核销退税流程

第一篇：核销退税流程

出口退税核销流程要点

一、外汇管理局

⑴购置核销单

⑵外汇核销（自出口之日起180天内）

1、购置核销单

①电子申请：在中国电子口岸外汇管理主界面核销单领购(录入份数)发送)

②纸质申请：在电子表格中填列份数并打印(并盖公章)③现金.(普通单位10元/份,大型企业8元/份)④口岸备案：购回后将所有的核销单到中国电子口岸进行.(即选择港口代码.通常是上海港,港口代码是2200)批量备案：录入起始号，份数、确认

⑤将空白核销单到单证部处敲齐缝章

2、外汇核销（自出口之日起180天内）

①（电子表格中）填制批次核销报告表(要从两方面填列:⑴水单⑵已经出运的对应报关单的外汇核销单)A水单:录入行号及外汇金额

B已经出运的对应报关单的外汇核销单:核销单号及核销上的外汇金额

②

水单与核销单之间的数据关系(计量单位:美元)该批次所有水单的美元金额﹥﹦该批核销单上注明的美元金额+该批次水单份数*$500

即: 水单与核销单之间按上述方式计算差额最小 a注意点：批次核销报告表的填列要按贸易方式的不同分别填列。不同的贸易方式不能填列在同一张表内进行核销。

b所持资料批次核销报告表对应的核销单（三联）、外销发票核销联、海关关单核销联

c到外管局报送纸质批次核销报告表（一式两份），外管局要在纸质报告上签字并盖核销章。一份交外管局，一份自已留存

d批次核销报告表对应报送的每一份核销单上都要盖有核销盖

二、电子口岸

1、电子申请购置核销单（查阅

一、①）

2、购买核销单后口案备案（查阅

一、④）

3、关单查询路径：中国电子口岸出口退税模块数据查询录入关单号确定(在免税录入时核对预录入信息的HS码及关单号)

4、交单路径: 中国电子口岸出口退税模块数据报送先择报送选择报送(每天做)

5、组合查询：中国电子口岸出口退税模块组合查询出口核销单(号码录入)或出口报关单(号码录入)

三、基础资料收集与登记

1、外销发票的取得与登记（适用所有发票的取得，在规定期限内（60天）缴销。）

① 外销发票的取得: 到所属税务局（国税）购买

Ⅰ、收全已领已开具发票的存根联（按发票号顺序排列）

Ⅱ、填列发票申请（核销表）表（填购买份数，核销已用的发票号）且盖单位公章

Ⅲ、持购发票专用磁卡

Ⅳ、将现金或银行存款交存税务购发票专用账户

② 空白核销单及空白发票的管理与登记

设置空白核销单及空白发票登记，着重将空白核销单及空白发票的号码一一对应；领用经办人签名（原则上一次只能领取一套：即一份空白核销单对应一份空白发票；如果一次领用多套或份应告之相关人员要严格做到一一对应，不得窜号使用）

2、日常台账记录（手工多栏式账册）

①按外销发票登记免税信息。

②收回关单及核销单时同时登记核销单信息及关单信息。

③结汇回来取得水单登记结汇信息（指水单上的实际收汇金额）

四、一般贸易项下的出口退税操作步骤

㈠ 免税申报事项

1、何时免税申报=何时做销售=何时账务处理 生产企业出口不论以何种方式出口，均以取得提运单据并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入实现时间，并开具外销发票。

2、申报征免税

当月做销售后，根据出口发票和出口预录入信息上记录的出口货物的数量、金额，HS码，关单号等内容按月录入免抵退申报系统的《征免税数据明细录入》。

3、免税数据录入路径：免税数据录入免税明细数据录入(所属期申报序号出口发票号码出口日期贸易性质代码发票总金额单关序号报关单号码商品代码商品名称计量单位出口数量外币代码外币金额汇率报关单金额)

4、免税申报时间：每月1-10日，节假期顺延。

5、免税申报资料：

⑴《增值税纳税申报表》及附表（包括运输抵扣明细，进项，销项，农副产品的进项明细，废旧物资进项明细，13%低税率进项明细）

⑵生产企业出口货物退（免）税申报系统打印的《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据

㈡ 退税申报事项（退税申报录入时一定要选择一般贸易方式，不得有误）

1、退税申报期：自报关出口离境后90天内一定要申报退税

2、退税申报的条件 ①生产企业出口货物已经进行征（免）税申报

②收到《出口货物报关单》（出口退税专用联）

③《出口货物外销专用发票》（出口退税专用联）

3、退税申报明细录入：自营生产企业根据报关单和外销发票的内容，按月录入免抵退申报系统的《退免税数据明细录入》，HS码，报关单号，美元金额及汇率不得有误

4、退税申报明细录入路径：退税数据录入退税明细数据录入(所属期申报序号申报序号申报批次报关单号码出品发票号出口日期外汇核销单贸易性质商品代码商品名称计量单位出口数量外币代码外币币别外币金额外币汇率报关单金额美元汇率美元金额发票金额征税税率退税率征退税差额应免抵退税额

5、退税申报流程

①退税预申报：每月1-10日为预申报期

Ⅰ、通过免抵退申报系统生成预申报数据

Ⅱ、通过网上申报软件提交传输预审数据（与税务部门获得的信息进行比对）

Ⅲ、网上接收预审反馈结果

Ⅳ、对预审通过的数据不动，对预审未通过的查明原因进行调整（录入错误可以更正）

Ⅴ、在网上申请再预审一次

Ⅵ、再传输 Ⅶ、再接收预审反馈结果（如未通过结转到下一期申报退税，如果是最后一期申报的话将退不到税）

②退税正式申报：每月1-15日

Ⅰ、通过免抵退申报系统生成预申报数据通过网络传输（点击正式申报）

Ⅱ、打印一份税务远程核准的审核通过清单（包括所属期，海关代码，申报批次，通过文号等）（是在纸质材料装订的第一页）

③打印正式申报资料；

⑴申报记录

⑵《退免税申报审核传递表》

⑶《退免税预审通过明细表》

⑷《退免税预审未通过明细表》

⑸《申请调整予以申报明细表》

⑹《预审未通过结转下期申报明细表》

⑺《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总表》

⑻《生产企业增值税纳税情况汇总表》

⑼当期《增值税纳税申报表》（网上申报当月通过）

⑽《生产企业出口货物退税明细申报表》

⑾《出口商品专用发票》及相对应的《出口货物报关单》（退税专用联）

④《出口收汇核销单》第三联单独装订上报税务局（打印两份核销清单，一份装订入核销单第一联，另一份签字带回）。

⑤手工纸质报送：每月1-15日前将纸质材料报送退税机关。

Ⅰ、将材料依次排序，收齐的出口退税外销发票及黄单依次排序加上封面及封底装订成册。

Ⅱ、报送税务机关手工审核。

⑥税务核销

Ⅰ、前提：外管已核销（外管退回的批次核销报告表）

Ⅱ、录入出口收汇核销管理系统

Ⅲ、退税申报系统中网络电子申报

Ⅳ、打印申报数据核销清单（一式两份）

Ⅴ、装订核销单（加封面及封底）

Ⅵ、纸质报送（一份清单税务审核签字后返回企业保存）

Ⅶ、具体操作:A、B、C为录入收集核销数据，D为网上申报数据

A 核销数据录入的操作：点击(出口收汇核销单管理系统)登录(选择操作员密码日期)确认选择点击核销单信息核销单录入(弹出出口外汇核销单录入)录入:核销单号码、币种、核销单金额退出

B核销数据打印的操作：数据报送打印核销单报送清册录入0000+序号点击:查询打印

A、核销数据的报送的操作:数据报送点击上报核销单信息选择所属期内未报送点击数据准备确认传出选择路径保存退出D、网上申报的操作:点击出口退税网上申报系统进入出口退税网上申报系统点击申报登录录入口令点击:登录查看公告网上申报申报记录(按C设置的路径查找,点击确认)上传核销退出

第二篇：核销退税具体流程

核销退税具体流程 2009-07-28 11:30 报关出口---交单---认证---收汇核销---退税申报这就是一般的外贸财务工作流程。貌似简单，但操作起来还是别有洞天的。

各位大侠们好，如何开一个公司美金帐户？公司需要具备哪些条件才能开？

企业须到外汇局申请，取得开户核准件后，银行凭开户核准件、营业执照复印件、组织机构代码证开户。

首先你有没有进出口权？

没有进出口权，就只能去香港开喽

进出口权只是通过了一个部门，还要在海关，商检局，税务局等很多部门要备案的，还有电子口岸卡也要办理，需要时间的。现在有单出，可以先找家进出口代理公司来操作，他们会告诉你怎么操作。

出口收汇核销操作指南

一、操作流程：

出口企业（单位、个体工商户）出口收汇 操作流程

1.取得进出口经营权

2.到海关办理“中国电子口岸”入网手续，并到有关部门办理IC卡的电子认证 3.持“中国电子口岸”入网审批全套资料及IC卡到注册地外汇局办理登记备案手续 4.通过“中国电子口岸”向外汇局申领出口收汇核销单 5.凭操作员IC卡到注册地外汇局申领纸质核销单

6.货物出口报关前，应通过“中国电子口岸”向报关地海关进行核销单的报关前备案 7.货物报关出口

8.货物出口后通过“中国电子口岸”将已用于出口报关的核销单向外汇局交单

9.在银行办理出口收汇后，持核销报告表等相关资料到外汇局办理出口收汇核销手续 10.持出口收汇核销单退税联等相关凭证到国税局办理出口退税

二、出口企业向外汇局申请办理出口收汇核销备案登记时，应提供哪些材料？

1、单位介绍信、申请书；

2、“中国电子口岸入网资格审查登记表”一套,包括以下资料：

---《中华人民共和国进出口企业资格证书》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》或《中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书》正本及复印件；

---《企业法人营业执照》（副本）或《企业营业执照》（副本）及复印件；---《中华人民共和国组织机构代码证》正本及复印件；---海关注册登记证明书正本及复印件；

---出口企业“中国电子口岸”法人IC卡及操作员IC卡。

三、如何申领出口收汇核销单？

出口企业到外汇局领取纸质核销单之前，应通过“中国电子口岸出口收汇系统”向外汇局申请所需核销单份数，然后由核销员持“中国电子口岸”操作员IC卡到外汇局领取纸质核销单。

四、核销单正式使用前，出口单位应注意什么问题？

出口企业在核销单正式使用前，应当加盖企业名称及组织机构代码条形章，在骑缝处加盖单位公章。

五、出口报关前如何进行核销单口岸备案？ 出口企业到海关报关出口前，应通过“中国电子口岸出口收汇系统”向报关地海关进行核销单的报关前备案。一张核销单只能对应用于一张出口报关单。未向海关备案的核销单不能用于出口报关。

六、已经进行口岸备案的核销单，在出口口岸发生变化的情况下如何处理？ 已进行口岸备案的出口收汇核销单，在没有报关使用的情况下发生出口口岸变化，出口企业可通过“中国电子口岸出口收汇系统”申请变更，并重新备案到其他口岸。

七、出口单位出口报关后，如何办理交单？ 出口企业在出口报关后，应通过“中国电子口岸出口收汇系统”将已用于出口报关的核销单向外汇局交单。

八、如何办理出口收汇核销报告手续？ 货物出口后，出口企业应当在货物报关出口后180天内，到外汇局集中或逐笔进行出口收汇核销报告。报告时应当持加盖企业公章的《出口收汇核销报告表》一式 两份、核销单、报关单、核销专用联（特殊情况需提交外汇局要求的其他资料和凭证）。其中，核销单应已交单两个工作日以上，银行出具的需申报的出口收汇核销 专用联已于两个工作日前申报。

九、如何办理远期收汇备案手续？

对预计收汇日期超过报关日期180天以上的远期收汇，出口企业应当在货物出口报关后60天内，持远期备案书面申请、远期收汇出口合同或协议、核销单、报关单及其他相关材料向外汇局办理远期收汇备案。

十、核销单填错、出口全额退关等情况，应如何处理？

出口企业应当在三个月内持需要注销的核销单到外汇局办理核销单注销手续。

十一、遗失出口收汇核销单怎么办？

1、未用于报关出口的空白核销单遗失后，出口企业应当在一个工作日内在“中国电子口岸出口收汇系统”进行挂失。

2、已用于报关出口未办理核销手续的核销单遗失，出口企业应当凭核销单以外的其他核销凭证向所在地外汇局提出核销单退税专用联挂失、补办申请。

3、已办理核销手续后遗失核销单退税专用联的，出口企业应当凭税务部门签发的未退税情况证明向外汇局提出核销单退税专用联挂失、补办申请。

十二、如何补办出口收汇核销专用联？

1、属于境外收汇的，出口企业应当凭书面报告、境外收入申报单/收账通知向外汇局申请补办。

2、属于不需要办理国际收支申报的出口收汇，出口企业应当凭书面报告及出口收汇水单/收账通知的出口企业留存联或银行出具的证实企业结汇或收账情况的书面说明，向外汇局申请补办。

十三、如何办理出口项下退赔款手续？ 出口项下发生退赔需向进口商支付外汇的，出口企业应当向外汇局提交书面申请，并提供下列规定材料：

1、未出口报关但已预收全部或部分货款后因故终止执行合同的，提供出口合同、终止执行合同证明或退赔协议、核销专用联或银行出具的收汇凭证。

2、已出口报关且已收汇，但未办理核销手续的，提供出口合同、退赔协议、核销单、报关单、核销专用联。若为退货赔付的，还应当提供注明“退运货物”的进口报关单。

3、已出口报关并收汇且已办理核销手续的，提供出口合同、退赔协议、核销单退税专用联

或税务部门出具的未退税（或已补税）证明;若为退货赔付的，还应当提供注明“退运货物”的进口报关单。

4、境外将货款错汇入境内未核销的，提供情况说明、外方要求退汇函件、核销专用联或银行出具的收账凭证。

十四、如何进行核销档案管理？ 出口企业应保存的核销档案有：外汇局退回的核销凭证，出口收汇核销清单或出口收汇核销报告表（出口企业留存联）及其他应当保存的资料。

出口企业应当按规定对出口收汇核销档案资料进行分类管理，并定期装订成册。除规定长期保存的外，其他核销档案均保存3年备查。对超过保存期限的档案资料，出口单位可自行销毁。

二、如果不做退税，那损失部分怎么算? 最近碰到一个很变态的货代，是客人指定的，客人还有一部分海运费没有付清楚，货代就一直压我核销单，过2天就要到期了，现在没有办法，准备这份核销单不要，但是具体损失多少不知道怎么算？？希望大家能帮忙解决！

开票金额：RMB14800,退11个点的税，现在工厂还没有开票，损失部分该怎么算？？？谢谢大家帮忙1 退税1391.00没有了，还交内销税一千多呢。如果是FOB出口，客人不付运费，管你们什么事。

够麻烦的，还没遇到过这个问题。所以做生意一定要先小人后君子。讲清楚再说。要不麻烦太多。

公对私汇,银行要我写 资金来源证明

小弟最近有笔货款 新加坡的 5000SGD 公对私汇的！银行要我写 资金来源证明，相当于一个担保书！才能解汇！！

产品质量问题导致扣款，数额较大，怎么办？

由于产品质量出了问题，客户在货款当中扣除了1万多欧元，退税申报时，要求出一份客户政府部门的证明，但是客户根本就出不了这样的证明。不知道有没有人遇到过 这种情况，怎么解决啊？

应该是说核销时候出问题了吧？ 拿不到核销联，所以无法退税？ 把你和外方的合同给外管，然后再让对方出一份管方的东西证明是你的货物的问题就可以核销掉了

然后就可以退税了

假如我们公司报关出口一票货 但是客户只给我们RMB 或者美金现金 我应该怎么操作 我们公司报关出口一票货 但是客户只给我们RMB 或者美金现金 我们要核销退税的话，我应该怎么操作？（新手）请求经验人士指教，谢谢！

没有退税可言，这是非法操作！外汇没有通过国家外汇系统。

但是你自己加利润了 只能走DHL 快递出去 不可能报关出去，要不就是用下次外汇的金额去抵消这票。

以下是我这几个月的一点工作经验，我司为新办外贸企业，在工作过程中感觉对新企业的政

策比较苛刻，希望上海地区的同仁能一起交流经验：

电子口岸备案核销单 ↓

货物进仓 ↓

寄全套单证给货代报关 ↓ 报关 ↓ 开船 ↓

银 行 收 汇/领 取 水 单

（在电子口岸系统中查询“可收汇金额”，收取相应美金。查询美金到帐后带材料至银行办理收汇，并领取水单）↓

接收货代发票并支付费用 / 催促货代退单 ↓

收到退单 / 网上交单

（所退单证上必须有海关盖章！出口后25天左右收到退单，即可在电子口岸系统中交单及报送数据）↓ 核 销

（带“3单”到外汇管理局办理核销。收费20元/单。）↓

退 税 申 报

①报关单(退税联)②核销单 ③进项发票 ④出口发票(退税联)⑤《单证收齐备案表》（申报期限：出口日期90天后的第一个申报截至日。每月1-10日为申报日。例如6月20日出口的货物过90天即最晚应在9月20日左右申报，但已经过了 1-10日的申报日，故可顺延至10月1-10日申报。将 “2票2单”交给专管员，在“外贸企业出口退税申报系统”中作申报数据，并在1-10日进行预申报。）↓

单 证 备 案

①出口合同 ②(空运)海运提单 ③出口货物装货单(场站收据)④出口货物明细单（退税申报后15天内进行单证备案，备案好的材料存放公司以备税务局核查。）

客户下单给我司(我司有进出口经营权),因为核销单还没拿到,急着出货 所以我司通过贸易公司买单出口给客户 现在有几个问题：

一、客户要我司提供正式发票给他们，才给我们付款；INVOICE客户不接受，但是买单出口的贸易公司没有正式发票给我们.说不退税是不开发票的,我司现在应该怎么做

二、我们财务说有外币入帐，要通过税务局交税，不然担心税务查帐罚款，要不然没法做帐，财务应该怎么做帐

另外客户付款一定要入我司公帐，并且不可以委托其它公司代收款，收款单位与下订单的单位一致。

催工厂开发票

（必须为增值税专用发票！发票上的开票日期必须早于出口日期！收到发票交给财务人员尽快去认证。新企业只有30天认证期）【每月1日报税抄税，目前已经实行企业网上远程抄报税，省得跑税务局了】 ↓

电子口岸备案核销单 ↓

货物进仓 ↓

寄全套单证给货代报关

①核销单 ②报关单 ③报关委托书 ④出口发票 ⑤装箱单（打印出口发票后，将记帐联等交给财务人员）↓ 报关 ↓ 开船 ↓

银 行 收 汇/领 取 水 单

①电子口岸IC卡 ②《出口收汇说明》 ③《出口收汇核销专用联信息申报表》（在电子口岸系统中查询“可收汇金额”，收取相应美金。查询美金到帐后带材料至银行办理收汇，并领取水单待核销时使用）↓

接收货代发票并支付费用 / 催促货代退单 ↓

收到退单

①报关单 ②核销单 ③场站收据

（出口后25天左右收到退单，所退单证上必须有海关盖章！如果发现没有盖章马上联系货代退给他盖章，我就遇到过这个情况。）↓

网上交单

（确认电子口岸数据与退单一致，即可在电子口岸里的“出口收汇系统”中交单和“出口退税系统”中报送数据）↓ 核销

①报关单(核销联)②核销单 ③银行水单（带“3单”到外汇管理局办理核销。收费20元/单。若核销单用完，可先在电子口岸申请，再带上电子口岸IC卡和《核销单领取证》到外汇管理局免费领取核销单）↓

退税申报 ①《单证收齐备案表》 ②进项发票 ③核销单 ④报关单(退税联)⑤出口发票(退税联)（申报期限：出口日期90天后的第一个申报截至日。每月1-10日为申报日。例如6月20日出口的货物过90天即最晚应在9月20日左右申报，但已经过了 1-10日的申报日，故可顺延至10月1-10日申报。新企业要先函调，将 “2票2单”交给专管员申请批准后，暂时不用在“外贸企业出口退税申报系统”中作申报数据，待函调通过并收到回函，专管员会发回函给企业并通知企业申 报。）↓

单证备案

①《出口货物备案单证目录》②购货合同 ③外销合同 ④(空运)海运提单 ⑤出口货物装货单(场站收据)⑥出口货物明细单 ⑦装箱单 ⑧报关单 ⑨外销发票

日本人本来就对产品要求很严格，不是严格是苛刻

一有什么毛病就投诉，很麻烦，所以我们公司基本上没有日本客户，不过日本的单子是很多的啊

所以能不能接日本的单字要看每个公司的情况 我们付到境外的佣金不用交税。

给银行提供：外销合同、外销发票、结汇水单、佣金协议等，（佣金额在销售金额10%之内）就可以支 付了。

出口退税计算: 外贸企业出口货物应退增值税的计算: 应退税额=出口货物的进货金额×退税率

目前，企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

（一）计税依据。“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。“离岸价”（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运

单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负 责租船订舱，办理保险支付运保费。最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下： FOB价=CFR价-运费=CIF价×（1-投保加成×保险费率）-运费 因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。

（二）计算方法

1、一般贸易（1）计算公式： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额 当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

（2）以上计算公式的有关说明： ①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以

抵扣的进项税额。②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。

计算方法一旦确定，企业在一个纳税内不得更改。③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按

出口货物报关单上记载的金额退税。④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。现行“免、抵、退”税办法，执行税法规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额，具体计算公式如下：（1）计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例

规定的税率-出口货物退税率）（2）计算应退税款 当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： ①当期应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 ②当期应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 应退税额=应纳税额的绝对值 ③结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额（2）以上计算公式中的有关说明： ①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以 抵扣的进项税额。②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价

。计算方法一旦确定，企业在一个纳税内不得更改。适用“免、抵、退”办法的企业，月度申报退税

时使用的人民币外汇牌价在季度汇总填报时不再重新折合计算。③企业实际销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时，税务机关按关单金额计算

免抵退税，对关单金额与金额大的差异部分应照章征税。④“当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。⑤各月计算的应纳税额为正数时应在税务部门规定的征收期内照章纳税。⑥“应退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末最后一个月的应纳税额

”。⑦只有当季度末最后一个月的应纳税额为负数时，才适用“应退税额”计算公式，其他月份的应纳税额出

现负数时，只能结转下月继续抵扣。⑧当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%以下，且季度末应纳税额出现负数时，结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。

第三篇：附：核销退税流程

核销退税流程

一、网上申请核销单（登陆电子口岸）

1.打开网页收藏夹，进入电子口岸首页

2.插入电子口岸IC卡（背后OP那张），输入密码：****

3.进入口岸系统后，点击右栏“出口收汇” —>左栏点“核销单申请”

4.打开页面后，在右栏“申请份数”框内输入申请的份数，确定—>左栏“返回主页”—>顶上“退出系统”

注：每次进入电子口岸后，每分钟收费0.2元，请尽量提高操作速度，节约操作时间。退出时一定要选择以上“退出系统”步骤，否则系统默认15分钟后才退出，就会被强制扣除卡内15分钟费用3.00元

二、领取核销单（领取单位：外管局；地点：湖滨南路闽南大厦对面人民银行1楼左侧；负责人：**号专管员）

准备以下资料：1.企业介绍信，加盖公章（需要更详细的，PM我）

2.核销单申领卡（蓝色表皮那本）

3.电子口岸IC卡（OP卡）

注：一般核销单都是针对企业出口情况，按需发放的。

三、核销单网上备案

出口时，每票货对应一份核销单，将手头上的空白核销单任意发放给业务员，并根据每票货的交货地点在网上进行口岸备案，给出公司常用的两个港口代码：厦门（厦门海关代码3700），天津（天津海关代码0200），其他的可以网上查找。

具体操作：登陆电子口岸，—>出口收汇—>口岸备案—>查找（不输入核销单号码也可以，直接点击查找）—>点击需要备案的核销单号码，在右栏里“备案地点”框，输入需要备案的港口海关代码，如：厦门是3700，按回车，确定—>备案成功后，返回主页—>退出系统

四、核销单网上交单、关单报送（交单5个工作日后去外管局代客核销）

1.出口核销单交给货代公司报关一个月后送回，送回的资料有：a，关单两联（核销专用联、退税专用联）；b，核销单

2.网上交单、关单报送

交单步骤：登陆电子口岸—>出口收汇—>左栏“交单”—>查找—>点击需要交单的核销单号码—>在右边栏上方点“交单”—>确定成功后—>返回主页（交单步骤完成）

关单报送步骤：返回主页后—>出口退税—>数据报送—>查询报送—>查找（a.输入关单后9位，按设定查询条件，再点查找；b.或者输入关单上出口日期如20071206，按设定查

询条件，点查找。）—>找到关单号码后，点击进入—>有栏上方点“报送”—>确定报送成功后—>返回主页—>退出系统

五、代客核销（单位：外管局；地点：同上；负责人：外面柜台几位MM）

准备以下资料：

1.填写代客核销表（填入核销单号，金额；银行水单号及水单上的金额，可多票一起核销，不得隔行填写，此表一式三份）

2.核销单

3.关单（核销专用联）

4.银行水单（每次电汇到帐时，把核销单号报给银行，让银行打出此票对应的水单，有的客户一票电汇多次，就得打出多次的水单。此任务可分配给每个业务员，领进账单当日就可打出水单）

5.U盘一个（一定要U盘，公务员办事非常严格，如果是MP3，就得让你多跑一趟了）

注：代客核销每份核销单收取6元的费用，4-5个工作日后（MM会通知你什么时候来领），要去外管局领回核销单等资料，保存起来，备查。

除了代客核销外，企业可以填写网上核销申请，交100元，培训网上核销，这样就不用老往外管局奔跑了。具体细节我没申请过，还请有经验的YY补充下。

六、代理退税（单位：国政税务师事务所；地点：滨北中行站后面的官仕路不二斋面馆旁3楼；负责人：外贸出口部）

准备以下资料：1.退税封皮（去滨北市政府建行旁的税保大厦1楼柜台购买）

2.进项增值税发票（工厂开具后，须马上去湖里税务1楼柜台认证发票抵扣联，或者滨北市政府建行旁的税保大厦2楼也可认证）

3.出口货物专用发票（企业自己打印的，排好的word模板需要的话PM我，对应关单上内容修改各项数据；打印完，取出第2张税务联，盖公章后退税用）

4.关单（退税专用联）

5.带上公章（有经验后，就知道在几张白纸（打印汇总表等所用）的相应位置盖公章就可以不带公章了）

总结：1.出口一定要180天内收汇，210天内核销。（若遇90天信用证的远期收汇没关系，规定期限还没到，但退税那边一定要90天内申报）

2.退税以关单上的出口日期为准，90天内申报退税，过期则视同内销，还须交17%的增值税。

若退税缺进项发票，无法申报时，可先提供发票号，即可申报退税。

第四篇：出口核销、退税流程说明

出口核销、退税流程说明

一出口核销

1、由外部客户商务部接口人根据出口计划，提出核销单领取计划。

核销单领取，至少提前三天通知财务部外汇管理岗。对于华南与华东使用的核销单，请找平台接口人提前到财务部领取并邮寄。财务部外汇管理岗根据核销单使用情况，到外管局领取核销单，并发放给外部客户商务部接口人。

2、客户代表领取后1个工作日内完成网上备案。

3、报关出口后各客户需将出口报关单（2联）、核销单、出口发票、除上述资料外还需提供增值税发票（自营出口）；客户的税务登记证及代理合同（代理出口）给核销退税岗。收到上述单据后，进行网上报送信息（税务局、外管局），如无信息返还客户代表，交口岸重新录单。

4、核销退税岗拿到接到银行出纳提供的银行收汇水单、客户代表的到款确认后(为避免出现核销单夹在财务报销资料的情况发生，银行出纳应提供交接清单)，到银行申报收入，同时办理核销。

5、其他注意事项：

对于赠送出口货物需要领用核销单的情况，请业务运作部的同事注意，报关单中贸易方式一栏请填写“样品”“展品”，不要出现“其他”字样。

二退税代理出口证明

1、增值税票开出的时间晚，客户最晚应于自出口日期起的第2个月的25号前开出增值税税票并交给财务进行税票认证。

2、未及时返回核销单与关单，对于办理出口退税所需单据包括出口报关单退税联、核

销联、出口核销单、出口发票最晚应于自出口日期起60天内交给核销退税岗。

3、对于办理代理证明所需单据包括出口报关单退税联、核销联、出口核销单、出口发票（正本）、税务登记证、代理合同最晚应于自出口日期起60天内交给核销退税岗。

4、对于需办理退税和代理证明的，须于出口日期起150天内收汇，否则超过时候税务局将收回已退的退税款。

5、办理出口退税在信息传递正常的情况下大概所需要的时间：

在客户代表返回关单与核销单后，核销岗2天内交单报送（7天后信息才能传递到外管局和税务局）；同时客户代表最晚应于到期前一个月的25号前返回增值税专用发票给财务，财务于5天内进行认证（认证后15天信息传到税务局）

6、退税岗办理退税资料录入退税系统，生成报盘、报表，正式向税务局申报.审核通过,等待退税款(自营出口);生成代理出口证明交客户(代理出口)

《后附操作流程》

第五篇：出口核销、出口退税程序

出口核销程序：

1.电子口岸网上交单：操作员卡登入电子口岸——进入“出口收汇”系统——点击“企业交单”——填写需要交单的核销单号码进行查询——查看资料，点击“交单”，把信息上报外汇局。

2.网上交单一周后，登陆“出口收汇核销企业网上报审子系统”进行网上核销报审，若不能网上核销报审则直接带：出口发票核销联、核销单、出口收汇核销专用联（银行水单）、报关单的核销联、核销登记登记表到外汇局前台办理人工核销手续。

3.注意：由于企业为新办出口企业，只能进行逐笔报审，则在网上进行核销报审后，带：出口发票核销联、核销单、出口收汇核销专用联（银行水单）、报关单的核销联、核销登记登记表到外汇局前台办理核销手续。

出口退税程序：

1.电子口岸网上交单：操作员卡登入电子口岸——进入“出口退税”系统——点击“数据报送”——填写需要报送的报关单号码进行查询——查看资料，点击“交单”，把信息上报给国税局。

注意：当天下午四点前报送的信息，当天会发到国税局，当天下午四点后报送的信息，要等到次日才发到国税局，另只有当信息报送到国税局后，才能进行数据的下载。

2.电子口岸数据下载步骤：操作员卡登入电子口岸——进入“出口退税”系统——点击“数据下载”——“出口报关单”——输入需要报送的出口日期或者报关单号或者报送日期进行查询——查询到相关信息后进行下载。注：下载的数据格式为加密的XML格式。

3.登入生产企业出口退税申报系统进行申报，读入下载下来的电子口岸文件。注意：生产企业申报系统参数设置的操作员卡的IC卡号和密码，要与在电子口岸下载数据的操作员卡一致。

4.读入相关信息后进行相关信息的查询，并填入出口发票的相关信息等。

5.若预审通过，进行正式报审时，需带以下资料到国税局办理：报关单的出口退税专用联、出口发票的出口退税专用联、核销单、《生产企业出口货物免抵退申报汇总表》、《生产企业出口货物免抵退申报明细表》、当所属期的《增值税纳税申报表》。

若为代理出口的，还需有代理出口货物的证明。

若为进料加工的还需提供《生产企业进料加工登记申报表》、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》等。