2013会计年检营改增限时习题答案

第一篇：2013会计年检营改增限时习题答案

保定市2013年《营业税改征增值税试点改革及有关企业会计处理规定》考试

试卷类型：限时测试试卷 考试时间：150分钟

单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（D）。A.有形动产融资租赁 B.有形动产经营性租赁 C.远洋运输的光租业务 D.航空运输的湿租业务

【解析】：航空运输的湿租业务属于交通运输业。2.增值税的纳税期限，分别为（C）。

A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度

【解析】：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

3.北京地区某设计公司为增值税一般纳税人，2012年12月发生以下经济业务：（1）为甲个人提供服装设计服务，取得收入100000元；（2）为乙个人提供创意策划服务，取得收入80000元；（3）为丙企业提供环境设计服务，取得收入60000元；（4）购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款5000元，购买公司小轿车用汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元，购买接待用礼品，取得1份增值税专用发票上注明税款4000元，取得1份非试点地区某纳税人开具的公路内河运输发票价税合计28571.43元，取得1份税务机关代开的运输业增值税专用发票价税合计14285.71元。企业核算健全，所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符，计算取小数点后两位。该设计公司当期销项税额是（）。A.34871.79 B.13584.91 C.40800 D.14400 4.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，应贷记（D）科目。A.“应交税费——应交增值税” B.“应交税费——已交增值税” C.“应交税费——待抵扣进项税额” D.“应交税费——未交增值税”

【解析】：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

5.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（B）。A.17% B.11% C.6% D.3% 【解析】：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。

6.北京营业税改增值税一般纳税人2012年11月2日接受北京运输企业提供的货物运输服务，并取得其在地方税务局代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（D）计算进项税额，从销项税额中抵扣。A.3%的征收率 B.7%的扣除率 C.11%的扣除率 D.不能

【解析】：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。

7.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（）。A.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）B.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）C.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）D.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）

8.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（）。A.其他应收款 B.营业外收入 C.补贴收入 D.其他业务收入

9.营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（）和（B）两档低税率。A.11%和3% B.11%和6% C.6%和3% D.3%和0% 【解析】：11%和6%是营改增政策出现后才确定的税率。10.下列各项中，说法错误的是（）。

A.纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知”未按照规定时间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过500万元

B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票

C.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额

D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）

1.营改增中研发和技术服务，包括（）。A.研发服务 B.技术转让服务 C.技术咨询服务 D.合同能源管理服务

2.试点纳税人中，下列应征增值税的项目有（）。A.个人转让著作权

B.残疾人个人提供应税服务

C.航空公司提供飞机播洒农药服务

D.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 3.纳入“营改增”试点改革范围的“1+6”行业有（ABCD）。A.交通运输业

B.研发和技术服务和信息技术服务 C.文化创意服务和鉴证咨询服务 D.物流辅助服务和有形动产租赁服务

【解析】：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号附件1）第八条规定，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。4.纳入“营改增”试点改革范围的省市有（ABCD）。A.北京 B.天津 C.上海 D.浙江 【解析】：

营改增试点地区包括：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。

5.差额计税的增值税小规模纳税人纳税申报资料包括（）。A.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》

B.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》 C.《资产负债表》和《利润表》 D.《应税服务扣除项目清单》

判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分，你认为正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。)1.某装卸公司在营改增试点地区，其应属于交通运输业范畴。（×）【解析】：属于现代服务业。

2.试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内应税服务年销售额的计算，应该在成为试点纳税人之后算起。（×）

3.营改增试点地区一般纳税人提供现代服务业服务，都应按6%的税率计税。（×）【解析】：有形动产租赁服务按17%的税率计税。

4.会议展览地点在境外的会议展览服务应征增值税。（×）【解析】：会议展览地点在境外的会议展览服务不征增值税。

5.某试点地区注册税务师事务所提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，可选择申请认定为一般纳税人。（×）

【解析】：应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人必须申请办理增值税一般纳税人资格认定。6.试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于3个月的纳税辅导期管理。（×）7.营改增的意义之一是可以减少重复征税。（√）【解析】：营改增有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。

8.“期初留抵挂账税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。（×）

【解析】：“期初留抵挂账税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。

9.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（√）

【解析】：未分别核算的，不得免税、减税，需全额计征税款。

10.试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用作为增值税计税依据。（×）

【解析】：试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给非试点纳税人和特定试点纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额作为增值税计税依据。

第二篇：2013会计继续教育--营改增

以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（不利于确保中央财政收入）。1

以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（征管难度大）。

生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（国民生产总值）。1

世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（法国）。

我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（生产型转为消费型）。1

目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（60%以上）。1

我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（1994年）。

下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（D地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行）。1

我国营改增试点第二阶段应该是（覆盖全国范围、部分行业）。1

以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（铁路运输服务）。

境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（代理人）。1

在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（测定平衡点）。1

如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（不少于6个月）。1

以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（生活性服务业）。

纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（销项税额）。

按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（适用税率）征收增值税。

军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（3年）。1

准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（装卸费）。

纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（主管税务机关）。

小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（向主管税务机关申请代开）。

零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目）。

一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设（营改增抵减的销项税额）。

与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（12个）。

规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》）。

试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（免征增值税）。1

由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（11%）。

为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（100%）。1

天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（12月1日）。1

在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（交通运输业）。

根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是（11月30日）。1

营业税改征增值税后，小规模纳税人由原5%税率改为采用的征收率是（3%）。1

增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（不增加或略有下降）。1

营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（深入开展调查研究）。

上海试点“营改增”使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（洼地效应）。1

以下各项中，属于税务机关应对事项的是（深入开展调查研究）。

试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（3%）。1

营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用17%税率的是（部分现代服务业中的有形动产租赁服务）。1

深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（文化创意服务）。1

营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（消除重复征税）。

安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法。（）错误

我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉。（）错误

增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病。（）正确

营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确

与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫。（）错误

营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确

目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务。（）错误

营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确

营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。（）正确

服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（）错误

增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（）正确

我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式。（）错误

营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要。（）正确 2

交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。（）错误

服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。（）正确

兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率。（）正确 2

对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。（）错误

根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。（）正确

台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。（）正确

接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。（）错误

销售自己使用过的2011年12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税。（）错误

对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（）错误

纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可。（）错误

对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（）错误

期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（）正确 2《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（）错误

营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（）正确

试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（）正确

自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同。（）错误

试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（）正确

广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（）正确

江苏省“营改增”试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开出第一张增值税专用发票。（）正确 2

广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。（）正确

由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（）正确

湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内对该省财政产生影响。（）正确

营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（）正确 2

上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降。（）正确

营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力。（）错误

期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（）正确

2《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定（）错误

试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。（）错误

广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（）正确

由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（）正确

在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记。（）错误 2

商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系。（）错误

上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降。（）错误 2

营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物。（）正确

第三篇：营改增相关会计处理

营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定 根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”（财税„2011‟110号）等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下：

一、试点纳税人差额征税的会计处理

（一）一般纳税人的会计处理 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交

2增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

（二）小规模纳税人的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

二、增值税期末留抵税额的会计处理

试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”

3科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。

三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税

4额的会计处理

（一）增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

（二）小规模纳税人的会计处理

按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统

专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

出自房地产会计网，原文地址：

第四篇：营改增会计处理

营业税改征增值税试点中，为保证政策衔接，对于原来营业税差额纳税的有关政策可以继续沿用。由于营业税和增值税的性质不同，差额纳税的税务处理为可抵减销售额。增值税纳税申报依据《关于调整增值税纳税申报事项的公告》（上海市国税局、上海市地税局公告2011年第5号）规定执行，填报资料多增加的一个附表为《本期销售额减除项目金额明细表》，无论一般纳税人和小规模纳税人，符合差额征税的试点企业可填报本表进行申报。

试点企业差额纳税下的会计处理

1、一般纳税人的会计处理

一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

A公司为xx公司提供应税服务

借：应收账款——xx公司

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

A公司接受B公司提供的劳务

借：主营业务成本

应交税金——应交增值税（营改增抵减的销项税额）

贷：应付账款——B公司

2、小规模纳税人的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

C公司差额纳税会计处理如下：

C公司为甲公司提供应税服务

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税

C公司接受D公司提供的服务

借：主营业务成本

应交税金——应交增值税贷：应付账款——D公司

小规模纳税人的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

来自财税专家的回答

第五篇：2013年镇江会计继续教育习题答案(营改增和会计从业资格)

选择题

一章 营业税改征增值税改革

1、以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（）征管难度大

2、我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（）1994年3、2012年1月1日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（）交通运输业

4、以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（）不利于确保中央财政收入

5、生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（）国民生产总值

6、我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（）生产型转为消费型

7、目前，我国的增值税覆盖对的领域占整个国民经济的（）60%以上

8、世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（）法国

9、我国营改增试点第二阶段应该是（）覆盖全国范围、部分行业

10、下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（）D地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行

11、从事国家税务总局和财政部规定的特定应税劳务可以选择简易方法征税，但一经选定，多长时间内不可变更（）36月

12、以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（）生活性服务业

13、境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（）代理人

14、在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（）测定平衡点

15、以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（）铁路运输服务

16、如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（）不少于6个月

17、按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（）征收增值税。适用税率

18、纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（）主管税务机关

19、纳税人提供应税服务组成计税价格的公式为（）成本*（1+成本利润率）

20、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（）3%

21、准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（）装卸费

22、按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（）300-500元

23、纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（）销项税额

24、零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（）收入之日次月起至次年4月30日前

25、一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设（）营改增抵减的销项税额

26、开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（）借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目

27、“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，依据是（）流动性

28、必须由纳税人自行开具增值税专用发票的情形是（）一般纳税人提供应税服务

29、规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（）《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》

30、与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（）12个

31、继上海之后成为第二个实施营业税改征增值税地区的是（）北京

32、由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（）11%

33、营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用17%税率的是（）部分现代服务业中的有形动产租赁服务

34、试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（）免征增值税

35、在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（）交通运输业

36、天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（）12月1日

37、为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（）100%

38、根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是（）11月30日39、10月1日上午，安徽省营业税改征增值税试点税制转换启动仪式在（）举行。合肥

40、深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（）文化创意服务

41、广东省试点改革中队服务贸易进出口实行（）在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度

42、北京市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点正式启动的时间是（）2012年9月1日

43、营业税改征增值税可以优化税收制度，实现了增值税的（）环环征收、层层抵扣

44、增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（）不增加或略有下降

45、营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（）消除重复征税

46、营业税改征增值税后，小规模纳税人由原5%税率改为采用的征收率是（）3%

47、上海试点“营改增”使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（）洼地效应

48、营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（）深入开展调查研究

49、以下各项中，属于税务机关应对事项的是（）深入开展调查研究

50、全面客观分析上海试点改革效应应由谁负责（）地方政府

51、军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（）3年

52、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（）向主管税务机关申请代开

一章 营业税改征增值税改革

1、增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（）正确

2、服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（）错误

3、增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病（）正确

4、我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉（）错误

5、目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务（）错误

6、与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫（）错误

7、营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性（）正确

8、营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收（）正确

9、营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要（）正确

10、我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式（）错误

11、销售额“500”万元的标准在核算时不应将免税和减税销售额包含在内（）错误

12、兼有不同征收率的销售货物，提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率（）正确

13、对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除（）错误

14、交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果（）错误

15、根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业（）正确

16、服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度（）正确

17、一般计税方法下，销售额中不包含销项税额（）正确

18、采用组成计税价格方法确定销售额时，成本利润率由主管税务机关根据当地该行业统计数据合理确定（）错误

19、接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额（）错误

20、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税（）正确

21、销售自己使用过的2011年12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税（）错误

23、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税（）正确

24、销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用（）正确

25、安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法（）错误

26、期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目（）正确

27、对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费—应交增值税（营改增低减的销售税额）”科目（）错误

28、兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营改增有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”科目（）正确

29、提供国际运输服务申报免抵退税时，须提供零税率应税服务的载货、载客舱单以及发票等凭证（）正确

30、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维

修，无法维修的免费更换（）正确

31、纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可（）错误

32、《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定（）错误

33、营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间（）正确

34、试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税（）错误

35、试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额（）正确

36、自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同（）错误

37、试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退（）正确

38、江苏省“营改增”试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开出第一张增值税专用发票（）正确

39、广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战（）正确

40、由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力（）正确

41、在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记（）错误

42、深圳市试点改革对小规模企业采取3%的征收率，因此，该部分企业税负并无明显变化（）错误

43、营改增试点改革，有利于北京率先形成科技和文化创新“双轮驱动”的发展格局（）正确

44、广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担（）正确

45、上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降（）正确

46、商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系（）错误

47、营业税改征增值税减轻企业用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，有利于扩大投资需求（）正确

48、上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降（）错误

49、在营业税改征增值税前，税务机关应测算分析纳税人税负变化情况（）正确

50、营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力（）错误

51、营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物（）正确

一、选择题

1.2012年1月1日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（交通运输业）。

2.生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（国民生产总值）。

3.下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行）。

4.以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（）。铁路运输服务

5.如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（不少于6个月）。

6.从事国家税务总局和财政部规定的特定应税劳务可以选择简易方法征税，但一经选定，多长时间内不可变更（36个月）。

7.纳税人提供应税服务组成计税价格的公式为（成本×（1+成本利润率））。

8.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（300-500元）。

9.“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，依据是（流动性）。

10.零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

11.规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（）。

《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》

12.试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（）。免征增值税

13.广东省试点改革中对服务贸易进出口实行（）。在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度

14.营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（消除重复征税）。

14.全面客观分析上海试点改革效应由谁负责（）。地方政府

15.深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（）。文化创意服务

16.我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（）。生产型转为消费型

17.我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（）。1994年

18.世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（）。法国

19.在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（）。测定平衡点

20.规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（）。《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》

21.一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设（）。营改增抵减的销项税额

二、判断题

1.服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（错误）

2.我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式。（错误）

3．根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。（）正确

4.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率。（正确）

5.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。（正确）

6.接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。（）错误

7.提供国际运输服务申报免抵退税时，须提供零税率应税服务的载货、载客舱单以及发票等凭证。（）正确

8.纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可。（）错误

9.营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（）正确

10.自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同。（）错误

11.营改增试点改革，有利于北京率先形成科技和文化创新“双轮驱动”的发展格局。（）正确

12.营业税改征增值税减轻企业用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，有利于扩大投资需求。（）正确

13.营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（）正确

14.上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降。（）错误

15.纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可。（）错误

16.对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（）错误

17.交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。（）错误

18.销售额“500”万元的标准在核算时不应将免税和减税销售额包含在内。（）错误

19.增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（）正确

20.目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务。（）错误

21.营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。（）正确

22.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法。（）错误

23.期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（）正确

24.关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（）错误

25.试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。（）错误

26广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。（）正确

27.营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（）正确

28.商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系。（）错误

29.营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力。（）错误

30.采用组成计税价格方法确定销售额时，成本利润率由主管税务机关根据当地该行业统计数据合理确定。（）错