“三供一业”财政资金的会计处理[精选合集]

第一篇：“三供一业”财政资金的会计处理

00“三供一业”财政资金的会计处理

“三供一业”财政资金通过科目“专项应付款—三供一业分离移交项目”核算，下设6个明细，包括“财政拨入、供电、供水、供气、供暖、物业”，具体核算如下：

1、日常资金收支

（1）集团公司收到专项资金（对应户数）时，集团母公司入账： 借：管理中心存款

贷：专项应付款—三供一业分离移交项目—财政拨入

（2）实际支付时处理，如支付水改费用（对应户数）时： 借：专项应付款—三供一业分离移交项目—水改

贷：管理中心存款

（3）集团公司转拨子公司时，如按计划拨付舞阳矿业公司水改费用：

借：专项应付款—三供一业分离移交项目—财政拨入

贷：管理中心存款

每个月的资产负债表日，“专项应付款-三供一业分离移交项目”科目自动归集余额，作为尚未支付的“三供一业”资金。

外部子公司收到集团公司拨付的“三供一业”专项资金时，可比照上述规定进行处理。

2、资产移交时处理

（1）对于2016.1.1年以前发生且在集团公司内部立项进行的项目

A/项目若已竣工决算，达到移交条件的，移交的标的物为固定资产，移交时将净值转入“专项应付款—三供一业分离移交项目”：

借：专项应付款—三供一业分离移交项目—财政拨入

贷：固定资产

项目若未竣工，移交的标的物为在建工程，移交时亦将净值转入“专项应付款—三供一业分离移交项目”，分录如上。

B/项目未竣工（或已竣工），未达到移交条件，但已经支付了“三供一业”工程款的，应将已付工程款，转入“专项应付款—三供一业分离移交项目—财政拨入”，同时增加“其他应付款-”;待移交时，将固定资产净值，对冲“其他应付款”

已支付资金转出时：

借：专项应付款—三供一业分离移交项目—财政拨入

贷：其他应付款-移交时：

借：其他应付款-

贷：固定资产净值（或未竣工时为“在建工程”，---先从“预付工程款“转入在建工程）

C/对于发生的非固定资产费用，如用于水改项目的铸管费用（2）对于2016年.1.1后先移交后改造（外包）的项目 无

3、财政资金清算时处理

若上述专项财政资金有结余，转作资本公积；如收不抵支，则将差额列入营业外支出

第二篇：三供一业分离移交财政补助资金会计税务处理

“三供一业”分离移交财政补助资金会计税务处理

靳万

一、武红勤

国有企业职工家属区供水、供电、供热（供气）及物业管理（统称“三供一业”）分离移交是剥离国有企业办社会职能的重要内容，有利于国有企业减轻负担、集中精力发展主营业务，也有利于整合资源改造提升基础设施，进一步改善职工居住环境。为贯彻落实党中央、国务院有关决策部署，推动国有企业职工家属区“三供一业”分离移交工作，国务院国办发〔2016〕45号通知要求：“2016年开始，在全国全面推进国有企业（含中央企业和地方国有企业）职工家属区“三供一业”分离移交工作，对相关设备设施进行必要的维修改造，达到城市基础设施的平均水平，分户设表、按户收费，交由专业化企业或机构实行社会化管理，2018年年底前基本完成。2019年起国有企业不再以任何方式为职工家属区“三供一业”承担相关费用。国有企业不再承担与主业发展方向不符的公共服务职能。国有企业不得在工资福利外对职工家属区“三供一业”进行补贴，切实减轻企业负担，保障国有企业轻装上阵、公平参与市场竞争。接收单位为国有企业或政府机构的，依据《财政部关于企业分离办社会职能有关财务管理问题的通知》（财企〔2005〕62号）的规定，对分离移交涉及的资产实行无偿划转，由企业集团公司审核批准，报主管财政部门、同级国有资产监督管理机构备案。移交企业要做好移交资产清查、财务清理、审计评估、产权变更及登记等工作，并按照财企〔2005〕62号文件规定进行财务处理。企业应按照《企业财务通则》、《企业会计准则》等财务会计有关规定进行财务处理和会计核算，并将账务处理依据和方式作为重大财务事项报同级国有资产监督管理机构备案。分离移交费用由企业和政府共同分担。分离移交“三供一业”的费用包括相关设施维修维护费用，基建和改造工程项目的可研费用、设计费用、旧设备设施拆除费用、施工费用、监理费等。中央企业的分离移交费用由中央财政（国有资本经营预算）补助50%，中央企业集团公司及移交企业的主管企业承担比例不低于30%，其余部分由移交企业自身承担。原政策性破产中央企业的分离移交费用由中央财政（国有资本经营预算）全额承担。中央企业的分离移交费用要按照有关要求进行申请、预拨和清算，具体办法由相关部门另行制定。地方国有企业分离移交费用由地方人民政府明确解决办法。其中1998年1月1日以后中央下放地方的煤炭、有色金属、军工等企业（含政策性破产企业）分离移交费用由中央财政给予适当补助，具体办法由财政部另行制定。”为规范中央财政补助资金管理（以下简称“补助资金”），财政部、国资委制定了《中央下放企业职工家属区“三供一业”分离移交中央财 政补助资金管理办法》（财资〔2016〕31号和《中央企业职工家属区“三供一业”分离移交中央财政补助资金管理办法》（财资〔2016〕38号）），进一步明确了补助范围和比例、补助资金申请、预拨和清算具体办法，并明确指出“补助资金”性质是费用性支出。至于国有企业收到财政部门拨付的“补助资金”，按规定应作如下会计税务处理：

一、会计处理

“三供一业”分离移交财政补助资金，是国家财政明确有特定用途和专款专用要求，且与企业生产经营无关的特定项目资金，因此，根据会计准则和会计制度规定，应通过“专项应付款”和“在建工程”科目设立专户单独核算。具体会计处理应是：

1、收到财政补助资金时： 借：银行存款

贷：专项应付款——“三供一业”（供电或供水或供气或物业）分离移交项目

2、用于“三供一业”分离移交项目时：

借：在建工程——“三供一业”供电或供水或供气或物业项目）分离移交项目

贷：银行存款

3、工程竣工后，分项抵销专项拨款时：

借：专项应付款——“三供一业”（供电或供水或供气或物业项目）分离移交项目

贷：在建工程——“三供一业”供电或供水或供气或物业项目）分离移交项目

4、专项拨款冲减在建工程项目后，“在建工程”科目如有余额，按规定应与其他相关移交资产无偿移交接收单位，如按《驻平顶山市中央企业职工家属区供水供电供暖和物业管理分离移交工作方案》(平政办〔2015〕77号)规定：“供水设施依法依规移交至市自来水有限公司；供电设施依法依规移交至平顶山供电公司；供暖设施依法依规移交至市热力集团。物业管理设施移交至国有物业公司。”根据财企[2005]62号文件规定，企业无偿移交资产时,根据主管财政机关会同国有资产监督管理机构批准的文件和与接收资产的地方人民政府签定的协 议,核销有关资产,调整相关账务,并依次冲减未分配利润、盈余公积金、资本公积金和实收资本。即：

借：利润分配（未分配利润）、盈余公积、资本公积、实收资本 贷：在建工程与其他相关移交资产科目。

二、所得税处理

根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)规定：“

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”承担有职工家属区“三供一业”分离移交任务的国有企业，按规定收到中央或省级财政部门拨付的“补助资金”，同时符合以上“三个条件”：一是有省财政厅或国资委专项用途资金拨付文件，如豫财企［2016］147号《河南省财政厅关于预拨2016年中央下放企业职工家属区“三供一业”分离移交财政补助资金的通知》、豫财企［2016］148号《河南省财政厅关于预拨2016年省属国有企业职工家属区“三供一业”分离移交财政补助资金的通知》；二是有财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法，如上述财资〔2016〕31号、38号文件和豫财企［2016］104号《河南省省属国有企业和中央下放企业职工家属区“三供一业”分离移交补助资金管理办法》；三是有“三供一业”分离移交补助资金发生的支出单独核算资料。因此，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，相对支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。

作者姓名：靳万

一、武红勤

工作单位：河南省平顶山市明审会计师事务所 通讯地址：平顶山市中兴路华诚大厦八楼

联系电话：0375-7050563 手机：*** 邮政编码：467000 电子信箱：pdsms_jwy@sina.com

第三篇：三供一业实施方案A

×××供电分公司 三供一业供水实施方案

为切实做好“三供一业”分离移交工作，根据**供电分公司关于“三供一业”主辅分离的有关要求，结合我公司实际，制定本工作方案。

一、基本原则

(一)坚持政策引导与企业自愿相结合的原则;

(二)坚持统筹兼顾、稳步推进的原则;

(三)坚持维修为主、改造为辅、技术合理、经济合算、运行可靠的原则;

(四)坚持按不低于我县基础设施的平均水平实施改造移交，保证分离移交后的设施设备符合现行标准、运行正常;

(五)坚持“先移交后改造”的原则，通过建立机制，搭建平台，加强协调指导，积极有序地推进分离移交工作。

二、移交范围

我公司职工家属区两个家属院，即新家属院 户，旧家属院 户，共计 户。

三、工作目标

第一阶段：6月至10月，成立领导小组，制定实施方案，宣传动员，做好“三供一业”分离移交筹备工作。第二阶段：11月12月，签订“三供一业”改造协议和移交协议。

第三阶段：2018年底前完成我公司职工家属区“三供一业”供水改造到户工作。

四、组织领导

为切实加强我公司“三供一业”分离移交工作的组织领导，成立 “三供一业”工作领导小组，负责指导、组织和协调 “三供一业”分离移交工作，组长由书记担任，成员由各部门负责人组成。领导小组下设办公室，日常办公由负责，确保分离移交工作顺利进行。

五、接收单位的确定

“三供一业”移交工作，我公司主要任务是供水分离移交工作，供电已经分离，其他方面不涉及。提前做好供水移交协商工作，确保×××自来水公司按时接收。

六、移交与接收责任分工

改造工程竣工验收合格后，由接收单位负责运行维护。移交企业、接收企业相互配合，完善分离移交各项手续。向职工做好政策宣传解释，化解矛盾，维护稳定。职责分工未尽事项，由移交企业与接收单位协商解决。

七、分离移交项目管理和实施

按照国家相关法律法规和项目管理规范，与接收单位共同协商做好项目招投标和施工管理。项目改造完工后，由移交企业与接收单位共同组织项目竣工验收，并委托具备相应资质的第三方机构进行竣工审计。

八、分离移交费用测算和支付

制定×××供电分公司“三供一业”分离移交设施改造技术标准和费用执行标准。“三供一业”分离移交项目的费用测算，分离移交费用支付方式，由移交企业、接收单位协商决定。

×××供电分公司

2017年8月16日

第四篇：“三供一业“年终工作总结

2017年“三供一业”分离移交工作总结

**单位（模板）

一、工作进展情况 主要包括以下内容：

1、本单位实施方案制定、分离移交计划情况，工作机构成立情况，“三供一业”分离移交项目梳理清单，各项工作进度，目标完成情况。

2、分离移交协议签订情况。

3、改造实施情况。

4、所在地分离移交、维修改造有关标准出台情况。梳理统计明确：已累计完成分离移交户数（*户），完成分离移交框架协议/协议签订户数（*户），已分流安置人员人数（*人），已完成分离移交的户数预计可减轻企业年负担（*万元，按照企业负担有关成本情况统计）。

二、存在的问题 目前存在的问题。

三、下一步计划

下一步推进分离移交工作安排。

第五篇：财政资金帐务及税务处理

财政资金帐务及税务处理

企业从政府财政部门及其他部门取得具有专项用途的不征税财政性资金，符合无偿性、直接取得资产及非政府投入资本的特征，根据《企业会计准则第16号——政府补助》，应作为政府补助处理。根据“政府补助”准则，无论该资金是与收益相关还是与资产相关，在实际收到时都应计入“递延收益”，只有在相关支出实际发生，或形成的资产计算折旧、摊销期间，再从“递延收益”转入当期损益。由于收到的财政性资金可以递延到5年（60个月）内使用，那么在收到该资金时，是否应确认所得税暂时性差异呢？这里要分别不同情况处理：

1、收到的资金在5年（60个月）内全部支出。企业在实际收到该财政性资金时应计入“递延收益”，税法上也不计入收入总额，会计与税法的处理一致；在相关支出实际发生，或形成的资产计算折旧、摊销时，再从“递延收益”转入当期损益，但各确认的营业外收入，税法上不计入收入总额，所以应调减应纳税所得额，同时相应的支出或折旧、摊销额也不得在税前扣除，因而应相应调增应纳税所得额，各调增和调减的应纳税所得额相同。所以这种情况下不形成所得税的暂时性差异；

2、收到的资金在5年（60个月）内未发生支出或未全部发生支出，又未缴回有关部门，反映在“递延收益”科目中的余额会计上暂不确认收入，税法上应在取得该资金第六年计入收入总额，所以在取得该资金第六年应调增应纳税所得额；在实际支出发生，或形成的资产计算折旧、摊销期间会计上确认收入时，相应地调减应纳税所得额。也就是说，在取得该资金的第六年，“递延收益”科目中的财政性资金应全部计入当期应纳税所得额，未来期间可全额扣除，即其计税基础为0，所以这种情况下会形成可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异金额即为“递延收益”科目在第六年的账面余额，会减少未来“递延收益”计入营业外收入期间的应纳税所得额。