第一篇：单证员考试基础知识点之出口货物退(免)税.
出口货物退(免 税, 是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内 消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税。
这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施, 目的在于鼓励各国出口 货物进行公平竞争。
根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情, 并参考国际上的通行做法, 我国制定并 实施了出口货物退(免 税制度以及管理办法。该办法明确规定:有出口经营权的企业出口的 货物, 除另有规定者外, 可在货物报关出口并在财务上作销售后, 凭有关凭证按月报送税务 机关批准退还或免征增值税和消费税。
出口退税的基本制度
我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的 一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了全面改革。根据改革的指导思想,国家 税务总局先后制定并颁布了《出口货物退(免 税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等 规定,对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。近年来。又根据实际 情况进行了多次改革和完善。目前,我国出口退税制度的内容主要有以下几方面: 享有出口退税权的企业, 是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸 公司和有进出口权的生产企业,包括外商投资企业,另外还有出口量较小的一些特殊企业, 如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业约为 10万户。今后随着出口经营权的放 开,办理出口退税的企业户数将逐渐增加。
享受退税的出口货物, 除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货 物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从 2004年起,增值税的退税率共有 5档,分别是 17%、13%、11%、8%、5%,平均退税率为 12%左右。消费税的退税率按法定 的征税率执行。
出口退税主要实行两种办法:一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法, 即对出 口货物销售环节免征增值税, 对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税;二 是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法, 对出口货物本道环节免征增值 税,对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款, 对未抵减完的部分再予以退税。
出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划, 同国 家税务总局分配下达给各省(区、市 执行。不允许超计划退税,当年的计划不得结转下年使 用。
出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批,从 2 003年起启用了 “ 口岸电子执法系统 ” 出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销 单等出口退税凭证, 实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法, 确保了申报单据的真实 性和准确性。
出口货物退(免 税的税种分类
根据现行税制规定,我国出口货物退(免 税的税种是流转税(又称间接税 范围内的增值 税、消费税两个税种。
出口货物退(免 税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴 纳的消费税。
是泛指所谓以商品为特征对象的税种。就我国现行的税制而言, 流转税包括增值税、营 业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。
申请办理出口退税登记的条件
1.必须经营出口产品业务,这是企业申办出口退税登记最基本的条件。2.必须持有商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业得以从事合法经营,其
经营行为受国家法律保护的证明。
3.必须是实行独立经济核算的企业单位,具有法人地位,有完整的会计工作体系,独 立编制财务收支计划和资金平衡表, 并在银行开设独立帐户, 可以对外办理购销业务和货款 结算。
凡不同时具备上述条件的企业单位,一般不予以办理出口企业退税登记。必须了解出口退税的 4个时限
出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序, 注意时间观念, 以免造成损失。出口 企业在办理出口退税时,应注意四个时限规定: 一是 “ 30天 ”。外贸企业购进出口货物后,应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通 发票,属于防伪税税控增值税发票,必须在开票之日起 30天内办理认证手续。
二是 “ 90天 ”。外贸企业必须在货物报关出口之日起 90天内办理出口退税申报手续,生产 企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。
三是 “ 180天 ”。出口企业必须在货物报关出口之日起 180天内, 向所在地主管退税部门提 供出口收汇核销单(远期收汇除外。
四是 “ 3个月 ”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误, 按有关规定可以补 办或更改的, 出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免 税申报的申 请,经批准后,可延期 3个月申报。
出口退税的一般程序及附送资料 出口退税登记的一般程序: 1.有关证件的送验及登记表的领取
企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商 登记证明后,应于 30日内办理出口企业退税登记。
2.退税登记的申报和受理
企业领到 “ 出口企业退税登记表 ” 后, 即按登记表及有关要求填写, 加盖企业公章和有关 人员印章后,连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关, 税务机关经审核无误后,即受理登记。
3.填发出口退税登记证
税务机关接到企业的正式申请,经审核无误并按规定的程序批准后,核发给企业 “ 出口 退税登记 ”。
4.出口退税登记的变更或注销
当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时, 应根据实际需要变更或注销退税 登记。
出口退税附送材料
1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续,以便海关凭 此查验和验放而填具的单据。
2.出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证,是外 商购货的主要凭证,也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
3.进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单 位、数量,是否是生产企业的销售价格,以便划分和计算确定其进货费用等。
4.结汇水单或收汇通知书。
5.属于生产企业直接出口或委托出口自制产品,凡以到岸价 CIF 结算的,还应附送出 口货物运单和出口保险单。
6.有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等。
7.产品征税证明。8.出口收汇已核销证明。9.与出口退税有关的其他材料。什么情况可以申请出口退税?
一、出口退税的范围
我国出口的产品, 凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品, 除国家明确 规定不予退还已征税款或免征应征税款。
出口产品,一般应具备以下的 3个条件: 1.必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。
2.必须报关离境。所谓出口,即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品 的主要标准之一,以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。
3.必须在财务上做出口销售。
一般的说,出口产品只有在同时具备上述 3个条件的情况下才予以退税。但是国家对退 税的产品也做了特殊规定,特准某些产品视同出口产品予以退税。
特准退税的产品主要有: 1.外轮供应公司销售给外轮,远洋货轮和海员的产品;
2.对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。
3.对外承包工程公司购买国内企业生产的,专门用于对外承包项目的机械设备和原材 料,在运出境外后,凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税;4.国际招标、国内中标的机电产品。
国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述 3个条件,也不予以退税;国家明确不予退税的出口产品有: 1.出口的原油;2.援外出口产品;3.国家禁止出口的产品;4.出口企业收购出口外商投资的产品;5.来料加工、来料装配的出口产品;6.军需工厂销售给军队系统的出口产品;7.军工系统出口的企业范围;8.对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业出口;9.齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品;10.未含税的产品;11.个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。
二、哪些企业可以出口退税?
1.具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业,经过经贸主管部门批准,享 有独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。
2.委托出口的企业主要指具有出口经营权的企业代理出口,承担出口盈亏的企业。一般贸易出口货物退税计算方法
目前,外商投资企业出口货物退税办法包括 “ 先征后退 ” 和 “ 免、抵、退 ” 税。
“ 先征后退 ” 是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物, 一律先按照增值税暂行条例 规定的征税率征税, 然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退 税率审批退税。
一、计税依据。
“ 先征后退 ” 办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
“ 离岸价 ”(英文编写为 FOB 价 是装运港船上交货价,但这个交货价属于象征性交货, 即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款, 买卖双方风险划分都是以货物装上 船为界限。因此, FOB 价是由买方负责租船订舱,办理保险支付运保费。
最常用的 FOB、CFR 和 CIF 价的换算方法如下: FOB 价 =CFR价-运费 =CIF价 ×(1-投保加成 ×保险费率-运费
因此, 如果企业以到岸价格作为对外出口成交的, 在货物离境后, 应扣除发生的由企业 负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以 CFR 价成交的,应扣除运费。
二、计算方法
1、一般贸易(1计算公式: 当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额 +当期出口货物离岸价 ×外汇人民币牌价 ×征税 率-当期全部进项税额
当期应退税额 =出口货物离岸价格 ×外汇人民币牌价 ×退税税率(2以上计算公式的有关说明: ① 当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增 值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
② 外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定,即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内不得更改。
③ 企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时, 税务机关 按金额大的征税,按出口货物报关单上记载的金额退税。
④ 应纳税额小于零的,结转下期抵减应交税额。举例说明: 例
1、某鞋厂 2000年 3月出口鞋 30000打,其中:(128000打以 FOB 价成交,每打 200美元,人民币外汇牌价为 1:8.2836元;(22000打以 CIF 价格成交,每打 240美元,并每打 支付运费 20元、保险费 10元、佣金 2元,人民币外汇牌价为 1:8.2836元。当期实现内销鞋 1 9400打,销售收入 34920000元,销项税额为 5936400元,当月可予抵扣的进项税额为 1080 0000元,鞋的退税率为 13%。用 “ 先征后退 ” 方法计算应交税额和应退税额。
计算出口自产货物销售收入:出口自产货物销售收入 =离岸价格 ×外汇人民币牌价 +(到 岸价格-运输费-保险费-佣金 ×外汇人民币牌
=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2×8.2836=49834137.60(元
当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额 +当期出口货物离岸价格 ×外汇人民币牌价 ×征 税率-当期全部进项税额 =5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元
当期应退税额 =当期出口货物离岸价格 ×外汇人民币牌价 ×退税税率-49834137.60×13%
第二篇：税源管理岗位考试(出口货物退免税管理)
第九条 出口货物退免税管理
一、适用增值税、消费税出口货物退（免）税的企业范围 答：1.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。
解释：本条指有进出口经营权的单位或者个人，自营或委托出口货物。单位：既可以是内资，也可以是外资；既可以是生产企业，也可以是外贸企业。自营：货物所有权发生两次转移，委托：货物所有权发生一次转移。
2.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
解释：本条指无进出口经营权的生产企业，委托出口货物。生产企业无进出口经营权，若办理了出口退（免）税认定，成为“出口企业“，适用出口退（免）税政策；若未办理出口退（免）税认定，就是“非出口企业“，适用出口免税政策。
二、适用增值税退（免）税政策货物、劳务范围： 指适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，不包括适用增值税免税政策的出口货物劳务和适用增值税征税政策的出口货物劳务。1.出口企业出口货物
（包括视同自产货物、列名生产企业出口的非自产货物）出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
一般出口货物申请退（免）税应具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物（2）必须是报关离境的货物
（3）必须是在财务上作销售处理的货物（4）必须是出口收汇的货物
2.出口企业或其他单位的视同出口货物
包括：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。3.免税品经营企业销售的货物（不予退（免）税的货物除外）。4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。6.外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。
3.出口企业对外提供加工修理修配劳务
指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。4.零税率应税服务
（1）指境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务；（2）境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务等
三、适用消费税退（免）税政策货物、劳务范围 1.外贸企业收购后出口的应税消费税货物
退消费税政策
2.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口应税消费税货物
免消费税政策。
四、适用增值税退（免）税政策的计算方法 1.“免抵退税”方法。
（1）一般纳税人生产企业自营或者委托出口自产货物、视同自产货物以及对外提供加工修理修配劳务（2）列名生产企业出口的非自产货物 “免”税，指免征出口环节增值税；
“抵”税，指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳增值税额；
注意：应纳增值税额不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额。“退”税，指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。
2.“免退税”方法。
（1）一般纳税人外贸企业（或者实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等）出口货物劳务
（2）其他单位出口货物劳务（如：特殊区域水电气，为购买方）
“免”税，指免征出口环节增值税； “退”税，指进项税额退税。
退税按增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格来计算，而不是按出口发票的FOB价计算。
若取得的是普通发票、农副产品收购凭证，则适用增值税免税政策。
五、出口货物退免税计算
（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：
1.当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
2.当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
3.当期应退税额和免抵税额的计算
（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
六、题库
1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额8000美元，记帐汇率6.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）
A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元
2.主管退税机关在审核计算生产企业的免抵退税额时，计算的依据是（D）。
A.全部销售额B.单证不齐的出口额C.单证齐全的出口额D.单证齐全且与海关出口信息核对一致的出口额
3.出口报关单中以下那种成交方式为离岸价（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值税纳税申报表》中“免抵退货物已退税额”栏次按照经主管退税部门审核确认的（B）《生产企业出口货物免.抵.退税申报汇总表》中的“当期应退税额” 填报； A.当期 B.上期 C.下期 D 本年累计
5.从2004年11月1日起，国家多次调整出口退税率，新旧退税率的划分时间应以企业提供的（A）为准。A.出口货物报关单上注明的“出口日期” B.财务上的记帐时间 C.收到销货款的时间 D.实际申报退税的时间
6.关于代理出口货物，下面说法正确的是（A）。
A.在委托方办理出口退（免）税 B.在受托方办理出口退（免）税 C.委托方或受托方都可办理退税 D.不能办理出口退免税。7.生产企业出口货物必须以离岸价为计税依据计算“免.抵.退”税额，若以其他价格条件成交的，企业可先根据实际记帐收入申报办理征免税手续，当期支付的下列费用一律冲减出口收入。（ABC）A.境外运费 B.境外保险费； C.境外佣金 D.报关手续费 E.出口口岸费用
8.属于出口货物备案单证的有（ABCD）A.生产企业收购非自产货物出口的购货合同
B.出口货物装货单（俗称“关单”，即海关放行的单据）
C.出口货物运输单据（俗称“提单”，即承运公司提供的提货单据）D.外贸企业购货合同的补充合同
9.某电器厂2010年一季度出口空调30台，以CIF价格成交，每台240美元，并每台支付运费20美元.保险费10美元.佣金2美元，汇率7元/美元。当期实现内销空调20台，销售收入35000元，销项税额5950元，进项税额为1080元，无上期留抵。计算企业当期免抵退税额.当期免抵税额.当期应退税额。（空调退税率13%）答：
（1）出口货物销售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）当期不予免征抵扣税额
＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）当期应纳税额
＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）当期免抵退税额
＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因为当期应纳税额大于0，所以当期应退税额为0，当期免抵税额等于当期免抵退税额，即5678.40元。（3分）
第三篇：出口货物退免税认定
出口货物退（免）税认定
一、业务概述
对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后30日内，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）应在代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。
特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。
二、法律依据
《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）
《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）
《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）
《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）
三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份
四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料
（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件
（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）
（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证
五、纳税人办理业务的时限要求
对外贸易经营者（包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人）应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。
没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）的，应在代理出口 1 协议签定之日起30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。
出口货物退（免）税认定变更
一、业务概述
已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。
二、法律依据
《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）
《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）
三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份
《出口货物退（免）税认定变更、注销申请表》2份
四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料
（1）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）
（2）已变更的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）
（3）已变更的《海关自理报关单位注册登记证明书》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）
五、纳税人办理业务的时限要求
出口商应自有关管理机关批准变更之日起30日内向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如 2 出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。
出口货物退（免）税认定注销
一、业务概述
出口商发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。
二、法律依据
《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）
《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）
三、纳税人应提供主表、份数
《出口货物退（免）税认定注销表》,2份
四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料
（1）办理出口货物退（免）税认定注销申请报告（2）原《出口货物退（免）税认定表》
五、纳税人办理业务的时限要求
出口商自发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退免税事项之日起30日内向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。
第四篇：出口退免税认定
出口退免税认定
一、申请条件及时间要求
对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后、没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）、特定退（免）税的企业和人员（外商投资企业除外）应自办理备案登记、签订代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。
对已经认定但暂不开展出口业务的生产企业，可向主管退税机关提出书面申请，不进行报表鉴定以及退（免）税申报；待准备开展出口业务时，提前一个月向主管退税机关提出书面申请，请求恢复报表鉴定，进行退（免）税申报。
二、申请资料
1、《出口企业退（免）税认定表》，2份；
2、《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；
3、《税务登记证》（副本）原件及复印件；
4、出口退税账户申请（由主管出口退税的税务机关印制）；
5、已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；
6、主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；
7、商务部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口企业提供）；
8、委托出口协议（无进出口经营权的生产企业提供）；
9、中标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》（中标企业提供）；
10、苏州大市范围内的迁移证明（迁入企业提供）。
11、企业办税人员情况表（由主管出口退税的税务机关印制）
12、公章、法人章
企业提供的复印件均需加盖公章，并注明“与原件一致”字样。
三、办理程序
到退税办税窗口领取《出口企业退（免）税认定表》和《出口退税账户申请》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口企业退（免）税认定表》（1份）妥善保管。
第五篇：出口货物退免税的构成要素
出口货物退免税的构成要素
出口货物退（免）税构成要素主要包括：出口货物退（免）税的企业范围、货物范围、税种、退税率、计税依据、期限和地点、退（免）预算级次和违章处理等八项内容，其中：范围、退税率、计税依据是构成出口退（免）税的基本要素。
（一）出口货物退（免）税的企业范围
主要指按国家政策规定可以享受出口退（免）税政策的企业，它是出口退（免）税的主体，也是出口退（免）税的享受人，它与税法中规定的纳税人，既有联系又有区别，凡是出口退（免）税的享受人都是纳税人，享受人只是纳税人的一种负概念。享受人必须按规定履行出口货物退（免）税的所有事项，否则应由该行为的当事人承担相应的责任。
（二）出口货物退（免）税的货物范围
退税对象是指对什么东西退税，即出口退税的客体，它是确定退税类型的主要条件，也是退税的基本依据。而货物范围，是确定退税对象的具体界限。纳入退税范围的退税对象，由于退税前的征税规定不同、退税率不同和出口方式不同等，必须把出口货物的退税对象在具体范围上予以明确。
（三）出口货物退（免）税的税种
我国出口货物退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。
（四）出口货物退（免）税的税率
退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。
（五）出口货物退（免）税的计税依据
退（免）税的计税依据是具体计算应退（免）税款的依据和标准。具体包括出口离岸价、货物购进金额、组成计税价、数量等根据实际情况分别确定。正确地确定计税依据，既关系到征退税关联问题，又关系到国家财政收支平衡。
（六）出口货物退（免）税的期限和地点
退税期限是指货物出口的行为发生后，申报办理出口退税的时间要求。它包括多长时间办理一次退税，以及在什么时间段内申报退税。
退税地点是企业按规定申报退（免）税的所在地。
（七）出口货物退（免）税的预算级次
以1993年底各地实际退税为基数，中央财政负担80%，地方财政负担20%，对于超基数部分的出口退增值税和消费税全部由中央财政负担。即预算级次为中央级。
（八）出口货退（免）税的违章处理
指出口企业或当事人在办理出口货物退（免）税过程中，违反国家法律、法规、规章、相关的国家行政机关和司法部门依法给予处罚。
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