经济责任审计需要提供的审计资料

第一篇：经济责任审计需要提供的审计资料

经济责任审计需要提供的审计资料

（一）企业内部组织机构设施、经营管理体制及财务内控制度情况；

（二）任职各年度的工作计划和工作总结，以及任职期间重大经济决策文件和会议机要；

（三）任职期间的财务、会计和业务统计资料，预算执行情况以及责任目标完成情况；

（四）企业财产盘点、债权债务核对等自查情况：账实是否相符，有无账外资产，有无升溢、降损，有无不良资产等；有无虚假应收、应付款，有无呆、坏账及有问题资金等；库存现金有无白条抵库，银行存款有无账外存款、公款私存，出借账号等；有无成本费用挂账，有无乱列预提、待摊费用等。特别是遗留问题要如实上报，不留死角，彻底清查。

（五）企业执行国家财经纪律和贯彻落实行业政策情况，以及企业内控制度的制定与落实情况；

（六）与企业经济活动相关的购销、贷款、担保等经济合同资料；

（七）各年度财、税等地方监督部门和会计师事务所（中介机构）检查审计情况及处理意见，行业同级审计报告和税收自查报告；

（八）被审计企业领导人员述职报告。主要内容包括任职期间基本情况，主要政绩，本人遵守国家财经法规和廉政情况，任期内存在的主要问题及应负的责任，对今后工作的意见和建议；

（九）与经济责任有关的其他资料。

第二篇：资料清单-经济责任审计资料清单

××公司任期经济责任审计所需资料清单

请在我方到达贵公司现场工作前准备下述资料，此资料清单是我们需要的一般清单，在现场审验时尚需根据具体发现的问题，公司也应准备进一步提供资料。

1.公司营业执照、公司章程、验资报告、任期用章记录 2.任职前后有关经济遗留问题的专门材料

3.任职内企业内部审计机构及外部审计机构出具的审计报告、管理建议书 4.任期内有关检查机构作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料

5.被审计人的任免文件、任职期限及工作履历，被审计人兼任子公司负责人的任免文件

6.企业负责人关于任期的述职报告，主要包括任期内的主要业绩、存在的主要问题、工作中应承担的经济责任，进一步改进企业经营管理的意见与建议等

7.企业情况介绍材料（按审计组提供的格式撰写）8.董事会、总经理会、专业委员会的会议纪要及决议

9.任期内企业的财务会计资料（账簿、报表、对账单、账户明细、科目余额表）

10.企业的管理情况，包括内部控制制度建立及执行情况，内部决策程序及其执行情况，如内部财务核算制度、业务操作规程、授权与审批制度、费用开支审批办法等

11.企业有关财产损失审批及税务部门批准处理的文件 12.任期内企业的工作计划、工作报告和工作总结。任期内企业经营目标及其实现情况

13.任期内的纪检监察材料、举报材料

14.企业职工花名册（含姓名、部门、职位、性别、联系电话）15.审计组在现场需要提供的其它资料（含长期投资方面的材料）

天职国际会计师事务所

项目外勤主管签名：

200X年XX月XX日

第三篇：经济责任审计资料清单

经济责任审计所需提供资料清单

经济责任审计需提供资料清单

一、综合类资料

1、公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证书

2、公司简介、公司章程或协议、工作总结3、2015年董事会、股东大会、总经理办公会议形成的决议以及其他重要的文件、记录4、2014例行经济责任审计报告

5、公司2015审计报告、专项说明、管理建议书、验资报告、资产评估报告、清产核资以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告

6、财务会计（包括主要执行的会计政策、估计）等管理制度及内部机构设置（组织机构图）、职责分工资料、在册职工及离退休人员情况

7、经营目标任务书、责任书

8、领导班子薪酬手册

9、政府部门或上级公司对企业检查的处理、通知文件、有关经济管理监督部门及检查机构作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料

10、重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协议、合同

11、重大资产处置情况

12、重大设施、设备经营租赁协议

13、重大拆迁补偿协议原件

14、中材集团所属单位经营目标完成情况审核表（盖章上报集团版）（报告使用）

15、内控手册和制度汇编

16、上例行经济责任审计整改情况

17、列入集团低效无效资产明细表

18、合同台账、大额的交易协议、合同。

二、财务类资料1、2015财务报表（包括财务报表纸质及及excel表格）、账簿、凭证等会计资料

2、被审计单位期末在银行和非银行金融机构设立的全部账户情况（包括已经注销的账户）：开户行名称、地点、账号、金额及全部对帐单、余额调节表和银行询证函

3、银行账户开立清单

4、外币开户及收支情况表

共 2 页 第 1 页

经济责任审计所需提供资料清单

5、期末存货盘点表、期末固定资产盘点表、证券及债券投资期末盘点表

6、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等往来账项明细表、账龄分析表、对账函

7、应收票据备查簿

8、长期投资的投资协议、被投资单位本会计报表、被投资单位营业执照。

9、与被投资单位资金往来、存货交易、固定资产交易。

10、房屋及建筑物、土地使用权的产权证明；各种车辆的行车证；大额设备采购合同

11、固定资产明细表，内容：名称、购置及入账时间、折旧年限、累计折旧、规格型号、存放地点、使用状况。

12、在建工程明细表，内容：项目名称、立项及批准文件、施工合同

13、无形资产及其他资产的明细表，产权证明。

14、长、短期借款合同、担保合同、抵押合同、质押合同及反担保协议。

15、期末纳税申报表、纳税鉴定、减免税文件、企业所得税税前扣除标准

16、营业外收支原始依据、批复文件

17、关联方的名称、地址、注册资本、经营范围、负责人；关联方交易项目、金额、定价政策、款项支付情况、未支付款项原因。

18、贵公司为其他单位提供担保情况：金额、担保形式、担保期间。

19、贵公司存在的诉讼事项说明。20、未入账资产、潜亏等情况说明

共 2 页 第 2 页

第四篇：经济责任审计资料清单

经济责任审计资料清单

请企业根据资料清单准备并及时提供经济责任审计所需基础资料，如有必要，审计组将根据审计需要提供补充资料清单。

原则上，所有资料应于审计组进驻企业之前准备好，并于审计组进驻当日进行交接。

本资料清单所指审计期间为XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。通用类清单各单位均需准备，特殊类清单，各单位根据所处行业特点对应准备。

第一部分：通用类清单

一、综合类资料

1、企业组织结构图、营业执照、组织机构代码证、公司章程、税务登记证、国有资产产权登记证；

2、公司基本情况介绍（根据审计组模板编写）；

3、企业信用报告（详式，人民银行打印），银行开户及销户清单；

4、董事会、经理办公会会议纪要及会议记录；

5、XXXX年末和XXXX年末的详细架构图（包括股权关系）与审计期间的分支机构列表；

6、审计期间，企业领导班子成员简历、职责分工，各部门负责人简历、职责分工及部门主要职能等；

7、审计期间，“三重一大”有关的制度清单以及“三重一大”事项决策及执行情况统计表；

8、审计期间，历次股权变动的转让协议、审计报告、评估报告、产权交易所交割单、划转文件、评估备案表、上级部门批准文件；

9、审计期内的组织结构变动情况；

10、内部控制制度汇编等内控体系文件与主要经营业务流程图；

11、审计期间，报送国资委的内部控制评价报告，内控有效性调查问卷及中央企业12项重点财务内部控制资料清单；

12、审计期间，内部审计部门出具的审计报告；

13、审计期间，外部专项审计报告，如小金库的检查治理报告、企业负责人离任经济责任审计报告及整改情况报告等；

14、审计期间，有关检查机构作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料；

15、审计期内的内部纪检监察报告、举报材料（如有）；

16、审计期间企业全面预算报告；

17、审计期间企业的滚动发展战略规划，工作计划，投资规划，工作报告和工作总结；

18、审计期间各职能部门的定期工作总结、工作报告、内部经营情况分析评价报告（如有）；

19、企业负责人薪酬管理等基本情况；

20、领导班子成员职务消费情况及是否有兼职取得报酬情况等；统计全体员工审计期间平均薪酬情况；（包括与经批准的预算执行情况对比）；

21、审计期间，上级核定的企业经营目标及其实现情况；上级部门（单位）对本企业的各类考核指标以及指标实际完成情况分析；审计期间经营业绩考核结果；

22、审计期间企业对内、对外各类发文清单；

23、审计期间企业对内、对外公章使用记录；

24、审计期间投资项目统计表，以及各项目可研、审计、评估、法律意见、立项、批准、投资后评价资料；

25、审计期间，账销案存资产清理情况表，账销案存资产管理情况专项报告；

26、审计期间，企业本级及合并口径逐期财务报表变动、主要经营状况指标变动情况进行比较分析；

27、企业面临的主要困难和风险。总结企业目前存在的主要困难、问题和不足，结合企业的实际情况分析企业面临的主要风险，包括经营风险、市场风险、财务风险、管理风险、法律风险等；

28、审计期间未决诉讼事项统计表；

29、审计期内存在对集团合并范围外部单位贷款和担保以及提供资金的，提供贷款、担保、反担保和抵押等协议，及相关董事会决议文件的相关编号；

30、公司各类信息系统清单及功能介绍；

31、不良资产统计表、担保事项统计表、拆借资金统计表、账外资产统计表及其他重要事项统计表；

32、审计期间企业中层及以上管理人员持有下级子企业、辅业改制等企业的股份情况；主业企业职工持有辅业企业股权情况；企业职工直接或间接持有本企业所出资各级子企业、参股企业及本集团所出资其他企业股权情况；

33、企业主要业务板块、盈利重点等分析材料，总结企业主要竞争优势及对企业的影响；企业主要业务板块XXXX-XXXX年连续四年指标数据统计表（资产总额、应收账款、存货、负债总额、所有者权益、新签合同额、营业收入、营业成本、毛利、利润总额、净利润、资产负债率、资产周转率、净资产收益率）；

34、审计期内处臵资产清单（土地、房屋建筑物、车辆、机器设备等）以及相应的转让协议、评估报告、内部及上级部门的批准文件。请提供闲臵资产统计表；

35、期初（XXXX年末）、期末（XXXX年末）职工情况介绍，目前企业职工花名册（含姓名、年龄、部门、职位、性别、联系电话）；

36、审计期间有关经济遗留问题的专门材料；

37、审计期间重大重组、改制、改革情况列表说明及相关资料；

38、审计期间重大投资（含固定资产投资）经营项目列表、重大经营投资决策列表、重大资产损失列表、涉及诉讼事项列表、担保质押情况及相关资料；

39、审计期间投资计划、资金预算计划及上述两项的执行情况分析；

40、审计期间长期股权投资明细表，新增及处臵或转让投资明细表，涉及股权变动的，提供转让协议、审计报告、评估报告、产权交易所交割单、划转文件、评估备案表、集团批准文件；

41、审计期间功效挂钩清算结果及功效挂钩基数的批复；

42、XXXX工资总额预算方案及批复；

43、车辆、房屋建筑物以及土地使用权、商标权、专利权等所有权证书登记表及所有出租、融资租赁合同，涉及处臵房屋建筑物的，提供评估报告、转让协议；

44、审计期间海外业务、项目的情况简介以及经营情况的相关资料(如有)；

45、上级单位下发的工效挂钩工资文件及批复；与上级单位签订的《经营业绩考核责任书》；

46、企业有关财产损失审批及税务部门批准处理的文件；

47、清产核资已销案资产销案证据材料，案存资产案存资料，目前仍存在案存资产未销案的，请企业说明相关原因；

48、税费资料，如缴纳税种、税率，所享受的税收优惠政策及批准文件，各税种纳税申报表及所得税汇算清缴资料。

二、财务类资料

1、会计核算办法（若各单位与上级部门核算办法一致，注明即可；若各单位根据上级单位核算办法制定细则，请提供）；

2、XXXX年至XXXX年全级次久其决算数据，审计机构出具的审计报告、财务决算专项说明、管理建议书，合并报表底稿;

3、XXXX至XXXX年高风险业务情况介绍及相应的盈亏分析;

4、审计期间资产质量情况说明；消化的历史遗留问题、以前潜亏情况及涉及金额；

5、财务部门机构设臵图、岗位分工及岗位职责介绍;

6、审计期间，非主业投资情况及相应的主管部门审批文件；

7、审计期间财务会计资料，如审计报告、对账单及余额调节表、往来明细、科目余额表、序时账、企业填列的财务明细表、会计凭证、财务状况说明书，审计期间的现金盘点表；

8、审计期内无形资产、固定资产、投资性房地产、长短期待摊费用等摊销、折旧计算表；应收类往来款项账龄及坏账准备计提明细表；各类资产盘点表及盘点分析报告；

9、审计期间各期供应商、销售客户名单，包括采购（销售）品种、采购（销售）量、采购（销售）金额；并请包括供应商、销售客户办公地点、联系电话、联系人；如存在大量零散客户，可提供前20名销售客户上述信息;

10、审计期间前十大工程项目相关的审批资料及招、投标相关资料;

11、审计期间包括联营企业、合营企业、关键管理人员开办公司等在内的关联方清单（涵盖关联方名称、法人代表、实际控制人、公司主营业务，最近会计的与公司的交易情况）；请提供关联交易及往来统计表；如审计期末存在集团内部往来的，提供明细表，双方往来不符的请提供差异产生和不符原因的说明;

12、存在集团内部往来的，提供明细表，双方往来不符的要提供产生和不符原因的说明；

13、存在长短期贷款和集团担保的，说明目前贷款和担保的变化情况；

14、存在预收账款、其他应付款的，提供明细表，提供款项性质、超过1年未能支付的原因说明；

15、存在本单位租赁他人资产或他人租赁本单位资产的，提供协议、租赁价款确定依据的说明；

16、审计期间应收款项管理报表系统有关资料，包括应收账款（合同正常经营项目应收、逾期应收、在建工程、竣工质保期及完工工程应收等）、应收票据、预付账款、其他应付款、应收客户合同工程款、账销案存应收款等明细表及报告；

17、审计组在现场需要提供的其它资料（现场审计时提供）。

第二部分：特殊类清单

一、建筑施工类

1、XXXX至XXXX年新签项目的可行性研究报告、招投标文件、项目审批单、工程预算、项目的立项标准、工程设计施工图、评审报告、盈利预测报告、咨询评估报告。（注：可以先提供合同台账清单）

2、XXXX年-XXXX年工程合同台账、变更索赔台账、设计变更签证、分包合同台账及签订的合同、协议（包括业主合同及分包合同、变更协议）、完工项目的工程完工报告、竣工验收报告、最后一期对外、对内结算报表、存在暂估工程量的：必须提供相应依据，包括经营部门经过审批的工程量计量单、相关的资质证书。

3、关联方清单（包括集团内部和外部的）、供应商清单 4、3年的存货盘点计划及盘点表、物资采购台账及合同、采购相关的审批文件、物资收、发、存报表、存货减值准备计算表。

5、XXXX至XXXX年年终固定资产盘点计划、盘点表、盘点结果处理的相关资料、固定资产卡片账（折旧、减值的计提依据）、大额长期资产（包括固定资产等）投资的可行性研究报告、评审报告、采购合同，所有长期资产产权证书（包括房屋所有权证、土地使用证、车辆登记证、无形资产证明书（鉴定书）等）、无形资产摊销的计算表、长期资产处臵的审批报告。

6、建造合同信息表、完工进度计算依据。注：各公司可以先提供建筑合同明细表电子版，包括各所属项目部的建造项目明细表，对于有项目管理系统的，把权限事先给审计组开通）

7、对于各项目部上交机关管理费的，给我们上报建造项目明细表时，一定要把管理费抵消后的数据，并提供抵消过程明细。

二、勘察设计类

1、审计期间各年供应商、分包商、客户名录，包括销售（分包）金额，供应商（分包商）及客户办公地点、联系电话、联系人；如存在大量零散客户，可提供前20名客户上述信息；

2、审计期间前十大勘察设计项目相关的审批资料及招投标相关资料，合同及合同变更资料、成本预算、各节点进度确认资料；

3、前十大设计项目成本归集资料，包括人工成本分配表等。

三、制造类

1、审计期间新签订的前十名客商销售、采购、长期资产购臵、运输、租赁合同（复印件）；

2、审计期间存货盘点计划、盘点（按类别）汇总表（复印件、加盖公章及经手人签名），盘点明细表（电子版）、库龄较长存货明细表（电子版）、盘点结果汇总表（复印件、加盖公章及经手人签名）；

3、审计期间存货及固定资产清查结果汇总表及处理意见；

4、审计期间新增在建工程立项、工程合同、转固的手续及说明、预算文件及工程进度统计表；

5、审计期间生产成本计算所有资料（电子版）；

6、审计期间国内前十大客户的销售合同、销售发票、出库单、第三方货运单据以及客户的验收单或消耗确认单

7、审计期间前十大供应商采购合同、发票、入库单、第三方货运单据、验收证明、以及仓库台账

8、审计期间销售部门月报表或销售台账、应收账款发生及回款台账；

9、审计期间各月水电蒸汽耗用情况统计以及产能、产量、销量的统计台账。

10、审计期间重大费用类合同（包括租赁各类资产合同台账）。

四、投、融资类

1、BT、BOT、工程总承包业务

XXXX年至XXXX年PPP、EPC、BOT、BT和土地整理开发等项目各年的项目明细表，包含项目的甲方信息、内容、类型、地理位臵等简介情况，项目工程进度，项目运营预算及成本收入汇总，可研报告预测收入及利润，以及下述资料：

（1）前期阶段：项目投资可行性分析报告，项目评估报告，政府支持文件和与政府之间的特许权协议，回购担保合同，项目公司和各项目参与方的谈判文件，项目的立项文件，股东会、董事会会议决议等决策程序文件，BT、BOT合同，项目公司成立的相关基础资料

（2）B阶段：勘察设计报告，概预算文件，施工建设合同，承包分包合同，监理合同，竣工验收报告，质量检验报告；

（3）O阶段：运营方案和运营管理各类文件；

（4）T阶段：移交方案、移交申请报告、移交协议等各种移交资料。

（5）关于BT项目，按照公司制度规定，股份所属三级公司不得进行投融资项目投资；另外，对于BT或BOT项目重点关注是否有银行保函，业主的还款承诺或担保不能够化解回款风险。

2、长期股权投资

（1）提供有关长期股权投资的合同、协议、出资证明、验资、审计、评估报告等文件；

（2）提供对外投资的批复文件

（3）账面若计提长期股权投资减值准备，请提供计提的依据。

3、固定资产投资（含在建工程项目）

（1）投资项目建议书和可行性研究报告（2）主管部门下达的投资计划（3）项目进度情况（4）竣工结算报告

（5）国家专项贴息或补助资金拨款通知文件（如有）（6）世行、亚行和外国政府贷款项目需提供贷款合同（如有）（7）有股份公司出资或补助资金的建设项目需提供出资相关的董事会或股东会决议或类似文件（如有）

（8）单位成建制（含三级公司）搬迁的建设项目需提供搬迁相关文件（如有）

（9）按规定必须报股份公司批准的建设项目需提供股份公司批准文件（如有）

（10）报建项目的集团公司董事会决议或总经理办公会纪要、土地使用证、法律意见书

（11）固定资产、在建工程项目台账

（12）固定资产、在建工程项目清查表（最近一期盘点表）

五、房地产类

1.开发项目相关资料（1）开发企业资质证书（2）拆迁协议、拆迁许可证（3）建设项目选址意见书（4）建设用地规划许可证（5）建设工程规划许可证（6）国有土地使用证（7）施工许可证（8）商品房销售许可证

（9）施工承包合同、监理合同、勘察设计合同（10）房地产开发项目手册

（11）建设工程竣工验收报告（含建筑工程竣工验收意见书）（12）建设工程竣工验收备案表

（13）入住通知单、购房者签署的房屋验收合格书（14）工程投资概算、预算报告

（15）规划、消防、环保、人防等部门验收报告或批准使用文件（16）工程质量监督报告

（17）工程监理报告、工程进度资料及工程竣工决（结）算报告（18）商品房面积实测技术报告书（19）住宅质量保证书和住宅使用说明书（20）商品房买卖合同及销售合同统计表（21）土地出让合同及市政配套费协议书

（22）如有合作建房者需提供合作建房政府批文，及合作建房合同、协议等有关资料

六、物流贸易类

1、企业开展贸易业务的子企业户数、贸易业务规模、贸易品种、贸易模式（实物贸易、提单仓单贸易、融资性贸易等）、收入占比统计表；

2、审计期间银行流水与仓储提单；

3、业务流程图，收入确认原则；

4、审计期间，购销业务合同管理制度及购销合同台账，金额前30名的购销合同，合同执行情况表；

5、对关联方的借款明细表及借款合同，垫资、抵押及担保统计表；

6、业务介绍（主要产品采购量、主要销售对象、销售市场和销售量、核心技术、市场占有率等）及行业相关资质证书；

7、主要管理制度，生产工艺流程图（含产、供、销业务）；公司信息系统运行流程图；审批流程图、审批权限设臵等（请标示业务流通过程及各阶段的票据、单据名称）；

8、应收款项账龄明细表、与客户的对账资料、相关销售合同等；

9、提供XXXX年、XXXX年、XXXX年年终存货盘点计划、盘点表、盘点结果处理的相关资料，存货的收发存明细表（电子版），成本计算资料（电子版）；

10、提供XXXX年XX月XX日、XXXX年XX月XX日、XXXX年XX月XX日存货减值准备计算表（电子版）；

11、审计期间的生产报表；

12、提供XXXX年、XXXX年、XXXX年年终固定资产、投资性房地产盘点计划、盘点表、盘点结果处理的相关资料，折旧计算表；

13、固定资产、投资性房地产、无形资产的大额采购合同及付款单据；

14、应付账款、预收账款、其他应付款XXXX、XXXX、XXXX账龄明细表，如存在资金往来，请提供相应的借款合同；

15、提供XXXX、XXXX、XXXX主营业务收支表（电子版）；

16、提供XXXX、XXXX、XXXX成本结转计算表（电子版），以及主要产品单位成本明细表（电子版）；

17、提供XXXX、XXXX、XXXX销售费用、管理费用、财务费用相关的大额合同。

18、提供XXXX、XXXX、XXXX大额营业外支出的相关授权文件。

第五篇：经济责任审计

经济责任审计

经济责任审计是指内部审计部门或社会审计机构，依据国家、湖北省有关规定和公司管理制度，对基层企业负责人任职期间履行经济责任情况及其所在基层企业资产、负债、损益和权益的真实性、合法性、效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家、省经济政策法规和公司规章制度情况进行监督、鉴证、评价的活动。经济责任审计包括任中经济责任审计和离任经济责任审计。

一、审计目标

通过对被审计人员及其所在单位资产、负债、损益等情况的审计，实事求是地鉴定被审计单位及被审计人员任职期间资产管理、企业运营、经营成果以及资产保值增值等情况，客观公正地评价被审计单位和被审计人员任职期间履行各项经济责任的情况，以促进企业管理水平的提高，同时为人事部门考核管理干部提供参考依据。

二、审计要点

（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；

（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；

（三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果；

（四）有关目标责任制完成情况；

（五）重大经济决策情况；

（六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；

（七）国有资本保值增值和收益上缴情况；

（八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；

（九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；

（十）履行党风廉政建设职责情况，以及本人廉洁从业情况；

（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；

（十二）其他需要审计的事项。

三、审计方法与技巧

（一）审计组在编制审计方案前，要调查了解被审计企业及被审计负责人的基本情况，了解、掌握与被审计企业有关的法律、法规、政策，以及企业内部的规定制度等。

（二）实施内部控制制度审计。确认企业每一项经济业务是否建立完善的内部控制制度，其执行程度与效果如何，能否有效地降低风险。

具体内容为：

1、现金和银行存款的业务控制制度：销售及收款的业务控制制度：包括订单处理、授权及责任管理、发货运送、开立销货发票、应收账款及记录、收款等制度。

2、采购预付款业务控制制度：包括请购、采购、验收、退货处理、应付负债及记录、付款、备用金等制度。

3、生产业务控制制度：包括领料、生产、质量管理、出入库手续、存货管理及记录。

4、融资业务控制制度：包括借款额度审核、借款合约签订、公司债发行、债券偿还及记录、抵押及记录、以及股票相关事务处理（例如，股票发行、过户、挂失及注销的授权、执行、记录及空白股票的保管）制度等。

5、固定资产业务控制制度：包括固定资产的取得、添置、清理、处置、报废、折旧、保管及记录等制度。

6、投资业务控制制度：包括有价证券、不动产及衍生性商品的投资决策、买卖、保管、记录、监督被控股公司等制度。

7、研发循环；包括基础研究、产品设计、技术研发、产品试制、研发信息及文件的记录与保管等制度。

8、电脑信息化处理业务控制制度：包括信息管理部门与使用者的部门权责划分、信息处理部门的功能及职责划分、系统开发及程式修改控制、编制系统文书的控制、程式及资料的存取控制、资料输入控制、资料输出控制、资料处理控制、档案及设备安全控制、硬件及软件的购告、使用及维护控制、系统复原计划及测试程序的控制等制度。

9、印鉴使用管理制度、票据领用管理制度、预算管理制度、财产管理制度、背书保证、负债承诺及或有事项等制度。

10、有无专人负责内部稽核或内部审计工作，人员资格、知识、能力、经验是否符合要求，独立性如何，方法是否得当，效果是否良好，企业管理人员对内部审计和外部审计的接纳程度如何等。

（三）实施资产负债的真实性、完整性、合法性审计，各资产负债项目的审计要点和技巧详见第一章财务审计章节。

（四）实施任职期间完成经济指标的真实性、效益性审计

1、企业资产营运能力指标有：资产增值保值率、总资产增长率、资产损失比率。

2、企业偿债能力指标有：资产负债率、所有者权益对负债比率、产权比率、举债经营比率。

3、企业发展潜力指标有：对新产品研制开发投入总额、新产品开发率、技术进步产品率、固定资产成新率、利润保留率。

4、反映企业完成利润情况指标有：利润总额、总资产报酬率、资本收益率、任职期间平均利润增长率、经营亏损挂帐比率。

5、企业产品销售指标有：销售收入、产品销售率、销售增长率、销售利润率。

6、企业资本资金运用效率指标有：资本保值增值率、资本周转率、资本积累率、流动比率、速动比率。

7、企业经营效绩指标有：全员劳动生产率、上缴利税指标、人均利税额指标、总资产贡献率、资产收益率、所有者权益利润率、股本报酬率、长期投资收益率、社会贡献率、社会积累率。

8、企业职工收入指标有：职工收入增长率、职工收入与新增效益增长幅度比率。

9、其他专业性经济指标有：存货周转天数、应收账款周转天数。资产保值增值审计

（五）实施资产保值增值审计。确认被审计人员任职初期和期末企业资产状况和盈亏情况，查明资产的保值增值状况，进一步确认其任职期间的经营业绩。国有资本保值增值率完成值的确定，需剔除任期内客观及非正常经营因素（包括增值因素和减值因素）对企业年末国家所有者权益的影响。

1、需剔除的增值因素为：

（1）国家直接或追加投资增加的国有资本金；（2）政府无偿划入增加的国有资本；（3）进行资产重估（评估）增加的国有资本；

（4）增加的国有资本；（5）住房周转金划入增加的国有资本；（6）接受捐赠增加的国有资本；（7）按照国家规定进行“债权转股权”增加的国有资本；（8）中央和地方政府确定的其他客观因素增加的国有资本。

2、需剔除的减值因素为：

（1）经专项批准核减的国有资本；（2）政府无偿划出或分立核减的国有资本；（3）按国家规定进行资产重估（评估）核减的国有资本；（4）按国家规定进行清产核资核减的国有资本；（5）因自然灾害等不可抗拒因素而核减的国有资本；（6）中央和地方政府确定的其他客观因素减少的国有资本。

（六）实施企业重大经营决策事项科学性、有效性的审计

确认重大决策程序的科学性，投出资金的效益性；确认被审计领导人员的决策水平和驾御经济管理工作的能力。

1、审查重大经营决策事项是否经过可行性研究、论证，是否经过企业董事会同意、或经过领导班子集体研究决定；

2、产品结构或经营方向调整、重大投资项目设备、工艺、技术、环保等是否先进，发展前景如何，产品性能、服务项目有无占领市场的可能；

3、投资协议有无损害本企业的条款，投资资金来源是否合规，有无足够的资金保证工程按时完成，并形成生产能力；

4、对亏损项目要进行全面的调查分析，以确定该项目是否盲目决策的结果；

5、审查投资回收期和报酬率是否达到预期的目标，投资效益是否真实、完整，有无“只投不管”的现象，有无截留投资收益不入账的问题；

6、企业举债投入是否超过其承受能力，是否将有限资金投放在关键项目上，有无在新建、扩建项目中搞重复建设等；

7、查明有无因决策不慎或决策失误而造成巨大的损失浪费或导致企业资金拮据、债台高筑、效益滑坡、濒临倒闭的问题。

（七）实施企业和企业领导人员遵守财经法纪情况审计和廉洁自律情况审计。确认企业遵守财经法纪的情况，查清企业领导人员有无侵占国有及集体资产和违反与财务收支有关的廉政规定及其他违法违纪问题。在审查企业资产负债损益真实性、合法性、完整性的基础上，进一步查明企业有无隐匿、截留、转移收人和滥支乱用、挥霍浪费资财等违反财经法纪的问题。

（八）方式方法

1、注重资料的查阅及利用

主要是查阅董事会会议记录、纪要、决议、前后任交接资料，办公会或经营工作会，各种委员会的会议记录以及反映决策过程和决策结果的相关资料，尽量取得原始记录。

可以充分利用企业近期内部审计与外部审计成果或被审计人员所在企业及有关部门的纪检监察工作成果。

2、与重要岗位人员的座谈

重要岗位人员包括：接任人及被审计单位的其他班子成员，与管钱管物有直接关系的部门人员，纪检、审计部门人员等。座谈是为了听取和了解有关人员对被审计者履行经济责任的意见和看法，座谈前应向参加座谈人员讲明经济责任审计的依据，目的和要点，要注意策略，讲究方式，做好引导工作，座谈的结果要经过审计查实，切不可偏听偏信，在取得其他可以证实的审计证据后，方可形成审计结论。

四、审计评价及责任界定

审计机构应当根据审计查证或认定的事实，依照有关规定、责任考核目标、行业标准等，对被审计人员履行经济责任情况作出客观公正的评价。审计评价不应超出审计的职权范围和实际实施的审计范围。

（一）审计评价

1、评价方法主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。

（1）业绩比较法。包括纵向比较法（即任期初与任期末业绩比较法，或先确定比较基期再将比较期与之进行对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与同行业平均水平进行比较的方法）。

（2）量化指标法。即运用能够反映企业内管干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，总结相关经济责任的方法。

（3）环境分析法。即将企业内管干部履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，作出客观评价。

（4）主客观因素分析法。即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观原因，分析该具体行为或事项是因为企业内管干部的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出客观评价。

（5）责任区分法。包括区分直接责任、主管责任和领导责任等。

2、对被审计人员履行经济责任情况的评价，可以采取分类评价和综合评价相结合的方法。

（1）分类评价即对审计关注的某一方面的情况分别评价，一般包括对企业财务收支真实性合法性的评价、对经济效益真实性的评价、对企业制定和执行重大经济决策情况的评价、对内部控制建立健全情况的评价、对企业内管干部遵守廉洁从业情况的评价等。（2）综合评价即给出被审计单位和被审计人员的总体评价。对被审计人员进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“履行、基本履行、未履行”的总体结论。

（二）责任界定

审计机构对被审计人员履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

1、被审计人员应承担直接责任的行为包括：

（1）直接违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定。

（2）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果。

（3）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

2、被审计人员应承担主管责任的行为包括：

（1）对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任。

（2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

3、除直接责任和主管责任外，对企业内管干部不履行或者不正确履行经济责任的其他行为，应当界定为承担领导责任。

五、审计结果报告• 经济责任审计结果报告是指内部审计机构对经济责任审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向主要领导、董事会或委托机构提交的书面报告。经济责任审计结果报告的内容一般包括：

（一）审计任务的说明。审计报告应对本次审计的任务进行说明，主要包括：执行审计的依据、被审计企业领导人员姓名、被审计企业名称、审计范围、内容、方式和时间、延伸、追溯审查重要事项的情况，以及被审计领导人员和企业配合与协助的情况等。

（二）审计的基本情况。主要包括：企业资产、负债、损益及所有者权益审计的情况，经济指标完成情况，资产保值增值情况、企业重大决策情况，企业和被审计领导人员遵守财经法纪情况；采用的主要审计方法等。

（三）审计发现的问题。审计结果报告应对审计发现的问题给予具体揭示，包括发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。

（四）审计处理意见和审计建议。审计结果报告应当反映审计发现的违反财经法规的问题的处理、处罚意见，并提出审计意见和审计建议。

（五）审计评价意见。综合评价被审计企业领导人员任职期间的主要业绩，指出应由其承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

（六）需要反映的其他情况

第五章 基建工程项目审计