营改增后建筑行业的纳税筹划

第一篇：营改增后建筑行业的纳税筹划

参考文献: [l]刘广珠,崔红万,城市建筑企业发展过程中的税收筹划研究[J].科技信息,2008, [2]丁南.新税收政策下建筑工程合同的税收筹划J[].冶金财会,2011 [3]邱峰.营改增后税制改革的效应以及应对举措J[].河北金融,2012 [4]苏安梅.浅谈营改增对企业及社会经济的影响J[].中国外贸,2012

论文题目：营改增后建筑行业的纳税筹划

【摘要】随着我国社会经济的不断发展,各行各业之间的竞争也就越来越激烈,减轻税务成本也就成为各个企业降低成本的主要手段之一,特别是在施行营改增后,如何做好纳税筹划成为各个企业探索的重要课题之一“本文主要论述的营改增后建筑行业如何做好纳税筹划,从而提高企业的竞争力”期刊之家网李编辑修改发表论文QQ:528265165 【关键词】营改增；建筑行业；纳税筹划

对于建筑行业来说,实行营己妇曾后,不仅可以使产品增值税的相关制度得到完善,还能够避免建筑行业重复纳税的有关问题“近期一份关于建设会计学会对66家建筑企业的研究表明,如果实施营改增,应纳增值税增加的有58家,占58%。这个数据表明,实施营改增后,虽然建筑行业所纳税的税种减少,程序也变得相对简单,但是所纳增值税的税率却被提高,所缴纳的增值税额不一定会减少,因此在营改增后建筑业应当做好纳税筹划”下面将对营改增后,建筑行业应当如何做好纳税筹划的问题进行一一的论述。

一、营改增后建筑行业的纳税筹划

在实施营改增后,建筑行业为了降低成本就应当实行纳税筹划,那么建筑行业应当如何在营改增后实行纳税筹划呢?下面将对建筑行业在营改增后的纳税筹划措施进行相关的论述。

二、使建筑企业设立所需原材料的子公司

建筑企业在营改增后要想实行纳税筹划,首先就要对建筑业所必须的原材料的购入时所缴纳的进项税额实施相关的筹划“那么应当如何对建筑材料的进项税额实施税收筹划呢?论文问题咨询腾讯认证QQ80009935 最简单最基本的方法就是促使建筑企业设立自身所需的原材料的子公司。建筑企业主要是以提供劳务为主的,在实施营改增以前,建筑行业所要缴纳的税款大部分都是营业税,但是营业税却不能够抵扣,这样就会大大的提升建筑企业的劳务成本,不利于建筑企业的发展,但是在实施营己妇曾后,建筑企业如果能够在提供劳务的同时,提供建筑工程所需的原材料的话,就能够大大的降低建筑企业的成本。这是因为在实施营己妇曾后,建筑企业所需要缴纳的营业税全部变为增值税,作为一般纳税人来说,增值税是可以抵扣的,但是营业税却不能够抵扣。若是建筑企业能够提供建筑工程所需的原材料,即拥有专门用于自身开展建筑工程所需原材料的子公司的话,就能够取得增值税专用发票,即可以对所缴纳的由以前的营业税改为的增值税进行抵扣,这样就可以解决建筑企业所缴纳营业税不能够抵扣,难以降低建筑企业的成本的问题”在实施营己妇曾后,建筑企业若是能够拥有提供建筑工程所需原材料的子公司,在提供劳务的同时提供原材料的供应问题,就能够降低建筑企业的成本,减轻建筑企业的税赋“采用这种税收筹划的方法不仅能够减轻建筑企业所负担的大量税赋,还能够在一定程度上促使建筑企业得到更好的发展。

三、建筑企业尽量的与具有一般纳税人资格的单位合作

如果建筑企业不能够设立所需原材料的子公司的话,要想减轻税负,实施纳税筹划,还能够通过与具有一般纳税人资格的单位进行合作,这样与设立建筑工程实施时所需要的原材料的子公司的效果是一样的。建筑企业若是与具有一般纳税人资格的原材料的供应单位或者是专业的劳务公司进行劳务的分包或是分工合作,就能够尽可能的对进项税额进行抵扣,从而减少应当缴纳的税款。因为建筑企业在与这种具有一般纳税人资格的单位合作时,若是原材料的供应单位,在实施营改增后,购入原材料所应当缴纳的增值税与提供劳务所应当缴纳的增值税就能后进行相关的抵扣;若是与专业的劳务公司进行劳务分包合作或是劳务分工合作时,在实施营己妇曾后,所提供的应税劳务所应当缴纳的营业税就变为增值税,虽然税率得到了提升,但是由于一般纳税人所缴纳的增值税是能够得到抵扣的,建筑企业只要在缴纳税款时,提供增值税专用发票就能够在一定程度上减轻建筑企业的纳税负担。由此可见,此种纳税筹划对于建筑企业减轻税赋来说也是十分有效的。

四、尽可能的签订包工包料的建筑合同

建筑企业在实际的经营过程中,应当尽可能的签订包工包料的建筑合同,这也是建筑企业减轻税赋,合理的进行纳税筹划的一个非常重要的措施。这是因为,建筑企业在进行相关的建筑工程过程中,若是能够签订包工包料的建筑合同,就意味着建筑企业能够在提供建筑材料时,能够取得相应的增值税专用发票,在实施营改增后,能够对建筑企业在提供材料或是提供劳务过程中所缴纳的增值税进行抵扣,从而降低建筑企业成本”但是在建筑企业的实际经营过程中,并不是在任何时候都能够签订包工包料的建筑合同的,若是甲方主动要求指定原材料的供应商,由此供应商来提供建筑工程所需要的原材料时,那么建筑企业所提供的劳务缴纳的税款就不能够进行合理的抵扣,这样对于建筑企业来说是十分不利的,难以帮助建筑企业进行合理的税收筹划。因此建筑企业要想合理的进行税收筹划,降低所应当缴纳的税款,就必须在签订建筑合同时尽可能的要求包工包料。

五、利用税改前后不同的政策进行劳务合作

利用税改前后不同的政策规定进行相关的劳务合作,也是建筑企业实施税收筹划的一个重要的方法。所谓的利用税改前后不同的政策进行相关的劳务合作指的是,在企业实施营改增前,建筑企业若是想要购买相关的固定资产或是购买相关的服务的话,可以先推迟一段时间,等到企业正式实施营改增后,在购买相关的固定资产或是相关的服务,这样能够使建筑行业应当缴纳的相关的增值税得到抵扣,从而减轻企业的税赋,进而提高建筑企业的竞争力"因为在实施营己妇曾前,若是建筑企业购买相关的固定资产或是服务的话,按规定建筑企业所应缴纳的营业税就不够被抵扣,这样就难以减轻建筑企业的税收负担,但是建筑企业在实施营己妇曾后在购买相关的固定资产或是成本的话,就能够利用所取得的增值税专用发票对于所缴纳的由营业税改为的增值税进行抵扣,就能够降低建筑企业税收负担,从而提高建筑企业的竞争力,进而有利于建筑企业合理的展开税收筹划。

六、分析建筑材料供应商在税改后分属一般纳税人还是小规模纳税人

综合上述的税收筹划的措施来看,建筑材料的供应商若是一般纳税人对于建筑企业来说是非有利的。特别是在营己妇曾后,应当确定建筑材料的供应商到底是属于一般纳税人还是小规模纳税人,这样才能够帮助建筑企业进行有关的税收筹划活动。因为在营改增后,若建筑材料的供应商属于一般纳税人

第二篇：营改增对建筑行业的税负影响及纳税筹划

营改增对建筑行业的税负影响及纳税筹划

摘要：所谓营改增，也就是营业税改增值税，自从营改增实施以来，使企业的税负得到了大幅度的降低，使企业的生产积极性得到大幅度的提高，推动了财税机制改革的进程，促进了经济结构的快速转型。建筑行业在实施营改增的过程中，以往的税收方式发生了极大的改变，对建筑行业产业结构的优化有着很大的促进作用，所以，建筑企业在发展过程中应当紧跟时代的脚步，认清自己的实际状况，与营增改的要求相适应，并且进行合理的纳税筹划，从而使企业得到良好的发展。

关键词：营改增；建筑行业；税负影响；纳税筹划

建筑行业作为国民经济的重要组成部分，对促进我国社会经济的发展有着至关重要的作用，促进建筑行业良好的发展，不但能够促进经济的快速增长，对构建和谐社会、提升人们的生活水平也有着十分重要的意义。营改增长期来说，致力于降低企业整体税负，能够提升建筑企业的经济效益与资产回报率，但现阶段营改增对建筑行业的影响有利有弊。本文重点阐述了营改增对建筑行业所造成的影响，并且针对纳税筹划进行了有效的探讨。

一、营改增对建筑行业的影响

（一）对企业财务状况的影响

结合我国现阶段的相关税收制度，增值税为价外税，营业税为价内税。在实施营改增的过程中，企业在采购建筑设备与材料时，可以运用增值税专用发票来抵扣进项税款，从而使企业的固定资产项目与存货的总资金得到降低，会使建筑企业的资产总额降低。同时由于增值税是价外税，当期确认的合同收入要部分剔除增值税销项税；合同成本中与原材料、租赁费等相关的进项税额也不再是实际成本的组成部分，成本中（不含人工成本等费用）也部分剔除了进项税额，因此当期确认的合同收入、成本和毛利都将比营改增以前减少，总利润有所降低。

（二）对企业税负的影响

营改增长远来看，有利于规范企业财务行为，减少重复纳税，有效降低企业税负。但是自2016年全面营改增实施至今，建筑行业的税务实际上有赠无减。主要原因如下：其一，作为建筑行业工程成本主要组成部分的建筑材料，在实际过程中大多只能获得百分之六或者百分之三的增值税准用发票。也就是可以抵扣的进项税只有百分之三或者百分之六之多，但是增值销项税占了百分之十一。这样就需要提升纳税成本的百分之五以上，使企业实际税负得以增多，缩小了利润空间。其二，农民工工资通常与建筑考务公司相挂钩，在这些班组完成工作之后，劳务公司就会将发票开具给建筑企业并且收取相关的劳务收入费用。相较于以往的营业税率，改革之后的增值税增长到了百分之十一，但是却缺少能够抵扣的进项税，这使劳务公司的负担大大的增加。劳务公司一旦难以维持这些税负，就会将其转移给施工企业，从而致使施工企业的负担加重。其三，营改增之后，动产租赁行业的增值税为百分之十七。但是租赁公司以往所购的资产之中并没有能够抵扣的进项税，其在资产出租的过程中却要进行增值税的缴纳。也就是没有进项税，需要承担百分之十七的增值税，因而会对租赁企业的经济效益带来非常严重的影响。租赁企业通常情况下都回选择转为小规模纳税人，进而放弃一般纳税人的资格。这样的话，只要交百分之三的增值税就可以了。但是这样势必会降低施工企业进项税的额度，从而使施工企业的负担加重。

（三）对企业运作的影响

在实施营改增的过程中，建筑企业以往的税收政策发生了根本性的改变，财务报表在整理归类与数据结构方面具有很大的差异，对财务工作者会造成非常严重的影响，对建筑企业的管理水平及财务规范性也都提出了更高的要求。所以，建筑企业的财务工作者应当有效利用空闲时间，仔细研究营改增政策，掌握营改增对建筑行业税负所产生的影响，学习相关的知识；在工作的过程中，应当提升自己的岗位素养与责任感，通过实际工作来印证理论研究，使营改增政策落到实处。

二、营增改下建筑行业的纳税筹划

（一）顺应政策，使用有政府税务优惠政策的设备或者材料等

在建筑行业中实施营改增政策，必然会产生非常大的影响，因此，政府相关部门出台了多项税务优惠政策，?亩?为建筑企业营造了良好的税收改革环境。比如，政府实施了建筑企业进行先进设备引进及与此相关的研发即征即退的税务优惠政策；另外对于用农业剩余物进行生产的刨花板、纤维板等自产货物，可以即征即退80%的税款。由此可见，国家鼓励建筑企业进行创新与改良，鼓励企业发展绿色节能环保建筑，因此建筑企业可以有效利用相应的税收优惠政策来降低税负。

（二）完善合同管理，慎选合作对象，善用合同控税

建筑企业要在合同中明确约定与供应商、分包商各自承担的税负、发票类型和付款节点。在选择合作对象时，应优先选择增值税一般纳税人，取得对方的资质文书，以防出现不能抵扣的情形，在不得已与小规模纳税人合作时，也必须在合同条款中明确注明必须取得税务机关代开的增值税专用发票。在付款节点的约定上，要合理统筹公司取得收入开出发票的节点，依据公司全盘资金计划来计划合同上的付款节点，以提高资金使用效率，并降低税负。

（三）提高财务管理水平，加强财务人员培训，积极进行税务筹划

“营改增”之前不存在抵扣一说，但税改后增值税发票如果不能及时取得，相应的也就不能进行抵扣，要多支出这部分现金，这就对企业的现金流产生重要影响。因此企业务必要重视财务管理水平，重视财务人员的专业能力，以保证依法依规，合理安排取得进项发票和开出销项发票的时间。在进行材料与设备的采购过程中，同等价格条件下，应当挑选可以开具增值税发票的供货商，应当选择具备纳税人资格的劳务公司，抵扣人才资源的进项税。通过系列办法，降低企业所花的费用，提升企业的经济效益。

三、结语

总而言之，建筑行业通过营改增政策的实施，使建筑企业以往的产业结构发生了极大的改变，长远来看，能够有效规范企业行为，降低企业税负，提升了企业的市场竞争力，因此，建筑企业应当提前做好纳税筹划，顺应国家税收体制改革的要求，保障建筑行业的营改增能够顺利的实施。

参考文献：

[1]陈雪莲.论“营改增”对建筑企业税负的影响及纳税筹划[J].科技经济导刊，2017（02）：220-221.[2]孙栋梁.营改增对建筑行业的税负影响及纳税筹划[J].企业改革与管理，2016（17）：161.[3]杨达.“营改增”对建筑行业的影响及其纳税筹划思路[J].商，2017（24）：178.（作者单位：慧峰建设集团股份有限公司）

第三篇：浅谈“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划

浅谈“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划

摘要：“营改增”是国家为了防止企业重复纳税而出台的一项政策，在实际工作中，企业为避免重复纳税，必须采取适当的纳税筹划手段，才能良好的解决“营改增”后的遗留问题，促进建筑施工企业良性发展。本文对营改增后建筑施工企业存在的问题进行简要分析，并针对纳税筹划的实施方案进行探究，以供参考。

关键词：营改增 建筑施工企业 纳税筹划

对于建筑施工企业而言，“营改增”绝不仅仅是税种、税率、征管机关的变化，不是简单的税制转换，更多的是对企业管理的洗牌，在资质管理、购销策略、合同签订、成本管理、核算申报等方面都发生了一系列重大改变，是促进企业进一步发展与改革的契机。如果能够抓住机会，解决“营改增”后建筑施工企业存在的问题，便可为企业创造更多的价值，提高企业的市场竞争力。如果无法及时采取措施应对，则会引发建筑施工企业的财务风险。在这样的背景下，建筑施工企业必须使用纳税筹划的手段，减少企业的税负压力，促进企业不断发展。

一、“营改增”背景下，我国建筑施工企业纳税筹划存在的问题

“营改增”背景下，我国建筑施工企业在纳税方面因多种原因，导致企业税务风险增加。

（一）‘资质共享’导致增值税抵扣受阻

‘资质共享’是目前建筑市场普遍存在的现状，即集团内资质较低的成员借用较高单位的资质进行投标揽活，形成同一工程项目合同主体和实际施工主体不一致的情况。“营改增”后，建筑业采取“项目部预缴，机构所在地纳税申报”的方式缴纳增值税，需要在机构所在地开具增值税专用发票，并缴纳增值税。以合同主体名义对业主开具发票，由合同主体缴纳增值税，但没有对应的进项税额可抵扣。同时施工主体发生采购行为的进项税额，又没有对应的销项税额，导致企业进销项税额不匹配，增值税管理链条断裂，增值税抵扣受阻，企业整体税负增加。

（二）劳务分包单位挂靠经营，给建筑企业带来税务风险

营业税制下，建筑行业普遍存在劳务分包单位不规范，无资质、挂靠经营的现象。“营改增后”，这种劳务分包方式可能使企业无法取得或无法及时取得增值税专用发票，导致增值税抵扣、财务核算等各方面的问题，同时影响项目成本、税负、资金流，给企业带来经营和税务风险。

（三）“营改增”可能直接增加建筑施工企业的税负

首先，“营改增”后，建筑施工企业的税率增加。由原来营业税制的3%增加到增值税制下的11%，税率大幅上涨。建筑施工企业属于微利行业，年均利润率不足百分之四，如此高的税率，难免会对建筑施工企业的税负造成影响。

其次，工程施工初期业主工程预付款，增加企业税负。目前建筑行业普遍存在业主在施工初期一次性、或分两三次支付工程总造价10%-20%不等的工程预付款，业主在支付预付款时，通常要求企业提供增值税专用发票，由于工程尚未施工，无可抵扣进项，会直接导致企业税负增加、资金流占用。

再者，建筑工地地域限制，导致不能及时获得增值税专用发票。建筑企业施工工程大部分处理偏远山区，部分材料如地材、黄沙、碎石等需要在当地采购的材料可能无法取得专用发票，无法抵扣进项税。同时建筑企业成本支出中的人工成本、施工临时用地征地费、青苗补偿费等，就目前情况来看，均无法获得增值税专用发票，也不能进行抵扣。

（四）“营改增”后，建筑施工企业合同收入将降低，影响企业经营规模

“营改增”后，由于增值税价外税的特性，必会引起企业合同收入的降低。其一，营改增后，增值税价税分离，会使企业合同收入相比营业税制下有3%或11%的降幅。其二，业主也需要进行进项税额抵扣，在“应抵尽抵”原则驱动下，可能会导致业主加大主材“甲供材”的比例和频率，使得建筑施工企业合同收入大大降低，影响企业经营规模。

二、“营改增”后建筑施工企业增值税纳税筹划探究

“营改增”后，建筑施工企业税率的提高和其微利的行业特点，决定了企业必须进行有效的增值税纳税筹划，降低企业税负，才能提高企业的生存能力和经营效益。下面略就建筑施工企业的纳税筹划进行探讨：

（一）企业投标过程中应重点关注是否存在“甲供材”相关约定

企业在投标过程中，应重点关注业主招标文件是否存在甲供材的条款要求，若存在则应尽量与业主沟通，明确甲供材包含在工程造价中，不仅能增加企业规模，同时也能达到“三流合一”要求：其一，应尽量与业主沟通协商，由“甲供”改为“甲控”，由施工方根据甲方对材料品牌、规格、价格的限制进行采购，合同的签订、款项的支付均由施工方办理，供应商将发票开具给施工方，达到施工方与供应商之间的“三流合一”。其二，若继续采用“甲供”模式，由甲方采购材料，甲方支付货款，但甲方、施工方和供应商签订三方协议，采用施工方委托甲方采购的形式，供应商向施工方提供材料，将发票直接开给施工方，达到“三流合一”的要求。其三，在投标的过程中应与业主充分沟通尽量降低甲供材的比例，提高项目的工程总造价。

（二）对“资质共享”问题，企业避险的纳税筹划

目前普遍存在的“资质共享”问题，企业避险的具体措施：一是采取与业主、合同主体、施工主体签订三方施工协议。这种方式对建筑施工企业目前结构体制、核算方式影响最小，同时也是最经济的方式，但需要取得业主、当地税务局的理解与支持；二是采用内部总分包模式，即合同主体与施工主体再签订一份内部工程分包协议，这种方式涉嫌违返《建筑法》关于违法分包的规定，同时由于内部分包合同的签订，可能导致印花税纳税义务的产生，增加企业的税负；三是母公司集中核算模式，把所有以母公司资质中标的项目业务均纳入母公司进行核算，这对目前企业结构影响较大，同时会加重母公司管理难度。

（三）建筑施工企业在租赁业务中的纳税筹划

建筑施工企业生产过程中的租赁业务主要分为：内部调拨或内部租赁和外租两种模式。其一，当采用内部调拨和内部租赁时，应由调出方或出租方向调入方或承租方开具增值税专用发票，作为其进项税额的抵扣依据，最大程度地减少重复征税。其二，当采用外租模式时，企业可以研究“设备+人”一起出租的模式，积极与主管税务机关沟通，争取将“设备+人”租赁模式界定为建筑业服务，使租赁公司增值税适用税率从17%降至11%，可从一定程度减轻出租方的增值税税负，降低取得专票的难度。

（四）建筑企业在采购过程中的纳税筹划

建筑企业在采购过程中注重两个选择：其一，劳务分包队伍的选择。企业应严格按照增值税管理要求建立劳务分包队伍信息库，完善劳务分包队伍准入制度，及时发布《劳务分包队伍风险警示信息》，严禁内部成员单位使用无资质分包队伍，逐步淘汰挂靠经营的劳务分包队伍。同时在其他条件同等的情况下，尽量使用是一般纳税人的劳务分包队伍，以保证增值税“应抵尽抵”。

其二，供应商的选择。首先，遵循“综合采购成本最低、利润最大”的原则选择供应商。在能取得合法有效票据的前提下：在采购成本相同时，应优先选择一般纳税人供应商，并要求其提供增值税专用发票；在采购成本不同时，应遵循“综合采购成本最低、利润最大”的原则选择供应商。但若企业长期存在进项税留抵，在采购成本相同的情况下，应优先选择小规模纳税人，减少现金流出。其次，考虑运输费用的供应商选择。在采购物资和设备的时候，材料供应商可以开具的发票分为“一票制”和“两票制”两种，由于运输费的增值税税率为11%，而采购材料的增值税税率为17%，因此企业应与材料供应商、运输单位签定三方协议，将材料采购费用与运输费用分别计算，尽量采用“两票制”，减低税负。再次，关注材料价格临界点选择供应商。企业在材料采购过程中，在供应商含税报价不同的情况下，通过对各供应商报价临界点的测算，择优选择。

另外在采购过程中应以集中采购、电商平台采购来增大取得专票的机率，达到到“应抵尽抵”。

“营改增”的实施，对于建筑施工企业来说，既存在着发展的机遇，也面临了巨大的挑战。因此，在建筑施工企业未来的发展中，要重视税务筹划工作的作用，积极开展培训，加强对“营改增”后税收政策的理解，编制企业增值税管理手册，建立企业税收管理制度，加强对供应商、劳务队伍的管理，并制定一套完整的纳税筹划方案，良好的解决“营改增”后的遗留问题，促进建筑施工企业持续稳定的发展。

参考文献：

[1]张瀚文.“营改增”下我国房地产企业增值税纳税筹划研究[J].河北企业，2016（09）

[2]张雨路.浅谈“营改增”政策下高新技术企业税收筹划[J].经营管理者，2015（18）

[3]李新云.浅谈“营改增”下高新技术企业税收筹划[J].财政监督，2015（32）

第四篇：建筑行业“营改增”调研报告

建筑行业“营改增”调研报告

一、调研背景

2011年11月16日，财政部和国家税务总局印发了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》（以下简称‚营改增‛）。2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展‚营改增‛试点。2012年7月25日国务院常务会议决定扩大‚营改增‛试点范围，自2012年8月1日起至2012年年底，将交通运输业和部分现代服务业‚营改增‛试点范围，由上海市分批扩大到北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、广东和湖北8个省市。试点地区简称之为‚1+8‛。2012年10月18日，时任国务院副总理李克强主持召开扩大‚营改增‛试点工作座谈会，要求要有序扩大试点范围，适时将邮电通讯、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。试点行业简称‚1+6‛即：交通运输、现代服务业、建筑安装、邮电通信业、金融保险业、文化体育业、转让无形资产和销售不动产。‚营改增‛是继2009年全面实施增值税转型之后，我国税收制度的又一次重大改革，是‚十二五‛规划确定的加快我国财税体制改革的重要内容。

自‚营改增‛试点启动伊始，上海、北京、江苏、浙江等省市建筑行业就展开了全面的调查研究，调研集中的焦点是建筑行业增值税税率问题。财政部国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》关于改革试点的主要税制安排，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。围绕建筑业将实行11%的增值税税率试点地区组织的调研结果是江苏建筑业市场管理协会认为建筑业实行增值税率定在8%比较合理，北京市建筑业联合会建议6%-8%增值税率为宜，陕西对‚营改增‛测算后认为建筑企业增值税率定为8%较为合适。

2012年12月2日中国建设报、浙江省建管局和绍兴市政府联合主办的第十届中国建筑高峰论坛在浙江绍兴召开，论坛研讨的第一个问题就是建筑业‚营改增‛税率问题，争论激烈，莫衷一是。但是有一个共识：建筑业实行11%的增值税税率是无法承担的，将可能导致建筑行业全行亏损，全国建筑业面临前所未有的‚危机‛。时隔十天12月12日，我们将第十届中国建筑业高峰论坛关于‚营改增‛的讨论情况向武汉建筑业协会六届理事会第一次会长办公会汇报时，立即引起强烈共鸣。与会同志一致认为‚营改增‛关乎建筑业全行业的发展，要求协会组织调研，提出应对措施，以实现国家实行‚营改增‛的初衷--为企业减负。办公会第二天，我们即制定出协会2013年全年专题调研计划，将‚营改增‛调研放在四个专项调研第一位，并制定‚营改增‛专项调研通知和调研提纲下发各会员单位，开展为三个月的‚营改增‛专项调研活动。

二、“营改增”调研的指导思想、重点、主要对象和调研方式

调研指导思想：以党的十八大精神为指导，认真学习贯彻国家营业税改征增值税的法规政策，把介绍宣讲国家税改大政方针贯穿在调研的全过程，通过调研活动让武汉建筑行业管理层在思想上工作上高度重视‚营改增‛工作，企业财务人员熟悉掌握‚营改增‛政策法规，各类企业采取积极措施，积极参加‚营改增‛工作，做好应对准备。

调研重点：建筑行业‚营改增‛税增值税税率问题。通过各类企业对近二年经营状况的测算，用第一手资料说话，测算出武汉地区建筑企业如果实行11%增值税率，企业增加税负情况。

调研的主要对象是各类建筑企业的总会计师、财务主管、财务部门税务负责人员。

调研方式：一是向企业印发详细调研提纲；二是召开不同类型企业财务人员座谈会；三是选择业态不同、资质不同的企业走访座谈。

按照调研计划，从元月17日在市政府礼堂召开武汉建筑业‚营改增‛专题调研动员暨‚营改增‛简介专题讲座开始，到4月25日‚武汉建筑业协会‘营改增’操作务实暨试点行业30个典型案例解析培训班‛结束，历时三个月，我们组织二次税改专题讲座，有300多名财务员参加；向武汉建筑企业印发调研通知和调研提纲300份；在中建三局二公司召开了特大型企业调研座谈会、在新七集团召开中型企业调研座谈会、在洪山区建筑业协会召开辖区内小型企业座谈会，在中铁大桥局召开协会副会长单位总会计师调研研讨会四个座谈会计有150人参加，走访调查了20家不同类型的企业，和近百名企业管理人员座谈探讨，收到各类调研反馈材料50份。调研期间还在协会内部刊物《武汉建筑业》、《武汉建讯》开辟专版专栏开展研讨，共转载和刊发研讨文章和材料10篇。应《中国建设报》之约稿，3月1日在《中国建设报》发表《直面危机，从容应对，搞好建筑行业‚营改增‛工作》的政策研讨文章一篇。通过调研有以下主要收获。

主要收获

一是和初步掌握了武汉地区建筑企业对‚营改增‛税改的第一手材料，掌握了不同类型企业财务人员对‚营改增‛的思想反映。

二是向企业领导和财务人员介绍‚营改增‛工作进展情况，力所能及地宣讲了国家‚营改增‛税改政策法规，以及外地试点进展情况；在武汉建筑行业营造了关注‚营改增‛，学习‚营改增‛，应对‚营改增‛的良好氛围。

三是对企业财务人员进行了‚营改增‛的政策培训，使武汉地区建筑企业财务人员对‚营改增‛税改的认识有了明显的提高，消除了一些同志对‚营改增‛‚无动于衷‛、‚等待观望‛、‚希望无限期推迟‛的思想情绪，增强了积极应对税改的自觉性。

四是围绕‚营改增‛建筑企业11%税率进行深入在研讨，进行了各种类型企业或单项工程税测算，得到了比较翔实的测算数据，对武汉地区建筑企业‚营改增‛税负变化有了较扎实的调研数据。

五是通过‚营改增‛专项调研，还了解到武汉地区建筑企业经营状况，建筑市场环境，企业税负及税外负担，以及本地建筑企业面临的诸多困难。武汉地区建筑企业不仅存在着全国建筑行业普遍存在的‚三低一高‛，即产值利润率低、劳动生产率低、资金回报率低、工程交易成本高的问题。而且存在着产业集中度低的突出问题。

六是通过‚营改增‛专项调研，对协会开展大型调研活动的工作思路进一步明晰，学习了专项调研的基本方法，锻炼提高了开展专项调研的基本功。

总之，为期三个月的武汉建筑业‚营改增‛专项调研达到了预期目的，形成了初步调研成果，为下一步向政府行政主管部门反映企业诉求，扎实稳步地推进‚营改增‛工作，提出了政策建议、工作措施，编写出了具有本地特点的武汉建筑业应对‚营改增‛的学习培训教材。

三、围绕《营业税改征增值税试点方案》确定的建筑业实行11%税率的测算

国务院财政部和国家税务局印发的《营业税改征增值税试点方案》给建筑业确定是11%的增值税税率。这个11%的增值税率的理论测算是以一种十分理想的税收环境为前提，假设和建筑业相关的全社会各行业均实行增值税，无一遗漏地取得进项税发票，且在进项税率中，只有国家统一规定的17%、13%、11%和6%四档，不存在小规模纳税人、简易纳税法、进项税比例扣除法、甲供材料等实际问题。但是，实际情况却不是这样的。

这次税制改革，建筑业营业税改征增值税的税率一般纳税人定为11%，小规模纳税人定为3%。按《增值税暂行条例》第四条规定：‚一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。‛而第十四条规定：‚ 一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）。‛ 而只有建筑业进项税扣除额达到经营收入的6.61%、服务业进项税扣除额达到经营收入的0.2%、租赁服务进项税扣除额达到经营收入的9.03%，各专业税负才能与营业税税制下的税负持平，便完全符合这次改革的初衷。扣除额大于上述系数，税负便有所减轻，扣除额若小于上述系数，税负就会增加。调研过程中，我们要求各类企业对2012实际发生的已缴营业税，换算成11%增值税进行税负测算比较。

根据上表可以看出，该企业2012自行完成工作量确认的不含增值税经营收入为1174227.93万元，销项税额129165.07万元，按理论测算进项税额扣除时应交增值税22583.23万元，应交增值税小于应交营业税（1303393万元×3%=39101.79万元），税款减少16518.56万元，下降幅度为42.25%，企业税负是轻了；但按据实统计进项税额扣除时应交增值税76212.57万元，应交增值税大于应交营业税，税款增加37110.78万元，增加了94.91%，不少支出无法进行进项税抵扣，实际税负反而大幅加重了。由此可以推断增值税率在7.5%将于3%的营业税持平，低于7.5%的增值税率可减负，高于7.5%的增值税率将使税率提高。

同时，该企业还对2012年该公司某项目进行了营业税改增值税的相关测算分析。

该项目合同价9839.8万元，完工程度60%，2012年收入5903.88万元（含税），营业税实际缴纳177.12万元，如换成增值税销项税为585.07万元。该项目2012年总成本5587.02万元（含税），其中人工费1475万元，如转换成增值税可抵扣进项税79.28万元；材料费3088.26万元，如转换成增值税可抵扣进项税223.86万元；机械使用费436.83万元，如转换成增值税可抵扣进项税4.13万元；其他直接费299.38万元，如转换成增值税可抵扣进项税0.2万元；间接费用287.55万元，没有增值税票可以抵扣。

经过测算，假设2012年该项目营业税改增值税，可抵扣进项税307.47，扣除应缴纳增值税款为277.6万元，比缴纳营业税177.12万元多缴纳100.48万元，税负增幅为57%。

这个结果是暂不考虑附加税金情况下进行的，而且该项目尚属会计核算健全、资金成本水平较低、上游发票预计取得渠道相对顺畅等条件较好的个案。

（二）中型企业的测算

我们再以湖北某中型建筑企业的测算进行分析。该公司2012年收入为22677.92万元，实际上缴营业税680.33万元，附加税费95.25万元，合计为775.58万元。如营业税改增值税后，在现有的进项税抵扣条件下，需缴纳增值税1176.06万元，附加税费164.64万元，合计为1340.70万元，这样多缴纳税费为495.73万元，税负增幅为72.86%。

（三）专业建筑公司的测算

最后以某专业建筑公司的测算分析为例。仍不考虑附加税费情况下，参考该公司实际操作中的成本和发票取得比例，进行了相关的营业税改增值税的测算分析。

假设某项高架桥专业工程收入为100万元，毛利率为12%，工料机的直接费占88%。其中人工占15%，为向个人支付的劳动报酬，无税票作进项抵扣。材料占55%，其中，可抵扣的仅有钢筋和水泥，占材料成本的30%，沙石料和其他辅料占25%，均无税票作进项抵扣；机械占30%，假设全部有税票作进项抵扣。则增值税销项税额11万元，减去可抵扣的进项税额5.808万元，需缴纳的增值税额为5.192万元。这样比实际需缴纳的营业税3万元，多缴纳了2.192万元，税负增幅为73%。

（四）小型企业的测算

由上面四类不同规模但均较为规范的公司实际项目的测算分析中，我们可以看到，在国内建筑市场大环境和行业现状下，如执行11%的增值税对不同企业的税负都将是大幅增加，这有违国家执行营业税改增值税后，为企业减负的初衷。

四、“营改增”对建筑产品造价、财务指标、企业管理、会计核算等方面的影响

（一）营业税改增值税后对建筑产品造价的影响 由于营业税是价内税，而增值税是价外税，是消费税，其税负应由消费者承担，这就完全颠覆了原来的建筑产品的造价构成。

一是营业税改征增值税后，工程概预算、工程计价的构成基础发生了变化，所以《全国统一建筑工程基础定额与预算》部分内容必须进行修订，对外发布的公开招标书的内容也应进行相应的调整，建设单位招标概预算编制也将随之发生重大变化，二是由于要执行新的国家预算定额标准，企业施工成本单价也需要重新修改，企业的内部相应的各种预算定额也要进行编制。

三是营业税改征增值税后，使建筑企业投标必须考虑的问题材料、劳务等一系列问题，而不仅仅只是成本和利润的测算。

所以，营业税改增值税不仅仅只局限于建筑企业本身，而是会引发国家招投标体系、预算报价、国家基本建设投资规模（国家投资项目）、甚至房地产价格及市场发展一系列的改变，对建造产品造价的构成产生全面又深刻的影响。

（二）营业税改增值税后对企业财务指标的影响

1、对收入和毛利的影响

实行营业税的情况下，营业税是价内税，合同收入是包含营业税的，而增值税为价外税。实行营业税改征增值税后，由于建筑市场是买方主导的，业主在合同价格条款谈判上占绝对优势，即使改变了税别，相同标的物的合同价格变化不会大。

同时，建筑业增加值按收入法计算，包括劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧、利息净支出和其他支出、大修理基金及营业盈余六个部分。由于企业在项目上取得的合同毛利、甲供材料、劳务、折旧、费用等多种事项都存在不能取得增值税发票的情况，无法抵扣时又加大了建造成本，这样会出现企业多缴增值税的现象，导致利润总额也将随之下降。

2、对资产、负债的影响。

在资产方面，由于增值税是价外税，建筑企业购臵原材料、固定资产等可按规定在会计处理上将11％的增值税进项税额从原价扣除，资产的账面价值肯定会比实施营业税课税时小。在增值税进项税额从其原价扣除后，固定资产净值即相应下降，而负债总额不变的基础上可能导致资产负债率上升，资产结构也将随之变化，影响企业核心竞争力。

在负债方面，在诸多材料商无法提供增值税专项发票的情况下，企业可能会保留其债权关系，导致负债总额增加，同时，税改后的金融业，被划为简易征税类，贷款利息极可能拿不到专用发票，这样就不能进行进项抵扣，就会造成企业负债增加，同样会使企业资产负债率增加，对企业在各种评级中不利。

3、对现金流的影响

由于建筑行业项目周期长，年内各月度收支不可能完全配比。为按实际情况方便计价，目前建筑业普遍实行的是建设单位验工计价时，从验工计价和付款中直接代扣缴营业税的方式。营业税改征增值税后，建设单位将不能直接代扣代缴增值税，直接由建筑企业在机构所在地按当期验工计价确认的收人缴纳增值税。现实中，建设单位验工计价后并不是立即支付工程款给建筑企业，往往滞后一段时间。这种种因素会造成销项税和进项税的极大不同步，这样必将导致企业经营性活动现金净流出增加，加大企业资金紧张的程度，影响企业生产经营正常进行。

（三）营业税改增值税对企业管理的影响

增值税相比营业税，有更多可以进行税务筹划及管理的空间，建筑企业在税务管理上可以有更多的选择，其带来的税务思维的改变，不仅仅是财务管理，而是上升到企业全系统的企业策划和管理意识的改变了。如果企业管理层没有对相关规定深入学习，对企业内部构架设臵及管理文化、管理意识进行科学的分析和求证，将造成企业经济利益的流出。

同时，增值税是采用的是购进扣税法，进项税额抵扣问题应重点关注。企业各部门必须全方位、全流程增加管理意识及管理力量。建设单位招标概预算编制将发生重大变化，由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行编制，可能分包商多为小规模纳税人，那么分包方是否有开具专用发票的资格，在签订分包合同时就应当充分考虑等等，不仅只是财务部门的职责，更主要的是企业乃至预算部门、经营部门、采购部门等系列相关管理都提出了更高的管理要求，必须形成一个完整的纳税管理体系。

（四）营业税改增值税后对会计核算的影响

首先是对纳税核算工作量和财务人员的影响。我国目前的建筑业营业税以工程价款结算收入额全额为计税依据,实行比例税率,计算简便,便于征管。如采用增值税，在购进材料、发出材料、与甲方验工计价、给分包方验工计价等各个环节可能都涉及增值税相关的核算。还要注意价外税的问题，将已税收入还原为未税收入。尤其是兼营多种应税产品的企业，在实际工作中还必须按不同产品分项目进行会计核算后进行纳税申报，其复杂性明显增加。

其次是建筑企业的财务人员对增值税比较陌生，在财务人员能力参差不齐的情况下，现在需要一夜之间适应增值税的征管要求，时间紧，难度高，工作量剧增。这不仅要提高建筑企业管理人员纳税意识，也增加了大量的企业人力成本。

最后是具体会计科目的操作上，营业税会计核算科目较简单。而‚营业税改增值税‛后，企业会计核算科目发生了重大变化，以一般纳税人为例，为更好的进行增值税的会计核算，会计科目‚应交税费--应交增值税‛明细账户内设9个专栏:进项税额（借方）、已交税金（借方）、转出未交增值税（借方）、减免税款（借方）、出口抵减内销产品应纳税额（借方）；销项税额（贷方）、进项税额转出（贷方）、转出多交增值税（贷方）、出口退税（贷方），会计科目大大增加，核算方式也更加复杂，对会计帐务处理影响极大。

五、基本结论与建议

（一）基本结论

1、武汉建筑行业对国家‚营改增‛的税制改革态度积极，坚决拥护。对‚营改增‛设计初衷为企业减负，寄很高期望。希望通过‚营改增‛进一步规范建筑业市场，创造更加良好的市场环境，为建筑业的转型升级，可持续健康发展提供先进稳定的税务制度保障。

2、武汉建筑企业的领导和财务人员都认可增值税的先进性，但是结合市场环境和企业运营实际，又觉得增值税的先进性很难兑现。因此，企业财务人员对增值税既爱之又畏之。产生这种思想情绪的主要原因是，增值税是成熟市场经济的产物。增值税的实行需要两个必备条件：一是规范的市场；二是增值税发票。缺乏两个条件的任何一条，增值税都无法顺利推行。我国现在的建筑业市场不成熟，不规范，大量的经营活动不能提供增值税发票。在这样的情况下推行增值税困难重重。

3、武汉建筑企业无法承受11%的增值税税率。调研过程中各种不同类型企业测算结果表明，如果实行11%的增值税税率，没有一家企业可以减负，所有的企业都将大幅增加税负。

4、武汉目前正处在城市大发展大建设时期，随着大量的BT、BOT大项目开工建设，建筑施工企业融资量大幅增加，垫资施工量大幅增加。大量的BT项目长期没有收入，不知如何缴纳增值税。长时间的大量垫资，建筑企业不堪重负。

5、‚营改增‛将大幅增加企业管理难度和管理成本。实行增值税，企业应以法人为单位缴纳增值税，这样企业的当期税负计算较为容易，但因大部分资产购臵行为发生在公司，所以很难单独计算某个工程项目的当期税负。同时，因为增值税发票管理复杂，需要增加专门人员登记、认证、核查、企业将增加较多专门人员。这些都给企业内部管理带来困难，并增加管理费用。

（二）建议

1、建议建筑业实行6%的增值税税率。

武汉建筑行业不同类型企业调研测算数据表明，建筑业实行6%的增值税税率比较合适。如果执行11%的增值税率将导致几乎全行业的亏损。如果实行6%的增值税税率，少数特级大型总承包企业可以实现幅度不大的减负，大中型建筑企业基本与3%营业税持平，多数的小型建筑企业仍然无法盈利。

我们建议实行6%增值税税率，还考虑到国家税务总局出台的《营业税改征增值税试点方案》五档税率中有6%。现在全国各地建筑企业都反映11%的增值税税率高了，建筑业无法承受。我们应该在试点方案框架内向下寻找与11%最近的税率档次。假设发达地区测算出8%税率与3%营业税可以持平的话，在《试点方案》内与8%最接近的税率也是6%。同时，发达地区的建筑市场比较成熟，企业赢利能力较强，统筹考虑全国建筑行业的均衡发展，实行6%的增值税税率是合适的。也符合‚营改增‛为企业减负的设计初衷。

2、建议明确建筑业劳务分包费抵扣政策。建筑业人工成本占比较大，我们调研中测算武汉建筑企业劳务成本占33%以上。而且劳务成本还在不断攀升。建议劳务分包企业实行小规模纳税人3%的增值税税率，施工总承包企业差额纳税比照按3%进行抵扣。

3、建议尽快着手修订《全国统一建筑工程基础定额与预算》。因为营业税是价内税，增值税是价外税，‚营改增‛完全颠覆了建筑产品的造价构成。为适应税改要求，国家建设行政主管部门应尽早着手修订《全国统一建筑工程基础定额与预算》，以维护建筑行业有序运行。

4、建议建筑行业‚营改增‛工作要切实从实际出发，制定周密的改革方案，稳步推进。具体建议：

（1）鉴于建筑行业涉及的上下游行业特别多，建筑行业‚营改增‛受制于行业内外多种因素多种条件的制约，最好相关行业都能提前或同步实行了‚营改增‛，建筑行业方有条件实行‚营改增‛。因此，建设行政主管部门应会同税务主管部门根据国家税改政策制定比较完善的建筑行业‚营改增‛实施方案和配套细则。方案应提前半年印发企业，便于企业做好各方面的准备。

（2）建筑行业‚营改增‛工作，要先攻克难点，再全面推开。建筑企业实行‚营改增‛千难万难，最难办的是无法获取增值税专用发票。因此，建议组织专门人员研究具体办法，对建筑企业购进的材料进项税抵扣制定出切实可行的具体办法。

（3）根据建筑行业特殊情况，先制定过渡性税率安排，实行5年，再研究确定稳定的增值税税率。如果国家《试点方案》确定的11%增值税税率一时无法改变，建筑行业又无法承受，是否可以先安排6%的增值税税率作为过渡，实行5年，再研究确定。这样既可以不减少国家税收，又能实现‚营改增‛为企业减负的设计初衷。

（4）先确定期初抵扣政策。‚营改增‛后，建筑企业期初库存材料和机械设备等固定资产增值税的进项税的抵扣可以参照财政部、国家税务总局《关于期初存货已征税款抵扣问题的通知》（财税字1995 42号）的规定执行，建筑企业增值税一般纳税人期初存货已征税款从‚营改增‛之年起5年内实行按比例分期抵扣的办法。每年抵扣比例为建筑企业增值税一般纳税人自‚营改增‛之年年初期初存货已征税款余额的20%。

六、关于企业应对“营改增”的工作措施

‚营改增‛这项重大的改革，最终要在企业落地生根，结出果实。如果建筑企业要想获得丰硕的改革成果，必须付出辛劳和汗水，做好应对工作。从调研中，我们以为以下几点尤其重要：

一是要对改革抱坚定的信心，从思想上高度重视。营业税改征增值税，是我国税制的又一次重大改革。我国30年的改革给中国建筑业带来源源不断的动力，使建筑业从国民经济 的边缘产业发展壮大成国民经济支柱产业。我们有理由相信‚营改增‛也将给建筑业发展提供强大的正能量。现在‚营改增‛已纳入国家‚十二五‛规划。这是国家大政方针，是必然趋势，应当引起建筑企业领导的高度重视，一切‚等待观望‛的思想都应该抛弃。企业应主动积极组织财务人员学习国家税改方针政策，领会精神实质，消化新税制的内容，做好政策法规准备。

二是要做好测算和预案。凡事预则立、不预则废。建筑企业应该尽早组织财务等专业人员，对本企业‚营改增‛前后税负进行测算对比，摸清存量，测算变量，搞准增（减）量，做出精确的财务、税务报表，做到成竹在胸。

三是收集研究‚营改增‛相关信息，向行政主管部门提出科学的有价值的政策对策建议。其中一个重要环节就是走访当地税务部门，了解政策信息，了解当地‚营改增‛工作进程与安排，适时跟进，做出相应的工作安排。

四是做好扎实的专业人才储备。‚营改增‛是专业性很强、很复杂、很细致的财务税务专门工作。增值发票管理，财务税务的管理工作量很大，需专业人做专业事，企业应该尽早做好‚营改增‛专业人员准备。

第五篇：关于建筑行业营改增的体会

关于建筑行业营改增的体会

亚厦股份 张尊地

“按照增值税管理链条，实现企业管理的规范化、流程化、可控化，确保合同流、物流、发票流、资金流的„四流合一‟，是建筑企业应对„营改增‟的一大考验。这要求企业拥有更加科学有效的信息管理方案和技术手段，而采用基于„互联网+‟技术的管理信息化将是建筑企业应对„营改增‟的重要支撑。”在接受本报采访时，新中大软件股份有限公司“营改增”项目资深顾问、产品中心总经理孙越东说。他重点分析了建筑企业在应对“营改增”时的六大风险难题并从信息化管理的角度提出了关键的应对之策。

一是加强建筑企业管控能力建设。

“营改增”后，影响企业税负非常重要的一项内容就是进项税额抵扣。“营改增”实施办法中规定“建筑服务发生地主管税务机关预缴、向机构所在地主管税务机关申报缴纳”，即由总部进行进项税额的认证抵扣。而进项税额抵扣要求法人单位对分公司和项目部的分包、租赁、采购等支出类合同信息，计量结算和出入库等物流信息，开具的增值税专用发票信息，以及对分包商、供应商的应收应付等资金收付信息进行集中管理。这就需要加强总部对下属分公司和项目部的管理能力，需要基于工程项目为主线设计的采用“互联网+”技术的信息化管理工具来解决难题。

二是强化建筑企业 “虚开虚抵”风险控制。

对于企业来讲，未来税务风险控制主要是建立基于“四流合一”风险控制系统。以工程项目管理为主线，至少应具备收入类合同、支出类合同、计量结算、物资出入库、增值税发票、项目应收应付等相应功能。再基于互联网技术，及时把项目部、分公司的相关业务数据采集到数据库中，建立相应的匹配关系，将符合“四流一致”的增值税专用发票纳入增值税税务管理进行抵扣，对不符合要求的发票建立预警机制进行风险预控，防止“虚开虚抵”，减少企业经营风险。

同时，为了提前防止税务稽查风险以及由舞弊行为产生的税务风险，企业应该建立税务风险内部稽查扫描系统。基于投标预算或者最终决算，由系统自动测算材料计划耗用量，并同实际合同发生数、发票发生数进行动态扫描比对，智能扫描，发现稽核风险并自动进行风险预警。

三是破解涉税数据交换难题、降低税务管理成本。

采用互联网云平台技术和OCR扫描识别技术相结合的方式进行发票管理系统的建设将有效破解涉税数据交换系列难题，适用于建筑企业的发票管理要求。此举可以针对性地解决“营改增”后建企发票异地采集、多点管理、远距离信息传递、及时信息交换的需要，而且可以大大节约建企的管理成本和人员工作强度，有利于管控方案的推广，减少管控系统推行阻力。

四是通过财税共享，实现建筑企业内部税金清算。“营改增”后，建筑企业作为一个增值税纳税主体进行汇总申报。对于建筑企业特别是产值规模较大而且经营上主要以资质共享、项目经理承包经营机制为主的施工总承包企业，其在税务管理中更要体现增值税企业级统筹、内部分级清算的管理特色。为此，建筑企业要根据自身的多级管理特点，分层级建立增值税税负核算，包括销项、进项、承包人和项目经理内部统筹、内部留存备抵、预缴税金、内部实缴和内部欠缴等多级虚拟纳税主体的税务账本，算清楚不同利益主体的实际税负情况，从而在理清内部税负关系的前提下有效发挥企业增值税统筹收益，实现总承包企业资金流出最优化及相应资金收益。

五是提升供应商及采购价格管理能力。

“营改增”后，供应商身份直接决定物资设备进项税额抵扣情况，通过信息化建立全企业共享的统一供应商管理体系，为“营改增”后供应商的选择提供参考。通过供应商的入库管控和后续评审，防范因供应商原因带来的恶意虚开或善意接受虚开等税收风险。在上游供应商信誉、货物质量相同的情况下，运用现金流入最大化模型、净利润最大化模型，采购决策人员可通过比价模型APP工具进行快速模型比价的方式来确定合理低价，辅助采购决策，综合判断选择对企业最有利的采购价格。

六是完善增值税“价税分离”架构。

增值税属于价外税，在实际信息化管理中要价税分离，需要体现数量、不含税单价、税率、不含税金额、税额和价税合计等要素。这些要素对应不同含义：不含税金额对应成本、税额对应进项税额、价税合计对应应付账款。故信息系统需基于增值税原理架构，业务管理和财务管理需要同时支持价税分离，如合同、物资、成本等应用要实现价税分离管理，否则就会出现业务与财务不能匹配的问题，从而导致数据混乱。