最新营改增政策热点问题解答(二)

第一篇：最新营改增政策热点问题解答(二)

最新营改增政策热点问题解答

（二）一、本次营改增试点如何规定销售服务、无形资产或者不动产发生在境内？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条的规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

（二）所销售或者租赁的不动产在境内；

（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

同时，《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条采取了排除法明确了不属于在境内销售服务或者无形资产的三种情形，即：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

二、本次营改增试点对境外单位或个人在境内发生应税行为增值税扣缴义务人的规定有何变化？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第六条的规定，中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

理解本条规定应从以下两个方面来把握：

（一）境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。本次营改增试点取消了原政策中代理人扣缴增值税的规定。

（二）本条规定扣缴义务人的前提是境外单位或者个人在境内没有设立经营机构，如果设立了经营机构，应以其经营机构为增值税纳税人，就不存在扣缴义务人的问题。

三、在境内未设有经营机构的境外单位或者个人在境内发生应税行为应如何计算应扣缴税额？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十条的规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率

在计算应扣缴税额时，应将应税行为购买方支付的含税价款，换算为不含税价款，再乘以应税行为的增值税适用税率（不适用增值税征收率），计算出应扣缴的增值税税额。

例如：境外公司为某纳税人提供咨询服务，合同价款106万元，且该境外公司没有在境内设立经营机构，应以服务购买方为增值税扣缴义务人，则购买方应当扣缴的税额计算如下：

应扣缴增值税=106万÷（1+6%）×6%=6万元

四、本次营改增试点一般纳税人应如何计算应纳税额？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十八条的规定，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十一条的规定，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

五、本次营改增试点一般纳税人应如何计算销项税额？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十二条的规定，销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：

销项税额=销售额×税率

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十三条的规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1+税率）

一般纳税人在确定销售服务、无形资产或者不动产的销售额时，可能会遇到一般纳税人由于销售对象的不同、开具发票种类的不同而将销售额和销项税额合并定价的情况。对此，一般纳税人应按照上述公式计算不含税销售额。

六、本次营改增试点一般纳税人应如何抵扣进项税额？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条的规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率。

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

本条对纳税人可抵扣增值税进项税额的情况进行了列示，需要注意的是，上述规定第（三）项中，一般纳税人购进农产品抵扣进项税额存在如下五种情况：

（一）从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）自农业生产者购进自产农产品以及自小规模纳税人购入农产品（不含享受批发零售环节免税政策的鲜活肉蛋产品和蔬菜），按照取得的销售农产品的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

（四）向农业生产者个人收购其自产农产品，按照收购单位自行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

（五）按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油实行核定扣除。

七、营改增试点纳税人取得的增值税扣税凭证的抵扣期限有何具体规定？

纳税人取得的符合规定的增值税扣税凭证应按以下规定抵扣进项税额：

（一）增值税专用发票

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》），应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，即：当月认证当月抵扣。

自2016年3月1日起，对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税专用发票扫描认证，通过增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

自2016年5月1日起，本次新纳入试点的增值税一般纳税人，认证事宜暂参照上述执行。

（二）海关进口增值税专用缴款书

自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。增纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。

（三）未在规定期限内认证或者申报抵扣的情况

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》）以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证或者申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。国家税务总局另有规定的除外。

八、本次营改增试点适用一般计税方法计税的纳税人发生销售折让、中止或者退回应如何操作？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十二条的规定，纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。

纳税人已开具增值税专用发票的销售行为，如发生销货退回、开票有误、应税行为中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要根据国家税务总局公告2015年第19号的有关规定开具红字专用发票。

九、本次营改增试点对价外费用的规定有何变化？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条第二款的规定，价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

本次营改增试点明确了以委托方名义开具发票代委托方收取的款项不属于价外费用。

十、本次营改增试点纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的应按何种方法适用税率及征收率？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条的规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（一）项的规定，试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

十一、本次营改增试点如何定义混合销售？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条的规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

根据上述规定，混合销售行为成立的行为标准有两点，一是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须既涉及服务又涉及货物，其“货物”是指增值税税法中规定的有形动产，包括电力、热力和气体；服务是指属于改征范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。

因此，在确定混合销售是否成立时，其行为标准中的上述两点必须是同时存在，如果一项销售行为只涉及销售服务，不涉及货物，这种行为就不是混合销售行为；反之，如果涉及销售服务和涉及货物的行为，不是存在同一项销售行为之中，这种行为也不是混合销售行为。

例如：生产货物的单位，在销售货物的同时附带运输，其销售货物及提供运输的行为属于混合销售行为，所收取的货物款项及运输费用应一律按销售货物计算缴纳增值税。

十二、本次营改增试点哪些纳税人适用按季申报的规定？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十七条的规定，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

十三、本次营改增试点小规模纳税人能否开具增值税专用发票？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条的规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

根据上述规定，由于增值税小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，其销售服务、无形资产或者不动产，如果购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。但是，对小规模纳税人向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产以及应税行为适用免征增值税规定的，不得申请代开增值税专用发票。

第二篇：营改增政策问题解答(二)

营改增政策问题解答

（二）作者：杨蓉 日期：2016-05-10 10:22:22

1、物业公司代收代交的水电费、代收的维修基金在地税时是虽然开票但交营业税时可以差额扣除，营改增后，怎么开具发票？

答：物业公司代收水电费，如果以自己的名义为客户开具发票，应按适用税率申报缴纳增值税。同时符合以下条件的代收代交的水电费，暂不征收增值税：（1）自来水公司、电力公司将发票开具给客户；（2）物业公司将该项发票转交给客户；（3）物业公司按自来水公司、电力公司实际收取的水电费与客户结算。

维修基金，是指物业公司接受业主管理委员会或物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金，不属于增值税征收范围，也不能开具增值税发票。

2、车辆停放服务营改增后适用税率是11%，税负可能增加。

答：车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。根据《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（2016年第16号），老停车场收的停车费收入可以选择按5%的征收率交税。

3、实行差额征税的营改增纳税人怎样适用小微企业增值税优惠政策？

答：营改增后，部分行业适用差额征税的增值税政策，这些行业的小规模纳税人在适用小微企业免税政策时，应该按差额之前的销售额来确定是否可以享受小微免税的政策。

4、营改增纳税人使用的发票种类有哪些？

答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016 年第23 号）已经明确，营改增纳税人可以使用的发票种类有：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。

5、营业税改征增值税后门票、过路（过桥）费发票还能用吗？

答：营改增后，门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。原地税机关监制的上述两类发票，总局规定可以延用至2016年6月30日，厦门市国地税已联合通知延用至2016年8月31日。

6、提供有形动产融资性售后回租业务应按照什么征税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。2016年5月1日后签订的有形动产融资性售后回租合同，适用于贷款服务的税收政策。

7、宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，对提供餐饮服务是否按视同销售处理？ 答：根据税务总局相关答复意见，宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，是酒店的一种营销模式，向客户免费提供餐饮服务不做视同销售处理。

8、某房地产企业销售自行开发的房地产项目，其2016 年4 月30 日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票，营改增后能否补开发票？开什么发票？ 答：《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第（七）款规定：“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。

9、房地产开发企业预收款包括哪些？

答：预收款是指房地产企业实际取得的售房款。包括：

一、分期取得的预收款（首付+按揭+尾款）；

二、全款取得的预收款（因为全款取得也要事后开票，确认应税收入，因此也可以叫做预收款）。

10、营改增后，提供建筑服务如何开具增值税发票？

答：提供建筑服务的增值税一般纳税人应当在机构所在地开具增值税发票。小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

11、房地产开发企业销售自行开发的不动产纳税义务发生时间如何确定？

答：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”房地产公司销售不动产，产权转移的当天作为应税行为发生的时间。

12、甲供材料是否计入建筑服务销售额？

答：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。”甲供材料不属于纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，因此不计入建筑服务销售额。

13、房地产开发公司，在2016年4月30日收到的预收账款是要交营业税还是增值税？ 答：在地税申报缴纳营业税。

14、什么情况下可以使用新系统中差额征税开票功能？

答：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，可以使用新系统中差额征税开票功能。

15、公司对达到条件的安置房店面承租户给予20—40%的租金减免，该项减免金额从收取的租金中进行支付，该笔金额是否可以开具红字发票进行冲减? 答：可以。

第三篇：营改增政策问题解答(四)

营改增政策问题解答

（四）作者： 日期：2016-05-12 10:16:15 1.企业将自产的沥青用于本企业承包的建筑项目，那么建筑施工所耗用的沥青，是按照11%税率缴纳增值税还是按照17%缴纳增值税？

答：企业将自产的货物用于增值税的应税项目，移送时不需要缴纳增值税。

2、纳税人从事现代服务业适用税率是6%计算销项税额，那么其取得的17%的进项税发票可否按规定进行抵扣？ 答：可以。

3、员工因公出差，住宿费取得增值税专用发票，是否可以按规定抵扣进项？ 答：可以。

4、企业发生应税行为，在营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定,试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

5、全面营改增后融资性售后回租按照贷款缴纳增值税，那么承租方支付租金取得的进项是否能够抵扣？ 答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。融资性售后回租属于贷款服务的范围，因此，融资性售后回租承租方支付租金取得的进项税额不能抵扣。

6、全面营改增后，增值税扣税凭证有哪些？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

7、营改增后，纳税人提供代理服务，是否还有差额征税的规定？

答：有。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

8、纳税人于2016年5月1日以后取得的不动产，适用进项税额分期抵扣时的“第二年”怎么理解？是否指自然？

答：不是自然。根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）的规定，进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

9、不动产租赁采用预收款款方式的，怎么确定纳税义务发生时间？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

10、纳税人提供企业管理服务，与客户签订的合同是按季收费，6月末收取二季度管理费时应如何开票？全额开具国税发票还是按比例划分后分别开具地税发票和国税发票？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条的规定，增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。因此，该业务应全额开具国税发票。

11、营改增之后，旅游业开具发票有什么特殊规定？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

12、营改增后保险公司代收车船税如何开具增值税发票？

答：根据《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》（税总财行便函〔2016〕46号），自2016年5月1日起，保险公司收取保费时开具的增值税发票价税合计中不含车船税额，在备注栏中注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等。

13、营改增后，餐饮企业外卖和现场消费应如何缴纳增值税？

答：餐饮企业外卖为销售货物行为，现场消费为提供餐饮服务，应分别核算销售额，按各自适用税率或征收率分别计算应纳增值税额。

14、物业公司代开发商管理的房屋租赁，产权不属于物业公司，开具发票的税率是多少？

答：若由物业给承租方开具增值税发票，应按照不动产租赁适用税率开具增值发票。一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人适用征收率为5%。

15、宾馆（酒店）在客房中销售矿泉水、方便面等货物，如何缴纳增值税？ 答：应分别核算销售额，按货物适用税率缴纳增值税。

第四篇：营改增疑难问题解答(二)

营改增疑难问题解答(二)

母公司对各投资子公司通过银行发放委托贷款，母公司取得的利息是否向各子公司开具增值税发票？子公司可否直接凭银行付息单作为企业所得税税前扣除凭证？答：通过银行委托贷款，应由委托方向债务人开具增值税发票，按照贷款服务缴纳增值税，税率6％。银行取得的手续费按照直接收费金融服务缴纳增值税，由银行向母公司开具增值税专用发票。子公司凭三方协议、母公司开具的增值税发票、银行利息收款凭证等作为税前扣除凭证。这里值得一提的是，税法规定，“纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”该规定是针对债务人而言，本例中母公司（债权人）向银行支付的手续费取得的增值税专用发票可以作为扣税凭证，抵扣销项税额。A集团公司（母公司），B公司为A的子公司（二级集团类型公司），C、D、E为B公司的子公司即A公司的孙公司。（1）A公司从金融机构借款，A公司将借款通过委托贷款方式贷给B公司，因贷给B公司时利率高于从金融机构的借款利率，A公司需缴纳增值税，B公司再将从A公司借款平价贷给自己的下属C、D、E，没有利差，这种情况下B公司对C、D、E的借款是否属于税法规定的统借统还业务，不征增值税？或者理解为A公司已经缴纳过增值税，因而B公司可以不再缴纳增值税。（2）若B公司免征增值税，B公司是否可以向C、D、E出具增值税普通发票？答：A公司从金融机构借款按照高于金融机构利率水平向B公司收取利息，不符合统借统还，B公司再将资金转贷给C、D、E三家公司，也不符合统借统还，A向B收取的利息，以及B向C、D、E收取的利息，均需缴纳增值税，并可以开具增值税发票。如果A按照不高于金融机构借款利率水平向B公司收取利息，则A公司免征增值税，当B公司将资金转借给C、D、E时，改为A与C、D、E签订借款合同，A向B出具付款委托，这样A公司不高于按照金融机构借款利率水平向C、D、E收取利息，也符合统借统还，不征增值税。某房地产公司同时拥有房地产新项目与老项目（老项目选择简易计税方法），取得的收入同时有房屋销售收入与代建管理费收入。营改增后，该公司期间费用以及购买固定资产均取得增值税专用发票。请问：该公司期间费用与购买固定资产取得的进项在抵扣时是否需要根据收入比例计算可抵扣的金额？代建管理费按什么税目与税率计算缴纳增值税？答：代建管理费按“现代服务—商务辅助服务—经纪代理”征税，税率6％。直接用于简易计税项目的固定资产不得抵扣进项税额，兼用于一般计税项目与简易计税项目的固定资产进项税额可以抵扣。固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产以外其他项目取得的进项税额用于简易计税项目的，需按收入比例计算房地产项目应分摊的进项税额，再按照建筑面积的比例计算简易计税项目的进项额。房地产项目应分摊的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税房地产项目销售额+当期一般计税方法计算的房地产项目销售额）÷当期全部销售额。当期不得抵扣的进项税=房地产项目应分摊的进项税额×（当期简易计税方法计税房地产项目建筑面积）÷房地产项目总建筑面积。营改增后，房地产企业为促销推出“买房送汽车”、“买房送空调”等活动。个人认为：虽然销售房屋送家电或家具的对象均为同一购买人，但销售房屋不属于“服务”范畴，所以不属于混合销售。房地产企业将样板房连同家电、家具一并销售，属于文件第三十九条规定的兼营行为，应分别核算销售额，如未分别核算，则需要按17％的税率一并计算销项税额。请问：上述理解是否正确？答：你的理解是正确的。“买房送汽车”、“买房送空调”只涉及货物不涉及服务，故不属于混合销售行为。所谓“买房送汽车”、“买房送空调”是站在房地产开发公司的角度对客户所作的广告，其实质是“既卖房又卖车”，尽管营业执照中没有汽车、空调的经营范围，但在进行税务处理时仍应按兼营行为处理。参照《营业税改征增值税试点相关事项的规定》（财税【2016】36号文附件二）关于“试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税”之规定，纳税人卖房送汽车、空调，应将其取得的全部价款和价外费用分别进行核算，分别按照销售不动产、销售货物适用的税率计算缴纳增值税。值得注意的是，该做法与企业所得税的规定是一致的，《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。此外，《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征个人所得税。财税【2016】36号文件附件规定，“试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。”请问：在销售电信服务的促销活动中，如果送食用油、饮料等是否按上述规定纳税？还是属于混合销售按销售服务缴纳增值税？还是单独按无偿赠送货物视同销售纳税？答：如果在销售电信服务的同时，附带赠送食用油、饮料，按照上述规定处理。但如果是促销活动中赠送食用油、饮料，则需按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定执行，即单位或个体工商户将将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人需视同销售计征增值税。对应的企业所得税政策是，《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，企业将资产移送他人，包括用于市场推广或销售、用于交际应酬、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠，以及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。对应的个人所得税政策是，《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定：“企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20％的税率缴纳个人所得税。”某工业企业将资金借给一家商业公司，借款期一年，工业企业收取的利息，只能开具增值税普通发票，商业企业不能抵扣进项，怎么办？答：企业融资的方式有多种：信用融资、债务融资、股权融资、其他方式。如果能够将债务融资转化为信用融资这个问题就解决了。例如，工业企业将产品卖给商业公司，约定一年后支付货款，商业公司购入后再销售给工业企业的客户并取得现金，工业企业应收取商业公司的货款中是含利息的，工业企业按照应收货款向商业企业开具增值税专用发票，商业企业取得的扣税凭证可以抵扣销项税额。营改增后，酒店行业一般均为增值税一般纳税人，经营业务较多，住宿之外通常还有餐饮、会务、零售小商品、电话收入等。请问：对于上述业务是否需要分开核算，并按不同的税率计算缴纳增值税？答：酒店经营住宿、餐饮、会务、商品零售、电话应分别核算，分别适用税率计算增值税。实务中，酒店企业通过将电话费包含在住宿费当中一并开具发票，此类情形，电话费不再另行征税，向电信企业支付的电话费取得的增值税专用发票，可作扣税凭证抵扣销项税额。目前经营公用电话业务的方式有三种：第一种是自办，即公用电话设在邮电局营业厅，由邮电部门的工作人员值守，电话费作为邮电部门的收入。第二种是委托代办，俗称'公用电话亭'。各电话亭属邮电局的经营网点，在邮电局一个统一营业执照下分列，邮电部门将'电话亭'经营人称之为代办人。代办人将向用户收取的话费全额上交，作为邮电部门的营业收入，邮电部门付给代办人劳务费。第三种是兼办，即私人住宅、小卖店以及其他单位（即兼办人），利用其自用电话兼办公用电话业务。邮电部门按月向兼办人收取管理费，并按自用电话标准收取电话费。兼办人的经营收入为按公用电话向顾客收取话费，扣除上缴给邮电部门的话费和管理费的余额。上述三种经营方式应按下列办法进行增值税处理：（1）公用电话无论采取哪种经营形式，电信部门取得的话费、管理费收入，均依全额按'电信服务-基础电信服务'税目征收增值税。（2）对代办人取得的劳务费（或手续费等）应按'商务辅助服务'税目中的'经纪代理服务'项目征收增值税。（3）对兼办人取得的收入按'电信服务'税目中的'基础电信服务'项目征收增值税。其销售额为向用户收取的全部价款和价外费用。兼办人向电信部门支付的管理费和电话费取得的增值税专用发票可以作为扣税凭证抵扣销项税额。A知名的酒店经营管理公司（以下简称品牌公司）经营的某酒店日常业务，有下列涉税问题：（1）客房内的Mini吧商品，客户按需付费使用。请问：顾客消费该Mini吧商品时，对于酒店而言，属于兼营行为还是混合销售行为？按什么税率计算缴纳增值税？（2）酒店房费中大部分含早餐，开具发票时，也是按含早餐的房价统一开具。请问：营改增后，对于含早餐的房费，在开具增值税专用发票时是按照房费金额一并开具，还是需将早餐费用单独核算，并按扣除早餐费用后的余额开具增值税专用发票？（3）该酒店物业是A公司租入的，对于部分区域A公司于2016年4月30日前又转租给B公司经营。顾客在转租区域（即B公司承租区域）消费餐饮，但结算时与房费一起结算。请问：A公司是否可以合并计算消费金额后按住宿与餐饮分别开具发票，同时B公司向A公司就餐饮消费开具发票？如果可以，A公司并未至B公司消费，且款项也不是A公司支付，是否会涉及三流不一致？还是必须由B公司直接就餐饮消费向顾客开具发票？答：（1）Mini吧销售货物按兼营行为处理，需单独核算销售额，并按17％的税率计算缴纳增值税。（2）由于住宿费已包含早餐，早餐成本与住宿收入相匹配，应一并按住宿费开具增值税专用发票。（3）有两种做法，一是A公司向B公司收取租金，B对外开具餐饮发票，餐饮成本由B公司列支。二是A公司对外开具餐饮发票，餐饮收入、成本全部在A公司账面反映，B公司无需向A公司支付租金，B公司得利视为B公司向A公司提供管理服务取得的报酬，由B公司向A公司开具管理服务费发票，B公司按照“商务辅助-企业管理”缴纳增值税。A、B公司应先确定操作方案然后再起草经济合同。我公司是一家专业化的武装押运公司，提供现钞等贵重物品押运服务。请问：应按“交通运输服务”还是按“现代服务-商务辅助服务-安全保护”税目征税或是按其他现代服务征税？答：《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。”“安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。”押运服务本质上还是提供运输服务，配备武装只不过是为所运输的财产提供安全保障。故应按照交通运输服务征收增值税。某公司出租自有商铺，该商铺于2016年4月30日前建成。出租商铺的同时，附带出租地面和地下车位。商铺楼顶出租给电信公司作为发射塔基站。请问：该公司车位租金是否可以选择简易计税方法按5％的征收率计算缴纳增值税？商铺楼顶取得的租金收入如何计算缴纳增值税与房产税？答：对于2016年4月30日前取得的商铺对外出租，根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）文件，该公司可以选择简易计税方法计算缴纳增值税。商铺租金、地面租金、车位出租一并按照不动产经营租赁税目，按照5％的征收率计算缴纳增值税。房屋是指具有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。房屋的楼顶、外墙对外出租，与房屋出租不同，因为出租的不是房屋，承租的目的也并非使用于房屋的用途。因此，商铺楼顶出租给电信公司作为发射塔基站，房屋的外墙出租给广告公司作广告，只征增值税，不征房产税。2016年4月30日前开工建设的在建工程，完工后用于出租是否可以选择简易计税方法？答：《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率计算应纳税额。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。上述规定同样适用于房地产企业出租开发产品，也适用于工业企业出租自建的厂房、办公楼。《暂行办法》对自建方式取得房产的时间没有明确规定。不动产的建设周期和使用期限都很长，与一般的产品生产、服务提供不同，不动产的建设、使用，跨改革前后期间的可能性大。对于改革前取得的房产，购买时只获得了营业税的票据，如果采取一刀切的方法，在5月1日起统一按照适用税率计算应纳税额，纳税人没有相应的进项税额抵扣，税负很可能上升。例如，工业企业自建厂房或房地产开发企业开发项目，于2013年9月开工，2016年5月建成，按理，取得时间在2016年6月，若按一般计税方法，在2016年4月30日应支付的工程价款，均不能取得专用发票，而且施工单位也不可能选择一般计税方法，这样情形下，要求自建房产对外出租按11％缴纳增值税，显然是不合适的。按照国务院“确保行业税负只减不增”的原则，在政策设计中，对老项目、老房产均给予了增值税的过渡政策。基于上述原则，对于自建方式取得不动产的时间应理解为：开工日期在2016年4月30日之前的不动产，即，纳税人出租2016年4月30日前开工的自建不动产，可以选择按简易计税方法计算增值税。与上述问题相对应，纳税人将承租的2016年4月30日之前建设的不动产对外转租，可选择按简易计税方法计算增值税；将承租的2016年5月1日之后建设的不动产对外转租，按一般计税方法计算增值税。理由同上。建筑安装企业选择简易计税方法计算缴纳增值税时，按收到的价款扣除分包款后的余额作为销售额。请问：开具发票时，增值税专用发票的“税额”栏是就取得的全部价款按3％的税率计算填列还是就取得的全部价款扣除分包款后的余额按3％的税率计算填列?答：《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（二）款规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、国家税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票。”由此可见，只有财政部、国家税务总局明确规定“适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的”，才需要通过新系统差额征税开票功能开具增值税发票。建筑企业选择按简易计税方法的，尽管总包方按差额计税，但分包款已由分包方缴纳了增值税，故总承包金额其实是全额缴纳了增值税的，按照这样的理解，建筑企业简易计税项目应全额开票差额纳税。增值税专用发票上注明的税额为全额价款按3％计算的税额。例如，总包金额103万元（含税），分包金额80万元。总包方开具增值税发票的金额为100万元，税额为3万元。某建筑公司有一异地农业节水施工工程项目（老项目），在原营业税时，在异地开具发票，税负为3％的营业税、2％的企业所得税、1％的个人所得税、0.03％的附加，合计税负6.3％。营改增后，若选择简易计税方法计算缴纳增值税，则税率为3％。请问：是否意味着对于此工程项目，税负大幅降低?答：根据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）文件规定，一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3％的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3％)×3％。实际税负相当于含税收入的2.91％。此外，企业在异地施工开票时缴纳2％的企业所得税、1％的企业所得税是没有政策依据的。《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号）规定：“建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2％按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。”建筑公司不同于个体工商户，不存在个体工商户的生产经营所得个人所得税问题，施工企业只征企业所得税，不征个人所得税，建筑公司的个人股东应纳的股息红利所得个人所得税由公司分配时扣缴，异地施工所在地地税机关无权征收。关于建筑安装企业工程作业人员的个人所得税征管办法，按照《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）执行：（1）总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。（2）跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。（3）总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。（4）建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。（5）本公告自2015年9月1日起施行。《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1996〕127号）第十一条规定同时废止。关于销售建筑材料同时提供建筑服务征税问题，销售建筑材料（例如钢结构企业）同时提供建筑服务的，可在销售合同中分别注明销售材料价款和提供建筑服务价款，分别按照销售货物和提供建筑服务缴纳增值税。未分别注明的，按照混合销售的原则缴纳增值税。这样理解对吗？答：不对，你的理解与36号文件有抵触。《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定：“一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。”由于是同一项销售行为既涉及建筑材料又涉及建筑服务，无论合同中是否分别注明，均不能作为兼营行为处理，只能按照混合销售行为征税。根据上述规定，从事建筑服务的单位发生的混合销售行为，应当按照向购买方收取的全部价款和价外费用作为销售额，按照建筑服务的适用税率11％计算增值税。

第五篇：江苏国税12366营改增热点问题解答(二)（精选）

江苏国税12366营改增热点问题解答

（二）（一）营改增政策

1、劳务派遣服务是否属于营改增范围？

答：劳务派遣服务不属于本次营改增的应税服务范围。

2、为工厂提供包车服务是否属于营改增范围？

答：为工厂提供包车服务为陆路运输服务，属于本次营改增的应税服务范围。

3、工程监理服务是否属于营改增范围? 答：工程监理服务不属于本次营改增的应税服务范围。

4、咨询业务是否属于营改增范围? 答：提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的咨询服务属于本次营改增的应税服务范围。对特定技术项目提供专业知识咨询服务也属于本次营改增的应税服务范围。

5、不动产的租赁是否属于营改增范围？

答：不动产（包括组成部分）的租赁服务不属于本次营改增的应税服务范围。

6、建筑安装劳务是否属于营改增范围? 答：建筑安装劳务不属于本次营改增的应税服务范围。

7、净化工程设计与施工是否属于营改增范围？

答：净化工程设计为设计服务，属于本次营改增的应税服务范围；净化工程施工为建筑安装劳务，不属于本次营改增的应税服务范围。

8、律师和会计事务所业务是否属于营业税改征增值税范围，税率是多少？

答：律师和会计事务所业务属于本次营改增的应税服务范围，其提供鉴证咨询服务的增值税适用税率为6%（如为小规模纳税人，按简易计税方法计算缴纳税款，征收率为3%）。

9、技术检测服务属于营改增范围吗？

答：技术检测服务为认证服务，属于本次营改增的应税服务范围。

10、汽车清障施救牵引服务是否属于此次营改增的范围？ 答：汽车清障施救牵引服务不属于本次营改增的应税服务范围。

11、一般纳税人的认定标准，有差额征收项目的，是按扣除之后的销售额计算吗？

答：按规定差额计算销售额的试点纳税人，其一般纳税人的认定标准中应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。

12、营改增试点开始前尚未执行完毕的有形动产租赁合同，试点之后应该怎样缴税？

答：我省试点纳税人在在2012年10月1日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。

13、提供国际货物运输代理服务的一般纳税人，营改增后支付给试点纳税人的价款应如何处理？

答：试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除，可以认证申报抵扣税款。

14、营改增之后，企业出口技术服务，请问要交税吗？ 答：试点纳税人向境外单位提供的研发服务适用增值税零税率，采用免抵退税办法（免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还）。

试点纳税人提供工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务和向境外单位提供技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务免征增值税。

15、从事交通运输业的营改增纳税人取得的车辆保险费发票可以抵扣吗？

答：车辆保险费发票不属于增值税扣税凭证，不可以申报抵扣税款。

16、营改增交通运输业小规模纳税人代开的货物运输业增值税专用发票，对方可以抵扣多少？

答：增值税一般纳税人接受小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的货物运输业增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。

17、过路过桥费可以抵扣吗？

答：过路过桥收费单据不属于增值税扣税凭证，不可以申报抵扣税款。

18、营改增后营业税的优惠政策可以延续享受吗？ 答：2012年9月30日（含）前，如果我省试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2011]111号附件3）享受有关增值税优惠。

19、营改增之后新办企业购买用于开具税控发票的电脑能不能全额抵减增值税？

答：电脑不属于增值税税控系统专用设备，不可以在增值税应纳税额中全额抵减。

20、试点纳税人取得非试点纳税人开具的发票是否可以享受差额征税? 答：试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人并取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定凭证的价款（仅指国家有关营业税差额征税政策规定的扣除项目），余额作为计税销售额。

21、纳税人原来是增值税一般纳税人，并且提供装卸服务但是装卸服务销售额没有达到500万，是否可以认定小规模纳税人？

答：试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人不需重新办理申请认定手续，自2012年10月1日起提供的增值税应税服务，应按照一般计税方法（即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额）计算缴纳增值税。

22、从事有形动产经营性租赁的营改增企业，被认定为增值税一般纳税人，部分经营项目适用简易征收，进项可以抵扣吗？

答：一般纳税人用于适用简易计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

（二）征收管理

23、营业税改征增值税的纳税人，缴纳税款时需要重新开设缴税账户吗? 答：不需要重新开设银行账户。前期主管国税机关已参照地税传递的数据对缴税账户进行了核实、确认。如纳税人变更账户的应在缴纳税款前及时到主管国税机关办理变更手续。

24、企业所得税原在地税缴纳，营改增后是否改为到国税缴纳？

答：不需要变更，维持原状。

25、营改增之前的交通运输业发票可以使用到2012年12月底吗？ 答：不可以。

根据国家税务总局公告（2011 年第 77 号）

一、关于试点地区发票使用问题

（一）自 2012 年 1月 1 日起（江苏地区从2012 年 10月 1 日起），试点地区增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票）和普通发票。小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行。

（二）2012 年 1月 1 日以后（江苏地区从2012 年 10月 1 日以后），试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。

另，根据苏国税发[2012]143号文件规定，企业冠名发票、定额发票、出租车发票实行过渡期管理。

26、营改增后，从事零税率应税服务开具什么发票? 答：营改增后，从事零税率应税服务的，应开具普通发票

27、营业税改增值税后公路内河运输发票还能使用吗？ 答：2012年10月1日以后我省试点纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票，不得开具公路、内河货物运输业统一发票。

28、营改增后涉不涉及税号改变？ 答：不需要改变。

29、营改增后，现代服务业的一般纳税人可以使用什么发票？

答：可以申请增值税专用发票和增值税普通发票。

30、个人提供技术服务，客户需要发票，如何开具？ 答：请填写《江苏省 **市国税机关代开普通发票申请表》，携带个人合法身份证件（身份证、护照等）原件前往所在地或纳税义务发生地的主管国税机关申请代开普通发票，申请代开普通发票每次金额1000元（含）以上的，还须持付款方（或接受服务方）对所接受服务项目、单价、金额等出具的书面确认证明或购销双方合同。

31、纳税人9月份发生的应缴营业税的业务没有开发票，是否可以到10月份开增值税发票？

答：我省试点纳税人自2012年10月1日起提供的应税服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。纳税人应根据所缴纳税种开具对应发票。

32、货物运输业增值税专用发票抵扣联是否加盖发票专用章？

答：抵扣联需要加盖发票专用章。

33、营改增纳税人如何领购国税发票？

答：已完成营改增前期变更税务登记和票种认定的纳税人需携带以下资料前往国税办税服务厅领购发票： 1）

税务登记证副本 2）

发票领购簿； 3）

《发票领购单》

4）

领购增值税专用发票需携带USB报税盘，领购货物运输业增值税专用发票的需携带TCG-01税控盘或TCG-02报税盘；

5）

领购增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票的携带已开具的最后一张发票记账联（从第二次购票开始需要提供）；

6）

主管国税机关要求的其他资料（请在购票前与主管国税机关确认）。

未进行变更税务登记和票种认定的营改增纳税人请先进行变更税务登记和票种认定后再携带以上资料领购发票。

（三）软件操作

34、营改增纳税人使用什么开票软件开具普通发票？如何操作？

答：目前，营改增纳税人可使用“普通发票开票软件（客户端版）”、“普通发票开具采集系统（WEB版）”、“营改增纳税人普通发票打印软件”和企业自有软件等4种方式开具，具体的开具方式，请咨询当地税务机关。

“普通发票开票软件（客户端版）”、“营改增纳税人普通发票打印软件”可在“江苏省国家税务局网站-下载专区-涉税软件下载”或各省辖市局网站中下载“江苏普通发票客户端开具软件”或“营改增纳税人普通发票打印软件”并安装；如果是在线开具请登录开票网址直接操作。

具体操作请参照“江苏省国家税务局网站-下载专区-涉税软件下载”中下载的“普通发票开具软件操作手册（2012年9月15日更新）”、“营改增纳税人普通发票打印软件操作手册”。

35、在线开具普通发票的网址是什么？

答：全省各地国税部门在线开具普通发票网址如下： 南京http://www.xiexiebang.com:7001/ 宿迁http://61.147.254.136/ 省直属局http://211.139.107.4:7001 张家港保税区http://58.211.208.186:7002 苏州工业园区http://222.92.48.12:6900

36、普通发票开具系统如何开通权限？

答：请拨打主管国税局营改增业务咨询电话申请开通。

37、营改增企业普通发票开具软件用户名及初始密码是什么？

答：用户名是税号，初始密码是税号最后6位。

38、开具普通发票时行业类别如何选择？ 答：进入普通发票系统：

1）点击“开票管理-正常开票”模块根据企业实际情况选择“所属行业”

2）点击“系统设置-打印设置”模块根据企业实际情况选择右侧的“所属行业”。

39、开具普通发票时发票种类如何选择？

答：应按照以下对照表根据企业实际行业选择，表中“发票代码”为企业领购发票上发票代码的8-10位，40、普通发票开具系统中如何进行打印设置？

答：普通发票系统中打印设置界面内有专门的打印测试功能（系统设置-打印设置-详细设置-打印测试），纳税人也可以使用空白纸进行调试打印，但是纳税人已点击正常开票，发票已打印后，发现开票有误的，只能作废此发票另开新票。

41、多家营改增纳税人使用同一台电脑开具普通发票，是否需要重复下载客户端开票软件？

答：在同一台电脑上只需下载安装一次“江苏普通发票客户端开具软件”，安装成功后，选择【用户信息设置】——【纳税人信息】，点击新增，输入纳税人识别号以及密码，点击下载，下载纳税人的具体信息，即可添加多户纳税人的相关信息。开具发票时，使用对应纳税人的税号和密码进入开具即可。

42、网络开具普通发票后，忘记打印发票，如何处理？ 答：纳税人可以至【发票明细查询】模块中自行设置查询的条件和范围，查询出需打印的发票，点击后补打印。

43、使用客户端版普通发票网络开具软件的纳税人安装软件完毕后第一步应如何操作？

答：安装“江苏省普通发票开具软件“后第一次登录时，应先用admin用户名及默认密码登录，并点击【用户信息设置】-【纳税人信息】-【新增】，输入纳税人识别号和密码后点击【下载】，然后退出软件，再用”纳税人识别号“作为用户名，输入初始密码(一般为纳税人识别号的后六位)后登录才能开具发票。