物业公司涉及的会计科目1

第一篇：物业公司涉及的会计科目1

物业管理企业会计核算补充规定 一会计科目及使用说明

第204号科目 预收账款

1.本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如企业为物业产权人使用人提供的公共卫生清洁公用设施的维修保养和保安绿化等预止的公共性服务费等

2.企业向有关单位和个人预收的款项，借记银行存款科目，贷记本科目；收入实现时，借记本科目，贷记经营收入其他业务收入科目有关单位和个人补付的款项，借记银行存款等科目，贷记本科目；退回多付的款项，作权反会计分录 预收账款情况不多的公司，也可以将预收的款项直接记入应收账款科目的贷方，不设本科目

3.本科目应按有关单位和个人设置明细账

4.本科目期末贷方余额，反映企业向有关单位和个人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由有关单位和个人补付的款项

第205号科目 代收款项

1.本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项，如代收的水电费煤气费有结电视费电话费等

企业受物业产权人委托代为收取的房租等，也在本科目核算

2.企业收到代收的各种款项时，借记银行存款等科目，贷记本科目；交给有关单位时，借记本科目，贷记银行存款等科目收取代办手续费等服务收入时，借记本科目，贷记经营收入科目

3.本科目应按代收代交费用种类设置明细账 4.本科目贷方余额，反映企业尚未支付的代收款项 第209号科目 其他应付款

1.本科目核算企业应付暂收其他单位或个人的款项，如物业产权人使用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业产权人使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复安全等方面费用的保证金等

2.发生的各种应付暂收款项，借记银行存款等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记银行存款等科目

3.本科目应按债权人或应付暂收款项的类别设置明细账 4.本科目期末余额，反映企业尚未收付的其他应付款 第281号科目 代管基金

1.本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部分共用设施设置维修基金 2.企业代收代管基金时，借记银行存款代管基金存款科目，贷记本科目 企业收到银行计息通知，属于代管基金存款的利息收入，借记银行存款代管基金存款科目，贷记本科目企业有偿使用产权属全体业主共用的商业用房和共用设施设备，应负担的有关费用，如租赁费承包费有偿使用费等，应按受益对象，借记经营成本管理费用其他业务支出科目，贷记本科目代管基金按规定用途使用，应分别以下两种情况进行处理：由本企业承接房屋共用部位共用设施设备大修更新改造任务的，实际发生的工程支出，借记物业工程科目，贷记银行存款库存材料等有关科目；工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人使用人签证认可后进行转账，借记本科目，贷记经营收入-物业大修收入科目；结转已完物业工程成本，借记经营成本科目，贷记物业工程科目由外单位承接大修任务的，工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人使用人签证认可后与承接单位进行结算，借记本科目，贷记银行存款等科目

3.本科目应按单幢房屋设置明细账

4.本科目期末贷方余额，反映代管基金的结余 第411号科目 物业工程

1.本科目核算企业承接物业工程所发生的各项支出企业对业主委员会或者物业产权人使用人提供的管理用房商业用房进行装饰装修发生的支出，也在本科目核算

2.企业承接的房屋共用部位共用设施设备大修更新改造工程发生的各项支出，借记本科目，贷记银行存款库存材料等科目工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人使用人签证认可后进行转账，借记代管基金科目，贷记经营收入物业大修收入科目；结转已完物业工程成本，借记经营成本科目，贷记本科目企业对业主委员会或者物业产权人使用人提供的管理用房商业用房进行装饰装修发生的支出，借记本科目，贷记银行存款库存材料等有关科目，工程完工结转成本，借记递延资产科目，贷记本科目

3.本科目应按工程项目设置明细账

4.本科目期末借方余额，反映在建工程的实际成本 5.企业可以根据实际业务需要，增设相应的科目 第501号科目 经营收入

1.本科目核算企业的物业管理（主营业务）活动中，为物业产权人使用人提供维修管理和服务等劳务而取得的各项收入，包括物业管理收入物业经营收入和物业大修收入物业管理收入是指企业向物业产权人使用人收取的公共性服务费收入公众代办性服务费收入和特约服务收入物业经营收入是指企业经营业主委员会或者物业产权人使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收入，如房屋出租收入和经营停车场游泳池各类球场等共用设施收入物业大修收入是指企业接受业主委员会或者物业产权人使用人的委托，对房屋共用部位共用设施设备进行大修取得的收入

2.企业取得的和项收入，应按下列原则确认：企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现物业大修收入应当经业主委员会或者物业产权人使用人签证认可后，确认为营业收入的实现；企业与业主委员会或者物业产权人使用人双方签订付款合同或协议的，应当根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收入的实现

3.企业为物业产权人使用人提供公共性服务公众代办性服务以及特约服务而取得的物业管理收入，借记银行存款应收账款等科目，贷记本科目企业经营业主委员会或者物业产权人使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的物业经营收入，借记银行存款应收账款等科目，贷记本科目企业承接房屋共用部位共用设施设备大修工程，工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人使用人签证认可后进行转账，借记代管基金科目，贷记本科目

4.本科目应按经营收入的种类设置明细账，如物业管理收入物业经营收入物业大修收入等，其中物业管理收入，企业可以根据实际管理，按照物业管理收入的组成内容（如来源渠道等）设置明细账，进行明核算

5.期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额 第502号科目 经营成本

1.本科目核算企业物业管理物业经营物业大修等应结转的经营成本企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资资金及职工福利费固定资产折旧费及修理费水电费取暖费办公费差旅费邮电通讯费交通运输费租赁费财产保险费劳动保护费保安费绿化维护费低值易耗品摊销及其他费用等间接费用，记入管理费用科目，不在本科目核算

2.企业为物业产权人使用人提供公共性服务公众代办性服务及特约服务所发生的直接费用，直接记入本科目，借记本科目，贷记银行存款库存材料应付账款等科目企业经营物业应付给物业产权人使用人的租赁费承包费等，直接记入本科目，借记本科目，贷记代管基金或应付账款科目月份终了，企业应及时结转已完物业工程成本，借记本科目，贷记物业工程科目

3.本科目的明细核算应与经营收入的明细核算相对应

4.期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后，本科目应无余额 第511号科目 其他业务收入

1.本科目核算企业除主管业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入材料物资销售收入废品回收收入商业用房经营收入及无形资产转让收入等商业用房经营收入是指企业利用业主委员会或者物业产权人使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房歌舞厅美容美发商店饮食店等经营收入其他业务收入的确认原则，与主营业务收入确认原则相同

2.企业取得的各项其他业务收入，借记银行存款应收账款等科目，贷记本科目

3.本科目应按其他业务的种类设置明细账，如房屋中介代销手续费收入物资销售收入废品回收收入商业用房以营收入等

4.期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额 第512号科目 其他业务支出 1.本科目核算企业除主营业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括为销售商品提供劳务而发生的相关成本费用以及相关税金及附加等

2.企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记应付工资银行存款应交税金其他应交款代管基金等科目

3.本科目应按其他业务的种类设置明细账，如房屋中介代销手续费支出物资销售成本废品回收成本商业用房经营支出等

4.期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额 二会计报表的编制说明

1.在资产负债表住房周转金项目下增设代管基金项目，反映企业接受委托管理的房屋共用部位共用设施设备维修基金的结余本项目应根据代管基金科目的期末贷方余额填列

2.物业工程科目的期末余额在资产负债表存货项目中反映

3.代收款项科目的期末余额，在资产负债表其他流动负债项目中反映 浅议物业管理企业会计核算的新规定 李俊杰 一

物业管理是房地产业发展到一定程度的一种自然延续物业管理会计的出现和发展是物业管理公司进入市场实行企业化经营专业化管理和社会化服务的必然产物财政部通知在2000年1月1日起贯彻执行财会字[1999]44号文关于物业管理企业执行<房地产开发企业会计制度>有关问题的通知以及物业管理企业会计核算补充规定（试行），以物业管理的行业特点，融合了会计核算方法和会计程序，丰富了会计工作的内容，使目前上海地区物业管理企业，由采用多种行业会计制度统一过渡到完整的系统的可以操作可以实施的会计方法和步骤上来 笔者曾对上海几家颇有影响的物业管理企业作了一次调查，大多数企业财务人员认为：物业管理会计没能像工业会计制度那样成熟可操作，很难做到融会贯通运用自如原因有三：其一，物业管理行业作为新兴行业，国家地方房管部门不断有新的政策法规和条款出台，使物业管理会计核算跟不上新政策的实施要求；其二，财务人员过去不能以会计法为准绳实施操作，而是以某些不够成熟的房管要求处理业务，造成核算过程中偏差；其三，物业管理行业的工作内容从原来简单的房屋养护到运用现代化管理科学和先进的维护养护技术，从简单的为使用人提供服务到智能化管理，管理的内容丰富了，服务的项目扩大了，而财务人员缺少专业培训，主管部门又很少有权威性的政策解释上述三个原因阻碍了物业管理财务的正常发展

物业管理企业的会计核算在明确执行房地产开发企业会计制度基础上，再按照物业管理企业会计核算补充规定（试行）执行是近年来比较具体的对物业会计的工作性指导，统一了物业管理行业会计科目的设置如新设的第205号科目代收款项，第281号科目代管基金，第411号科目物业工程是在行业中常见常用的收支科目对原先房地产企业使用的第204号科目预收帐款，第209号科目其他应付款，第501号科目经营收入，第502号科目经营成本，第512号科目其他业务支出等都较具体地作了解释和归类说明充分发挥了会计管理的职能，为企业内部正确统计运作和有效控制成本支出，提供合理的会计信息和充分的理论依据

二

1物业管理企业会计核算补充规定分清了代收款项同其他收入款项的界限，新设置的第205号科目代收款项立意明确，物业公司代有关部门向业主收取的垃圾清运费有线电视初装费电表保证金水费押金等，可在代收款项一级科目下设各项二级科目，分类入帐有利于发挥会计管理职能，统一结算交纳，操作性强 [例]某物业公司为环卫所代收建筑垃圾清运费，为有线电视台代收初装费，为自来水公司预收水费，为供电所代收电表保证金，具体分录如下：

借：101现金102银行存款 贷：205代收款项垃圾清运费 有线电视初装费 水费 电表保证金

月末将收入各项费用归还有关部门，分录如下： 借：205代收款项垃圾清运费 有线电视初装费 水费 电表保证金 贷：102银行存款

月末将为业主服务的服务费收入结转经营收入： 借：205代收款项服务费收入 贷：经营收入服务费收入

代收款项科目的期末余额，在资产负债表中其他流动负债额目中反映 2物业管理企业会计核算补充规定切合实际设置新科目，纠正了以往对维修基金科目归类无序的缺陷过去有的物业管理企业将维修基金归集在第203号科目应付帐款，也有归集在第261号科目长期应付款新增设第281号科目代管基金是为房屋使用人和业主代管的部分基金，既符合国家规范，又符合物业公司实际 [例]某物业公司收到委托管理的房屋共用部位共用设施维修基金和代管基金的存款利息，分录如下：

借：102银行存款代管基金存款 贷：281代管基金维修基金 利息收入

外单位承接大修任务，工程完工后，经业委会或者物业产权人认可后支付维修基金，分录如下：

借：281代管基金维修基金 贷：102银行存款

本科目期末贷方余额反映代管基金结余款

3物业管理企业会计核等补充规定新设置第411号科目物业工程，归集了承接物业工程成本支出，为物业工程有效地系统地提供正确的成本信息，有利于物业公司进行成本控制

[例1]某物业公司对开发商提供的物业管理办公用房进行装修改建，分录如下：

借：411物业工程办公室装修 贷：102银行存款124库存材料

办公室装修工程完工，费用在二年中分摊： 借：171递延资产办公室装修 贷：411物业工程办公室装修 借：502经营成本物业管理 贷：171递延资产办公室装修

[例2]根据物业产权人提议和业委会要求对某楼屋面进行大修 借：411物业工程物业大修工程 贷：102银行存款104库存材料

工程完工后，工程款经业委会或者物业产权人使用人鉴证，结转工程成本： 借：281代管基金维修基金 贷：501经营收入物业大修工程 借：502经营成本物业大修 贷：411物业工程物业大修工程

本科目应按工程项目内容设置明细帐，借方金额反映在建工程的实际成本 综上所述，物业管理企业会计核算补充规定（试行）是现阶段物业管理会计规范发展过程中的一大进步但与目前物业管理行业的发展速度相比仍有不足之处譬如：业主委员会同物业公司之间的帐务设置不够明确；第411号科目物业工程在科目使用说明中对物业管理用房装饰装修发生的支出，也可采用第159号科目在建工程；第209号科目其他应付款记入对使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复等方面的保证金等，不符合上海市居住物业管理条例的有关规定 类似上述情况，需要广大财务人员在今后的工作实践中再研究摸索和改进，使物业管理会计的内容既能适应多元化物业服务对会计信息资料的需要，又能满足物业管理企业自身对会计信息资料的要求

第二篇：高等学校涉及的主要会计科目

高等学校涉及的主要会计科目

高等学校会计是各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校普通中等专业学校技工学校成人中等专业学校，核算和监督教学资金的取得、使用及其结果，为提高社会效益的一种非营利组织会计。它是事业单位会计的一个组成部分。

高等学校主要涉及的科目有：事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余、结余分配、教育经费拨款、科研经费拨款、上级补助收入、教育事业收入、事业基金：本科目核算高等学校拥有的非指定用途的净资产，主要用于核算各年收支结余的滚存数、拨入专款结余、合同价与账面价值差值等。此科目下设两个明细科目：一般基金、投资基金。

固定基金：本科目核算高等学校因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金：本科目核算高等学校按照规定计提、设置的有专门用途的资金的收支及结存情况。本科目下设六个明细科目：修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金、住房基金、留本基金。

事业结余：本科目核算高等学校在一定期间除经营收支、未完专项项目收支以外的各项收支相抵后的余额。经营结余：本科目核算高等学校在一定期间已完工项目经营收入与其支出相抵后的余额。

结余分配：本科目核算高等学校当年结余分配情况和结果。本科目下设三个明细科目：可分配结余、提取专用基金、结转事业基金。教育经费拨款：本科目核算高等学校从各级财政获得的各类经常性和专项性教育经费拨款。

科研经费拨款：本科目核算高等学校从各级财政获得的专项和非专项科研经费拨款。

其他经费拨款：本科目核算高等学校从各级财政和有关部门获得的，除教育经费拨款、科研经费拨款以外的其他各类专项与非专项拨款。上级补助收入：本科目核算高等学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入，包括专项补助与非专项补助。

教育事业收入：本科目核算高等学校开展教学及辅助活动所取得的收入，包括专项收入和非专项收入。本科目下设三个明细科目：专户核拨预算外资金、核准留用预算外资金、其他教育事业收入。

第三篇：物业公司一般要设置哪些会计科目

物业公司一般要设置哪些会计科目？

[ 标签：物业公司, 会计科目 ] 冰冰的莹子 2009-02-01 18:49 满意答案 好评率：100%

一、会计科目及使用说明 第204号科目 预收账款

1、本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如企业为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养、绿化等预收的公共性服务费等。

2、企业向有关单位和个人预收的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收入实现时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他业务收入”科目。有关单位和个人补付的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。预收账款情况不多的公司，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设本科目。

3、本科目应按有关单位和个人设置明细账。

4、本科目期末贷方余额，反映企业向有关单位和个人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由有关单位和个人补付的款项。第205号科目 代收款项

1、本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项，如代收的水电费、煤气费、有线电视费、电话费等。企业受物业产权人委托代为收取的房租等，也在本科目核算。

2、企业收到代收的各种款项时，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目；交给有关单位时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收取代办手续费等服务收入时，借记本科目，贷记“经营收入”科目。

3、本科目应按代收代交费用种类设置明细账。

4、本科目期末贷方余额，反映企业向未支付的代收款项。第209号科目 其他应付款

1、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如物业产权人、使用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业产权人、使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面费用的保证金等。

2、发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

3、本科目应按债权人或应付、暂收款项的类别设置明细账。

4、本科目期末余额，反映企业尚未支付的其他应付款。第281号科目 代管基金

1、本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金。

2、企业收到代管基金时，借记“银行存款－－代管基金存款”科目，贷记本科目。企业收到银行计息通知，属于代管基金存款的利息收入，借记“银行存款－－代管基金存款”科目，贷记本科目。企业有偿使用产权属全体业主共用的商业用房和共同设施设备，应负担的有关费用，如租赁费、承包费、有偿使用费等，应按受益对象，借记“经营成本”、“管理费用”、“其他业务支出”科目，贷记本科目。代管基金按规定用途使用，应分别以下两种情况进行处理： 由本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造任务的，实际发生的工程支出，借记“物业工程”科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目；工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账，借记本科目，贷记“经营收入－－物业大修收入”科目；结转已完物业工程成本，借记“经营成本”科目，贷记“物业工程”科目。由外单位承接大修任务的，工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后与承接单位进行结算，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

3、本科目应按单幢房屋设置明细账。

4、本科目期末贷方余额，反映代管基金的结余。第411号科目 物业工程

1、本科目核算企业承接物业工程所发生的各项支出。企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，也在本科目核算。

2、企业承接的房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等科目。工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账，借记“代管基金”科目，贷记“经营收入－－物业大修收入”科目；结转已完物业工程成本，借记“经营成本”科目，贷记本科目。企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目，工程完工结转成本，借记“递延资产”科目，贷记本科目。

3、本科目应按工程项目设置明细账。

4、本科目期末借方余额，反映在建工程的实际成本。

5、企业可以根据实际业务需要，增设相应的科目。第501号科目 经营收入

1、本科目核算企业在物业管理（主营业务）活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等劳务而取得的各项收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入。物业经营收入是指企业经营业主委员会或者的物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的收入，如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。物业大修收入是指企业接受业主委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。

2、企业取得的各项收入，应按下列原则确认： 企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现。物业大修收入应当经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收入的实现；企业与业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的，应当根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收入的实现。

3、企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务以及特约服务而取得的物业管理收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的物业经营收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修工程、工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账，借记“代管基金”科目，贷记本科目。

4、本科目应按经营收入的种类设置明细账，如“物业管理收入”、“物业经营收入”、“物业大修收入”等，其中“物业管理收入”，企业可以根据实际管理需要，按照物业管理收入的组成内容（如来源渠道等）设置明细账，进行明细核算。

5、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第502号科目 经营成本

1、本科目核算企业物业管理、物业经营、物业大修等应结转的经营成本。企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。

2、企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务及特约服务所发生的直接费用，直接记入本科目，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付账款”等科目。企业经营物业应付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费等，直接记入本科目，借记本科目，贷记“代管基金”或“应付账款”科目。月份终了，企业应及时结转已完物业工程成本，借记本科目，贷记“物业工程”科目。

3、本科目的明细核算应与经营收入的明细核算相对应。

4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。第511号科目 其他业务收入

1、本科目核算企业除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入及无形资产转让收入等。商业用房经营收入是指企业利用业主委员会或者物业产权人、使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房、歌舞厅、美容美发商店、饮食店等经营收入。其他业务收入的确认原则，与主营业务收入确认原则相同。

2、企业取得的各项其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。

3、本科目应按其他业务的种类设置明细账，如“房屋中介代销手续费收入”、“物资销售收入”、“废品回收收入”、“商业用房经营收入”等。

4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第512号科目 其他业务支出

1、本科目核算企业除主营业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括为销售商品、提供劳务而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。

2、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“应付工资”、“银行存款”、“应交税金”、“其他应交款”、“代管基金”等科目。

3、本科目应按其他业务的种类设置明细账，如“房屋中介代销手续费支出”、“物资销售成本”、“废品回收成本”、“商业用房经营支出”等。

4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。参考资料：http://vtax.cn/bencandy.php?fid=10&aid=8401 您已经评价过！好:8 您已经评价过！不好:0 您已经评价过！原创:0 您已经评价过！非原创:1 〓莋個乖寶寶 回答采纳率:9.8% 2009-01-28 13:20 满意答案 好评率：100% 现在国家力求各行业使用统一的会计制度、会计科目，所以物业公司会计科目基本和其他企业一样，没有什么太大的差别；报税方面，除了税种税率不同外，其他也是差不多。物业行业属于服务行业，按照营业收入交纳营业税5%；按照营业税交纳城建税7%左右；按照营业税交纳城建税4%左右；至于企业所得税，看你公司是查帐征收还是核定征收了，一般按照季度征收。报税按照地方税务局规定的要求，电子报税。一般都不难，很简单的。核算方面： 1.企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。2.企业在从事物业管理活动中发生的各项直接支出，计入营业成本。营业成本包括直接人工费、直接材料费和间接费用等。实行一级成本核算的企业，可不设间接费用，有关支出直接计入管理费用。3.直接人工费包括企业直接从事物业管理活动等人员的工资、奖金及职工福利费等。4.直接材料费包括企业在物业管理活动中直接消耗的各种材料、辅助材料、燃料和动力、构配件、零件、低值易耗品、包装物等。5.间接费用包括企业所属物业管理单位管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及6.其他费用等。7.企业经营共用设施设备，支付的有偿使用费，计入营业成本。8.企业支付的管理用房有偿使用费，计入营业成本或者管理费用。9.企业对管理用房进行装饰装修发生的支出，计入递延资产，在有效使用期限内，分期摊入营业成本或者管理费用。10.企业可以于终了，按照年末应收帐款余额的0．3％－0．5％计提坏帐准备金，计入管理费用。企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已核销的坏帐，增加坏帐准备金。不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲减管理费用。详细情况可以自己去看财政部关于《物业管理企业财务管理规定》 补充回答：1.业务招待费按照销售（营业）收入，净额在1500万元及其以下的，是千分之五；超过1500万元的，是千分之三。科目进“管理费用-业务招待费”2.职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，职工教育经费按工资总额1.5%-2.5%计提。计提时，一般都进管理费用 借：管理费用-职工福利费 贷：应付福利费 借：管理费用-职工教育经费 贷：其他应付款-职工教育经费 工会经费一般都是成立工会组织企业才计提，现在大多数私营企业都不成立工会组织，所以都不提的。需要说明的是：业务招待费、职工福利费、职工教育经费按照一定的比例计提，是对采用查帐征收方式交纳企业所得税的企业是要特别注意的几个方面；如果是核定征收的，就没什么约束了。

第四篇：农村信用社会计科目（本站推荐）

农村信用社会计科目

一、资产类

第1011号科目 现金

第1012号科目 业务周转金 第1013号科目 在途外币资金 第1112号科目 准备金存款

第1113号科目 存放中央银行特种存款 第1114号科目 缴存中央银行财政性存款 第1115号科目第1116号科目第1123号科目第1124号科目第1125号科目第1126号科目第1127号科目第1211号科目第1212号科目第1221号科目第1231号科目第1232号科目第1233号科目第1234号科目第1235号科目第1236号科目第1241号科目第1242号科目第1243号科目第1244号科目第1246号科目第1247号科目第1248号科目第1251号科目第1252号科目第1253号科目第1254号科目第1255号科目第1256号科目第1257号科目第1258号科目第1261号科目第1262号科目第1263号科目第1264号科目 专项央行票据

央行专项扶持资金 存放其他同业款项 存放联社款项

存放境外同业款项 拨付营运资金 存出保证金 调出调剂资金 拆放银行业

拆放金融性公司 短期农户贷款

短期农业经济组织贷款 短期农村工商业贷款 短期其他贷款 进出口押汇 信用卡透支

中长期农户贷款

中长期农业经济组织贷款 中长期农村工商业贷款 中长期其他贷款 农户小额信用贷款 农户联保贷款 助学贷款 抵押农户贷款

抵押农业经济组织贷款 抵押农村工商业贷款 抵押其他贷款 质押农户贷款

质押农业经济组织贷款 质押农村工商业贷款 质押其他贷款 逾期农户贷款

逾期农业经济组织贷款 逾期农村工商业贷款 逾期其他贷款

第1266号科目 逾期农户小额信用贷款 第1267号科目 逾期农户联保贷款 第1268号科目 逾期助学贷款

第1269号科目 银行承兑汇票垫款 第1271号科目 呆滞农户贷款

第1272号科目 呆滞农业经济组织贷款 第1273号科目 呆滞农村工商业贷款 第1274号科目 呆滞其他贷款

第1276号科目 呆滞农户小额信用贷款 第1277号科目 呆滞农户联保贷款 第1278号科目第1281号科目第1282号科目第1283号科目第1284号科目第1286号科目第1287号科目第1288号科目第1289号科目第1290号科目第1291号科目第1292号科目第1293号科目第1295号科目第1296号科目第1321号科目第1323号科目第1324号科目第1391号科目第1392号科目第1411号科目第1421号科目第1422号科目第1511号科目第1521号科目第1531号科目第1541号科目第1611号科目第1621号科目第1623号科目第1631号科目第2011号科目第2012号科目 呆滞助学贷款 呆账农户贷款

呆账农业经济组织贷款 呆账农村工商业贷款 呆账其他贷款

呆账农户小额信用贷款 呆账农户联保贷款 呆账助学贷款）贴现

待处理抵债资产 贷款呆账准备

抵债资产待变现利息 买入外币票据 买入返售资产

买入返售信贷资产 应收利息

应收再贴现款项 应收转贴现款项 其他应收款

委托及代理资产业务 短期投资 长期投资 入股联社资金 固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 递延资产 广告费结转

待处理财产损溢

二、负债类活期存款 财政性存款

第2013号科目 待结算财政款项 第 2014号科目 地方财政库款 第2015号科目 财政预算外存款 第2016号科目 财政预算专项存款 第2017号科目 银行卡 第2051号科目 定期存款 第2111号科目 活期储蓄存款 第2151号科目 定期储蓄存款 第2155号科目 教育储蓄存款 第2311号科目 借入银行款

第2312号科目 第2313号科目 第2314号科目 第2316号科目 第2321号科目 第2323号科目 第2412号科目 第2413号科目 第2415号科目 第2416号科目 第2421号科目 第2431号科目 第2441号科目 第2832号科目 第2511号科目 第2611号科目 第2621号科目 第2622号科目 第2631号科目 第2641号科目 第2642号科目 第2651号科目 第2653号科目 第2661号科目 第2671号科目 第2675号科目 第2711号科目 第2721号科目 第2731号科目 第2735号科目 第2811号科目 第2911号科目 第3011号科目 借入中央银行款项 借入支农再贷款

央行拔付专项票据资金 拨入营运资金 同业存放款项

信用社上存联社款项 调入调剂资金 银行业拆入

卖出回购债券款

卖出回购信贷资产款 金融性公司拆入 应解汇款 汇出汇款

全国联行汇出汇款 保证金 应付利息 其他应付款

委托及代理负债业务 应付工资 应付福利费

管理部门统筹资金 应交税金

应缴代扣利息税 应付利润 预提费用 待转资产价值 长期借款 发行债券 长期应付款 递延税款 外汇买卖 住房周转金

三、所有者权益实收资本（股本）

第3021号科目 资本公积 第3031号科目 盈余公积 第3041号科目 一般准备 第3111号科目 本年利润 第3121号科目 利润分配

四、资产负债共同类

第4601号科目 特约汇兑往账 第4602号科目 特约汇兑来账

第4611号科目 上年特约汇兑往账 第4612号科目第4615号科目第4621号科目第4622号科目第4625号科目第4626号科目第4629号科目第4631号科目第4632号科目第4635号科目第4636号科目第4639号科目第4641号科目第5011号科目第5021号科目第5111号科目第5121号科目第5141号科目第5151号科目第5211号科目第5221号科目第5311号科目第5321号科目第5331号科目第5341号科目第5361号科目第5501号科目第5601号科目第6011号科目第6012号科目 上年特约汇兑来账 特约汇兑汇差 省辖往账 省辖来账 上年省辖往账 上年省辖来账 省辖汇兑汇差 县辖往账 县辖来账 上年县辖往账 上年县辖来账 县辖汇兑汇差 社（行）内往来

五、损益类

利息收入

金融机构往来收入 手续费收入 其他营业收入 投资收益 营业外收入 利息支出（金融机构往来支出 手续费支出 营业费用

营业税金及附加 其他营业支出 营业外支出 所得税

以前损益调整

六、或有资产负债类

应收承兑汇票 承兑汇票

七、表外科目

第101号科目 重要空白凭证 第102号科目 有价单证

第103号科目 未发行有价证券 第104号科目 已兑付有价证券 第105号科目 代保管有价值品

第106号科目 抵押及质押有价物品 第107号科目 逾期贷款应收利息 第108号科目 已核销贷款呆账 第109号科目 低值易耗品

第110号科目 已置换不良贷款（03年末增设）第111号科目第112号科目第113号科目第114号科目第115号科目 待转国库存款利息（03年末增设）应收外汇托收款项（03年末增设）代收外汇托收款项（03年末增设）国外开来信用证凭信（03年末增设）开出信用证（03年末增设）

第五篇：会计科目毕业论文

陕西广播电视大学

毕业论文

题

目

浅谈企业人力成本的控制与管理

姓

名

郭莉

教育层次

专科 学

号

077090298

省级电大

陕西 专

业

会计（专科）

分

校

铜川 指导教师

李景昌

教 学 点

矿务局

目 录

一、煤炭企业人力成本是煤炭管理的重点„„„„„„„„3

二、加强煤炭企业人力成本管理工作重要性„„„„„„„4

三、煤炭企业人力成本管理的有效途径和对策„„„„„„4

浅谈煤炭企业人力成本的控制与管理

郭莉

[内容摘要]：煤炭企业人力成本占企业成本的50%左右，是企业成本管理的中心，也往往是影响企业发展的瓶颈目前煤炭企业部分领导存在在生产管理、轻成本管理的倾向，在成本而且上又存在重实物成本，轻人力成本的问题。因而不研究人力陈本管理问题市长宁在理路意义和显示意义。

[关键词]：煤炭企业 人力成本 管理

煤炭企业人力成本在煤炭企业成本中占据到50%以上的比重，它主要包括：职工工资、社会保险费用、职工福利费用、职工住房基金、职工的教育经费、工会经费、班中餐和加班费以及与职工收入有关的其它费用，它具体反映出了煤炭企业职工个人的报酬水平和经营状况

一、煤碳企业人力成本是煤炭管理的重点

从目前煤炭企业人力成本管理的现状来看，人力成本的管理仍没有达到理想的地步，往往是在成本管理中，只重视材料、电力等物质消耗，而忽视劳动力投入和劳动报酬，所以，煤炭企业现有人力成本管理水平远远不能适应经济发展的要求，所谓粗放型管理至今没有得到根本解决，更没有形成一种内在的完善的控制机制。

从目前煤炭企业市场竞争的现状来看，国有煤炭企业人力成本管理在原煤成本管理中居核心地位，若人力成本占企业成本的50%时，人力成本占原煤成本的比重竞能达40%左右。所以人力成本是企业经营管理的“牛鼻子”，而煤炭企业之间的竞争实际上转化为人力成本的竞争，要想降低原煤成本，必须先降低人力成本。再从某种意义上讲，人力成本的高低决定着煤炭企业市场竞争的能力，也决定着企业效益的优劣，更决定着企业兴衰成败。所以，人力成本已成为煤碳企业发展的“瓶颈”必须采取有效的措施加以控制。

国有煤炭企业人力成本占原煤总成本的比重一般为50%左右，职工工资总额是人力成本的主要组成部分。以我们王石凹煤炭企业为例，2001年，财务决算有关人力成本构成比例数据如下：职工工资占人力成本的65%；社会保险费占人力成本的18%；职工工资占人力成本的65%；社会保险占人力成本的18%；职工福利费占人力成本的 10%；职工住房基金占人力成本的4%；其它费用占人力成本的3%。

二、加强煤炭企业人力成本管理工作重要性

王石凹煤矿是自1958年建矿以来已经过近60年的老矿，目前人力成本中在职职工的工资占全矿费用的25%，而退岗职工（其中包括：退休职工、待岗人员、工伤人员以及伤亡遗属人员）工资比重高达40%，主要原因是由于企业负担过重，剩余劳动力过多，所以，这就给煤炭企业经营管理者提出了新的要求，在煤炭企业经营管理中，应加强人力成本适度投入，以及提高职工个人的生产能力和其它素质，才能有效发挥煤炭企业经营管理的优势，才能有效降低成本、高效率的劳支带来企业经济最大化，从而达到管理的目的人力资源管理改变过去人事管理理念，将人力资源视为组织的一种重要资源，成为组织战略决策的重要辅助者、信息提供者，人力资源管理重视企业绩效与个人绩效的结合，通过建立与战略相匹配的组织结构，合理安排岗位与人员的匹配，从而通过绩效考核体系与薪酬体系的激励影响员工的具体行为，产生最优结果，提升企业以及部门绩效，达到公司竞争能力的进一步提升。

人力成本的控制是煤炭企业走向市场，适应市场经济发展要求的重要标志，但需要提醒的是：控制人力成本的投入千万不能以降低职工工资收入为代价，只有建立适应劳动力市场价格的内部分配机制，搞好劳动力资源合理配置，以按劳分配、效率优先、多劳多得为原则，建立健全科学的人力成本调控体系，对影响人力成本的各种因素实行全面有效地控制，才能实现人力成本的控制目标。

三、煤炭企业人力成本管理的有效途径和对策

煤炭企业人力成本管理政策包括控制途径和控制措施。

人力成本的控制途径按煤炭企业生产经营的程序可分为事前控制、事中控制、事后控制三个环节。

（1）事前控制

人力成本的事前控制是在煤炭企业生产之前，应建立成本预警系统，是保证实现预定的目标成本控制和盈利水平而进行的一系列成本控制。有效的预防生产中造成的不必要的生产事故，加强安全管理，提高对新工人安全培训的质量，降低安全事故的发生，这是人力成本控制的最佳体现。通过安全成本预算，经营目标决策来确定目标成本，开展安全事故预防措施（如加强班组建设、增加群众安全监督检查网员）以实现人力成本的有效控制。

（2）事中控制

人力成本的事中控制是指在生产经营过程中的日常控制，在人力成本形成的过程 4 中，要及时、持续地将实际发生成本与控制标准进行比较，发生偏差要预测发展的趋势，并及时采取相应措施，把差异控制在允许的范围内，达到控制目前临界时发生预警信号。在这一过程中首先是要随着生产经营活动的进行对劳动力实行动态管理，即按需分配劳动力，多方面增加公益性岗位，激励待岗人员再就业，创造自己的生产价值，减少企业负担，按计划组织生产，减少不必要的劳动力投入。即：减人提效，以达到事中控制的目的。

（3）事后控制

人力成本的事后控制是指生产过程发生之后将实际人力成本与目标进行比较分析，总结成绩，找出差距，分析节超原因，事后控制主要作用于下一循环，提倡技术岗位人员、工程类岗位人员、机关管理人员、生活后勤工作人员适当延长退休年龄，对今后的工作起到指导和借鉴作用，同时引领青工及时掌握专业技术，减少企业在技术培训方面的成本投入，提高人力生产效能，降低人力生产成本。

在人力成本控制的这三个途径里，尤其是“事前”、“事后”两个环节最为重要，一个是决策，一个是为决策储备资料，作为一个企业的经营管理者，首先必须掌握和了解这一数据，才能作出正确决策，否则，就达不到人力成本控制的最佳效果，继而人力成本的控制也就难以实现。

人力成本的控制是一项涉及面广、工作量大的系统工程，是目前煤炭企业的必须面对和许多企业经营者急需解决问题，从实现情况看必须从待岗分流、减人增效、加强考核兑现及清理整顿工资外收入等方面，采取一系列行之有效的措施，才能实现人力成本的有效控制，具体来讲可以从以下几个方面来做。

1、企业内部坚持以人为本，全面实施减人增效战略，进一步实现人力资源优化配置，从根本上实现人力成本的降低。结合当前煤炭企业经营状况的实际，要降低人力成本应从六个方面入手：

（1）以销定产，以产定人，以工资费用定人，走减人增效的路子。人力是资本，是资本就有投入产出的问题，因此在减人增效实施中必须对劳动力实行动态管理，根据每个人的综合能力，安排最恰当、最合适、最能发挥效益的位置，实现劳动力在流动中与生产资料的最佳结合，使其发挥最大作用，创造最大价值，切实把富余人员减下来，把工资总额降下来。需要指出的是减人提效，并不是说把人减下来，让其下岗，把人推向社会，将压力推向社会，是要给减下来的人有可靠的一定的工资收入或生活来源（创造条件自谋职业），切记，我们的目的是要降低人力成本！

（2）强化工时利用，对能够实行兼、并、代的工种岗位推行“身兼数职”。对工 5 作最不饱和的工种岗位要及时合理调整，不断提高工作效率和工时利用率，减少不必要的工资支出。过去煤炭企业在这方面做了不少努力，但都因力度不大、方法不妥，事后仍有“混工”现象。而后又采取定资定员制，但由于操作人员对某种工种业务了解不深，导致许多岗位多定资，最终造成多定员。在这里，我们要仅防此现象反复发生，一定要扎实系统地进行考核考评后方可定资定员，以达到降低人力成本的目的。

（3）改变生产作业方式，严格执行五天工作两天休息的工作日制度，实践证明，五天工作日制度可大减少工资投入，降低生产成本，使作业人员时刻都有饱满的工作精力，提高效益。总之，这种做法的意义在于既可减少生产天数和替休人员，又有利于煤炭企业由数量增长型向质量增长型转变，同时，对人力成本控制会产生积极影响。

（4）严格控制法定节假日加班工资支出。若在煤炭企业市场销售不旺的情况下，可按市场需求及生产经营需要合理组织生产，减少出勤，节约开资；若在煤炭企业市场销售供不应求时，立即改变生产方式，增大生产规模，突出性生产以达到市场需求迅速饱和。

（5）提高生产效率上大做文章。即要大力推行综合机械化采煤和综合机械化掘进技术，不但可大大提高生产效率，而且可大大降低人力成本。

（6）在企业内部建立竞争上岗、末位淘汰、下岗培训制度，进一步增强职工的竞争意识，对现下岗的职工一部分实行转岗分流，从事煤炭企业外产业，一部分进入再就为中心，实施再就业工程，在企业生产经营需要时实行考试或其它竞争方式进行竞争上岗。要使企业始终保持5%左右的待岗率是恰到好处的。这样，既减少了工资支出，又极大的激发职工爱岗敬业精神，提高劳动生产率。

2、进一步强化工资挂钗，严格控制工资总额增长工资总额是影响人力成本最主要因素，一方面工资总额在人力成本中所占比重较大，另一方面其它人力成本项目多数以工资总额为基数确定。因此，有效控制人力成本的关键是有效控制工资总额的增长，而如何能够有效的控制工资总额的增长呢？有两点：

（1）按照“两个低于”的原则，采取岗位工资制后，再以工效挂钩的形式进行严格控制，在坚持效益不断增长的前提下逐步提高职工的收入，控制工资增长的比率始终低于效率增长的比率，降低工资总额，另行要严格编制工资费用定额，在定编、定员的基础上实行增人增资，减人减资的政策。

（2）要进一步净化工资渠道，严格控制在工资总额计划外发放补贴实物及有价证券，严格控制计划外所发生的劳务费用。

3、改革企业内部分配制度，逐步与劳动力市场接轨。

煤炭企业在计划经济的管理模式的影响下，至今内部分配在很大程度上仍是平均主义的“大锅饭”模式，现行分配制度存在的弊端是平均分配部分多，调整部分少，激励作用差，劳动岗位与苦、脏、累、险岗位差距小，两与社会劳动力价格相比，有“低岗位高收入”，和“高岗位低收入”问题，因此造成人才流动渠道不畅，阻碍了劳动力的合理流动。解决这个问题的有效办法，就是使有限的人力成本合理投入，充分发挥内部分配的有效的激励和约束机制的作用，逐步与劳动力市场价位接轨。吸引人才、留住人才，促进劳动力合理流动，主要做法是：

（1）加大不同类别人员工资差距，增加生产一线人员和高层管理人员的工资标准，拉开苦、脏、累、险岗位与其它一般劳动岗位之间的收入差距。

（2）在调整工资时要及时冲减部分工资外收入，进一步规范工资管理。目前在铜川矿务局已实行了这种分配模式，从现在执行的现状来看，效果还是较为显著的。

4、规范人力成本管理，清理整顿工资外收入，控制奖励奖金，扩大收入增加幅面。煤炭企业由行业特点所决定，在计划经济条件下形成企业办社会的历史产物，出现了一些工资外的收入，例如：房租补贴、水电暖补贴、超勤费等，这些工资外收入影响了煤炭企业职工收入水平与社会劳动力市场价位的可比性，在一定程度上阻碍了劳动力的合理流动。因此，必须进行清理整顿，对合乎规定的资金来源和发放合理的项目，由暗补变为明补，实行货币化，纳入工资总额；对不合理的资金发放，造成企业效益流失的项目一律停止执行，逐步实现工资外收入管理的规范化、货币化，工资化。

【结束语】进入21世纪后，人类社会发生了巨大变化，开始由工业经济时代向知识经济时代转变。经济全球化和全球竞争水平的提高使组织不得不充分利用它们的一切资源以确保其生存和发展。作为组织重要资源的人力资源成本管理也引起了组织越来越高的重视，有效的人力资源管理已经成为组织发展与成功的关键研究煤炭经济，掌握煤炭企业人力成本管理的经济关系及其客观发展规律，以保持煤炭生产持续、稳定地自我发展，实现有效供给和高效利用，对保证企业政治经济的稳定和发展有着重大作用。

参考文献：

1、《经济与财务》杂志2004年第24期（J）--中日经济出版社 作者：王理夫

2、《企业管理》—铜川矿务局干部培训课本（M）作者：陈江海

3、《煤碳企业经济研究》—陕西煤炭企业报2004年12期 第1版 作者：周 煜