第一篇：外贸企业出口退税常见问题答疑 之一
外贸企业出口退税常见问题答疑 之一
一、从哪里可以获得最新的出口退税政策？
目前出口退税相关政策通知，都放在VPDN系统出口退税申报网页上，外贸公司应经常登录此网页去看最新的政策法规和通知，每周至少一到两次。特别是新办企业和新从事退税工作的企业人员，应尽快掌握出口退税的政策，避免因为业务不熟悉违反规定造成企业损失的现象发生。
二、对每个月申报次数的要求是什么？
由于目前增值税发票交叉稽核信息一个月只传输一次，一个月多次申报并不能加快退税进度，而且会增加审核人员工作量，最终影响企业的退税时间。因此为了加快审核进度，原则上我们要求外贸公司每个月单证收齐、信息齐全的单证只允许申报一次。无信息的不受此限制。
三、对境内货源地的要求是什么？
最近在单证审核中发现，仍然有部分企业的报关单上“境内货源地”与供货单位地址不一致（货源地是浙江省内的必须精确到地级市，外省的填写到省一级），等退税审核人员发现问题再退单，要求企业去海关改单，这样会耽误企业的退税时间，因此请企业对照相关规定，仔细检查报关单，避免此类情况的发生。
四、网上外汇核销的注意事项有哪些？
对于实行网上外汇核销的企业。在网上提交外汇核销后，一定要去核实核销是否成功（如果核销金额相差5000美元或者5%以上，核销会不成功），若不成功需要及时和外管局联系，单独核销。如果企业提交后未核实是否成功，刚好核销又未成功，超过核销成功期限，那么，该单业务将按规定不予退税并且要视同内销征税（以核销成功当天算，而不是按照提交日子计算，C类企业是90天，B类企业是210天）。
五、无信息申报的单证中进货单位是关注企业的应如何处理？
企业已经按照无信息申报，并且纸质申报资料已经报到出口退税部门的，其中属于进货单位是关注企业的（包括2009年度）请按照相关规定及时在网上做好发函录入工作并及时和出口退税处联系，电话87160523。发函之日起一个月后到大厅出口退税窗口查询是否回函。
六、单证申报时间的具体规定有哪些？
出口退税备案时间是90天，企业在备案后自出口之日起180天内无论是否有信息都必须申报，但是这180天期限不能超过第二年4月15日，即每年的4月15日前，必须将上一年度出口的单证申报到出口退税部门，超过申报期限将不予退税，并且要视同内销征税。出口退税对时间要求很严格，超过期限（备案、申报、外汇核销、发票开具等期限）哪怕是一天，都将影响企业退税，并且要视同内销征税，所以请企业严格按照各项规章制度，避免损失。
七、单证申报内容的具体要求有哪些？
企业在申报时，应该仔细审核单证，进货发票上的品名、计量单位、数量等指标必须和报关单上相应内容完全一致，报关单、进项发票上的内容和申报表明细数据必须一致，纸质单证应该按照先进项发发票、报关单再外销发票的顺序装订，并且在报关单最下方标上关联号。在登录明细数据时应该仔细核对，计税金额、退税率等数字要登录准确，特别是对进货明细有任何修改后，一定要回车键逐项点击下去，否则很容易造成退税率错误。正式申报时将单证及登录表全套用专用封面装订，放入档案袋。袋面上要求写明单位名称、海关代码、申报批次以及联系人、联系电话。
八、进货发票开具的要求是什么？
进货发票要及时取得，要求销货方在开具时认真核对，避免差错，减少重新开具发票的情况。特别是12月份出口的货物必须及时取得进货发票，以保证及时取得增值税发票交叉稽核信息完成正式申报，及时获得退税款。
杭州市国税局进出口处
2010年11月3日
第二篇：外贸公司出口退税常见问题答疑
外贸公司出口退税常见问题答疑
外贸公司申报系统和税务部门出口退税审核系统升级后，对外贸公司的业务要求比以前更高。一些外贸公司由于没有及时掌握新系统的要点，导致申报的退税资料不符合出口退税部门审核要求，造成退单较多，这样既影响退税进度，同时也增加了外贸公司和出口退税部门的工作量。以下就申报过程中需要重点关注的事项提醒各外贸企业注意：
1、外贸公司办税人员应该及时了解出口退税新政策。建议每周应登陆VPDN浙江省出口退税申报网站查看是否有新政策和新通知。新办理出口退税备案登记的外贸公司办税人员应系统学习出口退税相关政策，避免因为业务不熟悉违反规定造成公司损失。
2、外贸公司对于预审反馈的疑点需仔细核对，并按照不同情况分别处理。以下为一些常见疑点的处理方法：（1）对预审疑点为“供货企业（xxx）为总局特别关注企业”、“该商品（xxx）为核查商品”、“申报出口商品代码（xxxxxxxxx）为特别关注商品”关注级别为1-3级、“申报出口商品代码（xxxxxxxxx）为特别关注商品”关注级别为4级并且该商品对应的单张报关单同一商品代码从同一供货企业取得的增值税专用发票税额累计大于等于10万元的，对上述四种情况必须对供应商进行发函核查并且回函结果正常的，才能申报退税。对上述需要发函的商品和供应商，如果属于从同一家供货企业采购的同种商品的出口业务并且前期已经发函，回函结果是正常的，在回函后一年之内，经退税部门审核同意,可不需要再重复发函调查。企业在申报退税时，必须附上前期已回函发票的复印件。
（2）对预审疑点为“申报出口商品代码（xxxxxxxxx）为特别关注商品，关注级别为4级，需要加强审核”的。如果单张报关单对应的同一商品代码从同一供货企业取得的增值税专用发票税额累计小于10万元的，在申报退税时需附上该关注商品保函，同一个申报批次的保函可以用EXECL表格形式统一填写。保函应该注明关联号、商品代码、供货商名称、计税金额、征税税额。同一个关联号同一个供应商同一个商品代码的计税金额和税额可以填写合计数、保函最后应声明“本公司与上述供应商的业务往来是真实的，报关单上的货物与购进的是同一批货物,如有虚假，本公司愿意承担法律责任。”等内容。
（3）对预审疑点为“申报实缴税款（xxx）大于总局税票的（YYY)”，外贸公司应该调整减少计税金额，以使实缴税款等于总局税票数据。
（4）对预审疑点为“该发票（xxx）在总局发票信息中不存在”、“海关数据中无此报关单号（xxx）”、“该发票（xxx）非交叉稽核相符发票”等无电子信息的疑点，应该首先核对数据是否录错，发票是否已认证，报关单在电子口岸出口退税模块中是否已提交，核对无误后，必须等有电子信息后才能申报退税。
（5）对预审疑点为“换汇成本(xxx）高于合理上限”但关联号换汇成本没有超过合理上限的，需填写换汇成本计算说明表。对预审疑点为“关联号换汇成本（xxx）高于合理上限”的，超过上限部分的将不予退税。外贸公司应扣减计税金额，以使关联号换汇成本控制在合理上限以内。对预审疑点为“换汇成本(xxx）低于合理上限”、“关联号换汇成本（xxx）低于合理上限”，首先要检查是否因为计税金额少录造成换汇成本偏低。数据核对无误后可以申报退税。
(6)外贸公司在申报退税资料时，如存在预审疑点但是可以让出口退税审核人员审核通过的，应该附上预审的疑点表,在疑点旁边标注说明。
3、报关单上“境内货源地”一栏必须与供货单位所在地一致。供货单位为浙江省内的，“境内货源地”填写应精确到地级市。外贸公司在将报关单寄到货代前，在手写报关单上要写清楚实际境内货源地（特别是经营单位所在地和境内货源地不同的），保证“境内货源地”一栏填写的准确性和完整性。对境内货源地填写错误的报关单，需进行改单，填写正确后才能申报退税。
4、外贸公司在录入退税申报数据时，“收到出口退税款”可以不录入数据。当期申报退税的电子数据中“出口货物备案单证目录”不得包含前期已经申报退税的“出口货物备案单证目录”数据，否则会造成出口退税审核部门在审核时因为数据重复而无法读入数据。
5、外贸公司从新增供货商采购货物首次申报且该批次该供应商对应的增值税发票进项税额累计在一万元(含)以上的，在首次申报退税时候应填写《企业情况说明表》，否则会影响退税。对前期已经申报到出口退税审核部门，但是尚未审核的，也应及时补齐新增供应商企业情况说明表。
6、外贸公司有跨境贸易人民币结算业务的（非试点单位2012年5月8日以后出口的货物可以办理退税），在录入出口货物明细时，应该将人民币折算成美元录入，并且在备注栏标注“KJ”字样。跨境贸易人民币结算业务的出口退税资料应该单独申报。
7、外贸公司销售收入应按照FOB价申报。在录入出口货物明细时，如果是CIF价格或者是其他成交方式的需折算成FOB价，出口发票上也必须注明FOB价格。如果报关单上有多条记录，在折算FOB价格时，可以将运保费按比例折算扣减。
8、外贸公司在申报退税时，应该仔细审核单证。进货发票上的品名、计量单位、数量等指标应和报关单上相应内容完全一致，报关单、进项发票上的数据和申报表明细数据必须一致，退税率要仔细核对,纸质单证应该按照进出口货物备案单证目录、进项发票、报关单、外销发票的顺序装订，在报关单最下方应该标上关联号。正式申报时将单证用专用封面装订，放入档案袋。袋面上要求写明单位名称、海关代码、申报批次以及联系人姓名、联系电话。
9、外贸公司应及时开具进项发票，以便电子信息到达后及时办理退税。为保证退税审核进度，建议外贸公司一个月申报一次退税。当出口的货物，最迟应在次年4月份的征期（如2013年为4月18日）结束前申报退税。到时不论是否有相关电子信息，都必须生成正式申报批次，上传电子数据并且将纸质退税资料报送到出口退税部门，有信息的退税资料与无信息的退税资料应该分不同批次申报。逾期将不予办理退税。
另：“外贸企业换汇成本说明表”和“新增供应商企业情况说明表”下载地址为：杭州市国家税务局网站（选择怀旧版）/办税指南/进出口涉税表单下载。
第三篇：【退税医馆】出口退税常见问题答疑
【退税医馆】出口退税常见问题答疑
2015-04-29 山东国税
山东国税推出“退税医馆”专栏，由进出口税收管理专业人员坐诊，通过“望闻问切”，根据出口退（免）税政策规定，结合长年出口退（免）税管理经验，专治出口企业和基层税务机关日常办理出口退（免）税业务中的各项疑难杂症！1.问： 代码升级后，退税还是无法录入退税系统，此商品编码4011610090，轮胎，出口日期为2014年12月17日，报关行说他们报关时代码没问题，像我们这种情况怎么办？报关行说这个代码是12月2号更新，而我们税务是2015年1月1号，这怎么办呢? 答：2014年12月海关调整了部分商品代码，出口退税申报录入时，注意录入前8位，找合适的扩展码录入，录入出口报关单上10位全码可能企业出口退税申报没有相对应的商品代码。进入企业出口退税申报系统→系统维护→代码维护→海关商品码, 筛选前8位相同的代码，有效期内的，退税率相同的即可。输入条件：“海关商品码任意匹配 40116100”,只有40116100从2015年1月1日起属于有效海关商品编码，所以2015年出口的在企业退税申报系统中录入40116100即可。至于2014年出的，最接近4011610090的海关商品编码是4011610091（标准商品命名：其他人字形胎面子午线轮胎）和4011610099（标准商品命名：其他人字形胎面非子午线轮胎），该两个商品代码有效终止期为2014年12月31日，您公司可以根据商品的实际情况酌情选择4011610091或者4011610099。
根据《国家税务总局关于有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第2条第3项规定：在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间，若海关调整商品代码，导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的，出口企业或其他单位应按照出口货物报关单上列明的商品代码申报退（免）税，并同时报送《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》及电子数据。
2.问：现在生产企业根据每月的期末留抵，每月申报一次出口退税。请问，新条文国税总2015年2号文，一类生产企业只要电子数据通过，就可以申报退税。是不是这样理解：生产企业每月可以多次申报出口退税。如何计算出口退税？ 答：国家税务总局公告2015年第2号第10条规定：管理类别为一类的出口企业，在出口退（免）税申报相关电子信息齐全并经预审通过后，即可进行正式申报，申报时不需提供原始凭证，对应原始凭证留存企业备查。不是指，生产企业每月可以多次申报出口退税，还是每月增值税纳税申报期内进行一次申报出口退税。
3.连环小问答：
（1）问：在做进料加工手册核销时反馈海关数据进出口关单张数相符，但海关进出口据都包含客供不付汇金额（关单注明客供额），由此生成反馈实际分配率与进出口扣除客供计算得出实际分配率差异较大。应该依照海关得出的分配率计算吗?免抵退申报是按照扣除客供来计算的。
答：进口总值应扣除客供辅料，出口总值自然不含客供辅料的出口额。您公司属于反馈的数
据与纸质报关单不一致的情况，应根据国家税务总局公告2013年第12号第2条第10项规定，在生产企业出口退税申报系统进行已核销进口报关单调整录入和已核销出口报关单调整录入，重新计算生成进料加工手（账）册实际分配率。
（2）问：进料加工分配率计算时进出口金额都要扣除客供辅料金额的计算依据是什么？那如果一个手册下的进料全是这种情况，是不是分配率就是零了？不好意思这块一直有点糊涂，之前咨询过其他同事，有人认为应该包含这个金额计算。
答：依据“生产企业出口退税申报系统→申报系统操作向导→进料向导→一进料加工数据采集→计划分配率备案录入”的数据项说明“【计划进口总值】含义：合同规定的剔除客供辅料后的进口总值”，出口总值不含客供辅料的出口额。若手册的进料全部是客供辅料，不用计算计划分配率，出口明细不录入手册号。
4.问：这个出口下账，和收汇结汇怎么把应收账款平起来，比如出口100美元，出口申报汇率是6.13，实际收汇99美元，结汇汇率6.2，怎么下账，借贷怎么做？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十五条规定：纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。所以您公司如果按照上述情况确定汇率后，出口申报汇率是6.13即是确定的汇率。对于申报汇率和结汇汇率的差额计入财务费用。举例说明：
如果出口100美元是FOB,收汇99美元是正常银行扣费，出口申报汇率是6.13, 结汇汇率6.2，其账务处理：
出口时：借：应收账款-应收外汇账款 613元（100美元）贷：主营业务收入-出口销售收入613元（100美元）收汇时： 借：银行存款99X6.2=613.8（99美元）贷：应收账款-应收外汇账款613元（100美元）财务费用0.8元
5.问：现在生产企业进料加工开始核销，如果手册项下只有进口业务并且进口料件全做了内销，可以核销嘛？ 答:可以作进料加工核销，在生产企业出口退税申报系统中“已核销进口报关单调整录入”时，贸易性质代码选择“0644 进料料件内销”即可。
6.问：小规模进出口企业能办理出口退税吗，和一般纳税企业的退税率以及流程有哪些不同？
答：小规模纳税人出口货物劳务不能办理退税，实行出口免税政策，不需在出口企业退税申报系统中录入，需要在增值税纳税申报表上填写免税销售额，超期未在增值税纳税申报表上填写免税销售额的，视同内销征收增值税。出口免税的最迟申报期限是在出口之日的次年5月份增值税纳税申报期前，一般是5月15日前，遇节假日顺延。
小规模纳税人如果出口取消退税率的商品，实行免税或者征税政策。取消退税率的商品分为两种情况：一是特殊商品标识为“2的商品代码，免税；二是特殊商品标识为“1”的，出口贸易方式为来料加工以外的出口业务视同内销征税。即小规模纳税人出口特殊商品标识为“2”的海关商品代码的商品，实行免税政策;如果出口特殊商品标识为“1”的，如果是来料加工贸易方式，实行免税政策，如果不是来料加工贸易方式，视同内销征税。
如何查询特殊商品标识为“1”或者“2”，进入出口企业退税申报系统→系统维护→代码维护→海关商品码模块中，点击“搜索”按钮，输入相应条件来查询。
7.问：由于客户结算方式的问题，我公司出口一笔货物，取得报关单后，货物涨价，按涨价后的金额来款。申报退税时可以按涨价后的金额申报吗？
答：根据您的描述，您公司的出口发票已开具且出口报关单已取得后，货物涨价，申报出口退税时不能按照涨价后的金额来申报。
8.问：水果出口怎么报关，怎么办理退税？
答：水果出口报关程序和其他货物是相同的。先持税务登记证、对外贸易经营者备案登记表、海关自理进出口货物收发货人报关注册登记证书、一般纳税人资格证书等办理出口退税资格认定；有出口业务后，每月在企业出口退税申报系统中进行出口明细数据录入，生成电子数据连同纸质出口报关单、出口发票等资料向主管税务机关进行出口退税申报。水果的出口退税率是5 %。9.问：出口的货物已申报退税，且退税已到账，现在货物有问题，要办理退运，海关要求要原出口报关单，及已补税证明，且退运后海关要将报关单收回。但是报关单已经装订送国税局，要办什么手续才能拿到？
答：您公司如果是外贸企业，外贸企业出口货物发生退运的，应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》并携其到海关申请办理出口货物退运手续。出口企业发生退货，需在出口退税申报系统进行退运证明录入，生成电子数据，持纸质退运已补税（未退税）证明申请表等资料去主管税务机关办理出口商品退运证明。外贸企业发生退运的，已申报退税的，需先补税，未申报退税的，不需补税。申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》时应填报《退运已补税（未退税）证明申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料：
（1）出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，不需提供）；
（2）出口发票（外贸企业不需提供）；
（3）税收通用缴款书原件及复印件（退运发生时未申报退税的不需提供）；
（4）主管税务机关要求报送的其他资料。在外贸企业出口退税申报系统录入退运证明的操作说明: 进入外贸企业出口退税申报系统－进入向导－单证申报向导，(1)二单证申报数据录入-退运已补税（未退税）证明申请-录入数据后,点击“设置标志”；(2)五生成正式申报数据-打印单证申报数据-退运已补税（未退税）证明申请表；(3)五生成正式申报数据-生成单证申报数据。
至于您公司的出口报关单已申报退税且已退库，出口报关单不能再退给您公司。
外贸企业退运时的账务处理： 冲减退运收入：
借：应收外汇账款（红字）
贷：主营业务收入－出口收入（红字）借：主营业务成本（红字）
贷：库存商品（红字）
借：主营业务成本（征退税率之差）
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（征退税率之差）
对已办理申报退税的出口货物，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：
借：应交税费－应交增值税（出口退税）主营业务成本（消费税退税）贷：银行存款
10.问：现在企业以赊销的方式出口，之后收款，对企业申报出口退税有影响吗？没有影响的话其出口后就可以申报吧，不用等收汇后再申报吧？
答：您公司如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，必须收汇后申报出口退税。如果不属于上述规定的五类出口企业，只要出口报关单、增值税专用发票单证且电子信息齐全后，不用等收汇后就可以进行出口退税正式申报，但必须是在出口之日的次年4月增值税纳税申报期前收汇，一般是于出口之日的次年4月15日之前，遇节假日顺延，否则出口企业应用负数申报冲减原退（免）税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，出口企业当期免抵退税额（外贸企业为退税额）不足冲减的，应补缴差额部分的税款。11.问：我们的客户是中间商，从香港打美元给我们，出口到其他国家，在办理出口退税时有影响？
答：如果情况合理合法，且经主管机关核实认可，不影响办理出口退税。
12.问：请问生产企业出口货物需要缴纳印花税吗？ 答：出口销售额要交购销合同的印花税，出口货物后按出口发票的万分之三缴纳印花税。以主管地税局答复为准。
13．连环小问答：（1）问：非列名生产企业出口的非自产货物还需要开具出口发票吗？
答：建议非列名生产企业出口的非自产货物也开具出口发票。（2）问：应实行免税政策的货物（之前做了免抵退税申报），要在这个月进行负数冲减申报，但是不足冲减部分能否在下个月申报期内继续作冲减？
答：如果属于《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）规定的“未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除30号公告第5条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策”，前期已申报退（免）税的，出口企业应用负数申报冲减原退（免）税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，出口企业当期免抵退税额（外贸企业为退税额）不足冲减的，应补缴差额部分的税款。出口企业如果未按上述规定申报冲减的，一经主管税务机关发现，除按规定补缴已办理的免抵退税额，对出口货物增值税实行免税或征税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚。
（3）不属于不能收汇，属于非列名生产企业出口的非自产货物，应该按免税申报而前期做了免抵退申报，这个月不足冲减的部分能否下个月继续作免抵退税申报冲减？
第四篇：外贸企业出口退税流程
外贸企业出口退税流程
外贸企业 出口退税 申报流程：
1、下载外贸企业 出口退税 申报系统和出口退税网，安装后通过系统维护进行企业信息设置。
2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。
3、取得 增值税 发票 后在 发票 开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。
4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。
5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。
6、网上预申报和察看预审反馈。
7、在申报系统中录入单证备案数据。
8、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。
9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份;并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和 海关 代码。
10、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税;(需要在出口日期算起90天内进行正式申报)。所需资料如下：
打印好的专用封面纸;
《外贸企业出口退税进货明细申请表》;
《外贸企业出口退税出口明细申请表》;
出口退税专用 核销单;
税收(出口货物专用)缴款书;
增值税 票抵扣联及专用货物清单;
代理出口证明(如属代理出口的);
出口退税专用 报关单;
资料封底。
以上单据在装订时请按关联号排列，所有单据竖着放靠右侧在上方装订，装订成一册。另外应附两套退税申报表(退税汇总申报表;退税进货明细表;退税出口申报明细表)并加盖公章。
企业到退税机关办理退税正式申报，退税机关审核软盘及报表和资料合格以后，企业将软盘和资料及一套退税申报表交给退税机关，退税机关会将一张退税汇总申报表签字盖章后返还给企业。正式申报退税即完成。
11、税款的退还
税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件。
企业看到后，可以到“数据管理”—“退税批复”栏目中查看。
点击某条批复的数据，显示注意事项。点击“下一步”，会显示“出口货物税收退还申请书”的内容，企业应仔细核对开户行与帐号是否准确，打印3份。
根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，交到退税科，由退税机关办理退库。
第五篇：初探外贸企业的出口退税
初探外贸企业的出口退税
【文章摘要】加强企业出口退税的账务管理，是外贸企业财务工作的重中之重，也是区别于内贸企业的一个特点。本文主要探究了外贸企业的出口退税方面几个简要问题。
【关键词】外贸企业；出口；退税
一、外贸企业出口退税的程序与步骤
1、下载外贸企业出口退税申报系统和出口退税网，安装后通过系统维护进行企业信息设置。
2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。
3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。
4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。
5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。
6、网上预申报和察看预审反馈。
7、在申报系统中录入单证备案数据。
8、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。
9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份；并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和海关代码。
10、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税；企业到退税机关办理退税正式申报，退税机关审核软盘及报表和资料合格以后，企业将软盘和资料及一套退税申报表交给退税机关，退税机关会将一张退税汇总申报表签字盖章后返还给企业。
正式申报退税即完成。
11、税款的退还。税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件。企业看到后，可以到“数据管理”—“退税批复”栏目中查看。点击某条批复的数据，显示注意事项。点击“下一步”，会显示“出口货物税收退还申请书”的内容，企业应仔细核对开户行与帐号是否准确，打印3份。根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，交到退税科，由退税机关办理退税。
二、外贸企业出口退税账务处理
外贸企业收购出口的货物，在购进时，仍按财政部（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照专用发票上注明的增值税额借记“应交税金──应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“物资采购”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”“银行存款”等科目。货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目；
按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照《通知》（注，指《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》，下同）规定的退税率计算的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金──应交增值税（进项税额转出）”科目。
外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税金──应交增值税（出口退税）”科目；收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。
自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。
三、外贸企业出口退税计算及账务处理
举例例如：某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元）转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）购进货物时，借：物资采购
77500应交税金──应交增值税（进项税额）
13175贷：银行存款
90675货物入库时，借：库存商品——库存出口商品 77500贷：物资采购
77500出口报关销售时，借：应收账款104000贷：主营业务收入——出口销售收入104000结转商品销售成本，借：主营业务成本 77500贷：库存商品77500进项税额转出，借：主营业务成本
3100贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
3100计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税10075贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
10075收到增值税退税款时，借：银行存款
10075贷：应收出口退税（增值税）10075综上可看出，出口货物退免税是国际贸易中通常采用的，并为世界各国普遍接受的税收政策，其目的在于鼓励各国出口货物公平竞争。在我国，拥有出口经营权的大致分为生产企业和外贸企业，我国对有出口经营权的外贸企业自营出口或委托其他外贸企业出口货物，对其增值税实行免税并退税的退税政策。所谓免税，就是出口环节免交增值税，退税，就是对出口环节之前负担的增值税予以退还。退税政策的本质是出口环节免税，但是其进项税可以抵扣。针对外贸企业，出口退税的具体计算方法采用先征后退的办法。由于实际税负并不能达到征收率的水平，国家税务总局根据不同产品的税负，制定了不同的退税率，以实现出口产品的零税负。
【参考文献】
1、佟伟。谈外贸企业出口退税账务处理及退税管理，经济技术协作信息，2002年15期
2、陈燕。外贸企业出口退税的思考，管理观察，2009年第11期
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