第一篇：采购流程审计方案2013-3-26
物资采购流程审计方案（在执行）
物资采购审计的目的：是为改善物资采购质量、降低采购成本费用、维护公司的合法权益、促进公司价值的增加及目标的实现；
物资采购包括：物资采购内部控制、采购计划、采购招标、供应商选择、采购合同、合同评审、订单处理、验收入库九个流程；
采购流程中过程参与式审计是专职内部审计人员参与监督物资采购全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化；
一、物资采购前期审计：
①采购计划表并经相关人员签字确认（B类、C类）采购提供的计划表填写一至三家的询价信息 审计部根据规格及品牌、数量等再另询价格等实际情况作对比签字确认
②采购计划并经相关部门人员签字确认（A类）由采购部寻找合格供应商经公司招标或合同会签流程确认；
③合同签定：合同条款是否规范，是否符合本公司的相关要求
合同主要内容与招标文件、定标结果是否符合合同签订是否经过合理审批
合同签订时间是否严重滞后
二、物资采购过程审计：
1、对执行中发生的重大变化是否签定合同补充条款或协议
2、补充条款是否履行合理审批
3、合同补充条款（协议）是否得到执行
4、采购计划的执行：实际采购业务是否按照计划执行
是否根据采购情况变化及时调整和修订计划
三、物资采购后续审计：根据采购材料报销单查看是否有前期提计划和价格批准或月结对账单上的价格是否有合同或协议；报销的相关手续是否完整：包括是否有入库单、送货单；是否有项目三签，公司采购部、资源部、材料会计是否有确认，如若无误后材料审计人员签字确认；
总结材料审计主要内容
1、是对采购的全过程进行全方位监督；
2、对采购计划进行审计；
3、对合同进行审计监督：购货合同订立情况的审计，购货合同履行情况的审计，对采购合同执行中的审计；
4、对采购物资购入价格差异的审计；
材料审计2013-3-26
第二篇：采购审计流程
采购审计流程
业务流程概要
采购业务流程将包括以下审计子项：
●供货商/承包商的选择和档案管理
●采购定价
●采购计划的订立、审批及修改
●采购合同的订立、审批及修改
●购货程序
●应付账款的购货付款
● 购货的入库和退回
● 费用的处理（费用的审批、报销和截止）
本章所指采购不包括固定资产的采购（固定资产采购见《固定资产的购置及入账》）。另由于各个企业的采购模式千差万别，本审计程序仅列出了最常见的采购及费用的审计子项。对于新的审计子项，内部审计人员可以参照本程序，考虑其和已有审计子项的关联性自行追加。
调查问卷：
问题 回答记录 1．公司有无书面的采购操作流程文本？ 2．公司的采购类型或方式有哪几种？
3．负责采购的部门有哪些？分别负责何种类型的采购？ 4．采购部门的组织结构？是否定期进行人员轮换？ 5．公司一般的购货流程是如何运转的？ 6．公司如何选择供货商？是否有相关的政策？ 7．供货商档案的保管采用何种方式？有无保密措施？ 8．采购商品的定价如何确定，是否包括在供货商主档案中？ 9．供货商资格是否需定期审核？若是，请介绍一下审核的程序？ 10．供货商档案的授权接触控制是如何设置？ a.使用系统的逻辑接触控制？
b.手工管理的档案是否有相关的保密政策，并由专人管理？
11．公司是否每年制订采购计划，请介绍一下制订的流程？是否依据生产和营销计划来制订采购计划？
12．采购计划的变更是否经合理的批准？
13．是否所有的采购都需制订合同？如不是，何种情况下一定需制订合同？ 14．采购合同制订的流程是怎样的？
15．由谁在采购合同上签字？若非法人代表，则是否有法人代表的书面授权程序？
16．采购合同的变更是否经合理的批准？
17．公司如何确保采购合同是与有资格的供货商签订且定价是合理的？ 18．采购合同是否采用格式合同？格式合同是否经法律顾问审核？ 19．是否所有采购合同需经法律部门审核？如不是，何种情况下采购合同需经法律顾问审核？
20．采购合同（采购订单）的归档和保管程序如何？是否连续编号？ 21．请介绍一下采购需求从提出、审批通过到采购部进行处理的过程？ 22．公司是否定期核对采购计划执行情况？ 23．超采购计划的采购需求是否经合理的批准？ 24．紧急采购的流程是什么？
25．公司的询价程序如何进行，是否有书面的记录？
26．采购部门如何与仓库、财务部门衔接？（从物流和信息流两方面）27．财务记录应付账款前是否核对合同（或订单）、入库单据、发票等资料？ 28．是否有控制过程来保证应付账款及其对应的存货采购记录于同一个会计期间？
29．采购运输的方式是？(可以多选)a．公司自提？
b．客户运输到公司处？ c．委托承运人？
30．仓库收货时是否核对采购合同（或订单）？
31．收到采购产品的数量是否经过采购部和仓库的共同确认？ 32．是否有质量检验部门对收到的产品进行质量检验？ 33．客户送货大于定购数或质量不符合要求，如何处理？ 34．采购退回的操作程序如何？
35．入库单是否事先连续编号，并有人对归档的这些单据的连续性进行检查？
36．是否至少每月制作应付账款账龄分析表？ 37．公司如何确保使用供货商提供的现金折扣？
38．公司是否有资金使用预算？应付账款的支付是否符合资金使用预算？ 39．公司是否有书面的费用报销程序？ 40．公司费用报销的审批是否有适当的授权？
41．财务部门在支付费用前，是否合理的核对审批手续是否完整，并检查原始单据的合法性，复核费用的准确性？
42．预付款的政策和控制措施是怎样的？
43．是否有专人定期对费用的波动情况进行分析？ 44．在现在的工作中，您最担心或最关心的事是什么？
一、供货商/承包商的选择和档案管理
（一）内部控制评价表 控制目标分类：操作性合规性
控制目标：供货商/承包商的选择符合公司的经营目标和最大利益。风险：
●产品质量问题； ●材料数量与供货时间 ●无法得到保证； ●价格偏高；
●售后服务压力增加；
●潜在的舞弊可能； ●生产停顿。控制活动：
1、公司制订供应商分类标准（如长期和临时），并制订不同类别的管理方法。
执行程序
A
2、公司制定选择供货商/承包商的基本选择标准（主要应考虑供货商的供货能力、原料质量及各项指针的合格情况、价格与付款条件、财务状况、管面化，并经管理层审批通过。
执行程序
A
3、由各相关部门（如采购部、财务部、质量管理部、企业管理部、生产技术部、实验室等）组成评选小组对供货商/承包商进行评估讨论，衡量各供货商的能力及条件，在供货商/承包商评价表中记录有关各供货商/承包商的供货质量、供货及时性、货款价格等各方面的反馈信息，各部门负责人应在供货商/承包商评价表上签字确认部门意见，选出合适的供货商。合格供货商名单经管理层审核批准后生效。
执行程序
B
4、采购部应随时多渠道地收集公司潜在供货商/承包商的相关信息并建立信息档案备查；根据获取的潜在供货商/承包商信息填写供货商/承包商评审表，相关信息包括供货商/承包商的简介、主要产品及价格、竞争优势等，并由管理层审阅并签字确认。
执行程序
A
5、其它
执行程序
其它
控制目标分类：操作性合规性
控制目标：供货商/承包商的更新符合企业的规章制度。风险：供货商/承包商不再符合公司要求 控制活动：
1、对入库和生产过程中发现的原材料质量问题，以及随之产生的产品质量问题进行跟踪和监控；及时与供货商/承包商沟通产品质量、售后服务等问题，并予以跟进。
执行程序
C
2、定期（至少一年一次）汇总材料使用情况，对供货商/承包商进行评价（材料质量、交货时间、售后服务等），形成评价报告，并经管理层审批后生效。对于不合格的供货商/承包商，应及时更新修改供货商/承包商名单。执行程序
D
3、其它
执行程序
其它 控制目标分类：操作性
控制目标：对供货商/承包商数据的修改须正确、及时、完整。风险：
1、供货商数据不准确；
2、仍使用已不合要求的供货商/承包商 控制活动：
1、对供货商/承包商数据的更改由专人进行，且需经适当的管理层审批；更改后的资料由独立于更改者的人员复核，确保其正确性。执行程序
E
2、其它
执行程序
其它 控制目标分类：操作性
控制目标：供应商/承包商档案保密
风险：
1、供应商/承包商的信息的泄漏；；
2、公司遭受损失 控制活动：
1、制订对供应商/承包商档案的保密政策。
执行程序
F
2、使用系统的逻辑控制限制供应商信息的接触。
执行程序
G
3、其它
执行程序
其它
注：各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同。我们在此根据COSO 的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。
（二）审计程序： A 1.与采购部经理进行访谈，了解供应商分类的标准以及选择供货商/承包商的标准和流程，包括：
●标准的制定方法和制定人（如质量标准由质量部门、生产技术部或试验室制定，价格标准由财务部制定等）及制定的标准（如供货质量、供货及时性、货款价格、生产能力、信誉等）
●候选供货商的数量
●选择过程（如是否经过招标、是否先经小规模试生产、是否由各部门综合评价等等）
●所使用的档案（如书面政策、询价单据、评审表等） ●选择的标准及流程是否有改变及改变的频率
●符合标准但未列入最终名单的供货商/承包商是否列入潜在供货商名单 1.取得公司选择供货商/承包商的书面政策，查看是否经管理层审批，并与以上了解到的程序比较是否有出入。
2.根据了解到的政策下达部门，询问该部门的操作人员对政策的了解程度。B 1.取得公司的供货商名单，查看是否经过管理层的审批。
2.采用判断抽样的方法抽取___家供货商，查看相应的单据（如评审表等），判断是否经过公司规定的选择流程。
3.采用判断抽样的方法随机抽取___张采购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处采购。
C 1.对生产部门及采购部门进行访谈，了解对原料的质量问题如何监控，如是否将其记录在案并及时与供货商反馈。
2.采用判断抽样的方法随机抽取___个反馈记录，查看是否及时与供货商沟通和改进情况，以及是否在对供货商的评价报告中有所反映。
D 1.对采购部经理进行访谈，了解更新供货商/承包商的标准和流程： ●对供货商/承包商的定期复核频率
●对供货商/承包商的复核程序与方法（如评价报告等）
2.采用判断抽样的方法从供货商清单中抽取___家供货商，查看相应的评价报告，判断是否经过公司规定的定期复核流程；
3.从评价报告中寻找不合格的供货商，查看是否还在最新的经管理层批准的合格供货商名单中。
4.查看不合格的供应商名单及相关档案是否有所保存。E 1.与采购部、IT 部等相关部门进行访谈，了解供货商数据更改的政策与流程，使用的单据，审批人等。
2.采用判断抽样的方法抽取___个数据更改记录，查看更改人是否经过适当的授权，更改的记录是否辅有相应的批准与审核单据，资料的更改是否及时。
F 1.询问采购部有无对供应商/承包商档案保密的政策，并获得书面文本，复核管理层的确认。
2.访谈采购部门具体业务人员，评价供应商保密政策的执行情况。G 1． 访谈 IT 人员，了解系统中供应商档案控制的情况；
2． 在 IT 人员的帮助下，获得可以访问供应商档案人员的名单； 3． 了解、评估名单所列人员授权的恰当性。
二、采购定价
（一）内部控制评价表 控制目标分类：操作性合规性
控制目标：采购定价是合理的，并且符合公司政策。风险：
1、造成公司资产损失；
2、产生舞弊的可能。控制活动：
1、采购定价经过适当的询价程序，并有书面的询价记录。执行程序
A
2、产品采购定价需经适当的管理层审批。
执行程序
A
3、公司制定产品的基准采购价格，实际采购价格不应超过基准价格一定的幅度。
执行程序
B
4、采购合同（或订单）签定前由专人核对价格是否与公司预先制定的价格相符。
执行程序
B
5、采购合同需经适当的管理层批准后执行。
执行程序
B
6、基准采购定价应定期更新，基准采购定价的更新应经管理层批准。
C
7、其他
执行程序
其他
（二）审计程序 A 1． 询问采购部门或其它相关部门采购定价的询价程序；
2． 从公司采购产品基准价格表中用判断抽样的方法抽取_____个样本，跟踪至询价记录，检查基准价格的确定是否正确，并检查询价记录的操作人及审核人的签字，以及基准价格批准人的签字。
B 1． 询问采购部门或其它相关部门制订采购价格的遵循程序； 2． 获得并查核采购基准价格的权限浮动表；
3． 从采购合同（或订单中）用判断抽样抽取_____份采购合同样本，检查其价格是否与基准价格相符或与公司的询价结果相符；并检查相关人员的签字及批准采购合同（或订单）人的签字。
C 1． 询问采购部门或其它相关部门采购定价的定期更新的相关程序； 2． 检查公司采购产品基准价格表，检查其价格是否定期更新，是否有管理层的签字确认。
三、采购计划的订立，审批及修改
（一）内部控制评价表
控制目标分类1：操作性合规性 控制目标：有计划的采购行为。
风险：
1、存货资金占用过大或缺货；；
2、影响生产及销售。控制活动：
1、确定采购计划制订的依据经管理层批准。
A
2、根据批准后的制订依据设定适当的采购计划编制流程。
A
3、根据批准的生产计划以及存货情况，编制采购计划并分解，由适当的管理层批准。
A
4、定期调整采购计划，与当期生产计划相符合，由适当的管理层批准。B
5、采购计划的变更需要有依据，并且由相关部门复核后，由管理层批准 B
6、计划外的采购，必须由相关部门复核后，由管理层批准。
B
7、其它
其它
控制目标分类2：操作性
控制目标：采购计划符合生产需要。
风险：
1、不能满足生产需要；
2、影响生产及销售。控制活动：
1、采购计划应包括以下内容：采购品种、数量、价格、质量要求以及批量进度安排。
A
2、采购计划确定及变更后，应送至生产部备案。
A/B
3、采购部定期编制实际采购与计划的差异报告，详细说明存在的重大差异，由适当的管理层审阅。
C
4、其它
其它 控制目标分类3：操作性
控制目标：采购进度适应资金状况。风险：
1、资金无计划；
2、资金低效率运作。控制活动：
1、采购计划中包含资金的预算，财务部参与编制过程，协调资金需求的可行性与购货紧迫性之间的关系。
A
2、采购计划确定及变更后，应送至财务部备案。
A/B
3、财务部资金计划差异报告中单列采购资金计划与实际比较数据。
C
4、其它
其它
（二）审计程序 A 1． 对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划制订的依据和程序等； 2． 获得书面的采购计划制订政策的范本；
3． 对照采购政策，评估采购计划流程的符合程度；
4． 对生产部门、财务部相关人员进行访谈，了解他们对于采购计划的参与程度；
5． 察看采购计划的内容是否完整（包括采购品种、数量、价格、质量要求、批量进度安排以及资金计划），是否有高级管理层的签字或者确认；
6． 在生产部门、财务部察看采购计划，是否与采购部门的计划一致。B 1． 获得月/季度采购计划，检查其是否与采购计划的批量进度一致； 2． 对生产部门相关人员进行访谈，了解生产计划的变更情况，获得生产计划变更文件； 3． 对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划变更的依据和程序等； 4． 审阅更新的采购计划，查看是否有相应的变更依据以及管理层的审批签字；
5． 从生产部门、财务部取得变更后的采购计划，检查是否与采购部门的变更计划一致。
C 1． 获得采购部每月编制的采购差异报告，察看是否有管理层的审阅记录； 2． 获得财务部对于采购资金计划与实际的差异报告，查看该差异是否与采购差异一致；
3． 对采购部相关人员进行访谈，了解差异产生的原因及其对于生产的影响； 4． 对生产部门相关人员进行访谈，了解采购计划的差异对生产的影响。
四、采购合同的订立，审批及修改
（一）内部控制评价表
控制目标分类1：操作性合规性
控制目标：公司使用合法、完整的采购合同/订单。风险：
1、潜在的法律纠纷；
2、或有的不应承担的约束。控制活动：
1、公司制定模块化的标准合同模板，标准合同模板由公司法律顾问在相关部门协助下制订，由高级管理层签字批准。
A
2、公司制定标准采购订单模板，由高级管理层签字批准。
A
3、法律顾问定期根据国家相关法律法规对标准合同模板/采购订单模板进行复核。
B
4、合同的制作以标准合同模板为准，按具体需要使用相关的模块，法律顾问审核合同的合法性并签字确认。
C
5、未使用标准格式的合同应经法律顾问复核。
C
6、其它
其它 控制目标分类2：操作性合规性
控制目标：采购合同/订单的制定符合公司的各项政策及规定和管理层的意图。风险：
1、潜在的利益损失；
2、不符合管理层的意图；
3、未经授权的合同。控制活动：
1、公司有合同/订单审批制度，该制度明确各合同控制部门审批的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，并经高级管理层核准后执行。
D
2、公司在合同/订单审批过程中使用合同评审单，计划控制、预算控制等部门审核未订合同/订单并在评审单上签字。
D
3、公司有经管理层批准的分级授权制度，制度中规定相应人员签字权限。E
4、经公司高级管理层授权可以代表公司签订合同/订单的的人员有公司高级管理层签发的书面授权书。
E
5、其它
其它 控制目标分类3：操作性
控制目标：采购合同和订单的修改符合管理层的意图。
风险：
1、潜在的利益损失；
2、不符合管理层的意图；
3、未经授权的修改。控制活动：
1、采购合同的修改需要经过适当的审批及授权。
F
2、采购订单的修改需经双方书面的确认，并使用的审批。
F
3、其它
其它 控制目标分类4：操作性
控制目标：所有签订的采购合同/订单得到妥善的保管。风险：
1、采购合同/订单的丢失或损坏；
2、敏感信息的泄漏。控制活动：
1、采购合同/订单连续编号。
G
2、供货商签返的合同/订单被妥善的归档保管。
G
3、合同/订单的借阅有登记簿记录借阅人的签名和日期。
G
4、采购合同/订单存放地点有足够的物理安全保障。
G
5、作废的合同与订单被妥善保管。
G
6、其它
其它
（二）审计程序 A 1.访谈公司采购人员，了解公司是否有标准化合同模板/采购订单模板；该范本是否由法律顾问定期复核；
2.获得标准化合同模板/采购订单模板，检查是否有高级管理层和法律顾问的签字确认。
B 1.获得法律顾问对标准化合同模板/采购订单模板进行复核的记录，检查复核的频率；
2.追踪复核记录中的变更到标准化合同模板/采购订单模板，检查变更是否被及时更新。
C 1.访谈合同/采购订单制作人员，了解合同/采购订单的制作是否以标准化合同模板/采购订单模板为依据；
2.用判断抽样，抽取___份合同的内部评审单，检查是否有法律顾问的复核确认。
3.询问采购部管理层，是否存在未使用标准格式的合同，若有，用判断抽样法，抽取__份未使用标准格式的合同，检查是否有法律顾问的复核确认。
D 1.访谈公司管理层，了解公司是否有合同/订单审批制度，并获得有高级管理层的认可。
2.获得书面审批制度，检查高级管理层的复核确认。
3.访谈公司的各合同控制部门，了解合同/订单审批过程是否执行了合同/订单审批制度，使用合同评审表记录合同签订前的各部门控制过程；
4.通过判断抽样，抽取__份合同评审表，检查上面是否有各评审部门的签字确认。
E 1.访谈公司管理层，了解哪些人员被授权可以代表公司在合同/订单上签字和签章；
2.获得被授权的人员名单，检查各人被授权的额度；
3.检查被授权人的书面授权书，检查授权书上是否有法人代表的授权签字； 4.通过判断抽样，抽取__份合同/订单，对照签字人授权额度，检查是否有签字人超过授权额度的现象。
F 1.访谈合同的执行部门，了解合同/订单的修订过程和版本的控制过程； 2.获得合同修改的书面证据，如修改批准单，或者是合同审批单，使用判断抽样，抽取___份档案，检查相应部门的审核意见和签字；检查法律部门对于修订合同的意见和签字；
3.通过判断抽样，抽取__份经修改的采购订单，是否在更正处有本公司更改人的签字。
G 1.访谈采购部相关人员，了解供货商签返的合同/订单的保管情况；了解采购合同/订单的借阅是否有登记；
2.检查归档的采购合同/订单是否连续编号；如果有长期未归档的需要查核原因。
3.获得合同/订单的借阅登记簿，查看借阅者的签字和日期；
4.实地观察采购合同/订单（包括作废的）的保管情况，判断是否有足够的物理安全保障；
5.实地观察合同/订单保管地点，是否有足够安全措施。
五、购货程序
（一）内部控制评价表 控制目标分类1：操作性
控制目标：保证原料的采购数量及质量等符合公司的生产和营运需要。风险：
1、公司采购了不需用的材料；；
2、占用公司资金。
3、资产利用效率低。
控制活动：
1、原料采购需求需经使用部门及相关部门的管理层批准。
A
2、设置专人核对采购需求是否与采购计划匹配。
B
3、超计划采购的审批应经特别授权。
B
4、设置专人核对采购订单是否向经批准的供货商发出，采购价格是否符合公司的定价。
C
5、采购订单应经适当的管理层批准；
C
6、设置专人制作采购订单情况汇总表，并定期与采购计划核对，对超采购计划的事项进行跟踪。
B
7、紧急采购有审批和申报流程，并由专人定期复核，分析频度等。
B
8、其它
其它
控制目标分类2：操作性
控制目标：保证所有的原材料采购都已按时执行。风险：
1、公司停产待料；
2、公司收入的损失。控制活动：
1、采购订单是事先连续编号的，并由设置人员定期对归档采购订单的连续性进行检查。
D
2、已完成的订单作相应标记，专人定期检查是否有长期未完成的订单，并进行调查。
D
3、设置专人制作采购订单情况汇总表，并定期与采购计划核对，对长期未完成订单进行调查。
D
4、其它
其它 控制目标分类3：操作性合规性
控制目标：保证备品备件、低值易耗品的采购符合公司的政策及使用需要。风险：公司资源浪费 控制活动：
1、公司应制定备品备件采购的程序，并设置适当的审批权限。
A
2、备品备件的采购需经使用部门及适当审批权限的管理层批准。
A
3、备品备件采购集中由采购部门执行。
E
4、备品备件应向经批准的供货商进行采购。
E
5、设置专人定期制作备品备件采购金额分析表并进行分析，对异常波动进行分析。
E
6、其它
其它
（二）审计程序 A 1． 询问采购部或相关部门采购程序方面的控制流程；
2． 从请购单中用判断抽样抽取_____个样本，检查是否有需用部门负责人审核签字，是否经其它管理层人员批准签字。
B 1． 询问公司对超计划采购的审批权限规定；
2． 询问采购部门或相关部门公司采购是否有专人定期将采购需求与采购计划进行比较，是否有书面记录；
3． 从需求与计划比较记录中，用判断抽样抽取_____个样本，检查比较是否有分析和改进措施的跟进。；
4． 从采购订单情况汇总表中用判断抽样抽取_____个超采购计划的事项样本，跟踪至相应的调查记录，以及高级管理层的批准记录。
5． 询问管理层紧急采购的流程，查核有无专人定期复核和分析紧急采购。C 1． 询问采购部门或相关部门关于采购订单审核的程序；
2． 从采购订单中用判断抽样抽取_____采购订单样本，检查订单是否有复核签字及批准签字，并检查订单是否向经批准的供货商发出，采购价格是否符合公司的定价。
D 1． 检查采购订单档案，检查采购订单是否事先连续编号；
2． 从采购订单情况汇总表中用判断抽样抽取___个订单样本，检查完成订单是否有标记；
3． 对于长期未完成订单调查其原因。E 1． 对公司的采购部进行访谈，了解备品备件的采购流程和操作部门； 2． 获得经批准的合格供货商清单；
3． 使用判断抽样，选取___个备品采购订单样本，与获得的合格供货商列表进行比较，确认订单的对象是在清单上可以找到的供货商；
4． 使用判断抽样，选取___张采购发票，追踪付款发票到供货商，判断是否为经批准的供货商。
六、应付账款和购货付款
（一）内部控制评价表 控制目标分类1：操作性财务性
控制目标：只有当定购的服务已被提供，才可以记录应付款。
风险：
1、不恰当的承担了债务；
2、舞弊的可能；
3、公司资产的损失。控制活动：
1、服务提供后，应有相关人员在发票上签字确认，并经管理层审核。
A
2、财务人员核对发票和相应的其它支持文件（如合同、订单等）是否一致，发票的确认及审核手续是否完备，只有符合要求的才可记录应付款。
A
3、应付款凭证入账前应经制作人以外的财务人员复核。
A
4、实际服务费用应定期与预算比较，由管理层复核并签字。
B
5、其它
其它 控制目标分类2：财务性
控制目标：所有采购产品的应付款都正确、完整、及时地（在恰当的会计期内）记入。
风险：
1、未及时确认负债；2公司财务信息不准确。控制活动：
1、财务人员应核对发票和相应的入库单、订单（或合同）是否一致，各单据的审批手续是否完备，只有符合要求的才可记录应付款。
A
2、应付款凭证入账前应经制作人以外的财务人员复核。
A
3、实际采购数量应定期与预算比较，由管理层复核及批准重大的波动。B
4、入库单应事先连续编号，并设置人员对其连续使用情况检查。
C
5、对在会计期前后发生的入库进行追踪和必要的调节，以确保入库产品的应付款记录于正确的会计期。
D
6、设置专人制作已入库发票未到以及采购产品物权已转至公司但未运达情况清单，并经适当的管理层复核后，预估入账。
E
7、对于从供货商发来的对账单应与应付款明细账核对，并制作调节表，有差异的应查明原因。
F
8、其它
其它 控制目标分类3：操作性合规性
控制目标：购货付款应符合公司的政策及手续。
风险：
1、货款支付未符合公司政策；
2、发生舞弊的可能；
3、公司资产损失。
控制活动：
1、支付由申请人提出申请，部门负责人审批，以及按不同金额由不同授权的管理层批准。
G
2、设置专人审核应付款的支付是否符合公司的资金使用计划。
H
3、采购支付金额应定期与现金预算进行比较，对重大差异应进行必要的调查。
H
4、超现金预算的支付应由高级管理层批准。
H
5、其它
其它
控制目标分类4：操作性
控制目标：确保所有的现金折扣都可充分利用。风险：
1、失去现金折扣；
2、公司资产损失。控制活动：
1、应付款应注明到期日，设置专人定期检查应付款是否到期。
I
2、其它
其它 控制目标分类5：财务性
控制目标：所有已支付的应付款都正确、完整、及时地（在恰当的会计期内）记入录。
风险：财务信息不准确。控制活动：
1、应付账款的支付凭证应由制作人以外的财务人员核对相应的审批单据 G
2、对于从供货商发来的对账单应与应付款明细账核对，并制作调节表，有差异的应查明原因。
F
3、其它
其它 控制目标分类6：财务性合规性 控制目标：应付账款正确地披露。风险：财务报表披露不准确。控制活动：
1、会计期末制作应付账款清单，由专人检查余额为负数的明细客户，并在制作报表时做必要的重分类。
J
2、其它
其它
（二）审计程序 A 1． 询问采购、财务等相关人员，了解服务采购方面的控制流程； 2． 从应付账款明细账中，用判断抽样抽取_____个凭证样本，检查是否有制作人及复核人签字，跟踪至相应的发票、合同（或订单），检查审批手续是否完备，内容是否一致。
B 1． 询问实际采购服务与预算比较的控制操作流程；
2． 判断抽样抽取3－4 个月的比较书面记录（按审计时间范围为12 个月为例），检查制作人签字及复核人签字，对超过____％的波动，跟踪至调查分析记录，并作出说明。
C 1． 检查入库单，看其是否事先连续编号； 2． 查看其是否连续使用和归档。D 1． 向财务部相关人员了解采购应付账款的截止控制流程；
2． 抽取会计期末前__天至会计期末后__天期间所有的材料入库单； 3． 跟踪至相应的发票、凭证及会计账目，检查单据内容的一致性，入账会计期是否正确。
E 1． 询问财务、采购等相关人员有关暂估入账的控制流程；
2． 判断抽样抽取3－4 个月的暂估清单，检查制作人及复核人签字，跟踪至相应的入库单、合同（或订单），并跟踪至凭证，检查内容是否一致，入账会计期是否正确； 3． 查看在发票到后进行应付暂估的冲回。F 1． 询问是否有与供货商对帐的制度；
2． 从供货商发来的函证中用判断抽样抽取_____样本，跟踪至相应的调节表，并检查差异调查分析记录。
G 1． 询问财务、采购等相关人员有关采购支付的控制流程；
2． 从应付款的借方支付凭证中用判断抽样抽取____凭证样本，检查凭证制作人及审核人签字，并跟踪至支付的审批记录，检查申请人签字，部门负责人签字，及管理层批准。
H 1． 询问采购支付与现金预算比较的控制操作流程；
2． 判断抽样抽取3－4 个月的采购实际支付与现金预算比较书面记录（按审计的时间范围为12 个月），检查制作人签字及复核人签字，对预算的跟踪至高级管理层的审批记录及调查分析记录。
I 1． 询问财务人员制作应付账款到期表的控制；
2． 判断抽样抽取3－4 个月（按审计时间范围为12 个月为例）应付帐款到期表，检查制作人及复核人签字，并检查是否有过期未付的应付款。
J 1． 询问年末应付账款负数的的处理过程；
2． 检查年末应付账款明细账，对所有负数余额进行调查，并跟踪至年末报表，确认已进行必要的重分类调整。
七、购货的入库和退回
（一）内部控制评价表 控制目标分类1：操作性
控制目标：仓库接受的货物与经批准的订单相符。
风险：
1、接受不需要的产品；
2、接受质量不佳的产品；
3、占用公司资金；
4、公司资产损失。控制活动：
1、收货时，收货人员核对产品的规格、型号、数量是否与经过批准的采购订单相符。
A
2、收货人以外的人员应复核收货人的清点工作，审核收货人填写的入库单，并在入库单上签字。
A
3、公司建立产品质量检验程序，对需质量检验的产品，应按规定及时检验，并有书面的检验记录。
B
4、其它
其它 控制目标分类2：操作性合规性
控制目标：不符合采购订单的供货商送货，按公司政策及时处理。风险：
1、接受了不需要的产品；
2、接受了质量不佳的产品；
3、占用公司资金；
4、公司资产损失。
控制活动：
1、公司建立处理不符合采购定单的供货商送货的相关政策。
A
2、仓库不接受不符合订单要求如规格、型号及超订单数量、质量等情况的产品，除非经过特殊授权。
A
3、不符合订单要求的产品应在规定时间内及时退回。
A/C
4、接受不符合采购订单的供货商送货应经授权的管理层批准，并有书面的批准记录。
C
5、应退回的产品应在专门区域保管，并有明确的标记。
D
6、其它
其它 控制目标分类3：操作性
控制目标：已收产品的退回经过合理的手续。风险：
1、客户不承认收到退货；
2、公司资产损失。控制活动：
1、所有运输产品的交通工具出厂都应经安全人员检查放行手续是否完备 E.2、所有出库的产品应有适当的签收。
F
3、适当管理层对退回货物的损失进行核准，并定期分析发生原因。
F
4、其它
其它 控制目标分类4：操作性财务性
控制目标：收货及退回正确、完整、及时地记录。
风险：
1、收货、退货记录不准确、不及时；
2、信息不正确造成采购决策失误。
控制活动：
1、收货人以外的人员应复核收货人的清点工作，审核收货人填写的入库单，并在入库单上签字。
A
2、入库单是事先连续编号的，并定期检查其是否连续使用。
G
3、采购退回的单据是事先连续编号的，并定期检查其是否连续使用。G
4、对在会计期末前后发生的收货及退货进行追踪和必要的调节，以确保仓库账上收货及退回的记录在正确的会计期内。
H
5、仓库应及时将入库及退回的信息传递给采购部门、生产部门、财务部门等等相关部门。
I
6、其它
其它
（二）审计程序 A 1． 询问仓库及相关人员关于入库及退回方面的控制流程；
2． 从归档的入库单中用判断抽样抽取_____入库单样本，检查入库单是否有制作人及复核人签字，并跟踪至相应的采购订单，核对入库单上的产品规格、型号、数量是否与采购订单相符。
B 1． 询问仓库及相关人员关于公司产品检验的相关流程；有哪些属于免检产品的范围；
2． 在审计程序A2 抽取的样本中，对所有须检验的产品，跟踪至相应的检验记录，检查检验手续是否符合公司政策。
C 1． 在审计程序A2 抽取的样本中，对所有发现的入库单上的产品数量大于采购订单量或其它规格、型号等的不符情况，跟踪至授权管理层批准接受的书面记录，或跟踪至相应的退回单据； 2．若发现检验不合格产品，跟踪至授权管理层批准接受的书面记录，或跟踪至相应的退回单据。
D 1． 实地观察仓库的安排，检查应退产品是否放置于专门的区域，并有明显的标记。
E 1． 询问相关部门如保安部和仓库等，了解出库货物的大门放行程序； 2． 有书面放行记录，用判断抽样抽取_____样本，检查产品发运的放行记录；
3．无书面放行记录，则实地观察产品发运的放行情况。F 1． 向仓库人员了解出库单是否有收货签收；
2． 使用判断抽样，从归档的出库单/发货单据中抽取___张样本，检查是否有收货签收。
3． 询问适当管理层退回货物损失的审批程序；
4． 获取退回货物的申报表，检查是否有适当管理层的签字；
5． 获得退回货物的分析资料，如损失率分析表等查核分析是否合理。G 1． 检查入库单/退回单据，看其是否连续编号。H 1．抽取会计期末前__天至会计期末后__天期间所有的入库单，跟踪至相应的仓库账，检查其内容是否记录正确，且记录于正确的会计期；
2．抽取会计期末前__天至会计期末后__天期间所有的退回单据，跟踪至相应的仓库账，检查其内容是否记录正确，且记录于正确的会计期。
I 1． 询问公司仓库与采购部门、生产部门、财务部门等相关部门信息沟通的政策及流程；
2． 如有书面的记录，查阅相关的书面记录，并评估其合理性。
八、费用的处理（费用的审批，报销和截止）
（一）内部控制评价表 控制目标分类1：合规性
控制目标：费用的批准程序符合公司管理制度。风险：
1、未经授权的费用支出；
2、运营成本的增加。控制活动：
1、公司制定书面的费用审批流程和制度（包概括费用审批权限，报销政策等）。
A
2、部门所有费用由部门主管审批，部门主管的费用由其上级领导审批。A
3、费用报销单应由具备相应权限的审批人批准，并签字确认。
B
4、其它
其它 控制目标分类2：操作性
控制目标：有效批准费用的支出。
风险：
1、运营成本的增加；
2、管理层对支出的控制失效。控制活动：
1、预算内费用按公司一般费用审批程序批准。
B
2、预算外的费用应通过额外的审批程序批准，或不予批准。
B
3、定期复核预算外费用发生的合理性和频度。
B
4、其它
其它 控制目标分类3：操作性
控制目标：只接受经有效批准并实际发生的费用的报销。风险：
1、未经授权的费用支出；
2、管理层对支出的控制失效。控制活动：
1、审核费用报销单是否经过部门主管或额外批准程序的批准。
B
2、审核费用报销单的填写是否按照公司管理制度的要求
B
3、将费用报销单与所附的发票，入库单等原始单据进行核对，审批原始单据的合法性，并签字确认。
B
4、其它
其它 控制目标分类4：财务性
控制目标：费用被正确、完整、及时地录入。风险：
1、录入错误的会计期间；
2、录入错误的会计科目。控制活动：
1、按费用的性质和实际发生的日期，录入正确的会计科目和会计期间。B
2、财务主管人员对费用凭证及附件进行复核，并签字确认。
B
3、其它
其它
（二）审计程序 A 1． 对财务部或其它相关人员进行访谈，了解费用审核流程、相关制度及执行状况等；
2． 获得被审计单位书面的费用审核流程或政策，并复核该流程或政策的完整性和管理层的确认。
B 1． 获得费用报销单范本；
2． 使用判断抽样法，从费用明细账中抽取__个样本，追查到费用审核表、发票及其它原始单据，察看是否与明细账一致，费用审核表的填写是否按照公司管理制度的要求，费用审核表是否按权限经费用支出部门主管、财务人员的审批，超出预算的费用是否经过额外程序的审批，原始发票是否与费用报销单一致，费用是否记入适当的会计期间；
3． 评估费用处理是否符合公司政策；
4． 获取预算外费用发生的原因、频度等的相关分析报告，并评估其合理性。
第三篇：采购审计流程
采购审计：
检查点：相关的制度、流程如何规定，在实际执行的情况，各个控制点是否按要求执行。主要包含5大控制点：采购计划、采购询价、供应商选择、合同评审、验收入库
一、对采购计划进行审计
主要审查公司采购部门物料需求计划是否合理、科学，与实际上的生产计划是否一一致，是否存在偏离实际的情况；对采购数量、采购时间、运输、使用、质量是否有保证措施?
二、采购询价审计
每个材料是否有不同供应商的报价，是否做到货比三家，甚至N家，确定最终价格是是否有相关的书面记录。
三、采购选择审计
供应商的生产状况、质量保证、供货能力、公司经营和财务状况的调查。是满足公司标准要求；对于一些长期合作过的供应商，是否每年对供应商进行周期性的评审，包括供货质量、工程能力、履行合同次数、准时交货率、价格水平、合作态度、售后服务等进行评审；
四、合同的审计
审查合同的内容和交货期执行情况，是否有完整的收货、验收的原始记录，是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，是否及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款是否拒付。是否对有关合同执行中的来往函电、文件都进行了妥善保存，以备查询。
五、验收入库的审计
是否对收货、入库、发放过程进行验收控制；对不合格品控制执行情况审计，审查是否对发现的不合格品及时记录，是否及时反馈给供应商，供应商的处理方式是什么；是否保持一定的产成品存货以规避缺货损失；是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的生产需要；是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。
第四篇：一份采购审计方案
一份采购审计方案 2016-12-20 审计之家
“能产生效益的只有采购与销售”此话说得有点过份，但是也充分说明采购与销售在公司管理中的重在性。在此，本人根据自己的工作经验，结合现代内审的风险要点，整理集团公司集中采购的审计方案。希望对你有所帮助----编著。所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。
所有审计需要的资料：
1、单位简介、工作总结；
2、单位执行的制度；
3、财务报表、账簿及凭证。
其次，采购部内部审计需要的资料：
1、采购业务流程、采购审批流程、签订合同权限；
2、采购招标文件；
3、采购合同、协议及其管理台账；
4、供应商管理台账；
5、审计期间存货的盘点资料；
6、债权债务余额明细及相关说明。
其余的诸如采购（调料）请求资料、市场询价资料、货物检验资料等。
采购审计的重点是业务流程是否合规、价格是否合理、质量是否有保证以及是否存在舞弊。
具体审计程序、内容与步骤：
一、供应商的选择与合同的签订 审计内容（风险点）
1、筛选供应商没有按公司的要求与制度，没有经过主管领导的审查与审批。
2、供应商与预选供应商名单单一，没有及时评选更新。
3、单独与供应商的进行谈判，谈判内容没有记录。
4、合同或订单所列项目、规格与申请部门所列的项目、规格不符，包括数量与价格等。
5、签订合同或订单的条款与谈判内容不一致。
6、申请物资采购没有核对预算项目及库存材料，签核手续不齐全。
7、物资采购价格的确定依据不充分、不合理，与当时的市场价相差较大。
8、采购合同条款缺乏公平、公正，公司处于被动的地位。
9、合同签订不按权限规定执行，有超过权限签订合同的情况。
10、急需物资、零星物品的采购超出批准自购范围，采购金额违反《管理人员权限》规定。
11、生产紧急物资（急件）或项目预算外增加的物资（经领导口头同意的）购入使用后，没有补办相关手续。
12、物资采购不是直接从生产厂家购买。
对应的审计程序与步骤：
①、查阅并收集公司关于选择供应商（采购）的制度及相关的操作流程，抽查所有采购部存档的供应商名单，确定其是否经领导或关委员会批准；再从系统抽查各类物资材料供应商名单各30个，与核对的供应商名单核对，确定名单在批准的范围内。
②、抽查各类材料、物资、土建、安装等供应商的名单，比较历年来的供应商名单的变化，确定其是否供应商名单较少，比较单一，没有评定与考核，没有及时引进新的供应商，名单没有及时更新。
③、从采购部门抽查相关的谈判资料50份，查看其是否有谈判记录，是否由采购员单独与供应商进行谈判，谈判人员的签字是否齐全等。
④、从ERP系统抽查各类合同或订单各40份，根据申请部门填写的《物资采购申请表》详列的物资名称、规格、数量，核对合同或请单上的物资名称、规格、数量是否相符，如不符，要求提供不符的相关证明与文件。
⑤、了解谈判的流程及有关的谈判记录，查看50份合同或订单日及其相关的谈判记录，对比采购合同或订单的内容及条款，确保谈判内容与合同内容一致；主管领导是否适度参与谈判等。
⑥、重点抽查10个大的采购项目，查阅其预算项目核对相应合同所附的明细项目，确定其是否超出预算项目，如果超出预算项目，则跟踪检查操作程序及索取有关的批准文件。并查阅仓库的核查手续是否齐全，是否签署意见等。
⑦、抽查30价格较大的采购合同，确定价格及供货条款是否经过审批，查看供应商报价和其他供应商报价的原始资料，核对价格比较审批表，证实价格确定的来源或者经采购领导小组批准的相关文件；检查采购部的市场价格资料来源的广泛性与准确性。并抽样做市场信息调查，与同期同类材料市场价格比较，分析供应商报价的合理性。
⑧、抽查采购合同30份，追溯到与供应商就签订合同商谈的详细内容记录，了解合同起草的过程，有否对所列条款进行研究、审定，或咨询公司法律顾问。并根据《合同法》分析各具体条款的合理、公平、公正性。
⑨、根据公司有关的权限表，抽查每类合同各20份，查阅合同的审批人，是否在授权的范围内，如有超过审批权限，则要追查其原因，并要求提供相应的授权书等。
⑩、查阅自购的订购单与《急需物资申请表》上的物资名称核对是否一致，有否借急用之名采购急需物资以外的设备，查看审批权限是否按采购流程操作和有关权限标准规定执行。
⑾抽查《急需物资申请表》有关人员签批是否符合权限规定，申购部门领导、采购部领导签署的意见是否同意“先购买，后补办手续”，对应签批日期和补办请购、订单日期判断补办手续的及时性。
⑿抽查50份通过中间商采购的合同（10000元或以上），询问不直接向制造商购货的原因，查询与制造商直接接洽的证明。如有可能直接向制造商了解购货价格及已订合同的价格。
二、采购订单（合同）的执行方面 审计内容（风险点）
1、采购合同或订购单重复打印签批，存在重复购进、付款的风险。
2、供应商没有按合同规定时间发货或发货物不齐全。
3、供应商没有按合同规定的品牌、生产商或不可外包等条款提供货物。
4、合同执行进度没有建立报告制度，没有报告采购主管。
5、订单或合同在执行过程中条款的变更缺乏依据。
6、合同或订单的执行不及时及货款的核对。
7、合同或订单执行（交货或完工）期限与约定时间不相符。
8、采购合同或订单档案管理不规范，采购员没有实行轮岗制度。对应的审计程序与步骤：
①、了解订购单的录入、更改、签批、提交、打印程序，分析每个环节可能存在的风险，从系统上抽查每月前50份订单，合计600份订单，确定其是否对订单有重复采购，并向电脑部门提出控制改进的建议。
②、查阅检查期间每月30份订单、合同发货时间以及发货数量，从系统上核对仓库收货入库时间及入库数量，与核定时间比较以判断发货的及时性、准确性。
③、根据以上②点上所抽查合同，检查对应的验收单，核对所购货物是否为合同中的生产商及品种、品牌，分析了解其不符的原因及过程。
④、检查采购部门是否建立合同执行制度及反馈制度，采购员是否按规定的时间把合同的执行进度报告给采购主管，主管是否签署相关的管理意见。
⑤、从系统上抽查所有采购材料补充订单或补充合同，查看其是否有变更或对应补充合同的依据，依据是齐全，理由是充分，是否有领导的审批手续等。查看确认订单（合同）执行过程中出现数量、价格变更的情况，然后跟踪查证变更的有关批文或补充合同等有效证据。
⑥、从ERP系统采购模块查阅检查期间三个月材料订单，核对每一订单的执行情况以及仓库明细账入库记录，确保前一订单执行完毕后，才执行新订单，不允许有前订单已付款未提完货即终止执行，又重新订立并执行新订单的情况。
⑦、从质检验收部门抽取验收报告或竣工验收单100份，根据验收项目对应的合同规定的交货时间，比较验收报告或竣工验收单，确定合同签订的（验收）完工时间是否与合同规定的完工交货时间一致。
⑧、抽查检查期间土建、装修合同各20份、物资采购合同50份留存档案，确定是否按公司规定存档，存档资料是否齐全完整。检查采购部门两年来员工岗位职责与工作分工，了解其工作范围是否有变化、员工之间是否实行轮岗制度等。
三、仓库验收入库与货款付款 审计内容（风险点）
1、仓库验收物资时没有按公司规定验收入库。
2、物资材料没有验收入库就直接运到使用部门。
3、物资材料入库前没有经过质检部门抽检。
4、订单或合同执行完后不及时对账、结清货款。
5、预付货款不按合同条款办理，缺乏有效监控。
6、物资采购业务与会计记录信息不统一。
对应的审计程序与步骤：
①、收集查阅有关验收制度与流程，了解仓库的操作规程；再从仓库实地观察其实际验收工作流程，比较实际操作情况与制度规定的差异；重点是观察验收时的数量与质量的验收手续的正确性。
②、检查该年每月1-5日所有材料的订单，统计订购的数量，核对仓库入库数量，在订单规定的期限执行完毕后，订购数量大于入库数量的，再从“生产报表”查看辅助材料累计使用量，如果使用量大于购入量的，则到使用辅助材料车间进一步调查了解，查看使用原始记录，确认辅助材料的购入没有按流程操作，即验收入库。
③、查看质量监督部门的物资检验记录，按类别订单编号顺序抽查各100份，查看抽样检验结果鉴定，判断是否有漏检或不检的现象。
④抽查“应付账款”明细科目余额10万元以上的50个客户、100万元以上20个客户，核对应订单（合同）履行时间和完成时间以及货款的支付情况，确保每份订单（合同）货款两清。
⑤在“应付账款”“预付帐款”明细账上查阅有关预付材料货款的付款凭证编号，查看付款凭证的付款依据，对应订单（合同）执行情况来判断付款的正确性，避免以请示批文预付货款后，补办订单又重复预付货款。
⑥确定会计记录的依据与流程。到仓库抽查材料明细账，抽查该期（）1-11月底各类材料累计购入的数量与价格，与会计账记录的数据核对，查明是否是仓库没有及时把入库单、验收报告单、发票交给会计入账还是其他原因所致。
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第五篇：集团公司采购审计方案
集团公司采购审计方案
“能产生效益的只有采购与销售”此话说得有点过份，但是也充分说明了采购与销售在公司管理中的重在性。在此，本人根据自己的工作经验，结合现代内审的风险要点，整理集团公司集中采购的审计方案，希望对你有所帮助----编著。由于本审计方案内容较多，现分两部份上传，此为第一部份；所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。
具体审计程序、内容与步骤：
一、供应商的选择与合同的签订
审计内容（风险点）
1、筛选供应商没有按公司的要求与制度，没有经过主管领导的审查与审批。
2、供应商与预选供应商名单单一，没有及时评选更新。
3、单独与供应商的进行谈判，谈判内容没有记录。
4、合同或订单所列项目、规格与申请部门所列的项目、规格不符，包括数量与价格等。
5、签订合同或订单的条款与谈判内容不一致。
6、申请物资采购没有核对预算项目及库存材料，签核手续不齐全。
7、物资采购价格的确定依据不充分、不合理，与当时的市场价相差较大。
8、采购合同条款缺乏公平、公正，公司处于被动的地位。
9、合同签订不按权限规定执行，有超过权限签订合同的情况。
10、急需物资、零星物品的采购超出批准自购范围，采购金额违反《管理人员权限》规定。
11、生产紧急物资（急件）或项目预算外增加的物资（经领导口头同意的）购入使用后，没有补办相关手续。
12、物资采购不是直接从生产厂家购买。
对应的审计程序与步骤：
①、查阅并收集公司关于选择供应商（采购）的制度及相关的操作流程，抽查所有采购部存档的供应商名单，确定其是否经领导或关委员会批准；再从系统抽查各类物资材料供应商名单各30个，与核对的供应商名单核对，确定名单在批准的范围内。
②、抽查各类材料、物资、土建、安装等供应商的名单，比较历年来的供应商名单的变化，确定其是否供应商名单较少，比较单一，没有评定与考核，没有及时引进新的供应商，名单没有及时更新。
③、从采购部门抽查相关的谈判资料50份，查看其是否有谈判记录，是否由采购员单独与供应商进行谈判，谈判人员的签字是否齐全等。
④、从ERP系统抽查各类合同或订单各40份，根据申请部门填写的《物资采购申请表》详列的物资名称、规格、数量，核对合同或请单上的物资名称、规格、数量是否相符，如不符，要求提供不符的相关证明与文件。
⑤、了解谈判的流程及有关的谈判记录，查看50份合同或订单日及其相关的谈判记录，对比采购合同或订单的内容及条款，确保谈判内容与合同内容一致；主管领导是否适度参与谈判等。
⑥、重点抽查10个大的采购项目，查阅其预算项目核对相应合同所附的明细项目，确定其是否超出预算项目，如果超出预算项目，则跟踪检查操作程序及索取有关的批准文件。并查阅仓库的核查手续是否齐全，是否签署意见等。⑦、抽查30价格较大的采购合同，确定价格及供货条款是否经过审批，查看供应商报价和其他供应商报价的原始资料，核对价格比较审批表，证实价格确定的来源或者经采购领导小组批准的相关文件；检查采购部的市场价格资料来源的广泛性与准确性。并抽样做市场信息调查，与同期同类材料市场价格比较，分析供应商报价的合理性。
⑧、抽查采购合同30份，追溯到与供应商就签订合同商谈的详细内容记录，了解合同起草的过程，有否对所列条款进行研究、审定，或咨询公司法律顾问。并根据《合同法》分析各具体条款的合理、公平、公正性。
⑨、根据公司有关的权限表，抽查每类合同各20份，查阅合同的审批人，是否在授权的范围内，如有超过审批权限，则要追查其原因，并要求提供相应的授权书等。
⑩、查阅自购的订购单与《急需物资申请表》上的物资名称核对是否一致，有否借急用之名采购急需物资以外的设备，查看审批权限是否按采购流程操作和有关权限标准规定执行。
⑾抽查《急需物资申请表》有关人员签批是否符合权限规定，申购部门领导、采购部领导签署的意见是否同意“先购买，后补办手续”，对应签批日期和补办请购、订单日期判断补办手续的及时性。
⑿抽查50份通过中间商采购的合同（10000元或以上），询问不直接向制造商购货的原因，查询与制造商直接接洽的证明。如有可能直接向制造商了解购货价格及已订合同的价格。
集团公司采购审计方案
（二）“能产生效益的只有采购与销售”此话说得有点过份，但是也充分说明采购与销售在公司管理中的重在性。在此，本人根据自己的工作经验，结合现代内审的风险要点，整理集团公司集中采购的审计方案。希望对你有所帮助----编著。由于审计方案内容较多，现分两部份上传，此为第二部份；所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。
具体审计程序、内容与步骤：
二、采购订单（合同）的执行方面
审计内容（风险点）
1、采购合同或订购单重复打印签批，存在重复购进、付款的风险。
2、供应商没有按合同规定时间发货或发货物不齐全。
3、供应商没有按合同规定的品牌、生产商或不可外包等条款提供货物。
4、合同执行进度没有建立报告制度，没有报告采购主管。
5、订单或合同在执行过程中条款的变更缺乏依据。
6、合同或订单的执行不及时及货款的核对。
7、合同或订单执行（交货或完工）期限与约定时间不相符。
8、采购合同或订单档案管理不规范，采购员没有实行轮岗制度。对应的审计程序与步骤：
①、了解订购单的录入、更改、签批、提交、打印程序，分析每个环节可能存在的风险，从系统上抽查每月前50份订单，合计600份订单，确定其是否对订单有重复采购，并向电脑部门提出控制改进的建议。
②、查阅检查期间每月30份订单、合同发货时间以及发货数量，从系统上核对仓库收货入库时间及入库数量，与核定时间比较以判断发货的及时性、准确性。
③、根据以上②点上所抽查合同，检查对应的验收单，核对所购货物是否为合同中的生产商及品种、品牌，分析了解其不符的原因及过程。
④、检查采购部门是否建立合同执行制度及反馈制度，采购员是否按规定的时间把合同的执行进度报告给采购主管，主管是否签署相关的管理意见。
⑤、从系统上抽查所有采购材料补充订单或补充合同，查看其是否有变更或对应补充合同的依据，依据是齐全，理由是充分，是否有领导的审批手续等。查看确认订单（合同）执行过程中出现数量、价格变更的情况，然后跟踪查证变更的有关批文或补充合同等有效证据。
⑥、从ERP系统采购模块查阅检查期间三个月材料订单，核对每一订单的执行情况以及仓库明细账入库记录，确保前一订单执行完毕后，才执行新订单，不允许有前订单已付款未提完货即终止执行，又重新订立并执行新订单的情况。⑦、从质检验收部门抽取验收报告或竣工验收单100份，根据验收项目对应的合同规定的交货时间，比较验收报告或竣工验收单，确定合同签订的（验收）完工时间是否与合同规定的完工交货时间一致。
⑧、抽查检查期间土建、装修合同各20份、物资采购合同50份留存档案，确定是否按公司规定存档，存档资料是否齐全完整。检查采购部门两年来员工岗位职责与工作分工，了解其工作范围是否有变化、员工之间是否实行轮岗制度等。
三、仓库验收入库与货款付款
审计内容（风险点）
1、仓库验收物资时没有按公司规定验收入库。
2、物资材料没有验收入库就直接运到使用部门。
3、物资材料入库前没有经过质检部门抽检。
4、订单或合同执行完后不及时对账、结清货款。
5、预付货款不按合同条款办理，缺乏有效监控。
6、物资采购业务与会计记录信息不统一。
对应的审计程序与步骤：
①、收集查阅有关验收制度与流程，了解仓库的操作规程；再从仓库实地观察其实际验收工作流程，比较实际操作情况与制度规定的差异；重点是观察验收时的数量与质量的验收手续的正确性。
②、检查该年每月1-5日所有材料的订单，统计订购的数量，核对仓库入库数量，在订单规定的期限执行完毕后，订购数量大于入库数量的，再从“生产报表”查看辅助材料累计使用量，如果使用量大于购入量的，则到使用辅助材料车间进一步调查了解，查看使用原始记录，确认辅助材料的购入没有按流程操作，即验收入库。
③、查看质量监督部门的物资检验记录，按类别订单编号顺序抽查各100份，查看抽样检验结果鉴定，判断是否有漏检或不检的现象。
④抽查“应付账款”明细科目余额10万元以上的50个客户、100万元以上20个客户，核对应订单（合同）履行时间和完成时间以及货款的支付情况，确保每份订单（合同）货款两清。
⑤在“应付账款”“预付帐款”明细账上查阅有关预付材料货款的付款凭证编号，查看付款凭证的付款依据，对应订单（合同）执行情况来判断付款的正确性，避免以请示批文预付货款后，补办订单又重复预付货款。
⑥确定会计记录的依据与流程。到仓库抽查材料明细账，抽查该期（）1-11月底各类材料累计购入的数量与价格，与会计账记录的数据核对，查明是否是仓库没有及时把入库单、验收报告单、发票交给会计入账还是其他原因所致。
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