第一篇：营改增和增值税考试答案
KJ五部 5月 营改增和增值税小测
一、单选（15*0.3）
1、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是（）。
A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税
B.银行销售金银业务不征收增值税
C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税 D.销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-10000元 [答案]：C [解析]：选项A，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税；选项B，银行销售金银业务，征收增值税；选项D，销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-20000元。
2、营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（）和（）两档低税率。A、11%和3% B、6%和3% C、11%和6% D、3%和0%
3、下列关于营改增试点地区税率和征收率的表述中，错误的是（）。A、提供有形动产租赁服务，税率为17% B、提供交通运输业服务，税率为11% C、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% D、提供的国际运输劳务，税率为6% 【答案解析】本题考核营改增地区的税率和征收率的知识点。试点地区的单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。
4、A企业为试点地区的小规模纳税人，从事陆路运输服务。2012年12月提供货物运输服务取得收入80万元，该企业当月应纳增值税为（）万元。A、8.8 B、7.93 C、2.4 D、2.33 【答案解析】本题考核营改增地区应纳税额计算的知识点。小规模纳税人企业的征收率为3%。该企业应纳增值税=80÷（1+3%）×3%=2.33（万元）
5、下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（）。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款
D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 [答案]：A [解析]：固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
6、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择试用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。A．6个月 B．12个月 C．36个月 D．24个月
7、某生产企业（增值税一般纳税人），2011年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2011年7月上述业务计税销售额为（）万元。A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 『正确答案』A 『答案解析』非酒类产品的包装物押金未逾期的不并入销售额征税，逾期时并入销售额征税。计税销售额＝（793.26+1.3）/（1+17%）＝ 679.11（万元）
8、鉴证咨询服务不包括（）
A．认证服务 B．鉴证服务 C．咨询服务 D．培训服务
9、某广告公司为试点地区一般纳税人，2013年3月取得1000万不含税收入，开具增值税专用发票。当月支付给广告发布单位800万元（含税），另有可抵扣进项税额10万元，请问当月增值税以及文化建设费是（）。A．14．71元、7.8万元 B、4.71万元、7.8万元 C．4.71万元、6万元 D、14．71元、6万元 当月增值税1000*6%-10-800/（1+6%）*6%=4.71万 当月文化建设费（1060-800）*3%=7.8万
10、下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税 D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额 [答案]：A [解析]：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
11、下列增值税税率描述错误的有（）A 提供有形动产租赁服务，税率为17% B 提供交通运输业服务，税率为11% C 提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% D小规模纳税人提供应税服务，税率为3%
12、下列不属于提供有形动产租赁的是（）
A 有形动产融资租赁 B 有形动产经营性租赁 C 远洋运输的光租业务 D 航空运输的湿租业务
13、下列不属于设计服务的是（）
A平面设计 B创意策划 C广告设计 D造型设计
14、试点地区的单位和个人向境外单位提供研发服务和设计服务适用增值税（）税率。A 13% B 11% C 6% D 0
15、某汽车配件商店（小规模纳税人）2011年11月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元，采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格20000元，旧电器折价3400元，因顾客退货支付货款1000元。则该商店当月应纳增值税（）元。A.1220 B.1234.95 C.1378.66 D.1630.77 [答案]：B [解析]：该商店应纳增值税=（18000+2000+23400-1000）÷（1+3%）×3%=1234.95（元）。[该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]
二、多选（5*0.4）
1、下列选项中，属于营改增交通运输业试点范围的有（）。A、陆路运输服务 B、水路运输服务 C、航空运输服务 D、管道运输服务 E、铁路运输服务
2、以下可以按差额征收的有：（）
A、试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税
B、从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额
C、纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税 D、经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额
3、按照现行政策规定，下列表述不正确的是（）。
A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税
B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税
C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，不征收增值税 D.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，作为价外费用，征收增值税 [答案]：CD [解析]：选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税；选项D，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。
4、下列各项中，需要计算缴纳增值税的有()。
A.销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的机器设备 B.提供矿产资源开采劳务
C.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D.销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费 【答案】ABD 【解析】各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。
5、根据增值税的有关规定，下列各项中，属于一并征收增值税的混合销售行为的有()。A.商场销售家具的同时又为该客户提供安装服务 B.汽车厂销售汽车的同时又为其他客户提供修理服务 C.歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒
D.水泥厂销售水泥的同时又为该客户提供运输劳务 【答案】AD 【解析】选项B：销售汽车和提供修理劳务都属于增值税的征税范围，不属于混合销售行为;选项C：歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒，属于营业税的混合销售行为，应一并征收营业税，不征收增值税。
三、计算题（3.5）
上海市甲运输公司是增值税一般纳税人,2012年7月取得全部收入200万元,其中,国内客运收入185万元,支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票,销售货物取得支票12万元,运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额,期初无留抵税额(单位:万元)。要求：
1、计算该运输公司本月应纳税额并做出相应的账务处理；
由于客运收入属于营业税改征增值税的应税服务,属交通运输业服务税率为11%,销售货物属于增值税应税货物,税率为17%。因此,甲运输公司销售额为(185+3)÷(1+11%)+12÷(1+17%)=179.63(万元)。
甲运输公司应交增值税额为(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%=15.42(万元)甲运输公司取得收入的会计处理: 借:银行存款 200 贷:主营业务收入179.63 应交税费——应交增值税(销项税额)20.37 [(185+3)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%]。
支付联运企业运费: 借:主营业务成本 45.05 应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)4.95 [50÷(1+11%)×11%] 贷:银行存款 50。
第二篇：营改增问题答案doc
你最关心的营改增问题，答案都在这了
从5月1日起全面推行营改增纳税制度，你单位相关工作做得怎么样了？还有哪些问题需要解决？为了方便学习，我们将大家最关注的问题进行了汇总，依据现行营改增管理办法进行了初步解读，仅供参考。
1、如何防止税改后税负有所上升？
答：对于建筑业的实际情况，营改增在方案设计、税率确定时给予了充分考虑。比如，采取过渡性措施，对老合同、老项目区别对待，对劳务用工方式的调整，甲方提供材料的处理等，政策上都给予照顾。这些细化的政策措施国家规定得很具体，各单位应对照细学，以确保建筑行业总体上税负只减不增。
2、项目所在地和机构所在地不一致的情况，纳税地点在哪里？
答：纳税人应按照规定的计税方法在项目所在地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3、哪些项目不征收增值税，有何政策规定？
答：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确不征收增值税项目包含：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。4、4月30日前执行合同在“营改增”后收到增值税专用发票不能抵扣的有哪些？
答：建筑企业、房地产 “营改增”过渡期间有三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票：
一是“营改增”前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在“营改增”后才收到并用于“营改增”前未完工的项目，而且“营改增”后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。
二是“营改增”前采购的材料已经用于“营改增”前已经完工的工程建设项目，“营改增”后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。
三是“营改增”之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但“营改增”后收到供应商开具的增值税专用发票。
5、“营改增”后新业务收到增值税专用发票不能抵扣的有哪些？
答：建筑企业、房地产“营改增”后不能抵扣进项税金的特殊增值税专用发票主要有：
一是供应商开具发票摘要为“材料一批”的运输发票、办公用品等汇总清单的发票，但没有补充开具《销售货物或者提供应税劳务清单》的不能抵扣进项税金。国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。
二是购买职工福利用品的增值税专用发票。
三是发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金(例如，工地上被小偷偷窃的钢材、水泥)。
四是建筑施工企业自建工程所采购建筑材料收到的增值税专用发票。
五是房地产公司开发的产品，例如商铺、商场、写字楼由自己持有经营，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
六是获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天，则不可以抵扣进项税额。6、4月30日之前已经收款，但没交税和开票，如何纳税？
答：如果企业在4月30日之前已经收款，但没交税和开票，纳税义务已经发生，需要照章纳税。当然各企业对纳税时点也需要充分考虑，避免遭受损失，2
其中营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。建筑业纳税义务发生时间比较复杂，需划分几种具体情况：
一是实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；
二是实行旬未或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
三是实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
四是实行其他结算方式的工程项目，其纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。
7、房地产开发企业是否可以在项目开发初期（即在他们取得收入之前）登记为增值税一般纳税人？
答：一般纳税人的认定是以公司为主体，不是以项目为主体。一般情况下，对于已经成立的公司，年销售收入（不含税）大于500万的公司会被税局强制认定为一般纳税人资格；对于销售收入不足500万的公司，如果会计核算健全、能够提供税务资料的公司也可以向税局申请一般纳税人资格，由税局审核通过并登记为一般纳税人资格；对于新成立没有营业收入的公司，如果能向税局提供相关资料证明公司未来一年可以达到一般纳税人的收入和相关要求，也可以向税局申请一般纳税人资格，由税局管理科室审核通过并登记为一般纳税人资格，这样可以解决对于新公司新项目在公司成立初期发生的成本费用所产生进项的不能认证抵扣问题，这样等到公司实际产生销售收入，前期的累计进项将可以用来抵扣产生销售收入的当期销项。
8、小规模纳税人可以自己开增值税普票和专票吗？
答：小规模纳税人可以自己开增值税普票，如果需要开增值税专用发票，则需要凭销售合同向当地税务局申请代开发票。
9、房地产开发企业营改增的计税方法有哪几种？分别适用什么项目类型？
答：房地产开发企业营改增后有两种计税方法，对于符合“房地产老项目”定义的自建项目可以由企业自行选择一般征税方法或用简易征收方法，如果选择简易征收办法则按照5%征收率，如果选择一般计税的办法，企业可以按照抵减土地价款后的差额部分按11%征税，另外，在收到预收款时须先按3%预缴。
10、对于可以选择一般征税和简易征收过渡性政策的“房地产老项目”如何具体定义？
答：《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第八条规定：房地产老项目，是指：
（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；
（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。
11、对于可以界定为老项目的房地产企业，如何选择适用征收办法对企业更有利？
答：对于集团型房地产企业来说，一方面，要考虑平稳过渡，如果采用简易计税方法，至少保证税负不增加，这是基本的一个底线；另一方面，需要对项目毛利率、土地成本占比以及进项收入比做一个综合测算，看哪种情况下税 4
负水平更低，针对一些特殊的项目，比如低毛利或者负毛利的项目，如果按简易计税去征收，则必须交5%的增值税，但按一般计税方法的话，可能不用交增值税，因此，需要作整体的测算。
12、对于4月30日前已收到预售款并已经缴纳了营业税，但未开具营业税发票的，如何处理？
答：在营业税体制下，许多的预收款可能已经交税，但未开具营业税发票，现在《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》明确：4月30日前收到的预收款，如已缴纳营业税但未开具营业税发票，后续可以开具增值税普通发票，但不可开具专用发票。
13、土地出让金是按一次性扣减还是采取其他分摊办法？
答：按销售面积分摊到各期。《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第五条、第六条、第七条规定，当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：
当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款
当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。
房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。
支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。
在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。
一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。
14、营改增之前已经签订了商业地产出租合同，合同尚未到期，营改增之后如何征税？
答：4.30之前签订的出租合同，意味着这个项目可以选择简易计税法，如果重签合同，税负是稍微有利的。
15、用于简易计税方法计税项目，如非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务,能不能抵扣？
答：不能抵扣。
16、房地产企业购买贷款服务及贷款利息可否进项抵扣？
答：不可抵扣。
17、营改增后企业的招待费能做进项抵扣的吗？
答：不可抵扣。餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务、集体福利或者个人消费，这些不能抵扣，纳税人的交际应酬消费属于个人消费，所以不能抵扣。
18、关于房地产企业售后返租的问题，房地产企业面向终端客户租金收入是按11%征收吗？那小业主返租给房地产企业所开具的发票能抵吗？
答：售后返租其实对房地产企业而言是个二房东角色，没有过渡期的优惠，业主可以用过渡政策，按5%简易征收，但由于二房东不是业主，所以没有办法使用这个过渡期政策，需要按照11%征收。
另外售后返租，由于小业主是个人，根据目前法律规定无法开具增值税专用发票，因此，小业主返租给房地产开具的发票无法抵扣。可能面临比较大的 6
税率增长，这个需要注意。但在实际执行中，各地政策有差异，比如深圳规定个人出租可以由当地税务机关代开增值税专用发票，需要区别对待。
19、5月1日前房地产开发老项目所收取的乙方保证金，并已缴营业税，5月1日后是否可向税局申请退税？
答：可以申请退税，但裁量权在当地税务局。
第三篇：营改增试题及答案
-营改增会计处理实务
判断题：
1、自营改增试点实施之日起，试点地区纳税人可以继续开具公路、内河货物运输业统一发票。[题号：Qhx008691] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：自本地区试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。
2、营改增试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。[题号：Qhx008705] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：A 题目解析：试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。
3、零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，无论是否办理出口退（免）税认定，均不可申报免抵退税。[题号：Qhx008701] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，在办理出口退（免）税认定后，可按规定申报免抵退税。
4、增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。[题号：Qhx008709] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：A 题目解析：增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
5、向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。[题号：Qhx008698] A、对
B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办 单选题：
1、组织安排会议或展览的服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008726] A、信息技术服务
B、文化创意服务
C、会议展览服务
D、鉴证咨询服务 您的回答：D 正确答案：C 题目解析：组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务”征收增值税。
2、船舶代理服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008730] A、信息系统服务
B、货物运输代理服务
C、文化创意服务
D、鉴证咨询服务 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：船舶代理服务属于“货物运输代理服务”。
3、总机构汇总计算当期增值税应补（退）税额时，公式应为（）。[题号：Qhx008743] A、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额
B、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额
C、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额
D、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额
4、非营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，应该（）。[题号：Qhx008742] A、按照现行规定申报缴纳增值税
B、按照现行规定申报缴纳营业税
C、按照现行规定由总机构申报缴纳增值税
D、按照现行规定由总机构申报缴纳营业税 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：非试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照现行规定申报缴纳营业税。
5、一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下（）专栏核算。[题号：Qhx008745] A、营改增抵减的销项税额
B、进项税额
C、进项税额转出
D、销项税额 您的回答：D 正确答案：A 题目解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。
多选题：
1、关于“应交税费 — 应交增值税”科目贷方发生额描述正确的是（）。[题号：Qhx008784] 查看答案
A、反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额
B、反映出口货物退税
C、反映转出已支付或应分担的增值税
D、反映期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税以及期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税。
2、截止2012年年底，纳入营改增试点的地区包括（）。[题号：Qhx008758] 查看答案
A、江苏
B、浙江
C、湖南
D、湖北 您的回答： 正确答案：ABD 题目解析：2012年7月25日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底将试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省、直辖市以及宁波、厦门、深圳3个计划单列市。
3、货物运输业增值税专用发票内容包括（）。[题号：Qhx008763] 查看答案
A、发票代码
B、发票号码
C、承运人及纳税人识别号
D、发货人及纳税人识别号 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：货物运输业增值税专用发票内容包括:发票代码、发票号码、开票日期、承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识 别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。
4、在“应交税费 — 应交增值税” 借方明细科目下设置（）。[题号：Qhx008779] 查看答案
A、未交增值税
B、进项税额
C、已交税金
D、转出多交增值税 您的回答： 正确答案：BC 题目解析：在“应交税费 — 应交增值税”借方明细科目下设置：“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“营改增抵减的销项税额”。
5、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证（）。[题号：Qhx008773] 查看答案
A、银行开户许可证
B、零税率应税服务的载货、载客舱单
C、提供零税率应税服务的发票
D、主管税务机关要求提供的其他凭证 您的回答： 正确答案：BCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证：（1）零税率应税服务的载货、载客舱单（或其他能够反映收入原始构成的单据凭证）；（2）提供零税率应税服务的发票；（3）主管税务机关要求提供的其他凭证； 判断题：
1、建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，没有分别核算收入的，统一交纳增值。[题号：Qhx008688] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，需要分别核算收入才能分别交纳增值税和营业税，否则由主管国税和地税分别核定营业额。
2、营改增试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，只能在实际收到财政扶持资金时，借记“银行存款”和贷记“营业外收入”科目。[题号：Qhx008712] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持 4 资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
3、小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运增值税专用发票的，可以自行开具开货运专用发票。[题号：Qhx008690] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。
4、一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。[题号：Qhx008694] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：A 题目解析：一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。
5、总机构应当汇总计算总机构以及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税和营业税税款后，在总机构所和分支机构所在地分别解缴入库。[题号：Qhx008703] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：总机构应当汇总计算总机构以及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税和营业税税款后，在总机构所在地解缴入库。
单选题：
1、增值税一般纳税人期末终了，结转本期应交未交增值税的会计分录为（）。[题号：Qhx008751] A、借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税
B、借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
C、借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）贷：应交税费—未交增值税
D、借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）您的回答：D 正确答案：A 题目解析：增值税一般纳税人期末终了，将本期应交未交增值税自“应交税费─应交增值税（转出未交增值税）”明细科目转入“应交税费─未交增值税”明细科目。借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税
2、自1994年施行税制改革以来，一直对除加工修理修配劳务以外的劳务、转让无形资产和不动产征收（）。[题号：Qhx008716] A、增值税
B、营业税
C、消费税
D、产品税 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：自1994年施行税制改革以来，一直对除加工修理修配劳务以外的劳务、转让无形资产和不动产征收营业税。
3、应当于2012年10月1日完成营改增新旧税制转换的是（）。[题号：Qhx008755] A、北京市
B、天津市
C、广东省
D、安徽省 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。
4、代理记账服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008724] A、技术服务
B、咨询服务
C、创意服务
D、设计服务 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：代理记账服务按照 “咨询服务”征收增值税
5、应当于2012年12月1日完成营改增新旧税制转换的是（）。[题号：Qhx008757] A、江苏省
B、浙江省
C、广东省
D、安徽省 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。多选题：
1、营改增试点的交通运输业包括（）。[题号：Qhx008759] 查看答案
A、铁路运输服务
B、陆路运输服务 C、航空运输服务
D、管道运输服务 您的回答： 正确答案：BCD 题目解析：应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。营改增试点的交通运输业暂不包括铁路运输服务。
2、下列服务不属于国际运输服务的有（）。[题号：Qhx008768] 查看答案
A、从境外载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所
B、从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所
C、在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物
D、从国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物至境外 您的回答： 正确答案：BC 题目解析：从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。
3、试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为（）和（）。[题号：Qhx008764] 查看答案
A、金税卡
B、金税盘
C、报税卡
D、报税盘 您的回答： 正确答案：BD 题目解析：试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘。
4、营业税改增值税纳税人在办理出口退（免）税认定时，应提供以下资料（）。[题号：Qhx008771] 查看答案
A、银行开户许可证
B、从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》
C、从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”
D、从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”
E、从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》 您的回答：
正确答案：ABCDE 题目解析：办理出口退（免）税认定时，应提供以下资料：1）银行开户许可证；2）从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》；3）从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”；4）从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路 7 运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”；5）从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》。
5、自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用的增值税发票包括（）。[题号：Qhx008761] 查看答案
A、增值税专用发票
B、增值税普通发票
C、货物运输业增值税专用发票
D、货物运输业增值税普通发票 您的回答： 正确答案：AB 题目解析：自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。
判断题：
1、期末终了，本期应交未交增值税在“应交税费─应交增值税”科目贷方核算。[题号：Qhx008713] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：期末终了，将本期应交未交增值税自“应交税费─应交增值税（转出未交增值税）”明细科目转入“应交税费─未交增值税”明细科目
2、自营改增试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。[题号：Qhx008689] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：A 题目解析：自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。
3、增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。[题号：Qhx008687] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣。
4、自营改增试点实施之日起，试点地区纳税人可以继续开具公路、内河货物运输业统一发票。[题号：Qhx008691] A、对
B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：自本地区试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。
5、向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。[题号：Qhx008698] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办 单选题：
1、试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记（）科目，贷记 “应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。[题号：Qhx008750] A、应交税费—应交增值（营改增抵减的销项税额）
B、应交税费—增值税留抵税额
C、应交税费—应交增值税
D、应交税费—未交增值税 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。2、2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过（）。[题号：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90% 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。
3、增值税一般纳税人发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”有关科目，贷记（）等科目。[题号：Qhx008749] A、其他应付款
B、管理费用
C、递延收益
D、营业外收入
4、网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008728] A、信息技术服务
B、文化创意服务
C、港口码头服务
D、鉴证咨询服务 您的回答：D 正确答案：A 题目解析：网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照 “信息系统服务”征收增值税。
5、应当于2012年9月1日完成营改增新旧税制转换的是（）。[题号：Qhx008754] A、北京市
B、天津市
C、江苏省
D、福建省 您的回答：D 正确答案：A 题目解析：北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。
多选题：
1、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，下列公式正确的是（）。[题号：Qhx008770] 查看答案
A、当期应退税额＝当期期末留抵税额
B、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
C、当期应退税额＝当期免抵退税额
D、当期免抵税额＝0 您的回答：D 正确答案：CD 题目解析：当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额；当期免抵税额＝0
2、关于“应交税费 — 应交增值税”科目贷方发生额描述正确的是（）。[题号：Qhx008784] 查看答案
A、反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额
B、反映出口货物退税
C、反映转出已支付或应分担的增值税
D、反映期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税以及期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税。
3、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料（）。[题号：Qhx008772] 查看答案
A、《免抵退税申报汇总表》及其附表 B、《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》
C、当期《增值税纳税申报表》
D、免抵退税正式申报电子数据 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料：《免抵退税申报汇总表》及其附表；《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》；当期《增值税纳税申报表》；免抵退税正式申报电子数据
4、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证（）。[题号：Qhx008773] 查看答案
A、银行开户许可证
B、零税率应税服务的载货、载客舱单
C、提供零税率应税服务的发票
D、主管税务机关要求提供的其他凭证 您的回答： 正确答案：BCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证：（1）零税率应税服务的载货、载客舱单（或其他能够反映收入原始构成的单据凭证）；（2）提供零税率应税服务的发票；（3）主管税务机关要求提供的其他凭证；
5、总机构的汇总应征增值税销售额由（）组成。[题号：Qhx008776] 查看答案
A、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额
B、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额
C、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额
D、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额 您的回答： 正确答案：BD 题目解析：总机构的汇总应征增值税销售额由以下两部分组成：总机构及其试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额。判断题：
1、增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。[题号：Qhx008687] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣。
2、“应交税费—应交增值税”期末贷方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。[题号：Qhx008707] A、对
B、错
您的回答：B 11 正确答案：B 题目解析：“应交税费—应交增值税”期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。
3、向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。[题号：Qhx008698] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办
4、营改增试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税免税优惠。[题号：Qhx008696] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。
5、零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税后，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。[题号：Qhx008700] A、对
B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。
单选题： 1、2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过（）。[题号：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90% 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。2、2013年某月营改增试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为10万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为（）。[题号：Qhx008736] A、4.8万元
B、5.8万元
C、6.8万元 D、7.8万元 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：当期零税率应税服务免抵退税额＝20×6.5× 6%=7.8 当期期末留抵税额 = 10 >当期免抵退税额 当期应退税额 = 7.8 当期免抵税额 = 0
3、自营改增试点实施之日起，（）小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。[题号：Qhx008733] A、上海市
B、北京市
C、广州市
D、深圳市 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：自试点实施之日起，北京市小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。4、2012年，营改增试点地区小规模纳税人平均减税幅度达到（）。[题号：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50% 您的回答：D 正确答案：C 题目解析：2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。其中，以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%。
5、目前我国增值税实行（）抵扣制度。[题号：Qhx008719] A、按需
B、随机
C、顺序
D、凭票 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：目前我国增值税实行凭票抵扣制度。
多选题：
1、货物运输业增值税专用发票分为（）。[题号：Qhx008762] 查看答案
A、三联票
B、四联票
C、五联票
D、六联票 您的回答：
正确答案：AD 题目解析：货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票。
2、总机构的汇总应征增值税销售额由（）组成。[题号：Qhx008776] 查看答案
A、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额
B、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额
C、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额
D、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额 您的回答： 正确答案：BD 题目解析：总机构的汇总应征增值税销售额由以下两部分组成：总机构及其试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额。
3、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证（）。[题号：Qhx008773] 查看答案
A、银行开户许可证
B、零税率应税服务的载货、载客舱单
C、提供零税率应税服务的发票
D、主管税务机关要求提供的其他凭证 您的回答： 正确答案：BCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证：（1）零税率应税服务的载货、载客舱单（或其他能够反映收入原始构成的单据凭证）；（2）提供零税率应税服务的发票；（3）主管税务机关要求提供的其他凭证；
4、交纳增值税企业在“应交税费”科目下设置的两个二级科目为（）。[题号：Qhx008778] 查看答案
A、未交增值税
B、减免税款
C、应交增值税
D、转出多交增值税 您的回答： 正确答案：AC 题目解析：交纳增值税企业在“应交税费”科目下设置两个二级科目进行核算：“应交税费 — 未交增值税”、“应交税费 —应交增值税”
5、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料（）。[题号：Qhx008772] 查看答案
A、《免抵退税申报汇总表》及其附表
B、《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》
C、当期《增值税纳税申报表》
D、免抵退税正式申报电子数据 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列 14 凭证资料：《免抵退税申报汇总表》及其附表；《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》；当期《增值税纳税申报表》；免抵退税正式申报电子数据
一、填空题：20分
1、提供应税服务的增值税征收率是
2.提供应税服务，是指有偿提供应税服务。有偿，包括取得货币、或者。
3、应税服务增值税税率： 提供有形动产租赁服务，税率为。，提供交通运输业服务，税率为。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为
4.财政部、国家税务总局将小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额 以下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为。5.增值税的计税方法，包括 方法和简易计税方法。
6、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，个月内不得变更。
7、地税局原针对广告业征收的文化事业建设费（3%），营改增试点后由 负责征收。
8、试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指 运输、运输、运输、运输。
9、试点实施办法部分现代服务业服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、服务、服务、服务）。
10、特定应税服务如一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、、轨道交通、）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。.二、单选题：20分
1．作为扩大“营改增”试点范围的8省市之一，福建省从（）实施新旧税制的转换。A、2012年9月1日 B、2012年10月1日 C、2012年11月1日 D、2013年1月1日
2、以下行业不纳入营改增范围的有（）
A、设计服务 B、网吧业务 C、广告从设计到制作到发布的整个流程D、广告代理公司的各项代理业务
3、以下行业纳入营改增范围的有（）A、电信增值业务。
B、4S店的汽车清障、施救、牵引等业务 C、旅游景区的观光车、缆车、索道、游船等 D、图书、音像制品租赁
4、以下适用增值税17%税率的有（），适用13%税率的有（），适用11%税率的有（），适用6%税率的有（）。
A、交通运输业 B、研发和技术服务 C、有形动产租赁 D、卷帘机
5、试点纳税人自2012年10月1日起可到税务机关办理发票领购、税控设备发行等事项，但在（）前不得开具。
A、2012年11月1日 B、2012年10月20日 C、2012年11月30日 D、2013年1月1日
6、下列项目的进项税额准予从销项税额中抵扣（）A、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。B、接受的旅客运输劳务。
C、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。D、增值税普通发票
7、目前没有规定抵扣期限（180天）的增值税扣税凭证的有（）
A、购进农产品，取得的农产品收购发票或者销售发票；接受铁路运输劳务 B、增值税一般纳税人取得的海关缴款书 C、货物运输业增值税专用发票 D、机动车销售统一发票
8、以下说法错误的是（）
A、纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知”未按照规定时间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过500万元。
B、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。C、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额。D、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
9、以下说法正确的是（）
A、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。B、有形动产租赁，只包括有形动产经营性租赁。
C、非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，只能由居住地的主管税务机关补征税款。D、试点纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，24个月内不得再申请免税、减税。
10、增值税的纳税期限，分别为。（）
A、1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度 B、1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度 C、1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D、1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度
三、判断题 30分
1、自2012年11月1日起，试点纳税人在国税机关缴纳或解缴税款，但所属期为2012年10月之前的税款仍在地税缴纳。（）
2、试点实施后继续享有税收优惠政策的试点纳税人，应于2012年10月20日前向主管国税机关办理增值税退（免）税资格认定或报备手续。（）
3、对2012年11月1日前主管地税机关核定征收的试点纳税人中的个体工商户，主管国税机关在2013年6月30日前可继续按照主管地税机关2012年核定的营业额换算成 含税销售额征收增值税。（）
4、试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应于2012年9月1日前直接送达《税务事项通知书》，不需重新认定。（）
5、在2012年11月1日后发生税务登记变更或者新开业的试点纳税人，不必向主管国税机关办理税务登记变更或设立税务登记。（）
6、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，其2012年10月31日的增值税期末留 抵税额，可以从应税服务的销项税额中抵扣。（）
7、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（）
8、设计施工单位提供设计并负责施工，不单独收取设计费的，不纳入营改增范围。（）
9、转让无形资产，除了转让土地使用权和转让资源外，全部纳入营改增范围。（）
10、应对营改增试点实施之日前后10天可能出现的购票高峰。要提前做好准备，责任到人，并开展辅导宣传，敦促纳税人避开高峰，提前购票。（）
11、三方协议签订工作在10月份完成，三方协议的验证工作受税种登记有效期制约只能够在11月份进行。（）
12、完成试点纳税人票种核定后，可在10月21日起开始发票发售工作。（）
13、残疾人个人提供应税服务免征增值税。（）
14、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税 偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。（）
15、试点后，增值税一般纳税人从试点地区（福建省）的单位和个人取得的，且在2012年11月1日以后开具的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。（）
四、简答题：10分
哪些项目的进项税额准予从销项税额中抵扣？
五、计算题：20分
1.某试点地区一般纳税人2013年3月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元（不含税金额，取得增值税专用发票），发生的联运支出40万元（不含税金额，试点地区纳税人提供，取得专用发票）。
2.某试点地区纳税人提供应税服务的起征点为20000元，某个体工商户（小规模纳税人）本月取得交通运输服务收入20001元（含税），该个体工商户本月应缴纳多少增值税？ 参考答案：
一、填空题：20分1、3% 2.货物 其他经济利益 3、17% 11% 6%。
4.500万元（含本数）一般纳税人 5.一般计税 6、36
7、国税局
8、陆路 水路 航空 管道
9、物流辅助 有形动产租赁 鉴证咨询
10、公交客运 出租车
二、单选题：20分
1．C
2、B
3、D
4、C，D，A，B
5、A
6、A
7、A
8、D
9、A
10、C
三、判断题 30分
1、对
2、对
3、错
4、对
5、错
6、错
7、对
8、对
9、对
10、对
11、对
12、对
13、对
14、对
15、对
四、简答题：10分 答：
（一）从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
（四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
（五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。
五、计算题：20分
1.该纳税人2013年3月应纳税额=111÷（1＋11%）×11%－10×17%－20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5万元。
2.分析：因为提供应税服务的起征点为20000元，该个体工商户本月交通运输服务不含税收入为20001÷（1+3%）=19418.45元。交通运输服务取得的收入未达到起征点，因此对该部分收入无需缴纳增值税。
第四篇：营改增考试试卷
A卷
营改增考试试卷
一、单项选择（每小题只有一个答案是正确的，请将其番号填在每小题规定的地方。每小题1分，共20分）
1、国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在（）率先开展深化增值税制度改革试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。A、上海 B、北京 C、广州 D、深圳
2、纳税人未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，纳税义务发生时间为（）的当天。
A、应税服务完成 B、实际收到价款 C、应税服务提供的首日 D、双方协商付讫款项
3、远洋运输的光租业务，适用税率是（）。
A、17% B、3% C、11% D、13%
4、“营改增”的范围不包括（）。
A、轨道交通运输 B、航空公司出租飞机，配备操作人员 C、根据客户要求制作广告牌 D、单位和个人从事的快递业务
5、网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（）征收增值税。A、信息技术服务 B、文化创意服务 C、研发和技术服务 D、鉴证咨询服务 6、2013年10月“营改增”试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为5万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为（）。A、4万元 B、5万元 C、6万元 D、7万元
7、纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备()和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。A、海关进口增值税专用缴款书 B、增值税专用发票 C、书面合同、付款证明 D、农产品收购发票
8、下列哪种情形，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（）。A、应当申请办理一般纳税人资格认定的
B、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的 C、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的 D、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人
9、起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。（）应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。A、国家税务总局 B、财政部
C、省、自治区、直辖市财政厅和国家税务局 D、省、自治区、直辖市政府
10、陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、（）及其他陆路运输。
A、公交客运 B、湿租业务 C、索道运输 D、货物运输代理
11、远洋运输的程租业务，属于水路运输服务。程租业务是指（）。A、远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动
B、远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务 C、远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务
D、航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务
12、下列关于货物运输代理服务说法错误的是（）。
A、接受货物收货人、发货人的委托 B、以委托人的名义或者以自己的名义
C、为委托人办理货物运输及相关业务手续 D、直接提供货物运输劳务
13、“营改增”试点地区的油气田企业（），应当按照《试点实施办法》缴纳增值税，不再执行《财政部国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知》（财税[2009]8号）。
A、提供加工劳务 B、提供应税服务 C、提供修理修配劳务 D、销售货物
14、试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行政策规定缴纳（）。
A、增值税 B、增值税和营业税 C、消费税 D、营业税
15、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地（）进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。
A、省级国家税务局 B、主管税务机关 C、省级技术主管部门 D、省级科技主管部门
16、享受随军家属就业“营改增”税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的（）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。A、70% B、50% C、40% D、60%
17、享受“营改增”优惠政策的个体经营试点纳税人，是指提供《应税服务范围注释》服务的试点纳税人，但是提供（）的除外。
A、广告服务 B、创意策划服务 C、技术咨询服务 D、软件服务
18、试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行（）办法，并不得开具增值税专用发票。
A、直接退税 B、先征后返 C、先征后退 D、免抵退
19、向境外单位提供的设计服务，增值税税率为零，但不包括对境内（）提供的设计服务。
A、服装 B、环境 C、不动产 D、网站
20、境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（）内不得再申请适用增值税零税率。
A、6个月 B、12个月 C、24个月 D、36个月
二、多项选择（每小题有两个及两个以上答案是正确的，请将其番号填在每小题规定的地方。多选、错选，该题不得分；少选，每个选项得0.5分。每小题2分，共40分）
1、现行税收政策规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣（）。A、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
C、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额
D、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额
2、技术咨询服务，是指对特定技术项目提供（）和专业知识咨询等业务活动。
A、可行性论证 B、技术预测 C、专题技术调查 D、分析评价报告
3、下列适用增值税零税率的是（）。
A、试点纳税人提供的往返台湾的交通运输服务以及在台湾提供的交通运输服务 B、试点纳税人提供的往返香港的交通运输服务以及在香港提供的交通运输服务 C、试点纳税人提供的往返澳门的交通运输服务以及在澳门提供的交通运输服务 D、与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务
4、非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务，这里的“非营业活动”，是指（）。
A、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务 B、单位或者个体工商户为客户提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务 C、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务
D、单位或者个体工商户聘用的员工为客户提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务
5、单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。但（）除外。
A、为履行国家行政管理职能 B、以公益活动为目的 C、以社会公众为对象的 D、为履行公共服务职能
6、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣()。
A、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务 B、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务
C、接受的旅客运输服务 D、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
7、纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（）。
A、向消费者个人提供应税服务 B、适用免征增值税规定的应税服务 C、用于非增值税应税项目的应税服务 D、用于集体福利和个人消费的应税服务
8、符合规定的营改增纳税人必须要取得下列（），才能按差额征收增值税。
A、发票 B、完税凭证 C、境外单位的签收单据 D、收据
9、试点地区的单位和个人提供的（）适用增值税零税率。A、国际运输服务 B、向境外单位提供的软件服务 C、向境外单位提供的研发服务 D、向境外单位提供的设计服务
10、提供应税服务，增值税征收率为3%的是（）。
A、选择简易计税方法的公交客运公司 B、一般纳税人销售旧固定资产 C、小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的 D、小规模纳税人提供应税服务
11、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得的凭证是指（）。
A、支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证
B、支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证 C、支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的发票为合法有效凭证 D、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明
12、从事离岸服务外包业务，是指注册在上海的企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供（）。A、信息技术外包服务 B、技术性业务流程外包服务 C、技术性知识流程外包服务 D、技术开发相关的技术咨询
13、下列项目中，不属于在境内提供应税服务的有（）。A、境内单位的员工为雇主提供的完全发生在境外的应税服务 B、境内单位在境外为员工提供的应税服务
C、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 D、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
14、下列纳税人必须被认定为增值税一般纳税人的有（）。
A、批发货物年应税销售额70万元，提供“营改增”服务年应税销售额600万元的纳税人
B、生产销售货物年应税销售额60万元，提供“营改增”服务年应税销售额400万元的纳税人
C、不经常提供应税服务的个体工商户
D、会计核算不健全的年货物销售额达到100万元的个体工商户
15、允许作为增值税专用发票作进项税额抵扣的有（）。A、增值税专用发票 B、货物运输业增值税专用发票 C、税控机动车销售统一发票 D、海关进口增值税专用缴款书
16、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。
A、专门用于非增值税应税项目的专利技术 B、用来招待客人的卷烟 C、既作为公务用、又作为企业老板私用的小汽车 D、过了保质期的食品
17、下列“营改增”项目中，按差额作为销售额计算缴纳增值税的有（）。A、有形动产融资租赁服务 B、客运场站服务 C、车船联运服务 D、货物运输代理服务
18、中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的（），可享受增值税免税的税收优惠。
A、邮政普遍服务 B、邮政特殊服务 C、邮政代理服务 D、销售邮品服务
19、下列项目中，可以享受“营改增”即征即退税收优惠的有（）。A、安置残疾人的单位 B、提供管道运输服务的一般纳税人 C、提供软件服务的计算机公司 D、转让著作权的个人
20、经（）批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
A、人民银行 B、银监会 C、发改委 D、商务部
三、判断（请在正确命题后的括号内划“√”，在错误命题后的括号内划“×。每小题1分，共20分）
1、扣缴义务人应当向纳税人的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（）
2、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，其2013年7月31日的增值税期末留抵税额，可以从应税服务的销项税额中抵扣。（）
3、设计施工单位提供设计并负责施工，不单独收取设计费的，不纳入“营改增”范围。（）
4、转让无形资产，除了转让土地使用权和转让资源外，全部纳入“营改增”范围。（）
5、混业经营是指纳税人既从事增值税应税业务，又从事营业税应税业务。（）
6、自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，免征文化事业建设费。（）
7、文化事业建设费，都由国家税务局征收。（）
8、“营改增”试点纳税人在试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。（）
9、“营改增”试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于3个月的纳税辅导期管理。（）
10、现行税收政策规定：代开货物运输业发票的企业，按开票金额2.5%预征企业所得税。（）
11、经常发生“营改增”应税劳务的非企业性单位可以选择成为小规模纳税人。（）
12、一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（）
13、除了以公益活动为目的外，向本单位雇员无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，应视同提供应税服务计算缴纳增值税。（）
14、一般纳税人凡是按规定采用简易计税办法的，均不得抵扣进项税额，不得开具增值税专用发票。（）
15、企业代收的政府性基金必须是经过国务院或省级人民政府批准的。（）
16、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（）
17、增值税起征点适用于所有个人。（）
18、邮政储蓄业务按现行政策规定仍然缴纳营业税。（）
19、“营改增” 试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（）20、“营改增”试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。（）
四、计算（共20分）注意：50岁以上做1、2题，40岁以下做第3题。
1、甲公司是从事交通运输的“营改增”一般纳税人，2014年2月发生如下经济业务：
（1）单独运输取得收入111万元（含税）；和其他公司联运，共收取200万元（含税），支付给合作方80万元（含税），只取得部分合作方开具的货物运输业增值税专用发票，注明价税合计20万元。
（2）当月外购汽油取得的增值税专用发票上注明价款20万元，税额3．4万元；
（3）本月购入一辆运输车辆取得机动车销售统一发票，不含税金额为40万元。
（4）取得的增值税扣税凭证均通过认证。
要求：根据上述资料，列式计算该纳税人本月应纳的增值税额。（10分）
2、四川创意广告公司（增值税一般纳税人），2014年3月发生如下经济业务：
（1）取得广告收入200万元现金，其中支付给四川电视台84万元现金作为发布费；
（2）将2013年10月购入的影视设备出租，取得租金收入40万元现金，当时购入时只取得增值税普通发票；
（3）购买小汽车支付30万元现金。
（4）上述支出除特别说明外，都取得了增值税专用发票并在会计账务处理中单独核算。
要求：根据上述资料，列式计算该公司3月应纳的增值税额。（10分）
3、甲公司是从事广告设计服务的一家企业，成立于2012年10月，2014年1月被认定为增值税一般纳税人。2014年3月，其发生的经济业务如下：
（1）为A公司提供广告设计服务，取得收入300000元（不含税），开具了增值税专用发票；
（2）为B企业提供广告牌制作服务，开具普通发票，注明金额30000元；（3）为C公司提供广告服务，取得收入1200000元（不含税），向C公司开具了增值税专用发票，并按客户要求进行电视广告发布，向电视台支付广告发布费，取得电视台开具的增值税专用发票，注明不含税价款为900000元；
（4）将2012年12月购入的一辆车出租，取得租金收入为现金5000元，没有开具发票；
（5）将2013年5月购进的一台使用过的固定资产出售，取得含税收入20000元，并开具普通发票；
（6）本月购入广告制作所用原材料，取得的增值税专用发票注明金额10000元；
（7）首次购买防伪税控设备取得服务单位开具的增值税专用发票注明设备费720元（不含税），普通发票注明服务费330元；
（8）购买一批固定资产取得增值税专用发票注明金额5000元（不含税）；（9）购买办公用品，取得普通发票，金额为3000元。
说明：甲公司取得的增值税扣税凭证已通过认证；按税法可以采用简易计税办法纳税的，该公司都已选择确认；该公司的各项业务收入、成本能准确划分。
要求：根据上述资料，列式计算该公司应纳的增值税和文化事业建设费，并填写纳税申报表（表头、表尾可不填）。
B卷
一、单项选择（每小题只有一个答案是正确的，请将其番号填在每小题规定的地方。每小题1.5分，共45分）
1、四川省从（）开始进行“营改增”试点。
A、2012年1月1日 B、2012年8月1日 C、2013年8月1日 D、2014年1月1日
2、提供有形动产租赁服务的税率为（）。
A、11% B、6% C、13% D、17%
3、营改增后，提供交通运输业服务，税率为（）。A、17% B、3% C、11% D、13%
4、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）内不得变更。
A、六个月 B、12个月 C、24个月 D、36个月
5、购买农产品的买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的（）。
A、契税 B、农业税 C、烟叶税 D、烟草税
6、已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，而用于非增值税应税劳务的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照（）计算应扣减的进项税额。
A、会计成本 B、预计成本 C、实际成本 D、预算成本
7、组成计税价格中的成本利润率由（）确定。A、主管市级国家税务局 B、主管省级国家税务局 C、国家税务总局 D、财政部
8、试点纳税人实施“营改增”前的应税服务销售额的换算公式是（）。A、应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）B、应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）C、应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）D、应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）
9、“营改增”改革试点后，应税服务的增值税优惠政策根据具体形式的不同主要不包括()方式。
A、直接减税 B、免税 C、即征即退 D、达到起征点纳税
10、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，税务机关对其增值税实际税负超过()的部分实行增值税即征即退。
A、3% B、4% C、5% D、6%
11、鉴证咨询服务不包括()。
A、认证服务 B、鉴证服务 C、咨询服务 D、培训服务
12、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的（），为增值税的纳税义务人。
A、单位和个人 B、社团组织和单位 C、企业和单位 D、社团组织和个人
13、增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的（）为征税对象的一种税。
A、销售额 B、经营额 C、增值额 D、利润
14、下列属于零税率项目的是（）。A、资质完备的国际运输服务
B、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务
C、会议展览地点在境外的会议展览服务 D、存储地点在境外的仓储服务
15、用来计算销项税额的销售额不包括（）。
A、全部价款 B、价外向购买方收取的手续费 C、延期付款利息 D、代为收取的政府性基金
16、申报抵扣进项税额的抵扣凭证不包括（）。
A、增值税专用发票 B、农产品收购发票
C、海关进口增值税专用缴款书 D、购买固定资产取得的普通发票
17、有关增值税纳税义务发生时间的说法，不正确的是（）。A、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 B、先开具发票的，为开具发票的当天
C、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天 D、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为提供应税劳务的当天
18、代理记账服务按照（）征收增值税。
A、信息技术服务 B、鉴证咨询服务 C、文化创意服务 D、物流辅助服务
19、远洋运输的光租业务，适用增值税税率是（）。A、17% B、3% C、11% D、13% 20、非正常损失是指（）和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
A、自然灾害造成的损失 B、运输途中发生的损耗
C、天气变化造成的损失 D、因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失
21、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从（）中扣减。
A、提供服务时期的销项税额 B、提供服务时期的进项税额 C、当期的销项税额 D、当期的进项税额
22、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后（）内不得变更。A、24个月 B、1年 C、12个月 D、36个月
23、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，（）。
A、由主管税务机关核定应税服务的销售额 B、从高适用税率
C、从高适用征收率 D、按照组成计税方法计算
24、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，（）。
A、由主管税务机关核定应税服务的销售额 B、从高适用税率
C、不得免税、减税 D、按照组成计税方法计算
25、增值税纳税地点规定中，非固定业户应当向（）主管税务机关申报纳税。
A、机构所在地 B、居住地
C、应税服务发生地 D、机构所在地或者居住地
26、纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起（）内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。A、5日 B、10日 C、3日 D、15日
27、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税，增值税起征点幅度如下：（）。
A、按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（不含本数）B、按期纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）C、按次纳税的，为月应税销售额5000-20000元（不含本数）D、按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）
28、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，（）。A、可以由别的一般纳税人代开 B、可以自行开具专用发票 C、可以向主管税务机关申请代开 D、不得向接受方开具
29、（）不属于物流辅助服务。
A、港口码头服务 B、代理报关服务 C、远洋运输的光租业务 D、打捞救助服务
30、纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由()制定。
A、国务院 B、财政部 C、财政部和国家税务总局 D、国家税务总局
二、多项选择（每小题有两个及两个以上答案是正确的，请将其番号填在每小题规定的地方。多选、错选、少选该题均不得分；每小题1.5分，共15分）
1、“营改增”一般纳税人可能适用下列哪种税率或征收率（）。A、17% B、11% C、6% D、3%
2、现行政策规定，下列（）情形取得的增值税进项税额可以抵扣。A、甲公司购进小汽车用于总经理办公 B、乙公司购进游艇用于接待客户游玩 C、丙汽车出租公司购入小汽车用于出租
D、丁汽车运输公司购入小汽车用于市内出租车经营
3、应税服务的年应征增值税销售额超过（）规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
A、直接主管税务机关 B、省级主管税务机关 C、财政部 D、国家税务总局
4、两个或者两个以上的纳税人，经（）批准可以视为一个纳税人合并纳税。
A、财政部 B、国家税务总局 C、省级国家税务局 D、市级国家税务局
5、有偿提供应税服务的有偿，是指取得（）。
A、货币 B、劳务 C、货物 D、其他经济利益
6、在境内提供应税服务，是指应税服务（）或者（）在境内。A、提供方 B、接受方 C、购买方 D、销售方
7、用于适用（）的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务不得抵扣增值税进项税额。
A、简易计税方法计税项目 B、非增值税应税项目 C、免征增值税项目 D、集体福利或者个人消费
8、非增值税应税项目，是指（）。
A、非增值税应税劳务 B、销售不动产 C、不动产在建工程 D、转让无形资产
9、不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括（）。
A、建筑物 B、构筑物 C、土地 D、其他土地附着物
10、下列哪些情形不属于在境内提供应税服务（）。
A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 B、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产 C、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务 D、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
三、判断（请在正确命题后的括号内划“√”，在错误命题后的括号内划“×。每小题1.5分，共30分）
1、“营改增”一般纳税人提供应税服务必须适用一般计税方法计算缴纳增值税。（）
2、增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（）
3、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，不采取清算方式。（）
4、纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照规定核定销售额。（）
5、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。（）
6、劳务派遣服务属于本次营改增的应税服务范围。（）
7、现行“营改增”文件是财税〔2013〕106号，而不是财税〔2013〕 37号。（）
8、境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率或征收率）×税率（或征收率）。（）
9、扣缴义务人应当向纳税人的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（）
10、地税局原针对广告业征收的文化事业建设费，“营改增”试点后由仍由地税局负责征收。（）
11、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营的，以该发包人为纳税人。（）
12、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确财务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。（）
13、“营改增”纳税人购进的固定资产既用于增值税应税项目，又用于免税项目，其进项税额准予抵扣。（）
14、单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。（）
15、“营改增”中的“固定资产”，是指使用期限超过12个月的，价值较大的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。（）
16、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（）
17、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税。（）
18、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。（）
19、四川省某汽车租赁公司在2013年7月1日和甲公司签订为期一年的汽车租赁合同，则在2014年3月纳税时应按“营改增”规定缴纳增值税。（）20、四川省的“营改增”纳税人销售自己使用过的在2013年8月1日前购进或者自制的固定资产，应按照4%减半计算缴纳增值税。（）
四、计算（每小题5分，共10分）
1、甲公司是从事交通运输的“营改增”一般纳税人，2014年2月发生如下经济业务：
（1）取得运输收入222万元（含税）；
（2）当月外购汽油取得的增值税专用发票上注明价款20万元，税额3.4万元；
（3）本月购入一辆运输车辆取得机动车销售统一发票，不含税金额为40万元。
（4）取得的增值税扣税凭证均通过认证。
要求：根据上述资料，列式计算该纳税人本月应纳的增值税额。
2、四川创意广告公司（增值税一般纳税人），2014年3月发生如下经济业务：
（1）取得广告收入200万元现金，其中支付给四川电视台84万元现金作为发布费；
（2）将2013年10月购入的影视设备出租，取得租金收入40万元现金，当时购入时只取得增值税普通发票；
（3）上述支出除特别说明外，都取得了增值税专用发票并在会计账务处理中单独核算。
要求：根据上述资料，列式计算该公司3月应纳的增值税额。
第五篇：“营改增”后电信业如何缴纳增值税
《财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)规定，经国务院批准，自2014年6月1日起，在我国境内提供电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本通知和《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)的规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。
对于电信业来说，自6月1日起，如何申报缴纳增值税成为新的课题。本文通过举例加以说明。
提供基础电信服务的涉税处理 案例
甲电信集团某分公司系增值税一般纳税人。2014年6月，利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务，取得价税合计收入2220万元;出租带宽、波长等网络元素取得价税合计服务收入555万元;出售带宽、波长等网络元素取得价税合计服务收入888万元。另外，该分公司在提供电信业服务时，还附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务，给客户提供基础电信服务价税合计333万元。已知该分公司当月认证增值税专用发票进项税额200万元，且符合进项税额抵扣规定。那么，该分公司2014年6月应如何申报缴纳增值税? 分析
依照财税〔2014〕43号文件规定，电信业提供基础电信服务，适用11%的增值税税率;如果在提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。因此，2014年6月应申报缴纳的增值税(2220+555+888+333)÷1.11×11%-200=196(万元)。
提供增值电信服务的涉税处理 案例
乙电信集团某分公司系增值税一般纳税人。2014年6月，利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信服务，取得价税合计收入318万元;提供彩信服务，取得价税合计收入212万元;提供电子数据和信息的传输及应用服务，取得价税合计收入424万元;提供互联网接入服务，取得价税合计收入636万元;提供卫星电视信号落地转接服务，取得价税合计收入742万元。同时，该分公司在提供电信业服务时，还附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务，给客户提供增值电信服务价税合计106万元。已知该分公司当月认证增值税专用发票的进项税额为38万元，且符合进项税额抵扣规定。那么，该分公司2014年6月应如何申报缴纳增值税? 分析
依照财税〔2014〕43号文件规定，电信业提供增值电信服务，适用6%的增值税税率;如果在提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。因此，该分公司2014年6月应申报缴纳的增值税(318+212+424+636+742+106)÷1.06×6%-38=100(万元)。
提供电信业特殊服务的涉税处理 案例
2014年6月，提供基础电信服务，取得价税合计收入1110万元;提供增值电信服务，取得价税合计收入530万元。与此同时，该分公司当月还发生下列经济业务。
1.通过国家规定的手机短信公益特服号及公益性机构，接受捐款服务，取得价税合计收入636万元，其中支付给公益性机构的捐款为530万元;2.向境外单位提供电信业服务，取得价税合计收入300万元;3.以积分兑换的形式赠送电信业服务，给客户免费提供电信服务价税合计400万元;4.通过卫星提供语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，取得价税合计收入515万元。
已知该分公司当月认证的全部增值税专用发票进项税额为150万元，但按简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目的进项税额无法准确划分。假定该分公司通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，选择按简易计税方法计算缴纳增值税。那么，该分公司2014年6月应如何申报缴纳增值税? 分析
依照财税〔2014〕43号文件规定，电信业提供下列特殊服务，可按以下规定申报缴纳增值税。
1.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。
2.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。3.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。
4.在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
据此，该分公司2014年6月应申报缴纳的增值税计算过程如下：
1.不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额)÷(当期全部销售额+当期全部营业额)=150×(515÷1.03+400+300)÷[(1110÷1.11)+(530+636-530)÷1.06+300+400+(515÷1.03)]≈64.29(万元);2.销项税额=1110÷1.11×11%+(530+636-530)÷1.06×6%=146(万元);3.一般计税方法应纳的增值税=146-(150-64.29)=60.29(万元);4.按简易办法计税应纳的增值税=515÷1.03×3%=15(万元);5.当月合计应纳的增值税=60.29+15=75.29(万元)。
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