第一篇：建筑工程审计的程序内容和技巧方法
建筑工程审计的程序内容和技巧方法
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一、审前准备工作
1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。
2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。
3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。
4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。
二、建设项目跟踪审计程序及相关要求
1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
3.对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。
4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。
5.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：
(1)采用“按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”;
(2)采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;
(3)采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;
(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。
6.审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。
三、建设项目跟踪审计内容，(一)建设项目开工前阶段，审计的主要内容应包括：
1.审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
2.施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底;监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书;审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求;审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。
3.审计建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要;各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完备，是否符合有关规定;征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。
(二)建设项目施工阶段是一个非常关键的时期，关系到工程质量好坏、审计质量高低的问题，审计内容应包括：
1、审计合同履行情况。审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。
2.审计内控制度建立、执行情况。审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。
3.审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实;工程预算款及结算是否按合同办理;
4.审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。
5.检查建设资金是否专款专用;是否按照工程进度付款;有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象;审计建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况。
6.加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。属政府采购的设备、材料是否按相应规定办理。
三、建筑项目竣工决算审计的常用方法
为实现工程决算的快速审查，就要按照从粗到细、对比分析、查找误差、简化审查的原则，对编制的预决算采用对比、逐项筛选和利用统筹法原理迅速匡算等技巧、方法，使审计工作达到事半功倍的实效。
1、全面审计法。是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同：首先，根据竣工图全面计算工程量。然后，将本人计算的工程量与审核对象的工程量一一进行对比。同时，根据定额或单位估价表逐项核实审核对象的单价。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，审核后的施工图预决算准确度较高。缺点是工作量较大。对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。
2、分组计算审计法。把决算中的项目划分为若干组，并把相连且有一定内在联系的项目编为一组，审查或计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。如：
(1)地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土。
在该分组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积(室外地坪以下部分)、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运的体积按以下确定：
回填土量=挖土量—(基础砌体+垫层体积)
余土外运量=基础砌体+垫层体积
(2)底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面面层。
在该分组中，先把底层建筑面积、楼(地)面面积计算出来。而楼面找平层、天棚抹灰、刷涂料的工程量与楼(地)面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘垫层厚度，空心楼板工程量由楼面工程量乘楼板的折算厚度;底层建筑面积加挑檐面积乘坡度系数(平层面不乘)就是屋面工程量;底层建筑面积乘坡度系数(平层面不乘)再乘保温层的平均厚度为保温层工程量。
(3)内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体。
在该分组中，首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写，再进行工程量计算。先求出内墙面积，再减门窗面积，再乘墙厚减圈过梁体积等于墙体积(如果室内外高差部分与墙体材料不同时，应从墙体中扣除，另行计算)。
3、重点抽查审计法：这种方法类同于全面审计法，其与全面审计法之区别仅是审计范围不同而已。该方法有侧重地，有选择地根据竣工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。如砖石结构(基础、墙体)、钢筋混凝土结构(梁、板、柱)、木结构(门窗)、钢结构(屋架、檩条、支撑)，以及高级装饰等;而对其他价值较低或占投资比例较小的分项工程，如普通装饰项目、零星项目(雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱)等，可忽略不计，重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目档次易混淆的单价(如构件断面、单体体积)，其次是混凝土强度等级、砌筑砂浆、抹灰砂浆的强度等级换算。这种方法与全面审计法比较，工作量相对减少，既可提高工作效率，又能做到准确无误。
4、标准图审计法：是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准，进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同，可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价;或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计。而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易;缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。
5、筛选审计法：建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同，但是它们的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量在每个单位面积上的数值变化不大，我们把过去审计积累的这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价(价值)、用工等几个单方基本值表，并注明其适用的建筑标准。这些基本值犹如“筛子孔”，用来筛选各分部分项工程，筛下去的就不予审计了;没有筛下去的就意味着此分部分项的单位建筑面积数值不在基本值范围之内，应对该分部分项工程进行详细审计。此方法的优点是简单易懂、便于掌握，审计速度和发现问题快。适用于住宅工程或不具备全面审计审查条件的工程。
6、分析对比审计法：是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法;不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查。如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之，说明拟审造价存在问题，应找出差错原因，加以更正。三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。在总结分析工程决算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出结构形式不同、地区不同的工程造价、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分析对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目再进行重点审计，分析其差异较大的原因。常用指标有以下几种类型：
(1)单方造价指标(元/m3、元/m2、元/m等);
(2)分部工程比例：基础、楼板屋面、门窗、围护结构等各占定额直接费的比例;
(3)各种结构比例：砖石、混凝土及钢筋混凝土、木结构、金属结构、装饰、土石方等各占定额直接费的比例：
(4)专业投资比例：土建、给排水、采暖通风、电气照明等各专业占总造价的比例;
(5)工料消耗指标：即钢材、木材、水泥、砂、石、砖、瓦、人工等主要工料的单方消耗指标。
7、常见病审计法：由于工程决算编制人员所处地位不同，立场不同，则观点、方法亦不同。在工程决算编制中，会不同程度地出现某些常见病。
(1)工程量计算误差：完全按理论尺寸计算工程量;毛石、钢筋混凝土基础T形交接重叠处重复计算;楼地面孔洞、沟道所占面积不扣除;墙体中的圈梁、过梁所占体积不扣除;挖地槽、地坑上方常常出现“挖空气”现象：钢筋计算常常不扣保护层;梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算;楼地面、墙面各种抹灰重复计算。
(2)定额单价套用误差：混凝上强度等级;石子粒径;构件断面、单件体积;砌筑砂浆、抹灰砂浆强度等级及配合比;单项脚手架高度界限;装饰工程的级别(普通、中级、高级);地坑、地槽、土方三者之间的界限;土石方的分类界限。
(3)项目重复误差：块料面层下找平层;沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油;预制构件的软件;属于建筑工程范畴的给排水设施。在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤其普遍。
(4)综合费用计算误差：措施手段材料一次摊销;综合费项目内容与定额已考虑的内容重复;综合费项目内容与冬雨季施工增加费，临时设施费中内容重复。
由于上述常见职业病范畴，且具有普遍性。审计工程预决算时，可根据这些线索而顺藤摸瓜，剔除其不合理部分，准确计算工程量，合理取定定额单价，以达到合理确定工程造价之目的。
8、相关项目、相关数据审计法：建筑工程预决算项目数
十、数百，数据成千上万，乍一看好像各项目、各数据之间毫无关系。其实不然，这些项目，这些数据之间有着千丝万缕的联系。只要我们认真总结、仔细分析，就可以摸索出它们的规律。我们可利用这些规律来进行审核，找出不符合规律的项目及数据，如漏项、重项、工程量数据错误等，然后，针对这些问题进行重点审计。如：与建筑面积相关的项目和工程量数据;与室外净面积相关的项目和工程量数据;与墙体面积相关的项目和工程量数据;与外墙边线相关的项目和工程量数据;其他相关项目与数据。
当然，也有一些工程量数据规律性较差，如柱基与柱身、墙基与墙体、梁与柱等等，我们可以采用前述的重点审计法。相关项目、相关数据审计法实质是工程量计算统筹法在预决算审计工作中的应用。应用这种方法，可使审核工作效率大大提高。
四、建筑项目决算工程量审计的注意事项
建筑项目决算审计过程中，工程量计算耗用的工作量，约占全部建筑项目决算审计过程的70%以上，为了及时准确地做好这项繁重的工作应注意以下几点：
1、资料齐全。包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。
2、重点看图。在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要的内容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程的材料和做法，如：基础是砼的还是砖、石的，是条形的还是独立的;墙体是砌砖还是砌块;楼面是水泥砂浆还是地砖;有无吊顶;外墙面是墙砖还是干粘石;门窗是木制还是铝合金、塑料等。最后详细阅读建筑“三大图”，重点弄清以下几个问题：房屋内外高差,以便在计算基础、挖填方、外墙抹灰工程量时利用该数据;建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待;建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等的设置情况，以防止二次翻阅和重漏计算。
3、口径必须一致。审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的工程细目的口径相一致。例如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600m3的工程量后，还计算了平整场地34000m3的工程量。审核人员依据“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程量”。这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。
4、合理安排工程量计算顺序。根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍。例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据。这些数据常常要临时补充进来。这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件
时，又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。
5、计量单位必须一致。应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用“台”，有些用“组”;管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”。这都应分清楚，不能搞错。
6、定额子目套用的审核。工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。这样的例子不胜枚举。因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。
7、材料价格和价差的审核。在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76%以上。因此加强材料价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要。材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。但是材料价格将随着市场竞争和供求关系的变化频繁波动，当地的定额站公布的材料市场预算价格应该具有“弹性”，争取半月发布一次市场价格信息;同时发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面的需要。
工程预决算由于受施工工期、施工条件的影响，多采用事后结算调价的办法，如果结算价格不能准确反映变化的市场，必然会进一步拉大“固定单价”和“活市场”的差距，给企业带来巨大损失。对一般建筑工程可采取“平均定价、按实结算”的原则来确定材料决算价格。即开工时按当月指导价格编制预算，竣工后按合同工期之内的指导价格平均决算。对工程结构规模较大、施工工期长的工程预决算可采取分阶段确定材料、决算价格，即按工程的基础、主体、装修分阶段签订工程量竣工决算。对工程结构规模较小、施工工期短的工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调整。
8、现场施工签证的审核。由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。因此应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字，手续齐全方可生效。
第二篇：建筑工程承发包审计内容与方法
建筑工程承发包审计内容与方法
长期以来，非法转包、违法分包、挂靠经营是我国建筑市场长期并存的三大痼疾，也是审计人员在建筑工程承发包审计中关注的重要内容。本文就此专题与大家做一探讨。
一、非法转包、违法分包、挂靠经营行为的表现形式
虽然国家对建筑工程有严格管理的制度，但由于我国建筑市场“僧多粥少”，承包人竞争相当激烈。受利益驱动，各种形式的非法转包、违法分包、挂靠经营应运而生，出现了“大企业出牌子，私人老板出钱，农民工干活”的不正常现象。
(一)非法转包行为表现形式。
1.承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人;
2.承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。
(二)违法分包行为表现形式。
1.总承包单位将承包工程中的部分工程发包给不具有相应资质条件的分包单位;
2.承包合同中未有约定且未经建设单位许可，承包单位将其承包工程中的部分工程交由其他单位完成;
3.承包单位将建筑工程主体结构交由他人完成;
4.分包单位将其承包的工程再分包。
(三)挂靠经营行为表现形式。
1.建筑施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围或者以任何形式用其他建筑施工企业的名义承揽工程。
2.建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。
二、承发包审计主要内容
一些监管部门对承发包中存在的问题睁一只眼闭一只眼，致使公开招标流于形式，大量建设资金“蒸发”，质量监控体系得不到建立，安全防范体系形同虚设，工程质量安全无从保证。尤为严重的是，以往多存在于下游的小段工程分包、“甩卖”，开始向上游蔓延，一些高造价的大工程在招标之前，已经成为私人资本和有资质大企业“合作联营”旗号下的囊中之物。审计作为国家经济社会运行的“免疫系统”，在建筑工程承发包审计中应重点关注如下内容：
(一)承包单位合规情况。检查承包单位是否为经招标投标确定的中标单位，单位资质和财务状况是否真实，施工主体是否为以分公司、项目部、工程处等名义挂靠的分包队伍。
(二)合同签订情况。检查合同内容与标书内容是否一致，如有调整是否符合规定;有无单位或个人滥用权力、干预发包情形;承包合同中有无关于分包的内容和约定，各方责、权、利是否明确;是否有分别应付检查和结算支付的内容不一致的“阴阳合同”。
(三)管理人员和技术人员构成情况。了解项目经理等主要管理人员与施工单位之间有无合法人事关系;工程、质检、安全、财务等技术人员是否具有合法任职资格，是否按照分工履行职责签署各类工程记录、检验资料等;管理人员和技术人员数量是否明显低于正常水平，是否基本由分包单位的人员构成。
(四)施工人员构成情况。了解施工队伍是否由社会闲散人员临时召集而成，是否由“包工头”代为领取工资，有无拖欠工资现象，拖欠工资是否为层层转包所致。
(五)技术装备和物资采购情况。调查施工单位是否有从事相关建筑活动所应有的主要技术装备，抽查施工现场技术装备的来源与身份;主要工程建筑材料、设备等物资是否由承包单位组织采购和供应。
(六)建设单位职责履行情况。检查建设单位是否在建筑工程发包中收受贿赂、回扣或者索取其他好处，有无将建筑工程肢解发包，是否指定中标人或对中标人施加压力要求将工程转包给他人，对违规现象是否避而不谈、避而不管。
(七)工程监理职责履行情况。了解工程监理单位与建设单位、承包单位、供货单位是否存在隶属关系或者其他利害关系;是否进驻施工现场，对来历不明人员、设备是否进行过核实;有无转让监理业务行为;是否参与了工程竣工验收并签署监理意见，有无对工程质量提出异议、未发表意见或拒绝发表意见的情形。
(八)分包程序和管理。要求建设单位提供经其认可或在合同中已有约定的分包清单，检查有无分包清单之外的分包，事实存在的分包和劳务是否履行了建设单位和监理审查的程序;承包单位是否将分包工程的质量、技术、安全、进度、成本核算纳入正常管理轨道，有无以包代管现象;是否出现过因分包管理不善而造成的责任事故。
(九)分包工程的实际范围和内容。检查分包工程是否为非主体工程或非关键性工程;承包单位与分包单位是否订立书面合同并提供分包工程涉及的图纸及技术规范;分包单位有无将其承包的工程再行分包;有无存在超越劳务分包范畴的事实。
(十)资金往来和财务结算。检查建设单位与承包单位、供货单位之间以及与其他单位之间资金往来中是否存在异常交易;结算业务是否真实，结算凭证是否齐备，结算程序是否符合财务管理规定。
三、承发包审计主要方法
非法转包、违法分包、挂靠经营手段隐蔽，从承包人到分包人再到监理都心照不宣，如同“铁桶阵”;加之指定分包、肢解分包、劳务分包、工序分包、分部工程分包的合法性在理论与实践中的争议从未平息，给承发包审计带来严峻挑战，审计人员任重而道远。审计中，我们总结出以下几点做法可供参考：
(一)审阅资料，寻找破绽。
施工日志、监理日志、会议纪要、收发文登记、会计凭证和会计账簿等各类资料，都可能成为审计发现问题的重要线索。某工程合同约定：“所有工程均由中标人自行完成施工，绝不对工程进行分包”。审计人员在查阅其施工企业财务凭证时发现一张送货单据所列示地址与该企业不符。原来是该企业通知供货商将购入设备直接发往其转包的一家当地施工企业，从而使这家分包单位名单“浮出水面”。
(二)现场调查，多方取证。
审计人员在走访施工现场的过程中，多观察，多了解，也会发现蛛丝马迹。某施工单位名称显示为异地一家公司，“引进”的设备都喷有该公司名称标识，但审计人员在施工工地与工人攀谈时发现工人大多持本地口音，提供的固定资产台账也与实际不符。原来是几个私营老板拉大旗作虎皮，挂靠某铁路施工企业名下，以劳务分包形式掩盖事实上的违法分包。
(三)收集信息，取得突破。
业主与承包单位、分包单位之间一旦为经济利益扯起“皮”时，一些工程施工中存在的问题自然就露了马脚。如某公司参与了某项堤防加固工程的分包，却因施工过程中与承包单位之间产生了较为严重的经济纠纷、迟迟拿不到工程款而对承包方满腹怨言。出于报复，该公司在网络上揭露承包方的分包行为。审计人员浏览网页时读到这则信息，从而得到了发现分包行为的线索。
(四)缜密计算，层层解析。
承包单位对违法分包工程多以预付工程款、出借生活费、假造民工工资册、多支付民工工资形式，化整为零分解和分散了工程款的结算支付。审计人员通过计算工程量，核实工程验工计价，从中判断工程的真实性。如审计人员核算某河道治理工程施工企业的材料成本和人工费用时发现，其燃油费、机械使用费、水电费等工程成本与结算价款相错甚远，经询问确有其他公司参与分包部分工程;再经计算发现，结算给分包公司的工程款远远超出了合同中对非主体工程最大分包额不得超过合同价款30%的约定，从而断定分包超越了合理的范围。
(五)熟悉规则，巧辟蹊径。
建筑行业存在一些人人皆知的潜规则，如地方领导利用职权插手工程招投标以牟取私利、投标和评标存在幕后交易等;一些工程经过层层转包，在利润层层扒皮的情况下，施工单位要想盈利只有在材料的差价和质量上做文章，而且还有多项支出必不可少，如工程介绍费、请客送礼费、应付上级检查的红包等等。熟悉这些潜规则，对审计人员开展承发包审计也是大有裨益的。
第三篇：广告调查内容、程序、调查技巧及方法
广告调查内容、程序、调查技巧及方法 广告调查目的
所谓广告调查，乃是为了制作有效的广告所做的调查，或以广告效果测定为目的所做的调查。广告调查常用于发展策略及测定概念。其研究结果有助于广告主对产品概念的定义，选择目标市场并研究出所要传达的主要的广告讯息是什么，合理地分配广告费等。
广告调查内容
广告调查内容即广告调查项目。主要包括以下四部分： 广告效果调查
□广告内容之意见。
□广告内容之反应。
□广告内容之信任程度。
□广告文案之记忆。
□广告标题、商标之记忆。
□广告图案之记忆。
电视收视率调查
□家庭收入、成员开机率分析。
□籍贯及地区开机率分析。
□各台各节目收视率分析。□性别、年龄之收视率分析。
□职业、教育之收视率分析。
媒体接触率调查
□各媒体之接触率分析。
□各媒体之接触动机分析。
□各媒体之接触时间分析。
□媒体之接触阶层分析。
□各媒体之内容反应分析。
□各媒体之信任程度分析。
报纸、杂志阅读率调查
□阅读之注意率分析。
□阅读之联想率分析。
□阅读之精读率分析。
□产品、厂牌了解程度。
□标题、引句了解程度。
文句、图案了解程度。广告调查程序
广告调查程序大体上可划分为：确定调查内容、搜集有关资料、整理和分析资料、论证分析结果和撰写分析报告等过程。
(一)确定具体调查内容
事先决定研究调查的具体对象，以及从哪些方面对该问题进行剖析。(二)搜集资料
这一阶段主要包括制定计划、组建调查研究组、搜集资料和深入调查等内容。
1、制定计划。根据广告主与调查研究人员双方的洽谈协商，广告公司委派负责人，拟定工作计划。该计划内容包括课题进行步骤、调查范围与内容，人员组织等。
2、组建调查专题组。在确定广告调查具体内容并签订合同后，根据广告主所提要求和人员构成情况、调查项目、综合考虑，组建调查专题组。
3、搜集资料。(三)整理和分析资料
整理和分析资料，即对通过调查和其他方法所搜集的大量信息资料进行分类整理、综合分析和专题分析。
分析方法有综合分析和专题分析两类，综合分析是从客户的整体出发，综合分析客户的广告效果。例如，广告主的市场占有率分析、市场扩大率分析、企业知名度提高率分析等。专题分析是根据具体调查项目的要求，在对调查资料汇总以后，对客户广告效果的某一方面进行详尽的分析。(四)论证分析结果 论证分析结果，即召开分析结果论证会。论证会由调查专题组负责召开，邀请社会上有关专家、学者参加。(五)撰写调查分析报告
其主要内容包括：
1、绪言。
2、广告主概况。
3、测评广告效果的调查内容、范围与基本方法。
4、测评广告效果的实际步骤。
5、测评广告效果的具体结果。
6、改善广告促销的具体意见。
广告调查技巧及方法
鉴于广告调查通常是以广告效果测定为目的所做的调查，此处所涉及的诸多技巧与方法皆围绕广告效果测定而言。
(一)测评广告传播效果
目的是为了了解广告在知晓度、认知度和偏好度等方面的效果。
事前测评：
1、专家意见综合法。
2、直接测试法：把供选择的广告展露给一组消费者，并进行评比打分。
事中测评：主要是市场试验法和函询法。
1、电话访问：
记得哪几则广告？
那则广告是什么模样？内容是什么？
该广告的销售重点是什么？
您从该广告中获得了哪些信息？
当您看到该广告时，心理有何反应？
您看完该广告后，购买该产品的欲望是增加了还是减少了？ 该广告中，什么因素影响您购买该品牌产品的欲望？
您最近购买此种产品的品牌是什么？
2、播放测验（主要用于电视、广播广告效果的测评）。
这种测试是在普通的高频（VHF）电视台或有线电视节目频道中进行的。广告策划者将被调查者召集在一起观看播放的节目，其中包括观看被测试的广告片。在广告播放后，广告策划者与被调查者接触，并向其提出问题，询问他们能够回忆起广告片中的多少内容。
3、函询法：
这种方法一般采用问卷调查的形式进行。函询法一般要给回函者一定报酬，以鼓励他们积极回函反馈信息。调查问卷通常以不记名的方式，要求被调查者将自己的年龄、职业、文化层次、家庭住址、家庭年人均收入等基本情况填在问卷上。调查表中要尽可能详细地列示调查问题，以便对广告的心理效果进行测试。常见的调查问题如下：
您看过或听过有关某品牌产品的广告吗？
通过什么媒体您接触到某品牌产品的广告？
该广告的主要内容是什么？
您认为该广告有特色吗？
您认为该广告的构图如何？
您认为该广告的缺点是什么？ 您经常购买什么品牌的产品？
……
在事中测试中，广告策划者通过将上述问题的答案汇总、整理、分析、综合以后，就可以衡量出该则广告的以下效果：
(1)吸引读者记住（或想起）某则广告的能力（Proved NAME Registration，简称PNR）。
(2)媒体受众对该广告的心理反应，或对广告销售重点的了解程度（Idea communication）。
(3)广告说服媒体受众购买产品的能力（Persuasion），即媒体受众看了该广告后，购买该产品的欲望，受影响的程度。
通过对广告事前、事中、事后的测评，我们就可以了解广告的知晓度，受众的偏好度。
作者：深圳究竟品牌策划公司 http://www.xiexiebang.com
第四篇：建筑工程审计的程序
建筑工程审计的程序
1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。
2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。
3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。
4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。
二、建设项目跟踪审计程序及相关要求
1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
3.对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。
4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。
5.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：
(1)采用“按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”;
(2)采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;
(3)采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;
(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。
工程造价审计内容及审计工作重点
要根据合同价款确定方式及工程承包模式确定审计方法
1、合同价款确定方式：根据合同价款的确定方式确定审计的方法；建设部第107号令，即《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》第十二条及施工合同示范文本第二十三条规定，合同价可以采用以下三种方式：
（1）固定价格合同。双方在专用条款内约定合同价款包含的风险范围和风险费用的计算方法，在约定的风险范围内合同价款不再调整。风险范围以外的合同价款调整方法，应当在专用条款内约定。
（2）可调价格合同。合同价款可根据双方的约定而调整，双方在专用条款内约定合同价款调整方法。
（3）成本加酬金合同。合同价款包括成本和酬金两部分，双方在专用条款内约定成本构成和酬金的计算方法。
2、建设工程合同的承包方式有哪些?
总承包合同与分承包合同。
这种承包方式适用于发包人将建设工程任务总体承包给一个总承包人的场合。总承包，又称为“交钥匙承包”，亦即发包人将建设工程的勘察、设计、施工等工程建设的全部任务一并发包给一个具备相应的总承包资质条件的承包人。总承包合同是发包人与总承包人签订的由承包人负责工程的全部建设工作的合同。分承包合同是指总承包人就工程的勘察、设计、建筑安装任务分别于勘察人、设计人、施工人订立的勘察、设计、施工承包合同。
在这种承包方式中，发包人仅直接与总承包人订立建设工程合同，发生债权债务关系。发包人应当依合同的约定向总承包人提供必要的技术文件、资料和其他工作条件，总承包人应当按照合同的约定按期保质保量的完成工程建设工作。总承包人分别与勘察人、设计人、施工人订立分包合同，相互间发生直接的关系，总承包人就工程建设全过程向发包人负责，须对勘察人、设计人、施工人完成的工作成果向发包人承担责任。总承包人与勘察人、设计人、施工人签订合同时应征得发包人的同意。分承包合同的勘察人、设计人、施工人就其完成的工作成果向总承包人负责，并于总承包人一同向发包人负连带责任。
承包合同与分包合同。
承包合同，又称单任务承包合同，是指发包人将建设工程中的勘察、设计、施工等不同的工作任务分别发包给某一勘察、设计人、施工人，并与其签订相应的承包合同。承包人就其承包的工程建设中的勘察、设计、建筑、安装工作的完成向发包人负责。发包人与承包人订立单项任务承包合同时，不得将应由一个承包人完成的建设工程肢解成若干部分发包给几个承包人。分包合同则是由勘察、设计、施工承包人究其承包的工程建设任务部分的完成与第三人签订的合同，这里的第三人亦即分承包人。
在这种承包方式中，各个承包勘察、设计、施工工作任务的承包合同完全是独立的，各个承包人之间不发生联系。而承包合同于分包合同虽是两个合同，合同的当事人不一致，但两个合同的承包标的有联系，即分包合同的承包标的是承包合同承包标的的一部分，所以承包人订立分包合同时，也应经发包人同意。发包人与承包人、分包人之间形成一个复杂的联系体系。第三人就其完成的工作不仅应向勘察、设计、施工承包人负责，而且与承包人一同向发包人负连带责任。
按照法律规定，无论是总承包人还是单项任务的承包人，在于第三人订立分包合同，将其承包的工程建设任务的、部分交由第三人完成时，应符合以下三个条件：
第一，只能讲部分工程分包给具有相应资质条件的分包人，不具有相应资质条件的，不能成为分包人;
第二，须经发包人同意，分承包合同应无效;
第三，分包的标的不是建设工程主体结构的施工，对于建设工程主体结构的施工，不得有分承包人完成。
《合同法》明确规定，承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程肢解后以分包的名义分别转包给第三人;禁止分包单位将其承包的工程再分包。
建筑工程承发包方式
2006-05-29 10:53:00 来源：互联网 作者： 点击：3073
建筑工程承发包方式也称“工程承发包方式”，指建筑工程承发包双方之间经济关系的形式。建筑工程承发包制度是我国建筑经济活动中的一项基本制度。《 中华人民共和国建筑法》 规定：建筑工程的发包单位与承包单位应当依法订立书面合同，明确双方的权利和义务。其中包括承发包的形式。建筑工程承发包方式按不同的划分标准可进行不同的分类：、按承发包的范围和内容可以分为全过程承包、阶段承包和专项承包。全过程承包又称“统包”、“一揽子承包”或“交钥匙”，指承包单位按照发包单位提出的使用要求和竣工期限，对建筑工程全过程实行总承包，直到建筑工程达到交付使用要求；阶段承包，指承包单位承包建设过程中某一阶段或某些阶段工程的承包形式，如勘察设计阶段、施工阶段等；专项承包，又称专业承包，指承包单位对建设阶段中某一专业工程进行的承包，如勘察设计阶段的工程地质勘察、施工阶段的分部分项工程施工等。、按承发包中相互结合的关系，可分为总承包、分承包、独家承包、联合承包等。总承包，也称“急包”，指由一个施工单位全部、全过程承包一个建筑工程的承包方式；分包，也称“二包”，指总包单位将总包工程中若干专业性工程项目分包给专业施工企业施工的方式；独家承包，指承包单位必须依靠自身力量完成施工任务，而不实行分包的承包方式；联合承包，指由两个以上承包单位联合向发包单位承包一项建筑工程，由参加联合的各单位统一与发包单位签订承包合同，共同对发包单位负责的承包方式。、按承发包合同类型和计价方法，可分为施工图预算包干、平方米造价包干、成本加酬金包干、中标价包干等。施工图预算包干，指以建设单位提供的施工图纸和工程说明书为依据编制的预算，一次包死的承包方式。这种方式通常适用于规模较小，技术不太复杂的工程。平方米造价包干，也称“单价包干”，指按每平方米最终建筑产品的单价承包的承包方式。成本加酬金包干，指按工程实际发生的成本，加上商定的管理费和利润来确定包干价格的承包方式。中标价包干，指投标人按中标的价格和内容进行承包的承发包方式。不同的承发包方式有不同的特点，不论采取哪一种方式，均应遵循公开、公正、平等竞争的原则，协商一致，互惠互利。
攀钢工程管理模式：投资金额大的项目都采用固定价格合同。采用总承包合方式，如西昌项目，投资大的，工期紧、一般都采用总承包模式，其实总承包主要就是解决甲方工程管理人员不足，工期紧的情况，但总承包由于设计方与业主存在信息不对称现象，业主只能控制总投资，这就要求甲方管理人员严格按照合同及技术附件监督总承包的工作，否则总承包通过优化设计或者以次从好，如3、4号焦炉将将的部分就不能很好控制，⑴国外设备更改为国产设备，应核减相应差额。
中冶焦耐总承包技术附件约定：脱硫系统真空泵为2台美国佶締纳士液环真空泵（300万元/台），实际为广东省佛山水泵厂有限公司的真空泵。国外设备至少比国产设备价格高出1倍，价款差额300万元应予核减。
佶缔纳士机械有限公司前身为西门子真空泵压缩机有限公司，是德国西门子公司在国内投资1.27亿元人民币兴建的外商独资企业。2002年3月，在母公司elmo真空技术有限公司（原西门子股份公司A&D/PU部）和美国纳氏工程公司全球业务整合成为nash_elmo（纳西姆）工业有限公司后，中国公司更名为纳西姆工业（中国）有限公司。2004年9月，纳西姆工业公司加入美国Gardner Denver(佶缔)集团。2006年10月，纳西姆工业（中国）有限公司正式更名为佶缔纳士机械有限公司。
佶缔纳士机械有限公司专业生产、销售液环式真空泵/压缩机、多级离心式鼓风机/抽风机和工程化系统，并提供与该产品相关的服务，佶缔纳士中国公司在技术上与德国、美国总部保持同步，采用目前最先进的、世界领先水平的液环式真空泵和压缩机技术。作为世界上唯一一家同时具有平圆盘式和锥体式液环真空泵两大技术，集产品设计、研发、生产、销售及服务为一体的公司，佶缔纳士拥有目前世界上最大的液环泵/压缩机生产线以及全球范围内的443项专利技术。
审计询问焦化厂设备室骆主任时，其答复佶缔纳士属国产品牌，不是进口产品，审计对存在的问题要多问几个人，被审单位不一定说实话，有时现场的工人或者操作人员要说实话。
这种承包方式适用于发包人将建设工程任务总体承包给一个总承包人的场合。总承包，又称为“交钥匙承包”，亦即发包人将建设工程的勘察、设计、施工等工程建设的全部任务一并发包给一个具备相应的总承包资质条件的承包人。总承包合同是发包人与总承包人签订的由承包人负责工程的全部建设工作的合同。分承包合同是指总承包人就工程的勘察、设计、建筑安装任务分别于勘察人、设计人、施工人订立的勘察、设计、施工承包合同。
【工程造价】工程造价审计内容及审计工作重点
工程造价审计的内容包括设计概算审计、施工图预算审计、合同价审计、工程量清单计价审计、工程结算审计。
设计概算审计包括检查工程造价管理部门向设计单位提供的计价依据的合规性、合法性，检查建设项目管理部门组织的初步设计及概算审查情况。审计重点是概算中所列的项目是否符合建设项目前期决策批准的项目内容，项目的各项指标是否符合批准的可行性研究报告或立项批文的标准，各项费用是否发生，费用之间是否重复计算以及投资额是否控制在批准的投资估算内。
施工图预算审计主要检查施工图预算的量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理。施工图预算审计包括直接费用审计、间接费用审计、计划利润和税金审计等内容。审计重点是所编预算与施工图纸是否一致。查证各项计算是否与有关规定一致，内容、数字是否合理、准确，是否有虚假和错弊，验证其可靠程度。检查各分项工程是否完整无缺和资料的完整、齐备程度。
合同价审计即检查合同价的合法性与合理性，包括固定总价合同的审计、可调合同价的审计、成本加酬金合同的审计。审计中要注意检查合同价的开口范围是否合适，开口部分的真实性和计取的正确性。
工程量清单计价审计，采用工程量清单招标的工程结算审计，一般在审计中应注重以下几个方面：一是检查实行清单计价工程的合规性;二是检查招标过程中，对招标人或其委托的中介机构编制的工程实体消耗和措施消耗的工程量清单的准确性、完整性;三是检查标底的编制是否符合国家清单计价规范;四是检查投标报价的综合单价有无过高或过低的现象。
工程结算审计，包括检查与合同价不同的部分，其工程量、单价、取费标准是否与现场、施工图和合同相符，检查工程量清单项目中的清单费用与清单外费用是否合理，检查前期、中期、后期结算的方式是否合理地控制了工程造价。其审计重点是制订竣工结算审计实施方案，对照施工合同，了解审核合同约定的合同价款的方式(固定价格合同、可调价格合同、成本加酬金合同)以及可调价格合同中合同价款的调整因素是否合理，计算单位工程经济指标并与该地区的评价造价指标相比较，以此决定审计方法。并进行竣工结算与设计概算对比分析，是否超概算及进行原因分析。
工程审计】工程造价审计的常用方法
我国建筑工程造价的改革刚刚实施，原有的定额计价和改革后的工程量清单计价法正处在双轨并行，逐步过渡阶段，并贯穿于施工图预算、标底编制和工程决算等各个计价环节之中。造价真实性审计的难度进一步加大。在提高审计质量的前提下，为提高审计工作效率，最大限度地节约审计成本，根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。
1、全面审计法。是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，缺点是工作最较大。对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。
2、标准图审计法。是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准，进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同，可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价;或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计。而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易：缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。
3、分组计算审计法。把分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，再判断同组中其他几个分项工程量。这是一种加快工程量审计速度的方法。
4、对比审计法。是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法;不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的备分部分项工程量进行对比审查。如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之，说明拟审造价存在问题，应找出差错原因，加以更正。三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。
5、筛选审计法。建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同，但是它们的各个分个分部分项工程的工程量、造价、用工最在每个单位面积上的数值变化不大，我们把过去审计积累的这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价(价值)、用工等几个单方基本值表，并注明其适用的建筑标准。这些基本值犹如“筛子孔”，用来筛选各分部分项工程，筛下去的就不予审计了;没有筛下去的就意味着此分部分项的单位建筑面积数值不在基本值范围之内，应对该分部分项工程进行详细审计。此方法的优点是简单易懂、便于掌握，审计速度和发现问题快。适用于住宅工程或不具备全面审计审查条件的工程。
6、重点抽查审计法。确定工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程为重点，确定监理工程师签证的变更工程为重点，确定基础隐蔽工程为重点，确定采用新工艺、新材料工程为重点，确定甲乙双方自行协商增加工程项目为重点。抓住工程造价中的重点进行审计。
第五篇：竣工结算审计程序及方法
竣工结算及竣工决算
竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后，按照合同的约定，在原合同价格的基础上编制调整价格，由承包人提出，并经发包人审核签认的，应表达该工程造价为主要内容，并作为结算工程价款的经济文件的行为。工程竣工结算应按法律法规有关规定，以合同为基础、坚持实事求是的原则进行。
竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序。在竣工验收之前要编制好竣工决算。竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收文件的重要组成部分。及时、正确编报竣工决算，对于总结分析建设过程的经验教训，提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义。在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上，对照、核实工程变动情况，重新核实个单位工程、单项工程的投资，使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格。
竣工结算审计程序及方法
一、审计目的
根据施工方送审的工程结算资料，实施工程结算审计程序，审核认定该工程结算造价，合理的确定和 有效的控制工程造价。
二、审计原则
在进行结算审计过程中，按照合同的约定，在原合同价格的基础上，以法律法规及有关规定为依据，坚持实事求是的原则，采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核。
三、工作流程
（1）收集整理资料目录: 资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要。
①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸； ②施工图预算、招标控制价、工程结算； ③施工合同、补充合同、补充协议； ④造价工程师证和造价员证；
⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证； ⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等。（2）收集计价依据及相关基础数据。
（3）熟悉资料，有针对性踏勘现场，进行必要的实测实量。
（4）进行工程量的计算与校核。（5）进行材料价格、取费标准的审核。（6）对提供资料中的疑点，竣工图与实际踏勘现场不符等写出书面报告交被审单位征求意见。（7）将有争议问题提交讨论，召开多方协商形成会议纪要，如有造价政策方面争议提请造价政策主管部门核定。
（9）完成初步审核结果，组织与施工方核对，调整结果（初稿），并对其中不确定的造价作对比分析，拿出审核意见。
四、审计范围
该工程竣工结算资料，与该工程项目有关的预算、概算以及招投标文件及中标通知书，所有施工、采购、施工许可证、图纸、设计变更及现场签证，相关部门验收报告，工程项目有关的甲方供料的收、发料单，其他相关资料等。
五、审计内容
审核施工单位报送的该工程竣工结算书及竣工结算资料，对工程竣工结算价款形成初步审核意见。该工程造价审计的重点内容包括：
（1）审查工程量计算是否符合规定、是否正确，工程定额选套是否合规，工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；（2）工程价款结算与实际完成工程量是否相符，结算依据是否合规、合法；
（3）工程主要材料、设备用量、价格是否恰当；（4）利润、税金的计算基数、费率是否符合规定或合同约定；
（5）设计变更和现场签证是否按规定的管理程序和权限报经批准，设计变更的内容是否符合有关规定，手续是否完备，情况是否属实、费用是否合理；（6）合同价款是否符合市场公允价格，工程进度、质量是否按合同约定完成；
（7）施工单位是否具有相应的资质，有无将承包的工程和承接的工作违法分包、转包等行为，施工索赔是否属实并按规定计算。
六、审核方法（1）基本步骤
1）按全面审计法，紧密结合会议纪要、招标文件、投标文件、答疑纪要、施工合同进行审核；
2）依据设计变更单，调整变更增减工程费用； 3）核准工程联系函，确认后进行计算； 4）对预算部分进行审核，分重点抽查，对有变更 部分重新计算。（2）审核合同和签证
审核工程项目经济合同内容的有效性、真实性； 审核签证记录的真实性、合法性、时效性以及是否偏离市场公允价值，是否与事实相符。（3）固定价部分的审核
在审查时，应对施工方提交的固定价部分的工程量进行逐项审查，查看施工方是否按固定价部分的工作量逐项完成。
工程变更的审查
（4）由于工程变更会导致工程量的增加或减少，从而影响工程造价，因此对每一份工程变更单都要严格审查其变更的程序及手续是否经设计单位、甲方代表及监理工程师签字、盖章，否则，不得作为结算依据。（5）工程量的审查
明确了施工方的工程量范围，就可以快速高效的计算出工程量，完成咨询报告（初稿）后，再逐项同施工方核对。审查工程量主要内容：
1）土方工程
①平整场地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的计算是否符合定额计算规定和施工图纸标注尺寸，土 质类别是否与勘察资料一致，地槽与地坑放坡，带挡地板是否符合定额规定，有不有重算和漏算；
②回填土工程量应注意地槽、地坑回填土的体积是否扣除了基础所占体积、地面和室内填土的厚度是否符合设计要求；
③运土方的审查除了注意运土距离外，还要注意运土数量是否扣除了就地回填的土方。
2）打桩工程
①注意审查各种不同桩料，必须分别计算，施工方法必须符合设计要求；
②桩料长度必须符合设计要求，桩料长度如果超过一般桩料长度需要接桩时，注意审查接头数是否正确。
3）砖石工程
①墙基与墙身的划分是否符合规定；
②不同厚度的内、外墙是否分别计算，应扣除的门窗洞口及埋入墙体各种钢筋混凝土梁、柱等是否已扣除。
③不同砂浆标号的墙和定额规定按立方米或按平方米计算的墙，有无混淆、错算或漏算。
4）混凝土及钢筋混凝土工程
①现浇构件与预制构件是否分别计算，有无混淆； ②现浇柱与梁，主梁与次梁及各种构件计算是否符合规定，有无重算或漏算；
③有筋和无筋构件是否按设计规定分别计算、有无混淆。
5）木结构工程
①门窗是否分别不同种类按门窗洞口面积计算； ②木装修工程量是否按规定分别以延长米或平方米计算。
6）楼地面工程
①楼梯抹面是否按踏步和休息平台部分的水平投影计算；
②细石砼地面找平层的设计厚度与定额厚度不同时，是否按其厚度进行换算。
7）屋面工程
①卷材屋面工程是否与屋面找平层工程量相等； ②屋面保温层的工程量是否按屋面层的面积乘保温层平均厚度计算，不做保温层的挑檐部分是否按规定不作计算。
8）装饰工程
①内墙抹灰的工程量是否按墙面的净高和净宽计算，有无重算或漏算；
②外墙抹灰是否扣除了门窗洞口； ③踢脚线按延长米计算，洞口、空圈长度不予扣除，洞口、空圈、垛、附墙烟囱等侧壁亦不增加；
④地面长、宽尺寸是否按结构尺寸计算； ⑤柱面贴材是否按结构外围尺寸计算；
⑥天棚吊顶是否扣除了独立柱、窗帘盒所占面积； ⑦楼梯扶手长度是否按延长米计算； ⑧基层的材料是否与定额含量一致。9）金属构件制作安装
金属构件制作工程量多数以吨为单位。在计算时，型钢按图示尺寸求出长度，再乘每米重量；钢板要求算出面积，再乘以每平方米的重量。审查是否符合规定；
金属构件实际测算含量是否与定额一致，是否作了换算。
10）水暖工程
①室内外排水管道，暖气管道的划分是否符合规定；
②各种管道的长度，口径是否按设计规定和定额计算；
③室内给水管道不应扣除阀门、插头零件所占的长度，但应扣除卫生设备（浴盆、卫生盆、冲洗水箱、淋浴器等）本身所附带的管道长度，审查是否符合要 求，有无重算；
④室内排水工程采用承插铸铁管，不应扣除异形管及检查口所占长度；
⑤室外排水管是否已扣除了检查井与连接井占长度；
⑥暖气片的数量是否与设计一致。11）电气照明工程
①灯具种类、型号、数量是否与设计图一致； ②线路的敷设方法，线材品种等，是否达到设计标准，有无重复计算预留线的工程量。
12）设备及安装工程
①设备的种类、规格、数量是否与设计相符； ②需要安装的设备和不需要安装的设备是否分清，有无把不需安装的设备作为安装的设备计算安装工程费用。
（6）单价套用的审查
工程量核准完毕并核对无误后，根据施工合同的约定，进一步审查各分项工程单价套用是否正确，应重点注意以下三个方面：
①结算书中所列分项工程单价是否与合同相符，其名称、规格、计量单位等所包含的内容是否与合同价一致。②对换算的单价，应首先审查换算的分项工程量是否是预算定额所允许换算的，其次要审查单价换算是否正确。
③对补充定额和单位估价表，要审查补充定额的编制是否符合现行预算的编制原则，各种生产要素消耗量的确定是否合理、准确、符合实际，单位估价表的计算是否正确，并报省造价总站确认。（7）审查直接费汇总
直接费汇总过程中容易出现笔误，如项目重复汇总、小数点位置标错等现象，因此必须加强审查。（8）材料价差的审查
在把握施工合同约定的材料价格的基础上，核实施工方所报单价与贵公司认定的材料价格是否相符，材料差价是否符合应找差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，审核钢材、木材、水泥的消耗数据是否准确，对未办理认价手续的材料价格应重点审查，直到有关各方确认为止。（9）审查其他有关费用
应重点审查建筑安装企业是否按相应工程类别计取费用，有无高套取费标准，审查各项费用的内容、费率和计费基础是否正确，预算外调整的材料价差是否计取了间接费；有无巧立名目，乱摊费现象；计划 利润和税金应重点审查费率和税率是否符合现行规定，有无多算或重算的现象，审查所套费用定额的时间界限是否与文件规定一致，直接费或人工费、增减后，有关费用是否相应做了调整。施工配合费，审查分包其他专业项目、总包单位是否有能力承担，以此确定配合费的费率。检验试验费，是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定，检查所发生的费用，不包括对新结构、新材料的试验费和贵公司另有要求的检验费用。甲供材料，主要审查供货地点，按不同标准计算运杂费与采购保管费。（10）工料机分析汇总
完成上述各工序后，利用电脑软件分析工料机，同时获取主要技术经济指标。
七、索赔费用的审核
（1）索赔是指在合同履行过程中，对于并非自己的过错而应由对方承担责任的情况造成的实际损失向对方提出经济补偿和（或）时间补偿的要求。索赔分为工期索赔和费用索赔，承包商向建设方提出为索赔建设方向承包商提出为反索赔。
（2）在施工的过程中，遇到了现场气候条件以外的外界障碍或条件，图纸并未说明的地下构筑物或文物，经工程师确认，承包商可提出工期和费用索赔。（3）由于下述原因，纯属建设方和工程师方面的原因造成的工期拖延，承包商可得到延长工期和相应的费用补偿；凡属客观原因造成的拖期（即不是建设方原因，也并非承包商原因），承包商可得到延长工期，但得不到费用补偿。
①建设方未能按时提交可进行施工的现场； ②有记录可查的特殊反常的恶劣天气； ③甲方代表或监理工程师在规定的时间内未能提供所需的图纸或指示，有关的资料不准确；
④合同文件中某些内容的错误或互相矛盾； ⑤现场发现化石、古钱或文物；
⑥工程变更或工程量增加引起施工程序的变动； ⑦建设方违约，非承包方原因，甲方代表要求暂停工程；
⑧不可抗力引起的工程损坏和修复；
⑨甲方代表和监理工程师对工程要求拆除或剥离部分工程予以检查，检查结果合格的，造成工程进度被打乱，影响后续工程的开展；
⑩工程现场中非总承包方原因，甲方要求分包的承包方对总承包方进行干扰的。
（4）非承包方的责任和原因，影响施工进度和竣工时间，建设方甲方代表和监理工程师发布加速施工 指令，承包方可得到由此增加的费用。
（5）由于贵校甲方代表和监理工程师原因造成临时停工或施工中断导致费用支出增加，经甲方代表和监理工程师认可承包方可提出索赔费用。
（6）由于建设方不正当地终止工程，承包方有权要求补偿被终止工程上的人、材、机的全部支出和相关费用，并有权要求赔偿其盈利损失。
（7）建设方提前占用部分工程、工程设计错误，爆发战争入侵、政变叛扰骚动、内战或内乱、核离子辐射放射性污染、超光速压力波等袭击，不可抗御天灾，致使承包方在施工中付出了额外的费用或造成损失，可要求建设方偿付费用损失和延长工期。如造成合同终止，承包商还可以获得施工机械设备的撤离费用和人员遣返费用。
（8）由于物价上涨的因素，带来人、材、机的费用不断增长，应根据合同类型确定；固定价格合同，不因物价上涨而变化；可调价格合同，在实施期间，可随价格的变化而调整。本工程应在合同中约定因物价上涨因素调整人、材、机费用的范围。
（9）如果建设方不按时支付工程款，承包商可向贵校索要拖欠的工程款并索赔利息，引起合同中止，可提出索赔和诉讼。（10）在投标截止日期前的28天以后，任何法规、法令、政令或其他法律、规章发生变更货币及汇率变化，应由建设方补偿由此增加的开支。
（11）承包商拖延工期，施工质量存在问题，工程不能按期竣工，造成建设方管理工作不能按预期安排实施、贷款利息增加、拖期带来的附加跟踪咨询服务费及监理费等。
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