浅谈事业单位内控中的会计队伍建设定版

第一篇：浅谈事业单位内控中的会计队伍建设定版

浅谈事业单位内控中的会计队伍建设

广州市社会福利院 王兰兰

【摘要】新制定的《事业单位财务规则》突出科学化精细化管理的要求，这就要求事业单位必须建立肯干事、会干事、干成事、干净干事的会计队伍。文章从分析现阶段事业单位会计队伍存在的问题和原因，探讨事业单位内部控制中的会计队伍建设。

【关键词】事业单位；会计队伍；建设

财务部门是事业单位内部管理中至关重要的组成部分，会计人员是财会工作的主要承担者，其素质能力的高低直接关系到单位财会工作的质量。随着会计准则的国际化和财政改革发展面临的形势，对事业单位会计工作提出了更加严格的要求。在新形势下建设一支职业道德高尚、工作作风扎实、业务能力过硬的会计队伍，不仅将推进事业单位工作的规范高效进行，而且是治理各种贪污、腐败行为的有效措施之一。

一、现阶段事业单位内控中会计队伍存在的主要问题

（一）单位负责人对会计队伍建设的认识不足

很长一段时间以来，大部分单位领导在主观上对于会计队伍建设的重要性认识不足，仅把其看做是事业单位内部的一个职能部门，并没有把它当作一项加强管理、防范风险的重要措施抓，因此不少事业单位在管理体制上还是采取领导“一句话”的管理体制，对主管领导的管理权限缺乏必要的限制和监督，一旦主管领导的工作思路、作风出现问题，会直接导致整个单位出现问题；还有部分领导认为加强会计队伍的建设，使得办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，因而没有对执行情况进行严格监督和评价，也缺乏奖惩机制，使内部会计控制流于形式，发挥不了作用。

（二）会计基础工作的相关人员缺乏该有的素质和职业道德水平

事业单位财务会计基础工作相对薄弱，财务管理制度欠缺完善，一些财务事项的运作与管理措施仅是惯例，惯例的随意性较大，其中有些单位会计是从其他非会计岗位转岗而来，部分会计人员连会计从业资格证书都没有，严重缺乏该有的素质和职业道德水平。在具体操作中，会计人员在工作中不按照《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的要求进行会计核算，自行设置和随意使用、混用会计科目，造成了会计信息失真；对单位重要事项的决策、执行过程和结果均不了解，未能对业务部门执行必要的财务管理和内部监督，财务部门只是流于形式“核算”和“付款”；

-1-印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正地落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；领导“一支笔”审批情况还比较普遍，只要领导签字，什么费用都可以报销；工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。

（三）事业单位财务内部控制制度漏洞严重

事业单位财务部门在内部控制制度建设上普遍存在的问题：一是经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间不能正确地实行职务分离或实行了职务分离而没有相互制约；二是重大事项决策和执行，没有很好地分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是物资的领用、发出未按规定手续办理，导致会计内部控制执行削弱；五是忽视风险控制，在采购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣。由于程序不规范，为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控，出现贪污、挪用公款等现象，给事业单位和国家造成经济损失。

二、现阶段事业单位内控中会计队伍欠佳的主要原因

(一)社会环境对会计人员职业道德的影响

随着经济改革纵向深进展，人们之间的利益关系、人际社会关系的复杂化，从而使不少人在物质财富中失去方向，导致一些贪污舞弊、滥用职权、行贿受贿等行为的泛滥。事业单位用人是逢进必考，受过良好会计职业道德教育的财经院校的毕业生很难进入，因此只能在单位内部矮子里面拔将军，筷子里面拔旗杆，由于利益关系，担任会计基础工作的人员是否专业成为了很难顾及的因素。在社会环境影响下，会计人员的职业道德素质不可避免地受到影响。

（二）会计基础工作人员缺乏自我学习的动力

会计基础工作人员职称晋升必须经过全国统考，科目的考试通过率较低，非会计专业的尤甚；会计人员自身阅历影响面小，多年来很少有基层事业单位会计人员被提拔，其进取心也受到影响。与此同时，基础会计人员容易满足现状，不愿意投入时间和精力去学习新知识，一些会计人员也往往放松政治学习，放松世界观的改造，不能确立正确的人生观、价值观和价值取向，在人身的道路上出岔跑偏，有的甚至走上违法犯罪道路，不能自拔。

（三）“服从命令”式的财务管理体制

会计人员对单位负责人地位上的从属性，带来其职业道德行为上的从属性。会计人-2-员的工作完全在单位负责人的领导、管理下进行，单位负责人拥有充分的用人权，会计人员只有通过单位领导任命才能上岗。由于这种从属性往往使会计人员难以摆正自己的位置，在单位领导利益和全局利益发生冲突时，会计人员处在两难境地。在工作中，会计人员经常会遇到领导的意图与财经政策法规和标准、制度、规定相抵触的情况，有时，会计人员虽提出合理建议，但单位领导仍坚持其做法，最终导致会计行为偏差。

（四）缺乏有效的法律制约和内控监督

尽管从大的方面说，国家有《会计法》等一系列法律、法规；从小的方面讲，地方和单位内部也有一整套涉及财务方面的规章制度，外部来人检查，内部的自查也是常常进行，但一些单位往往是做表面文章，动真的、来实的少，难以形成防范会计造假的自我约束机制。有的单位财务部门内部职责不明确，内控制度不落实，监督检查不力，有章不循，循章不严，重查轻处，使得一些自律不够的会计人员便乘机而动，坑单位、坑国家，最终也害了自己。

三、加强事业单位内控中会计队伍建设的建议

（一）加强职业道德和职业责任教育

会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的，体现会计职业特征的，调整会计职业关系的职业行为准则和规范。事业单位应强调和重视财会人员的职业道德教育，始终把这项工作作为一件大事来抓。应结合实际，通过宣传先进典型、座谈会、研讨会、演讲会等多种形式，宣传加强会计职业道德建设的必要性。事业单位负责人应当支持会计人员认真执行会计法、会计规章等财经政策，严禁授意、指使、强令会计机构和财会人员从事违反会计法规政策的行为；引导广大财会人员自觉参与会计职业道德建设，教育财会人员要树立强烈的责任意识，自觉学习贯彻会计有关法规，用实际行动践行“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账”的要求，客观公正地处理会计事务和提供会计信息，树立良好的职业形象。

（二）推进学历职称教育和强化后续教育

会计人员从事财务岗位，必须取得会计从业资格证书；履行会计人员管理职能的部门要积极鼓励和推荐财会人员接受更高层次的学历教育和为财会人员提供接受专业教育和培训的机会；单位负责人要保证会计人员接受教育的时间和其他必要条件，不断提高会计人员的科学文化知识和专业知识；要鼓励和支持会计人员接受后续教育培训，会计人员要主动自觉地学习新出台的财务会计法规、会计准则及相关的财税政策；培训形式可以包括面授培训、讲座、网上教育等多种形式，从而全面提高事业单位财会人员的

-3-整体素质。

（三）积极开展财务纪律教育

会计基础岗位人员应不定时地开展财务纪律月，并将财务纪律月的内容公开透明告知单位员工，严格按照会计法规定设置会计账簿，加强会计核算和预算资金管理，严禁私设“小金库”和会计账簿，把好关口，依法依规办事，教育财会人员在财务工作中要坚持客观、公正、公平原则、实事求是、按章办事、争做合格的“管家婆”。

（四）严格执行财会人员资格认定制度

事业单位要严格执行《会计法》对会计机构和会计人员设置要求的有关规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书；担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。事业单位应对聘用的会计机构负责人和财会人员资格认定严格把关，通过上级财政局对要任用人员从事会计工作所具备的专业技术资格进行认定。

（五）完善考核激励制度

各事业单位应实施年度考核，不断完善本单位财务人员工作质量考核制度。对会计机构负责人和财会人员实行竞争上岗，择优录用；对成绩突出的要予以肯定、通报表彰；对在财会工作中坚持原则、作风正派、勇于创新，考核成绩优秀的人员在干部选拔任用要优先考虑，大胆起用；对考核成绩评定为基本合格的，应进行告诫，并限期改正；对考核成绩评定为不合格的，应扣除当年度相应的奖金；对连续二年考核评定为不合格的，应考虑调离岗位，为财会工作创造激励先进、鞭策后进、弘扬正气的工作氛围。

（六）健全上级委派会计制度

由于各种原因的影响，实际操作中具体只对重点行业和财务管理混乱的事业单位实行委派制。事业单位的行政主管部门选择具有良好的职业道德和过硬的业务能力、高度的工作责任感及较好的组织协调能力的会计委派到下属事业单位，明确委派人员的职责、权限及与被委派单位的关系，通过委派人员深入到事业单位的实际工作中去，并严格按照国家的财经法规指导财会工作，同时明确委派人员只对上级主管部门负责；建立委派人员的各项管理制度，如：重大事项报告制度、交流制度等，使事业单位的主管部门对下属事业单位的财务监督从事后转变为事前、事中、事后全过程监督，进一步规范会计工作制度，加强财政管理和监督，提高财务管理水平。

（七）深化会计委派轮岗制度

定期或是不定期轮岗，有利于防止委派会计违反财经纪律，不断完善会计基础工作制度，逐步实现会计基础工作的规范化和科学化，更好地发挥会计反映和监督的职能，-4-减少财务管理的漏洞，有效的保持委派会计中立的角色，避免和减少行政权力对财会工作的干预。轮岗要充分考虑各委派会计的工作能力和性格特点与事业单位本身存在的问题，有针对性地安排轮岗，进一步提高事业单位财务管理水平。

四、结束语

新《事业单位财务规则》的出台，对事业单位会计工作提出了更新更高的要求，具有一支肯干事、会干事、干成事、干净干事的会计队伍，是事业单位财会工作的前提和基础；具有一套科学合理、行之有效的财会队伍建设管理制度，是事业单位财会工作的根本保障。进一步优化、深化建设事业单位内控中的会计队伍，从而推动事业单位财会工作更规范，更具实效。

参考文献

[1]吴士宏.浅议行政事业单位预算资金的内部控制[J]会计师,2011,08(131):74-75 [2]孙勤海.解读新《事业单位财务规则》[J]财会月刊,2012,08(22):50-52

[3]薛军.关于会计职业道德教育问题的理性思考[J]会计师,2012,03(140):5 [4] 中华人民共和国财政部令.事业单位财务规则.财政部令第68号,2012,02,07

[5]刘宁.浅析事业单位内控实施过程中存在的问题及解决办法[J]会计师,2011,08(131):71-72

第二篇：事业单位内控制度

事业单位内控制度

长期以来，相当一部分单位实施内部会计控制制度流于形式，尤其是行政事业单位更是问题不少。

笔者针对行政事业单位在实行收支统一管理，定额、定项补助，超支不补，结余留用的预算管理体制下的内部会计控制失效现象，提出完善行政事业单位内部会计控制的一点看法和建议。

一、内部会计控制制度失效的具体表现行政事业单位内部会计控制制度存在的问题，大致可以归纳为三类：一是以权代法，领导说了算，排斥内部会计制度的建立和实施；二是虽建有规章制度，但有章不循，形同虚设；三是监督乏力，没有相应的检查，出了问题也不知从何而起。

具体表现为：

1.内控意识淡薄，基础管理薄弱

行政事业单位大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，部分会计人员连从业资格证书都没有，直接影响会计工作的质量。

在具体操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；领导“一支笔”审批情况还比较普遍，只要领导签字，什么费用都可以报销，重大事项没有实行集体审批决策；工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。

2.费用开支过大，控制不严

由于部门预算编制达不到零基预算要求，不够细化、准确，经常有预算调整变动情况发生，各项实际支出也并非严格按照预算安排支出，缺乏预算的刚性约束。

同时，单位一般都是按照收入规模花钱，缺乏对资金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各项费用重复浪费、开支金额庞大。

3.资产不实，资产管理混乱

一是固定资产入账不及时；二是低值易耗品和固定资产划分不清；三是所有权和使用权不清。

缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时常出现有账无物，有物无账的混乱状态。

4.制度不健全，无章可循，违章难究现象严重

新《会计法》、《内部会计控制规范》都对内部控制作了具体规定，并且突出强调了建立风险控制系统，在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。

然而，在内部控制制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置；五是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。

二、推行行政事业单位内部会计控制制度的难点1.管理理念不到位，缺乏责任感目前，很多行政事业单位对内部控制存在误解，有些行政事业单位对内部控制的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序；有的单位本身不重视会计工作，导致行政事业单位对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，对内控认识不透；有的单位负责人不支持会计工作，使内部会计控制制度的作用得不到很好发挥。

2.现行授权机制容易造成内控制度失效

在内部会计控制制度的设置上，会计监督人员受单位领导管理，其监督权力也由单位领导授予。

这种被领导者监督领导者的设置，本身不符合管理学基本原理，其行为必然受控于管理层，反映管理层的意图和目的，体现管理层的意志，致使内部会计控制监督“名存实亡”。

3.外部环境不到位，不协调

从外部环境来说，内部控制制度的建立与实施不只是一个单位自身的事情，还应当是一项社会工程。

目前，社会公众对行政事业单位的监督作用极其微小，财政、审计等部门监督各有侧重点，忽视了对行政事业单位内部会计控制建设的督促。

4.相关政策不到位，会计监督乏力

近些年来，国家对建立健全内部控制制度做出了规定，但是，尚缺乏具有可参考操作的具体内部控制制度，缺乏可操作性的监督制约措施。

三、对策和建议1.增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识

《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。

单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。

2.建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为

全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》有关要求，制定单位内部会计控制制度。

要找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束自控能力。

对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序、以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动的主要方面，确定单位自控的重点和目标。

3.加强会计基础工作，提高会计人员素质

会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任。

一是要严格会计人员从业资格的审查。

应认真贯彻执行新《会计法》关于“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”，“担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”的规定。

不符合条件的不得招聘，对不符合条件但已在会计岗位上工作的，应进行培训，达到持证上岗的要求。

二是要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。

确立“以人为本”的思想，注重单位财务文化的培养和会计职业道德建设。

同时，采取一定的方法和手段，切实加强会计人员队伍的入门教育和后续教育，提高会计人员的素质，从而保证会计工作的质量。

4.发挥财政与审计部门作用，强化监督控制

财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。

财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面。

5.建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究

第三篇：事业单位内控制度

事业单位内部控制制度探讨

摘要：我国事业单位内部控制制度存在多方面的问题，导致这些问题发生的原因包括领导不重视、内控人员专业素质不高、缺乏必要的监督管理等。本文认为，完善事业单位的内部控制制度应在遵循合法性、成本与效益、全面性等原则的前提下，提出完善行政事业单位内部会计控制的一点看法和建议。关键词：事业单位 内部控制制度 内部审计

在单位实施内部控制制度，是国家加强单位内部监督、维护社会主义市场经济秩序的重要举措，也是单位改善治理、健全各项制度的客观要求；是事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序；是衡量一个单位治理水平的重要标志。但长期以来，社会关注的焦点往往集中在企业内部控制制度的完善上，而忽视了事业单位内部控制制度的建设。事业单位的净资产一般归国家所有，如果内部控制制度不完善，无法防范组织机构中的内部人员舞弊问题，则势必会对国有资产造成巨大损失。

一、事业单位内部控制制度中存在的问题

我国事业单位的内部控制制度无论是在设置的系统性方面还是在执行的力度方面都存在较大的差距。同政府机关和企业相比，我国事业单位缺乏强有力的监控体系。要扭转这一局面，必须加强我国事业单位的内部控制制度建设，严格、规范控制制度才能监督和约束事业单位会计行为，防止错误和舞弊行为，保证各种信息的真实性和可靠性，从而保护事业单位资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，它是及时制止和发现事业单位经济犯罪和腐败的最有力的管理工具。我国事业单位内部控制制度存在的缺陷主要表现在以下几个方面：

（一）单位负责人对内部控制制度的认识不足

单位领导内控意识薄弱在主观上认为内部控制制度仅是在企业实施的一种管理制度，一些单位领导甚至不知道内部控制制度为何物。事业单位也很难形成类似于企业的多方制衡的法人治理结构，因此不少事业单位在管理体制上还是采取领导“一句话”的管理体制，对主管领导的管理权限缺乏必要的限制和监督，一旦主管领导的工作思路、作风出现问题，会直接导致整个单位出现问题。还有些事业单位制度不够健全，业务不够规范，有的事业单位虽然建立了内部控制制度，但因领导重视不够，只关注内部控制制度的文字编写环节，忽略了制度的执行。使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，因而没有对执行情况严格监督和评价，也缺乏奖惩机制，使内部会计控制流于形式，发挥不了作用。

（二）内部控制相关人员缺乏该有的素质和职业道德水平有的单位本身不重视会计工作，导致行政事业单位对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，对内控熟悉不透；有的单位负责人不支持会计工作，使内部会计控制制度的作用得不到很好发挥。再加上无论是正规教育还是继续教育，内部控制制度的内容都没有被提到重要位置，内容过于简单，可操作性不够强，导致财务人员对内部控制知识掌握的少，执行制度困难。相当多的会计人员忽视对新知识的学习和更新，对新的经济形势下出现的新的风险防范意识较弱。

（三）事业单位会计内部控制制度不健全现象严重

事业单位在内部控制制度建设上普遍存在的问题：一是经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间不能正确的实行职务分离或实行了职务分离而没有相互制约；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是物资的领用、发出未按规定手续办理，导致会计内部控制执行削弱；五是忽视风险控制，在采购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣。由于程序不规范，为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控，出现贪污、挪用公款等现象，给事业单位和国家造成经济损失。

二、完善事业单位内部控制制度应遵循的原则

《企业内部控制基本规范》第四条规定：企业建立与实施内部控制应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。结合事业单位的特点并参照以上5项原则，我认为国事业单位在完善自身内部控制制度时应遵循以下几项原则：

（一）合法性原则。完善事业单位内部控制制度首先要合法，我国的《会计法》对单位财务人员的岗位设置、岗位分工都有严格的规定，事业单位应当按此规定规范单位的财务工作，切实做到不相容岗位相分离。除此之外，事业单位在建立本单位的内部控制时，还要全面考虑本单位上级主管部门的特定要求以及行业规范。

（二）成本效益原则。严密的内部控制制度，可以有效地防止错误或舞弊的发生，但建立内部控制制度是需要付出一定的成本的。内部控制制度要求组织设立岗位分工制度，可能会增加单位的用工成本，另外内部控制制度也很可能使管理复杂化，从而增加企业的管理成本。因此完善内部控制制度要遵循成本效益原则，其成本不能超过错误或舞弊可能造成的损失和浪费，否则对单位来说将是得不偿失。

（三）全面性原则。事业单位在完善内部控制制度时，应注意使内部控制制度覆盖从单位负责人到具体经办人员的所有从业人员，并贯穿从管理决策到决策执行、反馈、监督的各个业务流程。全面性原则从空间上要求事业单位内部控制制度的设置要避免“木桶”效应，不能留下内控的死角，从而使单位的每一项业务的运行都处在制度的规范之下，最大限度地减少人为主观因素的干扰。

三、完善我国事业单位内部控制制度的建议

我国事业单位种类众多，为解决我国事业单位存在的诸多问题，近几年我国正逐步加大对事业单位的改革力度，也是我国事业单位改革的关键年。完善事业单位内部控制制度应当符合我国事业单位改革的方向，以事业单位改革为契机，结合事业单位的特点从以下几个方面入手：

（一）增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识 《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。单位负责人要充分熟悉内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。

（二）加强会计基础工作，提高会计人员素质

会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任。首先，要严格会计人员从业资格的审查，认真贯彻执行新《会计法》有关规定，不符合条件的不得招聘，对不符合条件但已在会计岗位上工作的，应进行培训，达到持证上岗的要求。其次，要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。确立“以人为本”的思想，注重单位财务文化的培养和会计职业道德建设。同时，采取一定的方法和手段，切实加强会计人员队伍的入门教育和后续教育，提高会计人员的素质，从而保证会计工作的质量。

（三）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为 依照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》有关要求，制定单位内部会计控制制度。要找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束自控能力。对于预算治理、资金拨付与费用支出治理、报销审批程序、以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动的主要方面，确定单位自控的重点和目标。

（四）强化监督控制发挥审计部门作用

加强内部审计,发挥内部审计机构的作用,是强化内部控制的一项具体措施,通过健全内控制度,可以进步治理水平,实现对财力、物力资源的有效配置,实现经济组织的预期运作效率。审计部门是会计与内部控制工作的主要治理部门，应加强对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。内部控制制度在执行过程中，不可避免地会发生各种疏漏或新生事项，要结合单位特点改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面，强化对单位内部控制制度执行情况的监督和考核。保证单位的业务活动能够按照组织预定的目标和方式，在有效的控制下规范运作。通过内部控制的审计、监督，纠正和处理执行过程中出现的偏差和错误，使内部控制的执行可以更加符合制度设立的初衷。建设内部控制审计严格奖惩机制，对不按要求执行内部控制制度的人员给予适当的处罚，从而增加内控对从业人员的约束力；对一些单位领导随意任用会计人员，及或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和促进推行内部控制制度的有关部门及员工尽心尽责地做好内部控制工作。对已经运行的内部控制制度定期或不定期地进行监督和考核，评价内部控制的有效性及其实施的效率、效果，结合发现情况及时调整审计内容及重点在对被审单位内控制度的建立执行情况，各项收入的真实完整性，各项支出的合规、合法性，债权债务的真实性，资产的核算管理情况等审计的同时，还应扩大到会计核算中心会计监督未涉及和不能到位的部分：

1、行政性收费的合规合法性。对涉及收费的行政事业单位，要从收费票据的领、用、管等环节入手，认真查阅文件、收费许可证、使用中的票据和票据存根等有关资料，审查行政性收费的依据、主体、收费标准是否合法合规，收费收缴是否及时足额上缴国库或财政专户。

2、收入的完整性。主要审查收入来源是否全部入账，有无将收入不及时报账、漏报、少报或不报账，形成单位“小金库”；延伸审计判断是否存在转移收入的问题。

3、支出的真实合理性。要通过对被审单位上下之间经费支出的纵向比较，以及部门与部门之间的横向对比，分析行政事业支出结构是否合理，是否体现公共财政的要求。同时联系被审单位的经济业务，分析判断其支出的真实性。

4、资金的使用效益。重点应检查社会关注的各项专项资金管理使用的经济效益和社会效益，从项目安排、资金拨付、使用管理和效果等方面进行跟踪审计，看有无挤占、挪用、损失、浪费现象。

5、资产的安全完整性。要针对资产账实分开核算管理的薄弱环节，重点审查资产的保管制度是否建立健全，购入、验收、领用各环节是否有恰当的记录，资产使用人的责任是否明确，是否做到定期或不定期清查，账账、账实是否相符等。

6、会计核算中心负责的会计核算、会计监督等有关内部管理制度是否严密有效，会计监督工作是否规范合理，是否符合国家统一会计制度的规定，坚持按制度办事，按规定标准核定收支等审计内容。

总之，我们必须充分认识到当前建立和完善事业单位内部控制制度工作的紧迫性，它的内容十分广泛，要建立健全内控制度并有效进行，就必须强化事业单位的内审工作，使之规范化和制度化，这样才能取得事半功倍的效果，才能使事业单位建立和健全内部控制制度工作得以顺利推广。相信通过事业单位的共同努力，内部审计工作一定能够在事业单位内控制度完善过程中发挥出应有的作用。

参考文献

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第四篇：会计内控制度

会计内控制度

会计造假现象与社会环境、市场经济的发展有关，但单位内部控制弱化是一个更重要的因素。因此，建立和加强单位内部会计控制，使内部会计控制合理设计并有效实施，才能杜绝会计造假等舞弊行为的发生，保证会计资料的真实、完整。

一、设置健全的、有层次的组织机构

首先，将会计作为一个独立的部门，实行会计人员统管统派制。将会计人员从企业中独立出来，纳入各级会计委派机构中。会计人员的任免、奖惩、工资、福利等均由会计人员委派机构负责。其次，组织结构的设计要贯彻职务相分离的原则，根据责权利相结合精简、高效的原则，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。不允许由一人单独办理货币资金业务的全过程。最后，根据所设置的岗位，挑选、培训忠于职守、精明强干、训练有素和责任心强的人去承担是内控制度成败的关键。

1.内部审计。内部审计是内部控制的重要环节，它是对内部控制的检查和再控制。在单位内部设置专职审计机构，通过审计人员经常和定期的审计活动，达到消除隐患、改进管理、提高效益，以消除影响内部会计控制的各种因素，它是落实内部会计控制的一个重要保证。一个完整的内部会计控制制度，必须要有内部审计来监督执行，以及时发现问题，纠正偏差，修订并完善制度。

企业应设立内部审计部门，完善内部控制的组织设置，关键要把握好集权与分权的关系，按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。内部审计包括以下几个方面：规范内部审计工作的全过程，使每项工作都依据一定的标准进行;完善企业内部审计制度;明确内部审计工作范围，保证企业正常运转;提高审计人员素质，把好内部审计关;使内部审计外部化，即一方面加强内部审计人员与外部审计之间的协调配合，另一方面与专业的会计事务所或其他机构签约，由其提供职业内部审计服务，从而提高内部审计的独立性。

内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括稽核、评价内控制度是否完善和各职能部门执行指定职能的履行效率，并向企业最高管理部门报告内控制度的执行结果，从而保证内控制度更加完善和严密。

2.社会审计。内部控制是管理现代化的产物，而内部会计控制制度的产生和发展可以促使审计工作从全面详细性审计发展为制度基础性审计。内部会计制度与社会审计的有机结合，有利于社会审计在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中提出积极有效建议，帮助企业完善会计制度体系。

三、提高会计人员的素质

会计人员是会计工作的主要承担者，充分发挥其积极作用对于内部会计控制至关重要。会计人员的诚实状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣，是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高，并且粗心大意，对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。因此，提高财会、审计部门专业人员的知识水平和专业胜任能力，特别是以诚信为标志的职业道德水平显得尤其重要。

首先，会计工作是一种专业性很强的工作，要当一名称职的会计工作者，不仅要有崇高的职业道德境界，而且要掌握会计理论知识和业务技能，学习会计法律、法规和制度。善于运用经济方法和法律手段，解决会计工作中的各种问题。“打铁必先自身硬”，专业人员必须要有良好的职业道德、广博的知识水平、精湛的业务能力，不断更新知识，才能及时应对客观环境的变化，准确把握政策的精神，切实贯彻相关的制度，把本单位的内部会计控制工作做好。其次，会计人员应深入学习《会计法》，不断接受法制教育，加强自身思想品德修养，逐步完善自己的品行，忠于职守，坚持原则，树立遵纪守法，廉洁奉公的良好形象。再次，应全面实施会计人员继续教育和培训制度，重点是实行会计人员从业资格证书制度。应完善会计人员继续教育和培训制度，包括会计人员职业道德教育、会计理论和实务教育两方面的内容。最后，制定符合企业自身发展需要的人才管理机制。控制是对舞弊的防范，控制是对人的行为约束、对人的权力限制，要使内部会计控制的功能得到有效的发挥，需要有高素质的人才作保证。

四、完善外部监督机制

为保证企业内部会计控制的有效实施，应特别加强外部监督，完善外部监督机制，遏制弱化企业内部会计控制行为的发生。应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。

1.通过中介组织，独立审计准则，站在公正的立场上，对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有关“公允”及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。会计师事务所在审计中，通过评价单位内部会计控制制度，可以及时发现和控制审计风险，减少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性降到最低限度。全面推行企业财务会计报表审计签证制度，未经审计签证的会计报表不具法律效力，以充分发挥社会中介机构的职能作用。同时对注册会计师会计信息审查签证要制定具体的处罚措施，对弄虚作假和违反财经纪律的，应严肃处理。情节严重的给予经济处罚、行政处分直至追究刑事责任。

2.要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。财政、税收、审计等执法部门要加大监督检查力度，增强威慑力，各部门合理分工，相互协调，形成有效的监督合力和制衡机制。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律、法规来规范企业建立健全内部控制制度，并使之有效实施。要加大执法力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规、导致企业目标没有实现的，要依法追究管理者的责任。

政府应逐步建立和完善有关的法律法规，引导企业从内控机制和内控制度两个方面建立和完善内部控制，规范企业行为，防止会计信息失真，杜绝资金往来、对外投资、资产处置等的违法乱纪行为。确保各项经营活动的有效进行和资产的完整，防止欺诈和舞弊行为

第五篇：2013济宁会计继续教育(事业单位会计制度和内控)

坏账损失的确认：逾期（）年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销。其账务处理方式是：先转入“待处置资产损溢”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入”。

答案：C 关于固定资产后续支出方面的会计处理要求，下列选项说法错误的是（）。

答案：B 买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为（）。

答案：B 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 存货在发出时，应当根据实际情况采用（）方法确定发出存货的实际成本。

答案：ACD 按照新的会计标准，事业单位的衡量固定资产的标准需一般来说需同时满足的三个条件为（）。

答案：ACD 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 事业单位的支出的包括哪些类别（）。

答案：ACD 下列属于行政事业单位收入的是（）。

答案：ABCD 《行政事业单位内部控制规范》征求意见稿具有（）特点。

答案：ABCD 行政事业单位收支不相容职务有（答案：ABCD 行政事业单位内部控制活动按控制层次分类，可以分为（）。

答案：BC 行政事业单位的建设项目，具有重要意义（）

答案：ABCD 自我评价的目的是总结内部控制实施的经验教训，分析本单位内部控制制度的设计与执行中的缺陷，及时完善制度，堵塞漏洞，
把内部控制落实到可行、有效的状态，自我评价应坚持（）原则：

答案：ABC 单位应根据自身发展战略规划制定筹资规划与目标，结合预算，拟定筹资方案（）

答案：ABCD 行政事业单位的预算控制分为哪几步（）。答案：ABC 合同纠纷的解决办法：（）

答案：ABC 合同控制应建立内部审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的（）等相关内容。

答案：ABCD 筹资（也称借债）发展是企事业单位经常性的资金活动。事业单位业筹资，至少有（）好处：

答案：AB 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A

买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 坏账损失的确认：逾期（）年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销。其账务处理方式是：先转入“待处置资产损溢”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入”。

答案：C 下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 关于固定资产后续支出方面的会计处理要求，下列选项说法错误的是（）。

答案：B 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 关于应用软件是否构成固定资产，下列说法正确的是（）。

答案：ABCD 事业单位存货成本的资金来源有哪些（）

答案：ABD 存货在发出时，应当根据实际情况采用（）方法确定发出存货的实际成本。

答案：ACD 行政事业单位内部控制应遵循（）。

答案：ABCD 行政事业单位内部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 实施政府采购的意义有（）。

答案：ABCD 行政事业单位预算编制的方法很多，其中属于预算编制方法的有()。

答案：ABCDE 《行政事业单位内部控制规范》征求意见稿具有（）特点。

答案：ABCD 行政事业单位的建设项目必须依照国家招投标法的规定，遵循（）的原则，发布招标公告，提供载有招标项目的主要技术要求、
主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。

答案：ABC 单位应根据自身发展战略规划制定筹资规划与目标，结合预算，拟定筹资方案（）

答案：ABCD 行政事业单位实施内部控制的外部环境包括社会环境和本行业环境，其中的社会环境主要有（）。

答案：ABCD 行政事业单位的职业道德有哪些明显特征（）。

答案：ABCD 合同控制应建立内部审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的（）等相关内容。

答案：ABCD 合同纠纷的解决办法：（）

答案：ABC 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A

关于固定资产后续支出方面的会计处理要求，下列选项说法错误的是（）。

答案：B 按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为（）。

答案：B 买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 按照新的会计标准，事业单位的衡量固定资产的标准需一般来说需同时满足的三个条件为（）。

答案：ACD 存货在发出时，应当根据实际情况采用（）方法确定发出存货的实际成本。

答案：ACD 事业单位存货成本的资金来源有哪些（）

答案：ABD 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 经济活动分析控制就是行政事业单位综合运用经济活动方面的信息，定期对本单位的经济活动进行分析，发现问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施，
其分析的技术方法包括（）答案：ABC 行政事业单位预算编制的方法很多，其中属于预算编制方法的有()。

答案：ABCDE 内部审计机构设置必须坚持（）的原则。

答案：ABCD 财政预算既是履行政府职责，反映社会经济发展目标的计划，同时又是限制政府支出的手段,其基本特征有()。

答案：ABCDE 根据国务院《现金管理办法》规定的现金使用范围，只有下列（）情况才能支付现金，否则，都要进行银行转账结算。

答案：ABC 合同控制应建立内部审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的（）等相关内容。

答案：ABCD 行政事业单位的建设项目，具有重要意义（）

答案：ABCD 单位应根据自身发展战略规划制定筹资规划与目标，结合预算，拟定筹资方案（）

答案：ABCD 行政事业单位的预算控制分为哪几步（）。

答案：ABC 行政事业单位内部控制活动按控制层次分类，可以分为（）。

答案：BC 根据人能否防范和抵御风险能力分类，可以分为(答案：AB 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）答案：A

按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为（）。

答案：B 关于固定资产后续支出方面的会计处理要求，下列选项说法错误的是（）。

答案：B 坏账损失的确认：逾期（）年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销。其账务处理方式是：先转入“待处置资产损溢”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入”。

答案：C 下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 事业单位的支出的包括哪些类别（）。

答案：ACD 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 关于应用软件是否构成固定资产，下列说法正确的是（）。

答案：ABCD 按照新的会计标准，事业单位的衡量固定资产的标准需一般来说需同时满足的三个条件为（）。

答案：ACD 自我评价的目的是总结内部控制实施的经验教训，分析本单位内部控制制度的设计与执行中的缺陷，及时完善制度，堵塞漏洞，
把内部控制落实到可行、有效的状态，自我评价应坚持（）原则：

答案：ABC 下列属于行政事业单位收入的是（）。

答案：ABCD 经济活动分析控制就是行政事业单位综合运用经济活动方面的信息，定期对本单位的经济活动进行分析，发现问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施，
其分析的技术方法包括（）

答案：ABC 合同纠纷的解决办法：（）

答案：ABC 行政事业单位预算编制的方法很多，其中属于预算编制方法的有()。

答案：ABCDE 员工胜任能力是一个综合体，是以人的行为表现出来的组合，包括（答案：ABC 行政事业单位内部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 合同控制应建立内部审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的（）等相关内容。

答案：ABCD 内部审计机构设置必须坚持（）的原则。

答案：ABCD 行政事业单位内部控制应遵循（）。

答案：ABCD 行政事业单位的职业道德有哪些明显特征（）。

答案：ABCD 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A

坏账损失的确认：逾期（）年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销。其账务处理方式是：先转入“待处置资产损溢”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入”。

答案：C 下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为（）。

答案：B 买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 事业单位的支出的包括哪些类别（）。

答案：ACD 存货在发出时，应当根据实际情况采用（）方法确定发出存货的实际成本。

答案：ACD 事业单位存货成本的资金来源有哪些（）

答案：ABD 行政事业单位预算编制的方法很多，其中属于预算编制方法的有()。

答案：ABCDE 行政事业单位中需要分离的不相容职务一般有()。

答案：ABCDE 行政事业单位内部控制活动按控制层次分类，可以分为（）。

答案：BC 内部审计机构设置必须坚持（）的原则。

答案：ABCD 合同控制应建立内部审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的（）等相关内容。

答案：ABCD 行政事业单位内部控制应遵循（）。

答案：ABCD 筹资（也称借债）发展是企事业单位经常性的资金活动。事业单位业筹资，至少有（）好处：

答案：AB 行政事业单位内部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 根据人能否防范和抵御风险能力分类，可以分为(答案：AB 《行政事业单位内部控制规范》征求意见稿具有（）特点。

答案：ABCD 行政事业单位的预算控制分为哪几步（）。

答案：ABC 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A

下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 关于固定资产后续支出方面的会计处理要求，下列选项说法错误的是（）。

答案：B 按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为（）。

答案：B 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 存货在发出时，应当根据实际情况采用（）方法确定发出存货的实际成本。

答案：ACD 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 按照新的会计标准，事业单位的衡量固定资产的标准需一般来说需同时满足的三个条件为（）。

答案：ACD 关于应用软件是否构成固定资产，下列说法正确的是（）。

答案：ABCD 财政预算既是履行政府职责，反映社会经济发展目标的计划，同时又是限制政府支出的手段,其基本特征有()。

答案：ABCDE 行政事业单位的职业道德有哪些明显特征（）。

答案：ABCD 实施政府采购的意义有（）。

答案：ABCD 自我评价的目的是总结内部控制实施的经验教训，分析本单位内部控制制度的设计与执行中的缺陷，及时完善制度，堵塞漏洞，
把内部控制落实到可行、有效的状态，自我评价应坚持（）原则：

答案：ABC 根据人能否防范和抵御风险能力分类，可以分为(答案：AB 建设项目实施内部控制的目标主要包括（）

答案：ABC 行政事业单位的建设项目，具有重要意义（）

答案：ABCD 行政事业单位实施内部控制的外部环境包括社会环境和本行业环境，其中的社会环境主要有（）。

答案：ABCD 行政事业单位的建设项目必须依照国家招投标法的规定，遵循（）的原则，发布招标公告，提供载有招标项目的主要技术要求、
主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。

答案：ABC 《行政事业单位内部控制规范》征求意见稿具有（）特点。

答案：ABCD 行政事业单位中需要分离的不相容职务一般有()。

答案：ABCDE 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A

下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 关于固定资产后续支出方面的会计处理要求，下列选项说法错误的是（）。

答案：B 坏账损失的确认：逾期（）年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销。其账务处理方式是：先转入“待处置资产损溢”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入”。

答案：C 买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 关于应用软件是否构成固定资产，下列说法正确的是（）。

答案：ABCD 事业单位存货成本的资金来源有哪些（）

答案：ABD 按照新的会计标准，事业单位的衡量固定资产的标准需一般来说需同时满足的三个条件为（）。

答案：ACD 财政预算既是履行政府职责，反映社会经济发展目标的计划，同时又是限制政府支出的手段,其基本特征有()。

答案：ABCDE 合同控制应建立内部审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的（）等相关内容。

答案：ABCD 行政事业单位的预算控制分为哪几步（）。

答案：ABC 行政事业单位内部控制应遵循（）。

答案：ABCD 行政事业单位中需要分离的不相容职务一般有()。

答案：ABCDE 内部审计机构设置必须坚持（）的原则。

答案：ABCD 行政事业单位内部控制活动按控制层次分类，可以分为（）。

答案：BC 行政事业单位的建设项目必须依照国家招投标法的规定，遵循（）的原则，发布招标公告，提供载有招标项目的主要技术要求、
主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。

答案：ABC 《行政事业单位内部控制规范》征求意见稿具有（）特点。

答案：ABCD 行政事业单位内部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 员工胜任能力是一个综合体，是以人的行为表现出来的组合，包括（答案：ABC 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A

下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为（）。

答案：B 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 事业单位存货成本的资金来源有哪些（）

答案：ABD 事业单位的支出的包括哪些类别（）。

答案：ACD 关于应用软件是否构成固定资产，下列说法正确的是（）。

答案：ABCD 存货在发出时，应当根据实际情况采用（）方法确定发出存货的实际成本。

答案：ACD 行政事业单位内部控制活动按控制层次分类，可以分为（）。

答案：BC 单位应根据自身发展战略规划制定筹资规划与目标，结合预算，拟定筹资方案（）

答案：ABCD 行政事业单位预算编制的方法很多，其中属于预算编制方法的有()。

答案：ABCDE 行政事业单位中需要分离的不相容职务一般有()。

答案：ABCDE 内部审计机构设置必须坚持（）的原则。

答案：ABCD 建设项目实施内部控制的目标主要包括（）

答案：ABC 决算是预算执行结果的总结报告,决算应该有哪几种不同意义的决算（）

答案：ABD 行政事业单位实施内部控制的外部环境包括社会环境和本行业环境，其中的社会环境主要有（）。

答案：ABCD 根据国务院《现金管理办法》规定的现金使用范围，只有下列（）情况才能支付现金，否则，都要进行银行转账结算。

答案：ABC 合同纠纷的解决办法：（）

答案：ABC 行政事业单位的建设项目必须依照国家招投标法的规定，遵循（）的原则，发布招标公告，提供载有招标项目的主要技术要求、
主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。

答案：ABC 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A

关于固定资产后续支出方面的会计处理要求，下列选项说法错误的是（）。

答案：B 下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 事业单位的支出的包括哪些类别（）。

答案：ACD 关于应用软件是否构成固定资产，下列说法正确的是（）。

答案：ABCD 存货在发出时，应当根据实际情况采用（）方法确定发出存货的实际成本。

答案：ACD 单位应根据自身发展战略规划制定筹资规划与目标，结合预算，拟定筹资方案（）

答案：ABCD 自我评价的目的是总结内部控制实施的经验教训，分析本单位内部控制制度的设计与执行中的缺陷，及时完善制度，堵塞漏洞，
把内部控制落实到可行、有效的状态，自我评价应坚持（）原则：

答案：ABC 实施政府采购的意义有（）。

答案：ABCD 行政事业单位的建设项目，具有重要意义（）

答案：ABCD 行政事业单位内部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 根据人能否防范和抵御风险能力分类，可以分为(答案：AB 根据国务院《现金管理办法》规定的现金使用范围，只有下列（）情况才能支付现金，否则，都要进行银行转账结算。

答案：ABC 行政事业单位的预算控制分为哪几步（）。

答案：ABC 《行政事业单位内部控制规范》征求意见稿具有（）特点。

答案：ABCD 行政事业单位预算编制的方法很多，其中属于预算编制方法的有()。

答案：ABCDE 员工胜任能力是一个综合体，是以人的行为表现出来的组合，包括（答案：ABC 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A