学霸笔记分享：注会综合阶段22个必背程序

第一篇：学霸笔记分享：注会综合阶段22个必背程序

学霸笔记分享：注会综合阶段22个必背程序

? 1营业收入（“发生”认定，7个程序）（1）对营业收入实施实质性分析程序

①按收入分类或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析；

②按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。

（2）检查主营业收入的确认条件、方法

结合在了解被审计单位及其环境时获取的信息，检查主营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定并保持前后期一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

（3）抽取若干张记账凭证（“逆查”）

抽取若干张记账凭证，审查入账日期、编号、数量、单价、金额等是否与发票、出库单等一致。

（4）销售的截止测试

①通过测试资产负债表日前后若干天且金额大于若干元的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且金额大于若干元的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。②复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序。

③取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况。

④结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。⑤调整重大跨期销售。

（5）结合对应收账款的审计

结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。

（6）检查销货退回的合理性

存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。

（7）发生关联方交易的实质性程序（关联方交易）①了解交易的商业理由。

②检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件）。

③如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序

1）向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息； 2）检查关联方拥有的信息；

3）向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息

2营业成本（“ 完整性”认定，4个程序）（1）对营业成本实施实质性分析程序

①将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析。②将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析。对有异常情况的项目做进一步调查。

（2）抽查月主营业务成本结转明细清单

抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。

（3）编制生产成本与主营业务成本倒轧表

编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。

（4）检查主营业务成本中重大调整事项

针对主营业务成本中重大调整事项（如销售退回），检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正确。

3销售费用（“ 完整性”认定，3个程序）（1）对销售费用进行分析：（与

①计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性。

②计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。

（2）复核本期发生的销售费用

对本期发生的销售费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。

（3）销售费用截止测试

从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。

4管理费用完整性（5个程序）

（1）对管理费用实施分析程序，对有异常情况的项目做进一步调查：

①计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；

②将管理费用实际金额与预算金额进行比较； ③比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。

（2）复核本期发生的管理费用

.对本期发生的管理费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确；

（3）.如发生诉讼和索赔费用，完成“诉讼和索赔事项”工作底稿；

（4）.重新计算或检查本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费，确定其计算是否正确；

（5）重新计算或检查排污费等环保费用，确定其计算是否正确。

5应收账款（“存在”认定，4个程序）（1）实施函证程序

实施函证程序，除非有充分证据表明应收帐款对财务报表不重要或函证根本无效，如不对应收帐函证，在工作底稿中说明理由

①编制应收帐款函证结果汇总表，检查回函； ②调查不符的事项，确定是否存在错报； ③ 如未回函，实施替代程序；

④ 如认为回函不可靠，评价对评估重大错报风险及其他审计程序的性质、时间和范围； ⑤ 如果管理层不允许寄发询证函；

1）询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；

2）评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

3）实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据； 4）如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。

（2）对未函证应收账款实施替代审计程序

对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。

（3）检查资产负债表日后冲销应收账款的支持性文件

检查自资产负债表日至若干日日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于若干元的减免应收账款的支持性文件，以及资产负债表日前后销售退回和赊销水平，确定应收账款是否真实存在。

（4）应收关联方的款项的实质性程序 ①了解交易的商业理由。

②检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件）。

③如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序

a.向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；

b.检查关联方拥有的信息；

c.向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息

6应收账款（“ 计价和分摊”认定，个程序）（1）获取应收账款账龄分析表 ①测试计算的准确性；

②检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄划分的准确性；

③请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。

（2）评价计提的应收账款坏账准备

如果识别出与应收账款坏账准备相关的重大错报风险，重新估计坏账准备，并在本账项工作底稿中记录测试过程。7应收票据背书转让涉及的应收票据（短期借款）（“ 完整性”认定，2个程

（1）获取已经背书转让的应收票据清单，与应收票据明细帐记录核对；

（2）针对在资产负债表日尚未到期的部分检查其条款是否附有追索权，是否符合终止确认条件；

（2）函证应收票据和短期借款，不符合终止确认条件的未到期部分不得终止确认。

8预付账款（“存在/权利与义务”认定，3个程序）（1）分析预付账款账龄及余额构成，确定： ①该笔款项是否根据有关购货合同支付；

②检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付账款性质的是否需调整至正确科目、因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的预付款项是否已按管理权限经批准后作为坏账，转销预付款项。（2）选择大额或与关联交易相关的预付账款，函证其余额和交易条款。

（3）检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。9固定资产的“计价和分摊”认定（3个程序）

①分析公司的生产经营情况，识别是否存在固定资产减值迹象。

②对于存在减值迹象的固定资产，检查管理层编制的减值测试计算表，检查有关现金流量预测、折现率等数据的合理性。③检查期后固定资产的处置、报废等情况。10固定资产（“存在”认定，3个程序）

（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；

（2）获取持有待售固定资产的相关证明文件并作相应记录，检查对其预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确；（3）检查本期固定资产的增加。

11应付账款（“完整性”认定，4个程序）

（1）检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其供应商发票、入库的日期，确认其入账时间是否合理。

（2）获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。

（3）针对财务报表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。

（4）结合存货监盘程序，检查被审计单位在财务报表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

12应付职工薪酬（“完整性”认定，4个程序）

（1）检查应付职工薪酬的确认，与生产成本、制造费用、在建工程等相关账项进行核对，确定会计处理是否符合企业会计准则的规定。

（2）检查应付职工薪酬本期的发生

①对按照职工提供服务情况和工资标准计算的职工薪酬，获取工资计算表，将工资标准有关规定进行核对，选取样本进项测试。

②对国家规定了计提基础和计提比例的职工薪酬，检查是否按照规定的计提基础和比例计提。

③对被审计单位按照历史经验数据和当期计划预计的职工薪酬，获取管理层进行估计的资料。

（3）对本期应付职工薪酬的减少，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。

（4）检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。13存货（“计价和分摊”认定，4个程序）（1）实施存货计价测试；（2）根据成本与可变现净值孰低的计价方法，检查计提存货跌价准备所依据的资料、假设及方法，考虑可变现净值的确定原则，评估存货跌价准备计提的合理性；

（3）检查存货的期后销售情况，确定其期后售价是否低于成本；

（4）在实施存货监盘程序时，观察存货的状态。14存货的“存在”认定

（1）年末实施存货（包括存放于第三方的存货）监盘程序；（2）如果实施存货监盘不可行，实施替代审计程序，例如，向存货保管方函证存货的数量和状况；（3）必要时聘请专家确定存货的数量和状态。15资产减值损失（“完整性”认定，2个程序）（1）对资产减值损失实施分析程序；（2）重新计算补提的资产减值损失金额。对第三方保箮或控制存货的处理

（1）向持有被审单位存货的第三方函证存货的数量和状况（2）实施检查（3）其他程序 包括：

①实施或安排其它注册会计实施对第三方的存货监盘（如可行）；

②获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内控适当性而出具的报告； ③检查与第三方持有的存货相关的文件记录（如仓储单）； ④当存货作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认； 17递延收益“完整性”（4个程序）①检查政府补助的有关文件；

②检查政府补助款的银行进账单等原始凭据；

③检查公司是否满足政府补助的确认条件并达到政府补助的所附条件；

④检查政府补助在与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助之间的分类是否恰当，并按照上述分类进行恰当的会计处理。

18应交税费的“完整性”认定。（4个程序）

①获取集团内部交易定价安排，与对外交易定价原则进行比较，判断内部交易定价的合理性；

②将各公司的盈利指标与集团和行业平均水平进行比较，调查重大差异的原因；

③获取在税务部门备案的转移定价文档，检查是否与实际相符并经税务部门审核；

④对明显不合理的转移定价安排，按照公允的定价对税负进行测算，影响重大的应进行调整。

19交易性金融资产的“计价和分摊”认定（4个程序）①检查期货交易相关的合同；

②检查期货交易的交易对手于期末提供的有关交易品种报价资料；

③检查期货交易形成的相关金融工具的会计处理是否符合会计准则的规定；

④必要时聘请专家确定交易性金融资产的公允价值。20抵押资产、“权利和义务”认定、“列报和披露”认定（1）向银行函证抵押资产的状况和金额；检查与抵押资产相关的原始单据，如“发票、合格证”；

（2）了解被审单位是否存在未按期履行支付义务，抵押资产是否已被强制执行或处置。

（3）检查抵押资产是否已在财务报表中按相关规定予以充分披露。

21关联方交易、“列报和披露”认定 ①了解交易的商业理由。

②检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件）。

③如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序

1）向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；

2）检查关联方拥有的信息；

3）向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息 22研发支出的“发生”（1）检查研发支出的增加：

①获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查开发支出的性质、构成内容、计价依据，检查其是否归被审计单位拥有或控制；

②索取相关会议纪要、无形资产研究开发的可行性研究报告等相关资料，确定研究开发项目处于研究阶段还是开发阶段；不同阶段的资本化和费用化处理是否正确，会计处理是否正确；

③检查研发费用明细表，抽查若干月份支出中的职工薪酬、折旧等费用,并与相关科目核对是否相符。

（2）.检查研发支出的减少：

①检查研发费用明细表，结合管理费用科目的审计，检查费用化支出的结转处理是否正确；

②审查已经在用或已经达到预定用途的研究开发项目是否已结转至相关资产项目。

（3）.对研发支出实施截止测试，检查资产负债表日前后若干天内开发支出明细账和凭证，确定有无跨期现象。

第二篇：注会综合阶段考试经验

综合阶段考试的一点经验

背景：

本人在事务所工作，业务太多，不能像在校那样全职备考。但还是从五月份就开始陆陆续续投入综合阶段的复习，由于教材老旧有的未保存好找不到了，就买了6本轻一（感觉最后一年了，买的正版，亏大了）、东奥课件。临考前的一个月还请了考试假，一天到晚自习室，课件基础班都全部听完了，英语也是天天背专业词汇，临考前做了几套模拟卷。感觉2012年复习很辛苦，自己又踏入校园天天自己复习太痛苦了，但坚持下来了，很不容易。考后感觉很不错，终于能放松了，终于能够成为所里最年轻、最早承担大项目的年轻人了，期待着成绩的下来。当成绩下来的那一刻，傻眼了，四十多分，那两天每天都在刷新分数，看看是不是系统错误，很不淡定。

这段时间一直在思考，为什么自己没过，为什么别人能够通过。自己真的不努力？不努力的人真的运气好给通过了？我想不全是，可能是复习方法有问题。精力和时间我投入了很多，至少有一个月请假备考；我也不承认自己不聪明，不能否定自己，这次失利可能是复习方法的原因了。

失利经验总结：

1、综合阶段重在对课本知识的理解和灵活运用。自己专业阶段的一些知识学习得不够扎实，还有存在盲点的地方。这两天重新看会计书，存在有些基础班课件没有详细讲解的地方，自己看了一遍又有了新的理解，发现真的不能脱离课本。即使这次考过了，但教材中的一些内容还是没学透，罪过。我的一些通过的朋友，从专业阶段学习都是特别扎实，课本知识理解较透彻，感觉他们能够通过，结果综合阶段也真的高分通过了。、复习选择资料选择有问题（其实还是课本知识掌握程度的问题）。课本是基础，2012年我认为自己失败的另一个重要原因有可能在于脱离了课本，只看的轻一和课件。

3、世界上最恐怖的事情就是比你优秀的人比你更努力。综合阶段大家都是很努力的人，通过率就这么高。我不能否认自己不够优秀，但是比我优秀的人太多了，复习还要更努力。

4、看淡考试结果，注重过程，调整好心态。不能把复习看成是痛苦的，学习注会本来就是升华自己专业水平的过程，每次看书都能对一些准则和知识加深理解，以这种态度对待学习可能更好。

5、感觉考得好的不一定真的好，感觉考的不好的不一定真的不好。

考完试感觉考的好的人有两种：一种是特别优秀，学得特别扎实，高分通过那种；一种是自我感觉良好，不知道错在哪，其实学得不够扎实。综合阶段我是后者。

考完试感觉考的不好的人有两种：一种是学的很扎实，但是还有一些欠缺的知识点，考完试知道自己错在哪了；另一种是考试感觉很差，好多不会，通不过而纠结。专业阶段有些科目我是前者，考完后很纠结，但是也通过了。

这次ZZX判卷分数普遍偏低，我现在已经不想ZZX的原因了。即使偏低有的人为什么能够通过，因为优秀的人太多别人更努力，还是有这方面的原因的。现在只能找自身原因，2013年保持良好的心态，查缺补漏，把知识盲点给补全，更好的将知识应用到审计、财务实务中，我想考试通过应该也不难了。

2012年终结CPA的愿望没达到，希望2013年好运，祝福自己，祝福大家！

第三篇：2018综合素质必背考点

读你文化提醒你：以下考点常出现于材料分析题中，材料分析题有3小题，共42分。其中教师职业理念、教师职业道德和文学作品会各出一道材料分析题，分布于30～32小题。

一、必背知识点

（一）教师职业理念 1．素质教育的内涵

（1）素质教育是以提高国民素质为根本宗旨的教育；（2）素质教育是面向全体学生的教育；（3）素质教育是促进学生全面发展的教育；（4）素质教育是促进学生个性发展的教育；

（5）素质教育是以培养创新精神和实践能力为重点的教育。2．实施素质教育的具体要求

（1）面向全体学生；

（2）促进学生全面发展；（3）促进学生创新精神和实践能力的培养；（4）促进学生生动、活泼、主动地发展。3．“以人为本”的学生观的内涵（1）学生是发展中的人。

其含义：学生的身心发展是有规律的；学生具有巨大的发展潜能；学生是处于发展过程中的人；学生的发展是全面的发展。（2）学生是独特的人。

基本含义：学生是完整的人；每个学生都有自身的独特性；学生与成人之间存在着巨大的差异。

（3）学生是具有独立意义的人。

基本含义：学生是独立于教师的头脑之外，不以教师的意志为转移的客观存在；学生是学习的主体。

4．“以人为本”的学生观的要求（1）以学生的全面发展为本；（2）公平对待每一个学生；（3）因材施教。5．现代教师的角色

（1）从教师与学生的关系看，教师是学生学习的促进者；（2）从教学与研究的关系看，教师是教育教学的研究者；

（3）从教学与课程的关系看，教师是课程的开发者和建设者；（4）从学校与社区的关系来看，教师是社区型开放的教师。6．现代教师教学行为的变化

（1）在对待师生关系上，强调尊重、赞赏；（2）在对待教学关系上，强调帮助、引导；（3）在对待自我上，强调反思；（4）在与其他教育者的关系上，强调合作。

（二）《中小学教师职业道德规范》的内容

（1）爱国守法，是教师职业的基本要求。基本要求：热爱祖国，热爱人民，拥护中国共产党领导，拥护社会主义。全面贯彻国家教育方针，自觉遵守教育法律法规，依法履行教师职责权利。不得有违背党和国家方针政策的言行。（2）爱岗敬业，是教师职业的本质要求。基本要求：忠诚于人民教育事业，志存高远，勤恳敬业，甘为人梯，乐于奉献。对工作高度负责，认真备课上课，认真批改作业，认真辅导学生。不得敷衍塞责。

（3）关爱学生。基本要求：关心爱护全体学生，尊重学生人格，平等公正对待学生。对学生严慈相济，做学生良师益友。保护学生安全，关心学生健康，维护学生权益。不讽刺、挖苦、歧视学生，不体罚或变相体罚学生。

（4）教书育人，是教师的天职。基本要求：遵循教育规律，实施素质教育。循循善诱，诲人不倦，因材施教。培养学生良好品行，激发学生创新精神，促进学生全面发展。不以分数作为评价学生的唯一标准。

（5）为人师表，是教师职业的内在要求。基本要求：坚守高尚情操，知荣明耻，严于律己，以身作则。衣着得体，语言规范，举止文明。关心集体，团结协作，尊重同事，尊重家长。作风正派，廉洁奉公。自觉抵制有偿家教，不利用职务之便谋取私利。

（6）终身学习，是教师专业发展不竭的动力。基本要求：崇尚科学精神，树立终身学习理念，拓宽知识视野，更新知识结构。潜心钻研业务，勇于探索创新，不断提高专业素养和教育教学水平。

（三）文学作品鉴赏

1．理解阅读材料中重要概念的方法

（1）结合具体的语言环境，理解概念的隐含意义；（2）理解概念基本意义，辨别不同义项；（3）理解概念间的关系。2．理解重要句子的方法

（1）联系上下文推断材料中句子的准确含义；（2）根据不同文体特点理解重要句子；（3）运用逻辑知识来判定理解正确的句子；（4）结合背景材料理解句子。3．归纳内容要点应注意的问题

归纳内容要点的前提是对文章内容有准确的理解，对文章的写作思路有清晰的把握。在此基础上还应注意两点：（1）尽可能用原文中的词语归纳。这是就独立归纳而言的。尽可能用原文中的重要词语组织答案，可以防止归纳得不准确。（2）防止要点遗漏。要点遗漏，答案便不完整。防止的方法就是对相关文字作层次分析。

4．现代文阅读涉及的表达技巧

归纳起来说，有三方面：（1）运用某种表达方式的技巧：叙述的技巧，如顺叙、倒叙、插叙、补叙；描写的技巧，如人物描写、景物描写、事件描写、环境描写；抒情技巧，如直接抒情、间接抒情以及议论、说明的技巧。（2）文中运用的一些表现手法，如象征、对比、联想、烘托、反衬、铺垫以及人称的变化等。（3）布局谋篇的技巧，如线索设置、过渡以及前呼后应等。这类试题往往从对文章艺术特色的分析、技巧鉴赏等方面来命题。5．评价文章的思想内容的方法（1）具体分析。分析和评价都必须紧密结合作品实际，具体分析要避免离开作品去进行漫无边际的分析，或把自己的一些猜测和没有有力证据的材料无限夸大。

（2）客观评价。对于作品中表现出来的思想内容，应给予客观而公正的评价，用唯物辩证法为基本分析方法，并结合文学作品创作的特有艺术规律，对作品进行分析和评价，而不应依据个人的好恶去随意评说。（3）准确全面地评价作者在文中的观点和态度。

二、答题万能模板

（一）教育观

考点：四个关键词“全体学生”“全面发展”“创新”“实践”。

该教师的教育行为是正确（错误）的；符合（违背）了素质教育观的要求。（1）素质教育观要求教育要面向全体学生，实施素质教育不是面向少数学生，而是面向每一个学生，材料中某老师……符合（违背）了素质教育观的要求。（2）素质教育观要求教育要促进学生全面发展。实施全面的素质教育就是要使学生德、智、体、美、劳等各个方面都得到发展。材料中某老师……符合（违背）了素质教育观的要求。

（3）素质教育观要求以培养学生的创新精神和实践能力为重点。实施素质教育就是要以培养学生的思考和质疑的精神以及动手能力。材料中某老师……符合（违背）了素质教育观的要求。

（二）学生观

1．试运用所学学生观的知识对这一事件进行分析。

该教师的教育行为是正确（错误）的，遵从（违背）了“以人为本”的学生观。（1）学生观认为学生是发展中的人。学生是连续不断发展的个体，其身心发展具有巨大的潜能。材料中……遵从（违背）了学生是发展中的人的学生观。（2）学生观认为学生是独特的个体。对单个学生的发展而言，每个学生都有自己的特长。材料中……遵从（违背）了学生是独特的人的学生观。（3）学生观认为学生是发展的主体、是独立的人。每个学生都是教育活动的主体，都有自己的思维和判断。材料中……遵从（违背）了学生是独立的人的学生观。

2．因材施教（很少单独作为材料分析的考点，一般是可以添加到学生观之中）需要把以下几点回答出来：首先，教师要先了解学生的特点，学生自身的个性以及家庭情况；其次，针对学生个体进行引导；最后，要多引导我表扬。

（三）教师观

该教师的做法是正确（不正确）的，符合（违背）素质教育下教师观的要求。1．教师观强调，教师要从知识的传授者转变为学生学习的引导者和发展的促进者。教师应该把激发学生学习动机、引导学生学习的方法、培养学生自主学习作为自己工作的主要目标。材料中……

2．教师观强调，教师要从课程的忠实实践者转变为课程的建设者和开发者。教师必须要在课程改革中发挥主体作用，成为课程的开发者和建设者。材料中…… 3．教师观强调，教师要从“教书匠”转变为教育教学的研究者和反思的实践者。倡导教师在教学中改进、研究和反思工作中的不足。在材料中……。

（四）教师职业道德规范

24字规范要求：“爱国守法、爱岗敬业、关爱学生、教书育人、为人师表、终身学习。”

该教师的做法是正确（错误）的，他践行（违背）了教师职业道德的要求。（1）教师践行（违背）了“爱国守法”的职业道德。爱国守法要求教师热爱祖国和人民，贯彻国家的教育方针，遵守教育法律法规，依法履行教师职责。材料中……

（2）教师践行（违背）了“爱岗敬业”的职业道德。爱岗敬业要求教师志存高远，勤恳敬业，甘为人梯，乐于奉献认真备课上课、批改作业、辅导学生。材料中……（3）该教师践行（违背）了“关爱学生”的职业道德。关爱学生要求教师关心爱护全体学生，尊重学生人格，严慈相济、保护学生安全，关爱学生健康，不讽刺、挖苦、体罚或变相体罚学生。材料中……

（4）该教师践行（违背）了“教书育人”的职业道德。教书育人要求教师实施素质教育，循循善诱，诲人不倦，因材施教，激发学生创新精神，不以分数作为评价学生的唯一标准。材料中……

（5）该教师践行（违背）了“为人师表”的职业道德。为人师表要求教师衣着得体，语言规范，举止文明。知荣明耻，严于律己，以身作则，关心集体，尊重同事，尊重家长，廉洁奉公，自觉抵制有偿家教，不利用职务之便谋取私利。材料中……

（6）该教师践行（违背）了“终身学习”的职业道德。终身学习要求教师要树立终身学习理念，拓宽视野，更新知识结构，潜心钻研，勇于创新。材料中……

三、真题示例

高二下学期，班上陆续有学生年满18周岁。有些“小寿星”想隆重庆祝自己的“成人礼”，邀请我参加生日聚会。

面对学生的邀请，我思考了很久：学生邀请我，说明他们把我当朋友，是对我的信任。去参加，他们肯定很高兴，可是，这样会不会引发学生的攀比、浪费？拒绝学生，会不会让他们伤心？

反复思考之后，我决定利用这个机会，引导学生换一种方式庆祝生日。我发动班干部，组织了“18岁，我们成人啦”主题班会课。在班会上，全体学生给“小寿星”们进行了简朴的庆祝，而后我引导学生们构想十年之后自己的生活。学生们畅所欲言，有的说要做科学家，有的说要做企业家，有的说要和家人一起过幸福的生活。我跟学生们分享了自己读大学、工作以来的经历，启发学生认识到要实现梦想，不仅要好好学习，还要积极锻炼身体，提高人际交往和社会适应能力。这次活动之后，学生们的学习劲头更足了，师生关系更融洽了。“小寿星”们把原本计划请客的钱凑起来，买了一台饮水机放在教室里，给大家带来了方便。本来有些同事觉得我组织这个主题班会是浪费宝贵的学习时间，看到效果后，也纷纷效仿开展了类似的活动。

问题：请从教师职业理念的角度，分析材料中“我”的教育行为。【参考答案】材料中该教师的行为体现了以下教师职业理念：

（1）该教师的行为体现了教育要面向全体学生，促进学生发展。教育要使每一个人都得到发展，而不是只注重一部分人，更不是只注重少数人的发展。材料中该教师发动班干部组织主题班会，让全体学生给“小寿星”们进行了简朴的庆祝，使每一个学生都得到教育，这是该教师面向全体学生进行教育的表现。通过班会 活动教育，学生们的学习劲头更足了，师生关系更融洽了，这说明教育促进了学生的发展。

（2）体现了以人为本的学生观。以人为本的学生观认为学生是发展中的人，教师要用发展的观点认识学生，教育要符合学生身心发展的规律。教师根据学生18岁的年龄特点，“引导学生们构想十年之后自己的生活”，“启发学生认识到要实现梦想，不仅要好好学习，还要积极锻炼身体，提高人际交往和社会适应能力”，这些行为都说明该教师坚持了以人为本的学生观。

（3）体现了教师由知识的传授者向学生学习的促进者和引导者转化。教师应该是学生学习的激发者，引导学生沿着正确的道路前进，引导学生学会自我调适、自我选择，向更高的目标前进。

第四篇：2011年注会考试税法必背重点(上)

2011年注会考试税法必背重点（上）

权利主体双方：法律地位平等，但权利和义务不对等 纳税客体：区分不同税种的主要标志

我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率

人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例

一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次

特定目的税：固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税

财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税

农业税类：农业税、牧业税

税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权

地方税具体包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船

国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易

国税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧

中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。

地方政府固定收入： 共享收入：

1、增值税：（不含进口环节）中央75%，地方25%。

2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。

3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。

4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。

5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。

6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。

7、印花税：证券交易94%归中央，其余归地方。

修理修配：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（不包括对不动产的修理、修配）

属征税范围的特殊项目：

1、货物期货（在交割环节）

2、银行销售金银

3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务

4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的

视同销售：自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费 自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人

自行开发软件产品、集成电路产品：实际增值税负超过3%的部分实行即征即退 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：不属于增值税范围 生产和经营单位销售黄金、进口黄金：免增值税。黄金所会员销售标准黄金，即征即退

销售或进口13%的货物税率：

1、粮食、食用植物油

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭

3、图书、报纸、杂志

4、饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零配件）、农膜

5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品

进项税转出处理：非应税项目、集体福利和个人消费。

向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：应视为含税收入。金银首饰以旧换新业务：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

所有纳税人销售旧货：一律按4%的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收；未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：按4%的征收率后再减半征收。

征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：成本×（1+成本利润率）/（1-消费税率）

购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：按买价和13%的扣除率计算进项税额 销售农机配件适用17%税率

运费抵扣伴随货物：货物不能抵扣运费也不能计算抵扣 免税废旧物资的抵扣：只使用于生产企业（普通发票）。销售农业产品的加工品挂面：按17%的税率。

将进口的办公设备自用：为购进固定资产，不得抵扣进项税。杂志：适用13%的增值税率。原油和盐：17% 天然气、煤、矿产品：13% 防伪税控专用发票：2003年3月1日 混合销售：50%以上

饭店附设小卖部零售收入：收入/（1+4%）×4% 通过期货交易购进货物：通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款 不免不退：计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物

免、抵、退的计算：

1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×（增值税率-退税率）

2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率

4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额；如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额

5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（增值税率-退税率）

2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期末留抵税额

4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率

5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额

6、按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额

7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额-当期应退税额 以“日”为缴纳期限：自期满之日起5日内预缴税款

进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款 回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的，不再征收消费税

汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税

消费税率：

1、卷烟：①定额：每标准箱（50000支）150元，②比例：每标准条（200支）对外调拨价50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25% 烟丝30%

2、酒及酒精：①粮食白25%，定额每斤0.5元 ②薯类白15%，定额每斤0.5元 ③黄酒240/吨 ④啤酒：出厂价（含包装物及包装物押金）3000元及以上的，250/吨 ；3000元以下的，220/吨 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5%

3、化妆品（含成套）30%

4、护肤护发8%

5、贵重首饰珠宝玉石5%

6、鞭炮焰火15%

7、汽油（无铅）0.2/升（有铅）0.28/升

8、柴油0.1升

9、汽车轮胎10%

10、摩托车10%

酒类产品企业收取的包装物押金：无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。（所有酒类）

卷烟核定价格=市场零售价/（1+35%）通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或销售量征收消费税

以同类最高销价作为计税依据计算消费税：纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等

外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车 连续生产，酒不可扣

2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣

酒类关联企业间交易消费税：

1、按独立企业间相同或类似价格

2、按售给无关联第三者收入和利润水平

3、成本加合理费用和利润

4、其他合理方法 白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税

自制征消费税产品计征增值税的组价：成本×（1+成本利润率）／（1-销售税率），销售税组价同 亦为：（成本+利润）／（1-销售税率）

酒烟组价：不考虑从量计征的消费税额

委托加工未代收代缴：委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款 委托方组价：（材料成本+加工费）/（1-销售税率）（无受托方同类消费品的销价）

进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款 进口组价：（关税完税价格+关税）/（1-销售税率）

消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地 到外县销售或代销：核算地或销售所在地

消费品因质量等原因退回：审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减 价外税：视为含税收入

外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范围 出厂前抽检品：不能视同销售

外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：准予进行已纳消费税的扣除 营业税纳税义务人：在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产 3%：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育

5%：服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业

5%-20%：娱乐业(05年台球，保龄球已由20%下调至5%)交通运输业：远洋运输企业从事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）业务和航空运输企业从事湿租业务（配人，收租）

建筑物自建行为：非建筑业征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围。

服务业：旅代饮旅仓租广

服务业的租赁业：远洋运输企业从事光租（不配人，按天收租）业务和航空运输企业从事干租（不配人，按天收租）业务

转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉 单位无偿赠送他人不动产：视同销售征收营业税，个人无偿赠送：不征

建筑业（建筑、修缮、装饰）计税依据：包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。安装作业设备计入产值的，营业额包括设备价款 自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售）：按建筑业缴纳营业税（=组价×3%），再按销售不动产征收营业税[=售价（预收款）×5%] 建筑业营业税组价=工程成本×（1+成本利润率）/（1-3%）

融资租赁营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数/总天数）

实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出

金融商品转让业务：按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计。

银行自有资金贷款业务：以贷款利息收入为营业额 储金业务营业额：纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率

广告代理业的营业额：全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额

营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税率）

代购代销的手续费：受托方取得的报酬，征营业税

发票自留、原价销售：手续费属增值税价外费用，征增值税

受托方加价销售、原价结算，另收手续费：手续费收入包括两部分：价差、手续费，均征营业税

销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：同时符合以下条件的，建筑业劳务收入征营业税：建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。不同时符合的，全部收入征增值税。以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税 自产货物范围：金属结构件；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通讯设备；其他

新增中石化集团公司土地租金收入征营业税的规定 自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票，可按发票上注明的增值税额，抵免当期应纳营业税额，或者按购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免额：可抵免额＝价款/（1+17％）*17％，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。（非常重要，其实是鼓励购买税控收款机的一项政策）

营业税起征点：按期纳税月营业额200-800元；按次纳税每次（天）营业额50元

免征营业税：

1、一年期以上返还性人身保险的保费收入（普通人寿保险、养老金保险、健康保险）

2、单位、个人（含外资）（专业）从事技术转让、开发、咨询、服务收入

3、个人转让著作权

4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入，3年内免征营业税

5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 暂免收；个人按市场价出租的居民住房，暂按3%税率

6、外国企业从事国际航空运输，按4.65%综合计征率计算征税。

7、保险公司的摊回分保费用。

8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计征

9、.盈利性医疗机构3年内免

10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权，免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税，接受不良债权取得利息收入免征

11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，收入3年免征

12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围

营业税纳税义务发生时间：

1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产：收到预收款的当天

2、自建后销售：收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天

3、建筑业：①一次结算：结算当天 ②月终结算竣工后清算：月终进行已完工程价款结算的当天 ③按形象进度：月终进行已完工程价款结算的当天 ④其他方式：结算工程价款当天

4、金融业贷款逾期90天尚未收回的：取得利息收入权利的当天

5、融资租赁：取得收入或价款凭据的当天

6、金融商品转让业务：所有权转移之日

7、保险业务：取得保费收入或价款凭据的当天

8、承办委托贷款业务：收讫贷款利息的当天

（多为收到款或取得权利当天，建筑业多为结算价款当天。背：第6、8项）金融业（不包括典当业）纳税期限：一个季度 纳税地点：

1、应税劳务发生在外县（市）：应税劳务发生地，未申报的：机构所在地或居住地

2、承包跨省工程：机构所在地 城建税：本身没有特定、独立的征税对象

计税依据：实际交纳的“三税”，不包括非税款项。减免“三税”不做计税依据 税率：7%，5%，1%（不在市区、县城或者镇的，包括农村）供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税

对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税（及教育费附加）

城建税与增值税消费税：在缴税入库的时间上不一定完全一致 教育费附加的减半：对生产卷烟和烟叶的单位

关税纳税义务人：受货人、发货人、所有人。携带物品的携带人；邮递物品的收件人、寄件人或托运人

2002年版进口税则的总税目为7,316个，出口36个 四栏税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率

税率计征办法：基本上都实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税 真正征收出口关税的商品只是20种，税率也较低

特别关税包括：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。中间两个（反倾、反补）期限一般不超5年

完税价格还应计入：

1、除购货佣金以外（即：购货佣金不计入完税价格）的佣金和经纪费

2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用

4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料，境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。

5、买方直接或间接支付的特许权使用费（除境内复制权费）

6、卖方直接或间接从买方进口货物后转售、处置、使用中获得的收益

不得使用以下价格估定完税价格：

1、境内生产的货物的境内销售价

2、可供选择的价格中较高的价格

3、货物在出口地市场的销售价格

4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格

5、出口到第三国或地区的货物的销售价格

6、最低限价或武断虚构的价格 进口的参展品：如果留购才应交纳关税 租赁进口货物的完税价格：：海关审定的租金。留购：海关审定的留购价格。申请一次性缴纳税款的：按一般进口货物估价办法。特殊进口货物完税价格：多为“海关审定”

出口完税价格：单独列明支付给境外的佣金，应当扣除

运输及相关费用、保险费的计算：

1、费用无法确定或未发生，海关按同期运费率（额）计算运费，按“货价+运费”的3‰计算保险费，2、邮运进口货物：邮费

3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物：货价1%

4、出口货物：扣除离境至境外口岸间运费保险费

关税减免：

1、法定减免税：①关税税额人民币10元以下的一票货物 ②无商业价值的广告品和货样③外国政府、国际组织无偿赠送的物质 ④进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品 ⑤海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。⑥来料加工的料件，或进时征出时退⑦因故退还的出口货物，免进口关税不退出口关税 ⑧因故退还的出口货物，免出口关税不退进口关税进口 ⑨进口货物酌情减免：a 境外运输途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂，非保管不慎造成 ⑩无代价抵偿货物

2、特定减免税：①科教用品 ②残疾人用品 ③扶贫、慈善性捐赠物资 ④加工贸易产品 ⑤边境贸易进口物资（边民互市贸易、边境小额贸易）⑥保税区进口货物 ⑦出口加工区进出口货物 ⑧进口设备 ⑨特定行业或用途的减免税政策

3、临时减免税

现行行邮税率：50%，20%，10% 申报时间：进口货物自运输工具进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。

向指定银行交纳税款：自海关填发税款缴款书之日起15日内

一年内申请退税的情形：

1、海关误征，多纳税款

2、海关核准免检货物完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的

3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的

4、原状复运进境或出境的

纳税争议的申诉程序：自填发缴款书起30日内，向原征税海关上一级海关书面申请复议。海关60日内作出复议决定，仍不服的，15日内向法院提起诉讼 顺序：进口货价、运费（2%）、保险费（3%）→关税完税价格→关税→消费税组成计税价格→消费税→增值税 资源税的纳税义务人：开采或生产并进行销售的单位和个人

中外合作开采石油、天然气：暂不征收资源税（只征收矿区使用费）资源税扣缴义务人：独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位 代扣代缴发生时间：支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天 代扣代缴资源税纳税地点：收购地

房地产的赠与：通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，免

房地产:)：属于土地增值税的征税范围。个人之间互换：免 企业兼并转让房地产：暂免

四级超率累进税率：

1、增值额与扣除额的比率<50%：增值额×30% 2、50%-100%：增值额×40%-扣除项目金额×5% 3、100%-200%：增值额×50%-扣除项目金额×15%

4、>200%：增值额×60%-扣除项目金额×35% 扣除项目：

1、取得土地使用权所支付的金额：地价款（契税）、有关费用（登记、过户手续费）

2、房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用（如工资、办公费等））

3、房地产开发费用：三费。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除

4、与转让房地产有关的税金：营业、城建、印花、教育

5、其他扣除项目：从事房地产开发的纳税人可按1、2金额之和，加计20%的扣除

6、旧房及建筑物的评估价格：重置成本价乘以成新度折扣率后的价格

转让旧房的扣除项目：

1、评估价格

2、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用

3、在转让环节缴纳的税金 建造普通标准住宅出售：增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。个人转让居住5年以上住房：免征土地增值税；3-5年减半征收土地增值税；未满3年按规定计征 自然人转让房地产，坐落地与居住地不一致时：在办理过户手续所在地申报纳税 时间：转让合同签定后7日内办理纳税申报

(从收入到扣除项目一样一样列。别忘了从事房地产开发的加计扣除)土地增值税属特定目的税类;土地使用税属资源税类

土地使用税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地

各省政府在税额幅度内可适当降低：但不得超过最低税额得30%，经济发达地区可适当提高，但须报财政部批准

免缴：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活办公用地）；人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地（房产：免房产税）

省级地税局确定减免：

1、个人住房及院落

2、房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地

3、免税单位职工家属的宿舍用地

4、安置残疾人一定比例的福利工厂

房管部门在房租调整改革后经租的居民住房用地（不论何时经租）：都应缴纳城镇土地使用税，确有困难的，经批准后减免 房产原值应包括：与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。附属设备管道从最近的探视井或三通管起，计算原值；电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。

原值一次减除10%-30%的扣除比例 融资租赁房屋：以房产余值计收，租赁期内的纳税人，由税务机关根据实际情况确定

个人所有非营业用的房产：免征房产税：个人拥有的营业用房或出租房产照章纳税

财政部批准免税的房产：

1、损坏不堪使用和危险房屋

2、企业停产撤消闲置不用的房产（省批）

3、房产大修停半年以上

4、地下人防设施，暂不征收

5、微利和亏损企业，一定期限内暂免

6、高校后勤实体免征

车辆净吨位尾数半吨以下：按半吨计算；超过半吨，按1吨计算 客货两用汽车：载人部分按乘人车减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税 船舶不论净吨位或载重吨位：尾数半吨以下者免算，超过半吨按一吨计算；不及一吨的小型船只，一律按一吨计算；拖轮按马力计算，1马力折合净吨位1/2 载重量不超过一吨的渔船：免税

财政部批准免税的车船：

1、企业内

2、农用拖拉机

3、残疾人专用车辆

4、企业办的学校等用车能划分清楚的 公园清洁船：不属免税船只

纳税地点：纳税人所在地（经营所在地、机构所在地）；个人的住所所在地

第五篇：超详细：注会综合阶段案例学习心得

超详细：注会综合阶段案例学习心得

通过在北京注协培训网对案例阶段的学习，以及真题和样题(共5套题)的研究，我自己总结了一些思路和线索，希望对大家有帮助，一起加油，通过注会综合阶段考试！

【思维导图】

一、全文概述

无论是真题还是案例班的习题，都有着很多共同点，本人试图在众多案例的不同中，提炼出共性，找到一条编写案例的思路与线索，把握主干线上的知识点，在此基础上完善支线知识点。

二、综合上卷

(一)主干线索

(二)主干知识

1.模块一

(1)经营风险;

(2)财务报表层次与认定层次的重大错报风险以及总体应对措施和进一步实质性程序。

2.模块二

(1)合并范围;

(2)集团审计相关内容(如果模块一给出的是集团审计背景)

(3)特殊会计处理正确与否判断与理由(如销售退回、未决诉讼、重大并购、债务重组、政府补助、奖励积分以及长期股权投资相关的个别报表合并报表的处理等)

(4)特殊税务处理正确与否判断与理由(关联方借款和企业所得税前扣除等)

3.模块三

(1)职业道德独立性(年年必考);

(2)业务质量控制复核(2013年新增)。

4.模块四(主要涉及会计和税法结合的综合问题)

(1)无形资产研发相关会计税务处理;

(2)售后回租(形成融资租赁和经营租赁)的会计税务处理;

(3)售后回购的会计税务处理;

(4)经营租赁融资租赁的会计税务处理;

(5)投资(特别是股权、不动产投资等)的会计涉税处理;

(6)股份支付的会计税务处理;

(7)特殊交易的会计税务处理(如：平销返利、以旧换新和以货易货等)。

【提示】：模块2和模块4有时候会有交叉;

【提示】：以上内容只是提供一种复习思路，不能完全囊括案例。

(三)支干知识

这里可能比较杂，个人认为这些点有一些随机性质，如起初余额审计、与前任注册会计师的沟通以及完成审计工作与出具审计报表等内容，在保证上述主干知识掌握的情况下，尽可能全面一些。

三、综合下卷

(一)主干线索

【提示】：虚线为重来没有考过的模块

(二)主干知识

1.模块一：内外部环境分析模型

【总结】：

【提示】：

(1)SWOT分析模型2011、2012(A卷)考过2次，2013修订扩展编写;

(2)五力模型2012(B卷)考过，内容2013修订并增加第六作用力;

(3)内部环境分析还没有考过，2013适当关注。

2.模块二：公司战略与组织结构

(1)公司战略：三大总体战略;三大竞争战略;七大职能战略;四大国际经营战略。

【提示】：重点是发展战略具体分类的判断与结合案例说明理由;业务单位战略还米有考过适当关注;职能战略主要细化框架(产能计划的分类、平衡产能与需求的方法等)，不必过多纠结细节;国际经营战略2013做了较多改写，增加了一个分类，并且阐述了与之相对应的组织结构，适当关注。

(2)并购模块：战略中涉及并购的类型、动因、失败的原因，财管中对并购对象的企业价值评估(两大模型)，经济法中的要约收购以及反垄断法相关规定。

【提示】：注意三科知识在并购这一业务中的融合;另外注意战略中提到六种价值评估的方法与财管的两大模型的联系与区别。

(3)组织结构：八大组织结构，及重点组织结构的优缺点(结合案例找优缺点不要死背书本)

3.模块三：融资(各种筹资方式的优缺点以及经济法规定的条件)

【总结】：

【提示】：

(1)(m、n)代表(优点、缺点);“m条”代表经济法规定的条件;

(2)这些内容不要死记硬背，考试多数需要判断，重点关注带数字的条款。

4.模块四：投资、内控以及业绩评价

(1)投资模块还没有考过，2013财管考纲新增，适当关注下;

(2)内部控制是今年热点问题，个人认为是13年必考内容，要足够重视总结相关考点;

(3)业绩评价的内容不是新增的，但还没有考过，13年适当关注。

【提示】：历年试题来看，主要是考察企业外部的大事，从12年试题看，有适当增加企业内部事件的趋势，所以上述三个问题要引起重视，再次强调内部控制!

5.模块五：股利支付以及利润分配

【总结】：

6.模块六：破产清算

【提示】：个人认为考的可能性不大

(三)支干知识

类似于“独立董事”等，我个人为不是每年必考内容，在掌握以上主干知识的情况下，再完善其他支干知识。

【全文总结】