预算会计期中作业

第一篇：预算会计期中作业

政府及非营利组织会计期中作业

一、单项选择题

1.未建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以（）为准。A．经收处收到的数额

B.县基层国库收到的数额

C.乡（镇）总预算会计收到县财政的返回数 D．市（地）级国库收到的数额

2.向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，发生预算管理关系，并有下一级会计单位的行政、事业单位，为（）。A．主管会计单位 C．基层会计单位

B，二级会计单位

C.报销单位

3.企业计划亏损补贴应在（）科目中核算。A.“一般预算收入”

C．“基金预算收入”

B.“一般预算支出” D.“基金预算支出”

4.事业单位会计准则第十条规定：“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况和结果。”这条原则称之为（）。A．及时性原则

C．清晰性原则

B.真实性原则 D.相关性原则

5.财政总预算会计将“基金预算结余”调入一般预算弥补赤字，应列的总账科目为（）。A.一般预算收入 C.预算周转金

B.暂存款 D.调入资金 6.各级财政在动用上年结余设置或补充预算周转金时，在会计上要作（）处理。A.减少预算结余

B.增加一般预算支出 D.增加国库存款 C．增加基金预算支出

7.国家预算资金的出纳机关是（）。A.财政机关

C.收入机关

B.税务机关 D.国家金库

8.某日财政总预算会计“国库存款”账余额为280万元，“预算周转金”账面余额为500万元，说明（）。A．出现财政赤字

B.动用了预算周转金 D.占用了基金预算资金 C.占用了其他财政资金

9.各级财政只能用（）购买国家制定的由地方各级政府购买的有价证券。

A．各项预算收入 C．基金预算收入

B.专用基金 D.各项财政结余

10.下列会计核算内容中不属于负债核算内容的是（）。A．按核定的预算举借的债务

B.向上级财政借入的款项 C.收到性质不清的暂存款

D.借给预算单位临时，急需的款项

2.会计分录题

1.某市财政局2010年发生的部分经济业务如下：

（1）收到国库报来“预算收入月报表”及其附表，列示当日入库数为80万元。

（2）收到国库报来“基金预算收入日报表”及其附表，列示当日入库的收入数为10万元。

（3）收到省财政返还的预算收入25000元。

（4）市机电局向财政局申请临时借款3万元，用于该局下属单位的技术改造项目，经批准予以借款。

（5）按计划拨给市建行基本建设贷款资金760万元。

（6）总预算会计将上级不参与分成的国有企业所得税85000元，误作增值税，予以更正。

（7）按规定动用专用基金结余8万元购买国库券。（8）将所属甲县多解的基金预算款13万元退回。

（9）收到市机电局归还前借款2万元，余款转作其当月经费。（10）年终结算，省财政应拨补本市的基金预算专项补助款10万元，市财政多上解应予退还的上解支出15万元，转作往来款项予以入账。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

2.某事业单位2010年6月发生下列业务（该单位为一般纳税人）：（1）1日，向甲公司提供产品一批，价款10 000元，增值税款1700元，货款尚未收到。用现金200元为甲公司代垫运费。20天后收到甲公司欠款，款以存入银行。

（2）2日，为乙工厂提供专业咨询服务，应收18000元，货款尚未收到，（3）2日，收到面值为58500的商业汇票一涨，其中销售产品价款50 000元，增值税8500元。一个月后票据到期收回、58500元已存入银行。

（4）3日，将上月收到的面值为20000元，90天到期的商业汇票持有36天后向银行贴现，贴现年利率为9.6%。

（5）4日，预付一批实验用材料，已开出转账支票50 000元。一个月后该批材料运到，实际价款55650元，不足款项尚未支付。（6）5日，签发现金支票3000元。拨给行管部门备用金3000元，行管部门报销了3560元，不足部分付给现金。

（7）6日，开出转账支票，购入劳保用品6500元。该用品已验收入库。

（8）6日，购入开发产品用材料，价款60000元，增值税10200元，对方垫付运费800元。材料已验收入库，货款及运费尚未支付。（9）10日，产品开发部门领用材料45000元，用于生产甲产品。（10）20日，甲产品完工，实际成本61200元，经验收合格入库。（11）28日，盘点劳保用品，损坏5件，价值80元，经批准处理。（12）28日，盘点经营用材料，盘盈200元，经批准处理。

第二篇：预算会计作业

预算会计作业

1、某市财政收到国库转来的预算收入日报表，上列当天的一般预算收入500000元。

2、某事业单位政府采购购买一台设备，价值50万元，不需要安装，采用财政直接支付方式已经支付。

3、某事业单位实行国库集中支付制度，采购一批材料，支付货款250000元，采用授权支付方式。

4、某事业单位购买一批非自用材料，支付价款100000元，增值税税金为17000元，运杂费3000元。用银行存款支付。

5、某事业单位对本单位一栋办公大楼进行改造，原值300万元，已提折旧120万元，改造过程中发生工程支出200万元，财政直接支付给施工单位。工程完工未交付使用。

6、事业单位李华出差，预借现金1000元。

7、事业单位局李华出差归来，报销差旅费800元，交回余款200元。

8、某事业单位位批准报废一台复印机，原价为40000元，已提折旧39000元，变价收入5000元，并以库存现金支付清理费300元，现已经清理完毕，结转清理净收入。

9、某事业单位对经营结余按规定税率计算应交所得税额为80000元。

10、某事业单位用自有资金购买3年期国库券30万元，以银行存款支付，3年后，收回本金30万元并收到国库券利息收入3万元存入银行。

11、某事业单位收到货币资金捐赠20万元，存入银行。

13、某事业单位本期其他收入60万元，其中专项资金收入50万元，非专项资金收入10万元，进行期末结转其他收入。

一、单项选择题

1、下列不属于预算会计科目的分类是（）。

A、资产类 B、负债类 C、净资产类 D、所有者权益类

2、“与下级往来”账户属于（）类账户。

A、资产类 B、净资产类 C、资产和负债双重性质 D、负债类

3、行政单位购买有价证券的资金来源是（）。

A、预算资金 B、专项资金 C、经费周转资金 D、自有结余资金

4、事业单位购买材料的运杂费应计入（）。

A、暂付款 B、其他收入 C、经费支出 D、存货

5、事业单位对财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，不会涉及（）科目。

A、财政补助收入 B、上缴上级支出 C、其他支出 D、固定基金

6、非财政补助非专项资金结余部分，应该转入（）。

A、一般基金 B、投资基金 C、专用基金 D、事业结余

7、财政总预算会计会计报表从贯彻政策，执行法规制度等方面，对各项预算收支执行情况及结果进行的审核是指下列哪项审核（）。

A、真实性 B、完整性 C、齐全性 D、政策性

8、事业单位收到从财政专户核拨的资金，在会计处理时应贷记的会计科目是（）

A、财政补助收入 B、拨入专款 C、其他收入 D、事业收入

9、财政部门借给下级财政部门预算资金时，会计核算的科目是（）。

A、暂付款 B、借出款项 C、预拨经费 D、与下级往来

10、反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表是（）。

A、资产负债表 B、事业支出明细表

C、基建投资表 D、收入支出总表

二、多项选择：（每小题2分，共10分）

1、预算会计的会计主体包括（）。

A、各级财政部门 B、行政单位 C、各类事业单位 D、各级政府

2、下列各项属于事业单位其他收入的有（）。

A、利息收入 B、捐赠收入 C、投资收益 D、有偿服务收入

3、财政总预算会计的国库存款包括（）。

A、一般预算存款 B、基金预算存款 C、国有资本经营预算存款 D、其他存款

4、事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失主要包括（）。

A、事业支出、B、对附属单位补助支出、C、上缴上级支出、D、结转自筹基建支出

5、各级事业单位期末时，应将其他收入科目贷方余额转入哪些科目（）贷方。

A、事业结余 B、非财政补助结转 C、上解收入 D、调入资金

三、判断题（每小题2分，共20分）

1、预算会计一般以收付实现制为结帐基础。（）

2、行政单位购入国库券应列入有价证券核算，不得计入经费支出。（）

3、事业单位对外投资分为短期投资和长期投资。（）

4、总预算会计是对财政资金的集中、分配及其有关财务活动进行核算，并不直接使用资金经办各项事业（）。

5、行政单位购入的各种材料、物资、办公用品等，都应通过“库存材料”账户核算。（）

6、中央与地方共享收入包括增值税、营业税、资源税、所得税等。（）

7、事业单位的名义固定资产不计提折旧。（）

8、调出资金是指各级财政部门将预算资金调到预算外来安排的资金。（）

9、国库集中支付方式有财政直接支付和财政授权支付两种。（）

10、事业单位的财政授权支付额度可以结转下使用。（）

第三篇：政府预算期中作业

期中作业：从审批程序和报告内容两个角度对比、评论中国中央（或某省、市）政府财政预算案和香港财政预算报告。

10301035岭南学院财政学郁江昕

先来谈谈香港的财政预算报告。

2012至2013香港特区财政政府预算案由财政司司长曾俊华于2012年2月1日星期三公布。

从报告内容来看，香港财政预算报告包括以下部分：

目录，引言，经济回顾与前瞻（经济表现，2012年经济展望，未雨绸缪——支援企业，保障就业，关顾民生，稳定金融体制，增加土地供应，善用社会资本，发展经济——把握优势，推动产业-支柱行业~~贸易及物流业，金融业，工商及专业服务，旅游业，优势产业~~文化及创意产业，医疗产业，教育产业，创新及科技产业，环保产业，检测及认证产业，总结），公共财政回顾与前瞻（2011一二修订预算，2012一二财政预算，政府开支——教育，医疗卫生，社会福利，文化艺术体育，环保，基建，公共理财——收入，开支），中期财政预测和结语。

在财政预算报告后附有专业名词解释，以及政府收支明细表。

香港政府将政府预算案专门做成一个独立页面供公众查阅。页面内容包括预算案演辞，预算案重点，预算，网上广播，新闻稿，图片集，相关文件，过去的财政预算案（过去15年的），相关网页，网页指南。还有RSS收藏。并且所有相关文件和链接都可以顺畅打开，方便人们阅读。并且香港政府一站通网站中可以看到政府财政预算案和网站中其他部分一样，也配有大量插图、表格、漫画，读来简单明了饶有趣味。政府开支项目逐一罗列，最近几年收支统计一目了然，纳税人缴纳的每一分钱怎么花，花在哪里，香港市民都能在特区政府网站上找到详细数据；文字、数据配合大量插图、表格、漫画，特区的财政预算案读来饶有趣味；预算案中不仅编列当年预算，还附上其后几年收支中期预测，协调短长期整体经济规划；市民可以在预算案发布当日到指定地点领取印刷版本，或者直接从网站上下载预算案的全部内容。香港财政司司长在将预算案提交立法会后，任何一个香港市民即可以拿到足本的预算案。即便市民不主动去拿，港府和一些社团也会主动给市民派发。同时，预算案的电子版也将上网，任何人都可以查阅。而这个电子版更加详尽，各部门对其职责非常具体，并有量化指标，许多工作都详尽到明白陈述需要多少个人工小时来完成。香港政府预算编制的核心理念是衡工量值，内地大多用模糊的“行政效率”或“绩效”来陈述。但香港直接量化为投入与产出之间的关系，使得公众对政府工作绩效有了一个更加直观的评估尺度。按照香港体制，政府动用纳税人的钱，一分一毫都要立法会批准。而对于行政费用的监管，香港的《公务员事务规例》、《总务规例》等文件的规定极为细致，动辄超过1000页，想得到的细节问题和意外情况都一一列出且没有弹性空间。所以，在长达一千多页的预算案中仅一个部门的支出预算报告往往就有上百页之长。为了让枯燥的数据看起来不那么可憎，预算报告还使用了大量插图、表格，同时推出摘要版。2009年，香港财政司还邀请著名漫画家塑造了一个名为“日仔”的小男孩，以故事的形式，向市民阐释每年的财政预算；同时，财政司司长办公室还在社交网站Facebook上推出“假如我是财爷”的游戏。

这些都符合政府预算一般原则以下三点：

全面性。预算应当全面反映政府活动的范围和方向。凡是政府及其组织体系

支配和使用的资金收支和资产负债都必须纳入政府预算报告体系。

预算信息必须是具体的。每项资金的具体细节都会在预算报告中反映出来，并且接受公众监督。香港政府预算案就很好地反映了收支细节。

预算是透明的。《财政透明度》手册要求：信息要具备可得性、全面性、可知性、及时性。预算案公开可以增加行政透明度，减少暗箱操作的可能性。财政预算的关键不仅在于向民众公开，还在于经民众同意，因为预算的对象是纳税人的钱，花纳税人的钱理所当然地必须获得纳税人的认可。因此每年的财政预算案关乎香港市民切身利益，大家基本都会关注，看看是否会有减税，减免各类收费以及其他公共收支分配比例。”

从审批程序来看，在香港，政府财政预算不是在出炉之后才向社会公布的，而是在制定的过程中就阶段性地向社会、向民众咨询，获得反馈后进行修改，如此往复。制定中互动，发布后说明。

查阅资料可知，香港特区新财政开始前，各部门必须提供过去两年的财政拨款数及来年要求的拨款数目、宗旨、简介、服务表现目标及指标以及需要特别留意的事项等资料，以便财政司参考、汇总，时间跨度超过3个月。按照香港的财政预算制定规则，财政司司长在向立法会正式发表财政预算案前3到4个月，便须向社会公众展开咨询：其间政府部门通过开设热线电话、宣传网站及民意调查等方式搜集市民对香港经济的看法；同时包括财政司司长在内的政府官员，也要通过对商户、企业和社团的走访，亲身感受经济政策调整的影响。这是一个“自下而上”的过程。在综合各方意见的基础上，香港财政司会提出一个初步方案，递交立法会审议。财政司司长其后在特区立法会发表财政预算案，一连五天举行立法会财委会特别会议，讨论预算案的各项措施。这个会每天有四节，五天共开二十节。相关的局长和各实施项目的管制人员，会出席相关会议解答议员的提问。在特别会议之前，各位议员还将先行提出书面问题。这样的书面提问会有几千个。立法会就预算案进行的辩论距离财政司司长提交预算案近两个月。辩论一般由议员先发言，再由政府官员在一星期后作出回应。接着由议员就《拨款条例草案》投票。如果通过，即开始执行，不通过，将打回重新修改，重新拉锯。在这一过程中，港府还要面对市民们的质询，甚至是不留情面的“攻击”。经立法会审议通过后，由行政长官签署、上交中央政府备案。一般性的公众咨询会提前3—4个月，于前一年年底全面展开。其时，政府开设热线电话、宣传网站、发布广告、举办民意调查、收集市民信函，了解市民对香港经济的看法；政府财金官员，包括财政司司长都会实地考察，走访商户、公司、社团，切身感受经济调整对民生的影响；财年结束前的1个月，财政司司长会提交财政预算案，让立法会议员有足够的时间研读与辩论。预算案发布后，财政司司长又要再度奔波于电台、电视台等公众舆论平台，举办记者招待会，现身各类论坛和会场等公共场所，详解预算案方方面面，明示公众。香港预算草案长达一千多页，任何一个市民都可以拿到，政府也常常主动派发。在咨询互动的过程中，政府部门的解释说明、媒体的充分报道、专业人士的解读、民众的质询，所有的问题都会清晰明了，民众也会对预算中自己关心的部分了然于胸。此外，预算主题不只是就财政论财政，而是注意突出预算的政治经济状况，以及政府施政所要达到的目标。

政府部门在很大程度上愿意向社会公众出让预算监督权。由此可以看出香港的政府预算也符合一般原则中的这两项：

预算是绩效导向的。公共机构不仅应对公共资源的使用承担责任，还应对使

用这些资源所产生的结果承担责任。

预算遵守法定程序。各个环节都必须遵循法定程序，经立法机关批准，受立法机关约束。经法定程序审批后的政府预算具有法律效力，行政部门必须无条件执行，不得更改。如遇特殊情况需要调整原定预算，必须遵循法定的程序。要保证公民的知情权、表达权、参与权和监督权。

反观中央财政预算，在中华人民共和国财政部网站上，可以看到，“加大，增进，进一步，关于”等词汇充斥页面，页面有：媒体报道，部门省市预算报告汇编，视频报道，2011年两会建议提案答复摘要。并不是全面辑录，并且无专业名词解释，页面比较干净，条目简略。与香港政府预算案网站相比，并不是所有人都可以看懂。

预算页面的内容包括：2012年中央公共财政收入预算表（及说明），2012年中央公共财政支出预算表，2012年中央本级支出预算表（及说明），2012年中央对地方税收返还和转移支付预算表（及说明），2011年和2012年中央财政国债余额情况表，2012年中央政府性基金收入预算表，2012年中央政府性基金支出预算表，2012年中央本级政府性基金支出预算表，2012年中央对地方政府性基金转移支付预算表，关于2012年中央政府性基金收支预算的说明，2012年中央国有资本经营收入预算表，2012年中央国有资本经营支出预算表（及说明）

打开来看，而且其中有“其他收入，其他支出”高达上百上千亿元，但并无明细说明，“主要根据2012年其他收入预计增长情况安排。”而在预算的收支具体细节也不清晰，基本上是寥寥几句概括出额度，与上比的增长率和随某某情况安排。语言非常的刻板和政府化。另外，目前预算草案粗略的风格，对人大代表而言都只能是“外行看不懂，内行看不清”。更不用提普通人民群众。人大审查中不可能对预算方案提出一些实质性的意见，客观上形成流于形式的程序性监督。

综观而言，首先达不到政府预算的全面性。预算没有全面反映政府活动的范围和方向。凡是政府及其组织体系支配和使用的资金收支和资产负债都必须纳入政府预算报告体系这一点没有做到。

其次预算信息不具体。每项资金的具体细节都应在预算报告中反映出来，并且接受公众监督。但是没有做到。我国编制的政府预算，在人大会通过后也公之于报刊，但由于编制过简、过粗，以及相当部分的政府财力没能纳入预算，这就很难做到政府预算的公开化和透明度，人大会和社会公众也就不能有效地监督政府的收支活动。而实践中，政府预算的具体数据又一直被视为国家的机密乃至绝密材料，这就否定了政府预算的公开性。与财税体制其他方面相比较，我国现行政府预算管理体制在从预算草案的编制、监督、执行，到追加、追减，再到决算，都没有大的改进。而且预算不透明。信息不具备可得性、全面性、可知性、也不是很及时。预算案公开可以增加行政透明度，减少暗箱操作的可能性。财政预算的关键不仅在于向民众公开，还在于经民众同意，因为预算的对象是纳税人的钱，花纳税人的钱理所当然地必须获得纳税人的认可。但是还是没有做到这一点。有关部门在编制政府预算时，肯定也做过调研、测算之类的事情，但从预算公开性的渠道而言，似乎并没有香港政府财政预算公开性渠道通畅。

在审批程序方面，按照一般程序，花了近10个月时间，历经数次修改而成的预算草案需要连闯人大预算工作委员会、财政经济委员会、人大代表、主席团会议、大会表决等六道关卡并获得批准，方能出台。作为“第一道关”的预

算工作委员会是全国人大常委会的4个工作委员会之一，负责预算的具体工作。为了弥补人民代表在每年两会审批预算时时间有限与专业性不足，每年草案正式进入审批之前，预算工作委员会都要进行预审。按照程序，先是财政部、国税总局、海关总署分别向预算工委汇报，然后由国务院发展研究中心、国家发改委、中国社科院、财政部财科所、国税总局科研所等的相关专家、学者共同“会诊”预算草案。预算工作委员会还可以从中央部门预算中挑选一些重点部门进行重点审查。预算工作委员会对预算草案出具报告后，财政部再将中央预算草案提交全国人大财经委员会。这个委员会是全国人大的9个专门委员会之一，由一些退休的部长级高官和专家学者、著名企业家组成（大多是兼职）。一旦通过全国人大财经委的审查，虽然后面还有四重审查，但这后面的四重审查往往因为时间仓促与专业性不足等问题，流于形式。实际上，在整个过程中，能够看到这些部门预算的只限于两千多名人大代表，政协委员可多人传阅一份。预算公开暂没完全做到。在每年的全国人代会上，财政部向大会提交预算草案报告，普通人才有了解国家公共预算内容的机会。

预算制度的建立，是民主政治的体现。政府对于公共资金的每一分支出，都应该事先制定详尽的预算，待人民代表大会审议和批准后方可支出。

预算应是绩效导向的。公共机构不仅应对公共资源的使用承担责任，还应对使用这些资源所产生的结果承担责任。但是对于中央财政来说，收取和支出基本上都是通过自上而下的程序，并且在承担责任时并不明确责权所在。

预算遵守法定程序。各个环节都必须遵循法定程序，经立法机关批准，受立法机关约束。经法定程序审批后的政府预算具有法律效力，行政部门必须无条件执行，不得更改。如遇特殊情况需要调整原定预算，必须遵循法定的程序。要保证公民的知情权、表达权、参与权和监督权。但是事实情况是公民的权利非常的弱化。而且由于预算本身的书面化，人们既不关心，看了也通常看不明白。国人对于政府预算的关切度非常低，同时导致几乎做不到对政府的监督。这是一件非常可怕的事情。政府拿了人民的财产，花出去，财产的主人却不知道这些钱都花在什么地方。在现行的政治体制框架内，如果没有人民的监督和问责，人民的权利和利益仍然会收到损伤。

新华社发布消息，近年来，为增强财政资金透明度，财政信息公开力度不断加大。2009年，财政部将经全国人大批准的“中央财政收入预算表”等4张中央财政预算表格首次向社会公开。在此基础上，2010年公开的中央财政预算表格进一步增加到12张，中央本级支出预算表以及中央对地方税收返还和转移支付预算表，基本上细化到“款”级科目。由此可见，在政府预算方面，政府也在努力，但中国政府预算的完善道阻且长，更需要人民的关注才能继续促进。

第四篇：预算会计作业一

1对于郭美美事件你有什么看法？红十字会是个公益性慈善机构，但是公益善心“伤不起”，你认为是否还应该给红十字会捐款？

我的看法：

现在连慈善机构都如此腐化，在中国找到放心的东西还真是难。连献爱心都无法让人放心。

我的认为：

我认为不应该捐钱了。因为捐钱，并不能保证自己的钱是用于慈善。起码在中国，我认为捐款，就是有钱人利用人的善良骗钱的手段。从小到大，还真没听过有哪些慈善机构真的做了什么善事，只是有个名号罢了。2简要阐述事业单位和行政单位会计核算的特点。你认为对公益性机构的收入和开支应该用何种方式来监控，简单谈一下你的想法。

特点：a事业单位会计经费来源既有财政预算拨款，又有自己创收的收入；行政单位则是为了满足社会公共需要，具有明显的非市场性，必须服从预算管理的要求。

b事业单位会计以收付实现制为会计核算基础，但是其经营性收支业务可采用权责发生制；行政单位会计核算基础则为“收付实现制”。

C事业单位会计与业务收入相对应，可以进行成本核算；行政单位会计则一般不进行会计核算。

监控方式：双重监控：一方面，可以建立一个监控公益性机构的机构，对其收入和开支实施监控；另一方面，还应该加强社会监控，让每一个捐过善款的爱心人士都了解善款的流向和用途。

第五篇：税务会计期中作业

期中作业

1、某工业企业为增值税一般纳税人，2005年6月份该企业主要发生如下几笔涉税业务：（1）6月1日，购进原材料一批，价款200000元，专用发票注明的进项税额为34000元，货款已经支付，材料尚未到达。

（2）6月3日，企业接受另一单位捐赠转入原材料一批，价值10000元，取得增值税专用发票，注明的进项税额为1700元，材料已经验收入库。

（3）6月4日，企业销售产品一批，取得销售收入50000元（不含税），并同时送货上门，取得运费收入2000元（含税）

（4）6月7日收到6月1日购入的原材料，并验收入库。

（5）6月10日，企业采取分期收款方式销售货物300件，每件2000元。合同规定购货方6月、7月、8月三个月每月付款200000元。货已发出，6月份货款及税款已收到，该产品单位成本为1600元/件

（6）6月17日，因仓库管理不善，部分原材料和产成品被盗，损失原材料成本为20000元，产成品成本为30000元。经查该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的比例为70%。（7）6月20日，从甲公司购进一批原材料，取得该公司开具的增值税专用发票，价款50000元，增值税额为8500元，因甲公司欠乙单位货款，按照甲公司要求，货款全部付给了乙单位。

（8）6月25日，企业将一台自制设备用于对外出租，收取租金50000元，该设备生产成本为300000元，无同类产品销售价格。

要求：假定上期无留抵税款，根据上述资料计算该企业2005年6月份应纳的增值税并进行相应的会计处理。某工业企业为增值税一般纳税人，１９９９年７月１日，俊平税务师事务所接受委托代理增值税纳税申报，经查对有关账册资料，１９９９年６月份该企业主要发生如下几笔涉税业务：

（１）６月１日，购进原材料一批，价款２０万元，专用发票注明的进项税额为３、４万元，货款已经支付，材料尚未到达。

（２）６月３日，企业接受另一单位捐赠转入原材料一批，价值１万元，取得增值税专用发票，注明的进项税额为１７００元，材料已经验收入库。

（３）６月４日，企业销售产品一批，取得销售收入５万元（不含税），并同时送货上门，取得运费收入２０００元（含税）。

（４）６月７日收到６月１日购入的原材料，并验收入库。

（５）６月１０日，企业采取分期收款方式销售货物３００件，每件２０００元。合同规定购货方６月、７月、８月三个月每月付款２０万元。货已发出，６月份货款及税款已收到。

（６）６月１７日，因仓库管理不善，部分原材料和产成品被盗。企业作分录：

借：待处理财产损益──待处理流动资产损益 ５００００

贷：原材料 ２００００

产成品 ３００００

经查该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的比例为７０％。

（７）６月２０日，从甲公司购进一批原材料，取得该公司开具的增值税专用发票，价款５万元，增值税额为８５００元，因甲公司欠乙单位货款，按照甲公司要求，货款全部付给了乙单位。

（８）６月２５日，企业将一台自制设备用于对外出租，收取租金５万元，该设备生产成本为３０万元，无同类产品销售价格。

要求：假定上期无留抵税款，根据上述资料计算该企业１９９９年６月份应纳增值税多少？

答案：

（１）外购原材料未验收入库，进项税不得抵扣。

（２）接受捐赠的原材料取得增值税发票，应计进项税１７００元。

（３）运费收入属于混合销售。销项税额为：５００００×１７％＋２０００÷（１＋１７％）×１７％＝８７９０、６０元。（４）进项税额为３４０００元。

（５）采取分期收款方式销售货物，应按合同约定的收款日期和金额确定当期应税销售额。销项税额为：２０００００×１７％＝３４０００元。

（６）应转出进项税额为：３００００×７０％＋２００００×１７％＝６９７０元。

（７）纳税人购进货物所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位一致，才能够申报抵扣进项税额。因此，该笔进项税额不得抵扣。

（８）企业将自产产品用于非应税项目，视同销售货物征税。

组成计税价格＝３０００００×（１＋１０％）＝３３００００元；

销项税额＝３３００００×１７％＝５６１００元；

该企业本月销项税额为：８７９０、６０＋３４０００＋５６１００＝９８８９０、６０元；

该企业本月进项税额为：１７００＋３４０００－６９７０＝２８７３０元；

该企业１９９９年６月份应纳增值税为：９８８９０、６０－２８７３０＝７０１６０、６０元。

提示：此题主要考查增值税的计算。解答此类题目时必须注意“视同销售”业务的税务处理以及销售货物或应税劳务纳税义务发生时间的规定。此外，在实际操作中还需根据企业的账务处理对照增值税调整的相关项目，如“待处理财产损益──待处理流动资产损益”以及“应交税金——应交增值税”等科目作账务调整。

2、某企业系增值税一般纳税人，生产A、B两种应税消费品及委托前进工厂加工应税消费品C材料。2005年6月发生下列应税消费品的加工与发出业务：

（1）6月3日发出自产的应税消费品A产品一批，用于在建工程，同类产品的不含税销售价格为180000元，实际成本为160000元，消费税税率为5%。

（2）6月6日发出自产应税消费品B产品一批，用于向投资者分配利润，同类产品不含税销售价格为35000元，实际成本为32000元，消费税率为10%。（3）6月8日将D材料一批发运给前进工厂委托加工成应税消费品C材料，实际成本为60000元。

（4）6月10日以银行存款分别支付C材料的加工费3000元和按加工费数额计算的增值税及运费200元。（5）6月11日，C材料加工完成后运回，并收到加工方代收消费税的单据（代收消费税税率为10%，按组成计税价格计算代收消费税额），以银行存款支付代扣消费税。收回的C材料一半用于连续加工应税消费品，一半直接对外销售。要求：

1、计算应税消费品的应纳消费税和应纳增值税额

2、编制应税消费品加工和发出的会计分录。

3、答案：

１．（１）计算增值税、消费税：

１８００００×１７％＝３０６００（元）

借：在建工程 １９９６００

贷：应交税金——应交消费税 ９０００ ——应交增值税（销项税额）３０６００ 产成品——Ａ产品 １６００００ ２．（１）计算增值税、消费税： ３５０００×１７％＝５９５０（元）３５０００×１０％＝３５００（元）；（２）会计分录：

①借：应付利润 ４０９５０

贷：产品销售收入——Ｂ产品 ３５０００ 应交税金——应交增值税（销项税额）５９５０ ②借：产品销售税金及附加——Ｂ产品 ３５００ 产品销售成本——Ｂ产品 ３２０００ 贷：应交税金——应交消费税 ３５００ 产成品——Ｂ产品 ３２０００ ３．会计分录：

借：委托加工材料——前进工厂 ６００００ 贷：原材料——Ｄ材料 ６００００ ４．（１）计算增值税、消费税： ①计算加工费的增值税：

３０００×１７％＝５１０（元）； ②计算运费中可扣除的增值税： ２００×７％＝１４（元）；（２）会计分录：

借：委托加工材料——前进工厂 ３１８６ 应交税金——应交增值税（进项税额）５２４ 贷：银行存款 ３７１０

５．（１）计算加工方代扣消费税：

（６００００＋３０００）÷（１－１０％）×１０％＝７０００（元）；（２）会计分录： ①支付代扣消费税：

借：委托加工材料——前进工厂 ３５００ 应交税金——应交消费税 ３５００ 贷：银行存款 ７０００ ②收回Ｃ材料：

借：原材料——Ｃ材料 ６６６８６

贷：委托加工材料——前进工厂 ６６６８６ 点评：

１．增值税为价外税，消费税为价内税，计算增值税的销售额含消费税，但计算消费税的销售额不含增值税。

２．企业自产自用的应税消费品按不含增值税销售价格计算应纳增值税和应纳消费税，按生产成本结转入“在建工程”或“应付福利费”账户。

３．企业将自产应税消费品用于分配利润应视同于对外销售，按照对外销售业务核算的程序和方法计算销售收入，并结转销售税金及销售成本。

４．委托加工的应税消费品，如果直接用于对外销售，受托单位代扣的消费税计入委托加工材料成本；如果用于本企业连续生产应税消费品，可直接计入“应交税金——应交消费税”账户的借方，冲减最终产品应缴纳的消费税。

５．凡是需缴纳消费税的产品一般也要缴纳增值税。

６．委托加工材料的运输费可按７％的扣除率计算增值税的进项税额。