货劳税检查情况

第一篇：货劳税检查情况

关于开展货物和劳务税 政策执行情况检查的通知

各县（市、区）国家税务局，市局车购税征管分局：

5月16日—28日，省局调研组对我市货物和劳务税政策执行情况开展了深入调研，采取座谈、查阅资料、实地调查等方式，以睢阳、永城局为重点调研单位，另外对梁园、柘城、民权、虞城局相关企业进行了调研。通过调研，发现了部分企业在政策执行、税务机关在政策落实中存在的一些问题。为进一步规范货劳税基础工作，切实提高管理水平，市局决定在省局调研的基础上，开展全市货物和劳务税政策执行检查，通过“省局典型调研—基层自查整改—市局抽查调研—全面整改完善”一系列工作，进一步夯实货劳税管理基础。现将具体情况通知如下：

一、省局调研发现的问题

（一）税率适用、征税范围确定等基本政策规定执行方面

1、企业税率适用错误。如超市将销售的淀粉、蒙牛酸酸乳、哇哈哈爽歪歪等应按17%征税的货物按13%计提了销项税额，而应按13%征税的如挂面、加钙盐、低钠盐等 按17%计提销项税额。供电公司销售废旧变压器部件应按17%征税，企业按照处理固定资产适用简易办法进行了申报。

2、企业兼营免税项目、非应税项目进项税额未准确划分。如热力公司，既有应税项目，又有免税项目，在计算免税项目对应的不准抵扣进项税时，将免税项目销售额理解为不含税销售额，按不含税销售额分摊应转出的进项税额。汽车销售公司，销售的农机属免税项目，但其发生的购货运输费用全额抵扣了进项税，对免税项目应负担的进项税未划分转出。

3、企业收取的价外费用未申报纳税。汽车贸易公司，实行按揭方式销售汽车，销售汽车过程时代银行向购买方收取保证金。按照《增值税暂行条例实施细则》和财政部、总局财税字（2003）16号规定，对该公司收取的保证金应作为价外费用征收增值税。

4、企业视同销售业务未申报纳税。如热力公司自用热力行为，财务部门未进行账务处理。

（二）税收优惠政策执行方面

1、审批资料不规范

（1）没有使用规定的税务文书。在调研时发现两户残疾人就业企业申请退税没有按照豫国税发【2007】217号规定使用《退税申请审批表》，仍然使用原社会福利企业退税文书《社会福利企业增值税返还审批表》。

（2）审批资料不齐全。办理国有粮食企业资格确认时，没有按照豫国税发【2008】70号文件的要求使用《税务认定审批确认表》，而是使用自制的国有粮食免税企业资格表代替。同时缺少国有粮食企业证书、承担粮食收储任务的批准文件、粮食承储资格证等相关证明等。

（3）文书填写内容不全或有错误。如木业公司2010年12月退税申请审批表中，“核准退税期限”没有填写，“退税种类”错填为增值税，“退税额”错填写为全额缴纳的税款。同时，抽查的一些调查报告内容过于简单，个别报告中存在有引用文件错误、只有一个调查人员签字等问题。

2、管理规定未落实到位

（1）未按要求进行先评估后退税。主管税务机关在受理木业公司退税申请后，没有按照要求进行评估就予以办理退税。

（2）没有按照国税发【2005】129号文件建立减免税管理台账或台账过于简单（仅有纳税人名称），每年没有定期对纳税人减免税事项进行清查、清理。

（3）个别企业在优惠政策管理中存在一定问题。一是建材公司生产的两种资源综合利用产品和烧结空心砖均经过检测，但其资源综合认定证书仅显示烧结煤矸石多孔砖一个品种，目前两种产品均享受免税；二是残疾人就业企业安臵个别残疾人的仍使用旧残疾证。而一代残疾证已于2010年1月1日起失效；三是饲料生产公司销售免税饲料，而该产品未在企业《饲料产品目录及质检清单》中填写。

3、企业纳税申报不规范

（1）纳税申报表填写不符合规定。一是小规模且在申报时把免税货物销售额填入应税货物销售额，并将计算出的增值税税额填入应纳税额栏次，随后又填入应纳税额减征额栏，目前这种现象普遍存在。按照增值税纳税申报表的填写说明对免税货物实现的销售额填入免税货物和劳务销售额栏即可。二是把即征即退货物实现的销售额、销项税额及进项税额等填入一般货物对应的栏次。

（2）未进行免税申报。如按照规定对电力部门计提的“农村低压电网维护费”免征增值税，但从调研的情况看，对农村低压电网维护费收入未申报或者不按期申报。水厂对收取的属于免税的“污水处理费”也未在申报表中反映。

（3）进行不实申报。为避免零负申报，企业在没有真实业务的情况下，每月在纳税申报表中按照10元、100元不等销售额进行纳税申报并缴纳税款，该现象在大多数免税的一般纳税人企业中存在。

4、政策规定不明确或难以把握

（1）备案类减免税审批管理规定不明确。目前对备案类直接减免如何审批，企业提供哪些资料，使用哪类文书，审批程序、如何归档等没有统一的规定，造成基层执行不统一，不规范。从调研情况看，目前对小规模纳税人实行以审批代替备案，而对一般纳税人直接减免税未进行备案，没有审批资料，这也是基层普遍的做法。具体操作上，对个体工商户直接减免税由税务分局审批保管资料，县区局税政科留存审批表，并在征管系统输机审批；小规模企业由县区局审批，县区局税政科和税务分局均留存资料，并在征管系统输机审批。上述做法主要是前期为适应CTAIS要求而进行的，使用的审批文书为《减免税申请审批表》，但根据国税发【2005】129号相关规定，备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目，但纳税人必须进行减免税备案，而如何备案成为目前基层税务机关在优惠政策管理中面临的一个主要问题。

（2）饲料抽检规定不完善。在调研中发现牧业公司在2010年6月29日的饲料抽检中有两种产品不合格，但随后质检机构又于2010年12月13日再次进行抽检结果为合格。而省局《河南省国家税务局关于饲料产品免税质检有关问题的通知》（豫国税函„2010‟130号）对饲料生产企业一种产品一个年度抽样两次以上，而结果不一致时如何处理没有规定，使基层税务机关不易操作。

（3）有机肥免税政策难以把握。一是技术指标不一致，由河南省农业厅颁发的《肥料正式登记证》中技术指标为N+P2O5+K2O（总养分）≥45%,而商丘市质量技术监督局出具的检验报告中的检验标准是总养分≥40%，抽检的指标值为41.8%，结论均为合格，税务机关应如何把握；二是产品名称不一致，某企业《肥料正式登记证》的产品名称为复混肥料，而商检验报告封面为有机无机肥，报告内容为复合肥。而且企业有机肥产品种类较多，据企业介绍，每种产品原料配比都不一样，是否每种产品都需要质检政策没有明确；三是检验标准与总局规定的检测标准不一致。根据国税函【2008】1007号文件规定，有机肥料执行标准为NY525-2002、有机无机复混肥料为GB18877-2002，生物有机肥NY884-2004，而该企业质检报告中检测标准为GB15063-2009，按照文件规定是否能享受免征增值税政策。

（4）供电公司收取的免税农村电网维护费问题。从调查的情况看，企业帐薄记载的销售电量是该单位抄表到台区（变压器）并减去“定额损耗”后的电量，其电费收入是按照该电量和其对应的电价计算的“应收电费”，而不是抄表到户的实际售电量和销售收入，帐薄记录的销售电量、收入与抄表到户的实际售电量和销售收入可能有差异；其计提“农村低压电网维护费”的售电量也是这样计算得来的，并且计提“农村低压电网维护费”的售电量是按区域计算的，其中还包括部分自安变压器的工商业用电，这样免征增值税的“农村低压电网维护费”的计提依据、范围与实际和政策规定不一致，可能会存在多提“农村低压电网维护费”的问题，相应就会少计应税电费收入。由于企业核算的特殊性，使税务机关对此难以准确把握。

（三）一般纳税人认定管理方面

1、审批资料不规范。一是增加申请资料，对达到标准的纳税人在申请认定时要求比照按照22号令第九条规定提供资料；二是审批资料时间存在逻辑错误。如某公司认定表中受理日期为2010年7月20日，而实地查验日期为2010年7月18日；三是一般纳税人认定表查验意见不统一，如填写有“符合规定”、“同意认定一般纳税人”、“经查验，情况属实”等，并与查验报告中的查验意见表述不一致，同时个别查验报告没有企业法人签署意见。

2、与相关规定不符。一是企业在认定后税务分局没有制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人。二是对达到标准的纳税人也增加实地调查的程序；三是超过规定期限认定；四是违反辅导期管理规定，按6个月辅导期进行管理。五是存在一般纳税人转小规模现象。

3、政策不明确或征管系统操作的问题。一是对达标未认定纳税人按税率征税的问题。按照规定，对达标未在规定期限内申请认定的纳税人，税务机关下达税务事项通知书后10内仍未进行申请的，按适用税率征税，但是从10日期满的当月还是次月执行不明确，另外，如税务机关未下达通知书，该如何执行；二是征管系统中逾期未申请认定一般纳税人清册一直无法生成，税务机关无法准确掌握逾期未认定情况，也不能通过系统进行告知处理，这也是目前基层系统操作中存在的主要问题；三是征管系统应申请认定增值税一般纳税人统计查询中不能识别待注销或注销状态纳税人；四是税务事项通知书按规定应由主管税务机关（税务分局）下达，而系统中出具的通知书是以县局名义下达。五是征管系统要求提供的附报资料与规定不一致，特别是强制监控资料中增加了一般纳税人申请认定报告。

（四）“一窗式”管理方面

1、未按照规定流程开展“一窗式”管理工作。从调研的情况看，办税服务厅处理岗和复核岗对出现异常的企业，未将《比对异常转办单》转交税源管理部门核实，强行通过，且复核岗在核对数据时填写的原因和实际不符。如石油化工零售部比对异常后，复核岗填写原因是“分配税款，强行通过”，而经核实该企业不是石油公司子公司，不实行分配税款。同时，通过对部分比对异常企业调研，发现存在申报不准确的问题。如化工公司，5月份比对显示认证数据小于企业申报数据，差额19.6万元，经实地核查，企业确属申报错误，应转出进项19.6万元。

2、“一窗比”操作中系统存在一定的问题。一是增值税普票销项金额与附表申报数据对比表中，如果企业为免税企业，在申报表附表一中只能填写销售金额，无法填写税收金额，造成比对异常；二是货运发票进项数据不能提取认证的税控运输发票数据，仅提取清单上的数据，造成比对异常。三是增值税专用发票和机动车税控票进项税额与附表申报数据对比表(包括非辅导期和辅导期)中，提取的票证数据不包含机动车税控发票数据，造成比对异常。

（五）专用发票管理等方面

1、代开专用发票管理。一是商业纳税人代开发票未按照豫国税函„2008‟279号文规定提供两种以上资料。如物资供应站，2011年2月16日代开专用发票金额64.7万元，开具品名为黄沙、米石子，附送资料为协议，无进项发票或运输发票。二是未严格执行“一单一证一票”的规定。如生物科技公司，2011年1月20日代开专用发票，申报单金额为24480元，但是对应开具2份专用发票，分别为10800元和13680元。

2、失控专用发票管理。认证岗人员不能按照规定及时查询双向比对结果，对失控发票未能及时处理。截至目前，商丘局涉及认证后失控发票3户27份，其中毛纺公司24份发票，比对登记时间为2010年10月14日，未予以及时处理。

3、增值税最高开票限额审批管理。从抽查的等四户企业的审批手续看，存在税务行政许可申请表填写不完整、受理通知书文书送达回证无填发税务机关盖章等问题，同时，调查报告内容不完整，未按照四项要求进行调查。

4、红字专用发票管理。通过对永城市局、睢阳区局红字发票通知单查阅，没有发现有超范围开具情况。存在的主要问题是企业未按照规定作进项税转出，如国贸公司为购方企业，于今年1月26日开具红字发票通知单二份，税额7538.12，在申报时未做进项税额转出，企业理由是未收到对方红字发票。

5、增值税抵扣凭证审核检查管理。通过对永城市局、睢阳区局异常发票情况的查询，无逾期未完成情况。存在的问题是对处理结果未及时录入。如煤炭公司，经核查，实际已作进项转出34万元，但未在抵扣凭证审核检查信息管理系统反映。

6、机动车销售统一发票税控系统管理。机动车税控企业逾期报税情况较多。除此之外，抽查了9份认证相符发票，其中2份发票开具的车型为多用途乘用车（厂牌型号ZN6440V1A3）和轻型客车1份（厂牌型号ZN6440VB），应不属于抵扣范围。

二、工作要求

（一）高度重视，加强领导

此次省局对我市货劳税管理工作开展全面调研，是一个很大的帮助和促进，从调研发现的问题看，相关的一些管理规定在基层未严格落实到位，存在着工作流于形式、疏于管理的情况，由于调研时间短且采用抽查形式，实际工作中将存在更多的问题、漏洞和薄弱环节，潜藏着较大的执法风险，务必引起重视。我市将在省局调研的基础上，全面开展货劳税政策执行情况检查，藉此发现和解决好各类问题，大力整改、规范货劳税执法行为，夯实管理基础，把执法风险降低到最小限度。要求各单位予以高度重视，切实树立风险意识，成立领导组织，按要求认真开展货劳税政策执行情况检查。

（二）全面自查，逐项整改

1、睢阳、永城等被调研单位，要针对省局发现的问题逐项查明原因，认真开展整改，并拿出完善管理的措施，整改落实情况于6月25日前反馈市局。

2、各单位对照省局调研方案的项目和发现的各类问题全面开展自查。可抽调业务熟练人员，合理分工，明确任务，认真负责开展工作，保证自查效果。对税率执行及征税范围等基本规定落实情况、优惠政策及一般纳税人认定政策落实情况、金税工程及专用发票管理落实情况等方面，认真查阅各类档案资料、数据信息，深入企业实地调查，发现问题不掩盖，不迁就，并举一反三，争取延伸到货劳税所有执法和管理方面。对于自查发现的问题，各单位要拿出针对性的解决方案和治理措施，扎实有效开展整改工作，把问题解决在当前，消除隐患，减少风险。由于自查涉及全部纳税人和所有有关项目，各单位可结合实际制定分期分批自查计划，并统筹兼顾、突出重点开展工作。自查整改工作至7月底前结束，并上报总结报告。自查工作中，市局将定期通报各单位工作开展情况和进度，但对自查发现的问题不通报、不考核，将自查工作作为纠改问题、规范管理的良好契机；对于不能深入开展自查，掩盖问题，整改不及时不到位的，将给予批评。

（三）深入调研，抽查验收

自查工作结束后，市局将按照省局模式，抽调业务骨干，以调研的方式，开展各单位政策执行情况自查验收工作，下发调研方案，采取调查全部单位、全部项目、每个项目部分抽查的方式，深入掌握各单位货劳税政策执行情况以及存在的问题。

（四）整改完善，长效管理

对各单位自查、市局抽查发现的问题，做到边发现、边整改、边规范、边提高，扎扎实实打好货劳税管理基础。下步将严格规范后续管理，对税率适用、征税范围、进项抵扣、优惠政策以及申报表填报等容易出现问题的方面，采取开展内外部培训辅导、整理下发业务规范资料、开展申报疑点数据核查等有效方式提高政策执行准确度，并逐步建立货劳税政策执行和管理长效机制，将严格落实政策、规范执法行为体现在日常管理工作中。

有关总结上报路径：centre/货物和劳务税科/货劳税政策执行情况检查/。

附：省局货物和劳务税政策调研提纲

二〇一一年六月十日

第二篇：货劳税优惠政策训练题

货劳税优惠政策训练题（2）

一、填空题：

1、可选择按照简易办法的县级及县级以下小水电，是指装机容量为5万千瓦以下（含）的小型水力发电单位。

2、促进残疾人就业优惠政策中支付工资是指必须通过银行等金融机构向残疾人支付工资的支付方式。

3、回国服务留学人员用现汇购买一辆个人自用国产小汽车可免征车购税。

4、以水泥为原料生产商品混凝土的一般纳税人，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

二、单项选择题：

1、下列货物在各个环节均免税的有（B）

A、种子 B、农膜 C、农药 D、农机

2、混合饲料是指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于（C）的饲料。

A、93% B、94% C、95% D、96%

3、能够享受即征即退税收政策的是指采用旋窑法工艺生产的水泥且生产原料中掺兑废渣比例不低于（B）。

A、20% B、30% C、40% D、50%

4、、实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的限额最高不得超过每人每年（C）万元。

A、2.5 B、3 C、3.5 D、4

三、多项选择题：

1、促进残疾人就业优惠政策不适用（ABCD）取得的收入。

A、销售应纳消费税货物 B、直接批发外购货物

C、直接零售外购货物 D、销售委托外单位加工的货物 2、2011车购税政策中不能享受优惠的车辆有（ABD）。A、汽车 B、四轮农用运输车

C、三轮农用运输车 D、电车

3、一般纳税人属于下列情形（ABCD）的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税： A、寄售商店代销寄售物品B、寄售商店代销居民个人寄售的物品C、典当业销售死当物品 D、免税商店零售的免税品

4、残疾人用人单位为安置的每位残疾人按月足额缴纳的社会保险，是指单位所在区县人民政府根据国家政策规定的（ABCD）等社会保险。

A、基本养老保险 B、基本医疗保险

C、失业保险 D、工伤保险

四、判断改错题：

1、促进残疾人就业优惠政策由主管国税机关应按季退还增值税.（X）改正：季应改为月

2、残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。（Y）

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（含粘土实心砖、瓦）可按6%征收率采用简易办法征收。（X）改正：含应改为不含

4、残疾人就业优惠政策中月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。（Y）

五、计算题

1、红安县小水电公司（一般纳税人）2011年3月份发电上网721089度，每度含税单价0.245元/度，问3月份发电收入应纳增值税？ 721089*0.245/1.06*0.06=10000元

2、李某自2010年8月11日购置1.6升的乘用车一辆，通过银行付车款117000元，另通过现金支付手续费2340元，问本笔业务应纳车辆购置税？

（117000+2340）/1.17*7.5%=7650元

第三篇：货劳科亮点工作

货劳科亮点工作

一、围绕热点难点，抓实了两项重点工作

（一）平稳有序规范了再生物资行业税收管理。自7月份以来，始终将再生物资行业管理作为科里的中心工作抓深抓实。一是勤调研，先后组织专项调研5次，入企入户，既宣传解释，更掌握实情、把脉问计，切实增强工作主动性。二是勤监控，指定专人监控企业开票、申报、生产等情况，及时进行风险提醒；主动跟踪其他地市做法；组织开展专项评估，移送稽查1户，真正做到扶实打虚。三是勤思考，及时对实地调研、日常监控情况进行分析总结，积极向市局领导建言献策。在局领导的指导下，在全省率先出台了行业管理措施，有效回应了政府、基层、企业的多方诉求，化解了企业疑惑。全市再生资源行业税负从A%下降至B%；带票比例从A%提升至C%，避免了行业非理性增长。

（二）持续发力推进营改增试点改革。一是积极开展大辅导，全市共对4562户纳税人开展了辅导，发放宣传资料7000多份，编印营改增政策汇编1500本免费发放给纳税人；召开纳税人座谈会40场，参加座谈纳税人1233户次，上门辅导2149户次。二是主动加强后续管理，按照不仅要接得住，还要管得好的要求，积极探索营改增行业的后续管理。年初，研究制定了“政府加强营改增后增值税管理的意见”，并 在全市推广，通过财政扎口把关，将建筑服务延伸至建材销售，实现了全链条的源泉控管。市局成为省局营改增嘉奖的两个地市之一，1名干部获得总局专项嘉奖。

二、围绕夯实基础，健全了六项基础制度

（一）规范了即征即退办理程序。针对即征即退办理程序中各地不一，相关部门相互推诿的情况，在充分调研的基础，在市局层面进行了统一规范，被省局增值税后续管理办法全文吸纳。

（二）制定了再生物资行业综合管理措施。在市局领导的直接指挥下，货劳科围绕多税种、多部门综合施策的管理思路，制定了涵括收购发票分类限额管理、分行业税负限高、分季度税收管控等在类的行业管理措施。目前正在平稳推行中。

（三）制定了E行业管理指引。在实地调研和专项整治的基础上，制定了《E行业增值税管理指引》，从管基础、管抵扣、管后续、促落实的角度提出了16条针对性管理措施，得到基层干部的普遍好评，对促进夏布行业健康理性发展将有积极意义。

（四）制定了部分行业增值税风险管理指引。针对再生铜加工、农产品加工、信息技术、物流、建筑、房开等六大行业税收管理中存在的重要政策风险、程序风险、管理风险，共总结提炼涉税问题50个风险点，并逐一提出具有可操作 性的应对建议，帮助基层实现风险早识别、早发现、早应对，避免出现行业性、系统性的重大涉税风险。

（五）编写了涉农抵扣凭证协查指南。针对外省普票电子底账系统数据缺失的现状，组织编写了涉农抵扣凭证协查指南，充分利用好抵扣凭证审核检查管理系统，实现对票面信息的信息化核实，有效遏制了利用外省普票多抵、虚抵现象。全市涉农抵扣商贸企业风险基本消除。

（六）创新了税收政策查询载体。一是编写了《A市国家税务局税收政策汇编电子书》，对1994年—2017年的各项税收政策进行了全面的搜集梳理，编写了《A市国家税务局税收政策汇编电子书》，共搜集整理政策条文5530条。二是组织开发了税收政策查询APP，实现了税种全覆盖，体现了“全面、好用、简便”三大特点，帮助税务人员和纳税人不受时间、地点限制，随时随地查询和学习税收政策。

三、围绕风险防范，提升了数据应用力度

组织力量自主开发编写了“认证后失控、超标未登记、差额扣除异常、农产品进项抵扣异常、未开票收入为负数、进项转出为负数”等简单实用却指向精准具体的风险识别脚本，按月推送疑点数据。其中，推送认证后失控疑点发票A份，查补税款A万元（入库税款C万元，冲减留抵D万元）。

四、围绕提升站位，加强了总结宣传

货劳科积极策应市局宣传工作部署，在市局办公室的指 导下，及时对本部门工作进行总结提炼，主动在相关媒体撰文发声。2107年货劳科在《中国税务报》发表文章3篇；在C发表调研文章2篇；在D发表专刊1期。

第四篇：货劳科2012年工作思路及重点工作计划

货劳科2012年工作思路及重点工作计划

一、加强管理，强化分析，强化培训，不折不扣地落实好各项税收政策

认真贯彻落实货物和劳务税各项政策，自觉维护政策的统一性和严肃性，严禁擅自变通政策、放宽标准、扩大适用范围等问题，要确保各项流转税政策执行准确、落实到位。要认真研究政策落实措施，完善政策管理办法，提高政策的实效性和可操作性。要加强政策执行情况的检查监督，及时跟踪政策执行效果，了解新情况，研究新措施，不断提高政策的执行能力。

二、突出重点，强化流转税各税种管理，不断提高流转税各税种的征管质量。

一是重申流转税的各项报表报告上报的具体时间和内容；二是继续做好减免税企业（资源综合利用企业、残联民政福利企业、国有粮食收储企业）的资格认定、退（免）税审批及专项检查工作；三是认真分析酒类生产企业消费税政策变化后的执行情况的实地调研；四是严格督导车购税权限下放后各县局的执行和管理情况。

三、继续强化对一般纳税人的认定管理工作。

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》国家税务总局于2010年3月公布实施，在保证新增值税暂行条例的贯彻

落实，促进小型微利企业健康发展，便以基层税务机关和纳税人理解执行，完善增值税税制，发挥税收职能作用，营造公平竞争环境等方面发挥了重要作用。新条例调整了小规模纳税人确认标准，管理办法的出台，降低了增值税一般纳税人资格认定门槛，使更多增值税小规模纳税人进入增值税扣税链条。与此相适应的是原认定一般纳税人，随着经营业务中增值税一般纳税人比重的增加，进项税额抵扣中取得增值税小规模纳税人开具的增值税扣税凭证相应减少，尤其，财政部近期发布第65号令，决定修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，提高增值税、营业税起征点。我省增值税起征点从原来的5000元调整为20000元，其增值税整体税负将有所下降。一般纳税人的认定管理难度会更加增大，增值税管理岗位的人员要求回更高，在每月申报工作结束的次日通过CTAIS将达标纳税户，由货劳科下发到各县区局，督导其尽快办理一般纳税人认定手续，提高一般纳税人认定效率。

四、加强对《进出口税收网络服务平台》的进一步完善和管理，便于更好服务纳税人。

根据工作的实际需要，增加报表统计、分类管理等项目，提高软件的科学性、合理性、实用性。周密计划，正确使用进出口退税指标，按进度办理退税审批工作，在严格执行政策的同时，提高纳税服务质量和办税效率。

货劳科

二0一二年一月六日

第五篇：工作服 劳保费 进项税抵扣问题

工作服等服装支出税前扣除、进项税额抵扣及个税问题 来源：小陈税务 1.政策依据

国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告

国家税务总局公告2011年第34号 全文有效 成文日期：2011-06-09

二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题

企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

2.工作服不一定是劳保

劳保用品，就是保护劳动者在生产过程中的人身安全与健康所必备的一种防御性装备，对于减少职业危害起着相当重要的作用，说得直白点，那就是对健康有安全保护作用的。

劳动保护支出的范围包括：工作服、手套、洗衣粉等劳保用品，解毒剂等安全保护用品，清凉饮料等防暑降温用品，以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇„„。企业以上支出计入劳动保护费，可以税前扣除。

劳动保护费的服装限于具有“保护作用”的工作服而非所有工作服，如环卫工人、建筑工人的工作服，都有保护和防御作用，属于劳动保护费的服装；酒店员工要求统一服装，虽工作服仅助于形象作用，属于正常经营必需，就不属于劳动保护费，属于“企业合理的支出”。3.“不是劳保就非得是福利”是错误观念

企业购买为了正常经营需要，统一服装，就和买的办公桌、电脑一个样，就是生产经营需要的工具，公告2011年第34号规定在企业所得税上，为了正常经营需要统一服装的支出，就是企业合理的支出，和什么劳保用品、福利不是一回事。

【例1】酒店大堂服务员统一着装，就不属于劳保用品，也不属于职工福利费，是属于企业合理的支出，企业按照相关成本费用分类计入相关科目。

4.工作服有“限制”吗？

工作服没有类型的限制，不是说西服就不能税前扣除；工作服没有金额的限制（需要关注合理性要求），不是说高档服装就不能税前扣除，文件规定的是“企业根据其工作性质和特点，„员工工作时„.”，主要看是否与“员工工作时”直接相关。

【例2】汽车销售企业，为员工统一购置西服，虽购置的是西服，为了正常经营需要统一服装的支出，可作为企业合理的支出给予税前扣除。【例3】咨询公司，因企业形象需要，为员工统一购置西服，要求工作时着装，虽购置的是西服，为了正常经营需要统一服装的支出，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

【例4】运动俱乐部或服装店，因销售经营行为的需要，为员工统一购置登山服，虽购置的是登山服，为了正常经营需要统一服装的支出，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

但是汽车销售企业或会计事务所，为了员工统一购置登山服，就属于职工福利费范围了，按照职工福利费税前扣除。

【例5】高档酒店，为了酒店形象，为员工统一购置高档西服虽购置的是高档西服，为了正常经营需要统一服装的支出，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。5.工作服进项税额抵扣问题

（1）属于“企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用”产生的进项税额，可以按规定抵扣进项税额；

（2）属于劳保范围的工作服产生的进项税额，可以按规定抵扣进项税额；

（3）属于职工福利费性质的服装或工会经费开支范围的服装，不是工作服的范围，其产生的进项税额，不可抵扣进项税额。

（4）如可以抵扣进项税额，按规定取得增值税专用发票抵扣凭证，按规定抵扣进项税额。

【例6】高档酒店，为了酒店形象，为员工统一购置高档西服，属于企业合理的支出，产生的进项税额，可以按规定抵扣进项税额。【例7】建筑工人的工作服，属于劳动保护费的服装，产生的进项税额，可以按规定抵扣进项税额。

【例8】企业召开职工运动会，购买的运动服，属于职工福利性质，也可以以工会经费开支，其产生的进项税额，不可抵扣进项税额。【例9】企业自行食堂（不对外经营）人员的工作服，属于职工福利性质，其产生的进项税额，不可抵扣进项税额。6.工作服与个税关系

（1）属于“企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用”,不需要代扣代缴个税；（2）属于劳保范围的工作服，不需要代扣代缴个税；

（3）属于职工福利费性质的服装或工会经费开支范围的服装，属于员工的工资薪金所得，需要合并员工工资薪金代扣代缴个税。7.以货币形式发放的置装费

（1）属于总局公告2015年第34号规定的“企业福利性补贴支出”，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除；否则应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

（2）以货币形式发放的置装费，收入应并入当月工资薪金所得缴纳个人所得税。

8.员工自行购买工作服

单位要求员工上班着职业装，并同意自行购置职业装后，拿服装费发票进行报销：

如果不属于“要求员工工作时统一着装所发生的工作服”，应该按照“以货币形式发放的置装费”处理。