个人所得税税收筹划注意事项及筹划方案[全文5篇]

第一篇：个人所得税税收筹划注意事项及筹划方案

个人所得税税收筹划注意事项及筹划方案

对于我们个人而言，个税是生活中常见的一个税种。在公司工作，我们要交工资薪金所得个税；兼职赚外快，我们要交劳动报酬所得个税；投资分红，我们要交利息、股息、红利所得个税；连中个百万大奖也需要交偶然所得个税。

而对于企业财务们来说，个税也是个不亚于企业所得税的重要工作。除了要日常申报、年度申报，还得和企业所得税一样进行汇算清缴。这么一个普通繁杂的税种，却很容易往往会因为财务人员们的疏忽，导致个人所得税税收筹划不当而给企业带来风险。

个人所得税的征税内容一共有11项，今天，就来和大家讲一讲关于个人所得税税收筹划中的“工资、薪金所得”。

按照现行的相关法律法规，我们对“工资、薪金”所得的征税起点是每个月的工资收入额减去3500元后的余额，余额按照上面的税率表进行征税。个人所得税税收筹划风险

金税三期实施以来，对于个税的偷漏税行为稽查是越来越严了，很多企业都因为以前不恰当的个税筹划被翻旧账，要求补缴并罚款。捷税宝提醒大家，下面这两种避个税的方法不可取： 1.通过买保险进行个人所得税税收筹划

一说起保险，很多人想到的就是可以用来避税。这种说法不太客观，因为我们买保险花费的钱实际上已经是税后所得的收入了。目前我国正在试点推行的“税优健康险”，购买这种保险可以获得一定的个税减免。但是按照规定，扣除的最高限额为2400元/年，这对于高收入人群来说，其实并没有起到什么避个税的效果。

2.通过虚开发票进行个人所得税税收筹划

我们发现，很多企业发工资是分两种渠道发放的，一部分是正常的工资发放渠道，另一部分是让员工通过发票来换取收入。

发票的好处很多，对企业来说可以增加企业的费用成本，从而减少企业所得税，如果是增值税专用发票，还可以直接减少企业的增值税。对员工来说，可以直接减少个税，增加到手收入。

但是，这种行为对税局来说就是虚开发票，是偷漏税，是必须严惩不贷的！

个人所得税税收筹划方法

这里给大家提供两种筹划思路： 1.合理调整工资和年终奖的比例

我们的年终奖是要单独作为一个月工资所得计算纳税的，也就是要把年终奖除以12个月，其商数去对照相应的税率档进行纳税。很多单位不注意，导致员工工资和年终奖比例失调，某一方过高，从而拉高了全年的综合个税税率。

需要特别注意的一点是税收临界点。对照税率表，我们发现假如年终奖是54000元，需要缴税5295元，假如年终奖多了1元，则需要缴税10245元。可谓差之毫厘，失之千里。2.转变收入方式

我们现在和服务的公司之间多是劳动合同下的雇佣关系。对于底层员工来说，每月税收小几百，可能看起来不是很多。但对于高管来说，往往年薪百万，近一半都用来交税了。那么这种情况下，转变收入方式就是比较推荐的方法了。

企业为高管注册一个工作室，将双方的雇佣关系转变为合作关系，高管的年薪变成工作室为企业提供服务的合理收入，从而将45%的高税率降低至综合税率6.54%。

当然，如果想要达到如此低的税率，对于工作室的注册地点、征税方式也是非常有讲究的。

依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业避税方式有很多，(肖:135)然而合理报税才是企业节税、（OO38）避税的最佳选择。（9525）今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式：

a、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。

b、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。

第二篇：浅析个人所得税税收筹划解读

浅析个人所得税税收筹划

摘要：我国个人所得税税法规定对工资薪金所得实行个人所得税代扣代缴制度，由于各种原因企业仅仅履行了代扣代缴义务，而忽略了不同薪酬制度设计下员工应负担的个人所得税的差异,导致了许多员工名义工资高而税后实际工资低的现象，本文主要从居民纳税人的工资薪金的角度出发，以个人所得税的相关理论知识为基础，围绕纳税筹划的基本原理，结合相应的实例，阐述纳税人个人所得税税收筹划的思路和方法，以此加深人们对个人所得税纳税筹划的认识，更好地发挥个人所得税纳税筹划给个人、社会乃至国家所带来的积极作用。

关键词

个人所得税

工资薪金

税收筹划

Abstract Abstract: China's

personal

income

tax provisions

of the

tax law implementation ofwithholding system of individual income tax withholding for income from wages and salaries,becauseall sorts of reasons enterprises ignoring

only perform thewithholding obligation, while

salary system in personal

income

design staff tax, led

to the different should burden the differences many employees in nominal wages and the after tax real wages high low phenomenon in

this

paper,mainly

from

the resident taxpayers salaries angle, to the related theory knowledge of the individual income tax as the foundation, centering on the basicprinciple of tax planning, combined with the corresponding examples, expounds the ideas and methods of taxpayers personal income tax planning, tax planningin order to deepen the understanding of people to the personal income tax,better play to the individual income tax planning for the positive effect of personal, social and national brings.Keywords： personal income tax，wages and salaries，tax planning

近几年随着改革开放的深入进行，国民个人收入连年增长，越来越多的人成为个人所得税纳税人，个人涉税事项也逐步增加，从维护广大居民切身利益，减轻税收负担的角度出发，在不违法的前提下，进行个人所得税税收筹划，尽可能地减轻纳税人的税收负担越来越受到重视。

一、个人所得税概述

（一）个人所得税概念

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。作为征税对象的个人所得，有狭义和广义之分，狭义的个人所得，仅限于每年经常、反复发生的所得；广义的个人所得，是指个人在一定期间内，通过各种方式所获得的一切利益，而不论这种利益是偶然的还是临时的，是货币、有价证券还是实物。目前，包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多以广义解释的个人所得概念为基础。

（二）个人所得税特点

1、实行分类征收

世界各国的个人所得税制大体可分为三种类型:分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、税率和计税方法。

2、超额累进税率与比例税率并用

分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用超额累进税率。比例税率计算简便，便于实行源泉扣税；超额累进税率可以合理调节收入分配，体现公平。我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率综合运用于个人所得税制。

3、费用扣除额较宽

各国的个人所得税均有费用扣除规定，只是扣除的方法及额度不尽相同。我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。

4、采用源泉扣缴和个人申报两种征纳方法

我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务；对于没有扣缴义务人的，个人在两处以上取得工资、薪金所得的，依据个人所得超过国务院规定数额（即年所得12万元以上）的，由纳税人自行申报纳税。

（三）个人所得税的职能 个人所得税的职能是指其所具有的满足国家需要的能力，它是以个人所得税的内在功能为基础，以国家行使其社会管理职能的需要为转移。

1、财政职能

财政职能是指税收承担的筹集财政收入的职能。个人所得税的征税对象是个人收入,只要有一定收入,就可以征收所得税，随着社会生产力的发展,人们的收入水平越来越高,个人所得税收入能够保持与国民经济同步增长。早期的个人所得税几乎都是为解决财政困难筹措战争经费而开征的，1799年，英国为筹措英法战争所需经费，开征了个人所得税，在此期间的个人所得税收入达财政收入的20%；一战期间,个税收入曾占到全部税收收入的83%；二战期间，个税收入占全部税收收入的比重超过了40%。美国在南北战争期间的1862年首次开征个人所得税，4年后个税收入占到了联邦全部税收收入的25%；一战期间，美国个税收入占税收收入的最高时达到了60%；二战期间，个税的调整使美国的税制结构发生了很大改变，1944年个税占联邦财政收入的比重己上升到45%。实践证明，个人所得税的首要功能就是为满足国家行使其职能需要而组织财政收入。

2、社会职能

社会职能是指个人所得税调节收入分配、缩小个人之间的收入差距实现收入分配公平的功能。在市场经济体制下,各个社会成员之间获取收入的能力和占有财产的情况各有不同，,会出现收入分配不公平的矛盾，如果任其发展。必将导致社会矛后的激化。对此，政府必须通过有效的方法调节个人收入分配，缩小个人之间的收入差距以稳定社会。个人所得税调节收入分配所采用的重要方法是采取累进税率。目前，世界各国个人所得税普遍奉行超额累讲税率，我国个人所得税中的工资薪金所得也采用了七级超额累进税率。

3、经济职能

经济职能是指个人所得税所具有的自动稳定经济的作用，其被西方经济学家比喻为经济的“自动稳定器”，其自动稳定经济的作用是指在实行累进税率的前提下，当经济发展迅速，个人的收入也会大幅度增长，其将适用更高的税率，从而抑制个人消费需求和投资需求，抑制经济过热、减轻通货膨胀的压力；当经济衰退时，个人收入势必下降，只能适用较低的个人所得税税率甚至免税，从而提高了个人可支配收入比重，有利于促进个人消费和投资，刺激经济复苏。

二、我国个人所得税发展现状

（一）我国个人所得税的发展历程

在改革开放前一个相当长的时期里，我国对个人的所得是不征税的。党的十一届三中全会以后，我国实行对外开放政策，随着对外经济交往的不断扩大，来华工作、取得收入的外籍人员日益增多。为了维护国家的税收权益，第五届全国人民代表大会根据国际惯例，于1980年9月公布了《中华人民共和国个人所得税法》，开征个人所得税，统一适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员。1986年和1987年，国务院分别发布了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。这样，我国对个人所得的征税制度就形成了个人所得税、城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税等并存的格局。

我国社会主义市场经济体制改革的目标确定后，为了统一、规范和完善对个人所得的课税制度，第八届全国人民代表大会常务委员会在对原三部个人所得课税的法律、法规进行修改、合并的基础上，于1993年10月31日公布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)，自1994年1月1日起实施。国务院于1994年1月28日发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称《个人所得税法实施条例》）。之后，根据我国国民经济和社会发展情况，全国人大常委会于1998年、2005年、2007年、2011年对《个人所得税法》进行了修订，国务院相应对《个人所得税法实施条例》进行了修订。

（二）个人所得税开征以来取得的成绩

我国个人所得税从1980年9月开征至今已有34个年头了。经过多年来的不懈努力，个人所得税征收管理得到不断改进，对高收入者的调节不断加强。1980年开征当年个人所得税仅征收16万元，之后个人所得税收入呈逐年增长的趋势，特别是1994年实施新税制以来，各级税务机关以强化对高收入者调节为重点，不断改进和加强个人所得税的征收管理，从而推动了个人所得税收入连年持续快速增长，从1994年的73亿元增加到2012年的5820亿，增长了79倍，是我国十几个税种中增长速度最快的一个税种。

（三）个人所得税税收占税收总收入的比重偏低

目前，个人所得税已经成为我国第四大税种。我国个人所得税占税收收入比重，1988年为0.15%，1993年以前不足1%，1994年以后有所增加，到2014年上半年的6.3%。事实上，在发达国家，个人所得税收入占税收总收入的比重一般为30%一50%，发展中国家也达到8%一12%。而2014年上半年，中国这一比重仍不过7%，大大低于世界中等收入国家的平均水平，甚至低于低收入国家的平均水平，这种状况与我国经济发展水平和市场化程度是不相符的，也与我国个人收入增长速度和结构变化不相符，由此可见,我国个人所得税与世界各国相比还有差距。

三、个人所得税税收筹划现状及存在问题

（一）个人所得税税收筹划现状

近几年来，针对其进行研究的专家学者开始逐渐上升，但是整体仍然处于较少的状态。在传统背景下，针对纳税行为进行筹划，被人们认为是一种能够产生负面影响的行为，通过这种方式针对纳税进行运作是一种变相逃避税收的行为。随着我国的市场的开放程度不断加深，各种外来思想进入我国，使人们的观念发生了巨大变化，开始逐渐改变这种观念，针对自身的实际利益进行考量。我国针对个人所得税的筹划仍然处于探索阶段，人们对税收方面的法规政策缺了解，对涉及税收方面的内容知之甚少。现实证明，在遵守税法的前提下，针对税收进行筹划可以减轻纳税压力。这个层面的内容在我国刚刚兴起，针对其进行探索的空间较大。

（二）个人所得税筹划中存在的问题

1、个人所得的税收税筹划普及程度较低

个人所得的税收税筹划尽在能够缴纳个人所得税的群体中较为常见，但是，从我国的整体范围来看，与其有关的常识和知识的普及程度相对较低。我国目前的发展形势虽然相对较好，但是我国的城市化进程较低，农村人口相对较多，能够接触到个人所得税的人数相对较少。不仅如此，城市中能够对税法知识有较为深入的了解的人也相对较少，对于个人所得的税收税筹划能够有较为深入了解的人口比例更是相对较少。如此的情况使得个人所得的税收税筹划在发展的过程中难以避免地遭遇普及推广方面的阻碍。

2、偷税和漏税现象依旧存在

传统背景下，纳税人进行逃税漏税的情况较为常见。同时，在个人所得的税收税筹划出之初，由于其能够在个人所得税进行交纳的过程中，可以通过筹划手段的运用使得交税的金额低于国家规定的标准，让当时的人们认定其是一种逃税漏税行为。如此的情况使得人们对个人所得的税收税筹划存在较为严重的认知偏差，对其发展起到了较为严重的阻碍作用。

3、缺乏高水准纳税筹划人才

在世界范围内，税收筹划的存在时间相对较长，但是我国针对其进行研究的时间却相对较短。针对税收筹划的社会部门和组织的发展仍然较为缓慢，不能够适应当今社会发展的潮流，在这种状况下，即使存在具备较强潜力的个人所得税税收筹划人才，也没有场所能够为其提供施展技能。为此，其理论知识无法在税收筹划中进行现实应用，便无法积累到较为牢固的个人所得税税收筹划经验，其本身的工作技能和业务水平仅能够停留在理论层次，而无法针对现实问题进行良好的解决。

4、个人所得税筹划法律缺失

个人所得税法规对不同性质的收入，征税有不同规定，相同性质的收入，根据收入的差异也有不同的征税标准。当前，我国正处于社会和经济的转型时期，国家经济体制的改革不断进行，致使税收制度的变动较为频繁。由于针对个人所得税进行税收筹划需要在不违反法律和政策的前提下进行，所以税收法律政策一旦变动，纳税人在按照原本的税务制度进行税收筹划的情况下，就会使得整个筹划过程发生意想不到的变化，甚至造成完全相反的效果。

四、个人所得税纳税筹划的基本思路及操作

（一）个人所得税筹划的意义

个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义：

1、有助于税法知识普及。几乎所有的居民在其一生当中都会或多或少的与个人所得税产生关联，而纳税人要想进行税收筹划，熟悉相关税法知识是其前提条件。

2、有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化。纳税人在遵守税法的前提下，提出多个纳税方案，通过比较，选择税赋最轻的方案。

3、有助于纳税人回避税收风险。个人所得税的税收筹划是建立在满足税收法规的前提下的，他不同于偷逃个人所得税行为，前者是合法，后者是非法的，非法的行为会受到法律的制裁，而合法的不同意非违法的行为只会得到法律的保护。

4、有助于国家不断完善相关税收政策法规。个人所得税税收筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为，充分利用纳税人税收筹划行为的反馈信息，可以完善现行的个人所得税法和改进有关税收政策。

（二）个人所得税的税收筹划思路

个人所得税税收筹划就是通过对现行税法的研究, 制定合理避税计划。对个人在近期内收入情况的预计作出的收入安排, 通过收入的时间和数量, 支付方式变化, 达到降低名义收入额的目的, 进而降低税率档次, 以降低税负或免除税负。同时, 要采取合理的避税策略。比如提高职工福利水平, 降低名义收入;均衡各月工资收入水平;抓住一切可以扣除费用的机会, 进行充分利用;利用税收优惠政策等方法。个人所得税的纳税筹划不能盲目进行, 必须遵循一定的思路。根据我国现行个人所得税的相关规定, 个人所得税纳税筹划的基本思路如下:

1、充分考虑影响应纳税额的因素

影响个人所得税的应纳税额的因素有两个, 即应纳税所得额和税率。因此, 要降低税负, 无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额, 或者通过周密的设计和安排, 使应纳税所得额适用较低的税率。应纳税所得额是个人取得的收入扣除费用、成本后的余额。在实行超额累进税率的条件下, 费用扣除越多, 所适用的税率越低。在实行比例税率的情况, 将所得进行合理的归属, 使其适用较低的税率。

2.充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定。

根据国际通行的住所标准和时间标准, 我国个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人的纳税义务是无限的, 就其境内外所得纳税, 而非居民纳税人的纳税义务是有限的, 只就其境内所得纳税。因此, 纳税人身份的不同界定, 也为居民提供了纳税筹划的空间。另外，可以通过转变纳税人身份的方式实现合理避税。我国的个体工商户、个人独资企业、合伙企业是以获得利润来缴纳个人所得税的，而私营企业则需要交纳企业所得税。依据这些政策规定，可以统筹考虑、权衡利弊，选择最优的纳税义务人身份，以达到减轻税负的目的。

3.充分利用个人所得税的税收优惠政策。

税收优惠是税收制度的基本要素之一, 国家为了实现税收调节功能, 在税种设计时, 一般都有税收优惠条款, 纳税人充分利用这些条款, 可以达到减轻税负的目的。如高等院校与科研机构个人技术转让与技术参股免征个人所得税的税收优惠等，这也成为纳税人进行纳税筹划的突破口。

4、合理归属收入期间

现行个人所得税在征税时间上根据收入的不同性质，分别实行按月课征、按次课征、按年课征。在进行税收筹划时，应根据纳税人收入和支出时间上的均衡性，合理归属收入期间，能按月课征的不按年（次）课征，以达到节税的目的。每次劳务报酬不足4000元的，减去800后为应纳税所得额；每次劳务报酬超过4000元的，总额减计20%后为应纳税所得额；一次收入畸高的加成征收。对于个人劳务报酬所得纳税筹划，要视取得收入的高低多少，合理调整报酬取得时间，多次利用扣除额来节税。收入畸高的，更应该分月纳税以避开高税率。

5、将个人现金收入纳入企业经营性费用进行税务筹划

由于我国适用的是七级超额累进税率，当收入累进到一定程度，新增薪金带给个人的可支配现金则会逐步减少。如果把个人现金收入转化为提供必须的福利，纳入企业经营性费用，充分利用可以扣除费用的机会，以降低名义收入技巧性的提高员工可支配费用的额度，提高职工福利水平，实报实销相关费用性支出，从而使员工总体的可支配收入增加，以达到减少名义收入所得的目的。把部分收入技术性处理为合法的抵减项目，可以合法的达到少缴个人所得税的目的。既可达到其消费需求，又可少交个人所得税。但是并非所有的福利都属于经营性费用，税法规定的部分福利支出必须缴纳个人所得税，具体包括：企业从福利费和工会经费中支付给单位职工的补贴、补助；企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费；以误餐补助名义发放的补贴、津贴。

6、对于全年一次性奖金的税收筹划

税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。根据国税发[2008]9号文优惠政策的规定，纳税人可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖作为代价，要求单位发放年终奖金，实现纳税筹划。

7、平衡收入，降低适用税率

在我国现行税制中由于税率分级存在临界点，因此每当临界点被突破，所适用的税率相应提高，会使应缴纳的税款增加。因此分拆应税所得总额，使其尽量靠近税前扣除额或税率分级临界点可以起到节税的目的。

五、结束语

依法纳税是每个公民义不容辞的义务，每一位公民都无法逃避纳税，但是可以充分利用国家的税收政策，采用合法手段，最大限度的享用优惠条款，制定切实可行的纳税方案，合理地进行个人所得税纳税筹划，以追求赋税最小化，实现个人利益最大化，有效降低纳税人的税收负担，以适应市场经济发展，也有助于国家的宏观调控和经济的健康运行。

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读书的好处

1、行万里路，读万卷书。

2、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。

3、读书破万卷，下笔如有神。

4、我所学到的任何有价值的知识都是由自学中得来的。——达尔文

5、少壮不努力，老大徒悲伤。

6、黑发不知勤学早，白首方悔读书迟。——颜真卿

7、宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。

8、读书要三到：心到、眼到、口到

9、玉不琢、不成器，人不学、不知义。

10、一日无书，百事荒废。——陈寿

11、书是人类进步的阶梯。

12、一日不读口生，一日不写手生。

13、我扑在书上，就像饥饿的人扑在面包上。——高尔基

14、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游

15、读一本好书，就如同和一个高尚的人在交谈——歌德

16、读一切好书，就是和许多高尚的人谈话。——笛卡儿

17、学习永远不晚。——高尔基

18、少而好学，如日出之阳；壮而好学，如日中之光；志而好学，如炳烛之光。——刘向

19、学而不思则惘，思而不学则殆。——孔子

20、读书给人以快乐、给人以光彩、给人以才干。——培根

第三篇：个人所得税筹划方案范文

个人所得税筹划方案1、2、估计每人的收入平均到每月，降低个人所得税适用税率； 利用部分福利费免征个人所得税的优惠政策降低缴纳的个人所得税额；

3、采用每人月适用个人所得税发放一次年终奖，降低缴纳的个人所得税税额；

4、采用年金和股权激励的方式也可降低缴纳的个人所得税额。

第四篇：浅谈税收筹划

浅谈税收筹划

山东省农科院作物所陈晓霞税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过对生产经营或投资等活动的事先筹划和适当安排，在不妨碍正常经营的前提下，进行纳税方案的优化选择尽可能减轻税收负担，以获得正当的税收利益的行为；它是社会经济发展到一定水平、一定规模的必然产物，对企业经营的意义十分重大。由于成功的税收筹划可以为企业带来明显的经济效益，因此近年来税收筹划在我国

一、税收筹划的基本特点

1税收筹划以追求最大化为目标

税收筹划作为一种经济行为，其目标在于追求的最大化。即使当前税负水平提高，但若能带来税后利益的增加，这种纳税方案还是可取的。虽然税负的降低在很大程度上能带动税后利益的提高，但税负的提高有时候也可以产生同样的效果，此外，税收筹划过程是围绕着如何充分利用各种有利的税收政策和合理安排税务活动，达到税后利益最大化开展的。2避税和利用税收征管的灰色地带成为税收筹划的重要手段

在税收筹划中，采用与立税精神相一致的涉税行为，能够获取正常的筹划利益；而若能成功地采用与立税精神相悖的涉税行为，例如，避税甚至是逃税，则能够获取超正常的筹划利益。虽然这种筹划要冒较大的风险，而且筹划成本又比较高，但由于其超正常利益较大，在目前我国的税收筹划中已被广泛地使用，特别是避税筹划。此外，利

用税收征管漏洞实施避逃税的情况也比较严重，主要表现为，把应税收入转为灰色收入，利用税务机关对灰色收入的确认困难而达到降低税负的目的。由于目前国家对税务行政司法监督较严密，税务机关在执法程序上必须做到“先取证，后决定”，在未能获取确凿证据之前，往往不能贸然实施行政处理，这无形之中便给筹划者提供了避税的机会。3税收筹划的专业化程度较高

税收筹划能否实现其最大化的目标，关键在于：一是能否找出现行税制存在筹划的空间；二是能否利用这些筹划空间以实现税后利益最大化；三是税收筹划提供的纳税方案能否获得税务机关的认可。要做到以上三点，税收筹划者必须对现行税制和纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有准确的把握，而这一切都是建立在筹划者较高素质的基础上。由于纳税人普遍缺乏税收筹划应具备的信息和技能，因此，税收筹划活动大多要由专业人员和专门部门进行。税收筹划的专业化，不仅有效地降低筹划成本，使筹划方案更具可操作性，而且还造就了一支税收筹划的专业队伍，推动了税收筹划行业的形成和发展。

4、税收筹划受税务机关的监督

税收筹划是为特定的人在特定条件下设计的纳税模式，该纳税模式实施的结果表现为一系列的涉税行为。税务机关的主要职能就是对纳税人的有关涉税行为的合法性实施监督与管理，因此，税收筹划者对现行税制的理解和遵循，对税务活动的安排等，只有在获得税务

机关认可时，筹划的目标才得以实现。一旦税收筹划含有的与立税精神相悖的避税逃税行为被税务机关发现，并有足够的证据证明该行为成立，则避税者将根据反避税法被追缴税款；逃税者将依据税收征管法等有关法规除被追缴税款、滞纳金外，还要受到行政处罚，构成犯罪的，还要移送司法部门予以刑事处理。为纳税人提供有违立税精神的税收筹划方案者，也要受到法律的追究。可见，只有合法的税收筹划才可获得法律的保护。税收筹划活动必须接受税务机关的监督，而税务机关的征管水平，对现行税制的理解程度，对避逃税的辨别能力，也将对税收筹划的良性发展起着重要的作用。

税法是处理征纳关系的法律规范，是征纳双方共同遵守的法律准绳。纳税人依法纳税，税务机关也应依法征税。因此，原则是企业进行税收筹划时首先要遵守的最基本司,外资企业注册综合原则

??? 综合原则是指企业不仅要把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，而不是最终目的。认识不到这一点，企业很可能作出错误决定。正确的态度应该是以企业整体利益为重，采用筹划后的最优纳税方案，虽然不一定能使税负最轻，但能使企业税后收益最大。

具体问题具体分析的原则

税收筹划的生命力在于它并不是僵硬的教条，而是有着极强的适应性。经济情况的纷繁复杂决定了税收筹划方法的变化多端。因此，企业进行税收筹划时，不能生搬硬套别人的方法，也不能停留在现有的模式上，而应根据客观条件的变化，因人、因地、因时的不同而分别采取不同的方法，才能使税收筹划有效进行。换言之，企业进行税收筹划，必须坚持实事求是，具体问题具体分析的原则，否则就会犯张冠李戴、刻舟求剑的错误。充分考虑税收筹划的风险税收筹划需要在市场法人主体的经济行为发生之前做出安排。由于经济环境及其他考虑变数错综复杂，且常常有些非主观所左右的事件发生，这就使得税收筹划带有很多不确性的因素，因而其成功率并非是百分之百；况且，税收筹划的经济利益也是一个估算值，并非绝对的数字。因此，市场法人主体在实施税收筹划时，应充分考虑税收筹划的风险，然后再做出决策。了解主观认定与客观行为的差异在理论上，税收筹划、避税及逃税（偷税）固然有不同的含义，能够进行区别。然而在实践中，要分辨某一行为究竟是属于税收筹划行为，或者是避税行为，还是逃税行为，却比较困难，要通过税务机关的认定和判断。可认定和判断又随主观与客观而有不尽相同的结果。因此，任何纳税人在实施税收筹划策略时，除必须精研有关税收法律的规定外，还应进一步了解税务人员在另一角度的可能看法，否则，一旦税收筹划被视为逃税，就会得不偿失。密切注视税法的变动税收法律规定是决定纳税人权利与义务的依据，也是纳税人安全保障。在实施税收筹划策略的过程中，市场法人主体不仅要了解各种决策因适用已有税收法律的不同，其产生的法律效果或安全程度随之有异，还必须注意税法的变动。税法是处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范，它常随经济情况变动或为配合政策的需要而修正，修正次数较其他法律要频繁得多。因

此，市场法人主体在实施税收筹划时，对于税法修正的趋势或内容，必须加以密切注意并适时对税收筹划方案做出调整，使自己的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。

???我国的专家学者对税收筹划研究也做了大量的工作，但仍然发展缓慢。税收筹划在我国发展缓慢主要有以下几个原因：观念陈旧??、税制有待完善?、税法建设和宣传滞后?、税收征管水平不高等，但随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。

（1）由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，越来越多的个人将加入到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加，全社会的纳税意识会不断提高，对税收筹划的需求会越来越大。??

???（2）税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税体系，偷税的机会日益减少、风险日益增加，使得税收筹划变得日益重要。??

（3）更多的跨国公司和会计师（律师、税务师）事务所将涌入中国。它们不仅直接扩大税收筹划的需求，而且会带来全新的税收筹划的观念和技术，促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。?? 总之，企业税收筹划是社会经济发展到一定阶段的产物，同时也会随着经济的发展愈发显得重要，并将受到广泛的关注。因此，目前国内的税收筹划专业人员应该抓住发展机遇，迅速提高业务能力，抢占国内市场，提高与外资从业机构和人员的竞争力。相应地，立法

机关和税务机关应积极取得专家的协助，重视对税制的研究和改革，加快税收立法和司法建设的步伐，提高税收征管水平，减少税法本身和税收征管中的漏洞，引导税收筹划的健康发展，使我国的税收筹划事业发展到一个更高的水平。1

第五篇：股权转让个人所得税税收筹划方案

股权转让个人所得税税收筹划方案

现代社会商业活动频繁，股权转让活动很多，如果按照法律的规定如实的去缴纳股权转让个人所得税将是一笔非常大的开支。作为法制时代的公民，我们应该遵守法律，不能偷税漏税，但是我们可以在法律许可的范围内，利用相关的优惠条件来节税，进行税收筹划。这种结税，短期内，从微观来讲是暂时的减少了国家的税收，但是从宏观的层面来讲，有利于国家税法制度的完善，是社会进步的体现。

本文拟就两种股权转让个人所得税方案进行阐述：

(1)股权转让个人所得税税收筹划方案一

根据国税发[2003]45号文件规定：“企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得额，依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时”;国税发[2000]118号文件规定，“企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税结转扣除。”

据此，股权转让人可以先投资新办具有减免企业所得税资格的新公司，(如环境保护、节能节水企业，新办安置下岗失业人员的服务型企业、国家需要重点扶持的高新技术企业，等等)，再将其持有的原公司股权捐赠给新开办的公司，然后由新办公司将股权以合适的价格转让给第三人。

此方案的问题在于：首先，个人捐赠财产如何进行税务处理?根据国税发[2003]45号文件规定，企业以资产对外捐赠，应当分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。但是对个人以财产对外捐赠，个人所得税法只规定了非公益、救济性捐赠不得从应纳税所得额中扣除，并不要求视同销售缴纳个人所得税。

其次，由于新设的公司和股权转让人有关联关系，那么个人将财产捐赠给与其有关联关系的企业，是否应当比照关联交易进行纳税调整?根据《税收征管法》规定，“企业”与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。《税收征管法》对于“个人”与有关联关系的企业之间的业务往来，税务机关是否应当对“个人”进行纳税调整未作明确规定。可见，个人将财产捐赠给有关联关系的企业，不适用《税收征管法》有关关联交易的纳税调整规定。