第一篇：蓬溪县学校食堂做账方法
蓬溪县学校食堂账务处理方法
一、学校食堂对银行转账及现金支付的要求
1.采购人（本校教职工2人）在发票上签字并填写入库单签字。2.库管员在发票上签字并在入库单上签字。3.发票由审核人签字、审批人签字。
4.出纳凭以上要求签字好后的发票和入库单开转款支票，转给开发票（发票要盖单位公章和收款人签字）的单位账户上。
5.1000元以上实行转账支付，1000元以下现金支付（发票按照1-3条的要求签字后支付）。
6.填写银行支票和银行进账单（1）支票时间填写全部用大写数字；（2）支票存根要写齐全并盖出纳章；
（3）填写银行进账单一式三联，银行盖章后收回第一联，并将转账支票存根贴在银行进账单第一联右上角。（银行进账单、银行支票存根、入库单、发票或者借条合并在一起报账）
二、学校食堂存货台帐登记方法
1、登记依据：入库单、出库单。
2、逐帐登记。
3、原则上每天发生的入库出库业务每天登记。
4、可使用下发的电子表格账套，也可以购买手工帐。
5、定期盘点，月末与会计帐核对，及时调整。做到存货台帐与 会计帐一致。具体详见qq群文件中《蓬溪县学校食堂存货台帐登记 使用说明及举例》。存货台帐应该保管员做账。
三、如何对原始发票进行分类汇总
出纳日记账（现金日记帐、存款日记帐）、存货台账是每天记账，需要按照发生的时间顺序逐张发票登记（记账）。但会计帐是每个月做帐，他是在对本月的所有收入、支出、入库、出库票据进行整理汇总的基础上，用红标签标明发票张数、金额、末级明细科目，然后根据红标签所列会计科目、发票张数、金额进行登记记账的，所以就不一定要每一张发票登记一张记账凭证。可视具体情况单张发票记账或汇总后记账。
1、原始发票分类汇总的原则
按照相应会计科目（非库存现金、银行存款科目）的最末一级明细科目进行分类整理汇总。
2、《原始凭证汇总单》（红标签）的使用方法。
①本次没有单独印制食堂原始凭证汇总单，各学校可使用教育会计核算中心的《原始凭证汇总单》（在各学校报账员处领用）。
②原始凭证汇总单作用：一是分类，二是汇总，目的是便于会计记账时，按照原始凭证汇总单所列会计明细科目、发票张数、金额记账。
③只有一张原始发票且只涉及一个明细科目的可以不使用原始凭证汇总单。
④虽然只有一张原始发票，但涉及两个及以上会计明细科目的，必须用原始凭证汇总单对明细科目分类填写，一个明细科目填写一行。
⑤虽然只涉及到一个会计明细科目，但有两张及以上原始发票的，必须用原始凭证汇总单进行汇总。⑥一张原始发票中的经济业务涉及两个及以上会计明细科目的，原则上单独整理，不得与其他原始发票整理在一起。
3、通过银行发生的收入、支出业务，为了便核对银行帐，原则上每发生一笔业务都要单独登记一张记账凭证，不得汇总登记一张记账凭证。
比如某月1日购买大米1000斤，金额2500元。同日通过银行转账支付款项。
当月25日又购买相同的大米2000斤，金额5000元。同日通过银行转账支付款项。
上述两笔经济业务，虽然材料的明细科都相同（粮食类－大米）但是通过银行转账支付的，就不能够合并登记一张记账凭证，必须分开记账，正确的会计分录为 第一次购大米的会计分录为
借：材料－大米 ２５００
贷：银存款 ２５００ 第二次购大米的会计分录为
借：材料－大米 ５０００
贷：银行存款 ５０００ 不能汇总登记为：
借：材料－大米 ７５００
贷：银行存款 ７５００
4、通过现金收支的经济业务，可以将本月收支明细科相同的票据分类整理汇总，用红标签标明发票张数、合计金额、会计明细科目后，粘在发票的前面。然后登记账一张记账凭证。如某月收学生伙食费（上饭卡）12000元，共有12张发票，就可以将12张发票整理在一起，红标签上注明发票张数12张，金额1２000元，登记一张记账凭证，会计分录为
借：库存现金10000 贷：代管款项—磁卡存款1２０００
5、材料出库单的汇总
材料出库时，用于营养餐和非营养餐的出库单必须严格分开填写，以便会计分开核算，同时月末保管员必须将本月的出库单全部交给会计记账，并办理交接手续。
如果出库单上材料明细科相同、支出明细科目相同、用途相同的（营养餐、非营养餐），也可以将本月这类出库单用红标签汇总，在红标签上注明发票张数、金额、明细科目，登记一张记账凭证。如果不相同，可视具体情况处理。
６、原始发票与附件放置的顺序。
原始发票包括正规的税务票据和自制票据，自制票据包括入库单、出库单、工资单、结算单、借条、欠条、领条以及无法取得正规税务票据的采购清单等。
附件包括：送货物清单、合同、货物结算单等
四、食堂会计如何与出纳办理票据移交手续
每月结束后，出纳应当及时与会计办理收支票据移交手续。原则上每月7日之前与出纳办理完上一个月的票据移交手续。其程序是
1、审核票据（前面已讲）。
2、核实（每张票据）数据（前面已讲）。
3、分类别当面清点票据张数、金额。
①本期现金收入票据多少张（不含从银行提取现金）、金额多少元。②本期从银行提取现金的票据多少张、金额多少元。
③本期现金支出票据多少张、金额多少元。
④本期银行存款转入票据多少张（不含现金存行）、金额多少元。
⑤本期银行转支票据多少张（不含从银行提取现金）、金额多少元。
⑥本期现金存行票据多少张、金额多少元。
4、填写《蓬溪县中小学食堂专用货币资金收支结账单》，其中：
①“上期结存”等于上一期结帐单中的“本期余额”。
②“提取现金”仅填写直接从银行提取的现金，不含直接收取的现金。且“库存现金”中的“提取现金”等于“银行存款”中的“提取现金”
③“本期收入”仅填写直接收取的现金，不含从银行提取的现金。
④“本期支出”仅填写直接通过现金支付的票据部分，不含现金存行部分。
⑤“现金存行”等于 “本期存入”
⑥“本期转入”仅填写从其他银行直转入本单位银行账户的存款部分。不含现金存行部分。
⑦“本期转出”仅填写从银行直接支付给收款人的部分，不含从银行提取现金的部分。
⑧出纳、会计双方签字后各执一份，作为票据移交依据。会计应当将《蓬溪县中小学食堂专用货币资金收支结账单》装在本期发票的第一本最前面。出纳年末应当将全年的记账单装订成一本妥善保管。
五、如何审核票据 1.看票据收支业务是否符合政策。2.分析票据上的经济业务是否真实、合理。3.核实票据的张数、金额是否准确。
4.票据是否规范。品名、数量、单价、金额、该有的附件是否齐备。收款单位是否签字盖章，附件、发票、合同、转账支票上收款单位名称是否一致。
5.看相关人员签字是否齐全。经办人、审核人（分管领导）、审批人（法人）是否全部签字。6.其他
六、如何核实数据
1、看票据中单价*数量与金额是否相等。
2、看附件上的合计金额是否与发票上的合计金额一致（发票金额不能大于附件金额）。
3、表册中横向合计与纵向合计是否相等
4、支付金额是否与审批金额是否一致（领导审批金额不能大于发票金额。）。
5、应付款结算时实际支付金额是否与账上一致，应收款结算时实际收回金额是否与账上一致。
6、发票大写金额与小写金额是否一致。
7、其他数据核实。
七、食堂多久做一次帐
1、出纳每天必须对已经发生的现金、存款收支票据逐张票据 进行登记（做帐）。
2、保管员每天必须对入库、出库的材料分类别逐张票据进行登记（做帐）。
3、会计每月对当月发生所有收支票据进行登记（做帐）。概括起来4个字：核算和监督。
１、审核票据。
２、核实数据。
３、分类汇总。
４、登记账簿。
５、打印账簿。
６、形成报表。
八、采购单
只用于在购买时无法取得正式票据的清单，有正式发票的就不填采购单。
批量购买，分次领用的食料才需要入库，同时填入库单，比如大米、面、油等，一般一次性购买较多。领用时填出库单，比如早上领用的的大米要填一张出库单，中午领用的大米需要填一张出库单，晚上领用的大米要填一张出库单。每天早中晚都需要用大米的不能够只填一张出库单，必须分早中晚填出库单。
如果即买即用，就不需要入库，比如购买20斤蔬菜，只供中午用，就不需要入库（不填入库单、也不填出库单）直接交伙食团使用就是了。
有入库才有出库。没有入库就没有出库，不是所有的食材都一定要先入库，然后才能够使用。需不需要入库，就看买来的东西是即买即用，还是分次使用。如果是即买即用，就不需要入库，直接交食堂使用，如果是批量购买，分次使用，就必须要入库，使用时再填写出库单。
九、入库单、出库单的用途 材料保管员每天依据入库单、出库单（保管员留存联）逐张登记，同时材料保管员按照时间顺序整理逐月装订。
十、入库单会计记账联用途
1、材料采购员采购回食材后，将需要入库的食材入库，同时填写入库单。
2、采购员将入库单随同发票（或采购单）按照发票（或采购）在上，入库单在下的顺序用少量胶水粘在一起，交到出纳处结账（领取现金、转账或冲销借款）。
3、出纳登记现金日记账或银行存款日记账。
4、出纳月末将所收支有票据（含入库单会计记账联）交会计记账。同时填写《蓬溪县中小学食堂专用货币资金收支结账单》，出纳会计双方签字后各执一份。其中会计要将结账单装订在每月第一本发票的最前面。
十一、出库单会计记账联用途
食堂人员到保管员处领用食材时，需填写出库单，其中会计记账联由保管员保管，月末将本月所有出库单会计记账联交会计记账。
材料出库时，既提供了营养早餐，又提供了午餐和晚餐的学校，必须将营养早餐和非营养餐的材料出库单分开填写，同时在营养餐的出库单上盖上“营养餐”字样的方章，没有入库直接交食堂使用的，如果全部用于营养餐的，直接在发票上盖上“营养餐”字样的方章，以便会计进行分开核算。有些东西如果营养餐要用，非营养餐也要用，出库单或发票上无法严格分开的。先记入非营养餐，然后按月或期分摊到营养餐中。比如油、调料领用或购买时就难以严格分开是用于营养餐还是用于非营养餐。
出纳在登记现金日记账前必须对现金收支票据进行编号，用于编号的笔略比一般的笔粗一点，编号必须按照现金收、支业务发生的时间先后顺序编号，不得按照票据业务发生时间先后顺序（即开票时间、法人审批批时间、经办人、证明人签字时间、合同签订时间）编号，一个月内必须连续编号，不得间断。出纳在登记现金日记账时，必须按照所编的号从小到大的顺序逐笔登记，不得跳号登记，不得汇总登记，但是若遇到收取学生伙费发票较多时，可将每一次收取的学生伙食费发票按照前面的要求编号后汇总登记，在编号栏填写起止编号，银行存款日记账编号、登记要求与现金日记账的相同。
出纳在登记现金日记账前必须对现金收支票据进行编号，用于编号的笔略比一般的笔粗一点，编号必须按照现金收、支业务发生的时间先后顺序编号，不得按照票据业务发生时间先后顺序（即开票时间、法人审批批时间、经办人、证明人签字时间、合同签订时间）编号，一个月内必须连续编号，不得间断。出纳在登记现金日记账时，必须按照所编的号从小到大的顺序逐笔登记，不得跳号登记，不得汇总登记，但是若遇到收取学生伙费发票较多时，可将每一次收取的学生伙食费发票按照前面的要求编号后汇总登记，在编号栏填写起止编号。
十二、学校食堂统一印发表册、封面使用说明
1、蓬溪县中小学食堂专用货币资金收支结账单。用于学校食堂出纳、会计每月结账时使用，一式二份，出纳、会计各一份，用法及纸张规格：复写纸套写, 尺寸: 24cm*14cm。
2、采购单。作为学校食堂采购零星采购物资但又无法取得正规税务票据的清单，由采购人填写。一式三份，第一联采购人留存，第二联会计入帐，第三联验收人留存，用法及纸张规格：复写纸套写, 尺寸:24cm*14cm。
3、入库单。用于学校食堂采购的物资入库时使用，由保管员填写。一式三份，第一联收料人留存，第二联会计入帐，第三联采购人留存，用法及纸张规格：复写纸套写, 尺寸:24cm*14cm。
4、出库单。用于学校食堂人员提取库存物资时使用，由领料人填写，一式三份，第一联领料人留存，第二联会计入帐，第三联发料人留存，用法及纸张规格：复写纸套写, 尺寸: 24cm*14cm。
5、记账凭证封面。纸张要求：牛皮纸，尺寸:24cm*14cm，用每月发票装订。
6、会计报表封面。纸张要求：牛皮纸，尺寸:634cm*21cm，用于会计报表装订。
7、会计账簿封面。纸张要求：牛皮纸，尺寸:63cm*21cm，用于会计账簿装订。
8、会计凭证打印纸。纸张要求：标准米黄色A4，尺寸:24cm*14cm，用于会计打印记账凭证。
十三、未开发票售货单位借款的处理
1.售货单位可以写借条（借款单位公章和经办人签字），由审核人、审批人签字后，由出纳银行转账给售货单位（不超过售货总金额）。2.本期特殊情况建议
（1）米、面、油可以转1个单位；（2）肉可以转1个单位；（3）蔬菜可以转1个单位；（4）天然气转1个单位；（5）水、电由学校划转收。
第二篇：融资租赁做账方法
直租开票方式：
保证金开收据，租赁本金一次性开具发票，每期开利息发票和本金收据。
直租做账方式：
1、支付保证金和服务费时： 借：长期应收款 借：财务费用 贷：银行存款
2、收到本金发票时：
借：固定资产——融资租入固定资产 借：未确认融资费用 贷：长期应付款
3、每月支付租金时： 借：长期应付款 贷：银行存款
4、收到利息发票时： 借：财务费用
贷：未确认融资费用
5、每月对固定资产进行折旧处理： 借：营业费用 贷：累计折旧
6、租赁期结束： 借：固定资产
贷：固定资产——融资租入固定资产
回租开票方式：
保证金开收据，租赁本金每期拆分开收据，利息每期拆分开发票。
回租做账方式：
1、签订所有权转让合同时： 借：固定资产清理 借：累计折旧 贷：固定资产
2、收到回租赁款项时： 借：银行存款
借：递延收益——未实现售后回租收益 贷：固定资产清理
3、签订回租合同时：
借：固定资产——融资租入固定资产
借：未确认融资费用 贷：长期应付款
4、支付保证金和服务费时（同直租）：
5、收到利息发票时（同直租）
6、每月对固定资产进行折旧（同直租）
7、每月对递延收益部分进行折旧处理（将递延收益转入费用）借：营业费用
贷：递延收益——未实现售后回租收益
8、租赁期结束（同直租）
第三篇：财务费用怎么计算,财务费用做账方法_会计学堂
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财务费用怎么计算,财务费用做账方法
财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括 在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产 尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。那么，财务费用怎么计算|财务费用怎么做账？下面会计学习网小编为您整理的 财务费用的核算实例，让我们一起来看看吧。
财务费用怎么计算|财务费用怎么做账？首先，发生财务费用并以现金或银行存款予以支付，应借记“财务费用”，贷记“现金”或“银行存款”账户。举例说明如下:
实例1 ABC公司按照债券发行合同的规定，于2014年12月31日按设定利率8%发放给投资人现金利息原债券的总面值为300000元，一年付息一次。付息时做如下分录:
借记:财务费用24000
贷记:银行存款24000
财务费用怎么计算|财务费用怎么做账？其次，发生的利息收入、汇兑收益以现金或银行存款收回，应借记“现金”或“银行存款”科目，贷记“财务费用”科目;现金或银行存款未收回，则借记“ 应收利息”科目，贷记“财务费用”科目。举例说明如下:
会计学堂官网http://www.xiexiebang.com
实例2 ABC公司收到银行发来的活期存款账户利息结算单，利息金额45000元。做如下分录:
借记:银行存款45000
贷记:财务费用45000
有问必答：https://www.xiexiebang.com/ask/
第四篇：做账建议书
代理记账编制会计凭证的基本方法
本期科目汇总表的期初余额数就是上期科目汇总表的期未余额数、本期资产负债表的年初数也就是上期的年初数。
第一步
银行收款凭证的编制：
首先了解企业有多少个银行账户，包括人民币账户、美元账户、港币账户、欧元账户等及其各个账户的性质及用途。先从最多业务或最多数据的银行做起。
（银行的借方在代理记账凭证的时候就表示减少借记贷方科目、银行的贷方在代理记账凭证的时候就表示增加借记借方科目。）
1、首先将属于银行收款的单据抽出来并归类，主要的归类如下：
1）、直接销售；（既有银行的收款单据又有金额一致相对应的销售发票）可以直接做销售产品的会计分录。
2）、收到货款；（只有银行进帐单，没有发票的）收到货款包括两种情况，一种是收上月已开具发票的货款，那么本月应冲回上月挂账的往来科目；另一种是预收下月的货款，那么本月也是挂往来账处理。
3）、银行与银行之间转账；既有转出银行的付款单和转入银行的收款单。（但只编制付款银行的付款凭证）
4）、现金转入银行；既有现金的缴款单和银行的收款单。（但只编制现金付款凭证，不编银行收款凭证。）
5）、收到银行存款利息；有利息收入通知单 6）、收到投资款；有收到投资者的收账通知单 7）、收到借款；有借款合同及借款收账通知单 8）、其他
2、具体账务处理如下：
1）、有银行进帐单而且金额、公司名称和发票的相对应，计入直接销售（主营业务收入或其他业务收入）；
分录如下：借：银行存款-XX银行
贷：主营业务收入(其他业务收入)
应交税费-应交增值税（销项税额）
2）、将现金存入银行（编制现金付款凭证）； 分录如下：借：银行存款-XX银行
贷；库存现金
3）、收到货款,但只有银行进账单，但没有发票的，计入预收账款或应收帐款； 今月预收到某公司货款，具体分录如下：
借：银行存款-XX银行
贷：预收账款-XX公司
收到上月某公司所欠货款，具体分录如下：
借：银行存款-XX银行
贷：应收账款-XX公司
4）、银行与银行之间转账；（编制银行付款凭证）
分录如下：借：银行存款-XX银行
贷：银行存款-XX银行
5）、利息收入，计入财务费用-利息收入；
分录如下：借：银行存款-XX银行
贷：财务费用-利息收入
6）、收到投资款项，计入实收资本。
分录如下：借：银行存款-XX银行
贷：实收资本-XXX 7）、收到借款
分录如下：借：银行存款-XX银行
贷 ：短期借款（或其他应付款）8）、收到出口退税款
分录如下：借：银行存款—XX银行
贷 ：其他应收款—应收出口退税款
二、银行付款凭证的编制
首先了解企业有多少个银行账户，包括人民币账户、美元账户、港币账户、欧元账户等及其各个账户的性质及用途。先从最多业务或最多数据的银行做起。
1、首先将属于银行付款的单据抽出归类，主要的归类如下：
1）、直接购买原材料；既有银行付款单和有相对应的增值税专用发票（或普通发票）
2）、直接购买固定资产；既有银行付款单和有相对应的增值税专用发票（或普通发票）3）、银行手续费、利息的支出（注利息支出是否有银行开具的利息发票）4）、银行与银行之间转账；既有转出银行的付款单和转入银行的收款单。（但只编制付款银行的付款凭证）
5）、支付货款；（只有银行付款单，没有发票的）支付货款包括两种情况，一种是支付上月已挂账的货款，那么本月应冲回上月挂账的往来科目；另一种是预付下月的货款，那么本月也是挂往来账处理。6）、支付其他费用（例如：办公费、社保、电费、水费等）根据是否取得发票，可以直接记入相关费用（或挂账往来款）
7）、提现（有支票头）8）、归还借款（有银行还款通知单）9）、支付各项税费（有银行的扣款单据及完税凭证）10）、其他
2、具体账务处理如下：
1）、购买原材料，有银行付款通知单而且金额、公司名称和发票的相对应，计入原材料； 具体分录如下：借：原材料-直接材料
应交税费-应交增值（(进项税额)
贷：银行存款-XX银行
2）、①购买固定资产，如果企业是一般纳税人，而且开的是增值税专用发票，就可以抵扣；
分录如下：借：固定资产-机器设备（办公设备、电子设备、房屋建筑物、运输设备）
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款-XX银行
②购买固定资产，如果企业是小规模纳税，所开出的发票是不能进行抵扣，直接计入固定资产；或者企业是一般纳税人，而开具的是增值税普通发票：
分录如下：借：固定资产--机器设备（办公设备、电子设备、房屋建筑物、运输设备）
贷：银行存款-XX银行
3)、银行手续费、利息的支出，计入财务费用； 分录如下：借：财务费用-手续费/利息支出
贷：银行存款-XX银行
4）、银行与银行之间转账；（编制银行付款凭证）分录如下：借：银行存款-XX银行
贷：银行存款-XX银行
5）、支付货款,但只有银行出账单，但没有发票的，结合上月的挂账情况，计入预付账款或应付帐款；
今月预付给某公司货款，具体分录如下：借：预付账款-XX公司
贷：银行存款-XX银行 支付上月所欠某公司货款，具体分录如下：借：应付账款-XX公司
贷：银行存款-XX银行
6）、①支付其他费用（例如：办公费、社保、电费、水费等），而所支付的电费和水费所开出的发票是增值税专用发票，就可以进知抵扣；
具体分录如下：借：管理费用-办公费（社保、工资等）
制造费用-水电费
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款-XX银行
②支付其他费用（例如：办公费、社保、电费、水费等），而所支付的电费和水费只有银行出账单，并没有发票，先挂帐，待下月收到发票，再将其冲回。
具体分录如下：借：其他应收款—XX公司
贷：银行存款-XX银行
7）、提取现金，（编制银行付款凭证）
分录如下：借：库存现金
贷：银行存款-XX银行 8）、归还借款
分录如下：借：短期借款（或其他应付款）
贷：银行存款-XX银行 9）、支付各项税费
分录如下：借：应交税费—未交增值税
—应交企业所得税
—城市维护建设税
—水利堤围费
—教育费附加
—地方教育附加
贷：银行存款—XX银行 10）、其他
三、现金收款凭证：
1、首先将属于现金收款的单据归类，如：
1）、直接销售；有现金收款单及与相对应的销售发票。2）、收到货款；（或往来款项），只有收据，没有发票的 3）、提取现金； 4）、其他
2、具体明细分录如下：
1）、有现金收据而且金额、公司名称和发票的相对应，计入直接销售（主营业务收入或其他业务收入）；
分录如下：借：库存现金
贷：主营业务收入(其他业务收入)
应交税费-应交增值税（销项税额）
2）、客户之间的往来，例如：因为资金周转需要，需向股东供借款，计入其他应付款；收到客户归还的往来款，计入其他应收款；
向股东借款，分录如下：借：库存现金
贷：其他应付款-XX 收到客户归还的往来款，具体分录如下：借：库存现金
贷：其他应收款-XX 3）、收到货款,但只有现金收据，但没有发票的，计入预收账款或应收帐款（收到上月挂账）；
今月预收到某公司货款，具体分录如下：借：库存现金
贷：预收账款-XX公司
收到上月某公司所欠货款，具体分录如下：借：库存现金
贷：应收账款-XX公司 4）、银行提取现金，（编制银行付款凭证）
具体分录如下：借：库存现金
贷：银行存款-XX银行
四、现金付款凭证：
1、首先将属于现金付款的单据归类，例如：
1）、支付工资、福利； 2）、直接支付费用；（主要归集到管理费用中的办公费、差旅费、业务招待费、通讯费、保险费、其他；营业费用中的运输费、报关费、广告费、业务宣传费、其他；制造费用中的物料消耗、动力、劳保费用等）
3）、现金存银行；（编制现金付款凭证）4）、其他
2、具体明细分录如下：
1）支付工资、福利费，要通过应付职工薪酬科目核算；
分录如下：借：应付职工薪酬
贷：库存现金
2）、①直接支付费用，例如：购买办公用品、支付业务招待费、差旅费等，直接计入管理费用；
具体分录如下：借：管理费用-办公费
管理费用-业务招待费
管理费用-差旅费
贷：库存现金
②直接支付费用，例如：支付运输费、报关费、业务宣传费、广告费等，直接计入营业费用；
具体分录如下：借：销售费用-运输费
销售费用-报关费
销售费用-业务宣传费
销售费用-广告费
贷：库存金
③直接支付费用，例如：购买低值易耗品、支付车间使用的水电费、直接计入制造费用；
具体分录如下：借：制造费用-低值易耗品
制造费用-劳保费用
制造费用-水电费
贷：库存现金
3）、现金存银行作收入；（编制现金付款凭证）
分录如下：借：银行存款-XX银行
贷：库存现金
五、转账凭证
1、首先将属于转账凭证的单据归类，例如：
1）、购买原材料、包装物、低值易耗品等其他服务及劳务已收到发票，但尚未付款，本月可以先挂账处理； 2）、销售产品，货款暂未收到，本月可以先挂账处理；
3)、待摊费用的摊销、长期待摊费用的摊销、无形资产的摊销； 4）、提取折旧费用 5）、提取工资、扣除社保和个税及其他费用 6）、提取税金及附加（城市维护建设税（增值税*5%、7%、印花税收入万分之
三、地方教育附加增值税*2%、教育费附加*3%、水利堤围费收入的千分之一）7）、提取所得税 8）、结转制造费用 9）、结转领用原材料 10）、结转生产成本 11）、结转产品销售成本
2、具体明细分录如下：
1）、购买原材料、包装物、低值易耗品等劳务或服务，发票已经取得，暂未付款的先挂帐处理：
分录如下：借：原材料-（见明细）
包周转材料-（见明细）
应交税费-应交增值税（进项税额）XX
贷：应付账款-XX公司
2）、销售产品，发票已开具货款暂未收到，本月可以先挂账处理；（如果是出口型的生产企业，出口销售收入的确定可根据出口发票或出口报关单确定外币销售额，按当月1号外币折为人民币的汇率转化为人民币的销售额）
国内销售企业：
分录如下：借：应收账款—XX公司（或预收账款—XX公司）
贷：主营业务收入
（外币销售额*外币折人民币汇率）
应交税费—应交增值税（销项税额）
生产出口企业：
分录如下：借：应收账款—XX公司（或预收账款—XX公司）
贷：主营业务收入
（外币销售额*外币折人民币汇率）
注：我国现行法律规定，除对一些非国家禁止出口或受限制出口的一般货物或产品，实行的是出口零税率的政策。（故一般出口没有销项税额）
3）、摊销各种费用（如检测费、固定资产大修理费、土地使用权等）
借：制造费用（或管理费用）
贷：待摊费用（或长期待摊费用、无形资产）
4）、提取本月折旧
借：制造费用—折旧（或营业费用、管理费用）
贷：累计折旧 5）、提取本月生产人员、办公室管理人员和销售人员工资、及扣除社保和个税及其他费用
分录如下：①
提取工资
借：生产成本—工资（或销售费用、管理费用）
贷：应付职工薪酬
②
扣回费用
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
其他应收款—代缴社保费 6）、提取税金及附加（城市维护建设税、印花税、地方教育附加、教育费附加、水利堤围费）
分录如下：借：营业税金及附加-营业税（或城市维护城建税、教育费附加、地方教
育费附加、水利堤围费、印花税、消费税等）
贷：应交税费-应交营业税（或城市维护建设税、印花税）
应交税费-教育费附加（或地方教育费附加、水利堤围费）7）、计提本月企业所得税：（收入*税负）
分录如下：借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所税
8）、结转本月未交增值税（或计算本月出口退税）
分录如下：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
分录如下：借：其他应收款—应收出口退税
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
9）、结转本月制造费用：（生产企业）
分录如下：借：生产成本—制造费用
贷：制造费用（见明细）10）、结转领用材料（生产企业）
分录如下：借：生产成本—原材料（或辅助原材料）
贷：原材料（见明细）11）、结转生产成本（生产企业）
分录如下：借：产成品—（见明细）
贷：生产成本（见明细）
12）、结转收入本年利润
分录如下：借：主营业务收入
其他业务收入
贷：本年利润
13）、结转成本、费用、所得税入本年利润
分录如下：借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
14、推成本出来就是为了领用材料；用成本的数减去制造费用、周转材料、原材料、生产成本、库存商品的数其差额就是要领出的材料。
15、考试时我们会有两个进项税额一个是网上认证的另一个是我们凭证上的、如果我们凭证上的金额比网上认证的金额大就要做一笔调整未交增值税余额通知、（网上认证的金额比凭证上的金额大分录、凭证上的金额比网上认证的金额大）
借：应交税费——未交增值税
贷：其他应收款——待确认应缴税金
借：其他应收款——待确认应缴税金
贷：应交税费——未交增值税
16、销项税额大于进项税额就要做转出未交增值税分录如下；
借：应交税费----应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—未交增值税
17、进项税额大于销项税额就要做转出多交增值税分录如下
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费----应交增值税—转出多交增值税
18、科目汇总表的期初数是上个月的期末余额、资产负债表的年初数也是上个月的年初数、利润表的上年累计数是上个月的本年累计数。计提累计折旧是拿本月折旧额来计提的。
例如原值10万、残值率10%、年限5年、只折旧3了年。残值：10万*10%=1万 折旧额=10万-1万=9万
1年计多少：9万/5年=1.8万 一个月计多少：1.8万/12=1500 累计折旧了3年：18000*3=54000 净值：原值10万-残值1万-累计折旧额54000=36000 如果净值没有数就表示已经折旧完了就不需要再折旧了、如果净值没有数而月折旧额有数都要折旧但是下个月就不用折了。
19、出口货物免抵退税汇总表：
1、借：
主要业务成本
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出（收入*4%）
2、借：其他应收款—出口退税
应交税费—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额
贷：应交税费—应交增值税—应交出口退税 收到出口退税：
借：银行存款—xx银行
贷：其他应收款—出口退税
20、收汇：（外币*汇率）
借：银行存款
贷：应收账款—xx单位
21、结汇：（外币*汇率）
借：银行存款—人民币基本户（银行单的金额已经定了）
贷：银行存款—外币账户金额*当月汇率得出的数和银行已定的金额对比，两个银行对比少的就入财务费用—汇兑损失，两个银行对比多的就入营业外收入—汇兑收益 出售固定资产只比一张增值税发票时要做三笔分录：
1、出售时；借：银行存款—2000（含税金）
贷：固定资产清理—1709.40（不含税金）
应交税费—应交增值税（销项税）290.60
2、然后要看买固定资产原值时的金额这笔分录之前已经做了就不用再做了
购买时：借：固定资产—3599
贷：银行存款—3599
3、转入固定资产清理：
借：固定资产清理—2649.29
累计折旧—949.71（期末余额）
贷：固定资产—3599
4、固定资产清理损失：
借：营业外支出（营业外收入）—939.89
贷：固定资产清理—939.89
24销售固定资产普通发票；税率4%（简易方式计算），不含税金额要计提；印花税、水利堤围费，（不含税要填入增值税纳税申报表中的按简易征收办法征收货物销售额里）。税金额计提；地方教育费附加等。（税金额要填入案简易征收办法计算的应纳税额，如果税局出具证明按2%简易征收办法填入应纳税额减征额里。）
会计处理方式：
借：银行存款—xx银行
贷：固定资产清理
应交税费—应交增值税—销项税
25、销售材料，不属于主要材料入其他业务收入
26、如果租金入了其他业务收入，到计提折旧时有商铺出租计入其他业务成本
27、个人社保本月计提本月支付，其它是本月计提下月支付
28、如果工资表分车间管理人员（制造费用—工资）和车间人员（生产成本—工资）
29、
第五篇：如何做账
如何做外帐
如何做外帐
内帐的凭证出完后，把符合水法规定的票据全部剃出来，收入和支出分开，按时间先后顺序制凭证，做完后检查一下是否平衡，如果收支、利
润等数据看起来都比较正常合理就可以出表了。你最好看一下以前的外帐，平均每个月的利润是多少，不要偏得太远就好。建议你每个月30日
扎帐，把外帐做平后再出内帐的表。
做内帐要正直，做外帐要狡猾。
用真发票做假帐。用假收据做真帐。
要有原则的
1.银行存款和内帐一致
2.销售根据开票情况,抵扣情况结合实际情况来做, 3.税负要保证不能太低
4库存要控制,与内帐相差不能太大
税负是要找税务问,每个行业的税负是不一样的,有2点多3点多4点多,很多种,库存要看产能,不能太高也不能太低.内帐与外帐都是一样的做法,只是外帐更规范一些,每个企业都有一些不能用作外帐的收据白条之类的那就只有放在内帐里了,至于发票用来做了
外帐,那内帐就只能用复印件了,如果嫌麻烦的话就在内帐凭证上注明附件用于外帐几号凭证就行了,不管是内帐还是外帐,总的原则就是据实反
映企业经营情况...对于同时在内外账都要用到的原始凭证，我们不复印（节约费用，同时有的凭证太多，复印装订越来也不方便），在内账的摘要中除作一般的
说明外，再注明一下外账的记账凭证号，在查账时，要找原始凭证的话就到直接外账去找。对于不宜放入外账而直接进入内账的原始凭证就直
接做账，不用再注明外账的凭证号。
关于零申报问题，是不是外帐暂时就不用做了？因为做了就帐表（申报）不符了？
一个公司请我去做兼职帐但是具体涉水的起步问题我也不太懂
如何做外帐
帐我会做，但是这个公司刚成立还在零申报阶段。我要是做了帐那不就和申报表不符了吗？我是不是该做成内帐。外帐等税控装起来了再做？ 换句话说，只要我在筹建阶段只要我不开票。我就可以不用报税零申报都不用？还是说零申报要怎么搞呢？零申报也要去申报吧 问题补充：
零申报中申报表里面全写零,是指缴纳的税金为零，不等于你这个月没有发生任何费用，工资总要发吧、水电费总要交吧，利润表中没有收入成
本，管理费用总该有吧。资产负债表跟上个月总有变化吧。我看了段这样的评论，意思就是还是要先做账做起来才能报？不然没有账的话拿什么毛去报啊，检查也对不上啊...不知道理解对不对
然后又看了另个回答。说只要资产负债表里面的货币资金和实收资本填写下企业的注册资本数额其他都可以不填全部写0.说的又挺简单的，说5
分钟不要就搞完了。我汗真的就那么简单？比如注册资本50万意思是银行存款里就有50万？
一楼的不要退一步啦，你的意思是不是就是就做个借货币资金50万贷实收资本50万这样的然后其他申报全部写0就好了？费用做到开办费或者管
理费用里面所以利润是负数也就做这2步东西？这两步都一直这样做的话那没什么难度啊老板自己也会做了啊...二楼一般小公司就是租一个写字楼的单元像一般的贸易公司那样的，所以这种商业公司肯定没有买什么机器设备的情注意固定资产的定义，不
然你就明确讲根据我个人理解是电脑打印机勉强算的上吧还有家具这些都可以用1年以上的其他就想不到了。肯定是要零申报的。有收入吗你
现在也不用开票了嘛，尽量能收现金就收现金嘛，打款也不要打到你们的开户行里吧，能猫起就猫嘛，除非客户要求你补开。日常费用你就做
着走嘛，利润肯定是负数了。你说注册资本吗肯定有验资报告三，银行户头里就有50万嘛，对应实收资本50万。目前看来资产负债表里你填的
内容就不多哦，但是以后肯定要买固定资产啊什么的了，也有应收账款应付账款等等的那些了。利润表只填几项费用就行了吧，利润为负数。
零申报税,资产负债表与利润表怎样做 请教各位高手！紧急!12月份我厂（小规模纳税人）停产，停止销售，工人停产待工（即只有支出没有收入的情况），地税、国税零申报税，请问资产负债与利润表怎样做(这是交给地税与国税的表)问题补充：
12月开始厂停工停产是有费用支出的（劳动法规定要支付工人的基本生活费，要交地租、水电）那请问资产负债与利润表怎样做给税务局？照
做，零申诉，只是说明你的利润表没有收入，或者收入比成本要少，是负利润！
所以报表 是照做的如果没有任何费用列支的话,利润表上本月数都为0,资产负债表同 2
如何做外帐
上月报表一样,就这样.那利润表上就是没有收入,费用是什
么就是什么,体现亏损呗,负债表上涉及到哪个科目变动就和平时一样记.清楚了吗?
企业怎么会没有员工呢？业务过程中发生的一切费用票据需要有人签字报销吧？没有在社保局备案的人员和在地税个税申报模板备案的人员的
名字是不准出现在企业入账发票中的。
公司成立近两年，外帐一直是代帐公司代理，感觉问题挺大的，怕自己做账税局来查账的话风险太大。比如说，公司注册资金是100万，有几十万找人垫付的，账上钱一直都只有一点点的，去年一笔取现的支票存根金额是7000，代帐公司直接把它改成70万，那样账上的银行存款就消掉很多；
另外应收应付款也没有立明细账，只有一个大的科目，款项、发票没有一一对应，就是每一笔资金的来龙去脉很乱。
其他小问题也挺多。
不知这样的账拿回来做是不是风险很大？
你的帐确实存在大的问题，你要了解你的公司在具体开支方面的开支方向，确切的讲要知道应该向哪个方向花钱，了解开支的比例，这样你做
帐时才能有个具体的标准，你让代帐公司做的话，他们做的也有点不负责任，存在风险太大，最好找个专业的高手把两年的帐重新整一下，不
要疼惜钱，毕竟，安全挣钱才是第一位的！
我是一个专业代理记帐的，做外帐需要注意的就是与内帐千万别混在一起了做外帐其实就是针对税务局的帐比如有些白条、收据是不能做帐的，然后注意你公司的经营范围有哪些税目，每个月按时申报，建议不要做假帐，也不要做太多餐饮票进去，在年末所得税汇算的时候也会调出
来也在有必要的时候和你们公司的专管员把关系打好，就没什么问题了记得要对帐，现金帐没每天核对银行帐每月核对，这样就一定不会出错
了！
最好以外为主,内帐只是做外帐的补充，把一些不合理的费用补充进去就好，这样财务清晰,自己做起来也顺手,不担风险,税还是不要逃的好，合理规避就可以了
比做内帐难，需要应付税务检查。首先要会熟练税法的基础知识
如何做外帐
现在很多大的公司都做得比较规范，内外统一，相对于你现在所说的问题，其实大致都相同，只要多与税务局人员沟通，及时了解税法的变动，税负也要弄清楚，外帐以简洁 精确为重 内帐就是要详细 真实
有正规发票才能做账，可以适当的拿一些正规的发票来增加费用，相对减少利润，这样就能少交点所得税
有正规发票才能做账，可以适当的拿一些正规的发票来增加费用，相对减少利润，这样就能少交点所得税
白条不能入账，要是单位老板个人帐上挂很多，可以适当用些费用票据冲减
外账只是用一些合法的原始凭证记账，并对一些数据进行调整的一种做假的方法，合法的原始凭证就是合法的发票，不允许有白条子，如果要
做外账的话，建议不要一个单位自己做，那样很容易就被查出来，最好有几个关系过硬的单位在往来上做，那样不好查，简单的外账就是少计
收入，多计支出，但是做的容易，查的也容易，如几个单位联合做呢，相对难一些，但是不好查。比如说购进1号单位材料，实付价格为
117000（货款100000，税17000），但发票金额为234000，进项税多出17000，我单位可以根据双方协商，给1号单位价值17000的其他东西，可
列到营业外支出，但不要一次结转，那样目标太大。再比如说坏账准备和减值准备两个科目就有很大文章可以做，一般计提的比例是5％，但
并不是我按10％提就不行，就是一次提个够，一次冲个够，主要就是在一些调整类科目里做些文章。个人看法，不一定正确。
再者，假的真不了，真的假不了，这就是个警察和小偷的故事，要看警察想不想查，想查怎么也会露出马脚，不要为了单位给的几个工资，把
自己搭进去。
说白了,外账纯碎是假账,只是为了应付税务局而已.凡事都要见凭证.假如你公司是工业企业或是其它的.销售的业务比较多,这样就要开发票,可
是不可能每个公司真的会傻的每笔销售都去开发票,这样要多交税的,总之,外账纯翠是假的.做外帐，到底要用到哪几本帐本？
如何做外帐
请教：查帐时，到底会查哪几本帐？我现在都湖涂了，小规模公司做外帐要用哪些帐本？
简单点，现金日记账，银行日记账，明细账，总账各一本就可以了呵呵 凡是你单位经营所涉及到的会计科目和账本,税务都要查.请大家赐教，我以前是做内帐会计，现在转做外帐会计，最重要的成本核算是怎么核算的，谢谢！
我做的是农业茶叶会计，谢谢各位！怎么提高成本，减少利润！
谢谢各位的意见，我想问的是怎么去提高成本，减少利润，但是又要在税务局查不出来的情况下！我们做的是茶叶
以每个月的销售收入多少来编成本....看你们的行业利润率是多少就控制在多少.商业企业在成本核算方面不太好避税，只能多开些费用发票，提高费用
听说涉及到支票支付的款项是不能做内帐的，也就是说银行存款不用做外帐，是吗？
[此问题的推荐答案]内账是“真实”的记录,外账是做给别人看的,是在内账的基础上选择性的选一些原始凭证出来做.企业自己碰到外人看账目时 ,肯定不会说,我公司有内账和外账,而是把那套外账拿出来给人检查.如果你银行存款不做外账,那么外账就失去意义,人家一看,你账目竟没有银
行存款,那不罢明是造假吗? 但银行存款是可以查核的,所以所有涉及银行存款的都要记入外账,内账银行存款所使用的原始凭证一般是使用复印
件,如果老板觉得无所谓,不复印也罢.因为外账的银行存款跟内账的银行存款应该是一致的.所以说从你补充问题来看,你内账不做银行存款也
是可以的.因为可以共用,但“凭证字号”可能会不一致.如果出售产品时没开票,那外账上的成本不能结转,产品会一直留在账上,这样账实不符,担心税务局会查到,该怎么办呢.谢谢！！！！!你可以先
把那批材料做暂估入帐,然后再去买发票,普通发票也可以是生产企业还是商业企业？生产企业：下次生产同样产品时，入库数量少写这些不开
发票的产品，增加单位成本，减少数量，如对产品成本影响较大，则可以在采购原料时，就少开票。不过，这样容易对企业的仓库帐产生混乱，因此，不开票的产品，同样报税不会产生以上问题。我说的是我们购入材料或费用支 5
如何做外帐
出时,经常有好多没发票,所以,我账上的现金就涨了,就
太多了,我有点吃不消啊,现金四十万,有点太多了吧,大家帮我转移一下现金吧,谢谢了我的公司是搞室内装饰、设计的，也是存在这样的问题！
购入材料或费用支出，经常有好多没发票。几年下来，现在账面现金余额已经达到了100多万了！！外帐+未入帐收入-未入帐费用=内帐内账
有两种记法:一是流水账,所有收支都按顺序记清楚,并随时可以结出余额;二是按照正规的记账方法从凭证到账簿甚至报表,但只是原始单据可以
有各种实际发生的白条,全部真实地反映到内账上去,但这样到月末时会和外账的原始单据使用发生矛盾,所以月末外账需要使用合法原始票据时 ,需要在内账的记账凭证摘要栏写明该凭证用于外账哪张记账凭证号了,以备查找.我这里有两盘账，内外账，如果内账帮外账付货款，有什么好 的方法，内账有自己的银行账户，外账也是。可以作借款处理，把款项用现金的方式存入外账的开户银行，再汇出作货款但是分录怎样写啊从
其他应收或其他应付科目走.最好挂私人名.外账借银行存款贷其它应付款XX内账借银行存款(外账户)贷银行存款(内账户)以上内账不对外时我
一直在做内账很长时间了，不知和外账有什么区别？我这里只记每月费用、应收、应付、入库、出库。没有固定资产、没有折旧，我也不知道
会计是怎么算的，也没听说会计核过固定资产，会计从来不让我看外账，我只见过税单，能知道是怎么报税的，可我是小规模纳税人也学不到
更多的内容。
请问大家一开始是从出纳、做内账锻炼出来的吗？因为内账是内部管理的，所以所有单据都要做外长是应付税务局一类的，账
是“做”出来的，可以选择单据和制单据很多做两套账的是做内账顾不了外账，做外账顾不了内账可以告诉你一个很简单实现内外账方法：先
做外账，外账凭证打两份，其中一份做内账附件，这样查内账就很容易找到原始凭证外帐一般是往税局报的帐,只要走发票的都要做到帐里面.内帐一般是老板的私人帐户(如各种银行卡),也要有银行帐本和现金帐本.记录各个银行的收入和支出.摘要那还要写明款的来由.月底如需要还
要向老板出一张资金状况表.以显示该公司的现金状况,让老板合理的支配.该帐一般由出纳做,会计只做外帐就可以了,可以监督一下.我是一名
如何做外帐
新手,在一家经销服装、化妆品公司做内帐,在帐务处理过程中不需要做税收这部分,处此之外,其他的我都要入帐。那我在计算该公司的成本及
利润时应该如何处理呢？帐务处理中从银行中交付的增殖税该放入那个科目呢？没有分别的是内帐和外帐的帐务处理方法是相同的，都是按会
计专业知识去处理。有分别的是在于避税，内帐是按含税价核算的，外帐核算的是不含税价。内帐核算的应交税金在主营业务税金及附加中列
入。内账中从银行中交付的增值税及其他税都可以在管理费用科目下设税金及附加进行核算。不用计提，每月交多少就直接做。其他内账和外
账的账务处理方法是一样的。我公司是汽车销售的，客户买一辆车票面金额80000，实际收取他也是80000元，但我们拿出其中的2000给介结这
笔生意的那人，这其中的差价该做什么处理？分录又该如何呢？在些先谢谢各位高手的指教了我提议，那2000元做内账吧，不要在外账反应就
行，免得麻烦。做现金折扣是需要销售合同上注明的，建议：支付2000元时候，补作一笔借款单挂个人往来，然后只有拿其他发票报销冲帐了，这部分没有什么好办法。
关于工厂做外帐问题工厂的帐务有内外两套，内帐就比较好做，如实反映实际发生的数据，可是外帐就不好做了，比如生产领料及产成品这些
要怎么做呢，实际的领料单和产成品入库单都做到内帐里面了，那外帐在生产成本还有产成品（即库存商品）这方面要怎么做呢？拿什么凭据
当附件呢？急昐有经验的您指教，谢谢！
1、外账要用合法的发票入账，一定要正规。
2、内账可以用发票的复印件入账。
3、如果外账生产
领料，根据材料出库单入账借：生产成本贷：原材料
4、如果外账产成品入库，根据产品入库单入账借：产成品贷：生产成本2009-03-30 11:40
补充问题谢谢各位指点，我还要补充的是：实际发生的领料单和产成品入库单都用于内帐了，而且实际的单并不能用于外帐因为工厂只想把利
润做小，所以等于外帐没有单据体现了应该怎么做？
1、内账没有单据可以作账。但是，外账没有单据是不能作帐的。
2、如果想把利润做小，可以把出库单、入库单上的数据写少。原材料的成本按照实际成本来入账 月末按照实际购买的和发出的材料，材料成本差异 计算月末结存成
如何做外帐
本 如果原始凭证都用到内帐了 可以在外帐注明 并盖章就可以吧
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