第一篇：事业单位职工食堂费用核算及管理
事业单位职工食堂费用核算及管理
随着新的会计准则的执行，应付福利费的科目成为历史。新的企业财务通则的出台，也取消了14%福利费的计提要求。新的税法出台，笔者估计也会向现在外资处理方法接近，即按实列支福利性支出(可能会有一个列支标准)。在这种背景下，我们无须讨论应记入何科目，事业单位食堂费用只能记入管理费用核算(但也要区别交际应酬、职工福利等支出，以便纳税调整)。直接列入费用，就必须要有合法的原始凭证作为记账依据。因此笔者的观点是建议对事业单位食堂费用的核算应逐步规范，杜绝白条列支，以免增加事业单位的税收成本。
一、进行事业单位职工食堂费用核算的要素及分析
(一)核算要素
在对事业单位食堂进行核算时，要了解构成核算要素都有哪些，对于事业单位职工食堂来说，其要素包括了五大方面，分别为：资产、负债、收入、费用、损益。
首先来说资产，指的是事业单位食堂所拥有和控制的，可以用货币进行计量的经济资源，其中包括了库存主副食、调料以及各种债权等。而负债指的是事业单位食堂经营中，因采购主副食采购人员对客户赊欠的款项。收入在这里指的是在提供饭菜、食物等业务经营的过程中，实现的事业单位食堂营业收入，事业单位食堂因为不同的管理方式，其收入包括了饭票和补贴两种收入。费用是指在经营过程中事业单位食堂产生的各类耗费。事业单位食堂能够提供出各种可口饭菜，需要采购白面、大米等主食与各种副食，全部这些属于事业单位食堂的费用。而损益则是指在一定期间事业单位食堂的经营成果，是在一定期间内事业单位食堂的收入去掉费用的剩余金额。虽然作为事业单位职工食堂，不是以盈利为目的的，但在一定期间内，经营的成果是事业单位食堂管理好坏的反映，可以提供事业单位食堂管理改进的参考。
1.直接成本
直接成本是指在食品生产过程中直接耗用的原材料、调料、配料、辅助材料等直接材料，是餐饮成品中具体的材料费，是事业单位食堂最重要的成本支出和核算要素。
2.间接成本
间接成本是指事业单位食堂经营、服务、管理过程中，所发生的与食品生产相关联的各项费用，如水电费、燃气费、维修费、低耗费、通信费、交通费、人员用工费用(工资、福利、奖金、保险)等。
3.毛利率指标
毛利率指标是指高校事业单位食堂的管理机构根据事业单位食堂的经营性质下达不同的毛利率指标，作为考核事业单位食堂经济运行效益的依据。
(二)分类
从核算性质来分：主要分为单一食品的定价核算和班组经营目标控制核算。单一食品的定价核算是指根据食品的经营性质在准确计量直接成本、间接成本或毛利率指标基础上，根据质价相符的原则，科学合理确定食品的销售价格。班组经营目标控制核算是指事业单位食堂以班组为基本核算单位，根据班组经营性质，在明确经营目标基础上，将班组当日(月度)实际发生的直接成本、间接成本和营业收入进行统计分析，从而实现对经营目标控制情况的科学评价。
从核算时效性来分：主要分为日成本核算和月成本核算。日成本核算是指每日将事业单位食堂(班组)发生的直接成本和间接成本总和与营业收入进行比对分析，从而评价事业单位食堂(班组)每日经济运行状况。月成本核算是指每月将事业单位食堂(班组)实际发生的直接成本和间接成本总和与营业收入进行比对分析，从而评价事业单位食堂(班组)每月实现经营目标的效果，同时能够分析出事业单位食堂(班组)在经营服务过程中成本、费用控制和食品核算定价中存在的问题，相对于日成本核算月成本核算准确性较高。
二、核算科目的设置
对事业单位食堂来说，它的经济活动的特点是简中有繁，进行科学的各项经济业务的分类，能够对不同的经济业务进行分门别类地监督和反映，同时对事业单位食堂状况的各种变化进行记录，方便为日常管理提供需要的核算资料，以此反映出事业单位食堂管理的情况。按不同的内容归类事业单位食堂的各项经济事项，以便于核算的项目(就是事业单位食堂的核算科目)的进行，其为进行核算、设置账户所必须遵循的依据和规则。
(一)食品库存
1.主食库存
用以对事业单位食堂买进和领用的小米、白面、大米等主食进行核算的，买进在该科目记入借方，在该科目将领用记入贷方，在借方的余额中，反映各种库存的主食。
2.副食库存
用以对事业单位食堂买进和领用的各种食用油、蔬菜、肉类、以及各种调料等副食进行核算的，买进在该科目记入借方，在该科目将领用记入贷方，在借方的余额中，反映各种库存的副食。
(二)应付账款
应付账款是核算事业单位食堂的采购人员赊欠供应单位的主副食采购等款项，所发生的应付账款在该账户记入贷方，所归还的应付账款在该账户记入借方，余额通常在贷方，是对欠供应单位的累计款项的反映。
(三)财务往来
事业单位食堂和财务各种往来业务的核算称为财务往来，在该科目的贷方记入采购人员报销的暂借备用金或采购款，在该科目的借方依据规定就餐人数和伙食标准记入从财务部门拨入的补贴收入，在该科目余额记入贷方，欠财务的往来款从中反映。
(四)伙食相关
1.伙食成本
伙食成本核算的是实际消耗的主食副食以及调料等实际成本。一般该科目在期末无余额产生。
2.伙食收入
伙食收入核算的是财务转来的饭票收入(非伙食费包干)和伙食补贴收入(伙食费包干)。一般该科目在期末无余额产生。
3.伙食盈亏
伙食盈亏核算的是事业单位食堂的经营成果(一定期间内)。该科目的借方余额反映累计的亏损，贷方余额反映累计的赢余。
(五)钱票相关
1.印刷钱票
印刷钱票核算的是在外面所印制钱票的票面总额。实际印刷出来的钱票在该科目下记入贷方，在该科目下，冲销记入借方，还没有进行冲销的印刷钱票是贷方余额。
2.库存钱票
库存钱票核算的是已经印刷并且入库的钱票。实际入库钱票在该科目下记入借方，在该科目冲销记入贷方，库里尚存的钱票是借方余额。
3.回笼钱票
回笼钱票核算的是事业单位食堂所卖出饭菜食品回收的钱票。在该科目下，借方进行核算回收的钱票，而贷方则核算核销的回笼钱票。在该科目下余额是在借方，反映已回收但没有冲销的回笼钱票。
三、核算的账务处理
(一)印刷钱票的账务处理
当钱票已经印回时，与其相关的当事人在进行共同验收后，要对其做出账务处理，库存钱票为，印刷钱票为贷。
(二)采购核算
在进行采购主副食之后，责任人需要根据验收单做出账务处理，库存主食与库存副食为借，财务往来为贷。
(三)领用核算
事业单位食堂对主副食进行领用的时候，需要以领料单为依据，做出账务处理，伙食成本为借，库存主食与库存副食为贷。
(四)取得伙食收入的核算
如果伙食费为包干，事业单位食堂不发行饭票，每月单位根据定好的伙食费标准制定伙食补助单，财务给事业单位食堂转账当做事业单位食堂伙食收入，这时账务处理是，财务往来为借，伙食收入为贷。
如果伙食费不实行包干，事业单位食堂发行钱票，在通常情况下，不允许事业单位食堂经手现金，一般是由财务代发行，这时的财务账务处理为，现金类应收款为借，事业单位食堂应收款为贷;事业单位食堂账务处理为，财务往来为借，库存钱票为贷;当主副食卖出回收钱票时，账务处理为，回笼钱票为借，伙食收入为贷。
(五)结转盈亏的核算
当月结束以后，都要将当月伙食成本和伙食收入结转成为伙食盈亏。
(1)结转伙食成本核算，伙食盈亏为借，伙食成本为贷。(2)结转伙食收入核算，伙食收入为借，伙食盈亏为贷。
经过以上的账务处理后，伙食成本和伙食收入账面上的余额为零，如果伙食盈亏是借方余额，就是累计亏损;如果实贷方余额，就是累计赢余。
(六)过渡类账务处理
通过以上账务处理后，库存钱票反映的是库里现存饭票总额，而回笼钱票是反映的累计回收钱票，而那些发行在外却没有被收回的钱票，在工程结束以后可以退换现金，如果没有被退换则视为回笼，这时过渡性科目注销的账务处理，印刷钱票为借，库存钱票与回笼钱票为贷。
进行了以上账务处理后，回笼钱票、库存钱票、印刷钱票的账户为零。
四、报表的编制
在事业单位食堂核算工作中报表的编制是一项非常重要的内容。根据日常的核算资料，分别按月度、季度、年度编制会计报表，事业单位食堂核算的报表也同样是按月度、季度、年度进行编报。为了使事业单位领导和事业单位食堂管理者可以总括、系统、全面的对事业单位食堂经营状况做出了解，就需要系统的定期地将日常核算资料进行整理，综合全面地以表格形式反映出来。事业单位食堂核算报表综合体现了事业单位食堂经营成果和经营管理水平，同时是事业单位领导进行经营决策时的一个重要依据，所以它有着极其重要的作用。
第二篇：浅谈事业单位固定资产管理与核算
摘要
固定资产是行政事业单位工作正常运行活动必不可少的基本物资条件。也是我国国有资产的重要组成部分，在整个行政事业单为资产中占有较大份额。但是目前来说我国行政单位固定资产的核算与管理上存在着很大的问题，部分事业单位对固定资产的使用维护不当，固定资产管理监督机制不完善，大量财政资金的浪费等等。不利于国有资产的保值增值。为了加强固定资产的核算与管理，及时掌握事业单位固定资产的构成与使用状况，准确计提折旧，进一步完善行政事业单位国有资产数据，推进行政事业国有资产科学化、精细化和动态化，保证事业单位财产的核算和管理。本文就固定资产的核算与管理中存在的问题为基础，提出自己的看法和解决的方案，提高管理水平,优化资源配置,预防和减少资产流失,实现资源利用效率的最大化,维护国有资产的安全，使资产能够更好的利用，完善事业单位的财政管理，为国家的管理事业贡献出自己的一份力量。
关键词：固定资产；行政事业单位；核算；管理。
I
Abstract
Fixed assets are the administrative units of work activities essential basic material conditions.China is the main component of state-owned asset, in the whole administrative institution asset owns larger share.But at present our country administrative unit accounting of fixed assets and management there exist big problems, some institutions for the use of fixed assets due to improper maintenance, fixed assets management and supervisory mechanism is not perfect, many finance capital waste etc..Not conducive to increment the value of state-owned assets.In order to strengthen the accounting and management of fixed assets, timely grasp of institution fixed assets composition and use, accurate depreciation, further perfect the administrative institution state-owned asset data, to push forward the administrative career state-owned asset scientific, precise and dynamic, guarantee institution property accounting and management.In this paper, the business accounting of fixed assets and the problems existing in the management as the basis, put forward their own views and solutions, to improve the management level, optimize the allocation of resources, prevent and reduce the loss of assets, realize the maximization of the utilization of resources, maintaining the safety of state-owned assets, the assets to better use, perfect institution financial management, for national management industry to contribute an own strength.Key words: fixed assets in administrative institutions;accounting;management.II
目录
第一章事业单位固定资产概述.............................................................................................1
1.1固定资产的概念.......................................................................................................1 1.2事业单位固定资产核算与管理与企业单位的区别...............................................1 第二章事业单位固定资产核算与管理存在的弊端.............................................................1
2.1事业单位固定资产核算不当...................................................................................1 2.2事业单位固定资产闲置较严重...............................................................................2 2.3事业单位固定资产流失严重...................................................................................2 2.4事业单位固定资产管理不当...................................................................................2 第三章事业单位固定资产核算与管理存在的弊端的原因.................................................3
3.1事业单位不注重固定资产核算...............................................................................3 3.2事业单位固定资产管理机构不明确.......................................................................3 3.3事业单位固定资产管理制度不健全.......................................................................3 3.4内部审计不健全.......................................................................................................3 3.5现行会计制度缺陷...................................................................................................5 第四章事业单位固定资产核算与管理解决对策.................................................................5
4.1事业单位重视固定资产的核算...............................................................................5 4.2明确事业单位固定资产的管理机构.......................................................................6 4.3健全事业单位固定资产管理制度...........................................................................6 4.4做好固定资产的核算与管理，加大监督力度.......................................................7 4.5建立内部审计制度...................................................................................................7 4.6改革政府会计核算制度...........................................................................................9 总结.......................................................................................................................................12 致谢.......................................................................................................错误！未定义书签。参考文献...............................................................................................................................13 III
第一章事业单位固定资产概述
1.1固定资产的概念
固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产。它具有以下三个特征:1.固定资产是用于生产经意活动，而不是为了出售。2.固定资产的使用寿命超过一个跨及。3.固定资产具有实物特征。固定资产在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：1.该固定资产包含的经济利益很可能流入企业2.该固定资产的成本能够可靠地计量。
1.2事业单位固定资产核算与管理与企业单位的区别
事业单位固定资产核算与管理与企业单位是有一定的区别的，其主要表现在资产的来源问题上。事业单位固定资产一般都是国家划拨或财政拨款购买的，不提折旧，在不能使用的时候，就直接进行报废或做其他处理。然后向上级报告申请购买，并且进行政府采购，不用考虑资金的问题，固定资产毁损、报废、出售等处置过程中取得的收入扣除的支出后的净额，报经批准不需上缴的，列入专用基金中的修购基金。而企业的固定资产要计提折旧，在不能使用时，先进行残值处理，再利用已经计提的基金购买新品。在计提和购买的同时，考虑资金的问题。企业单位对固定资产进行成本核算，而事业单位的固定资产具有比较严重的浪费现象。
第二章事业单位固定资产核算与管理存在的弊端
2.1事业单位固定资产核算不当
有些行政单位的账面核算混乱不清，固定资产账簿记录不完整；对购置或拨付的部分固定资产未登记入账，致使固定资产账实不符，财务不全，家底不清；对固定资产没有建立账目或登记不明细。对已经报废或长期闲置不用的资产缺少管理等。我国政府部门在取得固定资产时，一般只考虑到核算，反应用于取得固定资产的资金支出,而不及时进行固定资产实物登记,经常性地出现登记错误或者遗漏登记的情况;其次,有些固定资产在会计核算入账时,存在前后资料相互矛盾、手续之间相互脱节,再加上固定资产的登记方式特别随意,计量核算十分不规范,登记与核算标准不一致,这样过一段较长时间后,导致登记的固定资产 1
信息混乱,无法准确得到固定资产的相关信息。固定资产不加强管理，容易导致国有资产管理失控，除非应付上级检查，许多行政事业单位没有落实专人进行固定资产登记及管理，也没有进行定期的固定资产清查，帐实不清的现象在行政事业单位非常普遍。
2.2事业单位固定资产闲置较严重
随着办公自动化和各类科研仪器设备更新的日益加快，行政事业单位为了适应新时期工作的需要，各类资产更新后，存在许多淘汰落后的设备，疏于管理和处置，有新的就不管旧的现象在许多单位普遍存在，造成囯有资产的浪费和流失，或者有些擅自报废核销固定资产，未报经主管部门及财政、国有资产管理部门的审批。例如一些资产因为没有进行账目上的登记而忽略其使用，闲置摆放没有进行处理。且资产购买重复率比较多，本来一件物品，单位上是有的，但是下次再购买物品的时候再重复购买，增加了不必要的开销，购买的物品也多闲置。
2.3事业单位固定资产流失严重
国有资产虽然呈现出实际的经济效益，但也是资产流失最严重的地方。国家拨款给事业单位，在使用的过程中资产的流失是较为严重的，有些人利用欺诈手段在拨款的途中套取财政拨款，给国家财产带来激发的损失。有的企业在盈利以后隐瞒盈利金额或瞒报，不上交国库，占为己有，造成国有资产收益的减少等等。例如，事业单位出租资产的现象非常普遍。很多单位把国有资产如房产等转为经营用途出租、出借，直接将经营收入纳入本单位“小金库”，作为职工福利发放，造成各单位收入差距大，分配不公平突出。
2.4事业单位固定资产管理不当
事业单位的固定资产主要来源是财政拨款，因为拨款的资金具有无偿性，部分事业单位不计成本、不提折旧。对平时的财务管理不进行成本核算，重采购轻管理，缺乏保护价值和管理价值。资产使用的问题也比较多，例如一件物品，本来单位上去年已经购置了，但是因为账面上没有记载，下落不明，要使用的时候只能再次购买。资产在购置上也存在一定的漏洞，一些行政事业单位相关采购人员与供应商有一定的利害关系，采用私下交易、暗箱操作、“人情采购”等不规范甚至不合法的行为。盲目采购、重复购置，资金不合理利用，造成浪费。
第三章事业单位固定资产核算与管理存在的弊端的原因
3.1事业单位不注重固定资产核算
行政事业单位的固定资产属于国有资产，它的主要来源是财政拨款，一些单位负责人在观念认识上存在偏差，觉得拨款资金具有无偿性，不注重固定资产的核算，只要缺了就可以申请，不需要像私有企业一样还要考虑很多问题，所以在使用过程中不计成本、不提折旧，缺乏保护意识和管理意识。对事业单位固定资产不够重视，只重视外部形象，轻内部管理。有些单位的负责人只考虑到一线工作的情况好坏，却忽视了管理这一要物。
3.2事业单位固定资产管理机构不明确
一些行政事业单位在固定资产的财务管理上没有明确的管理机构，或者内部一些机构兼资产管理，这些单位负责人一旦忙起来时，就很可能忽视资产管理的问题，造成无法确定固定资产的相关信息。一些行政事业单位甚至不设管理机构，任固定资产这样摆放不去清点和处理，缺乏一定的管理责任感。有的地方的固定资产管理归财政部门管理，有的地方归国资部门管理；有的单位内设有管理机构或管理人员，更多的单位则采用兼职。在管理职责上，部门间条块分割、责权不清的问题比较突出，缺乏统一的管理和协调。没有一个明确的机构贵固定资产进行管理，只会让固定资产处于一个被人忽视的范围，不利于事业单位对资产的合理利用。
3.3事业单位固定资产管理制度不健全
《财务规则》仅对资产作出原则规定，在实际操作和运行中缺乏统一、有效、规范、的管理办法和系统的制度，是资产不断流失。缺乏统一的、规范的管理制度。管理制度就目前来说还不算完善，资产在配置和形成的过程中没有形成透明、规范、高效的采购制度，管理和约束机制不健全，资产浪费严重且管理具有很大的滞后性。现行的会计制度存在的问题还比较多，如在折旧问题上就没有完善记载。
3.4内部审计不健全
缺乏独立性是我国内部审计中存在的最大问题。在我国的大多数事业单位，内部审计都隶属于事业单位管理层管辖，所有的审计工作都必须以管理经营者的意愿为主，没有了独立性，事业单位内部审计很难做到客观、权威和公正。
3.4.1 机构不独立
审计部门只有具有独立性，才能对事业单位的财务状况作出客观、公正的评价。我国的很多事业单位审计部门并不是独立的机构，审计机构和监察部门、财务部门设在一起是常见的现象，领导和工作人员则由财务部门或其他物资管理人员兼任。这种审计机构的不合理设置对于涉及到管理人员违规时就很难起到真正的作用。
3.4.2 经济不独立
内部审计人员的工资、岗位不能脱离事业单位单独存在，自身利益受事业单位的控制，当工资、岗位等切身利益受到威胁时，就牵制了审计人员的工作态度，容易对不正当行为妥协，内部审计起不到真正的监督作用。
3.4.3 工作、人员不独立
因为内部审计机构是事业单位的内设职能部门，在本事业单位负责人的领导下开展工作，为事业单位实现经营目标服务。而事业单位内部管理层关系相对复杂，秉公办事会受到来自各个方面内部关系的压力，这就增加了内部审计的难度，很难保障审计监督的有效实施。
3.4.4 内部审计法规不健全
《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》以及《审计机关指导监督内部审计业务的规定》是我国关于审计方面的法规条文。我国目前关于内部审计的法律法规有一些，但存在着不健全，缺乏效力等方面的问题，有些方面甚至是空白。审计工作的进行必须依据相关的法规，才能做出权威公正的判断。而我国的法规现状让审计人员在审计过程中感到无法可依，经常是凭经验和知识进行分析判断，增大了审计风险。
事业单位多元化格局是市场经济的发展的必然现象，事业单位行为的复杂化对内部审计人员提出了够高的要求。要在懂得财务和审计这些专业知识的基础上，还要精通事业单位内部各项相关的业务，能够运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。只有熟悉事业单位内部相关的各项经济行为，才能更好做好审计工作，在规范事业单位经济行为的同时为事业单位服务。而目前事业单位的审计人员素质根本达不到专业要求，普遍素质不高。人员来源主要是财务转岗人员，或者领导指派人员，很少由专业的审计人员来担任内部审计工作。这就造成内部审计人员专业知识缺乏，综合素质不高，只是 4
凭借老经验进行审计工作，很难运用先进的审计知识理念。甚至出现职业道德欠佳或者为领导命令是从等一系列问题，很容易造成审计风险。
目前内部审计工作大多还停留在查错防弊的阶段，事后审计成为惯例，没有做到事前防范，事中控制。只是停留在完成审计任务阶段，只重视审计经过，不重视审计质量和结果，对存在的问题不能够客观的分析和解决，所以会出现老问题年年审计都存在的现象。而且审计的对象大多是下属部门，对本级的审计很少。对任期领导的责任审计基本没有，大多是离任后审计，所以就出现很多领导离任后才被查出贪污受贿等案件。这都是审计工作不到位的结果。
3.5现行会计制度缺陷
不能反映和核算政府的固定资产和无形资产。因为现行的预算会计制度对政府的固定和无形资产不在规定的核算和反映范围内，即便行政事业单位要对其所拥有的固定资产进行核算，但核算的结果仅作为查阅的参考性资料，国家的财政预算、决算并不反映固定资产和无形资产信息，这就是说，购置固定资产的财政资金，一旦支出后就退出了政府和公众的视野。而且现行的预算会计制度规定行政事业单位的固定资产不计折旧，这两方面的缺陷导致了从报表上根本不能显示固定资产的实际价值，虚增了资产负债表中所反映的资产总量。
第四章事业单位固定资产核算与管理解决对策
4.1事业单位重视固定资产的核算
要想规范行政事业单位固定资产，对它进行清晰的核算与管理，就必须从思想认识入手，提高固定资产管理人员的自觉性和提高他们的保护意识、折旧意识，爱惜国家公共财产，搞好固定资产的核算与管理工作。尤其是行政事业单位的“一把手”更要以身作则，重视固定资产管理。明确有关责任人的职责范围，对固定资产定期进行检查，认识到管好用好国有资产的重要性，建立健全并严格的固定资产构建、保管、使用、维护和盘存等制度。例如青岛市财政局全面开展行政事业单位资产清查工作。在二月下旬组织召开全市市级行政事业单位资产清查工作部署培训会议，分别对资产管理人员、单位财务人员和中介机构执业人员组织专题培训，做好思想发动、政策宣传和业务培训工作，保证资产清查工 5
作的顺利进行。
4.2明确事业单位固定资产的管理机构
事业单位固定资产盘点不清、账目不清等问题出现和事业单位内部会计人员素质不高、业务技能未能得到及时的更新有极大的关系。我们应从会计人员的培训入手，加强固定资产管理人员队伍建设，建立高水平的管理队伍，努力提高队伍人员的业务素质、政治素质和道德水准。单位一方面要做好会计人员的招聘工作，在选拔会计人员的同时应该重视该人员的业务素质，对固定资产进行有效核算；另一方面是事业单位内部工作人员加强他们的教育培训工作，使他们的业务水平跟得上时代的步伐，且提高他们的素质水平。同时在事业单位内部要定期进行考核，赏惩分明。进一步强化会计人员的素质和法制观念、职业道德观念等，培养他们的责任感。努力提高他们的业务水平，使他们的业务水平能够迈上国际的步伐。
4.3健全事业单位固定资产管理制度
目前我国行政事业单位的管理机制和管理手段还不够健全，提高固定资产的管理水平是很有必要的。行政事业单位应该从管理制度入手，建立一个系统、规范、透明的管理体系，消除固定资产管理工作的深层次障碍建立行政事业单位固定资产折旧制度。加强固定资产的管理，发挥固定资产的效益。努力健全固定资产管理制度与落实，加大监管力度落实管理责任，逐步实现固定资产管理的规范化和制度化，提高管理水平和管理手段。大力发挥内部审计制度的作用，发挥内部审计的监督力度‚要把新准则的执行情况、固定资产的真实完整和保值增值作为审计重点‚及时发现问题‚分析问题‚解决问题‚完善内控制度。应用计算机等现代先进的管理手段，实现管理工作的电子化，加强运用网络技术使固定资产核算与管理更趋向现代化、精确化，避免会计信息失真的现象发生，促进国家经济的发展。运用现代化手段，将固定资产的购建、决算、处置、报废、核算等各项业务全部通过系统加以反映，设计合理流程，按照管理权限设置相应系统管理权限‚与文件审批流程同步‚实现固定资产的电子化管理与实时监控。从管理制度入手，建立系统、透明、规范的管理体系加强固定资产的盘点，各单位固定资产的盘点一般采用定期盘点的形式，一年一次，这远远不够。提倡单位领导人上任时必须进行固定资产的盘点，让主要领导人对单位的固定资产有一个大概的了解，同时在调离时，也必须进行固定资产的盘点。青岛市财政局在对单位人员做好思想发动后，2月下旬至4月中旬，各单位按照财政部《行政事业单 6
位资产清查暂行办法》和现行财务会计制度的有关规定，对本单位的机构设置、人员编制和现有人员等基本情况进行全面清查、登记;对流动资产、固定资产、对外投资、无形资产及负债进行实地盘点、清查、登记、核对;认真、如实填报资产清查报表，形成单位资产清查工作报告。3月中旬至5月下旬，在单位自查的基础上，由青岛市财政局委托中介机构对行政事业单位资产进行核查。主要对各单位土地、房屋、车辆等重点资产的占有使用情况以及单位机构、编制、人员等基本信息进行核实;对清查出的资产盘盈、盘亏、财产损失和资金挂账损失等进行经济鉴证，并出具鉴证意见;对单位资产清查结果进行专项财务审计，并出具资产清查专项财务审计报告。针对清查中发现的突出问题，要求各部门、各单位深入剖析原因，提出整改措施。
4.4做好固定资产的核算与管理，加大监督力度
行政事业单位固定资产一般是供单位日常的正常使用，保护固定资产、维护它们是行政事业单位内部人员和所有使用者的责任。加大对固定资产的核算与管理，从日常生活入手。国有资产管理部门和经济监督部门要做好工作，保护事业单位固定资产的真实完整和保值增值。及时发现问题、分析问题、解决问题。减少浪费，杜绝财产流失，将每一件固定资产进行核算与管理，合理利用固定资产。定期组织专门人员对固定资产进行定期或不定期的清查，避免出现不必要的问题。如果再盘点中发现问题，应该及时进行处理，并查明原因，加大监督力度。发挥内部审计的作用，加大内部审计监督，建立完善的内部制度，正确处理好固定资产的相关问题，企业的领导人应该以身作则，遵守纪律，自觉服从监督并参与监督活动，帮组审计人员克服困难，排除压力和干扰，从而达到保护企业财产的完整，保证财务信息的真实，提高经营效益的目标。财政部门要提出具体处理意见，制定和完善资产的配置、使用、处置及收益监管等制度和办法，并加大监管工作力度。进一步完善行政事业资产核算与管理信息系统，实现对行政事业资产的核算与管理。
4.5建立内部审计制度
内部审计体制的完善符合现代市场经济高速发展的要求，在挖掘事业单位潜力，增强竞争力方面有着不可小视的作用。该如何提高内部审计水平，加强内部控制体系建设，做到防患于未然，是每一个现代化事业单位都必须考虑和操作的问题。
4.5.1更新经营理念，让内审为单位保驾护航
对于现代化事业单位管理者来说，对大规模的事业单位的管理也需要运用现代化内部控制系统。因为事业单位下属层次很多，各个层次的管理部门都有很多自主权利，管理者要控制事业单位的经营运作，需要有一个可靠的信息来源，内部审计就为管理者的间接控制提供了有力的保障。再者事业单位的所有经营活动必须在国家法律、制度允许的范围内执行，所以现代化事业单位就要更新经营理念，建立一套与现代化运行机制相适合的监督机制，内部审计就是这一监督机制的最佳选择。是事业单位内部财务经济管理的帮手，在熟悉事业单位的生产经营管理情况的基础上，保障生产经营的每一个环节建立严格的内部控制，加强事业单位内部管理和监督，促进事业单位的发展。
传统的计划经济思想已经不符合市场意识和效益至上的社会主义经济思想的观念，需要及时改变。经营管理方式向科学、有序、制度化转变。
4.5.2 建立风险管理机制 树立风险意识
风险在每个事业单位的运营中都会存在，建立风险管理机制可以有效对抗风险，并由审计人员对风险进行确认和评估，达到保证事业单位持续稳定运行的目的。在事业单位内树立良好的内控文化，加强全员风险意识教育，使员工树立内部控制的责任意识，让大家认识到内部控制对于事业单位的重要性，执行内部控制制度是每个员工的责任。只有事业单位全员提高认识，才会将内控工作进行彻底，做到防患于未然。
4.5.3 建立健全内部审计法律制度规范
健全的审计法律规范可以确保内部审计在单位内部对会计资料再监督的顺利执行。在我国，有关审计方面的法律法规相继出台，对内部审计工作进行了规范，事业单位领导人要认识到建立和健全内部审计机构对事业单位发展的重要性，在内审的各项工作中应给予高度的支持。健全的内部审计制度使工作制度化程序化的保证。一方面可以保证审计工作按规执行，另一方面对审计工作的质量和效率也可以提供保证。
4.5.4保证内部审计的独立性.权威性
要保证内部审计的客观性、公正性和权威性，事业单位内部审计工作首要前提是需要具有独立性。只有不受其他部门的干扰，内部审计才能发挥真正的效力。这是事业单位设置内审机构时应该考虑的问题。事业单位在设置内审机构时应坚持两条原则：
国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》对此做过特别强调：“内部审计师必须独立于他们所审核的活动，独立性可使内部审计师提出公的不偏不倚的见证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的”。由此可见设立内审机构时独立性的重要性。权威性原则。这对内审机构的粗制地位和设置层次提出了要求。内审机构的组织地位和设置层次的高低，决定了事业单位内审工作能否充分发挥作用，审计结果是否具有权威性。
4.5.5加强内审人员素质，提高事业单位内部审计工作质量
审计质量综合反映了内部审计的工作水平，是员工素质以及审计效率的综合体现。要提高审计质量，首先要提高员工的素质，这个素质包括两方面的内容，一方面是审计人员的业务能力，另一方面是审计人员的职业道德。再者就是要加强审计人员对新观念的接受能力，有能力应对审计工作中的新情况，以提高内审队伍的整体素质，达到高层次审计工作的需要。
4.5.6 加强与外部审计的合作，完善内部审计制度
事业单位内部审计制度的健全和完善，有利于内部审计的独立性，权威性，公正性作用的发挥。但是内部审计毕竟与事业单位管理人很内部相关部门有着利益关系，为了有效对事业单位经济活动的再监督，加强与外部审计的合作，是完善事业单位内部审计制度的有效手段。定期聘请注册会计师对事业单位的内部控制进行评估，以此来发现内部控制制度中存在的缺陷和问题。
内部审计工作的规范执行，除了事业单位内部建立审计制度外，国家关于内部审计法规和内部审计业务准则方面的法律条文也应该尽快制定和完善，为内部审计工作提供必要的法律保障，做到在执行工作职能过程中有章可循，有法可依，降低审计风险。
4.6改革政府会计核算制度
目前的预算会计制度不能很好地反应和核算政府财务，为了建立廉洁、廉本的服务型政府，政府会计的改革势在必行。在现有的预算会计体系外，构建独立的政府财务体系，对政府财务进行核算和监督是个不错的建议。
4.6.1政府会计主体的重新界定
随着改革后我国市场经济的发展，政府单位的范围发生了很大的变化。政府会计改 9
革的主体是政府，因此首先需要解决的问题清楚确定政府的范围。目前我国政府单位包括行政单位和事业单位，除了经费自理的事业单位外，其他的政府单位经费都来自于政府的全额拨款。但是随着市场经济的放开，教育、医疗、文化等公共服务领域开始了多方投资，多种方式经营的市场经济模式，政府会计核算的范围也就发生了变化，只有那些接受全额拨款、纯粹公立型事业单位才可以纳入政府会计核算体系，公私合营性事业单位和纯粹私立型事业单位则不能纳入。
一切掌握和使用公共资源并承担公共受托的单位都应该是政府会计核算的对象。我国国营企业在国民经济中占很大比重，而且大多是比较重要的行业和领域。在政企分开的思想下，一直以来，国有企业都是自主经营、自负盈亏，只需向国家纳税和分配红利就可以。建议对于政府的这部分投资收益也应该纳入政财务会计核算的范围，可以建立专门的会计部门对国有资本进行核算并将其作为国有资产纳入政府报告的范围，否则政府会计报告反映的信息就会缺乏完整性。
4.6.2政府会计目标进一步定位
在一定的环境下，会计行为主体通过会计时间工作所要达到的目的就是会计目标，也就是提供财务信息或者编制财务报告的目的。这些年来，随着经济形势的发展，国内外会计理论界对会计目标的定义在不停的改变。新形势下，构建以受托责任为逻辑起点的绩效导向型政府会计是我国的会计目标。也就是说我国政府财务会计的目标应该以反映政府财务状况和运营绩效为主。构建新的政府会计目标以下几个问题需要考虑：
1.使用政府会计信息的群体。这个群体包括社会公众、立法机关、投资人和债权人、政府内部管理人员.在我国，人民既是政府对国家进行管理委托人，同时又是纳税人，社会公众对政府责任履行情况及税收收入的使用情况享有知情权。立法机关有权对政府管理的事物和资源情况进行调查，对政府的工作业绩和财务状况进行评价，这一切主要通过财务报告来实现。购买政府证券或以其他形式投资国有企业的投资者和债权人，有权通过财务信息来判断自己的投资收益。作为政策的制定者，政府内部管理人员通过财务报告来了解制定的政策是否适合经济的发展。
2.使用会计信息群体需要的会计信息。守法信息、财务状况信息、经济影响信息是使用会计信息群体一般希望了解的会计信息。通过对这些信息的了解，会计信息使用群体可以对政府相关资源、资产使用情况有所了解，可以评价政府的工作绩效。
3.改进政府会计确认基础
收付实现制是我国现行的会计基础，这个基础的局限性已经不适应现在的政府财务形势，必须予以改进。新公共体制下政府会计改革的方向是引入权责发生制这一会计基础。责权发生制可以向企业财务报告一样将政府提供服务的资源及时列入资产负债进行反映。这样政府的会计报告就可以完整的反映政府的财务状况和运行成果，对于反映政府的的财务状况、评价政府的工作绩效有着重要的作用。在世界各国，对权责发生制的使用因各自的国情而定，并没有统一的模式。我国的政府财务会计改革应在充分考虑政府会计和预算管理的基础上循序渐进，同时要考虑改革的进程和我做会计人员的水平，可以先在一定范围内施行。
4.扩展政府会计核算内容
我国的预算会计是以自然年作为核算的时间，其核算的的内容反映的是当年预算的收支情况和结果。以政府为会计和财务报告主体的政府会计研究的范围应该更广，除了反映当期预算资金的运动情况外，全面、系统、连续、完整的反映整个预算资金的运作过程和资金使用效果也是必须必要的。也就是说政府在运营过程中产生一切有价值运动的主体都是政府会计核算的对象，通过对政府会计对象的核算，可以对政府的所有财务信息进行全面，系统、连续、完整的反映，有利于各届政府做好任期内的工作，避免将债务向下一届转移的恶性循环。另外，将国有资产纳入政府会计，可以防止国家资产流失，也有利于各级政府履行自己的责任，保证国有资产的保值。
5.完善相关配套设施
完善的法律体系是政府会计目标实现，信息质量提高的保证。在推进政府会计改革理论的同时，会计法规建设的加强必须及时进行。政府会计的主体和其他会计主体不同，政府兼着受托者和管理者双重的角色，所以政府会计在实际制订、执行过程中有很大的难度，只有将政府会计上升为法律，才会让政府会计具有权威性，在执行时也更具有威慑力。我国政府会计改革应将预算会计和政府财务会计相分离，并建立与之相适应的法律保证制度的实施。
总结
在事业单位固定资产核算和统计过程中，存在诸多问题，具体表现为五个方面：第一，事业单位固定资产核算并没有建立完善的核算制度，第二，事业单位固定资产核算并没有建立核算机构，第三，事业单位固定资产核算，并没有建立核算制度。第四，没有建立内部审计制度，第五，政府会计核算制度需要改革。因此针对这五个方面的不足，本文提出了相应的解决思路，通过建立制度、完善改革的方式，推进事业单位固定资产的核算与管理。
参考文献
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[5]王霞.操作规范 科学管理 切实提高管理水平.《经济师》2010年第1期 [6]翁雪春.对固定资产管理的探索
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[10]孟冬.张志湘.强化行政事业单位固定资产管理的思考.中华财经网
第三篇：会计核算规范 -期间费用核算
6期间费用核算
期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。期间费用的核算要求按照“权责发生制”原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。
6.1 销售费用
销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。
6.1.1工资
本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。
①计提工资： 借：销售费用—工资
贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用
借：应付职工薪酬—应付工资
贷：银行存款
应交税费－个人所得税
其他应收款—代扣代缴社保费等
附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据
③代扣代缴款上缴时
借：应交税费－个人所得税
其他应收款—代扣代缴社保费 等
贷：银行存款现金
附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据
6.1.2福利费
本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。
①支付时
借：应付职工薪酬—应付福利费
贷：银行存款
附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时
借： 销售费用—福利费
贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.1.3折旧费
本科目主要核算销售管理部门、分支机构固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。
借：销售费用—折旧费
贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.1.4运输费
本科目主要核算因销售商品发生的运费及与其他有关运输费用，包括运费、汽油费、过路费、路停费、通行费等，在核算时必须取得相应的发票作为附件，可统一填制付款凭证或直接以发票作为记账凭证的附件，并加盖“现金付讫”“银行付讫”专用章。在没有取得相关的发票时，需根据销售商品及承担运费的情况，进行计提。
借：销售费用—运输费—运费其他有关运输费用
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：运费结算单、运输发票、付款单据、运输费用计提明细表、发货单等相关单据
《企业会计准则第1号—存货》第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。即采购途中发生的运输费用可计入存货采购成本。
6.1.5装卸费
本科目主要核算产品装卸所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。
借：销售费用—装卸费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：发票、银行付款凭证、装卸费用计算明细表等相关单据
6.1.6 包装费
本科目主要核算产品包装设计费用及销售分支机构产品重新包装所发生的支出。
借：销售费用—包装费
贷：银行存款
附件单据：产品重新包装的申请报告、发票、发货单等相关单据
6.1.7办公费
本科目主要核算销售机构发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。
根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：
借：销售费用—办公费
贷：库存现金、银行存款
附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据
如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。
6.1.8通讯费
本科目主要核算因销售机构发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。
借：销售费用—通讯费
贷：库存现金、银行存款
附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.1.9差旅费
本科目主要核算销售人员出差发生的差旅费用，包括住宿费、出差补贴等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。
借：销售费用—差旅费
贷：银行存款
或 其他应收款
附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.1.10展览费
本科目主要核算参加各地展销会所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。
借：销售费用—展览费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：汇款申请书、银行电汇凭证、发票、参展申请报告
或参展邀请函等相关单据
6.1.11 广告费
本科目主要核算为销售产品而发生的广告宣告费用，入账本科目原始单据必须由地方税务局监制的广告发票，否则不能入账本科目。《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。
《企业所得税税前扣除办法》规定，企业申报扣除的广告费支出必须同时具备三个条件：
（1）广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；（2）已实际支付费用，并已取得相应发票；（3）通过一定的媒体传播。借：销售费用—广告费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
广告费用预提部分在尚未付款前，即会计核算上 “其他应付款—预提费用—广告费”科目的期末余额不得在税前扣除。
新准则规定所得税会计应采用资产负债表债务法，因此“广告费”“业务宣传费”的会计处理和税法规定形成的暂时性差异属于可抵扣
暂时性差异，在会计报表中会形成递延所得税资产，在实务处理中需注意递延所得税资产的计提和摊销。
6.1.12促销费
本科目主要核算为提高本集团产品的市场占有率及销量而做的促销活动所发生的支出。必须要有申请报告、促销材料制作合同等支持。
借：销售费用—促销费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：发货单、促销活动申请报告、促销产品流向表、赠品促销汇总表、赠品配送通知单等相关单据
6.1.13业务招待费
本科目主要核算销售部门为了联系业务或促销、处理各种社会关系等目的经常发生的费用支出。
账务处理：
借：销售费用—业务费招待费
贷：库存现金、银行存款等
附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据
6.1.14销售服务费
本科目主要核算促销导购人员的工资，包括个人护理顾问PCC、临时促销人员等。根据促销导购员工资表（经审核审批后的）进行账务核算，如为临时促销导购人员，还必须附促销结算汇总表、人员甄选表、身份证、促销申请报告、发货单、销售报表、临时导购工资费用申请报告、赠品核销清单、促销赠品流向表等。
借：销售费用—销售服务费—导购员临时促销员
贷：银行存款
其他应付款—××人员（应于本期承担，但还未支付）
应交税费—应交个人所得税
附件单据：导购人员薪资计算表、销售报表、付款报销凭证等相关单据。
6.1.15返利及佣金
本科目主要核算与客户发生的各项费用支出。
①返利及佣金核算时要求根据合同返利点数对返利或佣金（包括月返和年返）先进行计提。即：
计提时：
借：销售费用—返利及佣金
贷：其他应付款—返利及佣金 付款时：
借：其他应付款—返利及佣金
贷：银行存款应收账款等
如每月预提不足的，必须把未预提部分补足，按上述流程处理；如每月预提后，而在结算时发现公司多提了，那应及时冲销多提部分：
借： 销售费用—返利及佣金
（红字）
贷：其他应付款—返利及佣金
（红字）② 除返利及佣金外，其他费用在报销时及时入账 借：销售费用—其他
贷：银行存款
其他应收款（业务员先借款，待报销时冲减其借款）应收账款（客户采用账扣形式）
附件单据：付款报销凭证，客户费用发票，促销结算汇总表，促销申请报告，促销协议促销通知，销售订单明细，促销活动影像，赠品领取表等相关单据
6.1.16租赁费
本科目主要核算销售分支机构具为租赁协议所发生的租赁支出，包括经营场所、仓库等租赁支出。承租人在经营租赁下发生的租金支出也应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用发生的租赁费，在分摊时应视租赁资产的具体用途进行相应的会计处理，确认各期费用
（1）、如没有预付租金款，半年一结
借：销售费用—租赁费
贷：其他应付款—租赁费 实际支付时
借：其他应付款—租赁费
贷：银行存款
（2）、如一次性预付租金半年
借：其他应收款—待摊费用—租赁费
贷：银行存款
确认费用时
借：销售费用—租赁费
贷：其他应收款—待摊费用—租赁费
附件单据：租赁费用申请表、付款报销单、租金收款收据或租金收条等相关单据
（3）、每月分摊确认费用
借：销售费用—租赁费
贷：其他应收款—待摊费用—租赁费
附件单据：租赁发票、租赁协议等相关单据 6.1.17修理费
本科目主要核算销售部门及其分支机构车辆维修及机物料消耗。借：销售费用—修理费
贷：银行存款
附件单据：维修发票、付款报销凭证、维修申请报告单等相
关单据
6.1.18保险费
本科目主要核算为销售商品所发生的保险费，包括销售部门的财产保险费、汽车保险费、人身保险费（商业保险）等。通常保险费用为一年支付一次，要求按支付的受益期摊销计入每期费用。但为了简化核算，金额不大或非跨费用可一次性计入当期费用。
① 支付时
借：其他应收款—待摊费用—保险费
贷：银行存款
附件：银行付款凭证、发票等相关单据 ② 摊销时
借：销售费用—保险费
贷：其他应收款—待摊费用—保险费 附件：保险费用摊销计算表等相关单据 6.1.19低值易耗品摊销
本科目主要核算本公司销售部门发生的低值易耗品按规定的摊销额。参照3.1.2.5周转材料处理。
借：销售费用—低值易耗品摊销
贷：周转材料—低值易耗品
附件单据：领用申请、发货单出库单等相关单据
6.1.20其他
本科目主要核算本公司销售部门除上述费用以外的各项费用支出。
借：销售费用—其他
贷：银行存款、库存现金等
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2管理费用
本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术使用费、矿产资源补偿费、研究开发费等。
6.2.1工资
本科目主要核算行政管理部门人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。
①计提工资：
借：管理费用—工资
贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用 借：应付职工薪酬—应付工资
贷：银行存款
应交税费－个人所得税
其他应收款—代扣代缴社保费等
附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据
③代扣代缴款上缴时
借：应交税费－个人所得税
其他应收款—代扣代缴社保费 等
贷：银行存款现金
附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据
6.2.2福利费
本科目主要核算行政管理部门人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。
①支付时
借：应付职工薪酬—应付福利费
贷：银行存款
附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时 借：管理费用—福利费
贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.2.3折旧费
本科目主要核算行政管理部门固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。
借：销售费用—折旧费
贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.2.4办公费
本科目主要核算行政管理部门发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。
根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：
借：管理费用—办公费
贷：库存现金、银行存款
附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据
如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。
6.2.5通讯费
本科目主要核算因行政管理发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。
借：管理费用—通讯费
贷：库存现金、银行存款
附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.2.6差旅费
本科目主要核算行政管理部门人员因公出差发生的差旅费用，包括住宿费、交通费、出差补助及按规定支付的职工探亲路费等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审
核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。
借：管理费用—差旅费
贷：银行存款
其他应收款
附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.2.7租赁费
本科目主要核算行政管理部门租用外单位设备、工具器具等发生的租金费用，但不包括融资租赁费。
借：管理费用—租赁费
贷：银行存款
其他应收款
附件单据：发票、租赁合同、银行付款凭证等相关单据 6.2.8会务费
本科目主要核算公司参加或组织各种会议而发生的有关支出，如参加会议时向会议组织单位交纳的会务费、资料费，本单位组织会议时支付的会场租金、印刷费、食宿费等。如果参加会议时向会议组织单位交纳的会务费中包括了食宿费，则食宿费也视同为会议费支出，但不包括因参加会议而发生的差旅费。
借：管理费用—会务费
贷：银行存款
其他应收款
附件单据：发票、会务通知、银行付款凭证等相关单据 6.2.9业务招待费
本科目主要核算公司管理部门在企业正常经营过程中，为了业务经营活动的合理需要，在公司规定的范围内支付的交际费用。公司业务招待费的开支必须控制在国家规定的限额之内。
借：管理费用—业务招待费
贷：银行存款
其他应收款
附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据 6.2.10董事会费
本科目主要核算公司董事会成员的各种津贴和因公外出的差旅费以及发生的各种会议费用。
借：管理费用—董事会费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.11诉讼费
本科目主要核算公司因经济纠纷起诉或者应诉而发生的各项费用。
借：管理费用—诉讼费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.12咨询费
本科目主要核算公司向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询所支付的包括聘请经济顾问、法律顾问等支付的费用以及交纳的各种团体会费。
借：管理费用—咨询费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.13审计评估费
本科目主要核算聘请注册会计师进行财务报表审计和查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。
借：管理费用—审计评估费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.14修理费
本科目主要核算公司管理部门负担的固定资产、工器具及房屋维修的费用。根据公司实际情况，为便于修理费的管理，对于修理费不预提而是据实列支。实行凡属材料性质的修复利用不得列入本项目。
借：管理费用—修理费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.15财产保险费
本科目主要核算公司管理部门应负担的财产物资保险费用。借：管理费用—财产保险费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.16坏账损失
本科目主要核算由于各种原因导致企业不能收回的应收款项而发生的损失以及年末要按照应收款项余额和规定的比率提取坏帐准备金。
借：管理费用—坏账损失
贷：坏账准备等
附件单据：坏账转销审批表、坏账准备计提计算表等相关单据 6.2.17税金
本科目主要核算公司应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等按税法规定交纳的税金。
借：管理费用—房产税
—车船使用税
—土地使用税
—印花税
贷：银行存款
附件单据：纳税申报表、税收专用凭证、银行付款凭证等相关单据
6.2.18存货跌价准备
本科目主要核算公司按资产减值管理办法的规定计提的存货跌价准备。
借：管理费用—存货跌价准备
贷：存货跌价准备
附件单据：存货跌价准备计提表等相关单据 6.2.19水电费
本科目主要核算公司管理部门发生的水电、电费支出。借：管理费用—水电费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.20社会保险费
社会保险费。包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、年金等按规定计提的社会保险费。
借：管理费用—修理费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.21工会经费
本科目主要核算本公司应计提拨缴的工会经费。
建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。允许税前列支的工会经费按税前允许扣除的工资总额的2％提取。
① 计提时：
借：管理费用—工会经费
贷：应付职工薪酬—应付工会经费
附件单据：工会经费计提明细表等相关单据 ② 支付时：
借：应付职工薪酬—应付工会经费
贷：银行存款
附件单据：银行付款凭证、工会费专用收据或银行托收工会费专用凭证等相关单据
6.2.22职工教育经费
本科目主要核算本公司发生的职工教育经费（培训费从此科目开支）。本公司采取先使用后计提的办法进行核算。
① 发生时：
借：应付职工薪酬—应付职工教育经费
贷：银行存款、库存现金 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ② 月末计提时
借：管理费用—职工教育经费（按本月发生额计提）
贷：应付职工薪酬—应付职工教育经费
附件单据：职工教育经费计提明细表等相关单据 6.2.23公共关系费
本科目主要核算本集团公司利用各种事件、新闻、演讲、公益服务等进行公司的产品形象维护和推广所发生的支出。
借：管理费用—公共关系费
贷：银行存款、库存现金等 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.24技术转让费
指管理部门被允许使用其他企业的非专利技术而向其他企业支付的费用，包括以技术转让为前提的技术咨询、技术服务、技术培训过程中发生的有关开支等。
借：管理费用—技术转让费
贷：银行存款、库存现金等
附件：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.25开办费摊销
本科目主要核算企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。
企业发生的下列费用，不得计入开办费：（1）由投资者负担的费用支出；（2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。
企业筹建期发生的开办费在筹建期在“长期待摊费用—开办费”归集，在开始生产经营当日，应将开办费一次性计入开始生产经营当月的损益。
（1）筹建期间开办费，账务处理如下：
借：长期待摊费用—开办费
贷：银行存款应付账款等 附件：发票、银行付款凭证等相关单据
（2）开始生产经营当日，开办费计处开始生产经营当月损益，账务处理如下：
借：管理费用—开办费
贷：长期待摊费用—开办费
6.2.26低值易耗品摊销
本科目主要核算本公司行政管理部门发生的低值易耗品按规定的摊销额。参照3.1.2.5周转材料处理。
借：管理费用—低值易耗品摊销
贷：周转材料—低值易耗品
附件单据：领用申请、发货单出库单等相关单据 6.2.27无形资产及其他资产摊销
本科目主要核算有使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内每期应摊销金额。
借：管理费用—无形资产及其他资产摊销
贷：累计摊销
附件单据：无形资产摊销计算表等相关单据 6.2.28研究开发费
本科目主要核算在研究阶段费用化的支出，和开发阶段不符合资本化条件的支出，以及确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，在其所发生的研发支出全部费用化的支出。
借：管理费用—研究开发费
贷：研发支出—费用化支出
6.2.29存货盘亏盘盈
本科目核算本公司在存货管理因自然损耗或管理不善造成等原因造成的盘亏，及盘盈金额。
（1）存货盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用，账务处理如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：管理费用—存货盘盈盘亏
附件单据：批复后的存货盘盈处理报告单等相关单据
（2）因自然损耗或管理不善造成盘亏的存货，计入当期管理费用，账务处理如下：
借：管理费用—存货盘盈盘亏（自然损耗或管理不善）
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 附件单据：批复后的存货盘盈处理报告单等相关单据 6.2.30其他
本科目主要核算除上述费用以外的各项费用支出。借：管理费用—其他
贷：银行存款、库存现金等
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据
6.3财务费用
财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。6.3.1利息支出
利息支出指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息等利息支出（除资本化的利息外）。
借：财务费用—利息支出
贷：银行存款应付利息
附件单据：借款利息计算表、银行收息凭证等相关单据
6.3.2利息收入
利息收入是指企业将资金提供他人使用或他人占用本企业资金所取得的利息收入。
借：银行存款应收利息
贷：财务费用—利息收入 附件单据：存款利息清单等相关单据 6.3.3汇兑损失
汇兑损失是指企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，当折算后的金额小于原入账
账面金额时，即为汇兑损失。
借：财务费用—汇兑损失
贷：银行存款应收账款应付账款等 6.3.4汇兑收益
汇兑收益是指企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，当折算后的金额大于原入账账面金额时，即为汇兑收益。
借： 银行存款应收账款应付账款等
贷：财务费用—汇兑收益 6.3.5手续费
金融机构手续费是指金融机构在为企业办理业务时收取的费用，包括网银结算手续费、工本费等。
借：财务费用—手续费
贷：银行存款
附件单据：银行业务收费凭证等相关单据 6.3.6现金折扣
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。
借：财务费用—现金折扣
贷：应收账款
【案例】华坤公司2013年3月1日销售商品10,000件，每件商品价格20元（不含增值税），每件成本12元，税率17%；由于成批销售，华坤公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30;产品3月日1发出，购货方3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。账务处理如下：
（1）、销售商品时
借：应收帐款
210,600 贷：主营业务收入
180,000（10,000×20（1-10%））
应交税费—应交增值税—销项税额
3,060 结转成本：
借：主营业务成本
120,000 贷：库存商品
120,000
附件单据：销售出库单、发票、商业折扣协议等相关单据（2）3月9日收到货款 借：银行存款
206,388 财务费用—现金折扣
4,212（180,000+3,060）×2%）贷：应收帐款
210,600
附件单据：现金折扣协议、银行收款单证等相关单据
第四篇：安全费用核算方法-10.12
关于“安全生产费用”会计核算办法（讨论稿）
为了落实集团安全生产费用专户核算的要求，并充分考虑集团实际情况，特制定此办法。
一、适用范围
本办法适用范围为集团公司及所属企业。
二、“安全生产费用”的分类
安全生产费用是指企业按照预算管理要求在费用或成本中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。集团公司及所属企业安全费用按每年列入当年预算的额度使用，按以下9个方面据实列支。
（一）安全费用的分类包括以下9个方面：
1、安全防护设施设备费用（含完善、改造和维护，不含“三同时”要求初期投入）。包括：①临时用电；②临边洞口防护；③高空作业及交叉作业防护；④防火、防爆、防尘、防毒、防雷、防台风、防地质灾害、有害气体监测、通风等防护；⑤车间、库房、罐区等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、灭火、泄压、消毒、中和、防潮、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等设施、设备；
2、应急救援器材（含配备、维护、保养）和应急演练费用；
3、危险源和隐患整改费用（含评估、监控和整改）；
4、安全检查和标准化费用（含咨询、评审，不包括新建、改建、扩建项目安全评价）；
5、安全防护用品费用（含配备、更新）；
6、宣传、教育、培训费用（安全部分）；
7、新技术、新标准、新工艺、新装备的应用费用（安全部分）；
8、检测检验费用（安全设施及特种设备）；
9、其他安全措施费用（与安全直接相关）。
（二）不得按“安全生产费用”核算的成本费用
1、企业为高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险费用（包括但不限于从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等人员）
2、企业为职工提供的职业病防治、工伤保险、医疗保险所需费用；
3、安全管理人员的工资费用。
三、会计科目设置
根据安全生产费用的购买与使用情况，以先归集、后分摊的原则进行会计核算，具体科目设置如下：
1、在“其他应付款”下设“安全生产费用”一个二级科目，下设“安全防护设施设备费”、“应急救援器材”、“危险源和隐患整改费用”、“安全检查和标准化费用”、“宣传教育培训费”、“新技术应用费用”、“检测检验费用”、“其他安全措施费用”九个三级科目。以上科目设置由集团统一下发。
2、以上科目借方用于归集实际购买发生的支出，贷方用于分摊至相应成本、费用或开发间接费用、在建工程等科目。
各单位原先用于核算安全生产费用的成本、费用或开发间接费用、在建工程等会计科目不变。
四、账务处理
（一）账务处理步骤：
1、企业在安全生产费用实际发生支出时，借记“其他应付款-安全生产费用”明细科目，贷记现金银行存款应付账款等科目。
2、月末根据具体使用情况，将“其他应付款-安全生产费用”分摊至相应成本、费用、开发间接费用或在建工程等科目，借记成本、费用、开发间接费用或在建工程等明细，贷记其他应付款-安全生产费用明细。“其他应付款-安全生产费用”科目期末无余额。
（二）账务处理举例
例如：办公场所消防器材的支出，账务处理如下： 发生时：
借：其他应付款-安全生产费用 –应急救援器材
贷：银行存款等 结转：
借：管理费用-办公费等
贷：其他应付款-安全生产费用-应急救援器材
五、实施时间
自2018年1月1日 起实行。
第五篇：经营生产费用核算制度
经营生产费用核算制度
1、间接费用（项目工程部核算适用）按公司规定的会计科目及相关子目进行费用核算。
2、管理费用是指公司机关、分公司、项目经理部、厂部管理层人员发生的相关费用支出（执行工业会计制度核算的不包括管理层为洽谈经营业务及回收资金费用、单项产品应计提的包干招待费）。
（1）公司机关、厂、项目经理部、项目部管理层人员使用必须由职能部门、基层单位书面申请提名，报公司总经理批准确认。
1）其工资一律按出勤天数、岗位工资标准及相关补助津贴执行发放。2）未经公司总经理批准，各内部核算单位一律不得预发奖金‘
3）非生产人员工资（指购料员、保管员、炊事员、门卫）按《工资、费用、职工福利基金报支标准》的规范执行发放，其成本列入间接费用。
4）生产工人调出，其路途旅差费平工程管理部人事调出单中确定的费用标准，由调出部门会计人员制表，单位领导审批后，执行包干补贴。
5）生产工人调入，其路途工资由用人单位执行支付，会计人员依据公共管理部人事用工调入单中限定到达极限，执行个人日工资标准及途中津贴（按《工资、费用、职工福利基金报支标准》规定），作为路途用工的结算依据制表补贴。成本列入项目工程部的间接费用（费生产人员工资子目）。
6）因项目停工及施工现场多余的生产工人（固改制、合同制、合同工、担任项目部负责人、施工员的临时工、职工学员），由各内部核算单位提前3个月书面通知公司工程管理部进行调整，其停工期间的工资按****元/月标准执行发放。公司财务人员依据公司工程管理部核准的人员、时间报告，编制应付工资表，经总经理批准后执行发放，其成本列入公司管理费用。否则，因基层单位未在规定时间内书面上报，其停工期间人员的工资一律由项目负责人承担。
7）工伤、病假、探亲假、产假、婚假、实习期间的工资发放标准，按《工资、费用、职工福利基金报支标准》的规定执行。
8）公司机关及项目经理部、厂管理人员及勤杂人员、内退、待岗人员，按《工资、费用、职工福利基金报指表》的规定执行。
9）非公司控股的其它成员单位施工的项目，公司委派的会计、安全及技术管理人员的工资由用人单位发放。（2）公司及内部核算单位每月（或季）按应付工资总额的14%，提取职工福利基金，列入管理或间接费用。职工福利基金的使用范围按有关规定执行。
（3）公司及个内部核算单位每月（或季）按应付工资总额的2%提取工会经费，在管理或间接费中列支。工会经费由本企业的工会按照财政部和全国总工会的有关规定管理和使用。
（4）公司及内部核算单位每月（或季），按应付工资总额的1.5%提取职工教育经费，在管理或间接费用中列支。
1）各单位发生的职工教育经费，培训费用必须经职教部门批准后，执行报支及转账。其费用列入公司职教经费。计提款项全额汇入公司财务结算部制定账户，转作自办职校经费。
2）购买的技术书籍，会计人员必须凭合法票据，经职教管理部门验收、登记的签章单并呈部门领导审批后，执行报支及转账。
（5）管理人员、经营人员、生产工人及探亲人员旅差费、培训学习费津贴及各项补贴，按《工资、津贴、补贴、费用报支标准》进行执行报支。料够人员旅差费依据现场实际情况，由各单位领导确定标准，按月实行包干。
（6）因公司经营管理的需要，聘请法律部门的服务费、诉讼费、合同签证费、咨询费、行业会费、新产品试制或技术开发费、按税务法规定缴纳的房产税、车船费、印花税、土地使用税，凭相关票据经单位领导审批后，执行报支并将费用按发生期限及时转入管理或间接费用。
（7）按本地方省、市、县行业文件规定，有公司统一对外上缴的费用项目： 1）各项行业管理费用、建筑市场管理费。2）失业金、劳动就是管理费。
3）副食品基金、防洪基金、教育基金、粮食风险基金、绿化费、公路建设资金、其它集资款项等。
4）劳动统筹基金（个人承担由基层单位财务按10月份前一次扣款，附明细单汇总上交公司）、房改公积金（个人缴按劳动统筹基金扣款方式执行）、医疗保险金（个人承担除外），因办理停薪留职、待岗、长期病假人员或规定个人应缴纳、承担的部分未及时交如入公司财务结算部，单位一律不予对外办理上缴，其造成的后果由个人承担。
5）其费用的列支，按行业会计制度的核算规定，分别列入公司管理费用、应付福利费及住房基金等。
3、销售费用（执行工业企业会计制度适用的生产定型产品，在外设置销售机构核算适 用）。
4、经营费用（公司市场开拓部或分公司、项目经理部、洽谈经营业务应按洽谈项目独列项核算，具体核算项目包括：专业经营人员工资及附加费、差旅费、办公费、业务及招待费用、其它等；执行商品流通企业会计制度具体按部门组织核算，核算明细项目包括：人工费、运杂费、旅差费、办公费、业务招待费、其他等）。
（1）个内部核算单位经营生产发生的业务招待费（包括餐费、娱乐性、交际性费用等），由个内部核算单位领导负责审批，财务人员将按如下标准及规定执行支出：
1）个内部核算单位专业、非专业人员，因洽谈经营业务发生的招待费，按规定予以报支。
2）施工过程中发生的招待费（办理工程开工手续项目竣工验收、办理决算审定及财务结算期间发生的招待费用），由公司工程管理部根据工程造价，相关比例标准全包工程（含设备、辅助材料）0.5%、包工包料（含主、辅材料）2.0%、包清工（含辅材）3.5%、清包工4.5%进行核定，并作为单项工程的内部承包合同的签证依据（工业产品制造招待费报支参照包工包料标准执行）。
3）会计人员根据分管经理批准的单项工程内部承包合同中的目标成本、建设或总包方审核认定的月度实际完成工作量及相关比例标准，执行目标责任成本的控制，并由出纳会计按月向公司财务结算部、工程管理部、各基层单位领导申报招待费用使用控制报表。对无公司分管经理批准的单项工程内部承包合同、建设或总包方审核认定的月度完成工作量依据，而执行招待费报支的会计人员一律按岗位经济责任承包合同中的条款规定执行处罚。
4）项目竣工验收、决算审定、财务结算完毕后，由财务内审业务组按工程结算造价、上述有关标准执行考核，因决算值小于招待费控制表中的工作量，而出现超过上述规定报支标准招待费，一律扣罚项目部负责人的工资。因财务人员申报、统计错误或失控而造成的超报招待费用，一律扣罚项目会计工资。
5）公司机关业务单位来人或经营生产需要，发生业务招待费，必须经公司总经理同意及确定标准，凭总经理审批的票据执行报支。否则，由个人承担。
6）项目部经理、驻外办事机构管理层发生的招待费，按基层单位年完成施工产值3‰标准（包清工按6‰标准核算），按月申报工程管理部、财务结算部审核，各单位会计人员按控制标准执行报支。末，内审业务组根据各单位实际完成产值进行考核，对于项目部虚报产值超过控制标准的，一律扣罚项目负责人工资。特殊情况下，因公司经营业务开拓需要派员发生的招待费，经公司总经理审批后，按实际发生费用的50%与公司进行转账结算。
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