“收支两条线”执行情况。审查财政预算内外资金以及政府性基金是否纳入国库集中支付范围，预算单位开设“零余额”账户后，是否仍然保留“老账户”。审查“收支两条线”贯彻落实情况，有无执收执法单位未做到收（罚）缴分离、收支分离和收支脱勾等问题。

四、部门预算调整情况

主要是审查预算调整的有效性。部门预算调整主要包括追加追减预算指标、调整行政性收费和政府性基金、预算外收支计划、增列上级补助收入等。审查部门办理预算调整的程序是否规范，审批手续是否完备，有无部门单位未经财政部门审批，自行调整项目和数额的问题。审查部门预算编制与实际执行是否存在“两张皮”，预算约束力不强，导致预算编制与实际执行相差过大的问题。

五、部门预算执行结果的编报情况

重点审查是否严格执行一个单位一本预算的规定。终了，部门单位是否全面完整及时汇总本部门及所属单位的预算执行情况，各项收支的列报是否符合规定，是否真实反映本部门本单位的预算执行情况，有无违规调整收支科目和数额，收入挂往来，虚列支出，支出挂账等影响财务决算真实性的问题。（崔军华 陈萍）

文 崔军华 陈萍（湖北省襄阳市襄州区审计局）来源 审计署

第四篇：部门预算执行审计中常见问题范文

部门预算执行审计中常见问题

一、预算编制常见问题及查证方法

（一）少报、瞒报和漏报收入项目。

1、未将上年的公用经费、项目结余资金纳入年初预算管理，编入当年的部门预算。

二、三、此类问题应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额，采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。及查证方

2、未将预算外收入、事业收入、经营收入、纳入预算管理的行政事业性收费收入、政府性基金收入、其他收入全部纳入收入预算编制。查阅部门收费许可文件、许可证及经营业务，掌握部门的收费项目及经营项目，并查阅上部门收入决算报表；将上述资料反映的部门收入项目、金额与编制的收入预算对比，查找出是否少报、瞒报和漏报收入。

现实中，上述1、2项工作可能未做，这就是个普遍性问题应予以揭示。

（二）项目预算编制不细化、不具体。年初项目预算未编制到具体项目和用款单位，项目设立统笼、流于形式，如教育部门预算编制中以“中小学校危房整治”项目名义申报项目资金，但未落实到具体的学校和危房上。

此类问题主要查证方法：查阅部门项目编制说明、预算编制表、项目设立依据、立项审批和财政预算批复文件等资料，对比部门预算编制与财政批复资料，查找出预算不细化的项目与金额，并重点审查此类项目资金安排、拨付和项目完成情况，若存在拨付不及时、资金大额结余或项目进度迟缓等问题，要进一步印证此项目预算编制的不细化。

（三）多报部门预算。

部门在编制预算时，将部门的超编人员、所属非预算单位人员、已报废的车辆数量编入部门基本经费预算，形成多报公用经费。应审查部门上年末编制、实有人数，查阅编办人员编制文件和上年12月人员工资发放表，审查固定资产登记簿和卡片及资产清查资料，抽查车辆、实物数量；与预算编制、批复表中人员、实物数量是否多计，确定多报预算金额。

二、预算执行常见问题及查证方法

（一）向下属单位批复预算不及时、截留二级部门预算资金。部门预算经人大审查、财政批复后，主管部门未按规定及时向所属二级单位批复预算，本级预留、截留二级部门预算资金；随意调整预算科目与项目，擅自改变预算资金用途，特别是专项资金用途等问题。按照财政批复的部门预算要求，对比向下属单位批复预算文件，审查特定和非特定项目数量、金额批复的一致性，批复时间是否超过规定时间；若故意延误批复时间，向下批复项目数量、金额少于财政批复项目及金额，可判定为批复不及时和故意截留预算资金。

（二）向下属单位拨付预算资金不及时、不合理，无预算拨款。

未按照预算管理权限和所属单位职责任务等分配预算资金，未细化落实到具体单位和项目，或将资金安排拨付给非预算单位等不属于部门预算范围的事项，拨付不及时影响项目进度和事业发展。

（三）违规收费、罚款。

未经国家批准擅自设立收费项目，征收国家明令禁止的项目，无证收费，以及乱收费、乱罚款、超标准、超范围或应征未征、随意减免非税收入等。

审查部门收费项目的审批文件和收费许可证，抽取部分收费票据和收费台账，对照部门执行标准和范围，审查是否存在多收费、乱收费；全年应收额与实收额对比，并抽查部分缴费单位及个人缴费金额与收费标准对比，确定是否存在应征未征或随意减免的问题。

（四）未执行“收缴分离”和“收支两条线”规定。执收执罚收入未严格执行收缴分离、票款分离和收支两条线的规定，纳入财政预算内外管理的收入未全额及时缴入国库和财政专户，违规开设过渡户隐瞒拖欠、坐收坐支、转移、截留财政收入。

1、审查收入过渡户开设的审批依据，过渡户资金解缴与规定按时间比较，是否存在拖欠；查阅收费票据月报表和票据领销登记簿，对比报表收费金额与暂存款账户、收入过渡户收入金额是否相等，判断收费与入账金额的一致性；

2、审查暂存款账户核算的支出，查阅支出会计凭证，是属于款项解缴或直接列支费用，审查暂存款账户月（年）末余额，对长期挂账的资金进行询问了解相关人员，判别是否违反收支两条线规定或截留财政收入。

（五）收费票据管理及使用不合规。

财政票据领用发放未实行领销存登记，票据管理内控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月结和票款同行，用自购、自制或其他票据乱收费。

查阅票据核算管理电子数据或领销存登记簿台账等资料，盘点票据实存数与账存数是否相等，查阅票据管理制度，对制度的执行进行实行实质性测试，判断制度控制、执行的有效性。

（六）挤占挪用项目资金或专项资金。

将与本项目无关和不应由本项目承担的事项费用等在该项目资金中列支，形成挤占项目资金；将本项目（专项）资金挪用于其他项目、基本建设或职工福利等，形成挪用项目（专项）资金。

查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目（专项）支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性；核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因；判断是否存在挤占或挪用项目（专项）资金。

（七）违反政府采购规定列支。

部门自行购置属于政府采购目录规定的办公设备、建设工程、货物及服务，未按规定实行政府采购。

查阅政府采购目录及限额和相关集中统一采购规定，审查支出账户购置设备、货物等会计凭证记录事项，查阅相应的购销合同、购置审批、验收记录及付款方式等财会、文书资料，累加自行购置设备支付金额，确定违规采购行为和金额。

审查与下级单位往来、银行存款等账户，查阅资金拨付、入账时间，对照项目完成计划和实施进度资料，确定资金拨付金额与项目完成量是否一致；项目性质、资金额度的分配与所属部门单位的职责相关联程度，是否具有正相关，确定分配是否合理；审查拨出经费账户记录，检查拨给单位是否属于本部门所属预算单位，审查单位设立的批复文件等资料，确定是否属于非预算单位。查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目（专项）支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性；核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因；判断是否存在挤占或挪用项目（专项）资金。

（八）转移、截留财政资金。

将项目资金拨付给下属单位或非预算单位用于与本项目无关的事项上，转移财政资金使用范围和用途；通过虚假的业务往来，将部门资金支付给经济业务提供单位，再由对方将资金陆续转回并用于其他非正常支出或留作他用，达到转移、截留目的。

审查拨出经费账户记录，查阅拨款的依据及预算批复，调查收款单位的入账记录；查阅经济业务的合同、签证、验收、入库等资料，调查对方的入账记录，审查异常的往来款项，厘清资金的流出流入，判断经济业务的真实性。

（九）私设“小金库”和“账外账”。

年终将预算结余资金，通过编制虚假的经济事项和项目，进行虚报费用及列支，将预算资金报出后存入单位其他及个人账户；或将行政性收费、其他收入隐瞒不入账，存入私设的“小金库”；并在其中列支非正常支出。跟踪资金流向，查阅业务资料，询问相关人员，查询开户情况。

（十）侵吞、私分预算资金。单位或个人采取虚假的手段将预算资金套出后，进行个人侵吞或集体私分，造成严重违法。对在经费支出和往来账户核算的异常、大额支出进行调查，询问经办人员，查阅业务档案、支付方式等资料。

第五篇：说说部门预算执行审计（写写帮整理）

一、部门预算执行审计应关注的重点

（一）重点关注部门预算的编制、调整与执行

一要审核预算编制是否与当年工作计划相协调，事权与财权是否紧密关联，公用经费的预算是否与人员、车辆、设备等相关联，项目经费是否与当年工作计划相关联，专项经费是否与特定事项相关联；二要审核在媒体公开的部门预算与实际预算是否一致。个别单位在媒体公开的部门预算存在的主要问题是一方面相对粗放，仅公开了一级科目，没有细化，另一方面回避了追加预算，而追加预算大多与年初预算相差甚远；三要审核预算调整是否是工作需要。主要审核调整预算的合理、合规性；四要审核“两上两下”环节是否发挥作用。重点关注部门编制预算是否切合单位工作实际，针对性强不强，财政部门对各部门预算有无审核意见，部门采纳情况，一级预算单位对下属单位是否审核把关；五要审核决算是否真实反映了预算执行结果。对照预决算报表，重点关注跨结转项目、年末突击大额支出项目等。

（二）重点关注专项与项目资金调整

一是编制虚假项目预算，套取财政资金，导致项目无法实施；二是随意编造项目追加预算，弥补经费不足；三是部门预算与工作计划脱节，造成预算编制不完整，部分工作缺乏对应财力保证；四是工作计划粗糙，预见性不强，导致追加预算过大；五是项目经费未分账核算，在不关联项目间相互挤占挪用项目经费。

（三）重点关注“三公”经费支出

一是向下属单位转移不合理支出，主要是下属单位较多的部门，由多个单位分散支付相关费用，划整为零；二是向隶属单位拨款，转嫁不合理支出。此类大多为向下属自收自支事业、企业等没有财政拨付关系的单位拨付财政资金，再由相关单位支付不合理支出；三是利用培训、会议、编造临时用工、工程、办公用品、零修等名目套取现金支出。其中一种情况为有意编造虚假财务资料套取资金，另一种情况为扩大支出规模套取资金；四是编造虚假自行支付计划，在财政决算前套取现金支出。国库集中支付制度实行以来，年终部门结余资金大多归零，上缴财政，个别单位财务人员编造自行支付计划，财政审核不严，造成透支现金支付相关不合理费用；五是利用工程等回扣，私设“小金库”支出；六是利用职工食堂补贴，转移相关支出。其中一类是将各项公务接待转移到职工食堂，另一类是将在外支出由职工食堂账目支付；七是车改后，总体车辆运行费下降，但车均运行费异常。

（四）重点关注政府集中采购

一是划整为零，化集中采购为分散采购。主要是将列入政府集中采购目录的项目，可以集中采购，但分解为小量分期分批采购，实现分散自行采购；二是不经批准自行采购。集中体现在车辆油修、劳务等方面，以方便工作为由自行采购；三是利用会议、培训等购置资产，逃避采购。突出体现在利用会议、培训等机会购置高品质电子产品，归个人使用，不记资产账；四是向下属单位转嫁集中采购，再借用资产。主要是超标准配置车辆、办公用品等；五是经政府集中采购后，与供应商合谋改换采购名目、型号、数量，提高标准。

（五）重点关注各种违规发放的补助费用

值班费、加班费、误餐补助费、下乡补助费、包干差旅费、精神文明奖、考核奖等费用，是行政事业单位在工资改革之前，作为一种变相福利普遍存在。五部委《关于规范公务员津补贴的通知》、《违规发放津补贴行为处分规定》等制度颁布实施，特别是中央“八项规定”出台后，这些行为有所规范，但一些单位仍心存侥幸，由明发变为暗发，在会计处理上做文章，应引起审计机关的高度关注。

二、部门预算执行审计应转变思路，创新方法

（一）做好审前调查，找准审计疑点

结合确定的审计重点，审前调查一方面要对会计资料进行详尽全面地了解，调查被审计单位预算编制依据、一稿、二稿、财政审批意见及采纳、财政部门批复，追加调整预算程序、依据、批复，实际决算报表、上报财政决算等情况。并将在媒体公开预算与实行际进行比对，同时，用ao系统对财务资料进行初步分析，确定预算执行的基本疑点。另一方面要调查了解工作计划，在单位提供相关资料的同时，要通过网络了解被审计单位落实本级政府、上级机关工作要求、指导下级工作安排等情况，对上级机关要求但未列入预算、部门列入预算，下级机关未列入工作安排的专项、项目资金，作为重点审计内容。编制审计实施方案，应根据确定的审计重点和调查的审计疑点，从方法、内容等方面细化，是方案针对性、操作性更强。

（二）管好审计现场，查深查透重点

审计成果来源于审计现场，抓住审计现场实施，是项目成败的关键环节。一方面要结合审计重点、审前调查确定的疑点和人员结构，制定好有针对性、操作性的实施方案，对新确定的特定事项，要结合稳增长跟踪审计细化具体要求和方法，对跑偏的事项要及时调整。另一方面要抓住审前培训、审中现场协调和例会、阶段小结等环节，及时掌握实施中存在的问题，集思广益，调整力量，重点突破。

（三）做好沟通交流，及时划解难点

做好与被审计单位人员的沟通交流，是审计人员必备的素养，特别是预算行审计涉及到被审计单位工作计划、财力分配等核心问题，审计人员要与被审计单位主管领导、配审人员、办公室同志等做深入交流，从推进依法治国、促进法制政府建设的高度，讲明道理，取得被审计单位的积极配合。同时在审计公示要说明审计主要内容，营造良好地内外氛围，力争将一些不必要的难点问题消灭在萌芽状态，使审计顺利实施。

三、部门预算执行审计应把握好处理处罚方式与力度

（一）找准根源，完善制度。对审计发现的问题，审计组和审计业务会议要结合当地经济发展的现状，从推进法制政府建设的高度，认真分析发生问题的客观因素和主观原因，综合各部门存在问题，从体制、制度层面向政府提交高质量的综合报告，促进政府完善相关制度。

（二）厘清责任，追责到人。对审计发现的问题，审计组和审计业务会议要杜绝以往以被审计单位为主要责任主体的老思维，厘清被审计单位、财政、领导、个人等责任主体，依据《财政违法行为处罚处分条例》的要求，把不作为、慢作为、乱作为等新常态下的新问题提到审计报告中，由人大、纪检监察、审计等相关单位问责到人，加大执法力度，维护法律威严。

（三）借力借势，落实整改。对审计报告反映的问题，审计机关在向本级政府、人大报告的同时，要利用新闻媒体，加大审计公告力度，要抛弃地方保护、好人主义等思想影响，原汁原味地向公众告知审计发现的问题，实事求是地告知整改结果，营造风清气正的审计整改良好环境，促进审计整改的落实。

（四）稳步推进，监督到位。从预算法颁布实施，部门预算执行审计走过20年历程，由于各种各样原因，被审计单位也形了固定的思维定式，通过审计一方之力改变老的传统观念，阻力不言而喻，也不可能一蹴而就。这就需要审计人巧用力，用巧力，既要有重点地抓住管理人、财、物的权重部门，更要选好易被大家忽视的弱势部门，以点带面，发挥示范带动作用，开好头，起好步，稳步推进，逐步扩大，逐步形成遵纪守法地良好局面。